第一篇：会计信息披露法律监管会计信息论文会计论文
会计信息披露的法律监管-会计信息论文-会计论文 ——文章均为 WORD 文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——
一、我国上市公司会计信息披露法律监管制度的现状及问题
我国上市公司会计信息披露法律监管制度的存在以下几个问题：
（1）监管主体的 性减弱
首先从证监会的监管 性来说。证监会是我国主管证券发行和交易的政府单位，但证监会作为 所属正部级事业单位的地位，使其不可避免地承受 的部分职能，体现在监管政策上为监管还要为其他政府目标的妥协；而且证券会在各地派驻的监管部门，受地方行政力量的干涉，导致自身的监管职能受到很大的制约。其次从上市公司的 董事制度来说。上市公司的 董事制度一个重要的作用制约上市公司的行为，监管公司的不法和违规行为。
董事 履行职责，不受上市公司主要股东、实际控制人或者其他与上市公司存在利害关系的单位或个人的影响。但是近年来 董事这种 监管作用逐渐减弱，在监管公司行为中起不到显著作用。
（2）监管主体的职业道德缺失
注册会计师事务所的注册会计师对上市公司向公众披露的财务信息进行审计。然而有部分人员，为了追求个人利益或是迫于上级的压力，而放弃甚至沦丧了职业道德，由于其具有专业技能使其作假账具有高超的处理能力，操作极具隐蔽性，一般检查较难发现，易于逃避外部监督。如红光实业管理舞弊案中的成都蜀都会计师事务，张家界管理舞弊案中的湖南会计师事务所等，这些事务所帮助上市公司一同造假，共同虚构不存在的利润，导致了所披露的会计信息严重不真实，起不到其应有的监督和管理作用。
（3）监管进程的滞后
对会计信息的监管中存在着法律普通存在的监管滞后的问题。监管部门本来应该在审核公司上市材料的时候应该及时发现问题，但是实际会计信息披露造假 中，证监部门面对上市招股说明书均存在着严重的弄虚作假的行为却形同虚设，而是在 曝光后才进行严厉的查处，明显存在监管进程的滞后性。
（4）监管形式的单一
政府对于会计信息披露方面的监管主要包括派驻工作组进行审计、不定期抽查等方式，这种监管方式有其积极的作用，然而也存在一些弊端：一方面，会计信息的产生是个动态的流程，这就要求法律需要全方位、全过程的监督，单一的检查只能找到一个点上的信息是否符合法律的规定。另一方面，有限的检查难以完整、精确地找到一个会计期间中作假的地方。
二、完善我国上市公司会计信息披露法律监管体系的措施
（1）完善公司的治理结构
会计信息披露制度的不规范，其主要原因还在于公司内部体制的不健全和治理结构的不完善。这就需要上市公司要先完善公司的治理结构：一方面，要增强董事会的职能。建立董事会的 的领导权，使董事会成为一个 的强有力的决策机构，还要增加 董事的比例，吸收一部分小股东的代表，真正保护小股东的合法利益；董事会内部设立专门委员会，建立 董事和内部董事的制约关系；还要建立一套全面有效的董事会自我评估机制，这样可以及时发现董事会运行存在的问题，使董事会更好地创造股东长远利益。另一方面，要优化经理人激励制度。不能以公司利润的单一指标对经理人进行考评，因为这样容易助长经理人为了追逐利益而披露虚假财务信息，而是应当建立一套长期有效、多方位的经理人的评估、激励机制。
（2）加强对中介机构的管理
注册会计师作为审计对外披露的会计信息的专业人士，对于保证会计信息的真实准确性至关重要。因此，应该加强对中介结构的管理：首先，严格会计师事务所的准入、提高会计从业人员素质。会计中介机构从业兴衰关键在人，因此要严格会计师事务所的准入，并把把加强从业人员后续教育作为一项战略工作来常抓不懈，不断充实新鲜血液，切实注重现有管理人员的再教育，从而提高从业人员的整体素质和管理水平。其次，加强法制建设、加大对于违法行为的处罚力度。应明确市场中介组织的法律责任，对其执业过程中所进行的违法行为应明确其应负的经济责任、行政责任，以及民事和刑事责任；应明确从业人员的法律责任，从而提高执业水平和执业道德，保证执业行为规范化；应加强执法监督，整顿行业秩序，取缔“假冒伪劣”从业人员，严禁市场中介服务中的“坑蒙拐骗”行为，净化中介市场环境。
第二篇：我国上市公司会计信息披露监管研究
本科生毕业设计（论文）封面
（2016 届）
论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间
大学教务处制
会计原创毕业论文参考选题(200个)
一、论文说明
本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。
二、原创论文参考题目2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 某集团企业文化建设中的成本管理研究 物流企业绩效评价指标的研究 会计寻租问题研究
应收账款风险控制方法研究——以某公司为例
企业并购中的盈余管理行为分析——以吉利并购沃尔沃为例 某房地产企业融资现状调查与分析
基于公司治理的内部控制问题研究——以国美电器控制权之争为例 企业绿色体系设计
家电制造企业存货内部控制设计——以某公司为例 某公司内部会计控制研究
作业成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 基于EVA的财务绩效评价研究
汽车行业预算管理的初探－－－－上海大众公司成本预算的案例分析 基于平衡计分卡的某公司绩效评价研究
新创企业筹资问题研究——以某服饰公司为例
党政领导干部经济责任审计研究——基于行政问责制视角 基于价值链的企业环境绩效审计研究 顺丰快递公司内部控制缺陷研究 基于盈余管理动机的财务重述研究 中国民营上市公司股利分配政策研究 关于企业应收账款管理的研究
某科技公司负债经营的财务风险控制研究 基于公司治理的内部控制浅析 基于公司治理的内部控制浅析
民营上市公司资本结构与盈利能力关系分析 公允价值及其运用研究
金融衍生工具在企业风险管理中的应用 中小企业税务筹划问题研究
会计政策选择下的税收筹划——以xx进出口有限公司为例 关于上市公司担保若干问题的思考 基于平衡计分卡的企业战略性绩效管理 审计市场定价与监管
我国环境会计实施的问题及其对策 实质重于形式原则在实务中的运用 我国企业所得税的税务筹划
我国商业银行个人理财业务的现状与问题分析 我国上市公司内部控制信息披露研究 基于企业生命周期的财务战略探讨 某太阳能公司固定资产内部控制研究 我国商业银行内部控制管理研究
余姚市创华塑料有限公司财务分析报告 “大小非解禁”对股市的影响研究 基于成本分摊协议的企业税务风险控制 “营改增”对我国企业影响的研究
实际控制人对上市公司信息披露质量的影响研究 浅析企业家与企业文化变革－－-以联想集团为例 论中小企业中存在的问题及对策
上市公司IPO抑价影响因素分析研究 中小企业财务报表分析研究 基于公司治理的内部控制浅析 商业银行信贷风险内控机制探讨 某集团体制研究
基于公司治理的内部控制浅析
企业存货管理问题研究——以某自动化公司为例
国有企业公司治理存在的问题及对策——以中石油为例 企业会计伦理问题研究
论我国个人收入差距与税收调控 环境绩效审计问题研究
上市公司IPO抑价影响因素分析研究 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 企业税务筹划风险及其防范
BC电子商务模式的物流成本控制研究
股利政策的影响因素分析及其选择—以海尔为例 我国企业集团内部审计研究
股权激励的财税差异分析及纳税筹划 某船舶公司资产结构优化研究 某公司货币资金内部控制制度设计 民营企业的财务内部控制研究 上市公司会计政策选择的探讨
内部审计在防范舞弊风险中的角色与应用研究——基于xx案例的分析 我国会计信息质量存在的问题及其解决对策 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 企业内部控制之采购业务 现金流量表改革研究
基于公司治理的内部控制浅析
公允价值与历史成本的适用性思考－－以某气动弹簧公司为例 企业内部审计外部化问题研究 上海重庆房产税试点积极效应分析 企业并购整合阶段的财务风险防范
基于公司治理的内部控制浅析 81 资产减值会计的对策与应用
基于公司内部治理结构的盈余管理研究
公允价值计量对公司财务状况的影响研究——以某公司为例 84 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 85 中小企业融资存在的问题及对策 86 基于公司治理的内部控制浅析 87 电子商务的税收征管探讨
我国社会保障基金投资运营的研究 89 探析固定资产累计折旧与减值准备 90 基于作业的全面预算应用研究
中小企业存货管理的若干问题探讨——以制造业企业为例 92 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 93 基于公司治理的内部控制浅析 94 基于公司治理的内部控制浅析 95 某机械制造公司存货成本控制研究 96 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
日本中小企业金融公库对建立我国中小企业政策性金融机构的借鉴作用 98 会计信息失真的问题与对策探讨 99 我国开征物业税的思考
上市公司IPO抑价影响因素分析研究 101 某公司应收账款管理的研究 102 宝钢集团财务风险控制研究 103 苏宁物流采购成本控制的研究
中国民营企业海外并购的财务风险研究 105 基于生命周期角度的企业融资策略的研究 106 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
中国上市公司股权资本运作中的换股合并问题研究——基于上港集团的换股操作实例 108 新经济条件下变动成本法研究——以某公司为例 109 电商企业发展互联网金融的风险及对策分析 110 应收账款的信用管理与风险防范 111 我国上市公司股权激励问题研究 112 我国上市公司自愿性信息披露探讨 113 物流企业改征增值税的思考 114 我国高校筹资方式的选择与比较 115 某公司股票期权问题研究 116 基于公司治理的内部控制浅析
税法与会计准则的主要差异及对会计核算的影响 118 存货计价方式对企业利润和所得税的影响 119 基于公司治理的内部控制浅析
YHD公司应收账款管理的问题及对策研究 121 某化工公司筹资问题及对策
上市公司IPO抑价影响因素分析研究 123 英国绩效审计特征、路径与借鉴分析
医院内部控制存在的问题与对策 125 基于公司治理的内部控制浅析
上市公司IPO抑价影响因素分析研究 127 某地产公司财务风险研究
房地产开发企业的税收筹划研究 129 税收征管中的寻租行为探讨 130 关于个人所得税流失问题的探析 131 基于公司治理的内部控制浅析 132 某公司财务战略优化研究 133 关于开征遗产赠与税的探讨
内部审计在企业风险管理中的作用研究——以xx为例 135 上市公司股票期权激励机制探讨 136 上市公司股利政策影响因素研究
论现代成本管理技术在服务行业的运用 138 某电气公司成本管理问题研究
浅议审计委员会在上市公司治理中存在的问题及其完善对策 140 上市公司不当关联交易产生的原因及规范措施 141 关于xx机械公司成本控制问题的思考 142 上市公司股票期权激励机制探讨
企业无形资产研究与开发支出相关问题研究 144 集权化模式的研究
上市公司IPO抑价影响因素分析研究 146 xx集团财务分析
作业成本法在某物流公司成本控制中的应用 148 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
xx公司在财务杠杆运用中存在的误区及其改进 150 某公司全面预算管理问题研究
151 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 152 某公司有机蔬菜项目的财务可行性研究 153 新准则下我国企业合并的会计处理方法探讨 154 面向知识经济的
155 我国中小型会计师事务所内部控制问题研究 156 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 157 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 158 民营企业目标的现实选择 159 节能减排的绿色税收政策安排 160 网络会计研究
161 增值税纳税筹划及风险原因分析 162 基于ABC理论的战略成本管理 163 某公司存货的优化管理研究
164 民间金融对中小企业融资支持的研究 165 某实业公司现金流量管理研究
166 从“召回门”看丰田的内部控制缺陷 167 某地红十字会问题研究
168 基于企业生命周期的某公司资本结构研究 169 我国上市公司管理层收购融资问题研究 170 基于价值链分析的企业采购成本控制
171 公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析 172 风险导向审计在国有企业内部审计中的应用 173 我国上市公司关联交易规范问题研究 174 论上市公司并购中的财务风险 175 某公司资本结构现状及优化研究
176 基于EVA的财务危机预警的实证分析 177 万科公司营运资金管理研究 178 国家助学贷款风险防范研究
179 中小企业内部控制制度探讨—以xx钢铁有限公司内部控制制度为例 180 浅谈我国上市公司无形资产的信息披露问题 181 跨国公司的外汇风险及管理 182 从的角度看中小企业税收筹划
183 我国上市公司并购的财务风险与控制措施 184 我国上市公司股票期权激励制度若干问题探讨 185 浅析我国农村信用社内部控制的问题与对策 186 第三方物流企业绩效评价研究
187 基于EVA的上市公司盈余质量分析与评价体系的研究 188 某公司公司成本降低途径研究 189 某集团税务风险的防范与控制研究 190 某啤酒公司生产成本管理的研究
191 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 192 基于事项法的会计信息系统研究 193 会计职业道德的理性思考
194 某公司应收账款存在的问题及对策 195 巨人集团适度负债经营问题研究
196 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 197 成本信息失真的原因及财务危害
198 Excel在酒店服务业会计中的应用研究 199 企业内部会计控制研究
200 家族式企业的模式研究——以某公司为例
第三篇：试论会计信息的属性及披露的监管
试论会计信息的属性及披露的监管
“会计信息是一种商品”,这是西方信息披露的三种基本理论之一――新古典经济学的一种假定,并且这种假定伴随着新古典经济学在信息披露理论方面的建树成为一些观点的核心基础,并由此而产生出一系列的会计监管理论和会计监管方法。而实际上,“会计信息是一种商品”的假定,不论是在会计理论上,还是在会计实务中,或是会计监管方面,都存在着较大的缺陷,并且这种缺陷随着时间的推移和实证的检验,也越来越多。
一、会计信息经济属性的演变
公共物品的概念,经济学中是这样定义的:公共物品是与私人物品相对应的一个概念,具有消费的非竞争性、消费的非排他性、效用的不可分割性。如何从概念上去理解会计信息的经济属性,我们可以从会计信息经济属性的演变中去理解。
一般认为,会计信息包括财务会计报表及附表、财务说明书及其它的业务报告,是企业会计人员对企业发生的经济交易或事项的过程和结果进行确认、计量、分类、整理和记录,是运用文字、数据或其组合并以一定的方式(如账、证、表)表达出来以供人们利用的物品。随着两权分离的发生,企业的经营者和资源的提供者相应分离,企业的会计信息除了为企业内部的经营管理提供决策依据,为企业提高经济效益之外,向企业的外部利益各方提供企业经营状况和经营成果便成了披露会计信息的最主要的目的。此时,企业法人经营资源所有者提供的资源,以期实现企业价值最大化,而外部的利益相关者则想获得资源投资回报的最大化,企业法人只有通过向外部的资源提供者(投资者、债权人、人力资本的提供者等)提供相关的信息以取信于他们,才能换取他们对企业的投入,而企业也只有获得外部资源的投入,才能生存、发展,从而不断地创造价值,最终实现企业的经营目标。因此,会计信息就由内部需要转向了外部需求,由“私益产品”演变成了“公共物品”。
二、会计信息的“公共物品”性
会计信息具有公共物品的一般特征,每个人可以机会均等地获取财务报表所传递的同样的信息内容并据此作出有利于自己的选择,而这种选择不会有损其他任何人对于同样信息的消费。同时,作为“公共物品”的会计信息又与其他的“公共物品”有一定的区别,这主要表现在:第一,一般公共物品是有形的,表现为具体的实物,如城市公共设施的建设;而作为“公共物品”的会计信息是无形资产,它是在既定规则下产生出来的,反映着一定的利益取向的公共选择,即不同的使用者从不同的使用角度出发,会收到不同的效益。第二,一般公共物品不具有排他性,作为“公共物品”的会计信息,一定时期内可能具有排他性。
随着公路施工企业的规模不断扩大,集团化经营势在必行,如何管理和控制点多面广、数量众多的工程项目部,是公路施工企业在其发展壮大过程中无法回避的问题。
三、会计信息的商品性――理论和实务的误区
假定会计信息是一种商品,它既存在会计信息的需求方(公司、政府、投资人及债权人),也存在会计信息的供给方(公司)。如果市场运作正常的话,那么,会计信息作为一种商品,就具有一般商品的经济属性――价值,按照经济学的原理,会计信息的需求方就会因为消费了这种商品而付出代价,而会计信息的供给方就会因有人消费会计信息得到补偿。而实际上,会计信息的需求方并没有因使用会计信息而付出任何代价,会计信息的供给方也不一定全部都能收到补偿,由此可见,会计信息是不具有价值的,也就是说,会计信息不具有商品性。那么,理论上无法证明会计信息的商品性,在会计实务中,是否能够找到实证呢?假定会计信息是一种商品,那么市场的力量就会激励信息供给方提供信息直至每一单位会计信息产生的边际成本等于所带来的边际收益,从而实现资源配套的帕累托效率。也就是说,市场具有强大的惩罚和激励机制促使自利的会计信息供求双方尽力披露和收集信息,任何第三方(包括政府)的干预都无济于事,会计信息的供求双方完全可以依靠市场的巨大作用完成双方的交换,而不必担心任何一方因了自己的私益而作出违反规则的行为。实际上,这种假定只是一种理想化的理论模式,现实中并不成立。
四、信息披露的监管一会计信息经济属性的必然选择
(一)法律监管即通过公司法、会计法、证券法等法律规范企业行为,制止企业的造假行为。(二)准则监管即通过会计准则规范企业会计信息的生产和提供,重点规范会计信息披露的数量、内容和形式。(三)道德监管即通过职业道德守则规范管理当局和会计人员的行为,重点是管本,也会扼制会计信息的信号功能。在政府适度的管制下,也应充分发挥市场的监管作用,市场的监管应主要由注册会计师承担,监管的对象为企业提供的会计信息,注册会计师对会计信息的质量负责,通过有效的监管保证会计信息市场的有效运作。
五、结语
自从两权分离以来,会计信息从本质上说就演变成为一种公共物品,尽管会计信息从某些方面也凸现出一些商品的属性。并因此而产生出会计信息是一种商品还是一种公共物品的争议。其实,之所以理论界有这种争议,一个重要的原因还是会计信息的披露究竟要不要外界的干预?如果会计信息是一种商品,那么,就应该遵从市场规律,让市场发挥他的强大作用,来规范会计信息市场的有效运作。而如果会计信息是一种公共物品,那么,会计信息的披露就应该在一定的规则下施行,至少,政府应发挥对会计信息市场监管的作用。在信息市场不对称、市场尚不完全的情况下,对会计信息施行必要的监管,是监管部门的职责,也是会计信息的经济属性所导致的必然选择。按照责任会计的精神,把国家、集体和个人的利益紧密而充分地联系起来,使公路施工企业的集团化经营既放得开、又管得住。公路施工企业集团利用资金、技术、人才和市场准人的优势,在规模化经营中取得规模效益,将成为公路施工企业的合理选择。□
(编辑/穆杨)
第四篇：创业板上市公司会计信息披露
山东财经大学学士学位论文
引言
随着市场的发展，创业板上市公司信息披露方面的违法事件层出不穷，对证券市场投资者的信心造成巨大冲击。如何有效规范创业板上市公司信息披露行为，达到有效保护投资者合法权益、促进资本市场的发展已成了世界证券市场面临的重大课题。通过对创业板上市公司会计信息的重视研究，无疑对我国创业板上市公司会计信息披露状况的改善、国有企业的改革、国家经济的发展都有着重大的实践意义。
创业板是我国股票市场运行十年的背景下推出的，其目的在于为高新技术和高成长性企业提供有力的金融支持，由于该市场的定位明显与传统企业不同，投资者在创业板上面临的风险远远大于主板市场上的风险，加之创业板作为小盘股市场，投资者信心对市场的成败至关重要，因此要加强对创业板市场的监管。
一、创业板上市公司和会计信息披露相关概念的界定
（一）创业板上市公司相关概念的界定
1.创业板的相关概念
创业板市场是地位次于主板市场的二板证券市场，以NASDAQ市场为代表。创业板是指专为暂时无法在主板上市的中小企业和新兴公司提供融资途径和成长空间的证券交易市场，是对主板市场的重要补充，在资本市场有着重要的位置。根据上市公司规模、监管要求等差异，证券市场分为主板市场、二板市场（创业板或高新企业板）等。中小板就是相对于主板市场而言的，中国的主板市场包括深交所和上交所。有些企业的条件达不到主板市场的要求，所以只能在中小板市场上市，中小板市场是创业板的一种过渡。创业板是为了实现中国增长模式的转型、为了通过资本配置牵引增长模式转型而设立的。创业板不设立最低盈利的规定，以免高成长的公司因盈利低而不能挂牌，提高对公众最低持股量的要求，以保证公司有充裕的资金周转，设定主要股东的最低持股量及出售股份的限制，如两年内不得出售名下的股份等，以使公司管理层在发展业务方面保持对股东的承诺，创业板使用公告板作为交易途径，不论公司在何地注册成立，只要符合要求即可获准上市。
2.创业板上市公司的概念
12创业板上市公司则是指所发行的股票经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在创业板上市交易的股份有限公司。企业在创业板上市的条件是：(1)最近三个会计净利润均为正数且累计超过3000万元；(2)最近3个会计经营活动产生的现金流量净额累计超过5000万元，或者最近3个会计营业收入累计超过3亿元；(3)最近一期末不存在未弥补亏损；(4)最近一期末无形资产占净资产的比例不高于20%。在上市门槛、规模、融资额、监管制度、信息披露
3、交易者条件等方面和主板市场有较大区别。
（二）会计信息披露相关概念的界定
1.会计信息的概念
会计信息是会计人员对会计主体所发生的经济业务进行处理和分析，通过会计核算方法以及账务处 1主板市场也称为一板市场，指传统意义上的证券市场（通常指股票市场），是一个国家或地区证券发行、上市及交易的主要场所。
2纳斯达克(NASDAQ)是美国全国证券交易商协会于1968年着手创建的自动报价系统名称的英文简称。纳斯达克的特点是收集和发布场外交易非上市股票的证券商报价。它现已成为全球第二大的证券交易市场。3 信息披露主要是指公众公司以招股说明书、上市公告书以及定期报告和临时报告等形式，把公司及与公司相关的信息，向投资者和社会公众公开披露的行为。
山东财经大学学士学位论文
理程序处理，反映经济活动真实情况的具有一定使用价值的各种经济信息。
从会计信息使用者角度可以将会计信息分为对内会计信息和对外会计信息，即管理会计信息和财务会计信息，前者是会计主体根据自己经营管理的需要而做的，无需向外部披露的信息。后者是指需要向外部披露，以满足外部会计信息使用者需要的会计信息。我们证券法中所要求的会计信息披露实际是对外会计信息的披露，上市公司披露的会计信息主要包括财务会计信息、审计会计信息和非会计信息。
2.会计信息披露的概念
在证券市场上，会计信息披露一般是指股份有限公司通过招股说明书、上市公告书、定期报告、临时报告及其他披露文件，向广大投资者及其他信息使用者披露反映财务状况、经营成果和现金流量变动的货币信息以及有利于理解、分析利用上述信息的相关非货币信息。
会计信息披露制度是指规范证券发行公司及相关的单位和个人，以完整、准确、及时的方式向投资者和整个证券市场披露会计信息或者与会计信息密切相关的其他信息的制度体系。信息披露制度是证券公开原则的具体贯彻和实施，是证券法的核心和基石。信息披露制度也称信息公开制度，是指证券发行人在证券发行和证券交易过程中，以法定方式将与证券有关的一切真实信息向社会公开，以便于证券监管部门的管理和投资者对证券做出投资价值判断的法律制度。
3.创业板会计信息披露的特征
目前发布的《创业板市场规则咨询文件》中有关信息披露的规定主要体现在创业板公司的招股说明书和上市公告书上，将其内容与1997 年 1 月实施的《 关于发布公开发行股票公司信息披露的内容与格17式准则第一号 招股说明书的内容和格式》 和 《关于发布公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第七号 上市公告书的内容与格式（试行）》作一比较 我们发现 创业板的信息披露有了较大改进总的趋势是更全面，更严格，并与国际接轨。
（1）定期报告的披露及频率加快
主板市场只有上市公司报告和中期报告的披露要求，创业板在年报与中报的基础上增加了季度报告，二者在披露时限上的区别是主板要求上市公司应当在每个会计结束后的 120 日内编制完成年报,每个会计的前六个月结束后的 60 日内编制完成中报，创业板要求年报三个月编制完成,中报与季度披露时间限定为 45 日。
（2）技术的充分披露
技术的充分披露是创业板显著不同于审批制度下的主板市场的地方，体现了创业板的市场定位主要是面向成长性的高科技企业，技术创新是高科技企业发展的灵魂和动力 因此创业板要求上市公司必须披露有关技术项目的情况，包括核心技术的所有权与来源、核心技术在国内外同行中所处的地位、对公司有重大影响的知识产权、非专利技术情况和公司拟投资项目的技术水平或者所采用的先进生产工艺、技术诀窍等。披露产品生产技术所处的阶段以及公司的研究开发情况保持技术不断创新的机制与进4一步开发的能力。如果公司所有或使用的知识产权、非专利技术存在纠纷或潜在纠纷，公司也应明确揭示。此外在临时公告中，公司还应披露技术的出售、受让、公司核心技术人员的变动对公司业务的影响程度以及技术在同行业中的重大变化等。技术作为创业板信息披露的重头戏，将有助于投资者对公司的初创性与成长性、业务与盈利能力的稳定性以及市场竞争等方面的现状和前景等都有较为准确的判断。
（3）强化了保荐人的责任
主板市场一般要求公司在上市文件中披露主承销商的基本情况、与上市发行人的有关利益以及其推荐意见，但并无持续披露责任。鉴于创业板的风险较大，创业板公司的保荐人要承担比主板上市公司的 4 宣晓兰：《创业板上市公司的信息披露问题研究》，西南财经大学，2001年
山东财经大学学士学位论文
主承销商更多的责任，保荐的最低期限为上市的财政的余下时间及其后的两个完整财政。创业板公司须于上市公司的招股说明书、上市公告书、年报、中报及季报中披露保荐人与公司的有关利益及其保荐义务。当保荐和约终止或保荐人替换时上市公司也必须及时刊发公告。
二、我国创业板上市公司会计信息披露中存在的问题
会计信息的披露是投资者了解上市公司、证券监管机构监管上市公司的主要途径，信息披露制度是各国证券法律制度的重要原则。信息披露制度保障了交易的安全，维护着投资者的信心，也维持了证券市场的稳定秩序。我国证券市场经过了十几年的发展，已逐步向规范化、法律化发展，信息披露制度也已建立较为完整的体系。但是上市公司在信息披露中仍存在很多违规行为，散布虚假信息、隐匿真实信息或滥用信息操纵市场、欺诈投资者、转嫁风险等现象时有发生，严重干扰了证券市场的完善和有序化，给投资者造成了巨大损失，主要存在以下问题：
（一）无形资产反映不全面、估价不准确
高新技术企业的发展并不依赖于实物资产，而对无形资产的依赖程度较高。相对于其他企业而言，无形资产已经成为其取得核心竞争力、提升市场价值的关键所在。大量的实证研究表明，公司无形资产与其市场价值有很强的相关性。但由于现行财务报告体系的不完善，对无形资产的披露过于简单且未作详尽的分类，多数无形资产在财务会计核算与报告披露中得不到反映。而这些信息恰恰反映了企业未来潜力、发展前景，是投资者评价企业的重要标准，不能完整反映这些信息将直接影响投资者的选择。从会计学角度来看，知识经济的最大特点就是企业拥有的无形资产占全部资产的比重越来越大。在美国，高科技企业无形资产的比重在资产总额中位居首位。无形资产具有较大的不确定性，并且由于第三方的评估报告也不可靠，因此对无形资产的估值具有更大的难度，容易造成估价的不准确，进而影响公司的整体价值。
（二）业绩预测不准确
投资者、债权人及其他利益相关者不仅要获得对以往业绩评价的依据，更加需要获得对企业未来业绩的预期，进而做出投资决策和其他决策。现行财务报告缺少对企业预测信息的披露，使得建立在原有经济环境之上的财务报告不能真正反映目前的经济事实。决策活动的最显著特征是对未来投资活动的筹划或规划，是一种包含有预期的经济行为。预测的不准确性主要是因为以历史成本为主编制的现行财务报告，存在严重局限性。企业拥有资产的目的在于创造未来经济利益，而历史成本只能反映取得该项资产所花费的代价，却不能计量其带来的未来经济利益。另外，知识经济时代的来临使得企业资产的无形损耗大大加快，若完全以历史成本作为计价方法，必将使反映的会计信息失真。因此，历史成本的会计信息不能正确表现企业的真实价值，削弱会计信息的相关性，导致对未来业绩的预期不准确性。
（三）非财务信息披露不充分
企业非财务信息是指不一定与公司财务状况相关，但与公司生产经营活动密切相关的各种信息。非财务信息主要包括公司的背景信息、公司的经营业绩以及公司的前瞻性信息。目前，创业板上市公司的年报着重于披露企业的财务信息，如营业利润率、每股净收益、流动比率等财务指标，而涉及到非财务指标的信息较少，尤其缺少关于企业社会责任的信息。企业的生产经营活动必须兼顾企业经济效益的增长与社会责任的承担，它要求企业在取得经济效益的同时，要对自身原因造成的资源损耗、人员消耗、土地利用和环境污染等问题负责。尽管有少数创业板企业对非财务信息予以披露，但是却没有重视非财务信息的质量。非财务信息的质量可以理解为信息的真实性、披露的充分性以及披露的及时性等几个方面。利用各种手段粉饰会计信息的行为数不胜数，严重影响到报告信息的质量。
（四）信息披露不规范
规范的信息披露可以使利益相关者更好的从财务报告中获得有用的信息，但目前部分创业板公司
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为了获得更广阔的融资渠道，利用各种手段虚增利润、制造虚假证明文件、进行虚假陈述，在其招股说明书中发布不实信息，以此获得上市资格。为了获得配股增发资格以满足对资金的持续需求，有些公司往往粉饰财务数据，进而披露虚假的财务信息。信息披露不规范，导致资本对资源的配置作用减弱，股票价格无法准确反映真实价值，资源错位配置，资源使用效率低。
上市公司信息披露中存在的问题，都直接导致了会计信息的失真。对于投资者来说，会计信息的失真会给他们的投资决策带来误导，使投资者承担过高的投资风险，投资失误带来损失将会打击投资者的信心。在证券市场上将对企业的股价产生向下的压力，最终影响创业板公司在股市的整体价值。因此，充分披露上市公司的信息资源，有利于投资者对企业作出客观的判断，有效化解投资风险，提高企业价值。
（五）公司治理结构不合理
我国上市公司治理结构中最大的问题莫过于大股东控制力强、股权结构不合理，大股东往往“一股独大”。主板市场的上市公司如此，创业板上市公司的情况更是如此。在我国创业板上市公司治理结构中，董事兼任高层经理的现象非常严重，董事会不能发挥监督功能；监事会受制于公司管理层，其行为很难独立；董事会、监事会内部各职能委员会功能不全；股东大会、董事会、监事会、管理层以及职工大会没有真正履行各自的职责，不能真正发挥相互制衡的作用，使管理层集决策权、管理权、监督权于
5一身，为违规信息披露提供了便利。
三、对规范创业板上市公司会计信息披露的建议
（一）增加对企业成长性、创新性信息的披露
非财务信息的披露可以帮助信息使用者更全面地理解企业的经营思想，弥补财务数据信息的不足。出于对无形资产的保密，公司倾向于较少披露无形资产。但公司无形资产的多少，在一定程度上代表了公司的获利能力，所以公司在遵守会计准则的基础上对无形资产信息的披露，也是对公司竞争力的一种宣扬。建立资产披露补充报告，进行多层次、实时的披露可以成为企业披露无形资产的一种较好的方式，以弥补现行财务报告体系对无形资产披露的不足。当然，处理好平衡商业秘密和信息披露之间的关系将是不可避免的问题。
（二）增加对社会责任信息的披露
企业应该把自身利益和社会利益统一起来，考虑其经济活动的社会效益、环境效益和生态效益，在追求经济效益的同时也要兼顾社会利益。公开披露企业的社会责任，能使企业相关利益者了解企业是否履行了社会责任，帮助投资者分析企业经营活动，从而更加准确地预测企业的经营前景，进行可靠的投资决策。会计信息若能包含社会责任、环境保护等信息，必将提高企业的社会形象。在利益相关者看来，只有业绩良好、积极倡导企业履行社会责任、对社会和环境负责的企业才可以健康持久的发展。
（三）加强内部控制，规范信息披露
内部治理结构不合理、机构设置过于繁琐、员工对信息披露制度的不重视往往是导致信息披露不规范的原因。如，股东大会流于形式，监事会的监督不到位均削弱了会计信息的真实可靠性和决策有用性，从而导致会计信息披露的不真实。更好发挥股东大会的决策作用，加强监事会的监督作用，强化独立董事的独立性以及提高会计人员的素质，强化道德，加强制度的学习、培训将成为改善内部治理结构的必要措施。只有完善公司内部治理结构、有效进行内部控制，才能真正规范信息披露。5吴霞：《创业板上市公司信息披露探讨》，《科技广场》，2011年第2期
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（四）不断健全创业板市场上市公司的治理结构
首先，要进一步的改组董事会，引入更多的独立董事。而且要制定严格的独立董事聘用政策，重点考查拟聘用独立董事的专业胜任能力与独立性。同时要实行任期考核与每年考核相结合的独立董事考核方式，淘汰不称职的独立董事，从而发挥独立董事制度所应有的制衡作用。另外，要尽量避免董事长与CEO 由同一人担任，这样才能使原有的层层监督与制衡机制得以运行，从而提高公司治理的效率。其次，要引入监事会成员构成新机制。除按传统方式从上市公司内部选举监事会成员外，还可以吸收公司外部有监督意愿与实力的相关利益者进入监事会。例如，可以吸纳像银行债权人、机构投资者等外部利益相关者为监事会成员。同时，要明确划分监事会与审计委员会之间的职责，既要避免重复监督带来的低效率，又要避免两者都放弃监督所导致的制衡缺失。
（五）完善我国创业板上市公司信息披露法律规范体系
1．建立有机的信息披露法律体系
我国创业板上市公司信息披露的法律系统建设刻不容缓，作为一个新兴的市场，目前创业板上市公司交易比较活跃，信息披露量需求比较大，应该针对创业板上市公司信息披露特点单独制定相应的创业板市场保荐人信息披露规则、上市公司信息披露规范和外部审计规范等法律规范体系，但是要注意的是各个法律之间的有机、和谐、统一，以确保从全方位对我国创业板上市公司信息披露进行法律规则系统的规范建设。
2．大违规信息披露的惩罚和完善信息披露的法律责任
我国主板市场的信息披露违规现象屡见不鲜，刚刚成立的创业板也出现了不少违规现象，因此，必须加大对违规信息披露的惩罚，对违规的上市公司负责人进行严惩；应当设计一套完善的创业板保荐规则和工作指引，并明确对保荐机构和保荐人的惩罚机制；对利用内幕信息进行非法交易的违规人员处予严厉的行政、刑事和民事处罚，这样才有可能抑制这种不良风气，进一步完善信息披露的法律责任体系。
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参考文献
[1]主板市场也称为一板市场，指传统意义上的证券市场（通常指股票市场），是一个国家或地区证券发行、上市及交易的主要场所。
[2]纳斯达克(NASDAQ)是美国全国证券交易商协会于1968年着手创建的自动报价系统名称的英文简称。纳斯达克的特点是收集和发布场外交易非上市股票的证券商报价，它现已成为全球第二大的证券交易市场。
[3]信息披露主要是指公众公司以招股说明书、上市公告书以及定期报告和临时报告等形式，把公司与公司相关的信息，向投资者和社会公众公开披露的行为。
[4] 宣晓兰：创业板上市公司的信息披露问题研究[D].西南财经大学2001年硕士学位论文。[5]吴霞：创业板上市公司信息披露探讨[J].科技广场，2011（2）。
第五篇：会计论文——如何提高会计信息质量
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M 4当前，人们对于会计工作议论最多的话题就是会计信息质量问题，上至国家领导人，下至普通民众，对这一问题都极为关注。而这个问题也确实是非常重要的。
由于会计信息占了整个经济信息量的70％以上，因而会计信息质量的好坏决定了经济信息的质量，进而影响经济工作决策的质量。但是，严峻的事实却是，我国目前会计信息普遍存在失实的情况，有些甚至非常严重，可以说是“造假”，直接影响了国家税收，在一定程度上扰乱了整个经济工作的秩序，阻碍了我国现代化的进程。造成会计信息质量低下的原因很多，主要有以下几种情况：
1、由于会计人员素质低下而造成会计信息质量低下。由于经济发展较快，前几年会计人员短缺严重，因而很多素质较低的人员进入了会计行列，这部分人由于对会计法规、制度甚至原理都不熟悉，不可避免地会做出错账，造成会计信息失真。
2、由于人为因素造成会计信息失真。有些企业负责人出于种种目的指使会计人员人为地造假，或虚增利润骗取贷款，或隐瞒利润逃税，甚或虚列数据来掩盖贪污受贿。这些现象目前较为普遍。
3、由于会计法规、准则、制度本身的缺陷所导致的会计信息失真。个别企业利用合法而不合理的手段粉饰财务报表、提高企业利润。如利用资产重组、关联本文来自文秘之音，更多精品免费文章请登陆www.xiexiebang.com查看方交易、资产评估、虚拟资产、利息资本化、交易时间差等多种手段，虚构经济业务、从事不等价交换和进行违规会计处理，造成企业经济交易失真，从而导致会计信息失真。
4、由于社会审计监督不力导致会计信息失真。注册会计师常常被称为“经济警察”，其职责在于以客观公正的立场对企业的财务报表提供鉴证服务，保证会计信息的真实。但是，由于注册会计师队伍水平参差不齐，加之许多人缺乏职业道德和管理部门监督不力等原因，并没有能真正发挥“经济警察”的作用，相反有些甚至与企业勾结在一起，共同造假。
5、由于采用计算机记账带来的一些问题。将计算机引入会计工作是一种进步，也是一种趋势。但是，由于会计人员的计算机素养普遍不高，加之现有软件普遍在安全性方面存在缺陷，使得使用计算机的单位在内部控制方面往往存在许多漏洞，从而影响会计信息的重要性和真实性，这个问题由于其“不可见性”，其危害性可能更大。
针对上述问题，笔者认为，提高会计信息质量需从以下几方面着手：
1、尽快制定和出台具体会计准则并继续完善会计核算制度。
在认真总结现行会计准则实施情况的基础上，根据市场经济和证券市场发展要求，适时出台一批与国际惯例相协调、体现我国经济发展特点的具体会计准则，进一步提高会计信息质量和透明度，规范会计信息披露。同时，鉴于会计核算本文来自文秘之音，更多精品免费文章请登陆www.xiexiebang.com查看制度将在较长一个时期与会计准则并行的实际情况，因此要努力提高会计核算制度的灵敏性，及时反映多变的、日趋复杂的经济业务。特别地，在准则的制定过程中，应采取慎之又慎的态度，处理好会计准则的统一性与灵活性之间的关系，避免个别企业利用合法而不合理的手段粉饰财务报告，操纵企业利润。
2、提高注册会计师队伍素质，用法制手段规范社会审计监督。
注册会计师作为维护经济秩序、公正鉴证财务报告的“经济警察”，理应成为提高会计信息质量的重要力量，但实际情况却令人深感忧虑。这一方面需要通过各种培训提高注册会计师队伍的业务素质，更需要通过法律手段严厉打击那些违反职业道德、与企业勾结在一起提供虚假报告的注册会计师和会计师事务所，保证这个行业的公正性，从而规范社会审计监督。
3、实行会计人员委派制，加强会计人员工作的客观性、独立性。
会计人员委派制是目前人们议论较多的一个话题，通过实行委派制，可以保证会计人员相对独立地开展工作，不完全受制于企业负责人，避免了“站得住的顶不住，顶得住的站不住”这种两难境况
。从目前试点情况来看，确实起到了保证企业会计信息质量的作用。再者，实行委派制，可避免一些有关系而低素质的人进入会计行列，保证会计人员的素质。
4、尽快制定与会计电算化有关的会计准则和审计准则。
随着会计电算化的不断普及，计算机与会计工作已越来越密不可分。但是，我国目前还没有这方面的会计准则和审计准则，这是不符合国际惯例的，也是滞后于实际工作要求的，必然会影响新形势下会计工作的质量。因此应尽快制定相应的准则，来规范会计电算化条件下的会计工作，从而确保会计信息质量。
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