杰出装修公司会计账务处理

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第一篇:杰出装修公司会计账务处理

装修公司会计账务处理

一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。

二、新建企业,要把帐建立起来。建账:按照建筑施工企业会计制度要求,确定帐簿种类、格式、内容及登记方法,设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。

(一)设置总账

1、根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿,用来分类登记企业的全部经济业务,提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。

2、总账的格式采用三栏式,外表形式一般应采用订本式账簿。

(二)设置明细账

1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置,用来分类登记某一类经济业务,提供有关的明细核算资料。

2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式,企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿,主要是使用方便,便于账页的重新排列和记账人员的分工,但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此,使用时应顺序编号并装订成册,注意妥善保管。

(三)设置日记账

1、日记账又称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定,各单位应设置现金日记账和银行存款日记账,以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。

2、现金日记账和银行存款日记账

(1)现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式,即借方、贷方和余额三栏。

(2)账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产,为保证账簿资料的安全、完整,财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定:“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。

三、会计科目

(一)、资产类

1│ 101 │现金

2│ 102 │银行存款

3│ 109 │其他货币资金

4│ 111 │短期投资

5│ 112 │应收票据

6│ 113 │应收账款

7│ 114 │坏账准备

8│ 115 │预付账款

9│ 117 │内部往来

10 │ 118 │备用金

11 │ 119 │其他应收款

12 │ 121 13 │ 122 14 │ 123 15 │ 124 16 │ 129 17 │ 132 18 │ 133 19 │ 137 20 │ 139 │ │ │ │ │ │ │ │ │物资采购采购保管费库存材料周转材料低值易耗品材料成本差异 委托加工物资库存产成品待摊费用

21 │ 141 │

22 │ 145 │

23 │ 151 │

24 │ 155 │

25 │ 156 │

26 │ 157 │

27 │ 158 │

28 │ 159 │

29 │ 161 │

30 │ 171 │

31 │ 181 │

32 │ 195 │

(二)、负债类

33 │ 201 │

34 │ 202 │

35 │ 203 │

36 │ 204 │

37 │ 209 │

38 │ 211 │

39 │ 214 │

40 │ 221 │

41 │ 223 │

42 │ 229 │

43 │ 231 │

44 │ 241 │

45 │ 251 │

46 │ 261 │

47 │ 270 │

48 │ 272 │

49 │ 273 │

(三)、所有者权益类

50 │ 301 │

51 │ 305 │

长期投资拨付所属资金 固定资产累计折旧固定资产清理临时设施临时设施摊销专项工程支出 无形资产递延资产待处理财产损溢待转销汇兑损益短期投资应付票据应付账款预收账款 其他应付款 应付工资应付福利费 应交税金应付利润其他应付款预提费用长期借款应付债券长期应付款 递延税款专项应付款住房周转金实收资本上级拨入资金

52 │ 311 │资本公积

53 │ 313 │盈余公积

54 │ 321 │本年利润

55 │ 322 │利润分配

(四)、成本类

56 │ 401 │工程施工

57 │ 411 │工业生产

58 │ 421 │机械作业

59 │ 431 │辅助生产

(五)、损益类

60 │ 501 │工程结算收入

61 │ 502 │工程结算成本

62 │ 504 │工程结算税金及附加

63 │ 511 │其他业务收入

64 │ 512 │其他业务支出

65 │ 521 │管理费用

66 │ 522 │财务费用

67 │ 531 │投资收益

68 │ 541 │营业外收入

69 │ 542 │营业外支出

70 │ 550 │所得税

71 │ 560 │ 以前年度损益调整

四、注意成本费用的归集、分配

成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用,应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括:(1)人工费;(2)材料费;(3)机械使用费;(4)其他直接费;(5)间接费用(指企业各施工单位,如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。其中,属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算,月份终了,再按一定分配标准,分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。

五、涉及的税金:

(一)营业税

应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率,税率:3%

(二)城市维护建设税:

应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率,税率:7%、5%、1%

(三)教育费附加:

应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率,税率:3%

(四)印花税税率

1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;

2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;

3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;

4、借款合同,税率为万分之零点五;

5、对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;

6、营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。

(五)房产税:

(1)从价计征: 全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

(2)从租计征:全年应纳税额=租金收入×12%

(六)土地使用税:

城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下:

(1)大城市0.5元至10元。

(2)中等城市0.4元至8元。

(3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财

(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。

全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)*适用税额

(七)企业所得税征税范围:年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。

年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率

年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的,税率18%;

年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的,税率27%;

年应纳税所得额在10万元以上的,税率33%

(八)个人所得税:

工程施工成本费用的归集和分配

工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。

一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。

主要会计分录:

1.材料费

领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费

借:工程施工—合同成本——材料费

贷:原材料

2.人工费

根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费

借:工程施工—合同成本——人工费

贷:应付工资

贷:应付福利费

3.分包工程费用

(1)预付工程款

根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目

借:应付账款——应付分包款

贷:银行存款

(2)工程款结算

根据与分包企业确认的结算通知单,确认应付的工程款

借:工程施工——合同成本——分包工程费用

贷:应付账款——应付分包款

(3)支付进度款:

支付已经办理结算的款项时,借:应付账款——应付分包款

贷:银行存款

4.机械作业和机械使用费

(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。

借:机械作业—承包工程

贷:银行存款

应付账款

累计折旧„..月份终了,分配至工程施工科目

借:工程施工—合同成本—机械使用费

贷:机械作业—承包工程

(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。

借:工程施工—合同成本—机械使用费

贷:银行存款

应付账款

应付工资

累计折旧„.(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目。

借:工程施工—合同成本—机械使用费

贷:银行存款

应付账款(与外部单位往来用)

其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)

5.其他直接费

如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目。

借:工程施工—合同成本—其他直接费

贷:银行存款

应付账款—应付工程款、应付购货款等

临时设施摊销

6.施工间接费用

(1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入“施工间接费用”科目

借:施工间接费用

贷:银行存款

累计折旧

应付工资

应付福利费 ......

2)月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目,如果是多个项目,应按照一定比例进行分配。

借:工程施工—合同成本—施工间接费

贷:施工间接费用

(四)经营收入、成本和税金

每月根据确认的产值确认收入,年底根据确认的数额确认年度收入,并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后,确认合同毛利,记入“工程施工——合同毛利”科目,“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》

1.每月根据确认的产值确认收入,结转成本。

借:主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷:主营业务收入

2.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)

借:主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷:主营业务收入

3.工程完工后,应根据决算文件,扣除以前年度确认的收入和成本,来确认当期收入和成本

借:主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷:主营业务收入

4.计算各期应交纳的税金及附加

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金——应交营业税、应交城建税等

其他应交款——应交教育费附加等

(五)工程结算 参照新的《施工企业核算办法》

(六)工程决算

工程完工决算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后,工程施工科目与工程结算科目余额均为零。

借:工程结算

贷:工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利

一、会计制度正规记账(权责发生制):

⑴发生工程费用计入借:工程施工贷:材料、费用

⑵确认收入(按完工进度提)计入借:主营业务成本贷: 主营业务收入,差额计入借/贷 工程施工——合同毛利,⑶根据合同办理结算计入借:应收账款 ——XX贷:工程结算,⑷完工后,计入借:工程结算贷:工程施工,⑸分批收到工程款计入借:银行/现金贷:应收账款——XX

二、软件简化记账(收付实现制):

⑴发生工程费用计入借:工程施工贷:材料、费用 ⑵完工后计入借:主营业务成本贷:工程施工 ⑶分批收到工程款

㈠开票时:计入借:应收账款贷: 收入

㈡收到货款计入借:银行/现金贷:应收账款

{㈢或简化去掉应收账款直接计入借:银行/现金贷:收入} ⑷结转工程毛利计入借:收入贷:成本、差额

计入借/贷:工程利润

第二篇:装修公司账务处理

装修公司账务处理

主要会计分录: 1.材料费

领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费

借:工程施工—合同成本——材料费

贷:原材料

2.人工费

根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费

借:工程施工—合同成本——人工费

贷:应付工资

贷:应付福利费

3.分包工程费用

(1)预付工程款

根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目

借:应付账款——应付分包款

贷:银行存款

(2)工程款结算

根据与分包企业确认的结算通知单,确认应付的工程款

借:工程施工——合同成本——分包工程费用

贷:应付账款——应付分包款

(3)支付进度款:

支付已经办理结算的款项时,借:应付账款——应付分包款

贷:银行存款

4.机械作业和机械使用费

(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械

作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。借:机械作业—承包工程

贷:银行存款

应付账款 累计折旧„..月份终了,分配至工程施工科目

借:工程施工—合同成本—机械使用费

贷:机械作业—承包工程

(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。

借:工程施工—合同成本—机械使用费

贷:银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧„.(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目。

借:工程施工—合同成本—机械使用费

贷:银行存款 应付账款(与外部单位往来用)

其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)

5.其他直接费

如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目。

借:工程施工—合同成本—其他直接费 贷:银行存款

应付账款—应付工程款、应付购货款等

临时设施摊销

6.施工间接费用

(1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入“施工间接费用”科目

借:施工间接费用

贷:银行存款 累计折旧 应付工资 应付福利费......(2)月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目,如果是多个项目,应按照一定比例进行分配。

借:工程施工—合同成本—施工间接费 贷:施工间接费用

(四)经营收入、成本和税金

每月根据确认的产值确认收入,年底根据确认的数额确认收入,并对其他月份进行适当调整。产值确认后,确认合同毛利,记入“工程施工——合同

毛利”科目,“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》

1.每月根据确认的产值确认收入,结转成本。

借:主营业务成本 工程施工——合同毛利

贷:主营业务收入

2.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)

借:主营业务成本

工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入

3.工程完工后,应根据决算文件,扣除以前确认的收入和成本,来确认当期收入和成本

借:主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入

4.计算各期应交纳的税金及附加

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金——应交营业税、应交城建税等

其他应交款——应交教育费附加等

(五)工程结算

参照新的《施工企业核算办法》

(六)工程决算

工程完工决算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后,工程施工科目与工程结算科目余额均为零。借:工程结算

贷:工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利

一、会计制度正规记账(权责发生制): ⑴发生工程费用 计入

借:工程施工

贷:材料、费用

⑵确认收入(按完工进度提)

计入

借:主营业务成本 贷:主营业务收入,差额 计入

借/贷 工程施工——合同毛利,⑶根据合同办理结算 计入

借:应收账款——XX

贷:工程结算,⑷完工后,计入

借:工程结算 贷:工程施工,⑸分批收到工程款 计入

借:银行/现金

贷:应收账款——XX

二、软件简化记账(收付实现制):

⑴发生工程费用 计入

借:工程施工

贷:材料、费用

⑵完工后 计入

借:主营业务成本

贷:工程施工 ⑶分批收到工程款 ㈠开票时: 计入

借:应收账款

贷:收入 ㈡收到货款 计入

借:银行/现金

贷:应收账款

㈢或简化去掉应收账款直接 计入

借:银行/现金

贷:收入 ⑷结转工程毛利 计入

借:收入 贷:成本、差额 计入

借/贷:工程利润

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第三篇:会计培训 物流公司账务处理

物流公司的帐务相对而言还是比较简单的,主要是成本核算,其成本主要有:

1、油

2、维修

3、车辆应交的各种税费、保险等。

4、人员工资等

5、运输途中的费用

要:针对物流企业流程,将有关会计分录整理如下:

一、实收资本的核算

借:银行存款

固定资产

无形资产

贷:实收资本----各股东

二、主营业务收入的核算,设置一下明细科目:运输收入/装卸收入/堆存收入/代理业务收

...针对物流企业流程,将有关会计分录整理如下:7

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一、实收资本的核算,?*

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二、主营业务收入的核算,设置一下明细科目:运输收入/装卸收入/堆存收入/代理业务收入。

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贷:主营业务收入--运输收入(根据需要可设置三级科目,货运收入/其他收入)(I(R#

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另外,总站对分站之间可以设置其他应收款---进款往来科目,以反映总站与分站各项营业收入的解交和结算情况。收到分站交来运输收入

借:银行存款贷:其他应收款--进款往来(**)根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入

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借:其他应收款----进款往来(**)贷:主营业务收入---运输收入预收账款---**;

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完成运输任务,结算多退少补

借:预收账款--**贷:主营业务收入--运输收入

其他业务收入的核算,核算客运服务/包装物出租/固定资产出租/技术转让/车辆修理/材料销售等其他收入并按其设置二级科目。借记相关科目,贷记本科目。月末将本账户余额转入本年利润,结转后本帐户无余额。

物流企业的几项具体业务的税务分析对于物流企业来说,在日常经营活动中还存在其他相关业务的运作,对于这些业务的运作,当然也就涉及到税收问题,在这里我们仅将其中的几项纳税人需要特别注意的涉税事项拿出来进行讨论。

一、挂*经营的税务管理

随着市场经济的日益活跃,人们的经营方式和经营手段也越来越多。如采用供车形式经营,部分小汽车出租公司、汽车运输公司等单位(以下简称公司)将本单位的运输车辆作价后给本单位的司机或社会人员(以下统称司机),分期向司机收取车辆的价款和管理费,收清车辆价款后虽然车辆的所有权转归司机所有,但车辆牌照、营运证、线路牌等仍属公司所有,并仍由公司统一承担缴纳各项税、费的义务和其他法律责任。对于这类业务,国家税务总局《关于运输企业的供车行为征收流转税问题的批复》(国税函发[1995]578号)明确,公司将运输车辆作价后给司机这种行为的本身不在于卖车,而是公司内部经营责任制的改革措施,公司与司机的关系没有实质性的改变。因此公司的供车行为,并不属于销售货物的行为,而属于出租行为。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定,对公司的供车行为按租赁业务征税。

如果个人向汽车租赁有限公司(以下简称租赁公司)购买或租赁集装箱运输卡车(以下称集卡车),挂*在租赁公司名下,利用拥有(包括购买、或租赁,下同)的集卡车以租赁公司名义从事集装箱运输业务,租赁公司及其在外县、市的分支机构为拥有集卡车者开具运输收入发票,并按开具额的一定比例收取管理费,应当如何征收营业税?

对此,国家税务总局《关于交通运输营业税问题的批复》(国税函[2002]292号)明确,要根据当事人所从事的经营业务的具体情况来确定。如果拥有集卡车者属于租赁公司的内部职工,其从事集装箱运输业务的营业税以租赁公司为纳税人,拥有集卡车者不是集装箱运输业务的营业税纳税人。如果租赁公司在外县、市设立的分支机构(包括分公司、办事处),同时符合《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(以下简称细则)第十二条第二款规定的条件,则集装箱运输业务的营业税由分支机构在分支机构所在地缴纳;如果不符合细则第十二条第二款规定的条件,则由租赁公司在租赁公司机构所在地缴纳。至于租赁公司向拥有集卡车者收取的管理费,属于内部收入,不征收营业税。

二、出租运输工具的征税问题

对于提供运输工具的租赁收入的征税问题也存在具体规定,如果是一些位于中国境内并注册登记的远洋运输企业,将船舶出租给境外单位或个人使用,其取得的收入是否应当缴纳营业税?这里就存在一个政策变化问题,税制改革前,根据原营业税制规定,来源于境外的营业收入免征营业税。但是,1994年税制改革以后,此项免税规定已经废止。国家税务总局《关于境内远洋运输企业将船舶租给境外单位使用缴纳营业税问题的通知》(国税发[1996]126号)明确,根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定,境内远洋运输企业将船舶出租给境外单位或个人使用,其船舶出租的劳务发生地为“中华人民共和国境内“,应按照“服务业“税目中的“租赁业“项目征收营业税。

三、对于跨地区运输业务的征税问题

运输业务没有地域的限制,但是,税收却存在地域的规定和限制。对于单位和个人将运输经营权承包租赁给他人,应如何确定纳税人和纳税地点问题,国家税务总局《关于交通运输业征税问题的批复》(国税函发[1997]478号)明确:其一,根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十条规定,单位和个人将运输经营权承包租赁给他人的,以承租人或承包人为纳税人。其二,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定,纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。这里的“机构所在地“包含以下涵义:(一)纳税人办理税务登记的,为税务登记所在地。(二)未办理税务登记的单位为其驻地;个人为其居住地。根据税收征管法及有关规定,一切从事交通运输经营的单位和个人,都应当向其单位驻地或个人居住地税务机关申报办理税务登记。

四、车辆通行费以及拍卖机动车牌照和公交线路运营权的征税问题

对于车辆通行费的征税问题,分两种情况分别处理。财政部、国家税务总局《关于车辆通行费有关营业税等税收政策的通知》(财税[2000]139号)明确:其一,自2000年10月22日起,凡交通、建设部门贷款或按照国家规定有偿集资修建路桥、隧道、渡口、船闸收取的车辆通行费、船舶过闸费,收费项目经有权部门批准,使用省、自治区、直辖市财政部门统一印(监)制的收费票据,所收资金全额纳入财政专户,实行“收支两条线“管理,不缴纳营业税。此前,已征的税款不再退还,未征的税款不再补征。其二、凡国内外经济组织设立公路或城市道路经营企业收取车辆通行费,统一由省、自治区、直辖市物价部门会同交通或建设部门审核后,报同级人民政府审批,收费时要按照有关规定使用税务发票,依法缴纳各项税收。

至于公安部门拍卖机动车牌照,交通部门拍卖公交线路运营权,是否征收营业税问题,国税函[1995]156号文件明确,由于公安部门拍卖机动车牌照,交通部门拍卖公交线路运营权,这两种行为均不属于营业税的征税范围,因而不征收营业税。

五、对于联运业务营业税处理

对于物流企业从事的联运业务,财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)明确:经地方税务机关批准使用运输企业发票,按“交通运输业“税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的,以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。

六、索道运营的征税处理

对设在旅游景点为旅客观光提供服务的索道运营营业税问题,财政部国家税务总局《关于索道运营征收营业税问题的通知》(财税[2001]116号)规定,根据现行营业税条例及营业税税目注释的规定,在旅游景点为旅客观光提供的索道运营服务属于交通运输业税目的征税范围,应按交通运输业适用3%的税率征收营业税。

运输成本的管理的管理与核算

运输成本项目

1/直接人工:支付给营运车辆司机和助手的工资,包括司机和助手随车参与本车保养和修理作业期间的工资/工资性津贴/生产性奖金,以及按工资总额14%计提的职工福利费。

2/直接材料:燃料/轮胎

3/其它直接费用:保养修理费/折旧费/养路费其它费用(车管非行车事故损失车辆牌照和检验费保险费车船使用税洗车费过桥费轮渡费司机途中餐费行车杂费等)

4/营运间接费用:基层单位为组织与管理营运过程所发生的,应有各类成本负担的管理费用和营业费用。包括工资/职工福利费/劳动保护费/取暖费/水电费/办公费/差旅费/修理费/保险费设计制图飞/实验检验费等。

PS:仅供参考。

第四篇:餐饮会计账务处理

第一节 总则

第一条 为加强财务管理,根据国家有关法律、法规及财务制度,结合公司具体情况,制定本制度。第二条 财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上,严格执行财经纪律,以提高经济效益,壮大企业经济实力为宗旨。

第三条 财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针,勤俭节约,精打细算,在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支,降低消耗,增加积累。

第四条 公司及全资下属公司、分店(含51%股权的全资、内联企业)的财务工作,都必须执行本制度。

第二节 内部会计管理体系

第五条 单位负责人对会计工作的职责

(一)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

(二)督促内部会计管理制度的贯彻实施。

(三)负责预算方案的实施,并督促财务部门下达落实收入、成本费用、利润考核指标。

(四)保证会计机构、会计人员依法履行职责。

(五)在财务报告上签名并盖章,并对此承担责任。

(六)表彰奖励会计人员。第六条 财务部机构设置

(一)财务部设置原则

公司按照“三统一分”的原则来设置,即“人员统一、机构统一、核算分离”。公司财务部对所有实体的财务机构实行隶属关系的集中统一领导,实体财务人员业务上受公司财务部领导,行政上受各实体领导。按照业务工作量、经营规模等对大的实体可称“财务部”设财务部经理岗位,小的实体可称“财务室”,设会计主管岗位。

(二)会计工作组织机构 会计工作组织机构设置如下:

总经理

公司财务总监

实体财务经理

主管会计 出纳员 成本会计 往来款会计 资产会计 稽核 收银员 保管员

公司财务经理 主管会计 出纳员 往来会计 资产会计 记账员

第二节 第七条 内部会计核算形式

公司实行“统一管理、分散核算”的结账体制,具体核算形式如下:

(一)各实体在公司统一领导下独立核算,每周统计一次收入、餐饮成本、一次性费用等财务指标,于周日下午报公司财务部汇总;每月结账按要求编制各月报,由公司财务部统一汇总合并会计报表。

(二)周报及月报要求:周报统计时间范围为上周日至本周六;月报核算时间为上月26日至本月25日。

(三)存货购进采用实际成本法,从仓库领用商品采用先进先出法,吧台领用商品的核算采用零售价法。存货盘点采用永续盘存制。

(四)收入、费用的核算采用权责发生制。

(五)对外业务部门,如税务、工商、银行、财政等相关业务由公司财务部统一办理。政府职能部门到各实体收费,实体只有接待权,无决策支付权,并应及时向公司各职能部门汇报。

(六)其他涉及不到的,全面执行新颁布的《企业会计制度》。第三节 会计人员岗位职责

第八条 会计工作岗位的设置

根据公司的实际情况,设置如下会计岗位:财务总监、财务经理、副经理、主管会计、成本会计、往来款会计、资产会计、出纳员、稽核主管、稽核员、收银员、保管员、档案管理员等。第九条 财务部的职责。

(一)按照国家财务、税务相关法律、法规要求,给合本公司行业特征,科学合理地组织财务活动,制定统一、健全的财务规章体系。

(二)依据公司经营计划中有关投资计划和项目进度安排计划,负责拟订相应的资金需求量预测计划和各种财务预算计划,为满足公司运营资金和投资建设的需要,最合理地分配调度资金、积极筹措资金。

(三)遵照企业财务通则、会计准则等,合理组织会计核算工作,实行会计监督,对各种款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用,债权、债务发生的核算,基金的增减和经营收支、费用成本的计算,要按会计核算程序,正确办理会计手续,如实登记入帐,并做到帐帐相符、帐实相符、由物相符。

(四)根据制定批准的财务开支计划和规定的开支范围、标准,认真审核各项原材料设备采购计划,准确、及时地做好成本核算的审查、控制、结算,努力降低成本。

(五)严格按国家规定的现金使用范围支付现金,控制库存现金额。妥善保管库存现金、各种人价证券和财务印章、空白支票和收据,按照有关银行结算制度的规定办理款项的收付。

(六)按时完成会计财务工作,及时编制各种会计报表,按规定完成税金的申报、测算、缴纳、减免工作,负责社会集团购买力下的控购商品的采购审查、报批、登记工作。

(七)审核计算和发放公司人员的工资、奖金和福利及保险管理,负责固定资产的添置、调拨、清产核资、报损、折旧管理。

(八)负责公司的资金筹集、融通、使用、管理,统筹公司对外长期投资,负责项目投资的财务评估,审核和费用控制。

(九)公司经济合同归口管理,参与主要经济合同的洽谈、拟订、审核、签约,做好合同登记、立卷归档工作并负责组织检查、督促经济合同的履行。

(十)主持或参与下属企业经营(承包)方案的谈判、签约工作,以及各部门目标计划责任制财务指标的确立、考核,并实施过程监督、评价和向公司领导及时反馈。

(十一)负责公司的内部审计、稽核工作。

(十二)妥善保管会计档案资料,对各种会计帐册、凭证和报表进行归档、立卷、调阅、销毁等作业管理。

(十三)定期进行会计资料汇总、整理、统计,分析财务计划执行情况,考核资金使用效果,揭示企业运作存在问题,及时为领导决策提供准确的财务信息、经营状态和合理化建议。

(十四)负责领导财务部下设的预决算部门、财务结算中心、内部银行机构。

(十五)完成总经理交办的其他任务

公司财务部除做好公司总部的财务核算工作外,负责对下属实体的财务工作进行检查、监督、指导、规范,对整个公司的财务人员进行培训。

第十条 财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作,对全系统的财务会计工作负责。财务总监主要职责如下:

1.执行公司章程和股东大会、董事会的决议,主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等,落实完成计划的措施,对执行中存在的问题提出改进措施,指导各项财务活动,考核生产经营成果,对总经理负责并报告工作;

2.审查公司基建、投资等发展项目及重要经济合同,对可行性报告提出评估意见; 3.负责全系统的资金融通调拔决策工作,经总经理或董事会签署后执行。4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案;

5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案; 6.监督全系统的财务管理和活动;

7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律,制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项;

8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定,总经理批准后执行; 9.负责搞好全系统财务人员的培训工作,不断提高财会人员的素质和业务水平; 10.审核上报财政、税务、工商等各部门的财务报告及其他财务资料。

第十一条 财务部经理领导财务部的工作,在总经理和财务总监领导下主持公司的财务工作。财务部经理的主要职责是:

1.主持财务部的工作,领导财务人员实行岗位责任制,切实地完成各项会计业务工作; 2.执行总经理和财务总监有关财务工作的决定,控制和降低公司的经营成本及各项费用,审核监督资金的运用及经营效益,按月、季、向财务总监、总经理、董事会提交财务分析报告; 3.筹划经营资金,负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款工作;

4.定期或不定期地组织会计人员对下属公司、企业进行财务检查,监督下属公司、分店执行财经纪律和规章制度情况;

5.协助财务总监编制各种会计报表,主持公司的财产清查工作; 6.参与公司开发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。第十二条 财务部副经理协助经理工作,负责公司的财务管理工作。

第十三条 下属公司、分店的财务部经理,在总经理领导下主持本单位的财务工作。财务部经理的主要职责是:

1.主持财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务的工作;

2.制订财务计划,搞好会计核算,及时、准确、完整地核算生产经营成果,考核计划执行情况,定期提供数据、资料和财务分析报告; 3.参与投资、重大经济合同的可行性研究; 4.负责编制会计报表,主持清查财产; 5.执行财经法令、制度、决定,坚持原则,增收节支,提高经济效益;

6.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理,严格审核原始凭证及帐表、单证,杜绝贪污、浪费及不合理开支。

第三节 第十四条 主管会计岗位职责

(一)公司总部主管会计职责

1、负责编制公司汇总报表及财务分析工作。

2、负责公司总账的登记工作,并保证在次月15日前核对无误。

3、考核各实体日常上报公司财务的各项工作的完成时间及效果。

4、督促各实体与公司往来账会计对账。

5、配合财务经理调度公司货币资金。

6、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核,保证原始凭证真实、合法、完整,会计科目使用正确无误。

7、负责公司签订合同的保管工作。

8、督促各公司会计完成本职工作。

9、在财务经理安排下办好外部协调工作。

10、认真完成上级交办的其他工作。

(二)下属实体主管会计职责

1、负责编制公司财务分析工作。

2、负责公司总账的登记工作,并保证在次月15日前核对无误。

3、督促本单位各会计完成本职工作。

5、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核,保证原始凭证真实、合法、完整,会计科目使用正确无误。

6、负责会计档案的保管工作。

7、负责除货币资金、资产、成本、往来款之外的其他明细账的登记工作。

8、在财务经理安排下办好外部协调工作。

9、认真完成上级交办的其他工作。第十五条 出纳岗位职责

1、在经理领导下,按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定,认真办理提取和保管现金,完成收付手续和银行结算业务。

2、根据审核无误的手续,办理银行存款、取款和转帐结算业务;登记银行存款日记帐;及时根据银行存款对账单,在月末作出相应调整,做到与银行对帐单相符。

3、登记现金和银行日记帐,做到日清月结,保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符,发现差错及时查清更正。

4、认真审查临时借支的用途、金融和批准手续,严格执行市内采购领用支票的手续,控制使用限额和报销期限。

5、正确编制现金、银行的记帐凭证,及时传递给会计登帐。

6、配合对应收款的清算工作。

7、严格审核报销单据、发票等原始凭证,按照费用报销的有关规定,办理现金收支付业务,做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。

8、核算人事部提供的薪金发放名册,按时发入公司职工的工资、奖金。

9、负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。

10、负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据,做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。

11、负责掌管公司财务保险柜。

12、完成财务经理临时交办的其他工作

第十六条 成本会计岗位职责

1、负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。

2、月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点,并负责相关账务处理。

3、月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对,确保成本核算的真实性。

4、及时核算每周、每月的原材料成本率,如发现指标波动幅度较大,上报财务负责人。

5、及时完成成本项目的凭证编制和记账工作,并按月将有关科目与总账核对。

6、负责对厨房核算员、仓库保管员进行业务指导。

7、及时与保管员、核算员、厨师长、膳食部经理沟通,以便能更好的查找原因、控制成本。第十七条 往来款会计岗位职责

(一)公司总部往来款会计岗位职责

1、负责公司消费关系单位的档案管理工作,并根据营销部有关签字消费协议,及时做好登记工作。

2、负责鉴定各实体转交的签字消费账单的真实性,并负责及时催收结算由公司管理的关系单位的消费账目。

3、及时登记往来款项明细账,并保证在次月15日前与总账核对无误。

4、每月核对一次各实体往来款余额,并保证于次月20日前核对完毕。

5、每月与客户对账一次,以免遗留问题。

6、每周四上午10:00之前制定出应付账款明细表,及时准确的反映公司对外欠款情况,给公司付款决策者提供依据。

7、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因,上报财务经理,待总经理作出处理决定后,及时进行账务处理。

8、负责公司总部及各实体应收款项催收工作的考核总结,上报财务经理。

9、负责登记“拨付所属资金”明细账,并与各实体财务部门协商对账时间。

10、随时协助公司总部出纳到各实体收款,并于每周五经总经理批准后协助总公司出纳对外付款。

11、及时完成上级领导交办的其他工作。

(二)实体往来款会计岗位职责

1、及时登记往来款项明细账,并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、每月与客户对账一次,以免遗留问题。

3、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因,上报财务经理,待总经理作出处理决定后,及时进行账务处理。

4、负责本实体应收款项催收工作,按月做出应收账款账龄分析及催收工作总结报告,上报财务经理。

5、负责登记“上级拨入资金”明细账,并定期与公司总部财务部门对账。

6、及时完成上级领导交办的其他工作。第十八条 资产会计岗位职责

1、负责固定资产及低值易耗品明细账的登记工作,并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、每月到各部门对实物进行盘点一次,保证固定资产账与低值易耗品账与实物相符。

3、对在盘点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废等情况,及时上报并按要求处理。

4、对所管辖区的闲置财产负责保管好,并建立闲置资产备查账,每月末上报闲置资产库存统计表,协助主管上级做好闲置资产的调配工作。

5、协助公司有关部门及时处理无利用价值的闲置资产及废旧物资。

6、认真、准确核算固定资产折旧及低值易耗品的摊销工作,并及时做好报废资产的账务处理工作。

7、公司总部资产会计负责公司仓库原材料、库存商品等的每月盘点及财务核算工作。

8、及时完成上级交办的其他工作。第十九条 记账会计岗位职责

1、及时登记除货币资金、资产、往来款之外的明细账,并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、负责档案管理工作,保证档案资料及时分类归档、保存完整。

3、及时清理各明细科目,如有异常及时上报。

4、及时完成上级交办的其他工作。第二十条 稽核岗位职责

1、认真审核吧台及厨房的账单,仔细核对吧台收入是否与账单相符。

2、对账单出现的问题及时反馈到各相应部门及财务经理。

3、核对账单的优惠及打折权限,是否按公司规定执行。

4、对各吧台商品进行不定期盘点,每月不少于四次,盘盈商品充公,盘亏商品由吧台人员赔偿。

5、不定期抽查收银台备用金金额,是不与公司规定相符。

6、及时完成上级交办的其他工作。

第五篇:食堂会计账务处理

食堂基本业务的会计账务处理

1、收到学生交纳伙食费,IC卡充值资金,教师搭餐费

借:现金

贷:伙食收入——学生伙食收入

——教师伙食收入

2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金 借:银行存款

贷:伙食收入——营养改善计划补助收入

3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户,根据存款存根作会计分录:

借:银行存款

贷:现 金

4、食堂采购员向财务室借备用金,用于本周食堂各种物资采购,开现金支票,根据借款凭据作会计分录:

借:其他应收款——— 王某

贷:银行存款

5、采购员采购回来,根据相关发票、入库单(由食堂保管员填写)作会计分录:

①借:库存物资———粮食

———蔬菜

———干货

———荤菜

———食油

———牛奶

———燃料

———调料

———其他

贷:其他应收款——某某

现金或银行存款(不足款补付)(余款交回记借方)

6、食堂保管员负责人填写出库单,交领料人去仓库领料,保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货,会计根据出库单作会计分录:

借:

伙食支出 —— 粮食

——蔬菜

——干货

——荤菜

——食油

——牛奶

——燃料

——调料

——其他

贷:库存物资———粮食

———蔬菜

———干货

———荤菜

———食油

———牛奶

———燃料

———调料

———其他

7、期末学生毕业结算退回学生伙食费,作会计分录

借:伙食收入—学生伙食收入

贷;现金

8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类,并验收入库,期末结帐,作会计分录:

借:库存物资 ——大米

——食油

——蔬菜

贷:其他应付款——某超市

9、收到银行存款利息,作会计分录:

借:银行存款

贷:其他收入———利息收入

10、支付食堂人员工资、社会保障费、水电费、维修费等,作会计分录:

借:伙食支出———人员工资及补贴 ———社会保障费 ———水电费

———维修费

贷:现金

11、收到某超市的催款通知书,财务人员办好财务相关手续后,付款给对方,作会计分录:

借:其他应付款———某超市 贷:银行存款

12、出纳银行提现,准备用于食堂零星开支,作会计分录:

借:现金

贷: 银行存款

13、食堂购置冰箱一台,作会计分录:

①借:其他支出 ———设备购置

贷:银行存款

②借:固定资产———冰箱

贷:非流动资产基金-固定资产

14、临时人员维修食堂门窗,支付维修人员劳务费,作会计分录: 借:其他支出———劳务费 贷:现金

15、根据本期发生的经济业务,作期末结余会计分录:

①借:伙食费收入———学生伙食收入 ———教师伙食收入

———营养改善计划补助收入

———其他伙食收入

其他收入——— 利息收入

贷:伙食结余②借:伙食结余

贷:伙食支出———粮食支出

———菜类支出

———食油支出

———燃料支出

———其他支出

———人员工资及补贴

———社会保障费 ———水电费 ———维修费 其他支出———劳务费 ———设备购置

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