私营公司现金清查及其会计处理[共五篇]

第一篇：私营公司现金清查及其会计处理

私营公司现金清查及其会计处理

由于私营公司现金收入，支出业务繁琐细碎，同时现金是最易遭受非正常损失的资产，因此私营公司都有对库存现金的清查制度。

库存现金的清查，包括出纳人员每日的清查核对和清查小组定期和不定期的清查。清查现金的基本方法是实地盘点，并将现金实存数与现金的记账余额进行核对。现金的实存数，是指金柜内实有的现金数额，借条、收据等单据都不得抵充现金数。

现金清查中发现现金短缺或盈余时，除了设法查明原因外，还需及时编制“现金盘点报告表”，列明实存、账存与盈亏金额，并由经手人与出纳人员共同签章。清查后，需根据“现金盘点报告表”中的盈亏数进行账务处理。现举例如下：

[例]某私营公司财务科在现金清查中发现长款200元，根据“现金盘点报告表”应编制会计分录：

借：现金200

贷：其他应付款——现金长款200

假如经核查，原因不明，经财务主管批准作营业外收入，应编制会计分录：借：其他应付款——现金长款200

贷：营业外收入200

[例]某私营公司财务科在现金清查中发现短款80元，应编制会计分录：

借：其他应收款——现金短款80

贷：现金80

假如经核查，应由出纳员负责赔偿，应编制会计分录：

借：其他应收款——××80

贷：其他应收款——现金短款80

第二篇：现金盘亏、盘盈会计处理

现金盘亏、盘盈会计处理

现金盘亏、盘盈会计处理 ① 现金盘盈时： 批准前： 借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后，支付给有关人员和单位的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款 未查明原因的：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入 ② 现金盘亏时： 批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准后，应收责任人赔偿的，借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 未查明原因的： 借：管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

第三篇：现金捐赠的会计处理是怎样的

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现金捐赠的会计处理是怎样的

导读：天灾，比如地震、海啸、山体滑坡等，是我们人类无法预测的，这些天灾极有可能彻底摧毁人类。当灾难发生后，来自五湖四海的同胞们纷纷向灾区伸出援助之手，许多企业通过公益组织向灾区人民捐款，那么，企业发生的公益性现金捐赠的会计处理是怎样的呢?

一、政策规定

《中华人民共和国企业所得税法》企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

二、现金捐赠的会计处理

企业采取现金形式进行捐赠的税务处理企业采取现金形式发生

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赢了网s.yingle.com 的公益性捐赠，在利润总额12%范围内的，准予在税前扣除，超过利润12%比例的部分，要做纳税调增，增加应纳税所得额。企业所得税按年计算，按季预缴，下面拟举例说明在预缴和汇算清缴时对公益性捐赠的所得税处理方法。

A企业于2008年5月通过政府民政部门进行现金捐赠100万元。A企业属于查账征收企业所得税形式，按税法规定应按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。如果A企业2008年7月份累计实现二季度会计利润500万元。一季度已缴企业所得税50万元。A企业适用的企业所得税税率为25%。则A企业在二季度时应作如下税务处理：A企业二季度应预缴所得税：

二季度按累计会计利润计算的企业所得税额一一季度已缴企业所得税款=500×25%-50=75(万元)(企业所得税预缴时是按照会计利润计算预缴税款，由于二季度发生的捐赠支出在计算会计利润时作为一项支出已减除，因此在预缴企业所得税时，不需要按照企业所得税法及其实施条例的规定进行所得税处理。)

则A企业在2008年终决算时应分别企业实现利润总额情况来进行如下处理： 1、2008的企业年终决算实现2008年会计利润1000万元，假设

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没有其他纳税调整事项。2008年一到四季度累计缴纳企业所得税200万元。

按照前述企业所得税法关于12%的公益救济性捐赠扣除比例计算A企业2008年可在税前扣除的公益性捐=1000×12%=120(万元)

A企业2008年发生的公益性捐赠为100万元，小于可税前扣除公益性捐赠120万元，因此公益性捐赠100万元可全额扣除，不需要进行纳税调整。

A企业2008年应纳企业所得税额=1000×25%=250(万元)

减去已累计缴纳的企业所得税240万元，甲公司2008汇算清缴应补缴企业所得税10万元。2、2008年企业的年终决算实现2008年会计利润800万元，假设没有其他纳税调整事项。2008年一到四季度累计缴纳企业所得税100万元。

按照前述企业所得税法关于12%的公益救济性捐赠扣除比例计算A企业2008年可在税前扣除的公益性捐赠=800×12%=96(万元)。

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A企业2008年发生的公益性捐赠为100万元，大于税前扣除公益性捐赠96万元，因此公益性捐赠100万元需要进行纳税调整增加4万元。

A企业2008年应纳企业所得税额=(800+4)×25%=201(万元)

已累计缴纳的企业所得税100万元，甲公司2008汇算清缴应补缴101万元(201-100)。3、2008年企业的年终决算实现2008年会计利润-50万元，假设没有其他纳税调整事项。2008年一到四季度累计缴纳企业所得税2万元。

依企业所得税法相关规定，企业可抵扣公益救济性捐赠的计算基数为企业当期实现的会计利润，因A企业2008年的会计利润为0，则A企业2008年可在税前扣除的公益性捐赠=0×12%=0(万元)

因此公益救济性捐赠100万元需要进行纳税调增：

甲企业2008年应纳税所得额=-50+100=50(万元)

甲企业2008年应缴纳企业所得税：50×25%=12.5(万元)

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2008年已累计缴纳的企业所得税2万元，甲企业应补交10.5万元(12.5-2)。

三、企业通过自己的公益性基金会进行捐赠的税务处理

有个别企业在此次赈灾中采取募集公益性基金的形式来进行捐赠，这种情况以媒体行业为代表。通过公益基金会捐赠款项，该公益基金会可以参照非营利公益组织，即基金会所募得基金收入属于免税收入，而其相关支出允许据实扣除，这样就不必再受企业所得税关于12%捐赠限额的限定。而企业自身对于基金会的捐赠同样按照上述捐赠现金的情况来进行税务处理。

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第四篇：小额贷款公司会计业务处理

一、贷款的发放和收回

发放贷款时，财务部门依据贷款合同和《贷款发放审核表》等相关原始凭证，做以下会计分录：借：贷款；贷：银行存款。如果贷款属于抵押贷款，则要对抵押内容在备查账中予以登记。

贷款收回时，做以上相反的处理。如果收回的款项中含有以前预提的利息，应同时给予冲销；属于本期的利息，计入本期的营业收入。借：银行存款；贷：贷款（本金），应收利息（预提利息），营业收入（本期利息）。

二、贷款计息

贷款利息可以采用分次结息和一次还本付息的方式。分次结息又分为按月结息和按季结息。在实际操作中，为降低贷款风险，无论采取何种结息方式，小额贷款公司都应该按月计息，并进行相应的账务处理。

计息时：借：应收利息；贷：营业收入。收回利息时：借：银行存款；贷：应收利息。

三、贷款的期末计价

小额贷款公司至少应当在每年年末对尚未收回的各项贷款的安全性进行评估，对有证据表明存在回收风险的贷款，根据其可能的回收金额与贷款额之间的差额计提贷款损失准备。计提贷款损失准备一定要按照当地对小额贷款公司资产损失准备充足率的要求计提，其账务处理如下：借：资产减值损失；贷：贷款损失准备。

对已经计提“贷款损失准备”的贷款，以后其可能回收额得以增加的，在原已计提“贷款损失准备”的金额范围内，按增加的金额对“贷款损失准备”予以转回。转回贷款损失准备的会计处理和计提相反。借：贷款损失准备；贷：资产减值损失。

对于确实无法收回的贷款，按照管理权限报经批准后给予转销。转销贷款的会计分录如下：借：贷款损失准备；贷：贷款。

四、银行借款

当小额贷款公司的自有资金不足时，可以在各地规定的范围内向银行拆借。借入资金的会计处理如下：借：银行存款；贷：拆入资金。归还银行借款时，做相反的会计分录。向银行拆借的借款利息，不是计入“财务费用”，而是计入“利息支出”，会计分录如下：借：利息支出；贷：应付利息。应注意的是，小额贷款公司在银行的存款利息也不冲减“财务费用”，而是计入“营业收入”之中。借：银行存款；贷：营业收入。

以上四项业务是小额贷款公司区别于一般企业所独有的业务，除了这四项业务以外的其他业务的核算方法，按照一般企业的核算方法即可。○ 小额贷款股份有限公司贷款业务 会计核算流程

贷款采用逐笔核贷方式发放。所谓逐笔核贷，是借款单位根据借款合同，逐笔填写借据，经信贷人员逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款方式。发放时，贷款应一次转入借款单位的银行结算账户，收回时，由借款单位开具支票，通过银行转账办理。贷款利息一般按月（季）计收，个别为利随本清（即还本时同时结清利息）。

一、贷款发放的核算。借款人申请贷款时，首先向公司提交借款申请书，经调查、审查、审批及贷审会审议通过后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签订借款合同。

借款合同签订后，借款人应填写一式四联借款凭证。其中：第一联客户，第二联借方凭证，第三联信贷部门留存，第四联借据。客户在在第二联、第四联上加盖预留银行印鉴。经风险部门审查并有权人签字，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。会计奥网

会计部门接到借款凭证后，应认真审查各栏填写是否正确，大写小写金额是否一致，印鉴是否合规，有无相关审批意见。审核无误后，应作如下处理：

填制转账支票交与客户（网银汇款或到银行柜面办理汇款转账），依据相关凭证作账务处理，其会计分录为：

借：短期贷款――××贷款户 贷：银行存款（现金）

第四联“借据”由会计部门留存，按到期日排列保管，据以按到期日收回贷款。

二、到期收回贷款的核算。

贷款的及时收回是贷款会计核算的重要内容。会计部门应经常查看借款借据的到期情况，在贷款快到期时，应与信贷部门联系，由信贷部门通知借款人准备还款资金以备按期还款。客户将还款支票（或现金）交至会计部门，若为支票，会计人员收到后先给客户打收据一张，标明“今收到××交来还款转账支票一份，出票人××，金额××，支票号码××”，及时将支票存入开户银行，待支票到账后方能予以结清贷款处理。据此填制一式三联收款凭证，其中：第一联信贷部门，第二联会计记账，第三联交客户，备注栏注明“归还×年×月×日，第×号贷款”的字样。及时对相关账务进行处理，其会计分录为： 借：银行存款（现金）

贷：短期贷款――××贷款户

记账后，应根据借款收回凭证内容，抽出原留存的“借据”，属于按分次还款计划还款的，应在借据“分次还款记录”栏批注×月×日偿还本金数，结计还欠金额，经办人员盖章后，借据继续保管；属于一次还清借款的，应将原借据退借款人。

三、贷款展期的核算。

借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，向信贷部门提出展期申请。但每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限。对展期贷款，全部以展期合同约定的贷款利率为准计息。展期申请经信贷部门审查同意后，借贷双方签订展期协议，信贷员填制一式三联《贷款展期凭证》，借款人签章并经公司内部有权人签字后，一联留存备查，其余两联作贷款展期通知交会计部门办理贷款展期手续。

会计部门接到《贷款展期凭证》后，应对以下内容进行审查：有关签章、签字是否齐全；展期贷款金额与借款凭证上的金额是否一致；展期时间是否超过规定期限，是否第一次展期；展期利率的确定是否正确。审查无误后，将一联贷款展期凭证退借款人收存，另一联贷款展期申请书附在原借据之后，按展期后的还款日期排列保管，无需办理转账手续。

四、逾期贷款的核算。

借款人借款到期不申请延期或申请延期未经同意，不按期归还借款，则为逾期贷款，银行应将贷款转入逾期贷款账户。在借款凭证上注明“××年×月×日转入逾期贷款”的字样后，另行保管。从逾期之日起至款项还清前一日止，除按规定利率计算利息外，还应按实际逾期天数和合同约定罚息率计收罚息。

五、贷款利息的核算。

公司对企业、单位、个人发放的各种贷款，均应按规定计收利息。贷款利息的计算，分为定期结息和利随本清两种。㈠、定期结息。

定期结息按季（月）计息，每季末月（月）20日为结息日，会计人员分户按贷款金额及实际使用天数计算计息基数，即：分户计息基数＝贷款金额×实际使用天数。依照计息基数分户计算利息。其计算公式为： 应收利息=计息积数×（月利率÷30）利息计算出后，编制一式三联利息计算清单。其中：第一联作借款账户的借方凭证，第二盖盖章后作借款人账户的支款通知，第三联代替“利息收入”科目贷方凭证办理转账，其会计分录为：

借：应收利息——××贷款户

贷：利息收入——××贷款利息收入 借：银行存款（现金）

贷：应收利息——××贷款户 ㈡、利随本清。

利随本清，也称逐笔结息方式。贷款到期，借款人还款时，应计算自放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，然后利用下列公式计算利息。应收利息=还款金额×天数×日利率（月利率／30）借款人若在贷款到期前归还本息的，其利率仍按原借款合同中规定的利率计算，但期限应按实际借款期限计算。

㈢、逾期贷款利息的计算。对逾期贷款利息应分段计算，即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段计息期，这段利息既算头也算尾，按借款时所定利率计息；从货款到期日的次日开始，到收回货款日止，这段日期是算头不算尾，但要按一定百分比加计罚息，加收的罚息也计入利息收入科目，但应与正常利息分开；对已产生利息迟交的，按合同约定计收复息，会计处理等同于罚息。

六、贷款呆账准备金与坏账准备金 ㈠、贷款呆账准备金。

1、贷款呆账准备金的提取范围。

贷款呆账准备金是金融企业按国家规定，依企业年初贷款余额的一定比例提取形成的一种专项补偿基金。根据国际惯例，所有贷款包括抵押贷款在内都具有一定风险，因此提取的范围是各种贷款。

2、贷款呆账准备金的提取比例。

贷款呆账准备按年初贷款额的1%实行差额提取，年初呆账准备金账面余额高于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应冲减呆账准备金；年初呆账准备金账面余额低于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应补提呆账准备金。企业计提的贷款呆账准备金列入成本。

3、贷款呆账准备金的提取与核销。

企业提取呆账准备金时，应设置“贷款呆账准备”账户，该账户是各种贷款的抵减账户，贷方登记提取数，借方登记冲销数，余额在贷方表示已提未核销数，若余额在借方表示核销数大于提取数。会计奥按规定提取贷款呆账准备金时，其会计分录为： 借：营业费用 贷：贷款呆账准备

冲减呆账准备金时，其会计分录为： 借：贷款呆账准备

贷：逾期贷款

已确认转销的贷款呆账，以后又收回来时，应按收回的金额增加呆账准备金，其会计分录为：

借：逾期贷款

贷：贷款呆账准备

同时：

借：银行存款（现金）

贷：逾期贷款

4、贷款呆账核销条件及报批手续。

计提的贷款呆账准备金，应按规定的条件和报批手续报批后，才能予以核销。核销条件是：

①借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后仍未还清的贷款。

②借款人死亡，或依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪和死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款。

③借款式遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔款，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。④借款人依法处置贷款抵押物所得价款不足以补偿的贷款部分。⑤经公司董事会决议批准核销的贷款。

对借款人有经济偿还能力、但因某些原因不能按期偿还贷款，不得列作呆账，应积极组织催收。因工作人员渎职或其他违法行为造成贷款无法收回的，不得列作呆账，除追究有关责任人的责任外，应在公司的利润留成中逐年冲销。

对于需要核销的呆账，要按规定的程序办理，申请核销呆账损失时，应填报“核销呆账损失申报表”，并附详细说明，按规定的核销程序上报公司董事会审查。董事会收到“核销呆账损失申报表”后，应组织相关人员审查并签署意见。如符合规定条件，方可冲减呆账准备金。

㈡、坏账准备

坏账是指由于各种原因而无法收回的应收账款。公司的坏账主要是指应收而无法收回的贷款利息。公司可按年末应收利息余额的3‰提取坏账准备金，并计入当期成本，用于核销银行的坏账损失。

公司按规定提取坏账准备金时，其会计分录为： 借：营业费用 贷：坏账准备 一般来讲，当发生呆账贷款时，其贷款本金和应收利息应分开处理。本金从“贷款呆账准备”科目中处理，形成的“应收利息”应作为坏账损失冲减“坏账准备”。其会计分录为： 借：坏账准备

贷：应收利息——应收××贷款利息

若已确认并转销的坏账损失以后又收回时，会计分录为： 借：应收利息——应收××贷款利息 贷：坏账准备 同时：

借：银行存款（现金）

贷：应收利息——应收××贷款利息

第五篇：燃气管道公司会计处理

老牛提示：此为2007年中石油公司的会计核算方法，当时增值税涉固定资产部份尚未改革，所以，管道建设购进物资部份处理过时，请根据2009年1月1日实行的增值税新条例自行调整。

管道燃气公司主要会计处理

一、业务描述

城市燃气业务是指提供城市燃气管线设计、施工、管理，天然气利用及燃气销售等全方位服务的业务。主要包括城市燃气管网设计和建设、用户燃气管线报装、管道天然气和压缩天然气等燃气销售、燃气灶具销售或代销、室内燃气管道改造、通气前燃气管道检测和为客户补办燃气 IC 卡等燃气相关业务。

燃气是指用于生产、生活的天然气、人工煤气、液化石油气等气体燃料的总称。

二、基本要求

（一）城市管道燃气和压缩天然气供应业务会计核算要求。

1．销售收入核算要求。

（1）对实行定期结算的用户，在收到用户天然气款或取得收款的证据后，确认收入的实现。

（2）对实行预收款结算的非居民用户，收到预收款时计入“预收账款”科目，待该用户下次购气时确认前次收入；预收款时开具增值税发票的，在本次购气时确认收入。

（3）对实行预收款结算的居民用户，在收到预收款的当月确认收入实现。

（4）在每年年底进行财务决算时，根据收入成本配比原则，对购进和销售总气量进行比较，当购销气量差额超过±4%时（计量表的误差在运转时±4%为合理范围），将购气量超过销售量 4%的差额确认销售收入，购气量少于销售量 4%的差额转入预收账款。

（5）对室内燃气管道改造、通气前燃气管道检测和为客户补办燃气 IC 卡等燃气相关业务计入其他业务收入核算。

2．压缩天然气生产成本核算要求。

（1）成本构成。

压缩天然气生产成本，是指在压缩天然气生产过程中发生的各项支出，包括使用的管道天然气、固定资产折旧、水电费、人工费、油料等支出。（2）成本项目。

根据成本构成内容，设置直接材料费、直接人工费、机械使用费、QHSE 费用、其他直接费等成本项目。

直接材料费：指生产过程中直接使用的管道天然气；直接耗用于压缩天然气生产和运输设备等设施的燃料费、水电等动力费。

直接人工费：指直接从事压缩天然气生产和运输人员的职工薪酬、社会保险费和劳动保护费等；

机械使用费：指压缩天然气生产和运输设备按规定提取的折旧、发生的修理费等。

QHSE 费用：指按照规定提取或分摊的及施工过程中实际发生的除劳动保护费之外的质量、健康、安全、环保费用。

其他直接费：指除上述费用以外的直接用于压缩天然气生产的其他费用，包括运输费、养路费、财产保险费等费用。

（3）城市燃气业务使用“其他生产成本”科目核算，并按成本项目进行明细核算。

3．主营业务成本核算要求

城市管道燃气供应成本由购气成本构成，即从上游企业购入的天然气、液化天然气、液化石油气 等气体能源所发生的费用，包括燃气购买价款、运输费以及其他可归属于采购成本的费用。

天然气压缩完成即实现销售时，按照实际发生的“其他生产成本”结转至“主营业务成本”科目。

（二）城市燃气用户报装业务会计核算要求。

对于用户报装工程成本，以用户规划红线或者中低压调压箱为分界线，分界线以外部分的施工成 本费用在工程完工后确认为燃气经营企业的固定资产；分界线以内部分即报装业务，根据城市燃气用户报装合同对所建管线产权的不同约定,区别以下两种情况进行会计业务处理:

老牛提示：此为2007年中石油公司的会计核算方法，当时增值税涉固定资产部份尚未改革，所以，管道建设购进物资部份处理过时，请根据2009年1月1日实行的增值税新条例自行调整。

1．燃气管线产权未明确约定的。

（1）对燃气管线产权未明确约定的，并且城市管道燃气经营企业承担安全运营和维护责任的，根据国家燃气行业相关规定和会计收支配比等原则，在工程竣工验收、正常供气后分阶段确认收入和相关成本。

（2）分阶段确认收入和相关成本具体操作如下：

①在工程竣工验收、正常供气当年按照与工程施工成本相等的金额确认收入；同时将工程施工成 本结转为其他业务成本。

②为保证日后管线的正常运营维护和合理配比收支，按照不超过 5 年的期限，将剩余初装费款项平均分期结转收入；剩余初装费金额在 20 万元以下的，可以在完工当年一次性结转收入。

③对同一个大型居民住宅区的庭院管网进行分期施工的，则分期确认相关收入和成本。

2．燃气管线产权明确约定归用户的。

燃气管线产权明确约定是用户的，工程施工过程发生的各项成本在“工程施工”科目归集；工程 竣工前收到的报装费款项在“预收账款”科目核算。在工程竣工验收、正常供气后一次性确认收入和

结转相关成本，计入“其他业务收入”和“其他业务成本”科目。

（三）城市燃气管网工程建设成本核算要求。

1．工程建设成本核算对象。

城市燃气管网工程建设成本核算以各市场区域不同路段管线施工工程为核算对象，按管线和成本 项目归集工程建设成本。

2．工程建设成本核算内容。

城市燃气管网工程建设成本由直接成本和间接成本构成。

（1）直接成本：指工程项目建设过程中发生的工程施工费、材料费、设计费、测量费、征地费、可行性研究费、青苗赔偿费、公证费、监理费、验收费等；

（2）间接成本：指企业工程项目管理部门在管理项目建设过程中发生的各种费用，包括材料费、燃料费、工资、职工福利费、工会经费、教育经费、水电费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、运输费、劳动保险费、物业管理费、取暖费、财产保险费、业务招待费、税金、会议费、养路费、存货盘亏、毁损和其他费用。

3．工程建设成本核算要求。

工程项目建设期间，企业有关部门为组织和管理建设项目而发生的管理性费用，以及为筹集项目 建设资金而发生的筹资成本，应计入工程项目建设成本。如有几个项目同时在建，则按所有在建工程项目分摊前建设成本总额为基数确定分摊率，进行成本费用分摊。

4．城市燃气管网工程建设转资要求。

城市燃气管网工程结束，验收合格并达到正常供气状态时，办理转资手续。

三、主要业务处理

（一）收入核算处理。

1．初装费收入。

（1）收款或开具发票。

借：银行存款

应收账款

贷：预收账款

（2）符合要求部分，列转当期收入。

借：预收账款

贷：其他业务收入

2．主要燃气业务销售收入。

老牛提示：此为2007年中石油公司的会计核算方法，当时增值税涉固定资产部份尚未改革，所以，管道建设购进物资部份处理过时，请根据2009年1月1日实行的增值税新条例自行调整。

（1）未开具增值税发票的预售气款。

借：银行存款

库存现金

贷：预收账款

（2）开具增值税发票的预售气款和向居民用户销售气款。

借：银行存款（预收账款）

库存现金

贷：主营业务收入

应交税费—应交税金—应交增值税（销项税额）

（3）款项未收但已抄录用气量（收费系统欠交气款合计数）。

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交税金—应交增值税（销项税额）

3．室内燃气管道改造、通气前燃气管道检测和为客户补办燃气 IC 卡等燃气相关业务收入。

借：银行存款

库存现金

应收账款

贷：其他业务收入

（二）城市燃气管网建设成本核算处理。

1．主干管网、支线管网敷设核算处理。

（1）购进安装用工程材料等。

借：工程物资

贷：银行存款

应付账款

（2）项目领用工程材料等。

借：在建工程

贷：工程物资

（3）工程管理人员薪酬及费用归集。

借：在建工程

贷：银行存款

应付职工薪酬

（4）管网项目安装（外包）完工结算。

借：在建工程

贷：银行存款

应付账款

（5）工程管理费用分摊列转工程项目。

借：在建工程—工程项目—施工管理费

贷：在建工程—施工管理费—费用项目

（6）完工管网工程项目验收合格，具备转资条件。

借：固定资产

贷：在建工程

2．庭院管网及户内管网工程施工核算处理。

（1）购进安装用工程材料等。

借：工程物资

老牛提示：此为2007年中石油公司的会计核算方法，当时增值税涉固定资产部份尚未改革，所以，管道建设购进物资部份处理过时，请根据2009年1月1日实行的增值税新条例自行调整。

贷：银行存款

应付账款

（2）领用工程材料等。

借：工程施工

贷：工程物资

（3）安装（外包）完工结算。

借：工程施工

贷：应付账款

银行存款

（4）完工管网工程项目验收合格，通气运营，结转成本。

借：其他业务成本

贷：工程施工

（三）城市燃气业务成本核算处理。

1．天然气。

（1）按月度计划用气量预付购气款及管输费。

借：预付账款

贷：银行存款

（2）月度生产运营费用归集。

借：销售费用

贷：库存现金

银行存款

（3）月末或周末按实际接收气量及购气发票、管输发票列转存货。

借：库存商品

应交税费—应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

银行存款

（4）月末按销气量结转购气成本。

借：主营业务成本

贷：库存商品

2．压缩天然气（或汽车加气等天然气利用项目）。

（1）月度生产费用归集。

借：其他生产成本—压缩天然气

贷：银行存款

应付职工薪酬

（2）耗用天然气成本。

借：其他生产成本—压缩天然气

贷：库存商品—管道天然气

（3）月末根据实际销气量结转压缩天然气生产成本。

借：主营业务成本

贷：其他生产成本—压缩天然气

（四）收取用户用气保证金处理。

借：银行存款

库存现金

贷：其他应付款