个税征管方式革新思索论文[范文模版]

第一篇：个税征管方式革新思索论文[范文模版]

本文作者：张永合 单位：天津国土资源和房屋职业学院国贸系

个税征管模式的流程

步骤1：建立税务关联账户制度和自然人纳税人的单一税务代码制度，实现全国范围内个人收入信息联网。税务机关通过这两种制度对个人收入信息进行掌控。

步骤2：全员采用源泉扣缴的方式扣缴税款，对年所得超过12万元的高收入者，由数据库系统自动形成预填申报单，纳税人补充确认后提交申报。

步骤3：自然人纳税人自行申报的收入信息，经税务部门汇总后，对纳入综合计征范围的所得项目计算应纳税所得额，与分类计征环节已经预缴的税款进行比对。如果纳税人已纳税款大于应纳税款，则可以凭借完税证明到税务机关申请退税；如果已纳税款小于应纳税款，纳税人则必须到税务机关进行补缴税款。

步骤4：税务稽查部门按照设定的抽查比例和随机抽样程序，对纳税申报单进行稽查。对隐匿收入、不申报以及不按时申报的纳税人，实行严厉处罚，情节严重的，将计入个人征信系统。

步骤5：经过稽查程序的催促纳税后，如纳税人仍未履行纳税义务，则进入税收保全程序，税务机关应依法强制其履行纳税义务。

个税征管模式改革的主要内容

1.个税征管的信息化体系。其一，建立以自然人为中心的纳税登记制度。建立一套以自然人为中心的纳税登记制度，是税收征管的基础工作，其目的是集中控制个人收入信息，并为税务稽查选案和交叉稽核提供信息。我国可借鉴国外个税征管的经验，建立规范的税务代码制度，由税务部门为每一位自然人纳税人设定唯一的税务代码，并为纳税人设定与之相关联的单一银行账户。按税务代码为所有自然人纳税人办理个人税务登记。纳税人凭借税务代码和关联账户进行纳税申报。其二，建立服务于源泉扣除的信息化体系。所有实行个税源泉扣缴的单位，都必须建立本单位的税务登记系统，如实记录每位纳税人收入扣缴的类型、金额、税率、日期以及每月应纳税额等基本信息。纳税人在登记系统上核对签名，扣缴义务人也要盖章确认。税务机关可通过该系统，掌握各单位纳税人的数量和缴纳税款数额等信息。通过历年记录，对纳税异常情况及时稽查。其三，构建全国联网的个人涉税信息体系。为了有效控制来自不同地区和行业的收入信息，税务机关应在税务代码及其关联账户制度的基础上，尽快构建全国联网的个人涉税信息体系。税务机关可以通过该系统，对个人所得税和企业所得税进行交叉比对，明确稽查重点。

2.代扣代缴义务人的源泉扣缴。我国现行的分类所得税制，大部分的税款征收依赖源泉扣除。如未来推行在分类税制基础上嫁接综合制，对个人年所得12万元以上纳税人的所得项目使用综合计征，源泉扣缴制度仍将在相当长的时期内发挥基础性的重要作用。

3.纳税人的自行申报制度。我国当前的征管条件，无法实行完全的自行申报制度。可以对部分自然人纳税人率先实行自行申报，在此基础上不断扩大自行申报的范围。年所得12万元以上的纳税人必须进行自行申报，并对纳入综合计征范围的所得项目适用综合计征。随着征管条件的不断完善，今后可允许部分年所得12万元以下的纳税人自行申报。如个税改革引入差别化的费用扣除项目，则对无固定工资、薪金收入并且在源泉扣缴制度下无法享受差别扣税待遇的纳税人，允许其自行申报。

4.引入预填申报制。所谓预填申报制是指由税务机关利用各种渠道获取纳税人收入信息，并通过计算机系统将信息进行处理生成纳税人申报表，具体包括纳税人的收入所得、已纳税款和应补应退税款等。预填申报表由纳税人补充确认完成自行申报。由于我国目前纳税人税法知识有限，引入预填申报制度有利于降低纳税人自行申报成本，提高申报的正确性。

5.个税征管的税务稽查体系。其一，提高税务稽查在征收管理中的地位和作用。一是将税务稽查渗透于征管的每一个环节。提高个税申报单的稽查比例，增加随机抽样概率，对发现的问题及时分析处理。二是要提高对涉税人员的惩罚力度。严格按照各项法律法规，对违法行为进行处理，提高违法成本。并将违法行为记入个人征信系统。三是鼓励如实申报行为。对于纳税记录良好的纳税人，应建立相应的鼓励征管制度，如优先处理申报单、优先享受退税等。其二，完善数据系统、提高选案准确性。税务机关要充分发挥现代信息技术的作用，提高对异常申报和可疑申报的预警能力，提高稽查选案的针对性、科学性和准确性。严密监测税务关联账户，搜集并汇总纳税人的投资、消费等信息，为交叉稽核做好准备。其三，建立收入方和支付方的交叉稽核体系。交叉稽核可对同一涉税事项从多个方面进行比对，因此税务机关可对自然人纳税人的多种涉税事项进行横向和纵向的比对。交叉稽核的范围具体可确定在重点行业。例如对重点行业自然人纳税人的消费、储蓄和收入信息进行比对；对个税扣缴义务人和纳税义务人的申报信息的比对；重点行业自然人纳税人的工资、薪金所得同企业的工资费用支出对比；同一纳税人在不同时期的应税收入的比对等。

第二篇：个税征管改革需要人文关怀

个税征管改革需要人文关怀

席月民

2012-09-10 21:51:53来源：学习时报

实现个人自由，发展个人人格，维护个人尊严，是现代法治国家建设中个税改革无法回避的重要问题。我国个税征管改革究竟应往何处去？现行个税能否改按家庭征收？个税如何确保税收公平的实现？这些问题值得我们深思。

个税改革的税制选择

我国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要指出，要逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。实行分类综合所得税制，已成为今后一段时期我国个税税制改革的基本方向。

从世界各国的个人所得税法看，目前主要有分类所得税制、综合所得税制和分类综合所得税制三种类型。其中，分类所得税制把个人应税所得区分为不同类型，并分别适用不同税率，其优点在于课征简单，但问题在于无法实现量能课税，不利于发挥个税应有的收入调节作用；综合所得税制把各项所得进行合并，综合考量家庭情况，其优点在于适用累进税率，能够量能课税，但对纳税意识、征管技术以及税收文化等方面的要求较高；分类综合所得税制对低收入者采用分类课税，对超过规定标准者加征综合所得税，其兼收分类所得税制和综合所得税制的优点，但相比之下，税务行政设计却较为复杂。

自1980年起，我国分别针对外籍人员、居民和企业主开征了个人所得税、个人收入调节税以及城乡个体工商业户所得税。1994年简化税制后，开始统一征收个人所得税。30多年来，我国一直采用分类所得税制，虽然近年来个人所

得税法反复调整了工薪所得的起征点，但并未从根本上克服分类所得税制本身的缺陷，税负不公问题日益突出。坚持和发展中国特色社会主义，需要全面把握我国发展的新要求和人民群众的新期待。个人固然负有向国家依法纳税的义务，但国家也需要使个税征收更具有正当性，并创设合乎人性尊严存在所需的个税负担条件。系统改革分类所得税制，是我国依法保障人权、充分发挥个税调节收入差距作用的必然选择。

个税按家庭征收是方向

就个人所得税而言，量能课税是税收公平原则的本质要求，纳税能力的高低取决于个人财富、收入与支出之间的综合比较与考量。判断一国个人所得税制是否公平，不能抛开婚姻和家庭这一重要因素。婚姻、家庭与税制之间的关系是一个非常值得探讨的问题。婚姻自由是婚姻法倡导的重要原则，在坚持婚姻自由的前提下，单身与单职工家庭、单职工家庭与双职工家庭、无子女家庭与独生子女以及多子女家庭，在个人收入相同的情况下，其纳税能力会因具体支出水平的不同而表现出明显差异。因此，按个人还是按夫妻甚或按家庭征收个人所得税，在衡量其纳税能力时结论是完全不同的。

无论是劳动所得，还是资产所得，抑或是二者的结合，相比之下，按家庭征收个人所得税要比按夫妻征收、按个人征收更为公平一些，这主要是因为家庭支出是劳动力再生产过程中所无法避免的支出，无视劳动者及其所抚养、扶养、赡养的家庭成员之生活必须支出，而只对比劳动者个人收入的多寡，并不能科学地体现不同人群收入的真实价值和纳税能力。不论家庭是否完整或破裂，对婚姻、家庭及其责任的体认和关怀是个税改革必须坚持的重要原则。

目前我国的个人所得税实行按个人征收，这种税制客观地造成了已婚已育者所负担的税收与未婚未育者不够匹配，已育再婚者与未育再婚者以及单亲家庭的税负不够匹配。要确保纳税人对个人所得税法的信赖感，长期维持其适用效力，就必须维护个人所得税的量能课税原则，在纳税单位和费用扣除的标准上重视基本人权的保障和国家税权干预的界限。个人生存权保障的优先性需要在个人所得税法中得以贯彻，纳税人的家庭抚养、扶养和赡养义务应优先于其纳税义务，从而使得每个人生存权保障的支出得以在家庭所得总额中减除，确保个人及其配偶、未成年子女、需扶养的兄弟姐妹以及父母生存和发展之必需。

个税改革呼唤更多人文关怀

个税负担水平的确定应依个人的经济支付能力来衡量。个税改革呼唤更多的人文关怀，个人所得部分只有超出其个人及家庭最低生活所需费用时始有负担能力。众所周知，个人所得税属于“属人税”，是对人课税，是对参与市场交易有收入的人课税，因此在衡量纳税能力时必须考虑其个人负担这一因素，斟酌考量纳税人的家庭状态，否则个人所得税无疑会沦为“营业税”，从而与现代国家民主宪政的基本精神背道而驰。

我国现行分类所得税制广泛采用源泉扣缴的征税方法，这比较适合按个人进行征收。在不改变现行税制的情况下，直接改为按家庭征收并不可行，因为这无疑会增加征纳税的成本，不符合税收效率原则。我国目前仍处在城市化过程中，频繁的劳动力流动与传统的户籍制度之间关系一直较为紧张，个人所得税属于地方税，其“属人税”的性质与用于认定家庭关系的户口簿的地域管理之间短时期内无法实现统一，不便于家庭收入所得税的征收。但从未来发展趋势看，如果改为综合所得税制或者分类与综合所得税制，并实行自行申报纳税，则按家庭进行

征收会变得实际一些。

当然，按家庭进行征收时，为真正实现税收公平，个人所得税法还必须建立科学、完善的个人所得税费用扣除标准，综合考虑基于维持本人和家庭最低限度生活的人的扣除，基于同正常人比起来会增加生活费用的残疾扣除、老年扣除、鳏寡扣除，基于降低纳税能力的杂损扣除和医疗费扣除，以及基于不具有担税能力的社会保险费扣除和鼓励社会公益的捐赠扣除等，同时还要对家庭收入的合算与分摊在税法上作出妥善处理，正确引导社会就业，以实现个人生存权、发展权、财产权以及就业权的全面保障。

第三篇：个税感谢信

感谢信

尊敬的各位领导、亲爱的同事们：

首先向给予我关怀与帮助的各位领导以及同事们致以最崇高的敬意和最由衷的感谢。

我是xxxxx，5月10日被检查出脑梗塞，引起左边身体麻木，导致无法上班，我一家四口，家庭经济来源并不稳定，一儿就读于大学，一女就读于高中，单单学费已经让我够吃力了，丈夫忠厚老实，就拿着一份微薄的工资，还不够家里的生活开支，面对突如其来的疾病和高昂的治疗费用，犹如晴空惊雷，令我不知所措、举步维艰。正在我为治疗费用一筹莫展，想要放弃治疗的时候，组织的温暖让我看到了希望。公司领导在得知我的个人情况后，向全体员工发出了爱心捐款倡议，大家纷纷解囊相助，伸出援助之手。面对公司的关怀和同事的资助，我如同在严寒冬冬日里看到最灿烂的一缕阳光，使我在寒冷的冬季感受到了公司这个大家庭的温暖和心灵的慰藉。

致关心公园的单位和个人的感谢信

各级领导、各兄弟单位：

今年10月2日晚，受今年第19号台风“龙王”影响，市普降特大暴雨，并在北部山区引发特大山洪灾害，给我园造成巨大损失：园内多处发生地质灾害，道路交通多处中断，近十个旅游项目片瓦无存，龙潭景区被夷为平川，植物专类园区遭严重毁坏，名木古树被连根拔起，水电管网全线瘫痪。园区受灾面积3000多亩，受灾人口100多人30多户，直接经济损失超亿元。

在这场突如其来的灾难面前，公园在省林业厅党组的正确领导下，积极抗洪抢险，努力生产自救，保障了灾后生产生活秩序的尽快稳定和恢复。

洪水无情人有情。在公园上下开展抗灾自救各项工作的同时，各级领导、各兄弟单位对我园送来了温暖和帮助：省厅组织为我园捐款，并到公园开展灾后清理劳动；省林科院在本院也受灾的情况下，提供招待所临时安置我园灾民；国家林业局驻福州专员办、省林业工会、福人木业公司等单位为我园送来了慰问金??所有这些，都体现了中华民族“一方有难、八方支援”的优良传统，体现了各级领导对我园的重视和关怀、体现了各兄弟单位对我园的支持和帮助。

在此，我园谨向他们表示衷心的感谢，并致以崇高的敬意！同时，我园将继续在厅党组的正确领导下，努力恢复生产，重建家园，力争早日把公园建设得更和谐、更美好，以此来回报社会各界对公园的关心和支持！

此致

崇高的敬礼！

公园管理处篇三：关于得到私人资助的感谢信

给xxx的一封信

尊敬的xxx：

您好，我是某某大学某某学院应某某专业xx级x班的学生xxx。首先感谢xxx及xx企业对我们贫困生的帮助，再次感谢老师和同学在学习和生活上对我的帮助，衷心的感谢你们，我会记住你们在我困难时给予我的倾力帮助。在以后的生活中，无论什么时候，无论遇到什么困难，无论有再大的艰难险阻，只要想起有你们在背后支持我，我都会勇敢向前，绝不后退。

我真的很幸运，被评上了这次的xx助学金，它不仅是物质上的帮助，更是精神上的鼓励，我感谢xx企业、祖国、学校、老师、同学对我的关怀，我要把你们的关怀化为前进的动力，努力学习，同时参加各种社会公益活动，回报社会。有人说“获得了私人的资助，一、要怀着感恩的心，回报社会；

二、要合理计划，把钱花在值得的地方。”这句话很正确，尤其对于我这个天生就是贫困的人来说是特别会善用资源的，绝不会乱花一钱。现在想来，我进入大学已经有一年多了，回想去年夏天接到xx大学录取通知书的那一天，真的是有喜又有悲，喜的是我考上了大学，而且还是211重点大学；悲的是，当时我和我的哥哥同时考上了大学，看着我们两人的学费，父亲真是一夜愁白了头。我的父母是山村农民，没有什么能力。收入的微薄，使我的学费无从谈起。我曾想过放弃，但求知的欲望吞噬着我的心。没有文化知识的父母，更清楚知

识的重要性。他们不愿看到他们的儿子继续去种那贫瘠的一亩三分地。他们选择了四处漂泊，居无定所。可是收入依然微薄。百善孝为先。我怎么忍心再看父母为我日夜劳累过非人般的生活。

我真的很需要这个xx助学金，有了这助学金最起码减轻我妈我爸的一半负担，另外，我也不那么频繁的去做兼职而耽误学业。我的精力也因此而集中在学习上，更有充裕的时间学好自己这门课。xxx谢谢您！我这个贫困学生也总算见到曙光了。今后，我会更加的努力学习，积极参加各种社会公益活动，做一个有用的人，来回报社会，服务国家，像您一样把这份爱心传递下去。

另外，我一定要好好学习，掌握充足的知识来提升自己的能力，有能力了才能把爱传递。同时，在学好本专业课程的同时，我和其他同学一样，我也利用课余时间去研修自考本科教程，攻读英语四六级，所以，在学习上我勤奋好学，刻苦努力。在生活上，我力行节俭，衣着朴素。在工作上我认真负责，态度积极，让同学们觉得值得向我学习。让我自己对得起我得到的奖学金。

可是，我明白人生道路上不能只喊口号，就如我的高中老师要求我的那样，行重于言，用行动来说服别人，用成绩来证明自己。“我们并不富有，但我们却很优秀”。做最真实的自己，做最完美的自己。我们或许并不美丽，我们或许并不是花朵，但有爱的呵护，有你们的浇灌，我们甘当绿叶也情愿。今天我们被爱呵护，明天我们愿化为泥土，去把来年的新芽守护。贡献自己回报社会，让xxx、国家、学校、领导、老师对我们的选择不是一个错误，我们会顽强的拼搏，跨过

每道坎坷，超越每一次挫折，我们会很顽强，很勇敢。在爱的路上，我们风雨无阻，永不服输。

总之，我这次获得xx助学金时，除要要感谢xx企业、党和国家以外，还要特别感谢，我们学校的领导和助学工作的老师们，是他们给了我这次机会，感谢我们的带课老师，是他们教育我学习获得了优秀成绩而得到了这次机会。

最后，得到了这次助学金，我要更加努力学习,绝不辜负党和国家，以及学校的领导和老师对我们的期望！所以我会好好利用在大学里这些剩余的时间，让我们的生活变得更加充实、快乐、精彩。

祝xxx事业蒸蒸日上！xx专业xx级x班xxx 2012年x月x日篇四：个税个人授权委托书范本

打印个人完税凭证委托书 xx税务所：

本人xx，身份证号：xxxx，现因xx需求，需打印个人完税证明，故委托xx代为打印。

委托人：xx；身份证号：xxxx 受委托人：xx；身份证号：xxxx 望贵所予以办理，特此感谢！

委托人签字：

受委托人签字： xxxx-xx-xx篇五：2016新版个人所得税申报步骤详解 由于我们使用的一机多户版本的个税软件，所以，这里需要找到需要申报个税的相对应文件夹，如果是一机一户版本的，只需登录即可。

1、找到个税软件的打开图标并打开。

2、打开软件好输入密码登陆，一般默认为123456

3、进入后的界面显示如下，选择第一个圆圈【报表填写】下的【填写】。【注】由于我们上个月已经录入过信息，所以，本月不需要再次录入，如果有新开班企业，还没有录入的，可以关注此公众号进行留言，我将为您单独讲解。

4、【填写】后将进入下列界面

具体内容可以通过下图看到，选择【正常工资薪金】

5、确认后填出下列对话框，单击【确定】

6、弹出下列界面，选择【手工录入数据】

7、由于曾经输入过人员信息，系统会自动生成人员的工资，弹出下列窗户【确定】即可。

第四篇：个税改革

4月20日，中国财政部部长谢旭人在十一届全国人大常委会第二十次会议上就《个人所得税法修正案（草案）》作出了说明。至此，从今年2月就开始放出风声的个税改革具体方案终于露出了庐山真面目。

根据谢旭人的说明，这次个税改革有两个大动作：一是拟将个人所得税工资薪金所得减除标准（即免征额）由现在的每月2000元上调至3000元；二是拟将现行的9级超额累计税率修改为7级（见表一和表二）。该草案经过全国人大常委会的审议后，最终方案或许会有小变动，比如，2005年9月，财政部向全国人大常委提出的1500元免征额标准，最终被提高至1600元。下文暂时依据财政部提出的“草案”，简单分析一下个税改革后不同收入群体其个税税负的变化。

根据财政部的数据，目前工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且个税是单位代扣代缴的，也许很多人都不太清楚个税是如何计算的，下面就简单介绍一下个税的计算公式：应纳个税＝[(工资－三险一金)－免征额]×税率－速算扣除数。

第一步，根据[(工资－三险一金)－免征额]计算应纳税所得额；第二步，根据应纳税所得额对应的税率和速算扣除数计算应纳个税的额度。特别说明一下，速算扣除数是为了简化个税计算而使用的一个概念，因为个税是超额累进制而不是全额累进制，如果用应纳税所得额直接乘以其对应的边际税率，相当于是算多了，需要减去一部分，在税率和级距不变的情况下，各档速算扣除数是一个常数。

举个例子来说，如果（工资─三险一金）为10000元，按照免征额为2000元的标准，那么应纳税所得额就为8000元，查阅表一，其对应的税率是20%，速算扣除数是375元，因此，应纳个税的额度为8000*20%─375=1225元。

表一：调整前个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数 应纳税所得额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超过500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

税率 速算扣除数（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超过100000的部分

45% 15375

下面来看看个税改革后的税负变化。如果仅仅提高免征额，那么税率和速算扣除数都是不变的，个税改革后税负的变化相对容易判断一些──所有纳税群体的税负都会减少，且高收入群体税负减少的会更多一些。比如，免征额从2000元提高至3000元，假设重新计算的应纳税所得额依然落在原税率档，那么根据上面的公式，减少的税负将为（1000*税率），由

于高收入群体对应的税率更高，所以他们减少的税负也更多。

因此，从高收入群体的税负变化来看，仅仅提高免征额似乎没有“劫富济贫”，于是，财政部这次依据“降低中低收入者税收负担，加大对高收入群体的调节”的原则，结构性调整了税率和级距，调整后的结果见表二。

表二：拟调整后个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数 应纳税所得额 1 2 3 4 5 6 7 不超过1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超过80000元的部分

税率 速算扣除数（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

这里主要的变化在于，取消了15%和40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围，同时，还扩大了25%和45%两个中高档税率的覆盖范围，特别是将现行适用40%税率的应纳税所得额，采用45%的高税率。如果再加上免征额从2000元提高至3000元，可以粗略判断，中低收入群体将获得更大的税收优惠，而高收入群体由于税率和级距的调整，冲销了免征额上调带来的税负减少，或许还将面临税负的增加。具体的计算结果见下表。

（工资─三险一金）调整前后税负变化趋势 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 减少0-75元，收入越高，减少得越多

减少75─350元不等，收入越高，税负减少得越多 均减少350元，不随收入变化

减少350元-0不等，收入越高，税负减少得越少 不变，处于临界点

增加0-150元不等，收入越高，税负增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不随收入变化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，税负增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不随收入变化

增加350-550元不等，收入越高，税负增加得越多 均增加550元，不随收入变化

增加550-500元不等，收入越高，税负增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，税负增加得越多 均增加1450元，不随收入变化

可以看出，经过财政部精心的规划，（工资─三险一金）的收入，在12000以下的群体，其税负减少的额度相对于其收入比较可观；而在19000以上的群体，在个税改革后，税负

均有所增加，特别是在83000元以上的群体，本来仅仅免征额提高后将使其税负减少400-450元，结果由于税率和级距的调整，使其税负增加了500-1450元不等。总体看来，中低收入群体最高将降低350元的税负，最高降低幅度在50%左右，而高收入群体最高将增加1450元的税负，最高增加幅度在5%左右。

从结果上看，这似乎是一个还不错的方案，让中低收入群体大大获益，而高收入群体增加的税负也不重，也做到了“劫富济贫”。但是，从“宽税基、低税率”的改革方向来看，却不尽然。

如果让高收入群体依旧承担更高的边际税率，那么，他们逃税漏税的动机将依然存在且被强化，将依然难以对他们进行有效征税，这样反而达不到“劫富济贫”的效果，因为往往就劫不到富了，根据财政部的数据，适用10%税率以下的纳税人群占比高达94%，想必适用45%税率的人群是凤毛麟角了。更何况，“劫富济贫”还不能指望个人所得税，因为很多高收入群体并不在工薪阶层之列。

特别是，如果改革后收入在两万元以上的人税负反而增加，也将让中规中矩、自力更生的城市中产阶级抱怨连连。不管怎样，个税免征额提高很有必要，但不能为了可望不可及的“劫富济贫”而调高税率。低税率才能激发民众的纳税意识，才能激起民众对于改革与和谐的共鸣，而且也不一定会带来个税收入的大幅下滑。从“金砖四国”的个税最高边际税率来看，巴西为27.5%，印度为30.9%，俄罗斯为13%，全球平均水平在30%左右，且大趋势是越来越低，中国要试着与国际接轨一下了。

第五篇：聚焦个税改革 论文

聚焦个税改革

摘要：个人所得税是调节居民个人收入，积极实现社会公平的重要税种。深化其改革是事关国计民生的大事件，是税制改革的大突破。作为现行税制中的主要税种，个税的改革需要引起社会各级阶层、各个群体的广泛关注，作为大学生社会实践调研活动的主题亦是有其重要的理论与社会实际影响意义。“十二五”期间，个税改革成为一个关键词。

关键词：个税改革 公平收入分配 综合 民生 正文：

个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系与法律规范的总称。在我国，个人所得税自征收之日起就致力于调节个人收入差距，实现社会公平。我国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，并实行九级超额累进税率。但随着经济社会日新月异的快速发展，社会贫富差距的逐渐加深，个人收入特别是个人所得税的征缴愈来愈引起人们的关注；加之我国现行的个税制度收入来源单一，工薪阶层缴纳较多而高收入群体缴纳较少，不利于社会公平与和谐；对纳税人“一刀切”，不考虑其家庭负担与支出、缺乏动态管理与实际经济生活状况的比照，多有不合理之处。“十二五”期间，个税改革的呼声渐高，被提上日程。提及个税改革就不得不说征税起征点与税率级次。从以往的个税改革至今，起征点调整了三次，每一次的调整提高都说明着我国经济的发展与人民生活水平的提高；同时，起征点的提高也愈表明了征税对象的倾斜，高收入者多征税低收入者少征税，合理收入分配，效果明显，对于占社会多数的中产阶级尤为有益。此次的个税起征点也是国家广征社会意见与建议设定的，可以说是民意的胜利，皆大欢喜。税率级次的缩减，与世界平均水平的靠齐也是个税改革的重点。级次的减少亦是与起征点一致的，起征点的提高必然伴随着它的减少，更是我国个税制度走向更加合理化的重要举措。

个税改革的基本方向是趋于综合与分类结合的综合所得税。在现实条件下，结合税收征管环境的逐步完善促进个人所得税制向综合所得税制转变是一种必然选择。虽然个人所得税提供的收入并不是很多，但却需要提供大量时间与金钱，更需要税务部门充分考虑其中的成本效益比，实行综合所得税制才能使个人所得税的收入再分配的作用得到充分发挥。我国正处于经济转型期，政府与市场界限并不分明、垄断行业改革较为滞后、国有资源补偿制度滞后等直接导致初次分配在很多方面的严重不合理是为收入分配格局不合理的根本原因，个人所得税在总收入的比重较低，但它对于收入再分配的调节也是有着较大的作用的，应予以较高重视并把握好其基本方向。推行综合所得税制要着重做好征管工作。个人所得税的征管工作涉及全国，各地税收的硬件配套设施和人员素质有较大的差异，税收征管水平也有较大差异。在公平课税的要求下，更多的考虑落后地区的实际情况就尤为重要，改革就务必做好综合统筹，特别是对于个人收入信息的准确把握。

个人所得税的征收在根本上是对社会发展的推动，是对更广大人民的福祉。在其意义上就应当考虑由社会上占有财富的多数群体承担纳税源，而我国目前的现状却是依靠工资薪金的中间阶层成为个人所得税的主要征收来源，一些企业老板、明星等高收入人群反而只占纳税总额的一部分，这大大违反了个人所得税的征收意义。征收范围的不合理，引起了税负不公平的现象。正因为此，个税改革更是势在必行。随着社会主义市场经济的发展，我国公民收入的结构趋向多元化，个人收入隐蔽性强、透明度差，加之支付中多以现金为主，税源监控难度增大，是税收征管中范围最广、隐蔽最深、难度最大、征收成本最高的一个税种，对于征税范围、纳税对象、免征额、实地情况就要给予更多的关注。

对于个人所得税征收的监管同样不失为一个重要问题。在实行源泉扣缴为主的征管办法下，许多纳税人不主动据实申报，税务机关不能准确核实应纳税所得，特别对个体私营业主个人所得税的征收基本上采用定额定率的办法。这在客观上要求税务机关要有健全的管理机制及现代化的征管手段。然而，地税部门征管的税种多、范围广、人员有限，对个人所得税投入的征管力量不足，必然造成在个税的征收管理过程中，征收机关的执法和稽查力度不到位，惩治偷税不严。因此，对个人所得税的征管工作粗放和不到位的情况仍然存在，对偷逃个人所得税的行为查处不力、打击不够，导致个人所得税征管漏洞较多，极易造成税款的流失。完善个人所得税的申报制度、强化纳税人的缴税意识、加大征收的力度与相关法规的建设是可预见的有效手段。

个税改革还需要关注一些细节问题，如免征额调整的具体数额、税率下调多少和范围、个人收入信息的搜集与查找、纳税人的自行申报制度、具体法规的落实、纳税款项的监督与核实等等，有关部门也要做好学理与实际情况的结合工作，这些事项都是与个税改革息息相关的，需要将它们合理纳入个税改革的大的体系中来。

“两会”期间关于个人所得税法的修改、出台，是个税改革的标志性事件与政策成就。特别是现行的个人所得税法是集全国人民的意愿与智慧而成，体现着公平、和谐、民生的原则，不失为成功的范例。

个税改革始终是关乎民众切身利益的国家政事。总起讲来，实行分类与综合征收相结合的模式、设计合理的税率和费用扣除标准、完善个人所得税申报制度、加强征管稽核减少税收漏洞等都是有用的经验与手段。聚焦个税改革，就是聚焦我们百姓自己的生活，社会实践、身体力行，从个税改革的主题出发，探访国家政事民生百态与社会现实可谓收获甚多。

结束语：此次的实践调研活动再次增加了我的社会经历与经验，更加明了了国家的相关政事与政策方向，开拓了视野并增加了见识，颇感成效。

谢辞：感谢团队成员的合作与支持帮助，以及在走访过程中热心热情的民众。

参考文献：1 个税改革 百度百科 个人所得税改革 新浪财经 聚焦个税改革 专题频道 东方财富网 4 个税改革呼声再起 财经 凤凰网 5 乌审旗城乡规划建设局个人所得税征收

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