第一篇：税务会计课件(学生版)
《税务会计》教学课件
第一章 总论
一.税务会计与财务会计 1.联系
2.区别
1)任务不同
2)范围不同
3)核算基础和处理依据不同
4)确认损益的口径不同
5)受税法的约束不同
二、企业应纳税种类
1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税等。
2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。
3、财产税类。包括房产税、车船使用税等。
4、行为税类。包括城市建设维护税、印花税等。
5、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税等。
6、关税。
三、税收制度
税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。
税制构成的基本要素
1、纳税人（纳税主体）
2、课税对象（征税对象、征税客体）
3、税率：比例税率、累进税率、定额税率
4、纳税环节：一次课征、多次课征
5、纳税地点
6、纳税期限
7、减免税：减税、免税、起征点、免征额
第二章、增值税 第一节、增值税概述
一、增值税的征税范围
1、在我国境内销售的货物
2、提供的加工、修理修配劳务
3、报关进口的货物
二、增值税的纳税人
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进出口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
三、增值税税率和征收率
增值税的税率：17%、13%，出口货物适用零税率。 ——适用于一般纳税人
四、减税免税的规定
1、增值税的免税项目
2、起征点
五、增值税的征收管理
1、纳税义务发生时间
2、纳税期限
3、纳税地点：一般实行“属地原则”
4、纳税环节
第二节、增值税的计算
一般纳税人的增值税的计算方法：抵扣制
应交增值税=销项税额-进项税额
一、销项税额的确定
销项税额=不含税销售额*税率
特殊销售方式下的计税依据
1、折扣销售
2、以旧换新
3、还本销售
4、以物易物
5、包装物押金
注意：从1995年6月1日起，对外销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计算增值税。
6、销售自己使用过的固定资产
二、进项税额的确认
允许确认进项税额的条件：
1、购进物品用于企业生产销售或直接对外销售；
2、取得“两票”或符合“三个规定”
“两票”：增值税专用发票、海关完税凭证 “三个规定”：购进免税农产品； 购销货物过程中企业负担的运费；
企业从废旧物资经营单位购进的废旧物资作为生产所需原材料。
小规模纳税人增值税的计算
简易计算办法
应纳税额=不含税销售额*征收率
不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
一般纳税人增值税计算案例
某生产企业为增值税一般纳税人,适用17%税率,2002年5月发生如下经济业务:
1、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，注明销售额80万元；另开具普通发票，取得销售运费收入5.85万元。
2、销售乙商品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
3、将试制的一批新产品用于本企业基建工程，成本20万元，成本利润率10%。该新产品无同类产品市场销售价格。
4、销售使用过的进口摩托车5辆，开具 普通发票，每辆车取得含税销售额1.04 万元；该摩托车每辆原值0.9万元。
5、购进货物取得增值税专用发票，注明价款60万元，适用17%税率，货物已验收入库；支付购货运费6万元，取得运输公司开具的普通发票。
6、从农业生产者手中购进免税农产品一批，支付收购价30万元，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
计算该企业2002年5月应缴纳的增值税税额。
小规模纳税人增值税计算案例
某商店为增值税小规模纳税人。2002年8月，取得零售收入总额12.48万元。计算该商店2002年8月应缴纳的增值税税额
第三节、增值税的核算
一般纳税人：抵扣制
“应交税金—应交增值税（进项税）” “应交税金—应交增值税（已交税金）”
“应交税金—应交增值税（转出未交增值税）” “应交税金—应交增值税（销项税）” “应交税金—应交增值税（出口退税）”
“应交税金—应交增值税（转出多交增值税）” “应交税金—应交增值税（进项税转出）” “应交税金—未交增值税”
第三章、消费税 第二节、消费税的计算
一、消费税的计税依据
1、一般规定
2、自产自用应税消费品
3、委托加工应税消费品
4、进口应税消费品
5、用外购的已税消费品生产应税消费品
6、用委托加工收回应税消费品生产应税消费品
7、自产应税消费品用于对外投资、抵债、换取生产资料和消费资料等
8、带包装销售的自产应税消费品
9、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品
二、应纳消费税的计算 计算方法：
1、从价计征
销售额x税率
2、从量计征
销售数量x单位税额
3、复合计征
销售数量x单位税额+销售额x税率
1、自产应税消费品对外销售
案例：某卷烟加工厂，本月生产卷烟5000箱，对外销售4000箱，每箱售价1.5万元（每条售价60元）。计算该厂本月应纳消费税。
2、自产自用应税消费品
案例：某卷烟加工厂，本月生产卷烟5000箱，对外销售4000箱，每箱售价1.5万元（每条售价60元），另外600箱继续加工高级卷烟，390箱库存，10箱捐赠客户。计算应厂应纳消费税额。
3、委托加工收回应税消费品直接对外销售
案例：A企业委托B企业加工生产汽车轮胎1000只，发出材料的实际成本为20万元，B企业该月同类轮胎单位售价400元/只，收取加工费5万元。轮胎加工完毕，A收回轮胎直接对外销售，每只售价500元。计算应纳消费税额，并说明税金应如何缴纳。
4、委托加工收回应税消费品用于继续生产应税消费品
案例： A企业委托B企业加工生产汽车轮胎1000只，发出材料的实际成本为20万元，B企业该月同类轮胎单位售价400元/只，收取加工费5万元。轮胎加工完毕，A收回轮胎后继续用于生产汽车，生产出的250辆小汽车已全部售出，售价6万元/辆。计算该企业应纳消费税额。
5、进口应税消费品
案例：某企业进口化妆品一批，关税完税价格折合人民币30万元，关税税率20%。该批化妆品进口后，95%对外直接销售，5%赠送客户。计算该企业应纳消费税额。
6、外购已税消费品继续生产应税消费品
案例：某卷烟加工厂，本月生产卷烟5000箱，对外销售4000箱，每箱售价1.5万元（每条售价60元）。已知该厂本月耗用从生产企业购进已税烟丝2万元。计算该厂本月应纳消费税额。
第三节、消费税的核算
消费税是价内税，应由企业负担。 “主营业务税金及附加” “其他业务支出” “物资采购”等
第四章、营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
第一节、营业税概述
一、营业税的征税范围
1、交通运输业
2、建筑业
3、金融保险业
4、邮电通信业
5、文化体育业
6、娱乐业
7、服务业
8、转让无形资产
9、销售不动产
关于混合销售行为及兼营业务的营业税：
商业企业发生混合销售行为，视同销售行为，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同提供应税劳务，征收营业税。对从事运输业务的单位与个人，发生混合销售行为一律征收增值税，不征营业税。
二、营业税的纳税义务人和扣缴义务人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
同时，为了加强营业税的征收管理，防止税款流失，税法规定了扣缴义务人：受托发放贷款人、建筑业的总承包人、受让转让无形资产者、保险业务的初保人、演出业务的售票者等。
三、营业税的税率
3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业； 5%：服务业、金融保险业、转让无形资产、销售不动产； 5-20%：娱乐业
四、营业税的优惠政策
1、减税免税
2、起征点（仅适用于个人）
按期纳税，月营业额200-500元；
按日纳税，日营业额50元。
第二节、营业税的计算
应纳税额=营业额X适用税率
注意：此处的营业额有“全额”和“余额”的区别。
案例一：某旅行社2002年某月取得如下收入：组织境内旅游，收取旅游费30万元，支付给其他单位的食宿费、交通费等10万元；组织境外旅游，收取旅游费80万元，支付给国外其他旅行社接团费30万元。计算该旅行社该月应纳营业税额。
案例二：某宾馆2002年10月份共取得营业收入500万元。其中：客房部250万元；餐饮部200万元；歌舞厅45万元；洗衣房5万元。该宾馆所在地娱乐业税率为20%。试计算该宾馆2002年10月应纳营业税额。
案例三：某汽车运输公司2002年8月取得 运输收入100万元。同月，该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入500万元；转让一项专利技术，取得收入200万元。计算该汽车运输公司该月应纳营业税额。
案例四：某施工企业将自建的一栋楼房部分售出，部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30%，无同类工程价格，其成本利润率为20%。对外销售部分取得销售收入1500万元。计算该企业应纳营业税额。
注意：企业自建自用的房屋不缴纳营业税；自建对外销售的房屋需要征收建筑业和销售不动产两道营业税
案例五：某省第四建筑公司承包一项工程，工程总造价8000万元，四建公司将其中的2000万元分包给甲建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给四建公司材料差价款500万元，提前竣工奖100万元。四建公司又将其中的材料差价款125万元和提前竣工奖25万元支付给甲企业。计算四建公司和甲企业应纳营业税额。 注意：此处四建公司是扣缴义务人
第三节、营业税的核算
“主营业务税金及附加” “其他业务支出” “固定资产清理”
第五章、关税
关税是由海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。
注意：区别国境和关境
第一节、关税概述
二、关税的纳税义务人
1、进口货物的收货人
2、出口货物的发货人
3、进出境物品的所有人
三、关税的税率
最惠国税率
协定税率
特惠税率
普通税率
目前我国关税总水平在12%
四、关税的计算方法
基本上实行从价税，即以海关完税价格作为计税依据；从1997年起，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。
目前，对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口按数量计税；对录象机、放像机、摄象机、数字照相机和摄录一体机实行复合税；对新闻纸实行滑准税。
关税的种类
1、进口关税
最惠国关税、协定关税、特惠关税、普通关税
报复性关税、反补贴关税、反倾销关税、保障性关税
2、出口关税。仅就列举的21中产品征收
3、过境关税
第三节、关税的计算
一、进口关税的计算
应纳关税税额=关税完税价格X税率 关税完税价格的确定：
1、海关审定法。
2、海关估价法
案例一：某工艺品进出口公司从泰国进口宝石，进口申报价格为50万元人民币，进口过程中支付5万元的卖方佣金。宝石的进口关税税率为20%。计算该批宝石应纳的进口关税税额。
案例二：某公司从国外进口货物一批，进口申报价格为60万美圆（外汇牌价8.28），海关审核时认为需要重新估价。该货物国内市场上正常的批发价格为628万元，该货物的增值税税率为17%，消费税税率为30%，关税税率为50%。 计算该货物应缴纳税金。
二、出口关税的计算
应纳出口关税=关税完税价格X税率
关税完税价格=FOB/（1+出口关税税率）
案例：某外贸公司出口产品一批，价款折合人民币200万元（FOB），其中含有支付给国外的佣金折合人民币2万元，理仓费折合人民币8万元。该产品出口关税税率10%，计算应纳关税税额。
第三节、关税的核算
进口关税：
“物资采购”、“在建工程”等 出口关税：
“主营业税金及附加”
一、进口关税的核算
（一）企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料及固定资产、应支付的进口关税，不通过“应交税金”帐户核算，而是将其与进口原材料、国外运费和保费、国内运费一并直接计入进口原材料或固定资产成本。
案例
一、某工业企业通过外贸企业进口A材料需USD100 000，当日的外汇牌价为8.30。该企业对外付汇进口A材料，支付进口关税40 000元，材料已验收入库。进口环节海关代征增值税17%。
案例
二、某工业企业通过外贸公司从香港购进原产地为韩国的某设备两台，成交价格CFR天津港HKD120 000，报废率0.3%，该设备的关税税率10%，代征增值税17%，当日外汇牌价为1.07。
关税完税价格
=120 000*1.07/（1-0.3%） =128786.36元
（二）商业企业自营进口业务所计算缴纳的关税，通过“应交税金-应交关税”帐户核算。
案例
三、某外贸企业从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币400 000元，进口关税税率40%，代征增值税17%。根据海关开出的专用缴款树，以银行转帐支票付讫税款。
提示：分支付商品价款、计提关税、支付关税和增值税、商品验收入库四个步骤核算
（三）代理进口业务，对委托方来说，多以收取手续费形式为委托方提供代理服务。因此，由于进出口为计算缴纳的关税均由委托单位负担，受托方单位即使向海关缴纳了关税，也只是代垫或代付。代理进出口业务，在会计核算上也要通过“应交税金”帐户反映。
案例
四、某单位委托某进出口公司进口商品一批，进口货款2 550 000元已汇入进出口公司帐户。该进口商品CIF价格USD240 000，进口关税税率20%，当日外汇牌价8.30，代理手续费按货价2%收取，现该批货物已运达，向委托单位办理结算。
做该进出口公司的会计核算
提示（核算步骤）：
1、收到委托单位划来进口货款
2、对外支付进口商品款
3、计算、支付进口关税
4、将进口商品交付委托单位并收取手续费
5、与委托单位结算
第六章、企业所得税
企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
一、企业所得税的纳税人 法律界定：
1、同时具备在银行开设结算帐户、独立建立帐簿、编制会计报表、独立计算盈亏等条件的内资企业。
2、从2002年1月1日起，独资、合伙性质的私营企业不再是企业所得税的纳税义务人。
二、企业所得税的税率 基本税率33%；
年应纳税所得额在3—10万之间，27%； 年应纳税所得额在3万元以下，18%。
第二节、企业所得税的计算
一、核算征收
应纳所得税额=应纳税所得额X税率 应纳税所得额的确定：
1、直接法
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
2、间接法
应纳税所得额=会计利润+差异
二、已纳税额的抵扣
三、核定征收
会计与税法之间需调节的差异
1、超标准发放的工资薪金
2、超标准计提的三项经费
3、超标准列支的业务招待费
4、超标准列支的借款利息
5、超标准列支的广告费
6、超标准列支的业务宣传费
7、赞助、捐赠支出
8、新产品、新技术、新工艺研究开发费用
9、技术改造国产设备投资
10、资助科研开发费用
11、国债利息收入
12、从联营单位分回的税后利润
案例一：某企业2002年经营情况如下：
1、产品销售收入1200万元，其他收入36万元。
2、本期缴纳增值税84万元，营业税2万元，城建税6万元。
3、销售成本700万元。
4、实际发生营业费用240万元，其中广告费200万元。
5、管理费用120万元，其中业务招待费15万元。
6、支付其他单位借款利息30万元（超过银行年利率计算的利息10万元）。
7、营业外支出90万元，其中向某商场店庆赞助支出3万元。 要求：计算该商场应纳所得税额。
案例二：A公司从联营单位B公司分回税后利润200万元。已知A公司适用33%企业所得税。B公司适用15%企业所得税税率。计算A公司应如何申报缴纳企业所得税？
若A、B均适用33%的企业所得税税率呢？
若A适用15%所得税税率，B适用33%的所得税税率呢？
案例三：北京某国有饭店，2002年取得境内的应税所得840万元，同时取得在B国投资所得350万元。已知B国所得税税率30%，并给予该项所得减半征收的优惠政策。 计算该企业年终汇算时应纳企业所得税额。
若该企业境外所得采用定率抵扣法计算扣除的话，该企业应纳企业所得税额是多少？
案例四：某娱乐城本年度会计资料显示，当期营业收入1000万元，营业成本、费用共计980万元。税务机关认定其收入未能准确核算，需要核定征收。该行业的应税所得率为20%。计算该娱乐城应纳企业所得税。
第三节、企业所得税的核算
“所得税” “递延税款”
一、应付税款法
二、纳税影响会计法
1、递延法
2、债务法
案例：假设某企业的会计各年均为利润200万元。该企业有一固定资产原值100万元（无残值），会计按5年提折旧，税法规定使用5年，直线法折旧，该固定资产当年第一年使用，当年所得税税率33%，从第二年开始，所得税税率降低为24%。
分别做应付税款法、递延法、债务法的帐务处理。
第七章、个人所得税
个人所得税是对在我国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内、境外取得的各项应税所得，以及在我国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的各项应税所得征收的一种税。
第一节、个人所得税概述
一、个人所得税的纳税人
1、居民纳税义务人 ——负无限的纳税义务
2、非居民纳税义务人 ——负有限的纳税义务
二、个人所得税的征收对象
1、工资薪金
2、个体工商户的生产
3、对企事业单位的承包、承租经营所得
4、劳务报酬所得
5、稿酬所得
6、特许权使用费所得
7、利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得
9、财产转让所得
10、偶然所得
三、个人所得税的税率
1、九级超额累进税率
适用于工资薪金、取得固定收入的企事业单位的承包承租经营所得。
2、五级超额累进税率
适用于个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营取得非固定收入的所得。 3、20%比例税率
1）劳务报酬所得：加成征收 2）稿酬所得：减征30% 3）个人出租居住用房：10%
四、个人所得税的减税免税规定
五、个人所得税的缴纳
第二节、个人所得税的计算
应哪个人所得税额=应纳税所得额X税率
（应纳税所得额X税率）-速算扣除数
注意：理解“速算扣除数”的含义
一、工资薪金应纳个人所得税的计算
案例一：职工张某每月工资3000元，计算张某每月应纳个人所得税额。
假设，当年12月，张某除取得当月工资3000元外，还取得全年奖金20000元。计算张某12月份应纳个人所得税额。
若张某11月通过希望工程向失学儿童捐赠1000元，其11月份应纳个人所得税额是多少？
二、个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计算
案例二：某个体工商户2002年全年收支情况如下：收入15万元，成本10万元，本人工资1000元/月，雇工工资500元/月，当年发生损失2000元。其主管税务机关核定，个体工商业户的费用扣除标准为800元/月，雇工费用扣除标准600元/月。计算该个体工商户全年应纳个人所得税额。
三、企事业单位承包、承租经营所得应纳个人所得税的计算
案例三：某人承包一小型企业，合同约定，该人每年需上交利润20万元，其余营利归其所有。当年实现利润35万元，计算其应纳个人所得税。
若合同约定该人每年固定收入20万元，其余营利归出包人。当年实现利润30万元，其应纳个人所得税额是多少？
四、劳务报酬所得应纳个人所得税的计算
案例四：某歌星举办一场音乐会，取得劳务费10万元。计算该歌星应纳个人所得税。
五、稿酬所得应纳个人所得税的计算
案例五：某作家发表一部小说，取得稿酬所得5万元。计算该作家应纳个人所得税。
假设，该小说又再版，作家取得再版报酬2万元，该作家一共应纳个人所得税是多少？
如果该小说同时在报纸连载，作家取得稿酬3万元呢？
六、财产租赁所得应纳个人所得税的计算
案例六：大连市居民张某将自己的一套住房出租，约定每月租金2000元。计算张某每月应纳个人所得税。
假设，今年5月份张某将住房进行修缮，共花费1000元，其余条件不变。张某5月份应纳个人所得税额多少？
七、财产转让所得应纳个人所得税的计算
案例七：居民王某有一套1992年购买的住房出售，取得收入30万元，已知该住房购买成本15万元，出售过程中王某负担有关税费1万元。计算王某应纳个人所得税。
八、偶然所得应纳个人所得税的计算
案例八：某居民购买体育彩票获得30万元奖金，计算该居民应纳个人所得税。
第二篇：税务会计课件整理资料doc
税务练习
第二章
增值税
1, 某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（）万元。
A.0.68
B.1.32 C.1.40
D.3.40 【答案】D 2.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.汽车的修配 B.房屋的修理 C.汽车的租赁 D.受托加工白酒 E.加工服装
『正确答案』ADE
3.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 E.将自产的货物用于集体福利 『正确答案』ACE
4.下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（）。A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务 B.电信单位销售移动电话并提供电信服务 C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水
D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费 E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务 【答案】ADE 5.某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税、营业税共计（）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）A.82
B.80.8
C.101.6
D.108.8 【答案】A 【解析】安装公司取得安装收入属于营业税应税范畴；维修公司的测试属于营业税范畴。应缴纳的增值税和营业税合计＝800×17%－61.2＋140×3%＋60×5%＝82（万元）
6.一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，计算进项税额及采购成本。『正确答案』
进项税额＝65830×13%＋300000×13%
＝47557.9（元）
采购成本＝65830×（1－13%）＋300000
＝357272.1（元）
7.某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：
（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票。计算进项税额及采购成本。
2011年答案】
收购烟叶准予抵扣的进项税＝100×（1＋10%）×13%＋8×7%＝14.86（万元）收购烟叶的成本＝110＋22＋8-14.86＝125.14（万元）
9.例题·多选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.因自然灾害毁损的库存商品
B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料 D.生产免税产品接受的劳务 E.外购的待销售小轿车 『正确答案』BCD(1)不得抵扣的进项税额
＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
10.某制药厂为增值税一般纳税人，2009年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（）元。A.5600 B.6200
C.6600.8600 答案】B 【解析】外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。
不得抵扣的进项税额＝（10000－2000－5000）×[20000÷（20000＋93600÷1.17）]＝600（元）
本月应缴纳增值税＝93600÷1.17×17%－[5000＋（3000－600）]＝6200（元）
11.2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：
（1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。
（2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。
（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。（4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，材料已经验收入库。
（5）9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。
（6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为l80000元。计算该企业9月份应纳增值税税额。
『正确答案』第1笔经济业务的销项税额为：2000×5000×17%＝1700000（元），这里需要特别注意的是：销售2000台电视机给予5%的销售折扣，不应减少销售额和销项税额，而应作为财务费用处理
第2笔经济业务中发货给外省分支机构的200台电视机用于销售，应视同销售计算销项税额200×5000×17%＝170000（元），同时，所支付的运费允许计算进项税额进行抵扣，但需特别注意的是，这里允许计算进项税额抵扣的项目只能是运费600元和建设基金l00元，其他费用不许计算进项税额进行扣除，且抵扣率为7%。因为从1998年7月1日起，运费进项税额的抵扣率由l0%降为7%。因此该笔业务允许抵扣的进项税额为：（600＋100）×7%＝49（元）。
第3笔经济业务的销项税额为：l00×5000×17%＝85000（元），这里需要特别注意的是，采取以旧换新方式销售货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格。同时还应注意，收购的旧电视机不能计算进项税额进行抵扣，原因在于旧电视机是从消费者手中直接收购的，不可能取得增值税专用发票。
第4笔经济业务的进项税额为340000元，因为所购材料已经验收入库，所以允许在当期全部抵扣。
第5笔经济业务的销项税额为：20×5000×17%＝17000（元），因为赠送的20台电视机应视同销售，按售价计算销项税额。第6笔经济业务，、从2009年1月1日起按新的增值税条例的规定，对于购进的设备类固定资产可以抵扣其进项税。
该企业9月份应纳增值税税额为：
1700000＋170000＋85000＋17000－49－340000-180000＝1451951（元）。12.某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2009年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税。
『正确答案』应纳增值税＝（21＋15）÷（1＋3%）×3%＝1.05（万元）
13例题·计算题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，计算进项税额及采购成本。.{正确答案』
允许抵扣的进项税额
＝65830×13%＋300000×13% ＝47557.9（元）采购成本
＝65830×（1－13%）＋300000 ＝357272.1（元）
借：原材料
357272.1
应交税费-应交增值税（进项税额47557.9 贷：银行存款
404830
14.天利公司于2009年5月20日，购入一台生产用机器，增值税专用发票价款560万元，增值税税额95.2万元，支付运杂费5万元。固定资产无需安装，以上存款均以银行存款支付。
借：固定资产
5650000
应交税费—应交增值税（进项税额）952 000
贷：银行存款
6602000 15,天利公司于20×9 年2月21日，购进自用小轿车一辆，取得增值税专用发票，价款150000元，税款25500元，价税合计175500元。用支票付款。
借：固定资产——小轿车
175500
贷：银行存款
175500 16.甲企业用原材料对A企业投资，该批原材料的成本为150万元，双方以该批材料的成本加税金作为投资价值。假如该原材料的增值税税率为17%，该批材料按当时的市场价格计算为200万元。两企业原材料均采用实际成本进行核算。则A企业的会计处理为： 借：原材料
35000
应交税费-应交增值税（进项税额）5950
贷：实收资本
40950 17.2009年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。账务处理： 借：固定资产
100000
低值易耗品
4000
应交税费——应交增值税（进项税额）17680 贷：营业外收入121680
18.】某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20 000元。
借：原材料
17400
应交税费——应交增值税（进项税额）2600
贷：银行存款
2000
(1).（1）该企业将账面价值8700元的面粉分发给本厂职工
解：应转出的进项税额={8700/1+13%}*13%=1300元
借：应付职工薪酬——非货币性福利10000
贷：原材料
8700
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
1300
（2）该糕点厂将本企业生产的糕点分发给本厂职工，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。
借：应付职工薪酬——非货币性福利11700
贷：主营业务收入
10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
借：主营业务成本
8000
贷：库存商品
8000
19.A企业2009年8月由于管理不善，仓库倒塌损毁一批产品，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率，损失产品成本中所耗外购货物的购进额 ＝80000×（300000÷420000）＝57144（元）应转出进项税额
＝57144×17%＝9714（元）账务处理为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
89714
贷：库存商品
80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）9714 20.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）
A.6916.2
4B.5594.70
C.6493.16
D.6316.24
正确答案』C
『答案解析』
销售已经使用过的机器设备应纳税额=9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元），销售机动车应纳税额=64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元），销售钢材应纳税额=35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元），应纳增值税＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）。
21.举例：某企业于2009年1月1日购入生产用机床1台，价格25000元，至2009年3月底已计提折旧400元。2009年4月1日将机床以23400元销售（未发生清理费用）。
应缴增值税款计算：
23400÷1.17×17% = 3400元
相关会计处理
（A）借： 固定资产清理 24600
累计折旧
400
贷：固定资产
25000
(B)、借：银行存款
23400
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3400
固定资产清理
20000
(C)、借：
营业外支出
4600
贷：固定资产清理
4600 22.某企业于2005年1月购入生产用机床1台，价格25000元，至2009年2月底已计提折旧9800元。2009年3月1日将机床以10400元销售（未发生清理费用）。
应缴增值税款的计算：
10400÷1.04×4%÷2 = 200元
（A）借：固定资产清理 15200
累计折旧
9800
贷：固定资产
25000
(B)借：银行存款
10400
应交税费—未交增值税
200
贷：固定资产清理
10200
(C)、营业外支出
5000
固定资产清理 5000
23.2009年5月未，对天利公司当月欠缴、多缴和尚未抵扣的进项税额进行清算。假设天利公司5月初“应交税费—应交增值税”科目有借方余额45000元。当月进项税额为171287元，进项税额转出23460元，当月销项税额295664元，本月已交税金85000元，当月应交交增值税
=295664-（171023-23460）=148101（元）
当月已交税金85000元
月初“应交税费—应交增值税”科目借方余额为45000 所以，当月欠缴的增值税
=148101—85000—45000
=18101（元）
24.某企业2009年2月在税务稽查中应补增值税15万元欠税未补，若2009年2月期末留抵税额10万元，3月末留抵税额8万元，则2月和3月末用留抵税额抵减欠税的账务处理如下：
『正确答案』 2月：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
000
贷：应交税费—未交增值税
000
3月：
借：应交税费—应交增值税（进项税额
000
贷：应交税费—未交增值税
000
25.某百货批发公司购进商品一批，全部款项l2700元，其中专用发票上注明的价款为l0000元，税额为l700元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨
借：在途物资
10930 应交税费——应交增值税（进项税额）1770 贷：银行存款
12700 入库 ：
如外购商品发生合理损耗，账务处理为：
借：库存商品 10930 贷：在途物资10930
上述货物验收入库时，发现有l000元的货物毁损，根据毁损商品报告单，如何做财务处理？
实际入库商品：
借：库存商品
9837
贷：在途物资
9837
毁损商品： 借：待处理财产损溢
l270 贷：在途物资
1093 应交税费——应交增值（进项税额转出）177
第三章：消费税
1.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。
A.进口卷烟
B.进口服装
C.零售化妆品
D.零售白酒
2.【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位
B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位
C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位
D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位
E.批发应税消费品的单位
『正确答案』ABC
3下列项目中，应当征收消费税的是（）。
A.进口雪茄烟
B.饭店自酿啤酒 C.痱子粉
D.体育用鞭炮引线 E.石脑油
F.卡车
G.子午线轮胎
H.农用拖拉机通用轮胎
答案：ABEH 4.下列项目中，属于消费税税目征税范围的是（）。A.挖土机
B.桑塔纳轿车 C.化妆品
D.护肤护发品 E.木质一次性筷子 F.竹制筷子
答案：BCE 5.下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围的是（）。A.卷烟
B.雪茄烟
C.薯类白酒
D.汽酒
E.啤酒
F.汽油
答案：AC
6.某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。计算此业务应纳消费税税额
『正确答案』此业务酒厂应计算的消费税额为：
应纳消费税税额
=（93600＋2000）÷1.17×10% ＝8170.94（元）
7.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
8.Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000（元）； Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200元 9.某粮食白酒生产企业（一般纳税人）2008年7月份将新生产的粮食白酒1000公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为10％，消费税税率为20％，定额税率每市斤（500克）0.5元。试计算该笔业务应纳消费税及增值税销项税额。
公式:组成计税价＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率]÷（1－消费税税率）
所以:组成计税价＝[1000×10×（1＋10％）＋
1000×2×0.5]÷（1－20％）
＝12000÷（1－20％）＝15000（元）
应纳增值税＝15000×17％＝2550（元）
应纳消费税＝15000×20％＋1000×2×0.5
＝3000 ＋1000＝4000（元）
10.某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价。计算消费税及增值税。
『正确答案』
应纳消费税＝20×220＝4400（元）
应纳增值税＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×17%＝4488（元）
11.甲企业为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是（）。
A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元 B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元 C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元 D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元 正确答案』D
『答案解析』本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价
＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）
甲企业应纳增值税＝61500×17%－340＝10115（元）
应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）。
12.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
『正确答案』C 13.某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。关税完税价格2200000元。
假定进口卷烟关税税率为20%。
要求：计算进口卷烟消费税、增值税
（1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）（2）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）÷80000＝52.5（元）
每条价格小于70元，所以适用36%的税率。
从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝4200000×36%=1512000（元）
应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（万元）（3）进口卷烟应纳增值税
＝4200000×17%＝714000（元）=71.4（万元）
14.某企业于2008年3月20日，用自产的粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70000元，不足或多余部分不再结算。该粮食白酒每吨本月售价在5500—6500元之间浮动，平均售价为6000元。
应交消费税=6500×10×20%+10×2000×0.5 =23000(元）增值税销项税额 =6000×10×17% =10200（元）
借：应付账款
70000
营业外支出 ——债务重组损失
200
贷：主营业务收入
60000
应交税费——应交增值税（销项税额）
10200
借：营业税金及附加
23000
应交税费——应交消费税 23000 15.某啤酒厂将自己生产的某新品牌10吨用于广告宣传，让客户免费品尝，该啤酒每吨成本2000元，每吨出厂价在2000元以下。借：
销售费用
25600
贷：库存商品
20000
应交税费―应交增值税（销项税额）
3400
―应交消费税
2200
第五章 1，【例题·多选题】下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（）。
A．来料加工复出口的货物
B．小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
C．外贸企业出口避孕药品
D．从农业生产者直接购进的免税农产品出 E．生产企业委托外贸企业出口汽车
【答案】ABCD 2，【例1－1】下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有（）。【例1－2】下列企业出口应税消费品，适用消费税只免不退的有（）。【例1－3】下列企业出口应税消费品，适用增值税免抵退税的有（）。
A.有出口经营权的生产企业出口自产应税消费品
B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口 C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品 D.外贸企业收购后委托其他外贸企业代理出口应税消费品 答案：
【例1－1】BD
【例1－2】AC
【例1－3】AC 3，【例题·单选题】某外贸公司3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元／台；第二次购进电风扇200台，单价148元／台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15％）。该笔出口业务应退增值税为（）。（2001年）
A.15750元
B.17640元
C.1168.50元
D.15690元 【答案】D 4，【例题】某货物征税率为17%，出口退税率为11%。以到岸价格成交，成交价为10 000元，其中运保佣为1 000元。（即离岸价格为9 000元）账务处理过程：
借：应收外汇账款
000 贷：主营业务收入
000 同时：
借：主营业务成本
600
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
600
冲减运保佣：（与内销不同）借：主营业务收入000
贷：银行存款000 借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5，某具有自营出口经营权的生产企业（位于城市市区，内资企业），该企业9月份外购货物取得增值税专用发票，价款61.76万元，进项税额10.5万元（当月认证通过），销售收入80万元（不含税），其中在我国境内销售货物取得收入20万元，出口货物取得收入折合人民币60万元。
当年10月份出口销售额折合50万元人民币，境内销售额50万元，当月外购货物取得增值税专用发票，价款117.65万元，进项税额20万元（当月认证通过）。假设销售货物的增值税税率为17％，退税率13％。要求：计算该企业9月份、10月份应纳或应退的增值税额
解：9月份 1）出口时免税
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝60×（17％－13％）＝2.4（万元）（3）应纳增值税＝20×17％－（10.5－2.4）＝－4.7（万元）（4）免抵退税额＝60×13％＝7.8（万元）（5）退税：
｜－4.7｜＞7.8 应退税额＝4.7万元
（6）免抵税额＝7.8-4.7=3.1（万元）
（7）留抵税额＝0 10月份 6，（1）出口时免税
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝50×（17％－13％）＝2（万元）（3）应纳增值税＝50×17％－（20－2）＝－9.5（万元）（4）免抵退税额＝50×13％＝6.5（万元）（5）退税： ｜－9.5｜＞6.5 应退税额＝6.5万元（6）免抵税额＝0（7）留抵税额＝9.5－6.5＝3（万元）,9月份账务处理：（1）外购原材料 时
借：原材料
617600
应交税费--应交增值税(进项税额)
105000
贷：银行存款
722600（2）实现内销收入时
借：银行存款 工
234 000
贷：主营业务收入
200 000
应交税费--应交增值税(销项税额)
000（3）实现出口收入时
借：应收账款（银行存款）600000 贷：主营业务收入
600000（4）结转免抵退退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本
24000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
24000
（5）计算应退税额和应免抵税额
借：其他应收款
47000
应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
31000
贷：应交税费--应交增值税(出口退税)
78000 结转免抵退时
借：其他应收款
65000
贷：应交税费--应交增值税(出口退税)
65000 10月份的会计处理同上。
第六章 营业税 1，【例题·单选题】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。
A.境内企业转让境外的房产 B.境内旅行社组织游客出境旅游 C.境外个人出租境内的不动产
D.境外企业将的无形资产转让给境内个人使用 【答案】A 2，【例题·多选题】根据现行营业税税收制度的规定，不属于条例在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税的是（）。
A.境外企业在境外为境内企业提供复印服务 B.境外酒店在境外为境内个人提供住宿饮食服务 C.境外美术馆在境外为境内单位提供书画展览劳务 D.境外电视台给境内单位提供播映劳务
E.境外企业在境外将商标权转让给境内单位 【答案】ABC 3【例题·多选题】下列业务中，属于营业税征收范围的有（）。
A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金
B.我国企业转让其境外所拥有的房产
C.单位将境内承租的场地转租给他人收取租金
D.境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用
E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的 【答案】CD 4，【例题·多选题】按照新的营业税条例、细则的规定，以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的是（）。
A.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税
B.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税；
C.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税
D.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳增值税
E.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额 【答案】AE 5，2009年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元：取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金l2万元；本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税（）万元。（2009年）
A.4.17
B.5.52
C.5.70
D.5.85 6，【答案】D 【解析】该企业应纳营业税=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（万元）
7，某运输公司2010年8月境内客运收入60万元、保价收入2万元；国内货运收入100万元、集装箱使用费3万元；国际货运收入50万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.234万元。该公司2010年8月应纳营业税（）万元。
A.4.8 B.4.95
C.4.916 D.4.766 【答案】C 【解析】应纳营业税=(60+2+100+3)×3％-0.234÷(1+17％)×17％=4.916(万元)。
说明：自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税
8，某建筑公司2002年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（）万元。A.66 B.152.34
C.66.09
D.152.2 答案】B 【解析】应纳营业税=（2200+3+2875）×3%=152.34（万元）
9，【例1】地处某县城的甲施工企业属于内资企业，5月份将自建的一幢楼房部分出售给乙公司，用于生产经营；部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30％，无同类工程价格，其成本利润率20％。对外销售部分楼房取得销售收入3000万元。则该甲施工企业当月应缴纳的营业税（）万元。【答案】
（1）该甲施工企业当月应缴纳的营业税
=1200×(1-30%)×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=31.18+150=181.18（万元）
10，【例题•单选题】 某装饰装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装饰装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装饰装修公司上述业务应纳营业税（）万元。A.0.06
B.0.15 C.0.168
D.0.408 【答案】C 【解析】该项计算的计税依据包含向客户收取人工费、管理费、辅助材料费，但是不包含客户提供的建材和设备的费用（因为不属于收取费用）。应纳营业税=（2+3+0.6）×3%=0.168（万元）。
说明：纳税人从事装饰劳务，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用
11.某电信局6月份取得话费收入50万元，电话机安装收入20万元，出售移动电话并提供电信服务取得收入20万元，代办电信工程收入40万元。该电信局当月应纳营业税（）万元。【答案】
该电信局当月应纳营业税
=（50＋20＋20＋40）×3%＝3.9（万元）
12.某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元（已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%），该电视台当月应纳营业税为（）。
A.0.54万元
B.0.64万元
C.0.66万元
D.0.90万元 【答案】B 【解析】该电视台当月应纳营业税=（12+1）×3%+5×5%=0.64（万元）。13.某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，对场内会员销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人对外卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为（）元。（娱乐业营业税税率20%）
A.172000
B.172300
C.128120
D.177040 答案】D 【解析】该高尔夫球场应纳营业税：（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）
13.某宾馆2006年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元，该宾馆当月应纳营业税（）万元。
A.2.10
B.4.20
C.5.30
D.5.40 案： B 解析：该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（万元）
14.某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（）。（2001年）
A.0.8万元
B.0.55万元
C.0.7万元
D.0.95万元 【答案】A
【解析】该公司当月应纳营业税=（18+1-3）×5%=0.8（万元）。
14.某企业2月转让一项自创专利权，成本200万元，收取转让费500万元；另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价400万元，现以450万元转让，该企业上述活动应纳营业税（）万元。
A.47.5
B.37.5
C.27.5 D.17.5 【答案】C 【解析】转让专利权应该全额计税；但是转让土地使用权，按照差额计税。应纳营业税=（500+450-400）×5%=27.5（万元）
相关链接：纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从受让方取得的货币、货物和其他经济利益
单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额。
15.2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入l400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税（）万元。
A.20
B.30
C.32.50
D.70
【答案】D 【解析】该企业转让厂房应纳营业税=1400×5%=70（万元）。16.某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元
商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。当期冲减进项税=20000/（1+17%）×17%=2905.98（元）
17.某超市为增值税小规模纳税人，2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（）。
A.应纳增值税8446.60元，应纳营业税1000元
B.应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税
C.应纳增值税33360.83元，应纳营业税1000元
D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税
答案】A 【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费等，应按营业税的适用税目税率征收营业税。该超市销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。应纳增值税=（50000+240000）÷1.03×3％=8446.60（元），应纳营业税=20000×5％=1000（元）。
18.华明综合超市系一般纳税人，2008年5月，销售商品收入5850000元（含增值税）餐饮收入200000元，歌厅收入100000元，摄影展览收入50000元。上述业务分别核算，全部款项已存入银行。相关会计处理如下：
1）确认商品销售收入（略）
（2）确认其他收入
借：银行存款
350000
贷：其他业务收入
350000（3）计提营业税金时
应交营业税=200000×5%+100000×20%
+50000×3%
=31500（元）
借：营业税金及附加
31500
贷：应交税费——应交营业税31500
所得税会计
1.按照企业所得税法的规定，下列属于居民企业的是（）
A、依法在中国境内成立的企业
B、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
答案：AB 2.举例分析：A公司是非居民企业，2008，该公司取得了以下所得：（1）在中国境内销售一批货物，获得100万元
（2）在美国以1000万元的价格转让一处不动产，该不动产位于中国境内（3）从B公司获得股息100万元，B公司位于日本
（4）许可中国境内某公司使用其商标，获得报酬200万元。
（1）（境内所得）（2）（境内所得）（3）（境外所得）（4）（境内所得）
3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。
A、销售货物所得
B、权益性投资所得
C、动产转让所得
D、特许权使用费所得
答案：D 解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
4.A公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目，2008，A公司没有从事生产经营活动，2009取得了生产经营所得，但亏损50万元，2010，该企业实现盈利100万元，2011，该企业盈利500万元，2012，该企业实现盈利800万元。
解释： 免税从2009年算起，2009、2010、2011年免税，2012年应减半征收，因此A企业2012年应纳税额＝800×25%×50%＝100（万元）；
如果2012年由B公司承包经营该项目，实现盈利800万元，那么，B公司不能享受上述税收优惠政策，B公司的应纳税额＝800×25%＝200（万元）。
5.某企业2008年技术所有权转让收入2200万元，发生的相关成本、费用、税金合计1350万元。
该企业应缴纳企业所得税：
（2200－1350－500）×25%×50%＝43.75（万元）
6.A公司属于工业企业，2008，该公司的应纳税所得额为30万元，从业人数为90人，资产总额为2000万元；B公司属于非工业企业，2008，该公司应纳税所得额为28万元，从业人数为90人，资产总额为1000万元。要求计算A公司和B公司2008年应当缴纳的企业所得税额。
解析：A公司符合小型微利企业的条件，可以享受20%的优惠税率。2008年应纳税额＝30×20%＝6（万元）
B公司从业人数为90人，超过规定的80人，不符合小型微利企业条件。2008年应纳税额＝28×25%＝7（万元）
7.甲企业2008年发生新产品研究开发费用180万元，其中可以资本化的部分为120万元，计入当期损益的费用为60万元，假设该无形资产于2008年7月开发完成，按5年进行摊销，则甲企业2008年可以税前扣除的金额为：
未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除：60＋60×50%＝90（万元）形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：120÷5×6/12×150%＝18（万元）该研究开发费用在2008年可以扣除90＋18＝108（万元）
2009年甲企业可以税前扣除的金额＝120÷5×150%＝36（万元）
8.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。
例题，A公司是创业投资企业，B公司是未上市的中小高新技术企业，2007年底，A公司以股权投资的方式投资于B公司1000万元，2008年至2010年，A公司的应纳税所得额分别为100万元、400万元、800万元，计算A公司2008至2010的应纳税额。解析：
① 2008，A公司不能享受税收优惠政策，应纳税额＝100×25%＝25（万元）
② 2009，A公司股权持有已经满2年，当年就可以享受抵扣投资额70%的优惠政策 应纳税所得额＝400万元，而投资额的抵免限额为1000×70%＝700万元
当年只能抵扣400万元，2009年不需要纳税，而且还有300万元留待以后抵扣。③2010，应纳税额＝（800－300）×25%＝125（万元）
9.企业经营某一项目总收入1000万元，税法对此收入可以减按90%确认应税收入，即900万元确认为应税收入，若企业各项成本费用等允许扣除的费用为500万元，那么这项所得应纳税额＝（1000×90%－500）×25%＝100（万元）
若这一经营项目的成本费用为950万元，则应税所得实际上为－50万元。
10依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（）。
A、用于创业投资
B、用于综合利用资源 C、用于开发新产品
D、用于环境保护
答案：D 11..2008，A公司购置了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备价值200万元，该的应纳税所得额为40万元；
2009，A公司购置了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备价值300万元，该的应纳税所得额400万元。
假定企业无其他纳税调整事项，计算该企业应纳所得税额： ① 2008年可以抵免所得税额为：
200×10%＝20（万元），该应纳税额为：40×25%＝10（万元），所以该只能抵免10万元，应纳税额为0。尚未抵扣的10万元可以结转到以后5年抵扣。
②2009年可以抵免所得税额为：
300×10%＝30（万元）。
该应纳税额为：400×25%＝100（万元）因此可以抵免本年的30万元，还可以抵免2008年结转的10万元。
A公司2009的应纳税额为100－30－10＝60（万元）
12.原来享受优惠政策的外商投资企业，优惠政策之一，低税率15%、24%，原享受15%税率的企业，自2008年有5年的过渡政策，08年适用18%的税率，09年适用20%的税率，2010年适用22%的税率，2011年适用24%的税率，2012年适用25%的税率；原享受24%税率的企业，2008年适用25%的税率；
优惠政策之二，定期减免：两免三减半，五免五减半优惠政策，优惠办法及年限享受至期满 例题：某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利起享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所得额为200万元，2009年应纳税所得额为300万元，2010年应纳税所得额为350万元，2011年应纳税所得额为220万元，2010年应纳税所得额为320万元，则各年应纳税额为： 2008年：200×18%×50%＝18（万元）2009年：300×20%×50%＝30（万元）2010年：350×22%×50%＝38.5（万元）2011年：220×24%＝52.8（万元）2012年：320×25%＝80（万元）
13.甲公司2008年12月1日接受一项设备安装任务，安装期三个月，合同总收入30万元,至年底已预收安装费22万元，实际发生安装费用14万元，预计还会发生6万元，那么我们到年底时计算完工进度，就可以采用实际发生的成本点总成本的比例来确定： 完工进度：14/（14＋6）＝70% 2008年应确认收入是30×70%＝21万元，而不能按预收款22万元确认收入，同时它确认的成本也是总成本20万元×70%＝14万元。
14.某企业2010年接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。正确答案』
（1）调增应纳税所得额=10+1.7=11.7（万元）（2）调增会计利润=10+1.7=11.7（万元）（3）增值税进项税额=1.7万元 会计处理：
借：原材料
100000 应交税费—应交增值税（进项税额）
17000 贷：营业外收入
11700 15.例题·单选题】某企业2010年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（）万元。
A.3.32 B.2.93
C.4.03
D.4.29 正确答案』B 『答案解析』
会计“固定资产”=10＋0.8×93%＝10.74（万元）增值税进项税额=1.7+0.8×7%＝1.76（万元）应纳税所得额=10＋1.7＝11.7（万元）应纳所得税＝11.7×25%＝2.93（万元）会计处理：
借：固定资产
107400 应交税费—应交增值税（进项税额）
17600 贷：营业外收入
117000
银行存款
8000 16.按照企业所得税的有关规定，下列收入项目中，属于收入总额中“其他收入”范围的有（）。A、补贴收入
B、无法支付的应付账款
C、固定资产盘盈收入
D、固定资产出租收入 E、债券利息收入 答案：ABC 17.2008年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售设备，合同约定的销售价格99万元，分三次于每年年终等额收取，在现销方式下，该设备的销售价格为90万元。
相关会计分录： 2008年1月1日
借：长期应收款
990000
贷：主营业务收入
900000
未实现融资收益
90000 2008年收取款项时：
①借：银行存款
300000 ② 借：未实现融资收益 30000
贷：长期应收款
300000
贷：财务费用
30000
☆会计上：2008年当年按其公允价值确认收入90万元，年终实际收取33万元，公允价值90万元与应收合同价款99万元之间有9万元的差额，假设按直线法摊销，那每年冲减财务费用3万元；
☆税法上：当年应确认应税收入99/3＝33万元；
2008年应作纳税调整，调减收入90－33＝57万元，但同时会计上冲减的财务费用税法上也不承认，所以也要调增3万元。
2009年会计上确认收入为0，冲减财务费用3万元； 税法上确认应税收入33万元，应作纳税调增； 2010年处理与2009年相同。
18.[例]2009年5月，天利公司领用库存商品C产品一批，用于本公司的厂房建设。该批产品的实际成本15000元，经税务部门确认的不含税售价20000元 会计处理
借：在建工程
18400 贷：库存商品
15000 应交税费——应交增值税（销项税额）
3400 19.2009年5月，天利公司特制电磁炉一批，作为礼物赠送给自己的长期客户。该批产品无同类产品的销售价格，已知该产品的实际成本8000元，成本利润率为10% 借：营业外支出
10296
贷：库存商品
8800
应交税费——应交增值税（销项税额）
1496
注：组成计税价格=8000×（1+10%）=8800 元
增值税销项税额=8800 ×17%=1496元
20.2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。
借：应收账款—天方公司
1170000 贷：主营业务收入
1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）
170000 支付运杂费
借：销售费用
951 应交税费——应交增值税（进项税额）49
贷：应收账款—天方公司
1000
21.某企业用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。『正确答案』
会计利润调增=100-70=30（万元）应纳税所得额调增=100-70=30（万元）应纳增值税=100×17%=17（万元）会计处理
借：长期股权投资
11700 贷：主营业务收入
1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）
170000 22.根据企业所得税法及实施条例规定，收入总额中的下列收入为不征税收入的有（）。A、国债利息收入 B、财政拨款
C、符合条件的非营利组织的收入
D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 E、居民企业之间的股息、红利收益 答案：BD 解析：注意区分免税收入和不征税收入。A、C、E属于免税收入
23.某企业，实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。要求:计算工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额 【答案】福利费扣除限额=300×14%=42（万元），纳税调整=45-42=3（万元）。工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），据实扣除。职工教育经费=300×2.5%=7.5（万元），据实扣除。支付商业保险费，不得扣除。合计纳税调整=3+20=23（万元）
24.【例题·单选题】甲企业当年列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。假设企业当年会计利润是25万元，无其他纳税调整事项。该公司2009的应纳税所得额为（）万元。（假设金融机构6个月利率和10个月利率相等）
A．21
B．26
C．30
D．33 【答案】B 【解析】银行的年利率＝（5×2）÷200×100%＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（万元）；超标准＝3.5-2.5＝1（万元）；应纳税所得额＝25＋1＝26（万元）。
25.【例题·计算题】某企业2008年“财务费用”账户列支40万元，其中：6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用：同期银行贷款年利率为6%。当年税前可扣除的利息费用为（）万元。『正确答案』税前可扣除的财务费用 ＝ 200×6%×3÷12=3（万元），纳税调整=12-3=9（万元）
『答案解析』固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后（10、11、12共三个月）的利息，可计入当期损益
26.【例题·计算题】某企业2010年发生业务：（1）自行核算主营业务收入为2700万元，发生现金折扣100万元；其他业务收入200万元，国债利息收入5万元。
（2）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。（3）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。『正确答案』
企业当年的销售收入＝2700+200+100＝3000（万元）允许扣除的业务招待费＝3000×5‰＝15（万元）30×60%＝18＞15，准予扣除15万元
纳税调整调增应纳税所得额=30-15=15（万元）
27.【例题·计算题】某制药厂2010年销售收入2900万元，设备出租收入100万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出900万元，业务宣传费80万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？ 『正确答案』
广告费和业务宣传费扣除标准＝（2900＋100+200）×30%＝960（万元）广告费和业务宣传费实际发生额＝900＋80＝980（万元），超标准980－960＝20（万元）调整所得额=20万元
28.例题·单选题】某外商投资企业2010利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2010年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.12.50
B.12.55
C.13.45
D.16.25 『正确答案』B 『答案解析』公益捐赠的扣除限额＝利润总额×12% ＝40×12%＝4.8（万元），实际公益性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠＝4.8万元，纳税调整额＝5－4.8＝0.2（万元）。应纳税额＝（50＋0.2）×25%＝12.55（万元）
28.【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.工商局的罚款
B.被公安机关没收的财物的损失 C.通过营利机构发生的捐赠 D.缴纳的消费税 E.缴纳的营业税 【答案】ABC 29.【例题2·多选题】在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。A.向母公司支付的管理费 B.利润分红支出
C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D.被税务机关征收的税收滞纳金
E.为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出 【答案】ABDE 30.例题·单选题】某企业2009年3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（）万元。
A.4.43
B.4.75
C.5.12
D.7.6 『正确答案』C 『答案解析』新购机器设备按税法规定应计提折旧＝（30＋4.9）×（1－5%）÷10.12×9＝2.48（万元），企业计提7.6万元，应调增＝7.6－2.48＝5.12（万元）
31.某企业为了提高产品性能与安全度，2009年6月从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。要求： 计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是（）万元。A.18.40
B.33.25
C.36.80
D.43.01 答案】A 【解析】当年会计上的折旧＝400×（1-8%）÷5÷12×6＝36.8（万元）当年所得税允许的折旧＝400×（1-8%）÷10÷12×6＝18.4（万元）所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元（36.8-18.4）。32.某工业企业为居民企业，2010年发生经营业务如下：
全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了企业所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2010年应纳的企业所得
答案及解析】
第一步：求利润总额（1）利润总额=销售收入5600+其他业务收入800+国债的利息收入40+投资收益34+营业外收入100-销售成本4000-其他业务成本660-销售税金及附加300-管理费用760-财务费用200-营业外支出250=404(万元）第二步：纳税调整
（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42(万元）按销售(营业）收入的5‰计算=(5600+800）×5‰=32(万元）
按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38(万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。（6）捐赠扣除标准=404×12%=48.48(万元）
实际捐赠额38万元小于扣除标准48.48万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整
第三步：计算应纳税所得额和应纳税额
（7）应纳税所得额=404-40+38-34=368(万元）
（8）该企业2010年应缴纳企业所得税=368×25%=92(万元）纳税申报表的填列详见填制企业所得税纳税申报表的方法 例题 33.[例]：某企业因产品质量担保费用提取的预计负债为60万元。会计处理
借：销售费用
600000
贷：预计负债—产品保修费600000
（1）该项预计负债的账面价值=60000（元）（2）该项预计负债的计税基础
=600000-600000=0 34.某企业拥有一项交易性金融资产，初始取得成本为500万元，期末公允价值为750万元。借：交易性金融资产
250万
贷：公允价值变动损益
250万
因为该项资产的账面价值750万元大于计税基础500万元，故产生的暂时性差异250万元为应纳税暂时性差异
第三篇：学生_税务会计习题一
1.某一般纳税人工业企业，产品增值税率为17%，10月份购销业务如下：
（1）购进钢材200吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元、税款
1.36万元。已开出银行承兑汇票付款。
（2）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，货款收到，开出的增值税专用发票注明的销售额40万元、税额6.8万元。
（3）将本月外购的10吨钢材移送本企业建设成品仓库工程使用。
（4）企业发生销货退回，价款10万元，应退增值税1.7万元，企业开出红字增值税专用发票，以银行存款支付退货款。
（5）用产成品对同一控制下的A工厂进行投资，开具的增值税专用发票注明的价款为20万元，该批产成品成本17万元。
要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。并结转月末增值税，作出下月上缴增值税的会计分录。
2.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，货款60000元，增值税10200元，公司已开出承兑的商业汇票，该原材料已验收入库。
（2）用自己生产的甲产品对外投资（非同一控制下的投资），该批商品的成本为40000元，售价为50000元。
（3）销售产品一批，销售价格为20000元，增值税3400元，实际成本16000元，款项已收存银行。
（4）在建工程领用原材料一批，该原材料实际成本为30000元，应由该批原材料负担的增值税额为5100元。
（5）将自产的甲产品作为应付利润分配给投资者。甲产品的售价为10000元。
（6）本月从农村收购一批免税农产品作为原材料使用。该批农业产品收购价40000元，款项已支付，货物已验收入库。
要求：根据以上资料编制甲公司的会计分录。
3.红星机床厂（一般纳税人）2011年1月份发生下述经济业务：
（1）1月6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，价款188万元，税款31.96万元，上述款项已通过银行汇款付讫，货物尚未收到。
（2）1月9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款21万元，税款3.57万元。
（3）1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司圆钢作为投资入股，协议作价36万元（不含税），取得增值税专用发票，注明增值税税额6.12万元。
（4）1月12日，委托轻工机械厂加工齿轮，发出钢材168000元；22日，以银行存款支付轻工机械厂加工费18000元，增值税3060元。齿轮已验收入库。
（5）1月23日，进口运输卡车一辆自用，关税完税价格为10万元，关税3.4万元。
（6）1月29日销售机床10台，实现销售收入276万元，增值税469200元，收到货款。
（7）1月30日，企业发生销货退回，开出红字增值税专用发票注明价款198000元，增值税33660元，以银行存款支付退还款项。
要求：根据以上资料编制红星机床厂1月份的会计分录。
（注：以上经济业务所涉增值税均开具或收到税控发票）
4.某棉纺厂属一般纳税人2005年3月发生以下购销业务：
（1）从棉花经销商手中购入棉花，取得的增值税专用发票上注明价款110000元，棉花经销商为一般纳税人；委托某加工厂加工成棉纱，取得的专用发票上注明支付加工费25000元，委托方为小规模纳税人。
（2）从农民手中收购棉花，货款支付凭证上注明价款100000元，支付运费10000元，棉花已入库；当月棉花被盗，后经核查，被盗棉花价值20000元（含计入成本的运费1500元）。将剩余的棉花当月全部销售给某棉纱生产商，取得货款（不含税）120000元。
（3）当月生产棉布10万米，销售5万米，不含税单价10元/米；支付运费5000元。
（4）将自产的棉布3万米用于继续生产加工高档棉布，1万米用于自己开办的发放职工福利。
要求：计算棉纺厂当月应缴纳的增值税，并编制会计分录。（以上所有进项税专用发票均已认证并按规定申报抵扣。）
5.某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
（2）提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒l 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费l万元，取得增值税专用发票，注明税额0.17万元。乙企业已代收代缴消费税（收回后直接销售）。
（3）委托加工收回后将其中900公斤，以每公斤不含税售价150元通过独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工。
（说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为20%及 0.5元／500克）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
（2）计算乙企业已代收代缴消费税。
（3）计算本月甲企业销售散装药酒应缴纳消费税。
（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
（5）编制以上业务的会计分录。
6．甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010年10月发生以下业务：
（1）购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款l0万元、增值税税款1.7万元，已开出银行支票付款，材料已入库。
（2）将业务（1）中的材料发给乙企业，委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元／个。
（3）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（4）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款l50万元、增值税税款25.5万元。开出一张商业承兑汇票支付货款，材料已经入库。
（5）将业务（4）中的材料发给丙企业，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
（6）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。
（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。
（3）计算丙企业应代收代缴的消费税。
（4）计算甲企业当月应缴纳的增值税。
（5）编制上述业务的会计分录，并作出月末结转增值税及下月上缴增值税的会计分录。
7.A红酒酒业有限公司，为一般纳税人，主营红酒的生产、批发和零售，根据红酒产品的特殊性，公司在销售时，主要使用两种包装方式，一种是常见的装瓶销售，采用将酒瓶的售价计入销售中，并另外收取押金，以便收回；另一种是对于酒吧等娱乐场所销售的红酒主要为桶装酒，所用酒桶免费使用，但预先收取押金，具体政策如下：
（1）酒瓶每个成本价格为5元，在销售时直接包含在红酒的销售额中，另外收取3元/瓶押金。
（2）酒桶每个成本价格是2000元，免费使用，但是为了保证酒桶的回收，每个酒桶收取押金3500元。
（3）包装物押金的时间规定均为6个月。
2008年4月份，发生下列经济业务：
（1）4月1日，为了方便使用，仁人咖啡向酒厂购买酒桶，酒厂销售酒桶200个，收取价款56万元，并开具普通发票。
（2）4月6日，发给某经销商红酒100箱，成本价8万元，并开具了增值税专用发票1张，注明价款10万元，另外开具自制收据1张，收取酒瓶押金3000元，酒桶押金3500元。
（3）4月8日，采用赊销方式销售给某经销商红酒50箱，成本价格4.5万元，合同约定一年后付款，注明不含税价格6万元。
（4）4月16日，购进酒瓶10000个，单价5元/个，取得增值税专用发票一张，注明增值税税额8500元，款项尚未支付。
（5）4月24日，仁人咖啡自带酒桶购红酒5吨价税合计金额为175500元，约定分两期付款，提货当日付款20%，三个月后付款80%，款付清时开具发票，仁人咖啡当日如约支付20%的货款。
企业取得的抵扣凭证已经在4月30日全部通过税务机关认证，上月留抵税额56000元，企业适用的消费税率是10%。
要求：（1）根据企业的经济业务，作出正确的会计分录。
（2）计算出企业当期应缴纳的消费税、增值税。（以万元为单位保留两位小数）
8．某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品等。假设该商场主营批发，以购进价核算购入商品的成本。
（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100 000元；运输农产品支付运费10 000元、装卸费2 000元，并取得运费发票。免税农产品已经入库，款项已付。
（2）将业务（1）中购入的农产品的60%用于商场内的餐饮中心，取得收入80 000元；40%对外销售，取得不含税收入50 000元。
（3）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234 000元。该批金银首饰的成本为l40 000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为200 000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220 000元。
（4）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。
（5）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117 000元（含税零售价格），本月即与委
托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为17 000元。向委托方支付销货款，取得代销手续费10 000元。
要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题。
（1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。
（2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算缴纳增值税和需转出的进项税额，及应交的营业税。
（3）针对业务（3），指出百货商场是否需要计算缴纳增值税和消费税。
（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税和消费税。
（5）针对业务（5），计算百货商场的增值税与营业税。
（6）编制以上业务的会计分录，并作出月末结转增值税及下月上缴增值税、消费税和营业税的会计分录。
9．位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：
（1）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为l0.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。
（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明价款8万元，增值税税额1.36万元。
（3）开采原煤l0000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取l／3的价款。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。
（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户（假设该笔原煤的成本为10万元）。
（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。
（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l／5因管理不善而丢失。（说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元／吨，天然气资源税税额为10元／千立方米。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业当月的增值税进项税额。（2）计算该企业当月的增值税销项税额。
（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。（4）计算该企业当月应缴纳的资源税。
（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
（6）编制以上业务的会计分录，并做出月末结转增值税及下月上缴税款的会计分录。
10.某外贸企业出口汽车轮胎一批，以100万美元（FOB价格）成交，出口时外汇牌价为100美元=650元人民币，款项尚未收到。购进该批轮胎时，取得的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税85万元；款项已付。汽车轮胎的消费税税率为3%，出口退税的增值税的退税率为15%。
要求：计算应退的增值税和消费税税额，并编制与退税相关的会计分录。
11.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税征税税率为17%，退税率为13%。2010年4月的有关经济业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额34万元，款项已付。上月末留抵税额为3万元。本月内销货物不含税销售额100万，收款117万元存入银行；本月出口货物FOB价格折合人民币200万元。
要求：（1）计算当月不得免征和抵扣税额。（2）计算当月应纳增值税。（3）计算免抵退税额。
（4）计算免抵税额和应退税额。（5）编制以上业务相关会计分录。
第四篇：会计课件
出纳员的岗位职责
根据《会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法规，出纳员具有以下职责：我认为做出纳最重要、最关键的是责任心和细心
一、现金和银行1.办理现金支出，必须经过会计审核、财务经理签批，方可办理款项收支。一般单笔2000元以下的零星支出才使用现金方式支付。
收付款后，加盖“收讫”、“付讫”戳记。日常周转金不得超过5000元，如有超出，需缴存银行。不允许私自坐支收到的现金及支票，要及时送交银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。现金收支要细心，要勤对帐做到日清月结
2.办理银行结算，规范使用支票。严格按照银行结算制度规定收到支票需及时填写支票进帐单并送银行，不可延期送票。
办理汇款，注意帐号的填写，严禁发生汇款错误的事件。
签发支票时应注明收款单位、用途、金额、日期，并经财务经理签批后方可使用。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。严格控制签空白支票。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。
二、日常管理
1、，保管库存现金和各种有价证券（如，国库券、债券、股票等）的安全与完整。
2、保管有关印章，空白收据和空白支票。不准签发空头支票。由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款掌握银行存款余额
3、不超限额保存现金，不私借、挪用公款，不用开支单据和“白条”顶替库存现金，不为其它单位、部门用支票套取现金。
4、.负责认真执行银行账户管理和结算规定，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。
5、出纳工作交接要做到两点：一是移交人员与接管人员要办清手续；二是交接过程中要有专人负责监交。交接要求进行财产清理.6、兼职公司外汇收付核销工作;
出纳不得兼任稽核、会计档案保管。不得由一人办理货币资金业务的全过程。
三、记帐和报表1.认真登记现金和银行存款流水账，保证日清月结。对收到的银行承兑汇票和支票要作好备查账登记。
根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记流水账，并结出余额。银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对。对于末达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额。
登记完毕将凭证转会计处记账。月终银行存款与银行对账单核对，有关未达账应做好“银行存款余额调节表”。每星期要填报资金收入及支出的明细表。
2.每日盘存现金及银行存款，做到账账、账表、账物相符。总经理可派人抽查、核对资金情况。、出纳员每周一向公司经理上报“银行存款收付周报表”。会计报帐时间：每月1-15号，节假日顺延
现代会计人员应具备的业务胜任能力
在实际的会计工作，往往需要的不是一种能力，而是多种能力的组合。
会计人员的知识结构好比一座宝塔，塔尖部分是专业学科知识，塔的中间部分是专业学科的基础知识，塔的下半部是应用专业性知识所需要的其他知识，如数学、外语、逻辑学、心理学等会计人员必须具备的基础文化素质和修养。所以说塔越高，则塔的基础应越宽，能力有以下几种
观察能力：敏锐的观察力使会计人员能够利用表面上微不足道的线索取得显著的会计成果。从小的说观察每个会计的工作方法，取长补短通过往来款项的划拔，观察对方的经济状况，从大的方面看企业工资政策，销售的信用政策，投资方向等，这些相关政策关系到一个企业的兴衰存亡，企业老总的故事
记忆能力：是会计专业知识的仓库，它为思维提供原材料。会计人员在思考问题时所应用的材料大都来自记忆，一个优秀的会计人员要求有较好的记忆检索的功能，能迅速找到自己所需要的思想材料，为确定会计工作的不确定因素及时提供材料。日新月异的知识更新，知识老化的周期缩短，更要求会计人员具有良好的记忆能力。每个帐户的余额、往来款情况必须做到心中有数
思考能力：在整个会计工作过程中起着指导和调节的作用，对会计工作质量控制有着重要的影响。较强的思维能力要求会计人员具有丰富的知识和经验，空洞的头脑是不可能进行思维的。一个人在业务知识越丰富，技能技巧越熟练，思路就越灵活，判断就越准确。（杜拉拉）此外，丰富的知识和经验可以使人产生广泛的联想，使思维灵活而敏捷，有丰富经验的会计人员对会计事实的判断力强，得出的会计结论更符合事实。凭证如何传递、碰到有问题的会计凭证如何处理、办理交接如何防止漏洞
沟通能力：包括内部交往和外部交往。内部良好的态度是制胜的法宝，内部员工的沟通主要在服务态度上，外部主要是对政策的把握变通的基础上有筹集资金，了解往来企业的经济状况等。在筹集资金时，有可能会和金融机构打交道，与税务部门打交道除了要了解税收相关政策及政策变动情
学习能力：知识经济时代的来临，使全世界进入了一个知识爆炸的时代。知识更新周期越来越短。进入二十一世预计为3～5年。当你们毕业走向工作岗位后，这些知识很可能已经陈旧了，甚至过时了，又有更新的知识出现。因此，现代科技知识和信息日益激增与会计人员接受信息的时间限度之间存在着矛盾；专业知识增长的无限性与会计人员生命的有限性之间存在着矛盾；知识更新周期的不断缩短与会计人员受教育时间不断延长之间存在矛盾：专业知识既高度分化又高度综合的发展趋势与现在学校所设专业研究方向越分越细，以及各个专业之间缺乏横向联系的局面等也存在着尖锐的矛盾。解决这些矛盾的办法只有一个，学习学习再学习
这些能力之间相互联系、相互制约，各自都在业务胜任的能力结构中发挥着一定的作用。单纯追求某一能力的发展，而忽视其他能力的发展，会造成业务胜任能力的失衡，形成业务胜任能力的畸形。
观察能力、记忆能力、思维能力、学习能力、沟通能力、是业务胜任能力中的认识能力，只有认识能力而缺乏操作能力，是难以取得会计业绩的。会计业务要求会计人员必须是手脑并用的人才。
公众会计是指从事专业性公众服务，包括审计、税务咨询以及管理咨询。公众会计师必须经过注册后其签字才有法律效力。注册后的公众会计师称注册会计师(CPA：Certified Pubeic Acountant)各国对注册会计师的资格要求各不相同，在中国必须通过中国注册会计师协会所规定的几门专业课考试并在专业会计师事务所工作两年以上，由所在会计师事务所提出申请，经省及财政部门批准，方可成为一名注册会计师。因注册会计师是独立于股东、债权人、政府机关及企业自身之外的第三人，具有地位、工作、经济上的独立性，因此注册会计师的工作
被认为是最客观公正的工作，并由于注册会计师对国家会计、税务、工商制度十分熟悉，所以注册会计师的审计、税务咨询、管理咨询为企业所提供的帮助是其他会计师所不能取代的。公众会计在我国也正逐渐被认识和得以发展，也是学习会计专业的学生将来可选择的一种职业。资格证书考试时间，每年二次。一次是6月份，一资是11月份。考试内容：财经法规与会计职业、会计基础与会计电算化
进入企业后如何面对各种问题
1、做事慢怎么办：新手做事情的速度有时候比较慢，但做为财务人员细致而不出错，这才是最为关键的。——考验你的记忆能力、基本功
2、缺乏经验，如何胜任这份工作：首先要正视这一现实困境，承认这是你目前的一个局限，这是一个客观因素，——观察能力，学习能力。观察每个人的长处，学习他们的工作方法，变他人经验为自己经验。
3、经常加班怎么办？这是一个工作态度的的问题。
首先，高效工作是人才的一个必备素质，也是为企业提高效率的一个途径。因此，能在工作时间内完成的就不要拖到休息时间。但如果是工作需要，或者公司做了临时的安排，那加班完成工作当然是义不容辞。‘把事情做好’应是每一个职业人员一贯的准则
我希望从这个职位得到些什么？这是你对自己的职业认知、职业目标的一个问题。首先你希望得到什么就必须思考这个职位需要什么样的能力和经验。在我的努力下是否能胜任，其次，你还可以有一个职业目标。---综合思考能力
4、这项工作对我而言目前存在着什么样的困难？这取决于你对所要从事的工作的了解程度，以及你解决问题的实际能力。关键是对目前的工作和岗位有一个明确的认识，清楚自己即将干些什么。才能知道这份工作的难点。发现问题解决问题，在最短的时间达到这个职位的要求。----学习思考能力
5、和上司意见如果不一致你将怎么办？这是一个沟通能力和对自我角色的认定问题。对一个新人来说首先是服从，在你没有足以信服别人的能力和资历时，想法永远只能是想法而不能形成意见，做为财务人员如果你有足够的的实质数据，提出工作上的漏洞，那也要形成书面文件。否则没有任何说服力的。
6、领导要求做假帐怎么办？这是个很无语的问题啦，这个问题其实没什么正确答案可言，主要是，你要坚持自己的观点，切忌不能犹豫不决，原来说的是什么就坚持什么就对了，其实单位都会作假帐，合理避税嘛，你坚持说我不做，领导就把你调到不负责税务整理的工作上去，你肯定的说按领导的意思做，领导就会考虑让你参与资本运作，这都是可以的，唯一人家不要的就是那种又不敢做，又不想得罪领导，表现就是犹豫着不知道怎么办，这种单位是不敢要的，怕你做不好会影响整个单位。（在这里说一种单位领导最期望的答案，就是说我会按领导的要求做，但会另外把真实的账目单独记录在另一本账簿，这样会给领导一种我很清楚这些道理的印象）
8、出现错误怎么办，真正认识到问题的根源和严重性，并切实的去改变，不要自己骗自己。有了这样的态度，你会更好的。但做为一名财务人员有些错误是可以犯的，有些错误是永远不能犯的，所以从你进入这个岗位的第一天起你就要清楚的知道我这个岗位哪些地方是容易出错的，一旦错误如何纠正，哪些是一定不可以错的，只有这样才能有效避免错误
9、经得起人品的考验：
1、、职业道德：
1、会计人员在任职与离职之时，都不应泄露企业财务与经营情况。否则会计人员自身的职业操守也会被其他人怀疑，从此很难再从事会计职业。
2、另外由于企业竞争的需要，现代企业中有许多销售竞争，人才竞争政策，而这些政策必然从财务核算内容中反映出来，例如企业工资政策，销售的信用政策，投资方向等，这些相关政策关系到一个企业的兴衰存亡，所以作为能够了解到企业这些相关政策的会计人员，一定要严守企业的商业秘密。3.任何会计人员都不应借助于财务管理上的漏洞，进行经济犯罪。因为欲望的口子一旦打开，将会不可遏制地越张越大最终导致经济犯罪。所以会计人员应尽量克制自己的私欲，恪守会计职业道德，不可为一念之差断送职业和自由。
国营企业 向银行贷款时、夸大资产、隐藏不户良资产。向税务局申报纳税时、隐匿收入，向主管部门上报经营业绩时、增加利润，企业改制时等等
私营业逃税逃税再逃税
案例：回答问题
一、漏底发票：某公司收款员在2005-2008年通过后面收的钱弥补前面被占用的漏洞的手法，在一式二联的收据上给客户的一联盖收银章，在另一联上却不盖章，将钱挪为他用，等手头宽裕时，再将这笔钱补上盖章上缴财务，通过这种方式，共截留12万元购买彩票，直到东窗事发
违反了哪些会计制度1、2、3、4、二、餐饮业的收款问题：
三、15年前王某来到某教育局做出纳，15年的工作经验使他对教育局的财务状况了如指掌，也深暗其中漏洞，现金支票由他一个保管，他随时可以加盖支票印鉴，每月一次的银行对帐他也只对总帐不不对明细帐，如挪用公款，银行对帐单上有反映，但对帐单是由我本人保管，单位也不易发觉。这一系列的便利使得他挪用贪污公款达200万，被判20年。
贪污公款、涂改发票（涂改支出凭证和奖金、加班费发放单和利用假发票等手段）涂改支票存根和发票将3改成8，大写叁字撕破，虚列支出、设帐外帐等： 违反了哪些会计制度
钱帐分管，印鉴分管，帐帐核对（总帐明细帐未核对）
四、帐外帐、小金库：存款人不得违反国家规定在多家银行开立基本帐户
存款人不得违反国家规定在同一家银行多个分支机构开立一般帐户存款人的帐户只能办理自己的业务不得出租、转让帐户
五、投资创业：大学生小张投资12万、小王投资8万总计20万.运行一年后小张
向父母借款10万扩大规模，08年金融危机公司陷入困境，净资产仅剩
8万元。而小王上此时考入研究生决定退出公司股份转让给小张，但就
转让价格产生分歧。
（5）有十二个乒乓球形状、大 小相同，其中只有一个重量与其它十一个不同，现在要求用一部没有砝码的天秤称三次，将那个重量异常的球找出来，并且知道它比其它十一个球较重还是较轻。
首先分成3组，（1）拿第一组和第二组称，设它们同重，于是凶手就是第三组里面„„说错„„（2）第三组有4个，分成两小组，称量„„假设在第2小组，最后只剩下两个，好办了„„ 根椐原始凭证填制记帐凭证，根椐记帐凭证登记明细帐，根椐记帐凭证编制科目汇总表，根椐科目汇总表登记总帐 案例中公司收款员在填制记帐凭证时没有做到及时性记帐原则从而导致弄虚作假
第五篇：税务会计总结
工作总结可以全面地，系统地了解以往的工作情况，可以正确认识以往工作中的优缺点。下面是小编给大家精心挑选的工作总结，希望能帮助到大家!
税务会计总结篇一
在实习期间，我有幸在国税局进行一个月的实习，感受颇深。
我严格遵守实习单位的各项规章制度，服从单位领导的安排，做到不迟到、不早退，尊敬领导，虚心学习，注意观察，独立思考，不耻下问，学问结合。我在税务局参与并圆满完成了纳税评估、普通发票检查、资料归档等工作任务，在较短的时间内熟悉了税务局的税收征收管理工作法规，达到了预期实习目的。
在短短一月的实习时间中，我体会最深的莫不是税收的广泛性和复杂性，面对如此种种形形色色的大中小企业，诸多的税种加各种优惠政策，对我们的税务工作也提出了严峻的考验，企业——税务机关，二者之间如何沟通以致达成默契，并传递出准确而有效的信息，我想寻求一种好的制度，把税务工作化繁为简，并采用科学的管理，才能创造出质量和效率.税控收款机的出现我想也是正是这种内在矛盾的产物，利用它税务部门就可以方便地取得纳税产每月的销售资料，并记录在税务部门的电脑中，供税务部门实施征收，统计，分析，稽查，为税务部门的征管工作提供了更加有效，准确和科学的第一手资料。以下是我学习中，总结出来的几点认识：
1.要加大税法宣传力度，提高公民的纳税意识。使每个公民在享受公共服务权利的同时，牢记自己的纳税义务和责任，以便形成一个学税法，懂税法，守税法的社会氛围，使人们觉得加入纳税行列光荣，偷税逃税可耻。
2.要针对企业所得税存在着隐瞒性大和其他一些问题，税务部门应加强与别的综合部门联系和配合，以掌握纳税对象的情况，构建固定的信息传递，形成良好的协税护税网络，力求税收的透明化。
3.要加大执法力度，建立一套完善的税收征管规范制度，抓好征管队伍的建设，提高税务征管人员的素质，加大对偷逃税行为的惩罚和打击力度，对一些典型的偷逃税大户和个人应该进行暴光，以威慑违法犯罪分子，遏止偷逃税行为。
这次实习是有益的，为我以后踏入社会工作准备了很多良好的知识与经验，懂得去学，是我实习的收获。
税务会计总结篇二
20__年，是本人在财务科工作的第四年。在一年的时间里，本人能够遵纪守法、认真学习、努力钻研、扎实工作，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用，做出了贡献。
一、以邓小平理论和“三个代表”重要思想为行动指南，认真学习政治理论知识，参加有益的政治活动，不断提高自身思想修养和政治理论水平。
__年，本人积极响应自治区劳教局、所部两级提出的打造一支“学习型劳教机关”队伍的号召，认真学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、两个条例、四个专题，特别是党的__届三中、四中全会决议的内容。在学习的过程中能做好记录、积极讨论、用心体会、写出心得。同时积极参与到“文明执法树形象”、“向任长霞同志学习”等政治活动以及“爱岗敬业”演讲比赛、“两个条例”知识竞赛活动中，在参加活动的时候，明确目标、树立榜样、锻炼胆识、提高认识。
通过进行政治理论学习和参加政治活动及各种竞赛，本人在思想上、行动上与党中央保持高度一致，同时使得政治思想素质和执法水平得到了极大的提高，加强了廉洁自律、拒腐防变的能力，增强了执法和服务意识，为做好财务工作奠定了思想基础。
二、爱岗敬业、扎实工作、不怕困难、勇挑重担，热情服务，在本职岗位上发挥出应有的作用。
1、顾全大局、服从安排、团结协作。今年，根据财务科的工作安排，本人从原来的记账岗位上调整到报账岗位上。在岗位变动的过程中，本人能顾全大局、服从安排，虚心向有经验的同志学习，认真探索，总结方法，增强业务知识，掌握业务技能，并能团结同志，加强协作，很快适应了新的工作岗位，熟悉了报账业务，与全科同志一起做好财务审核和监督工作。
2、坚持原则、客观公正、依法办事。一年以来，本人主要负责财务报账工作，在实际工作中，本着客观、严谨、细致的原则，在办理会计事务时做到实事求是、细心审核、加强监督，严格执行财务纪律，按照财务报账制度和会计基础工作规范化的要求进行财务报账工作。在审核原始凭证时，对不真实、不合规、不合法的原始凭证敢于指出，坚决不予报销;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。通过认真的审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了我所会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。
3、任劳任怨、乐于吃苦、甘于奉献。由于场所整体搬迁和会计基础规范化整改工作，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成报账工作，本人还同时兼顾科里的内勤工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人得失，不讲报酬，牺牲个人利益，经常加班加点进行工作。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。在完成报账任务的同时，兼顾内勤，做好预算，管理劳教存款，出色地完成各项工作任务，起到了先进和榜样的作用。
4、爱岗敬业、提高效率、热情服务。在财务战线上，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。对待来报账的同志，能够做到一视同仁，热情服务、耐心讲解，做好会计法律法规的宣传工作。在工作过程中，不刁难同志、不拖延报账时间：对真实、合法的凭证，及时给予报销;对不合规的凭证，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服务质量，以高效、优质的服务，获得了民警职工的好评。
三、遵纪守法、廉洁自律，树立起劳教工作人民警察和财务工作者的良好形象。
本人作为劳教系统的一名财务工作者，具有双重身份。因此，在平时的工作中，既以一名劳教工作人民的标准来要求自己，学习和掌握与劳动教养相关的法律法规知识，做到知法依法、知章偱章。又以一名财会人员的标准要求自己，加强会计人员职业道德教育和建设，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，做到秉公执法、清正廉洁。在实际工作中，将劳教工作与财务工作相结合，把好执法和财务关口，实践“严格执法，热情服务”的宗旨，全心全意为民警职工服务，树立了劳教工作人民警察和财务工作者的良好形象。
四、努力学习，增强业务知识，提高工作能力。
为了能够适应建设现代化文明劳教所和实现我所会计电算化的目标，__年，本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。通过学习会计电算化知识和财务软件的运用，掌握了电算化技能，提高了实际动手操作能力;通过会计人员继续教育培训，学习了会计基础工作规范化要求，使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。
税务会计总结篇三
__-_这一年即紧张有序又充实。一年来在公司领导的领导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、扎实工作，以勤勤恳恳的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
现将本年的工作做如下简要回顾和总结：
在日常会计业务中，顾全大局、服从安排、团结协作。平时审核原始凭证、整理原始凭证，安排有关人员出记账凭证，并对所出凭证进行检查、复核，对不正确的记账凭证，指明原因，要求改正，对其他同事不懂的地方耐心讲解。负责三级成本账，独立核算成本，出凭证、会计记账凭证的录入，成本、费用的结转到编制财务会计报表，登记各账本。
今年由于场所整体搬迁和工作量的大幅度增加，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成公司的账务，还同时兼顾银行往来工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人利益，不讲报酬，经常加班加点进行工作。在独立核算成本时，月末提前提醒有关人员做准备，在计算产品成本的时候，每次都把所以资料带回寝室去做，常常做到深夜，并且这些在考勤上是没有体现的。在9月劳动局进行生育保险的检查，配合人事部更改凭证、账本等，一直加班到凌晨3点半以后才离开公司。其他部门需要有关资料，及时提供。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。
在发票管理方面，随时查看发票剩余量，提前准备购买发票所需资料，掌握购买发票的银行卡余额。根据市场部的需要，及时购买和进行增量，及时进行发票填开。对已经填开了的发票进行清理和检查，并保管好所有的票据。
在一些税务系统方面，独立做税务的纳税评估预警系统，负责增殖税专用发票的验票，开票系统的抄税，纳税系统里面的发票存根明细和抵扣明细的输入，到税务大厅抄税报税。独立做企业纳税评估检查的资料。在与银行往来业务中，有较强的安全意识，维护个人安全和公司的利益不受到损失。对三级成本账的账务随时了解和掌握，每个月都到车间亲自查看账务情况。
在公司的全面发展下，以积极热情的心态去完成安排的各项工作。积极参加各项活动，做好各项工作。认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。努力钻研业务知识，始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高
本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。及时了解最新会计实物的变化，通过会计人员继续教育培训，学习了会计基础工作规范化要求。参加了工商大学的本科段教程学习，并通过了全国统一的本科考试。通过各方面的学习，更进一步的提高了实际动手操作能力。使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。
在工作之中也存在很多不足，主要表现在：在本职工作上，由于经验和专业水平不足，有很多地方做的不到位，不够熟练。总之，在工作中我享受到收获的喜悦，也在工作中发现一些存在的问题。在今后的工作中我应不断地学习新知识，努力提高思想及业务素质。新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我决心再接再厉，更上一层楼。公司的快速发展催人奋进，我决心在今后的工作中，严于律已，勤奋学习，在本职岗位上做出更大的贡献。
税务会计总结篇四
税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于2012年6月11日至2012年6月15日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。
一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点;还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。
第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。
第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。
第四模块是企业所得税。首先是通过会计中一般的计算过程，算出本期的会计利润总额。之后对要调整的项目进行调整。广告费的年支出，不得超过销售收入的15%，超过的部分留到以后扣除;业务招待费的话只能扣除发生额的60%并不能超过销售收入的0.5%;公益性捐赠的话不能超会计利润的12%;同时税收滞纳金也不得在税前扣除，福利费不能超工资总额的14%，教育经费不能超2.5%，工会费不能超2%。经过调整后即为应纳税所得额。
接下来我们就进行实训B的综合实训。在实训时，增值税的话没有遇到什么问题，因为我们在平常的销售中都会遇到。但是消费税是我们相对陌生一点的，话说交消费税的一定交增值税，但是，消费税的话只是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品才征收的税(但金银首饰是在其零售时才征收)，因为我们在委托对方加工时就已经交给对方消费税了，在销售时我们就不用再管其消费税。如果是进口的话，在进关时也已经交给海关了，在期末的时候就不用在再次算。在综合实训中，还遇到土地增值税的计算，因为课堂上仅仅微微的提了一下，但在遇到时通过自己的看书学习，还是把其算了出来。而且还算了在签合同时所应交的印花税，以及每年应交的房产税、车船使用税、城镇土地使用税等。在调整利润总额的时候，国债的利息收入是不用交所得税的，因此可以在税前扣除。固定资产的账面价值和计税基础不一致的话还会形成暂时性的所得税差异。企业间借款利率，超过金融企业的借款利率的部分也不得在税前扣除，必须调整。企业合同的违约金形成的是财务费用，是可以在税前抵扣的，不用调整。
实训过程中，我们遇到了各种各样的申报表，同时还分主表和附表，因为课堂上老师也没有说过，因此通过这次实训希望我们能了解并能独自填写表中的各项目。做完之后，老师再一一的讲解。
通过实训，使我们结合课堂上所学的理论知识解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。让我们对纳税的流程有一定的了解，并熟悉其方法和应注意的事项。
税务会计总结篇五
我叫__，到税务处工作已经有一年了，回顾在税务处一年来的工作感慨颇多，我稽查三科的同志们在科学发展观的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。现将一年来的工作鉴定如下：
一、强化“稽”字认真履行职能
20__年的税收任务对于我局来说十分艰巨，摆在我科面前的稽查任务也非常沉重，全年共给我科下达稽查户数200多户，稽查任务100万元。为了完成这些硬指标，我科全体同志集思广益、群策群力，积极发挥人的主观能动性。我科根据年初工作会议上的“五要”(1、税费收入要确保，2、征管手段要优化，3、科技兴税要到位，4、党风建设要严明，5、文明服务要优化)讲话精神，认真开展了稽查工作。我科的稽查对象大多是注销、变更企业，特别是注销企业有两种原因：一是无力经营，二是合并改制。把握好注销企业的最后一关，防止税款流失是我们的重要任务。工作中，我们采取了动态稽查、询问稽查、比较稽查、信息稽查、关联稽查等方法，将每一户接受稽查的企业的纳税情况按税法规定和稽查操作规程作了全方位的检查，并将检查情况及时向分局审理委员会汇报，按照审理委员会的意见进行处理。
税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。
二、着眼“稳”字确保收入完成由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。
三、狠抓“素”字解决营养不良
干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入wto，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了__三个代表的重要思想，学习了__“7.31”讲话以及在“十六大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行三个代表重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。
四、力求“准”字贯彻税收政策
在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走过场;在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。
五、推进“优”字提高服务水平
经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。
六、不忘“廉”字树立地税形象
清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。
七、提高“率”字增强稽查质量
考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100%。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保证了稽查质量。
八、突出“严”字遵守规章制度
我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。
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