第一篇：税务会计课件整理资料doc大全
税务练习
第二章
增值税
1, 某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（）万元。
A.0.68
B.1.32 C.1.40
D.3.40 【答案】D 2.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.汽车的修配 B.房屋的修理 C.汽车的租赁 D.受托加工白酒 E.加工服装
『正确答案』ADE
3.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 E.将自产的货物用于集体福利 『正确答案』ACE
4.下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（）。A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务 B.电信单位销售移动电话并提供电信服务 C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水
D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费 E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务 【答案】ADE 5.某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税、营业税共计（）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）A.82
B.80.8
C.101.6
D.108.8 【答案】A 【解析】安装公司取得安装收入属于营业税应税范畴；维修公司的测试属于营业税范畴。应缴纳的增值税和营业税合计＝800×17%－61.2＋140×3%＋60×5%＝82（万元）
6.一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，计算进项税额及采购成本。『正确答案』
进项税额＝65830×13%＋300000×13%
＝47557.9（元）
采购成本＝65830×（1－13%）＋300000
＝357272.1（元）
7.某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：
（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票。计算进项税额及采购成本。
2011年答案】
收购烟叶准予抵扣的进项税＝100×（1＋10%）×13%＋8×7%＝14.86（万元）收购烟叶的成本＝110＋22＋8-14.86＝125.14（万元）
9.例题·多选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.因自然灾害毁损的库存商品
B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料 D.生产免税产品接受的劳务 E.外购的待销售小轿车 『正确答案』BCD(1)不得抵扣的进项税额
＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
10.某制药厂为增值税一般纳税人，2009年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（）元。A.5600 B.6200
C.6600.8600 答案】B 【解析】外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。
不得抵扣的进项税额＝（10000－2000－5000）×[20000÷（20000＋93600÷1.17）]＝600（元）
本月应缴纳增值税＝93600÷1.17×17%－[5000＋（3000－600）]＝6200（元）
11.2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：
（1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。
（2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。
（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。（4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，材料已经验收入库。
（5）9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。
（6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为l80000元。计算该企业9月份应纳增值税税额。
『正确答案』第1笔经济业务的销项税额为：2000×5000×17%＝1700000（元），这里需要特别注意的是：销售2000台电视机给予5%的销售折扣，不应减少销售额和销项税额，而应作为财务费用处理
第2笔经济业务中发货给外省分支机构的200台电视机用于销售，应视同销售计算销项税额200×5000×17%＝170000（元），同时，所支付的运费允许计算进项税额进行抵扣，但需特别注意的是，这里允许计算进项税额抵扣的项目只能是运费600元和建设基金l00元，其他费用不许计算进项税额进行扣除，且抵扣率为7%。因为从1998年7月1日起，运费进项税额的抵扣率由l0%降为7%。因此该笔业务允许抵扣的进项税额为：（600＋100）×7%＝49（元）。
第3笔经济业务的销项税额为：l00×5000×17%＝85000（元），这里需要特别注意的是，采取以旧换新方式销售货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格。同时还应注意，收购的旧电视机不能计算进项税额进行抵扣，原因在于旧电视机是从消费者手中直接收购的，不可能取得增值税专用发票。
第4笔经济业务的进项税额为340000元，因为所购材料已经验收入库，所以允许在当期全部抵扣。
第5笔经济业务的销项税额为：20×5000×17%＝17000（元），因为赠送的20台电视机应视同销售，按售价计算销项税额。第6笔经济业务，、从2009年1月1日起按新的增值税条例的规定，对于购进的设备类固定资产可以抵扣其进项税。
该企业9月份应纳增值税税额为：
1700000＋170000＋85000＋17000－49－340000-180000＝1451951（元）。12.某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2009年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税。
『正确答案』应纳增值税＝（21＋15）÷（1＋3%）×3%＝1.05（万元）
13例题·计算题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，计算进项税额及采购成本。.{正确答案』
允许抵扣的进项税额
＝65830×13%＋300000×13% ＝47557.9（元）采购成本
＝65830×（1－13%）＋300000 ＝357272.1（元）
借：原材料
357272.1
应交税费-应交增值税（进项税额47557.9 贷：银行存款
404830
14.天利公司于2009年5月20日，购入一台生产用机器，增值税专用发票价款560万元，增值税税额95.2万元，支付运杂费5万元。固定资产无需安装，以上存款均以银行存款支付。
借：固定资产
5650000
应交税费—应交增值税（进项税额）952 000
贷：银行存款
6602000 15,天利公司于20×9 年2月21日，购进自用小轿车一辆，取得增值税专用发票，价款150000元，税款25500元，价税合计175500元。用支票付款。
借：固定资产——小轿车
175500
贷：银行存款
175500 16.甲企业用原材料对A企业投资，该批原材料的成本为150万元，双方以该批材料的成本加税金作为投资价值。假如该原材料的增值税税率为17%，该批材料按当时的市场价格计算为200万元。两企业原材料均采用实际成本进行核算。则A企业的会计处理为： 借：原材料
35000
应交税费-应交增值税（进项税额）5950
贷：实收资本
40950 17.2009年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。账务处理： 借：固定资产
100000
低值易耗品
4000
应交税费——应交增值税（进项税额）17680 贷：营业外收入121680
18.】某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20 000元。
借：原材料
17400
应交税费——应交增值税（进项税额）2600
贷：银行存款
2000
(1).（1）该企业将账面价值8700元的面粉分发给本厂职工
解：应转出的进项税额={8700/1+13%}*13%=1300元
借：应付职工薪酬——非货币性福利10000
贷：原材料
8700
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
1300
（2）该糕点厂将本企业生产的糕点分发给本厂职工，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。
借：应付职工薪酬——非货币性福利11700
贷：主营业务收入
10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
借：主营业务成本
8000
贷：库存商品
8000
19.A企业2009年8月由于管理不善，仓库倒塌损毁一批产品，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率，损失产品成本中所耗外购货物的购进额 ＝80000×（300000÷420000）＝57144（元）应转出进项税额
＝57144×17%＝9714（元）账务处理为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
89714
贷：库存商品
80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）9714 20.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）
A.6916.2
4B.5594.70
C.6493.16
D.6316.24
正确答案』C
『答案解析』
销售已经使用过的机器设备应纳税额=9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元），销售机动车应纳税额=64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元），销售钢材应纳税额=35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元），应纳增值税＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）。
21.举例：某企业于2009年1月1日购入生产用机床1台，价格25000元，至2009年3月底已计提折旧400元。2009年4月1日将机床以23400元销售（未发生清理费用）。
应缴增值税款计算：
23400÷1.17×17% = 3400元
相关会计处理
（A）借： 固定资产清理 24600
累计折旧
400
贷：固定资产
25000
(B)、借：银行存款
23400
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3400
固定资产清理
20000
(C)、借：
营业外支出
4600
贷：固定资产清理
4600 22.某企业于2005年1月购入生产用机床1台，价格25000元，至2009年2月底已计提折旧9800元。2009年3月1日将机床以10400元销售（未发生清理费用）。
应缴增值税款的计算：
10400÷1.04×4%÷2 = 200元
（A）借：固定资产清理 15200
累计折旧
9800
贷：固定资产
25000
(B)借：银行存款
10400
应交税费—未交增值税
200
贷：固定资产清理
10200
(C)、营业外支出
5000
固定资产清理 5000
23.2009年5月未，对天利公司当月欠缴、多缴和尚未抵扣的进项税额进行清算。假设天利公司5月初“应交税费—应交增值税”科目有借方余额45000元。当月进项税额为171287元，进项税额转出23460元，当月销项税额295664元，本月已交税金85000元，当月应交交增值税
=295664-（171023-23460）=148101（元）
当月已交税金85000元
月初“应交税费—应交增值税”科目借方余额为45000 所以，当月欠缴的增值税
=148101—85000—45000
=18101（元）
24.某企业2009年2月在税务稽查中应补增值税15万元欠税未补，若2009年2月期末留抵税额10万元，3月末留抵税额8万元，则2月和3月末用留抵税额抵减欠税的账务处理如下：
『正确答案』 2月：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
000
贷：应交税费—未交增值税
000
3月：
借：应交税费—应交增值税（进项税额
000
贷：应交税费—未交增值税
000
25.某百货批发公司购进商品一批，全部款项l2700元，其中专用发票上注明的价款为l0000元，税额为l700元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨
借：在途物资
10930 应交税费——应交增值税（进项税额）1770 贷：银行存款
12700 入库 ：
如外购商品发生合理损耗，账务处理为：
借：库存商品 10930 贷：在途物资10930
上述货物验收入库时，发现有l000元的货物毁损，根据毁损商品报告单，如何做财务处理？
实际入库商品：
借：库存商品
9837
贷：在途物资
9837
毁损商品： 借：待处理财产损溢
l270 贷：在途物资
1093 应交税费——应交增值（进项税额转出）177
第三章：消费税
1.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。
A.进口卷烟
B.进口服装
C.零售化妆品
D.零售白酒
2.【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位
B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位
C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位
D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位
E.批发应税消费品的单位
『正确答案』ABC
3下列项目中，应当征收消费税的是（）。
A.进口雪茄烟
B.饭店自酿啤酒 C.痱子粉
D.体育用鞭炮引线 E.石脑油
F.卡车
G.子午线轮胎
H.农用拖拉机通用轮胎
答案：ABEH 4.下列项目中，属于消费税税目征税范围的是（）。A.挖土机
B.桑塔纳轿车 C.化妆品
D.护肤护发品 E.木质一次性筷子 F.竹制筷子
答案：BCE 5.下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围的是（）。A.卷烟
B.雪茄烟
C.薯类白酒
D.汽酒
E.啤酒
F.汽油
答案：AC
6.某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。计算此业务应纳消费税税额
『正确答案』此业务酒厂应计算的消费税额为：
应纳消费税税额
=（93600＋2000）÷1.17×10% ＝8170.94（元）
7.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
8.Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000（元）； Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200元 9.某粮食白酒生产企业（一般纳税人）2008年7月份将新生产的粮食白酒1000公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为10％，消费税税率为20％，定额税率每市斤（500克）0.5元。试计算该笔业务应纳消费税及增值税销项税额。
公式:组成计税价＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率]÷（1－消费税税率）
所以:组成计税价＝[1000×10×（1＋10％）＋
1000×2×0.5]÷（1－20％）
＝12000÷（1－20％）＝15000（元）
应纳增值税＝15000×17％＝2550（元）
应纳消费税＝15000×20％＋1000×2×0.5
＝3000 ＋1000＝4000（元）
10.某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价。计算消费税及增值税。
『正确答案』
应纳消费税＝20×220＝4400（元）
应纳增值税＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×17%＝4488（元）
11.甲企业为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是（）。
A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元 B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元 C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元 D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元 正确答案』D
『答案解析』本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价
＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）
甲企业应纳增值税＝61500×17%－340＝10115（元）
应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）。
12.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
『正确答案』C 13.某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。关税完税价格2200000元。
假定进口卷烟关税税率为20%。
要求：计算进口卷烟消费税、增值税
（1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）（2）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）÷80000＝52.5（元）
每条价格小于70元，所以适用36%的税率。
从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝4200000×36%=1512000（元）
应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（万元）（3）进口卷烟应纳增值税
＝4200000×17%＝714000（元）=71.4（万元）
14.某企业于2008年3月20日，用自产的粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70000元，不足或多余部分不再结算。该粮食白酒每吨本月售价在5500—6500元之间浮动，平均售价为6000元。
应交消费税=6500×10×20%+10×2000×0.5 =23000(元）增值税销项税额 =6000×10×17% =10200（元）
借：应付账款
70000
营业外支出 ——债务重组损失
200
贷：主营业务收入
60000
应交税费——应交增值税（销项税额）
10200
借：营业税金及附加
23000
应交税费——应交消费税 23000 15.某啤酒厂将自己生产的某新品牌10吨用于广告宣传，让客户免费品尝，该啤酒每吨成本2000元，每吨出厂价在2000元以下。借：
销售费用
25600
贷：库存商品
20000
应交税费―应交增值税（销项税额）
3400
―应交消费税
2200
第五章 1，【例题·多选题】下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（）。
A．来料加工复出口的货物
B．小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
C．外贸企业出口避孕药品
D．从农业生产者直接购进的免税农产品出 E．生产企业委托外贸企业出口汽车
【答案】ABCD 2，【例1－1】下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有（）。【例1－2】下列企业出口应税消费品，适用消费税只免不退的有（）。【例1－3】下列企业出口应税消费品，适用增值税免抵退税的有（）。
A.有出口经营权的生产企业出口自产应税消费品
B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口 C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品 D.外贸企业收购后委托其他外贸企业代理出口应税消费品 答案：
【例1－1】BD
【例1－2】AC
【例1－3】AC 3，【例题·单选题】某外贸公司3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元／台；第二次购进电风扇200台，单价148元／台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15％）。该笔出口业务应退增值税为（）。（2001年）
A.15750元
B.17640元
C.1168.50元
D.15690元 【答案】D 4，【例题】某货物征税率为17%，出口退税率为11%。以到岸价格成交，成交价为10 000元，其中运保佣为1 000元。（即离岸价格为9 000元）账务处理过程：
借：应收外汇账款
000 贷：主营业务收入
000 同时：
借：主营业务成本
600
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
600
冲减运保佣：（与内销不同）借：主营业务收入000
贷：银行存款000 借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5，某具有自营出口经营权的生产企业（位于城市市区，内资企业），该企业9月份外购货物取得增值税专用发票，价款61.76万元，进项税额10.5万元（当月认证通过），销售收入80万元（不含税），其中在我国境内销售货物取得收入20万元，出口货物取得收入折合人民币60万元。
当年10月份出口销售额折合50万元人民币，境内销售额50万元，当月外购货物取得增值税专用发票，价款117.65万元，进项税额20万元（当月认证通过）。假设销售货物的增值税税率为17％，退税率13％。要求：计算该企业9月份、10月份应纳或应退的增值税额
解：9月份 1）出口时免税
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝60×（17％－13％）＝2.4（万元）（3）应纳增值税＝20×17％－（10.5－2.4）＝－4.7（万元）（4）免抵退税额＝60×13％＝7.8（万元）（5）退税：
｜－4.7｜＞7.8 应退税额＝4.7万元
（6）免抵税额＝7.8-4.7=3.1（万元）
（7）留抵税额＝0 10月份 6，（1）出口时免税
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝50×（17％－13％）＝2（万元）（3）应纳增值税＝50×17％－（20－2）＝－9.5（万元）（4）免抵退税额＝50×13％＝6.5（万元）（5）退税： ｜－9.5｜＞6.5 应退税额＝6.5万元（6）免抵税额＝0（7）留抵税额＝9.5－6.5＝3（万元）,9月份账务处理：（1）外购原材料 时
借：原材料
617600
应交税费--应交增值税(进项税额)
105000
贷：银行存款
722600（2）实现内销收入时
借：银行存款 工
234 000
贷：主营业务收入
200 000
应交税费--应交增值税(销项税额)
000（3）实现出口收入时
借：应收账款（银行存款）600000 贷：主营业务收入
600000（4）结转免抵退退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本
24000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
24000
（5）计算应退税额和应免抵税额
借：其他应收款
47000
应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
31000
贷：应交税费--应交增值税(出口退税)
78000 结转免抵退时
借：其他应收款
65000
贷：应交税费--应交增值税(出口退税)
65000 10月份的会计处理同上。
第六章 营业税 1，【例题·单选题】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。
A.境内企业转让境外的房产 B.境内旅行社组织游客出境旅游 C.境外个人出租境内的不动产
D.境外企业将的无形资产转让给境内个人使用 【答案】A 2，【例题·多选题】根据现行营业税税收制度的规定，不属于条例在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税的是（）。
A.境外企业在境外为境内企业提供复印服务 B.境外酒店在境外为境内个人提供住宿饮食服务 C.境外美术馆在境外为境内单位提供书画展览劳务 D.境外电视台给境内单位提供播映劳务
E.境外企业在境外将商标权转让给境内单位 【答案】ABC 3【例题·多选题】下列业务中，属于营业税征收范围的有（）。
A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金
B.我国企业转让其境外所拥有的房产
C.单位将境内承租的场地转租给他人收取租金
D.境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用
E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的 【答案】CD 4，【例题·多选题】按照新的营业税条例、细则的规定，以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的是（）。
A.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税
B.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税；
C.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税
D.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳增值税
E.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额 【答案】AE 5，2009年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元：取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金l2万元；本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税（）万元。（2009年）
A.4.17
B.5.52
C.5.70
D.5.85 6，【答案】D 【解析】该企业应纳营业税=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（万元）
7，某运输公司2010年8月境内客运收入60万元、保价收入2万元；国内货运收入100万元、集装箱使用费3万元；国际货运收入50万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.234万元。该公司2010年8月应纳营业税（）万元。
A.4.8 B.4.95
C.4.916 D.4.766 【答案】C 【解析】应纳营业税=(60+2+100+3)×3％-0.234÷(1+17％)×17％=4.916(万元)。
说明：自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税
8，某建筑公司2002年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（）万元。A.66 B.152.34
C.66.09
D.152.2 答案】B 【解析】应纳营业税=（2200+3+2875）×3%=152.34（万元）
9，【例1】地处某县城的甲施工企业属于内资企业，5月份将自建的一幢楼房部分出售给乙公司，用于生产经营；部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30％，无同类工程价格，其成本利润率20％。对外销售部分楼房取得销售收入3000万元。则该甲施工企业当月应缴纳的营业税（）万元。【答案】
（1）该甲施工企业当月应缴纳的营业税
=1200×(1-30%)×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=31.18+150=181.18（万元）
10，【例题•单选题】 某装饰装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装饰装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装饰装修公司上述业务应纳营业税（）万元。A.0.06
B.0.15 C.0.168
D.0.408 【答案】C 【解析】该项计算的计税依据包含向客户收取人工费、管理费、辅助材料费，但是不包含客户提供的建材和设备的费用（因为不属于收取费用）。应纳营业税=（2+3+0.6）×3%=0.168（万元）。
说明：纳税人从事装饰劳务，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用
11.某电信局6月份取得话费收入50万元，电话机安装收入20万元，出售移动电话并提供电信服务取得收入20万元，代办电信工程收入40万元。该电信局当月应纳营业税（）万元。【答案】
该电信局当月应纳营业税
=（50＋20＋20＋40）×3%＝3.9（万元）
12.某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元（已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%），该电视台当月应纳营业税为（）。
A.0.54万元
B.0.64万元
C.0.66万元
D.0.90万元 【答案】B 【解析】该电视台当月应纳营业税=（12+1）×3%+5×5%=0.64（万元）。13.某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，对场内会员销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人对外卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为（）元。（娱乐业营业税税率20%）
A.172000
B.172300
C.128120
D.177040 答案】D 【解析】该高尔夫球场应纳营业税：（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）
13.某宾馆2006年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元，该宾馆当月应纳营业税（）万元。
A.2.10
B.4.20
C.5.30
D.5.40 案： B 解析：该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（万元）
14.某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（）。（2001年）
A.0.8万元
B.0.55万元
C.0.7万元
D.0.95万元 【答案】A
【解析】该公司当月应纳营业税=（18+1-3）×5%=0.8（万元）。
14.某企业2月转让一项自创专利权，成本200万元，收取转让费500万元；另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价400万元，现以450万元转让，该企业上述活动应纳营业税（）万元。
A.47.5
B.37.5
C.27.5 D.17.5 【答案】C 【解析】转让专利权应该全额计税；但是转让土地使用权，按照差额计税。应纳营业税=（500+450-400）×5%=27.5（万元）
相关链接：纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从受让方取得的货币、货物和其他经济利益
单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额。
15.2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入l400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税（）万元。
A.20
B.30
C.32.50
D.70
【答案】D 【解析】该企业转让厂房应纳营业税=1400×5%=70（万元）。16.某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元
商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。当期冲减进项税=20000/（1+17%）×17%=2905.98（元）
17.某超市为增值税小规模纳税人，2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（）。
A.应纳增值税8446.60元，应纳营业税1000元
B.应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税
C.应纳增值税33360.83元，应纳营业税1000元
D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税
答案】A 【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费等，应按营业税的适用税目税率征收营业税。该超市销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。应纳增值税=（50000+240000）÷1.03×3％=8446.60（元），应纳营业税=20000×5％=1000（元）。
18.华明综合超市系一般纳税人，2008年5月，销售商品收入5850000元（含增值税）餐饮收入200000元，歌厅收入100000元，摄影展览收入50000元。上述业务分别核算，全部款项已存入银行。相关会计处理如下：
1）确认商品销售收入（略）
（2）确认其他收入
借：银行存款
350000
贷：其他业务收入
350000（3）计提营业税金时
应交营业税=200000×5%+100000×20%
+50000×3%
=31500（元）
借：营业税金及附加
31500
贷：应交税费——应交营业税31500
所得税会计
1.按照企业所得税法的规定，下列属于居民企业的是（）
A、依法在中国境内成立的企业
B、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
答案：AB 2.举例分析：A公司是非居民企业，2008年度，该公司取得了以下所得：（1）在中国境内销售一批货物，获得100万元
（2）在美国以1000万元的价格转让一处不动产，该不动产位于中国境内（3）从B公司获得股息100万元，B公司位于日本
（4）许可中国境内某公司使用其商标，获得报酬200万元。
（1）（境内所得）（2）（境内所得）（3）（境外所得）（4）（境内所得）
3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。
A、销售货物所得
B、权益性投资所得
C、动产转让所得
D、特许权使用费所得
答案：D 解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
4.A公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目，2008年度，A公司没有从事生产经营活动，2009年度取得了生产经营所得，但亏损50万元，2010年度，该企业实现盈利100万元，2011年度，该企业盈利500万元，2012年度，该企业实现盈利800万元。
解释： 免税年度从2009年算起，2009、2010、2011年免税，2012年应减半征收，因此A企业2012年应纳税额＝800×25%×50%＝100（万元）；
如果2012年由B公司承包经营该项目，实现盈利800万元，那么，B公司不能享受上述税收优惠政策，B公司的应纳税额＝800×25%＝200（万元）。
5.某企业2008年技术所有权转让收入2200万元，发生的相关成本、费用、税金合计1350万元。
该企业应缴纳企业所得税：
（2200－1350－500）×25%×50%＝43.75（万元）
6.A公司属于工业企业，2008年度，该公司的应纳税所得额为30万元，从业人数为90人，资产总额为2000万元；B公司属于非工业企业，2008年度，该公司应纳税所得额为28万元，从业人数为90人，资产总额为1000万元。要求计算A公司和B公司2008年应当缴纳的企业所得税额。
解析：A公司符合小型微利企业的条件，可以享受20%的优惠税率。2008年应纳税额＝30×20%＝6（万元）
B公司从业人数为90人，超过规定的80人，不符合小型微利企业条件。2008年应纳税额＝28×25%＝7（万元）
7.甲企业2008年发生新产品研究开发费用180万元，其中可以资本化的部分为120万元，计入当期损益的费用为60万元，假设该无形资产于2008年7月开发完成，按5年进行摊销，则甲企业2008年可以税前扣除的金额为：
未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除：60＋60×50%＝90（万元）形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：120÷5×6/12×150%＝18（万元）该研究开发费用在2008年可以扣除90＋18＝108（万元）
2009年甲企业可以税前扣除的金额＝120÷5×150%＝36（万元）
8.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
例题，A公司是创业投资企业，B公司是未上市的中小高新技术企业，2007年底，A公司以股权投资的方式投资于B公司1000万元，2008年至2010年，A公司的应纳税所得额分别为100万元、400万元、800万元，计算A公司2008年度至2010年度的应纳税额。解析：
① 2008年度，A公司不能享受税收优惠政策，应纳税额＝100×25%＝25（万元）
② 2009年度，A公司股权持有已经满2年，当年就可以享受抵扣投资额70%的优惠政策 应纳税所得额＝400万元，而投资额的抵免限额为1000×70%＝700万元
当年只能抵扣400万元，2009年不需要纳税，而且还有300万元留待以后年度抵扣。③2010年度，应纳税额＝（800－300）×25%＝125（万元）
9.企业经营某一项目总收入1000万元，税法对此收入可以减按90%确认应税收入，即900万元确认为应税收入，若企业各项成本费用等允许扣除的费用为500万元，那么这项所得应纳税额＝（1000×90%－500）×25%＝100（万元）
若这一经营项目的成本费用为950万元，则应税所得实际上为－50万元。
10依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（）。
A、用于创业投资
B、用于综合利用资源 C、用于开发新产品
D、用于环境保护
答案：D 11..2008年度，A公司购置了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备价值200万元，该年度的应纳税所得额为40万元；
2009年度，A公司购置了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备价值300万元，该年度的应纳税所得额400万元。
假定企业无其他纳税调整事项，计算该企业应纳所得税额： ① 2008年可以抵免所得税额为：
200×10%＝20（万元），该年度应纳税额为：40×25%＝10（万元），所以该年度只能抵免10万元，应纳税额为0。尚未抵扣的10万元可以结转到以后5年抵扣。
②2009年可以抵免所得税额为：
300×10%＝30（万元）。
该年度应纳税额为：400×25%＝100（万元）因此可以抵免本年的30万元，还可以抵免2008年结转的10万元。
A公司2009年度的应纳税额为100－30－10＝60（万元）
12.原来享受优惠政策的外商投资企业，优惠政策之一，低税率15%、24%，原享受15%税率的企业，自2008年有5年的过渡政策，08年适用18%的税率，09年适用20%的税率，2010年适用22%的税率，2011年适用24%的税率，2012年适用25%的税率；原享受24%税率的企业，2008年适用25%的税率；
优惠政策之二，定期减免：两免三减半，五免五减半优惠政策，优惠办法及年限享受至期满 例题：某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利年度起享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所得额为200万元，2009年应纳税所得额为300万元，2010年应纳税所得额为350万元，2011年应纳税所得额为220万元，2010年应纳税所得额为320万元，则各年应纳税额为： 2008年：200×18%×50%＝18（万元）2009年：300×20%×50%＝30（万元）2010年：350×22%×50%＝38.5（万元）2011年：220×24%＝52.8（万元）2012年：320×25%＝80（万元）
13.甲公司2008年12月1日接受一项设备安装任务，安装期三个月，合同总收入30万元,至年底已预收安装费22万元，实际发生安装费用14万元，预计还会发生6万元，那么我们到年底时计算完工进度，就可以采用实际发生的成本点总成本的比例来确定： 完工进度：14/（14＋6）＝70% 2008年应确认收入是30×70%＝21万元，而不能按预收款22万元确认收入，同时它确认的成本也是总成本20万元×70%＝14万元。
14.某企业2010年接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。正确答案』
（1）调增应纳税所得额=10+1.7=11.7（万元）（2）调增会计利润=10+1.7=11.7（万元）（3）增值税进项税额=1.7万元 会计处理：
借：原材料
100000 应交税费—应交增值税（进项税额）
17000 贷：营业外收入
11700 15.例题·单选题】某企业2010年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（）万元。
A.3.32 B.2.93
C.4.03
D.4.29 正确答案』B 『答案解析』
会计“固定资产”=10＋0.8×93%＝10.74（万元）增值税进项税额=1.7+0.8×7%＝1.76（万元）应纳税所得额=10＋1.7＝11.7（万元）应纳所得税＝11.7×25%＝2.93（万元）会计处理：
借：固定资产
107400 应交税费—应交增值税（进项税额）
17600 贷：营业外收入
117000
银行存款
8000 16.按照企业所得税的有关规定，下列收入项目中，属于收入总额中“其他收入”范围的有（）。A、补贴收入
B、无法支付的应付账款
C、固定资产盘盈收入
D、固定资产出租收入 E、债券利息收入 答案：ABC 17.2008年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售设备，合同约定的销售价格99万元，分三次于每年年终等额收取，在现销方式下，该设备的销售价格为90万元。
相关会计分录： 2008年1月1日
借：长期应收款
990000
贷：主营业务收入
900000
未实现融资收益
90000 2008年收取款项时：
①借：银行存款
300000 ② 借：未实现融资收益 30000
贷：长期应收款
300000
贷：财务费用
30000
☆会计上：2008年当年按其公允价值确认收入90万元，年终实际收取33万元，公允价值90万元与应收合同价款99万元之间有9万元的差额，假设按直线法摊销，那每年冲减财务费用3万元；
☆税法上：当年应确认应税收入99/3＝33万元；
2008年应作纳税调整，调减收入90－33＝57万元，但同时会计上冲减的财务费用税法上也不承认，所以也要调增3万元。
2009年会计上确认收入为0，冲减财务费用3万元； 税法上确认应税收入33万元，应作纳税调增； 2010年处理与2009年相同。
18.[例]2009年5月，天利公司领用库存商品C产品一批，用于本公司的厂房建设。该批产品的实际成本15000元，经税务部门确认的不含税售价20000元 会计处理
借：在建工程
18400 贷：库存商品
15000 应交税费——应交增值税（销项税额）
3400 19.2009年5月，天利公司特制电磁炉一批，作为礼物赠送给自己的长期客户。该批产品无同类产品的销售价格，已知该产品的实际成本8000元，成本利润率为10% 借：营业外支出
10296
贷：库存商品
8800
应交税费——应交增值税（销项税额）
1496
注：组成计税价格=8000×（1+10%）=8800 元
增值税销项税额=8800 ×17%=1496元
20.2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。
借：应收账款—天方公司
1170000 贷：主营业务收入
1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）
170000 支付运杂费
借：销售费用
951 应交税费——应交增值税（进项税额）49
贷：应收账款—天方公司
1000
21.某企业用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。『正确答案』
会计利润调增=100-70=30（万元）应纳税所得额调增=100-70=30（万元）应纳增值税=100×17%=17（万元）会计处理
借：长期股权投资
11700 贷：主营业务收入
1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）
170000 22.根据企业所得税法及实施条例规定，收入总额中的下列收入为不征税收入的有（）。A、国债利息收入 B、财政拨款
C、符合条件的非营利组织的收入
D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 E、居民企业之间的股息、红利收益 答案：BD 解析：注意区分免税收入和不征税收入。A、C、E属于免税收入
23.某企业，实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。要求:计算工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额 【答案】福利费扣除限额=300×14%=42（万元），纳税调整=45-42=3（万元）。工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），据实扣除。职工教育经费=300×2.5%=7.5（万元），据实扣除。支付商业保险费，不得扣除。合计纳税调整=3+20=23（万元）
24.【例题·单选题】甲企业当年列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。假设企业当年会计利润是25万元，无其他纳税调整事项。该公司2009年度的应纳税所得额为（）万元。（假设金融机构6个月利率和10个月利率相等）
A．21
B．26
C．30
D．33 【答案】B 【解析】银行的年利率＝（5×2）÷200×100%＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（万元）；超标准＝3.5-2.5＝1（万元）；应纳税所得额＝25＋1＝26（万元）。
25.【例题·计算题】某企业2008年“财务费用”账户列支40万元，其中：6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用：同期银行贷款年利率为6%。当年税前可扣除的利息费用为（）万元。『正确答案』税前可扣除的财务费用 ＝ 200×6%×3÷12=3（万元），纳税调整=12-3=9（万元）
『答案解析』固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后（10、11、12共三个月）的利息，可计入当期损益
26.【例题·计算题】某企业2010年发生业务：（1）自行核算主营业务收入为2700万元，发生现金折扣100万元；其他业务收入200万元，国债利息收入5万元。
（2）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。（3）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。『正确答案』
企业当年的销售收入＝2700+200+100＝3000（万元）允许扣除的业务招待费＝3000×5‰＝15（万元）30×60%＝18＞15，准予扣除15万元
纳税调整调增应纳税所得额=30-15=15（万元）
27.【例题·计算题】某制药厂2010年销售收入2900万元，设备出租收入100万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出900万元，业务宣传费80万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？ 『正确答案』
广告费和业务宣传费扣除标准＝（2900＋100+200）×30%＝960（万元）广告费和业务宣传费实际发生额＝900＋80＝980（万元），超标准980－960＝20（万元）调整所得额=20万元
28.例题·单选题】某外商投资企业2010年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2010年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.12.50
B.12.55
C.13.45
D.16.25 『正确答案』B 『答案解析』公益捐赠的扣除限额＝利润总额×12% ＝40×12%＝4.8（万元），实际公益性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠＝4.8万元，纳税调整额＝5－4.8＝0.2（万元）。应纳税额＝（50＋0.2）×25%＝12.55（万元）
28.【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.工商局的罚款
B.被公安机关没收的财物的损失 C.通过营利机构发生的捐赠 D.缴纳的消费税 E.缴纳的营业税 【答案】ABC 29.【例题2·多选题】在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。A.向母公司支付的管理费 B.利润分红支出
C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D.被税务机关征收的税收滞纳金
E.为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出 【答案】ABDE 30.例题·单选题】某企业2009年3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（）万元。
A.4.43
B.4.75
C.5.12
D.7.6 『正确答案』C 『答案解析』新购机器设备按税法规定应计提折旧＝（30＋4.9）×（1－5%）÷10.12×9＝2.48（万元），企业计提7.6万元，应调增＝7.6－2.48＝5.12（万元）
31.某企业为了提高产品性能与安全度，2009年6月从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。要求： 计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是（）万元。A.18.40
B.33.25
C.36.80
D.43.01 答案】A 【解析】当年会计上的折旧＝400×（1-8%）÷5÷12×6＝36.8（万元）当年所得税允许的折旧＝400×（1-8%）÷10÷12×6＝18.4（万元）所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元（36.8-18.4）。32.某工业企业为居民企业，2010年发生经营业务如下：
全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了企业所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2010年应纳的企业所得
答案及解析】
第一步：求利润总额（1）利润总额=销售收入5600+其他业务收入800+国债的利息收入40+投资收益34+营业外收入100-销售成本4000-其他业务成本660-销售税金及附加300-管理费用760-财务费用200-营业外支出250=404(万元）第二步：纳税调整
（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42(万元）按销售(营业）收入的5‰计算=(5600+800）×5‰=32(万元）
按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38(万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。（6）捐赠扣除标准=404×12%=48.48(万元）
实际捐赠额38万元小于扣除标准48.48万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整
第三步：计算应纳税所得额和应纳税额
（7）应纳税所得额=404-40+38-34=368(万元）
（8）该企业2010年应缴纳企业所得税=368×25%=92(万元）纳税申报表的填列详见填制企业所得税纳税申报表的方法 例题 33.[例]：某企业因产品质量担保费用提取的预计负债为60万元。会计处理
借：销售费用
600000
贷：预计负债—产品保修费600000
（1）该项预计负债的账面价值=60000（元）（2）该项预计负债的计税基础
=600000-600000=0 34.某企业拥有一项交易性金融资产，初始取得成本为500万元，期末公允价值为750万元。借：交易性金融资产
250万
贷：公允价值变动损益
250万
因为该项资产的账面价值750万元大于计税基础500万元，故产生的暂时性差异250万元为应纳税暂时性差异
第二篇：税务会计课件(学生版)
《税务会计》教学课件
第一章 总论
一.税务会计与财务会计 1.联系
2.区别
1)任务不同
2)范围不同
3)核算基础和处理依据不同
4)确认损益的口径不同
5)受税法的约束不同
二、企业应纳税种类
1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税等。
2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。
3、财产税类。包括房产税、车船使用税等。
4、行为税类。包括城市建设维护税、印花税等。
5、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税等。
6、关税。
三、税收制度
税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。
税制构成的基本要素
1、纳税人（纳税主体）
2、课税对象（征税对象、征税客体）
3、税率：比例税率、累进税率、定额税率
4、纳税环节：一次课征、多次课征
5、纳税地点
6、纳税期限
7、减免税：减税、免税、起征点、免征额
第二章、增值税 第一节、增值税概述
一、增值税的征税范围
1、在我国境内销售的货物
2、提供的加工、修理修配劳务
3、报关进口的货物
二、增值税的纳税人
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进出口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
三、增值税税率和征收率
增值税的税率：17%、13%，出口货物适用零税率。 ——适用于一般纳税人
四、减税免税的规定
1、增值税的免税项目
2、起征点
五、增值税的征收管理
1、纳税义务发生时间
2、纳税期限
3、纳税地点：一般实行“属地原则”
4、纳税环节
第二节、增值税的计算
一般纳税人的增值税的计算方法：抵扣制
应交增值税=销项税额-进项税额
一、销项税额的确定
销项税额=不含税销售额*税率
特殊销售方式下的计税依据
1、折扣销售
2、以旧换新
3、还本销售
4、以物易物
5、包装物押金
注意：从1995年6月1日起，对外销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计算增值税。
6、销售自己使用过的固定资产
二、进项税额的确认
允许确认进项税额的条件：
1、购进物品用于企业生产销售或直接对外销售；
2、取得“两票”或符合“三个规定”
“两票”：增值税专用发票、海关完税凭证 “三个规定”：购进免税农产品； 购销货物过程中企业负担的运费；
企业从废旧物资经营单位购进的废旧物资作为生产所需原材料。
小规模纳税人增值税的计算
简易计算办法
应纳税额=不含税销售额*征收率
不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
一般纳税人增值税计算案例
某生产企业为增值税一般纳税人,适用17%税率,2002年5月发生如下经济业务:
1、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，注明销售额80万元；另开具普通发票，取得销售运费收入5.85万元。
2、销售乙商品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
3、将试制的一批新产品用于本企业基建工程，成本20万元，成本利润率10%。该新产品无同类产品市场销售价格。
4、销售使用过的进口摩托车5辆，开具 普通发票，每辆车取得含税销售额1.04 万元；该摩托车每辆原值0.9万元。
5、购进货物取得增值税专用发票，注明价款60万元，适用17%税率，货物已验收入库；支付购货运费6万元，取得运输公司开具的普通发票。
6、从农业生产者手中购进免税农产品一批，支付收购价30万元，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
计算该企业2002年5月应缴纳的增值税税额。
小规模纳税人增值税计算案例
某商店为增值税小规模纳税人。2002年8月，取得零售收入总额12.48万元。计算该商店2002年8月应缴纳的增值税税额
第三节、增值税的核算
一般纳税人：抵扣制
“应交税金—应交增值税（进项税）” “应交税金—应交增值税（已交税金）”
“应交税金—应交增值税（转出未交增值税）” “应交税金—应交增值税（销项税）” “应交税金—应交增值税（出口退税）”
“应交税金—应交增值税（转出多交增值税）” “应交税金—应交增值税（进项税转出）” “应交税金—未交增值税”
第三章、消费税 第二节、消费税的计算
一、消费税的计税依据
1、一般规定
2、自产自用应税消费品
3、委托加工应税消费品
4、进口应税消费品
5、用外购的已税消费品生产应税消费品
6、用委托加工收回应税消费品生产应税消费品
7、自产应税消费品用于对外投资、抵债、换取生产资料和消费资料等
8、带包装销售的自产应税消费品
9、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品
二、应纳消费税的计算 计算方法：
1、从价计征
销售额x税率
2、从量计征
销售数量x单位税额
3、复合计征
销售数量x单位税额+销售额x税率
1、自产应税消费品对外销售
案例：某卷烟加工厂，本月生产卷烟5000箱，对外销售4000箱，每箱售价1.5万元（每条售价60元）。计算该厂本月应纳消费税。
2、自产自用应税消费品
案例：某卷烟加工厂，本月生产卷烟5000箱，对外销售4000箱，每箱售价1.5万元（每条售价60元），另外600箱继续加工高级卷烟，390箱库存，10箱捐赠客户。计算应厂应纳消费税额。
3、委托加工收回应税消费品直接对外销售
案例：A企业委托B企业加工生产汽车轮胎1000只，发出材料的实际成本为20万元，B企业该月同类轮胎单位售价400元/只，收取加工费5万元。轮胎加工完毕，A收回轮胎直接对外销售，每只售价500元。计算应纳消费税额，并说明税金应如何缴纳。
4、委托加工收回应税消费品用于继续生产应税消费品
案例： A企业委托B企业加工生产汽车轮胎1000只，发出材料的实际成本为20万元，B企业该月同类轮胎单位售价400元/只，收取加工费5万元。轮胎加工完毕，A收回轮胎后继续用于生产汽车，生产出的250辆小汽车已全部售出，售价6万元/辆。计算该企业应纳消费税额。
5、进口应税消费品
案例：某企业进口化妆品一批，关税完税价格折合人民币30万元，关税税率20%。该批化妆品进口后，95%对外直接销售，5%赠送客户。计算该企业应纳消费税额。
6、外购已税消费品继续生产应税消费品
案例：某卷烟加工厂，本月生产卷烟5000箱，对外销售4000箱，每箱售价1.5万元（每条售价60元）。已知该厂本月耗用从生产企业购进已税烟丝2万元。计算该厂本月应纳消费税额。
第三节、消费税的核算
消费税是价内税，应由企业负担。 “主营业务税金及附加” “其他业务支出” “物资采购”等
第四章、营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
第一节、营业税概述
一、营业税的征税范围
1、交通运输业
2、建筑业
3、金融保险业
4、邮电通信业
5、文化体育业
6、娱乐业
7、服务业
8、转让无形资产
9、销售不动产
关于混合销售行为及兼营业务的营业税：
商业企业发生混合销售行为，视同销售行为，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同提供应税劳务，征收营业税。对从事运输业务的单位与个人，发生混合销售行为一律征收增值税，不征营业税。
二、营业税的纳税义务人和扣缴义务人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
同时，为了加强营业税的征收管理，防止税款流失，税法规定了扣缴义务人：受托发放贷款人、建筑业的总承包人、受让转让无形资产者、保险业务的初保人、演出业务的售票者等。
三、营业税的税率
3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业； 5%：服务业、金融保险业、转让无形资产、销售不动产； 5-20%：娱乐业
四、营业税的优惠政策
1、减税免税
2、起征点（仅适用于个人）
按期纳税，月营业额200-500元；
按日纳税，日营业额50元。
第二节、营业税的计算
应纳税额=营业额X适用税率
注意：此处的营业额有“全额”和“余额”的区别。
案例一：某旅行社2002年某月取得如下收入：组织境内旅游，收取旅游费30万元，支付给其他单位的食宿费、交通费等10万元；组织境外旅游，收取旅游费80万元，支付给国外其他旅行社接团费30万元。计算该旅行社该月应纳营业税额。
案例二：某宾馆2002年10月份共取得营业收入500万元。其中：客房部250万元；餐饮部200万元；歌舞厅45万元；洗衣房5万元。该宾馆所在地娱乐业税率为20%。试计算该宾馆2002年10月应纳营业税额。
案例三：某汽车运输公司2002年8月取得 运输收入100万元。同月，该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入500万元；转让一项专利技术，取得收入200万元。计算该汽车运输公司该月应纳营业税额。
案例四：某施工企业将自建的一栋楼房部分售出，部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30%，无同类工程价格，其成本利润率为20%。对外销售部分取得销售收入1500万元。计算该企业应纳营业税额。
注意：企业自建自用的房屋不缴纳营业税；自建对外销售的房屋需要征收建筑业和销售不动产两道营业税
案例五：某省第四建筑公司承包一项工程，工程总造价8000万元，四建公司将其中的2000万元分包给甲建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给四建公司材料差价款500万元，提前竣工奖100万元。四建公司又将其中的材料差价款125万元和提前竣工奖25万元支付给甲企业。计算四建公司和甲企业应纳营业税额。 注意：此处四建公司是扣缴义务人
第三节、营业税的核算
“主营业务税金及附加” “其他业务支出” “固定资产清理”
第五章、关税
关税是由海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。
注意：区别国境和关境
第一节、关税概述
二、关税的纳税义务人
1、进口货物的收货人
2、出口货物的发货人
3、进出境物品的所有人
三、关税的税率
最惠国税率
协定税率
特惠税率
普通税率
目前我国关税总水平在12%
四、关税的计算方法
基本上实行从价税，即以海关完税价格作为计税依据；从1997年起，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。
目前，对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口按数量计税；对录象机、放像机、摄象机、数字照相机和摄录一体机实行复合税；对新闻纸实行滑准税。
关税的种类
1、进口关税
最惠国关税、协定关税、特惠关税、普通关税
报复性关税、反补贴关税、反倾销关税、保障性关税
2、出口关税。仅就列举的21中产品征收
3、过境关税
第三节、关税的计算
一、进口关税的计算
应纳关税税额=关税完税价格X税率 关税完税价格的确定：
1、海关审定法。
2、海关估价法
案例一：某工艺品进出口公司从泰国进口宝石，进口申报价格为50万元人民币，进口过程中支付5万元的卖方佣金。宝石的进口关税税率为20%。计算该批宝石应纳的进口关税税额。
案例二：某公司从国外进口货物一批，进口申报价格为60万美圆（外汇牌价8.28），海关审核时认为需要重新估价。该货物国内市场上正常的批发价格为628万元，该货物的增值税税率为17%，消费税税率为30%，关税税率为50%。 计算该货物应缴纳税金。
二、出口关税的计算
应纳出口关税=关税完税价格X税率
关税完税价格=FOB/（1+出口关税税率）
案例：某外贸公司出口产品一批，价款折合人民币200万元（FOB），其中含有支付给国外的佣金折合人民币2万元，理仓费折合人民币8万元。该产品出口关税税率10%，计算应纳关税税额。
第三节、关税的核算
进口关税：
“物资采购”、“在建工程”等 出口关税：
“主营业税金及附加”
一、进口关税的核算
（一）企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料及固定资产、应支付的进口关税，不通过“应交税金”帐户核算，而是将其与进口原材料、国外运费和保费、国内运费一并直接计入进口原材料或固定资产成本。
案例
一、某工业企业通过外贸企业进口A材料需USD100 000，当日的外汇牌价为8.30。该企业对外付汇进口A材料，支付进口关税40 000元，材料已验收入库。进口环节海关代征增值税17%。
案例
二、某工业企业通过外贸公司从香港购进原产地为韩国的某设备两台，成交价格CFR天津港HKD120 000，报废率0.3%，该设备的关税税率10%，代征增值税17%，当日外汇牌价为1.07。
关税完税价格
=120 000*1.07/（1-0.3%） =128786.36元
（二）商业企业自营进口业务所计算缴纳的关税，通过“应交税金-应交关税”帐户核算。
案例
三、某外贸企业从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币400 000元，进口关税税率40%，代征增值税17%。根据海关开出的专用缴款树，以银行转帐支票付讫税款。
提示：分支付商品价款、计提关税、支付关税和增值税、商品验收入库四个步骤核算
（三）代理进口业务，对委托方来说，多以收取手续费形式为委托方提供代理服务。因此，由于进出口为计算缴纳的关税均由委托单位负担，受托方单位即使向海关缴纳了关税，也只是代垫或代付。代理进出口业务，在会计核算上也要通过“应交税金”帐户反映。
案例
四、某单位委托某进出口公司进口商品一批，进口货款2 550 000元已汇入进出口公司帐户。该进口商品CIF价格USD240 000，进口关税税率20%，当日外汇牌价8.30，代理手续费按货价2%收取，现该批货物已运达，向委托单位办理结算。
做该进出口公司的会计核算
提示（核算步骤）：
1、收到委托单位划来进口货款
2、对外支付进口商品款
3、计算、支付进口关税
4、将进口商品交付委托单位并收取手续费
5、与委托单位结算
第六章、企业所得税
企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
一、企业所得税的纳税人 法律界定：
1、同时具备在银行开设结算帐户、独立建立帐簿、编制会计报表、独立计算盈亏等条件的内资企业。
2、从2002年1月1日起，独资、合伙性质的私营企业不再是企业所得税的纳税义务人。
二、企业所得税的税率 基本税率33%；
年应纳税所得额在3—10万之间，27%； 年应纳税所得额在3万元以下，18%。
第二节、企业所得税的计算
一、核算征收
应纳所得税额=应纳税所得额X税率 应纳税所得额的确定：
1、直接法
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
2、间接法
应纳税所得额=会计利润+差异
二、已纳税额的抵扣
三、核定征收
会计与税法之间需调节的差异
1、超标准发放的工资薪金
2、超标准计提的三项经费
3、超标准列支的业务招待费
4、超标准列支的借款利息
5、超标准列支的广告费
6、超标准列支的业务宣传费
7、赞助、捐赠支出
8、新产品、新技术、新工艺研究开发费用
9、技术改造国产设备投资
10、资助科研开发费用
11、国债利息收入
12、从联营单位分回的税后利润
案例一：某企业2002年经营情况如下：
1、产品销售收入1200万元，其他收入36万元。
2、本期缴纳增值税84万元，营业税2万元，城建税6万元。
3、销售成本700万元。
4、实际发生营业费用240万元，其中广告费200万元。
5、管理费用120万元，其中业务招待费15万元。
6、支付其他单位借款利息30万元（超过银行年利率计算的利息10万元）。
7、营业外支出90万元，其中向某商场店庆赞助支出3万元。 要求：计算该商场应纳所得税额。
案例二：A公司从联营单位B公司分回税后利润200万元。已知A公司适用33%企业所得税。B公司适用15%企业所得税税率。计算A公司应如何申报缴纳企业所得税？
若A、B均适用33%的企业所得税税率呢？
若A适用15%所得税税率，B适用33%的所得税税率呢？
案例三：北京某国有饭店，2002年取得境内的应税所得840万元，同时取得在B国投资所得350万元。已知B国所得税税率30%，并给予该项所得减半征收的优惠政策。 计算该企业年终汇算时应纳企业所得税额。
若该企业境外所得采用定率抵扣法计算扣除的话，该企业应纳企业所得税额是多少？
案例四：某娱乐城本会计资料显示，当期营业收入1000万元，营业成本、费用共计980万元。税务机关认定其收入未能准确核算，需要核定征收。该行业的应税所得率为20%。计算该娱乐城应纳企业所得税。
第三节、企业所得税的核算
“所得税” “递延税款”
一、应付税款法
二、纳税影响会计法
1、递延法
2、债务法
案例：假设某企业的会计各年均为利润200万元。该企业有一固定资产原值100万元（无残值），会计按5年提折旧，税法规定使用5年，直线法折旧，该固定资产当年第一年使用，当年所得税税率33%，从第二年开始，所得税税率降低为24%。
分别做应付税款法、递延法、债务法的帐务处理。
第七章、个人所得税
个人所得税是对在我国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内、境外取得的各项应税所得，以及在我国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的各项应税所得征收的一种税。
第一节、个人所得税概述
一、个人所得税的纳税人
1、居民纳税义务人 ——负无限的纳税义务
2、非居民纳税义务人 ——负有限的纳税义务
二、个人所得税的征收对象
1、工资薪金
2、个体工商户的生产
3、对企事业单位的承包、承租经营所得
4、劳务报酬所得
5、稿酬所得
6、特许权使用费所得
7、利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得
9、财产转让所得
10、偶然所得
三、个人所得税的税率
1、九级超额累进税率
适用于工资薪金、取得固定收入的企事业单位的承包承租经营所得。
2、五级超额累进税率
适用于个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营取得非固定收入的所得。 3、20%比例税率
1）劳务报酬所得：加成征收 2）稿酬所得：减征30% 3）个人出租居住用房：10%
四、个人所得税的减税免税规定
五、个人所得税的缴纳
第二节、个人所得税的计算
应哪个人所得税额=应纳税所得额X税率
（应纳税所得额X税率）-速算扣除数
注意：理解“速算扣除数”的含义
一、工资薪金应纳个人所得税的计算
案例一：职工张某每月工资3000元，计算张某每月应纳个人所得税额。
假设，当年12月，张某除取得当月工资3000元外，还取得全年奖金20000元。计算张某12月份应纳个人所得税额。
若张某11月通过希望工程向失学儿童捐赠1000元，其11月份应纳个人所得税额是多少？
二、个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计算
案例二：某个体工商户2002年全年收支情况如下：收入15万元，成本10万元，本人工资1000元/月，雇工工资500元/月，当年发生损失2000元。其主管税务机关核定，个体工商业户的费用扣除标准为800元/月，雇工费用扣除标准600元/月。计算该个体工商户全年应纳个人所得税额。
三、企事业单位承包、承租经营所得应纳个人所得税的计算
案例三：某人承包一小型企业，合同约定，该人每年需上交利润20万元，其余营利归其所有。当年实现利润35万元，计算其应纳个人所得税。
若合同约定该人每年固定收入20万元，其余营利归出包人。当年实现利润30万元，其应纳个人所得税额是多少？
四、劳务报酬所得应纳个人所得税的计算
案例四：某歌星举办一场音乐会，取得劳务费10万元。计算该歌星应纳个人所得税。
五、稿酬所得应纳个人所得税的计算
案例五：某作家发表一部小说，取得稿酬所得5万元。计算该作家应纳个人所得税。
假设，该小说又再版，作家取得再版报酬2万元，该作家一共应纳个人所得税是多少？
如果该小说同时在报纸连载，作家取得稿酬3万元呢？
六、财产租赁所得应纳个人所得税的计算
案例六：大连市居民张某将自己的一套住房出租，约定每月租金2000元。计算张某每月应纳个人所得税。
假设，今年5月份张某将住房进行修缮，共花费1000元，其余条件不变。张某5月份应纳个人所得税额多少？
七、财产转让所得应纳个人所得税的计算
案例七：居民王某有一套1992年购买的住房出售，取得收入30万元，已知该住房购买成本15万元，出售过程中王某负担有关税费1万元。计算王某应纳个人所得税。
八、偶然所得应纳个人所得税的计算
案例八：某居民购买体育彩票获得30万元奖金，计算该居民应纳个人所得税。
第三篇：税务会计教学实习资料
税务会计教学实习资料
一、实习目的
通过教学实习进一步掌握流转税、所得税的会计处理及纳税申报表的编制。
二、实习资料
（一）企业概况
企业名称：长沙京华实业有限责任公司 企业性质：股份有限公司 企业法定代表：钱管
企业地址及电话：长沙市开福区1号 4355117 开户银行及账号：工商银行开福分理处 01012345678 税务登记号：*** 经营范围：各类化妆品
企业系一般纳税人，产品适用增值税税率17%，消费税税率30%。企业全年平均人数500人，全年资产平均总额5000万元。
（二）经济业务
2009年1月份发生下列经济业务： 1、3日由光明工厂购入甲材料150吨，每吨2100元，收到增值税专用发票，价款315 000元，税款53 550元，价税合计368 550元，材料已验收入库，货款由银行支付。2、4日由光大批发市场购入乙材料100吨，每吨3 500元，收到增值税专用发票，价款350 000元，税款59 500元，价税合计409 500元，已验收入库，货款用支票支付，另由银行支付运费(取得运输发票)25 500元。3、4日用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为126 000元。4、8日从西单百货公司收到委托代销的代销清单，销售A产品500件，每台不含税600元，增值税税率为17％，对方按价款的5％收取手续费，开具增值税专用发票并收到支票一张存入银行。5、12日销售B产品600件，每台420元，货款252 000元，税款42 840元；同时随同产品一起售出包装箱30个，不含税价每个l50元，货款4 500元，税款765元。开具增值税专用发票，款项300 105元已存入银行。6、14日向小规模纳税人天阳公司售出10吨甲材料，开出29 250元的普通发票，取得支票存入银行，材料成本15000元。7、18日将B产品20件转为本企业生产用，实际成本共计30 000元，税务机关认定的计税价格为40 000元。（未开票）8、18日将价值84 000的甲材料40吨移送本企业修建产品仓库工程使用。9、20日将B产品50件，价值150 000元(税务机关认定的计税价格为200 000元)，通过公益部门无偿捐赠。（未开票）10、20日委托河北加工厂加工配件，材料上月已发出，本月支付加工费3 000元和增值税额510元，取得增值税专用发票。另付往返运费860元，其中装卸费100元，取得运输发票并用支票支付。11、20日提供一批生产化妆品的材料20 000元给万柳化妆品生产公司，委托其加工一批化妆品，并支付受托方已代垫辅助材料4 000元款。本月应支付的加工费为15 000元(不含税)，对方开具增值税专用发票。受托方同类消费品的销售价格为50 000元(不含税)。以银行存款付清全部款项。化妆品收回后用于直接对外销售。12、22日购入汽车一辆，取得增值税专用发票，价款150 000元，税款25 500元，价税合计175 500元，用支票付款。13、24日生产加工一批新产品C产品450件，成本价380元／件(无同类产品市场价格)，全部发放给本企业职工。（未开票）14、27日机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元(含税)。15、30日，企业上月销售的B产品5台发生销售退回，价款198 000元，应退增值税33 660元。企业开出红字增值税专用发票并以银行存款支付退货款项。16、30日将委托加工化妆品收回全部用于销售，其售价为105 000元(不含税)，款已收到。17、30日将一闲置的仓库出租取得收入50 000元（只考虑流转税）。
18、月末盘存发现上月购进的甲材料15吨被盗，金额31500元（其中含分摊的运输费用4 650元），经查实责任由个人承担。
19、月末计提城市建设维护税、教育费附加。
20、假设企业全年主营业务收入13590万元；投资收益2.8万元（其中国债利息收入1.6万元）；主营业务成本10954万元；营业税金及附加112.5万元；销售费用1000万元（其中广告费50万元）；管理费用1356.15万元（其中研究开发支出150万元，业务招待费138万元）；财务费用50万元；计入成本、费用中的工资薪金实际发放1200万元，三项经费241.5万元(其中职工福利经费182.75万元,职工教育经费32.5万元,工会经费26.25万元)；其他业务收入10万元，其他业务成本6万元；营业外收入13万元，营业外支出30万元（其中税收罚款及滞纳金10万元）。企业分季度预缴，每季度缴纳10万元。2007年尚未弥补亏损25万元，2008年尚未弥补亏损5万元。年初一固定资产原值1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，使用年限及净残值与会计处理相同。
三、实训要求
1、根据以上经济业务编制会计分录并填制记账凭证；
2、登记“应交税费——应交增值税”明细账、“应交税费——未交增值税”明细账、“应交税费——应交所得税”明细账、“应交税费——应交消费税”明细账、“应交税费——应交营业税”明细账；
3、登记“主营业务收入”明细账、“其他业务收入”明细账、视同销售收入备查账；
3、填制一般纳税人增值税纳税申报表，增值税纳税申报附列资料表
一、表二，企业所得税纳税申报表主表及附表。
四、实训资料
1、记账凭证（1本）
2、三栏式账页（6页）、应交增值税专用账页（4页）
3、一般纳税人增值税纳税申报表、增值税纳税申报附表
（一）、增值税纳税申报附表
（二）、企业所得税纳税申报表主表及附表各一份。
第四篇：税务稽查案例题课件资料
案例题
（一）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。请分析：
1.税务机关的检查行为是否合法？ 2.行政处罚是否有效； 3.行政处罚是否符合法律形式？
（二）某税务所在2012年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2012年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2012年11月13日作出责令该商店必须在2012年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。请问：本处理决定是否有效？为什么？
（三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。请问，该分局对该个体户应如何处理？
（四）某县供销社下属的某乡农副产品采购供应站，现已累计欠税4万多元。2007年11月15日，该乡税务分局的税务员张某来站上对站长说：11月20日前再不能缴清欠税，我们就得采取措施了!11月20日上午，站长正在向县供销社经理汇报税务局催缴欠税的事，突然接到站里打来的电话说：税务局来人将站里收购的3吨价值6万多元的芦笋拉走了！站长急忙赶回站里，果然装满芦笋的汽车不见了，只见办公桌上放着一张《查封（扣押）证》和一份《扣押商品、货物财产专用收据》。经过多处筹集，供应站在11月22日将所欠税款全部缴清。但在向张某索要扣押的芦笋时，他说芦笋存放在食品站的仓库里。当供应站人员一同赶到食品站时，食品站的人说：保管员回城里休假了。3天后供应站才见到芦笋。因为下了一场大雪，芦笋几乎已全部冻烂。这给供应站带来了4万元的直接经济损失。因为供应站未能按合同供应芦笋，还要按照合同支付购货方1万元的违约金，合计损失5万元。12月5日，供应站书面向该乡税务分局提出了赔偿5万元损失的请求，分局长说要向上级请示。12月10日，供应站再向该乡税务分局询问赔偿的事时，分局长说：张某及另外的一位同志对供应站实施扣押货物，未经过局长批准，纯属个人行为，税务局不能承担赔偿责任。同时还拿来《查封（扣押）证》的存档联给供应站有关人员看，果然没有局长签字。12月16日，供应站向县税务局提出税务行政复议申请，请求县局裁定该乡税务分局实施扣押货物违法，同时申请赔偿5万元的损失。至12月30日，县税务局尚未作出答复。请问1.该乡税务分局扣押供应站的货物是否违法？2.如果上述属于违法行为，供应站的损失应由税务分局来赔偿还是应该由税务干部张某来赔偿？3.县税务局若一直不愿作出裁定或裁定不予赔偿，供应站该怎么办？
（五）在日常管理工作中，某县地方税务局管理分局发现国有大中型企业（一般纳税人）在2008年10月，于是在账面上计提了有关税款，但是因往来单位欠款导致税款不能及时足额入库，于是就少申报了部分收入，共计少缴税款12万元。〈1〉对于纳税人的处理原则是：答案：()A.属于违反了税务管理的一般规定，由税务机关责令限期改正，如果逾期不改，可以处二千元以下的罚款（假定情节不严重）B.属于未按期申报行为，应当由税务机关责令限期改正，并可由税务机关处二千元以下的罚款（假定情节不严重）；C.属于欠税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，计算并加收滞纳金；D.属于偷税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 〈2〉对于《刑法》关于经税务机关通知申报而不申报中的经税务机关通知申报。正确的理解是，下列行为属于经税务机关通知申报答案：()A.纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；B.依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的； C.对纳税人已经下达《税务行政处理决定》，纳税人仍然拒不执行的；D.尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的。
〈3〉如果纳税人确实有特殊困难，是可以延期交纳税款的，但是可以按期缴纳税款，必须经()批准
A.国家税务总局B.省级税务局C.计划单列市级税务局D.县以上税务局（分局）〈4〉一般情况下，可以批准纳税人延期交纳税款的特殊困难是指（）
A.基本结算账户银行存款余额不足，不足以缴纳税款的。B.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；C.预计下一纳税期的退税金额大于本月应该交纳的税款的。D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
（六）B县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，县税务局稽查局在履行有关税务稽查手续后，对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理。针对以上情况，回答以下问题：
〈1〉针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（）A.责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款B.责令纳税人限期改正，逾期不改的，罚款2000元以下罚款C.经过税务机关通知申报，纳税人申报仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为D..经过税务机关通知申报，纳税人申报仍不申报，属于偷税行为。
〈2〉案中所说的税务稽查手续，是指税务检查人员应当遵守有关规定，这些规定是指()A.出示税务检查证B.应当至少两人实施税务检查C.应当在检查前下达《税务检查通知书》D.由县以上税务机关开具介绍信.〈3〉如果纳税人有转移财产的嫌疑，税务机关可以实施税收保全。关于税收保全，下列说法中（）是正确的。
A.采取税收保全行为，应当经过县以上税务稽查局局长批准；B.采取税收保全行为，应当经过县以上税务局局长批准；C.采取税收保全行为，税务机关应先责令纳税人提供纳税担保；D.税收保全范围包括存款和商品，是不包括其他财产。
〈4〉如果税务机关对纳税人实施强制执行，下列说法中，（）是正确的。
A.强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行；B.税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行；C.强制执行应当经过地市以上税务局长批准；D.税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行；
（七）2007年9月10日，某市红方集团公司的副总李某，与红方集团公司签订了一份关于承包红方集团公司下属服装公司的合同。合同规定：服装公司单独办理营业执照、独立经营，但税收由红方集团公司统一缴纳，即服装公司每月向红方集团公司上缴10000元的税金后，其他纳税事宜概不过问。另外，服装公司保证红方集团公司划拨过去的750名员工的工资，并且每月不低于450元，其它经营成果归李某个人所有。合同签订后，服装公司于2007年9月25日办理了营业执照，并按月向红方集团公司缴纳了2007年10月、11月和12月的税金30000元。2008年1月13日，市国税局征收分局在清理漏征漏管户时，对服装公司的经营情况进行了检查，向服装公司下达了《限期改正通知书》，限其在10日内，单独向国税机关申请办理税务登记；同时向服装公司下达了《税务行政处罚事项告知书》，决定对其未按规定办理税务登记处以500元的罚款，并在三天后向服装公司下达了处500元罚款的《税务行政处罚决定书》。另外，征收分局还调阅了服装公司2007年9月～12月的各类账证，查实服装公司4个月的实际销售收入为2650000元。于是，征收分局于1月20日向服装公司下达了《税务处理决定书》，要其按实际销售收入，依6％的征收率扣除10月、11月和12月通过红方集团公司缴纳的30000元增值税，再补缴增值税120000元，并限其在15日内缴清。服装公司认为与红方集团公司有合同在先，其每月缴纳10000元的税金后，其他事宜一概不管。到税务机关的限期期满，服装公司既未向国税机关申请办理税务登记，也未缴纳税款。2月7日，征收分局派人从服装公司银行账上强行划走了120500元的税款和罚款。〈1〉该案件中，关于纳税人的说法中，（）是正确的
A.红方集团公司是独立的纳税人，并统一缴纳税款，所以下属服装公司不应当承担纳税义务。B.李某承包了红方集团公司下属的服装公司，应当作为单独纳税人进行申报纳税，接受税务管理。C.《增值税暂行条例实施细则》第九条规定，企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人；D.《增值税暂行条例实施细则》第九条规定，企业租赁或承包给他人经营的，以出租为纳税人；
〈2〉关于服装公司与红方集团公司签订的每月缴纳10000元税金的协议问题，的规定，该服装公司与红方集团公司签订的关于每月缴纳10000元税金的协议是一份违反税法的合同，下面说法正确的是（）
A.根据《税收征管法实施细则》，任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效；纳税人签订的合同、协议与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。B.关于服装公司与红方集团公司签订的每月缴纳10000元税金的协议问题是双方真实意愿的体现，因此在税法是有效的，红方集团公司应当承担法律责任。C.税务机关应当依照《增值税暂行条例》的规定，以实际销售额和征收率来计算补缴增值税； 〈3〉当纳税人在期限内没有依法缴纳税款时，处理原则是（）。
A.根据《税收征管法》第六十八条的规定：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期；缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。B.根据《税收征管法》第六十三条的规定，视为偷税处理，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。C.根据《税收征管法》第三十七条的规定，核定税款，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
〈4〉对税务分局对服装公司未按期办理税务登记所处的500元罚款，下列说法是正确的().A.依照《税收征管法》规定，纳税人未按期缴纳税款，即使在税务行政复议期限和税务行政诉讼期限内，税务机关也是可以采取强制执行措施的；
B.依照《税收征管法》第八十八条第三款的规定，在税务行政复议期限和税务行政诉讼期限内，税务机关是不能采取强制执行措施的；
C.只有当纳税人对税务处罚决定逾期不申请行政复议也不起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关才可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行；
D.市国税征收分局在60天的复议期限和3个月的诉讼期限内对服装公司采取强制执行措施，从银行存款中扣缴罚款是违法的。
（八）2008年6月6日，某县国税局税务干部小李午饭后便服来到宏达有限责任公司，见到了平时比较熟悉的该公司经理洪某，小李讲现在正在对你们这个行业增值税专项检查，今天下午要看一下宏达公司的账，洪某开玩笑地对小李讲：查账可以，但你得掏一下你的税务检查证，小李听后非常不悦，恰巧小李又没有带税务检查证，于是小李扭头就朝县局走，洪某等人上前拦阻未成。下午3点多，小李一人持税务检查证来到宏达公司，对宏达公司2007增值税缴纳情况进行了检查。经查，宏达公司2007通过虚列支出少缴增值税15500元。6月7日，县国税局向宏达公司送达《税务违章通知书》，对公司拟罚款3倍46500元。宏达公司进行了申辩，并要求听证。6月8日县国税局对宏达公司作出了补缴增值税15500元的税务处理决定、罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日同时送达宏达公司，限期6月20日前缴纳。宏达公司对罚款部分不服，于6月10日向某市国税局申请复议。6月14日，市国税局以宏达公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对宏达公司下达《驳回复议申请裁定书》。宏达公司对此不服，于6月19日向该市北江区（市国税局所在地）人民法院起诉，人民法院受理了此案。6月20日，宏达公司缴纳了全部税款，6月21日宏达公司到县国税局申领发票被拒绝。（注：宏达公司偷税总额占全部应纳税额的9.7%）〈1〉
1、本案税务机关税务检查行为存在的错误是（）。
A.一个税务人员单独实施税务检查B.调查和检查未实行回避C.税务人员未出示《税务检查通知书》D.税务人员未实施调账检查
〈2〉本案税务机关处罚过程不符合法定程序的做法主要有（）。
A.未告知宏达公司税务机关有权收缴其发票B.处罚告知以《税务违章通知书》形式下达 C.未首先举行听证听取宏达公司意见D.宏达公司陈述申辩后税务机关加重处罚 〈3〉本案税务行政处罚决定书应当告知宏达公司（）
A.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月7日起算）B.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月8日起算）C.6月20日前到指定银行缴纳罚款D.自接到税务行政处罚决定书之日起15日内到指定银行缴纳罚款
〈4〉本案税务机关对纳税人的偷税行为（）
A.从税款滞纳之日起，应当按法律规定加收万分之五的滞纳金B.不得加收滞纳金C.应当按法律规定加收千分之二的滞纳金D.应当按法律规定加收万分之五的滞纳金，自全部纳税义务发生之日起计算
〈5〉税务机关如果认为纳税人提出的复议申请不符合法定条件应当（）。
A.作出《不予受理复议裁决书》B.作出《不予受理决定书》C.受理后作出《驳回复议申请决定书》D.受理后作出《驳回复议申请裁决书》
（九）2007年1月14日，某市(地级市)国税稽查局根据群众举报，对辖区内A厂（假设该厂只缴纳增值税，不缴纳其他税款）的上的纳税情况进行检查，检查人员李某在出示了《税务检查通知书》后,随即对A厂开始检查。检查中发现，A厂有少计收入的现象，经核实该厂2006，采取虚假申报的手段，少申报缴纳增值税税款50万元，当年A厂的应纳税款为120万元。某市国税稽查局在检查结束后，于2007年2月1日，向A厂下达了《税务行政处罚告知书》，告知拟将对A厂处以25万元的罚款，并告知相关权利。A厂在接到告知书后，于2月3日提出了听证请求，某市国税稽查局于2月12日举行了由李某主持的听证会，会上A厂陈述目前经营困难，无力缴纳罚款，请求减免，某市国税稽查局经审理后，于2月13日下达了税务处理决定书和处罚决定书，限A厂于4月15日前缴纳税款50万元；在接到处罚决定书后15日内缴纳罚款25万元。A厂如期缴纳了税款和罚款，某市国税稽查局于3月10日对该案作了结案处理。
指出税务机关在实施检查、处理过程中存在的问题并说明理由。
（十）某基层税务所２００7年７月１５日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。２００7年７月１６日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂２００7年５月８日办理了营业执照，５月１０日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装４２０套，销售额９０６９０元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于７月１８日拟作出如下处理建议：
１、责令服装厂７月２５日前办理税务登记，并处以５００元罚款；
２、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。
２００7年７月１９日送达《税务处罚事项告知书》，７月２１日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于２００7年７月２８日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。
服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。７月２８日该服装厂缴纳了部分税款。７月２９日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。８月２日，税务所扣押了服装厂２３套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，８月１５日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。问： １、县税务局是否应予受理？ ２、税务所在执法方面存在哪些问题？
（十一）2008年7月4日，某区国税局稽查局接到群众举报：本区宏大钢构公司（增值税一般纳税人）自2007年2月成立以来，一直存在偷税情形。稽查局长当即决定交给张华、李明两人组成的检查组查处。选案岗制作《税务稽查任务通知书》，经报批后，下达给稽查实施岗。检查组根据举报信反映的线索，结合征管资料数据进行案头分析后，决定实施调账稽查。7月7日，两名稽查人员前往该企业，按规定下达《税务检查通知书》，企业会计人员在《税务文书送达回证》上签收。张华出示了税务检查证后，又向企业下达了经区局局长批准的《调取账簿资料通知书》，该企业会计人员也在《税务文书送达回证》上签收。检查组从该企业调取了2007年3月至2008年6月的账簿资料并开具收据。经稽查人员查实，该企业2007年采取账外经营的方法，隐瞒销售收入达1000万元，少计增值税170万元。稽查人员及时补充立案和制作《稽查报告》，经报批后，连同相关资料转交审理岗。鉴于该案已达到区局重大案件审理标准，经稽查局审理岗初审后报稽查局长批准，将此案提请区局重大案件审理委员会审理。8月23日，区局审理委员会经审理认定宏大公司违法事实清楚、证据确凿，属于偷税行为，对该公司作出了补缴税款并处以所偷税款1倍罚款的决定，于次日制作了《税务行政处罚事项告知书》，交由稽查局送达纳税人。8月25日，张华和李明将《税务行政处罚事项告知书》送达该企业，并由该企业法定代表人在《税务文书送达回证》上签收，并做了《陈述申辩笔录》，该企业在法定期限内未提出听证申请。8月30日，区局重大案件审理委员会制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，报区局局长批准后，交稽查局执行人员送达该公司，要求纳税人7日内缴纳税款和罚款。该公司法定代表人单方反悔，拒绝在《税务文书送达回证》上签字。张华向稽查局长进行了报告后，将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》留置该公司，并在《税务文书送达回证》上签字。9月1日，为了确保该公司税款及罚款能及时入库，鉴于与辖区银行比较熟悉，经稽查局长同意，检查组持介绍信到该公司开户行查询了该公司账户的余额情况，在报经区局局长批准后，按规定程序到该公司开户银行冻结了其350万元的存款。9月7日，该企业在规定的期限内缴纳了税款、滞纳金，未按期缴纳罚款。9月10日，在报请区局局长批准后，从其开户银行中直接如数扣缴了罚款，并于当日通知银行解除了对该公司的税收保全。9月20日，审理岗接执行岗转交的《执行报告》及相关资料后，及时制作《税务违法案件移送意见书》报稽查局长批准后，连同《稽查报告》等相关资料移送公安机关，并报检察机关备案。2008年10月10日，检查组将账簿资料如数退还该企业。同日，企业就处罚事项向区局税务局提出复议申请，区局税务局答复因案件已移送公安机关不予受理。根据所给的案情，指出税务机关在执法中存在的问题，并说明正确做法。
（十二）南洋市某区国税局稽查局选案员于2005年8月2日通过计算机选案，确定该市巨涛管材有限公司〔增值税一般纳税人〕为稽查对象，将《税务稽查任务通知书》及其附件，报选案组长审批后，于8月3日分配检查组，要求对该企业2004纳税情况进行检查。检查组长彭达带领业务骨干陈志、马嘉根据转来的选案分析数据和征管资料，进行案头分析，检查组决定调账稽查，拟定了稽查方案。8月5日，检查组一行三人向巨涛公司送达了《税务检查通知书》，调取了该企业2004帐簿、凭证等相关资料，开具了《调取帐簿资料清单》。根据掌握的线索，在对帐簿进行全面检查后，检查组又前往温州对该公司开往与其有长期采购业务往来的浙江温州市元达钢材公司的12份普通发票调出查验，同时向元达公司开具了仅限南洋市使用的《发票换票证》；经检查核实，巨涛管材有限公司通过采取大头小尾的开票方法，隐瞒销售收入达300万元，少计增值税51万元。返回南洋市后，彭达组长向领导汇报后，马上指派陈志、马嘉前往企业开户行对其银行存款账户进行查询，发现账户余额仅为3650元，于是在经区国税局局长批准后，对巨涛负责人黄力的个人储蓄存款账户也进行了查询，发现其个人存款账户金额很大，与其个人收入状况不符，企业有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，检查组在报经区国税局局长批准后，向纳税人开户银行下达了《冻结存款通知书》，扣押了该公司价值20万元的库存管材，查封了巨涛公司房产一栋，后查证得知该处房产已于2005年1月31日被公司用于抵押贷款，贷款2004年7月已到期，贷款尚未归还，同时银行也还未对该处房产进行处理。
因此案已达到立案标准，稽查员按规定制作了《立案审批表》，报稽查局长批准后予以补充立案。8月15日，检查人员制作了《税务稽查报告》，提交审理组审理。
审理组初审后认为案情重大，提请区局审理委员会审理。8月25日，区局审理委员会经审理后认定巨涛公司存在偷税行为，对该公司作出了补缴税款并处以所偷税款0.5倍罚款的决定，并于次日制作了《税务行政处罚事项告知书》，交由执行人员送达纳税人。纳税人对税务机关认定的部分税务违法事实提出异议，当日通过电话向税务机关提出听证要求。9月10日，稽查局就听证具体事项电话通知了公司，9月13日，稽查局组织了听证。听证由稽查局局长主持，全部活动制作了笔录，双方与会者审核无误后签字盖章，稽查局长就听证情况向区局局长进行了汇报。
听证结束后次日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，交执行人员送达该公司，要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。9月24日，纳税人未按期缴纳税款及罚款，也未申请复议和提请行政诉讼在报请区局国税局局长批准后，稽查局执行人员向纳税人开户行送达了《扣缴税款通知书》，在存款中优先扣除了纳税人所欠部分税款3650元后，10月10日又依法拍卖了所查封的库存管材与房产，将拍卖所得抵缴了剩余税款、滞纳金、罚款以及听证费用、拍卖费用等款项后，将剩余所得于10月15日返还给了巨涛公司；并将调取的该企业2004帐簿、凭证等相关资料于11月7日完整退还给企业。
根据所给的案情，指出税务机关在执法中存在的问题，并说明正确做法。
第五篇：会计课件
出纳员的岗位职责
根据《会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法规，出纳员具有以下职责：我认为做出纳最重要、最关键的是责任心和细心
一、现金和银行1.办理现金支出，必须经过会计审核、财务经理签批，方可办理款项收支。一般单笔2000元以下的零星支出才使用现金方式支付。
收付款后，加盖“收讫”、“付讫”戳记。日常周转金不得超过5000元，如有超出，需缴存银行。不允许私自坐支收到的现金及支票，要及时送交银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。现金收支要细心，要勤对帐做到日清月结
2.办理银行结算，规范使用支票。严格按照银行结算制度规定收到支票需及时填写支票进帐单并送银行，不可延期送票。
办理汇款，注意帐号的填写，严禁发生汇款错误的事件。
签发支票时应注明收款单位、用途、金额、日期，并经财务经理签批后方可使用。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。严格控制签空白支票。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。
二、日常管理
1、，保管库存现金和各种有价证券（如，国库券、债券、股票等）的安全与完整。
2、保管有关印章，空白收据和空白支票。不准签发空头支票。由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款掌握银行存款余额
3、不超限额保存现金，不私借、挪用公款，不用开支单据和“白条”顶替库存现金，不为其它单位、部门用支票套取现金。
4、.负责认真执行银行账户管理和结算规定，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。
5、出纳工作交接要做到两点：一是移交人员与接管人员要办清手续；二是交接过程中要有专人负责监交。交接要求进行财产清理.6、兼职公司外汇收付核销工作;
出纳不得兼任稽核、会计档案保管。不得由一人办理货币资金业务的全过程。
三、记帐和报表1.认真登记现金和银行存款流水账，保证日清月结。对收到的银行承兑汇票和支票要作好备查账登记。
根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记流水账，并结出余额。银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对。对于末达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额。
登记完毕将凭证转会计处记账。月终银行存款与银行对账单核对，有关未达账应做好“银行存款余额调节表”。每星期要填报资金收入及支出的明细表。
2.每日盘存现金及银行存款，做到账账、账表、账物相符。总经理可派人抽查、核对资金情况。、出纳员每周一向公司经理上报“银行存款收付周报表”。会计报帐时间：每月1-15号，节假日顺延
现代会计人员应具备的业务胜任能力
在实际的会计工作，往往需要的不是一种能力，而是多种能力的组合。
会计人员的知识结构好比一座宝塔，塔尖部分是专业学科知识，塔的中间部分是专业学科的基础知识，塔的下半部是应用专业性知识所需要的其他知识，如数学、外语、逻辑学、心理学等会计人员必须具备的基础文化素质和修养。所以说塔越高，则塔的基础应越宽，能力有以下几种
观察能力：敏锐的观察力使会计人员能够利用表面上微不足道的线索取得显著的会计成果。从小的说观察每个会计的工作方法，取长补短通过往来款项的划拔，观察对方的经济状况，从大的方面看企业工资政策，销售的信用政策，投资方向等，这些相关政策关系到一个企业的兴衰存亡，企业老总的故事
记忆能力：是会计专业知识的仓库，它为思维提供原材料。会计人员在思考问题时所应用的材料大都来自记忆，一个优秀的会计人员要求有较好的记忆检索的功能，能迅速找到自己所需要的思想材料，为确定会计工作的不确定因素及时提供材料。日新月异的知识更新，知识老化的周期缩短，更要求会计人员具有良好的记忆能力。每个帐户的余额、往来款情况必须做到心中有数
思考能力：在整个会计工作过程中起着指导和调节的作用，对会计工作质量控制有着重要的影响。较强的思维能力要求会计人员具有丰富的知识和经验，空洞的头脑是不可能进行思维的。一个人在业务知识越丰富，技能技巧越熟练，思路就越灵活，判断就越准确。（杜拉拉）此外，丰富的知识和经验可以使人产生广泛的联想，使思维灵活而敏捷，有丰富经验的会计人员对会计事实的判断力强，得出的会计结论更符合事实。凭证如何传递、碰到有问题的会计凭证如何处理、办理交接如何防止漏洞
沟通能力：包括内部交往和外部交往。内部良好的态度是制胜的法宝，内部员工的沟通主要在服务态度上，外部主要是对政策的把握变通的基础上有筹集资金，了解往来企业的经济状况等。在筹集资金时，有可能会和金融机构打交道，与税务部门打交道除了要了解税收相关政策及政策变动情
学习能力：知识经济时代的来临，使全世界进入了一个知识爆炸的时代。知识更新周期越来越短。进入二十一世预计为3～5年。当你们毕业走向工作岗位后，这些知识很可能已经陈旧了，甚至过时了，又有更新的知识出现。因此，现代科技知识和信息日益激增与会计人员接受信息的时间限度之间存在着矛盾；专业知识增长的无限性与会计人员生命的有限性之间存在着矛盾；知识更新周期的不断缩短与会计人员受教育时间不断延长之间存在矛盾：专业知识既高度分化又高度综合的发展趋势与现在学校所设专业研究方向越分越细，以及各个专业之间缺乏横向联系的局面等也存在着尖锐的矛盾。解决这些矛盾的办法只有一个，学习学习再学习
这些能力之间相互联系、相互制约，各自都在业务胜任的能力结构中发挥着一定的作用。单纯追求某一能力的发展，而忽视其他能力的发展，会造成业务胜任能力的失衡，形成业务胜任能力的畸形。
观察能力、记忆能力、思维能力、学习能力、沟通能力、是业务胜任能力中的认识能力，只有认识能力而缺乏操作能力，是难以取得会计业绩的。会计业务要求会计人员必须是手脑并用的人才。
公众会计是指从事专业性公众服务，包括审计、税务咨询以及管理咨询。公众会计师必须经过注册后其签字才有法律效力。注册后的公众会计师称注册会计师(CPA：Certified Pubeic Acountant)各国对注册会计师的资格要求各不相同，在中国必须通过中国注册会计师协会所规定的几门专业课考试并在专业会计师事务所工作两年以上，由所在会计师事务所提出申请，经省及财政部门批准，方可成为一名注册会计师。因注册会计师是独立于股东、债权人、政府机关及企业自身之外的第三人，具有地位、工作、经济上的独立性，因此注册会计师的工作
被认为是最客观公正的工作，并由于注册会计师对国家会计、税务、工商制度十分熟悉，所以注册会计师的审计、税务咨询、管理咨询为企业所提供的帮助是其他会计师所不能取代的。公众会计在我国也正逐渐被认识和得以发展，也是学习会计专业的学生将来可选择的一种职业。资格证书考试时间，每年二次。一次是6月份，一资是11月份。考试内容：财经法规与会计职业、会计基础与会计电算化
进入企业后如何面对各种问题
1、做事慢怎么办：新手做事情的速度有时候比较慢，但做为财务人员细致而不出错，这才是最为关键的。——考验你的记忆能力、基本功
2、缺乏经验，如何胜任这份工作：首先要正视这一现实困境，承认这是你目前的一个局限，这是一个客观因素，——观察能力，学习能力。观察每个人的长处，学习他们的工作方法，变他人经验为自己经验。
3、经常加班怎么办？这是一个工作态度的的问题。
首先，高效工作是人才的一个必备素质，也是为企业提高效率的一个途径。因此，能在工作时间内完成的就不要拖到休息时间。但如果是工作需要，或者公司做了临时的安排，那加班完成工作当然是义不容辞。‘把事情做好’应是每一个职业人员一贯的准则
我希望从这个职位得到些什么？这是你对自己的职业认知、职业目标的一个问题。首先你希望得到什么就必须思考这个职位需要什么样的能力和经验。在我的努力下是否能胜任，其次，你还可以有一个职业目标。---综合思考能力
4、这项工作对我而言目前存在着什么样的困难？这取决于你对所要从事的工作的了解程度，以及你解决问题的实际能力。关键是对目前的工作和岗位有一个明确的认识，清楚自己即将干些什么。才能知道这份工作的难点。发现问题解决问题，在最短的时间达到这个职位的要求。----学习思考能力
5、和上司意见如果不一致你将怎么办？这是一个沟通能力和对自我角色的认定问题。对一个新人来说首先是服从，在你没有足以信服别人的能力和资历时，想法永远只能是想法而不能形成意见，做为财务人员如果你有足够的的实质数据，提出工作上的漏洞，那也要形成书面文件。否则没有任何说服力的。
6、领导要求做假帐怎么办？这是个很无语的问题啦，这个问题其实没什么正确答案可言，主要是，你要坚持自己的观点，切忌不能犹豫不决，原来说的是什么就坚持什么就对了，其实单位都会作假帐，合理避税嘛，你坚持说我不做，领导就把你调到不负责税务整理的工作上去，你肯定的说按领导的意思做，领导就会考虑让你参与资本运作，这都是可以的，唯一人家不要的就是那种又不敢做，又不想得罪领导，表现就是犹豫着不知道怎么办，这种单位是不敢要的，怕你做不好会影响整个单位。（在这里说一种单位领导最期望的答案，就是说我会按领导的要求做，但会另外把真实的账目单独记录在另一本账簿，这样会给领导一种我很清楚这些道理的印象）
8、出现错误怎么办，真正认识到问题的根源和严重性，并切实的去改变，不要自己骗自己。有了这样的态度，你会更好的。但做为一名财务人员有些错误是可以犯的，有些错误是永远不能犯的，所以从你进入这个岗位的第一天起你就要清楚的知道我这个岗位哪些地方是容易出错的，一旦错误如何纠正，哪些是一定不可以错的，只有这样才能有效避免错误
9、经得起人品的考验：
1、、职业道德：
1、会计人员在任职与离职之时，都不应泄露企业财务与经营情况。否则会计人员自身的职业操守也会被其他人怀疑，从此很难再从事会计职业。
2、另外由于企业竞争的需要，现代企业中有许多销售竞争，人才竞争政策，而这些政策必然从财务核算内容中反映出来，例如企业工资政策，销售的信用政策，投资方向等，这些相关政策关系到一个企业的兴衰存亡，所以作为能够了解到企业这些相关政策的会计人员，一定要严守企业的商业秘密。3.任何会计人员都不应借助于财务管理上的漏洞，进行经济犯罪。因为欲望的口子一旦打开，将会不可遏制地越张越大最终导致经济犯罪。所以会计人员应尽量克制自己的私欲，恪守会计职业道德，不可为一念之差断送职业和自由。
国营企业 向银行贷款时、夸大资产、隐藏不户良资产。向税务局申报纳税时、隐匿收入，向主管部门上报经营业绩时、增加利润，企业改制时等等
私营业逃税逃税再逃税
案例：回答问题
一、漏底发票：某公司收款员在2005-2008年通过后面收的钱弥补前面被占用的漏洞的手法，在一式二联的收据上给客户的一联盖收银章，在另一联上却不盖章，将钱挪为他用，等手头宽裕时，再将这笔钱补上盖章上缴财务，通过这种方式，共截留12万元购买彩票，直到东窗事发
违反了哪些会计制度1、2、3、4、二、餐饮业的收款问题：
三、15年前王某来到某教育局做出纳，15年的工作经验使他对教育局的财务状况了如指掌，也深暗其中漏洞，现金支票由他一个保管，他随时可以加盖支票印鉴，每月一次的银行对帐他也只对总帐不不对明细帐，如挪用公款，银行对帐单上有反映，但对帐单是由我本人保管，单位也不易发觉。这一系列的便利使得他挪用贪污公款达200万，被判20年。
贪污公款、涂改发票（涂改支出凭证和奖金、加班费发放单和利用假发票等手段）涂改支票存根和发票将3改成8，大写叁字撕破，虚列支出、设帐外帐等： 违反了哪些会计制度
钱帐分管，印鉴分管，帐帐核对（总帐明细帐未核对）
四、帐外帐、小金库：存款人不得违反国家规定在多家银行开立基本帐户
存款人不得违反国家规定在同一家银行多个分支机构开立一般帐户存款人的帐户只能办理自己的业务不得出租、转让帐户
五、投资创业：大学生小张投资12万、小王投资8万总计20万.运行一年后小张
向父母借款10万扩大规模，08年金融危机公司陷入困境，净资产仅剩
8万元。而小王上此时考入研究生决定退出公司股份转让给小张，但就
转让价格产生分歧。
（5）有十二个乒乓球形状、大 小相同，其中只有一个重量与其它十一个不同，现在要求用一部没有砝码的天秤称三次，将那个重量异常的球找出来，并且知道它比其它十一个球较重还是较轻。
首先分成3组，（1）拿第一组和第二组称，设它们同重，于是凶手就是第三组里面„„说错„„（2）第三组有4个，分成两小组，称量„„假设在第2小组，最后只剩下两个，好办了„„ 根椐原始凭证填制记帐凭证，根椐记帐凭证登记明细帐，根椐记帐凭证编制科目汇总表，根椐科目汇总表登记总帐 案例中公司收款员在填制记帐凭证时没有做到及时性记帐原则从而导致弄虚作假
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