财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴免征个人所得税的通知

第一篇：财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴免征个人所得税的通知

财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴免征

个人所得税的通知

财税[2004]29号

广东省财政厅、地方税务局，深圳市财政局、地方税务局：

香港、澳门地区与内地地理位置毗邻，交通便利，在内地企业工作的部分外籍人员选择居住在港、澳地区，每个工作日往返于内地与港澳之间。对此类外籍个人在港澳地区居住时公司给予住房、伙食、洗衣等非现金形式或实报实销形式的补贴，能否按照有关规定免予征收个人所得税问题，经研究，现明确如下：

一、受雇于我国境内企业的外籍个人（不包括香港澳门居民个人），因家庭、教育等原因居住在香港、澳门，每个工作日往返于内地与香港、澳门等地区，由此境内企业（包括其关联企业）给予在香港或澳门住房、伙食、洗衣、搬迁等非现金形式或实报实销形式的补贴，凡能提供有效凭证的，经主管税务机关审核确认后，可以依照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》〔(94)财税字第020号〕第二条以及《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）第一条、第二条的规定，免予征收个人所得税。

二、第一条所述外籍个人就其在香港或澳门进行语言培训、子女教育而取得的费用补贴，凡能提供有效支出凭证等材料的，经主管税务机关审核确认为合理的部分，可以依照上述（94）财税字第020号通知第二条以及国税发〔1997〕54号通知第五条的规定，免予征收个人所得税。

三、本通知自2004年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局

二○○四年一月二十九日

第二篇：外籍个人哪些补贴可免征个人所得税

外籍个人哪些补贴可免征个人所得税

下列所得暂免征收个人所得税

(一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴伙食补贴搬迁费洗衣费。

(二)外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴。

(三)外籍个人取得的探亲费语言训练费子女教育费等经当地税务机关审核批准为合理的部分。财税[1994]20号对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴伙食补贴和洗衣费免征个人所得税应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证。

对外籍个人因到中国任职或离职以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税应由纳税人提供有效凭证就其合理的部分免税。外商投资企业和外国企业在中国境内的机构场所以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用应计入工资薪金所得征收个人所得税。

对外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴免征个人所得税应由纳税人提供出差的交通费住宿费凭证(复印件)或企业安排出差的有关计划。

对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税应由纳税人提供探亲的交通支出凭证(复印件)对其实际用于本人探亲且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。

对外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴免征个人所得税应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴且在合理数额内的部分免予纳税。国税发[1997]54号

可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地包括配偶或父母居住 地之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。国税函[2001]336号

外籍个人取得上述补贴收入在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时应按国税发〔1997〕54号的规定提供有关有效凭证及证明资料。主管税务机关应按照国税发〔1997〕54号的要求就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。对其中有关凭证及证明资料不能证明其上述免税补贴的合理性的主管税务机关应要求纳税人或代扣代缴义务人在限定的时间内重新提供证明材料。凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入主管税务机关有权给予纳税调整。国税发

[2004]80号

企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费凡以支付其雇员工资薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的均应计入该雇员个人的工资薪金所得适用<中华人民共和国个人所得税法>和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税。

企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费原则上也应计入该雇员个人的工资薪金所得适用<中华人民共和国个人所得税法>和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税但对其中确属于按照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保障性质的费用报经当地税务主管机关核准后可不计入雇员个人的应纳税所得额。在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除。国税发[1998]101号

第三篇：《财政部、国家税务总局关于有机肥料免征增值税的通知》

关于有机肥料免征增值税的通知

财税〔2008〕56号 成文日期：2008-04-29

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为科学调整农业施肥结构，改善农业生态环境，经国务院批准，现将有机肥产品有关增值税 政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

二、享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机覆混肥料和生物有机肥。

（一）有机肥料

指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。

（二）有机-无机覆混肥料

指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的覆混肥料。

（三）生物有机肥

指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化

处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。

三、享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993] 第134号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）等规定，单独核算有机肥产品的销售额。未单独核算销售额的，不得免税。

四、纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

五、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。

（一）生产有机肥产品的纳税人。

1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证 复印件，并出示原件。

2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报

告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。

3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管

部门办理备案的证明原件。

（二）批发、零售有机肥产品的纳税人。

1.生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。

2.生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。

3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管

部门办理备案的证明复印件。

六、主管税务机关应加强对享受免征增值税政策纳税人的后续管理，不定期对企业经营情况进行

核实。凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止

其享受免税资格，恢复照章征税。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二○○八年四月二十九日

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局。

第四篇：财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为科学调整农业施肥结构，改善农业生态环境，经国务院批准，现将有机肥产品有关增值税政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

二、享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。

（一）有机肥料

指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。

（二）有机-无机复混肥料

指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。

（三）生物有机肥

指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。

三、享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）等规定，单独核算有机肥产品的销售额。未单独核算销售额的，不得免税。

四、纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

五、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。

（一）生产有机肥产品的纳税人。

1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。

2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。

3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。

（二）批发、零售有机肥产品的纳税人。

1.生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。2.生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。

3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。

六、主管税务机关应加强对享受免征增值税政策纳税人的后续管理，不定期对企业经营情况进行核实。凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止其享受免税资格，恢复照章征税。请遵照执行。

二○○八年四月二十九日

第五篇：财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知

财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知

财税〔2008〕56号

条款失效 成文日期：2008-04-29

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注释：条款失效，本通知第三条失效。参见：《财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》，财税〔2009〕17号。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为科学调整农业施肥结构，改善农业生态环境，经国务院批准，现将有机肥产品有关增值税政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

二、享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。

（一）有机肥料

指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。

（二）有机-无机复混肥料

指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。

（三）生物有机肥

指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。

三、享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）等规定，单独核算有机肥产品的销售额。未单独核算销售额的，不得免税。

四、纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

五、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。

（一）生产有机肥产品的纳税人。

1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。

2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。

3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。

（二）批发、零售有机肥产品的纳税人。

1.生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。

2.生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。

3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。

六、主管税务机关应加强对享受免征增值税政策纳税人的后续管理，不定期对企业经营情况进行核实。凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止其享受免税资格，恢复照章征税。请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二○○八年四月二十九日

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局。