核定征收调查报告

第一篇：核定征收调查报告

调查报告

西安市雁塔区国家税务局：

陕西络通信有限责任公司，税务登记证号：6101***，公司注册地址:西安市含光路南段56号吉祥大厦一楼 法人代表：，财务人员：，联系电话： 242229，经营范围：网络工程的设计、施工，移动通信业务代理等等。在国税缴纳增值税，企业所得税。

经实际调查该公司虽设置账簿，但成本资料、费用凭证残缺不全，难以查账；能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额。根据《企业所得税核定征收办法》（试行）第三条第（四）款及第四条第（一）款规定该公司所得税征收方式为核定征收方式，应税所得率为 10 %。

调查人：

时2010.03.12 所在单位：小寨所

间

：

第二篇：核定征收的几个具体问题

核定征收的几个具体问题

【思考1】第一季度核定征收，准备在下一个季度改为查账征收，是否可以？什么时间到税务机关申请？

【解析】

根据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发[2008]30号）第十一条规定：税务机关应在每年6月底前对上实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果调整。

（1）2011核定征收的，如果需要改为查账征收，必须由主管税务机关在2012年6月底前重新鉴定。重新鉴定前，该企业仍旧按上核定征收办法预缴企业所得税。

（2）2012年6月底前经重新鉴定，该企业不符合查账征收条件的，继续按核定征收方式缴纳企业所得税

（3）2012年6月底前经重新鉴定符合查账征收条件的，应当从2012年1月1日起改为查账征收，汇算清缴时，按查账征收企业对待，前期按上核定征收方式预缴的所得税，作为预缴税款处理，在汇算清缴时，多退少补。

同时，该文件还强调，税务机关应当“推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。”

【思考2】今年所得税检查中，税务机关要求2010度核定定额缴纳企业所得税的业户，再补缴企业所得税，理由是2010年核定的定额偏低，而企业实际的销售额过大（如一种情况：企业核定2010年定额5万元，实际2010年销售额5000万元，企业账面亏损；另一种情况：企业核定2010年定额5万元，实际2010年销售额5000万

元，企业账面盈利100万元），说是有文件规定的，不知这一要求是否正确，又如何申报或补缴入库呢？另，真的有这样的文件规定吗？如果有应如何掌握呢？ 假设甲企业2010每季度核定定额缴纳1万元所得税。

后来经税务稽查，发现2010实际应当缴纳的所得税要远远超过12万元（50万元），税务机关要求该企业补缴38万元。税务机关的处理是否正确？ 【解析】

（1）《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）第十一条 税务机关应在每年6月底前对上实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。根据上述规定，如果税务机关对上核定定额认为偏低，也不能对上的所得税进行补缴，而只能在2011年6月底前根据上述企业的实际情况重新鉴定，重新鉴

定后的定额只能从2011执行。不能溯及既往。

国税发【2008】30号 第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

税务机关对定额缴纳企业所得税的企业，如果认为定额偏低，应当在下6月底前重新鉴定后，调整定额，而不能补缴上的税款。

【思考】肯德基宅急送业务收入应当缴纳增值税还是应当缴纳营业税？ 答：

国税函发【1993】149号：

饮食业是指提供饮食并通过就餐场所的，应当按饮食业缴纳营业税；只提供饮食，不提供就餐场所的，一律缴纳增值税。国税函【2009】233号：必胜客宅急送业务的流程与饮食业类似，应当缴纳营业税。

国家税务总局公告2011年第62条：饮食业凡不提供就餐场所的，一律缴纳增值税。

新法优于旧法

第三篇：核定征收企业所得税专题

核定征收企业所得税专题

1，企业所得税核定征收程序如何规定的？

按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）文件规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

填写成本费用不能准确核算

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。

2，请问核定征收企业按什么预缴所得税？

国税发[2008]30号

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

纳税人终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

3，核定征收所得税的企业做帐风险点在哪里？ 1；会计利润控制点问题—虚报有代价 2；成本核算凭证控制—无票胜有票 3；核定企业风险控制—鉴定表第三项

4；事先核定与事后核定的意义—征管不是稽查

5；房地产；中介机构；--主动申请还是被动核定

财务风险控制方法—没有100%正确。相机决择，两害相权取其轻。

●案例：核定征收，会计利润大于核定应税所得率处理方法

案例：商业企业，核定应税所得率征收。所得率5%；年收入1000万元，缴所得税7。5万元。

会计利润：300万元。因核定后白条没有入帐。危机处理方法：

1；承认会计帐务处理错误。会计信息失真。2，坚持核定征收。坚持成本费用核算不实。3，协调沟通，可同意稽查重新核定应税所得率。●偷税的认定：广西地税桂地税发(2010)19号（十八）关于核定征收企业所得税的问题

采取核定征收方式征收企业所得税的，有证据证明以前核定征收的税款偏低，不定性为偷、逃、抗税的，不宜进行税款追缴，也不作为违法行为来处理，但可以作为下一核定调整的依据。

●河北地税关于企业所得税若干业务问题的公告2011年第1号

十八、应纳税所得额增减变化达到20％计算口径问题

实行定率征收的企业，按全年核定的应税所得率计算的应纳税所得额与实际经营核算的应纳税所得额进行比较，其实际应纳税所得额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应税所得率。

●关于企业所得税核定征收若干问题的通知 国税函[2009]377号 以下类型的企业不实行：

（一）享受优惠政策的企业；

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行及其它金融企业；

（五）经济鉴证类社会中介机构；

（六）国家税务总局规定的其他企业。

4，案例：●辽宁同方律师事务所诉沈阳市地税局稽查局案

和平区法院行政庭开庭审理了34名律师状告沈阳市地税局稽查局案。2008年6月23日，稽查局对辽宁同方律师作出税务处理决定，分别对34名律师补征03—05个人

所得税滞纳金共计1690余万元，原告不服。

一审原告胜诉.原告认为：同方律师事务所未设成本费用帐，故不能对律师事务所按查账征收方式计算个人所得税，而应按核定征收方式缴纳个人所得税。

根据辽地税发（02）73号《辽宁省律师事务所个人所得税征收管理暂行规定的通知》的规定，税务机关为同方律师事务所核定征收率为5%，同方律师事务所03—05年已按5%足额缴纳个人所得税。

税务机关认为：同方律师事务所具备查账征收的条件，税务机关要求同方律师事务所按查账方式缴纳个人所得税，同方律师事务所拒不执行。同方律师事务所账目齐全，应当据实申报，查账征收。税务机关依据审计报告向审计机关提供的财务报表征税。

●国家税务总局关于大连市税务检查中部分涉税问题处理意见的批复

国税函[2005]402号

三、对于采取定期定额征收方式的纳税人，在税务检查

中发现其实际应纳税额大于税务机关核定数额的差额部分，应据实调整定额数，不进行处罚。

5，●核定征收企业取得的与生产经营无关的收入计算所得税争议处理

林场案例

核定征收企业取得的与生产经营无关的收入，应按辽国税发〔2009〕42号第八条规定处理，即“纳税人取得的非主营业务经营活动收入，扣除相关成本及税费后，其余额并入应纳税所得额，计征企业所得税。相关成本无法查实或核实的，按非主营业务经营活动收入乘以应税所得率后并入应纳税所得额，计征企业所得税”。

●核定征收企业取得的与生产经营无关的收入的税务处理问题

冀地税发（2009）48号

对实行核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人所取得的正常生产经营之外的偶然收入，如土地转让收入、股权转让收入、资产转让收入、应税的财政性资金等，应将扣除取得收入对应的成本费用后的所得，并入按企业正常生产经营收入和应税所得率计算出的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

6，●关于核定征收的建安企业分包业务确定收入的规定

根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第二条规定，核定征收的建筑安装企业向外进行项目分包时，分包收入额不得从收入总额中扣除，应当全额作为“应税收入额”，按照规定的应税所得率计算应纳税所得额，缴纳企业所得税。

7，●旅游、广告代理业核定征收的应税收入额如何确认？

《国家税务总局关于企业所得税核定征 收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）规定：国税发[2008]30号文件第六条中的应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余 额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

根据上述公式，旅游、广告代理业核定征收的应税收入额不允许扣除转付给第三方的支出。

旅游、广告代理业等行业核定企业的应税收入额是否允许扣除转付给第三方的支出？

答：企业所得税法第六条对收入总额做了明确规定，国

税函[2009]377号也明确：“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额，所以旅游、广告代理业等行业的企业核定征收的应税收入额不得扣除转付给第三方的支出。（另外，此类企业的支付对象通常是酒店、广告公司等单位，是可依法取得发票的，同时收入通常也可以做到准确核算，因此税务机关应引导此类企业建账并实行查账征收。

8，查账改核定，再改查账资产扣除处理

辽地税函（2011）16号

（六）查账征收企业改为核定征收后，以前尚未弥补的亏损如何处理？以后如再转为查账征收能否继续弥补？查账征收企业改为核定征收后，不允许弥补以前尚未弥补的亏损；以后转为查账征收后也不能弥补核定征收及以前尚未弥补的亏损。

核定征收期间形成的资产（如开办费）在以后查账征收能否摊销？

答：纳税人应按照国家统一的会计制度设置账簿并进行会计核算，核定征收方式没有免除纳税人的会计核算责任。

纳税人各项资产的计税基础的确定和折旧或摊销的扣除，按照税法相关规定处理。

如果能够通过原始合法凭证确认核定期间新增资产的

计税基础的，则允许在查账征收内在剩余使用年限内（资产全部折旧或摊销年限不低于税法规定最低年限）折旧或摊销扣除；

如果不能确认计税基础的则不得计算扣除。

核定变更为查帐征收后，资产折旧和长期待摊费用能否延续扣除？

问：2009年前，我是一家核定征收企业，2010年1月起转为查帐征收，核定征收期间未摊销完毕的费用如开办费是否可以继续在税前返销，相关的资产折旧是否继续计提？

答：核定征收期间发生的费用一般不得结转到查帐征收。

如果你企业的资产折旧符合税法规定并且不同征收方式折旧年限与残值确定方法没有出自避税安排的调整，资产的计税基础能够举证符合查帐征收的要求，那么这些资产在查帐征收发生的折旧可以在所属税前扣除。

长期待摊费用也可比照这个方法确认。

核定变查帐，折旧和长期待摊费用能否延续扣除？ 答：核定征收期间发生的费用一般不得结转到查帐征收。

如果你企业的资产折旧符合税法规定并且不同征收方式折旧年限与残值确定方法没有出自避税安排的调整，资产的计税基础能够举证符合查帐征收的要求，那么这些资产在查帐征收发生的折旧可以在所属税前扣除。长期待摊费用也可比照这个方法确认。

核定变查帐，核定的应收帐款能否在查帐报损？

答：核定征收企业应纳税所得额的确定已经综合了各类成本、费用、损失等因素，是按综合税负纳税的，不存在额外坏帐报损的计税方法。

因此，核定征收企业的收入不得以坏帐形式再从以后收入中扣除。

核定变更为查帐征收后，核定的应收帐款能否在查帐报损？

2009年前，我是一家核定征收企业，2010年1月起转为查帐征收，核定征收期间发生的应收帐款在2010年以后发生坏帐，能否报批并在税前扣除？

答：采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳

所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

核定征收企业应纳税所得额的确定已经综合了各类成本、费用、损失等因素，是按综合税负纳税的，不存在额外坏帐报损的计税方法。

因此，核定征收企业的收入不得以坏帐形式再从以后收入中扣除。

9、同一纳税人，企业所得税是否可以采取两种征收方式？

某房地产开发企业取得一宗建设用地，开发某住宅小区项目，其中绝大部分住宅由其自行开发，另一小部分由挂靠单位以该房地产开发企业名义开发，房地产开发企业收取管理费。

房地产开发企业自行开发部分单独建账，独立核算，财务记载详细、真实、完整，符合查账征收条件；

挂靠单位开发部分未并入房地产开发企业的账务处理中，由挂靠单位建账，但账务混乱，收入、成本、费用残缺不全，难以查实征收。

答：：按照国税函（2009）221号文件规定确定纳税人，然后可以按实质重于形式的原则，对上述情况可以分别采取不同的所得税征收方式。

即对房地产开发企业自行开发并单独建账的部分采取查账征收方式，对挂靠单位建账部分采取核定征收方式。

10、关于核定征收企业的应税收入额确认问题 自2009年1月1日起，核定征收企业的应税收入额按照《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定执行，即应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

第四篇：个人所得税核定征收文件

哈尔滨市地方税务局转发省局

关于转发鹤岗市地税局关于对个人投资者

股息红利所得核定征收个人所得税的实施意见的通知的通知

各区、县（市）地方税务局，涉外分局：

现将《黑龙江省地方税务局关于转发〈鹤岗市地方税务局关于对个人投资者股息红利所得核定征收个人所得税的实施意见〉的通知》（黑地税发〔2012〕28号）转发你们，并结合工作实际，提出如下意见，请一并遵照执行。

一、征收范围与时间

自2012年6月1日起，对我市采取核定征收方式征收企业所得税纳税人（电脑定税的餐饮业、洗浴业、娱乐业除外）中的自然人股东取得的股息、红利所得（以下简称“自然人股东股息、红利所得”）实行核定征收个人所得税。

二、征收方法

（一）自然人股东股息、红利所得应纳个人所得税按以下方法计算征收，并依法由所投资企业代扣代缴。

考虑企业发展的需要，我市企业可分配所得暂按企业所得税后所得的50%确定，其余50%留作提取法定公积金等企业发展资金。

自然人股东股息、红利所得应纳个人所得税所得额=（核定的企业所得税应纳税所得额-应纳企业所得税额）×50%×自然人股东投资比例。

自然人股东股息、红利应纳个人所得税额=自然人股东应纳个人所得税所得额×20%。

自然人股东投资比例以纳税人在工商部门注册的资本比例为准。

（二）自然人股东取得的免征企业所得税的股息、红利等权益性投资收益，按以下方法计算征收个人所得税，并依法由所投资企业代扣代缴。

自然人股东应纳个人的所得税额=股息、红利等权益性投资收益净额×自然人股东投资比例×20%。

（三）自然人股东股息、红利所得应缴纳的个人所得税实行按月预征。

（四）清算。自然人股东转让股权、企业所得税征收方式改变或者企业终止清算时，应就核定征收之后未税的50%部分的应分配所得清算个人所得税。

三、征收方式鉴定程序

主管地税机关应向核定征收企业送达《个人所得税核定征收鉴定表》，及时完成个人所得税的鉴定工作。具体程序如下：

（一）核定征收企业收到《个人所得税核定征收鉴定表》后，应在10个工作日内发给自然人股东，辅导或代其准确填表并报送主管地税机关。《个人所得税核定征收鉴定表》纸质表格主要用于采集信息，征询意见，并作为征收方式鉴定的基本依据。该表一式两份，鉴定后，主管地税机关存档一份，返还代扣代缴企业一份。主管地税机关可根据实际工作需要，适当增加联次备用。

（二）主管地税机关应在受理《个人所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，逐户核实鉴定。

（三）主管地税机关认为必要时，可征得工商部门支持，取得相关企业的股权构成情况，与企业申报信息比对，确保信息准确。

四、工作要求

（一）提高认识，加强领导。推行股息红利所得核定征收个人所得税，是省局在今年推出的一项重点工作，对于调节社会收入分配，完善税收征收管理具有重要意义。请各单位务必予以高度重视，按照省局的统一部署和本通知精神，把落实股息红利所— 2 —

得核定征收个人所得税当作当前一个时期的重要工作来抓，切实加强领导、周密部署、悉心安排、务求实效。

（二）把握政策，履行程序。推行股息红利所得核定征收个人所得税工作涉及面广、政策性强，直接涉及纳税人的切身利益，任务艰巨，工作难度大。各单位在工作中务必准确把握政策，加大税法宣传力度，严格履行法定程序，妥善解决工作中出现的问题，确保此项工作依法开展、有序推进。对在工作推进过程中遇到的问题，要及时向市局个人所得税管理处反馈。

信息公开选项：可予公开

哈尔滨市地方税务局办公室2012年5月8日印发— 3 —

第五篇：核定征收申请报告

申请报告

广州市海珠区地方税务局：

某某公司（纳税人编码：），位于：（地址）。主要经营范围：.我公司在经营过程中，由于行业的特殊性，有些费用无法取得合法的发票凭证，造成费用成本不能准确核算。现向广州市海珠区地方税务局申请企业所得税的征收方式为核定征收。请批准。

某某公司

年月日