佳木斯审计局-浅谈固定资产投资审计的方法

第一篇：佳木斯审计局-浅谈固定资产投资审计的方法

浅谈固定资产投资审计的方法

发布日期：2015-10-30 08:55:46

笔者通过几年来从事固定资产投资审计工作的实践与经历，总结了一些经验与方法，在此与同行共同交流。

对固定资产投资审计，目前我们主要围绕三条主线，严把十个环节。三条主线即建设程序实施线、工程资金流向线、管理权限制约线。十个环节即：立项环节、征地拆迁环节、资金筹集与使用环节、设计监理环节、招标投标环节、合同管理环节、隐蔽工程环节、施工质量环节、工程造价环节、效益发挥环节。并针对各主线和环节制定了相应的审计方法。

一、三条审计主线

1.以建设程序实施为主线，进行建设项目全过程审查。从项目的可研报告、项目立项、资金筹集、征地拆迁、施工图设计、项目招标投标、合同管理、工程监理、竣工验收、资金拨付、项目建成投资入使用等过程，全面审查建设项目的建设程序履行情况，建设程序有无后补现象，对缺少的环节和后补办的查明情况和原因，对有疑问的事项，进行下一步环节审计。

2.以工程资金流向为主线，进行资金筹集与使用情况审计。沿资金的来源与去向流程为线索，资金来源方面以立项文件以资金的来源和金额为依据，审查资金的来源是否正当，以资金文件的要求为依据审查资金来源数量与时间是否与立项文件一致，以拨付到建设单位的金额和时间为依据查资金的到位情况，以建设单位资金拨付情况逐一查资金的使用是否适当。查时结合建设程序的内容和时间，发现异常时进入下一步环节审计。

3.以项目管理权限制约为主线，注重项目建设过程中的管理审计。我们认为，一个建设项目问题的多少，主要原因在人的管理，整个建设阶段出现的问题，都离不开人的因素，沿着这条主线，结合建设程序主线和资金流向主线，主要查相关责任人的管理权限，管理人员的决策、管理情况，查是否有人为因素造成的问题，分析问题的原因及责任承担者，落实问责打好基础。二、十个审计环节

1.立项环节审计。主要关注以下几个方面的内容：一是可行性研究报告的科学性，包括是否批复规模过大。如我们在查旗污水处理厂可研报告时，认为项目设计规模过大，建成后会形成资产闲置，实事明自投产以来污水处理量一直未达到设计规模。二是概算批复的适当性。如在安全饮水项目、千亿斤粮食项目中往往批复资金过大。三是项目建成后与实际情况不符或后续投入无来源，形成项目闲置，如公路客运站项目、乡镇文化站项目、青少年活动中心项目，建成后形成长期闲置。四是项目概算不完整，漏算少算工程投资，造成项目建设过程中资金不足，项目被迫停工，拉长建设工期。

2.征地拆迁环节。主要审查征地程序是否完整，项目选址意见书、土地征用批复、土地使用等是否齐全，否是有未批先建、以租代征现象，拆迁补偿是否到位等。此类问题多发生在市政道路建设和绿化工程中。

3.资金筹集与使用环节。主要审查资金到位的金额和时间，是否符合相关要求，有无滞留、挪用现象，配套资金是否到位，有无利用概算批复过大，争取上级资金后替代地方配套资金，有无用一个立项文件多头争取资金现象，有无利用合同向关联单位输出资金现象，结合合同审查资金拨付是否及时等。如：在农村公路养护审计中发现，以前年度的养护资金长期滞留达100多万元。某单位通过施工合同向下属单位输送资金。

4.设计监理环节。在延伸审计调查设计监理环节，设计方面主要查设计是否合理，是否符合实际情况，建成后是否实用，设计费是否偏高等。如：某农业设施配套项目，建设的多个小型提灌站工程，建成后发现提灌站所在的河流已多年不通水，造成项目闲置。某单位委托上级主管部门下属的设计院设计工程，故意抬高设计费用，造成设计费偏高等问题。监理方面，主要审查监理人员到场情况，对工程质量的把关情况，工程量及付款的计量情况。如在审计过程中多次发现农业设施项目的监理不到位，有些项目未严格按照图纸施工，工程款支付凭中没有核定实际工程量，施工单位给群众配发的输水较管质量较差无法使用等现象。

5.招标投标环节。围绕招标投标过程的真实性，进行招标投标专题审计。招标投标审计一直是我们关注的重点，一是关注有无应招标未招标现象，查是否有达到招标金额未招标，采取分解工程直接发包的现象。二是是否有先行施工后补办招标手续情况。三是有无借用资质现象，四是有无围标串标现象。以上现象发生比较普遍，对以上发生的问题，我们多次采取移送主管部门处理、建议上投标单位黑名单等措施，并建议旗招标管理办公室对补办招标手续的单位一律不予补办等措施。

6.合同管理环节。主要审查建设单位对施工合同、设计合同、监理合同、采购合同的执行情况。有无合同内容与招标投标内容相违背的条款，主要条款意思是否清晰，有无因合同原因造成被施工单位索赔现象，有无施工单位随意提出变更事项，提高工程价款，对投标报价较低的项目提出变更借机修正工程造价，设计细化程度达不到合同要求，监理未按合同配备监理人员，未按合同提供监理资料，所采购的物料未按合同要求的质量进行验收等现象。如在审计某单位时，发现投标单位承诺工程质量达到优良，而在合同中约定，工程质量达到优良时，建设单位付工程款2%给施工单位作为奖励费用。

7.隐蔽工程环节。加强隐蔽工程的跟踪审计，主要作用体现在一是掌握隐蔽工程的实际施工情况，二是督促施工单位严格按图施工，防止偷工减料，确定工程质量和工程结算的正确。对隐蔽工程较多的项目，我们事先和建设单位联系，隐蔽工程施工时，我们到现场旁站，核对和记录现场施工情况，为以后的审计积累手审计据。如在安全饮水工程施工时，我们会及时赶到现场，掌握隐蔽工程的真实情况。如在安全饮水项目、农业地地埋管项目、重要建设项目的钢筋工程等，我们适时到场，起到了很好的作用。

8.施工质量环节。重点查施工单位是否严格按图纸施工，施工材料是否合格，有无偷工减料或减少施工程序等问题。如在某个桥梁项目审计过程中，施工单位未按图纸安装橡胶支座，造成桥板抗震和伸缩出现问题。保障房项目地面开裂等质量问题。

9.工程造价环节。查工程造价真实性时，一是根据工程招标预算，招标控制价、招标文件、投标文件、施工合同、工程变更，逐一审查这些文件的真实性和适当性。二是对照招标文件中的工程量清单和工程变更单位内容，现场察看工程完成情况，对未完成的工程量予以核减，保工程造价的真实和公平。如在某装修项目审计中，发现由于现场条件限制，大型显示屏未安装，施工单位在工程结算中未扣除该项工程款4万元的情况。某工程应做两层卷材防水，施工单位只做一层的情况，核减工程造价3万元。

10.发挥效益环节。工程的较终目的是发挥效益，在项目审计的后期，我们根据以前撑握的情况，对比可行性研究报告中列举的预期效益，查是否达到了相应的经济效益和社会效益，提出相关建议和补救措施。如：安全饮水工程，项目完成后水质仍达不到要求的，建议采取相关净化或除氟措施，使群众喝上放心水，使用项目达到应有效益。

总之，把握好以上三条主线和十个环节的审计方法，对提升审计质量，提高审计效率能够起到积极的推动作用。

第二篇：基本建设固定资产投资经济效益审计方法探讨

基本建设固定资产投资经济效益审计方法探讨

摘要： 随着我国现代化建设的不断发展，工程建设领域的各方面也在飞速发展，其中开展基本建设固定资产投资经济效益审计是工程建设中必不可少的一项，也是十分复杂且艰巨的一项。工程建设的经济效益审计是保证工程良好的进行以及对于营利投资效果保障的重要环节，为此，在工程建设项目上以及项目进行的各个阶段内，对固定资产投资经济效益的审计方案做综述，并进行评价，并且对提高投资审计质量，保证建设项目资金的合理应用和科学管理方法做出分析。

关键词：工程建设投资；经济效益；审计方法

中图分类号：F83文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.14.047

不论在何种社会制度以及社会环境下，都要对个人或者单位从事的经营和管理活动进行全面预算处理，并且采取有效的预测措施，健全制度，才能保证取得良好的效益，其中效益审计就是必不可少的一环，在工程项目建设上通过对固定资产投资的经济效益进行合理的审计，才能保证项目完整的进行，合理的安全项目资金。从而有效避免三超现象的发生。本文就基本建设固定资产投资的经济效益审计方法做一综述，旨在提高审计质量，合理管理项目资金。

1基本建设固定资产投资经济效益审计方法

在固定资产投资经济效益审计中，包括多个阶段，比如决策阶段、招标阶段、合同阶段、施工阶段等。

1.1决策阶段的审计方法

投资决策占到整个工程造价的90%以上，对工程造价产生着重大的影响。在该阶段进行造价审计时，主要采用两个办法，分别是制定可行性研究报告、实施经济评价。其中，在制定可行性研究报告时，需要综合考虑多方面的因素，准确计算出投资方案的金额，同时将误差的范围缩小到10%左右。通常情况下，需要预算的项目包括：工程建设的规模、原材料的成本、设备的采购、施工技术等。另外，在经济评价中，又分为财务评价与国民经济评价。财务评价就是从市场行情出发，对税率、价格、汇率等因素进进行评价，从而分析工程的获利，以及存在的风险。国民经济评价是从社会、国家的角度出发，分析工程建设产生的价值，从而判断出项目的可行性。

1.2项目建设阶段的审计方法

对拟建项目作出决策后，下面的阶段就是设计。方案设计贯穿于整个工程的始末，所以也在审计与工程造价中占据着重要的地位。一般而言，如果投资的最高额度比计划投资额度低时，则符合审计目标的要求。在设计阶段审计中，主要采用项目价值分析、限额设计的办法，达到设计内容的优化。常见的设计内容包括：检出材料、设备选型、工艺技术、建筑材料等。然后，运用数学概率方面的原理，得出投资的最高限额。在此基础上，使技术、项目、收益更加合理化、科学化、标准化。除此之外，还要认真对施工图纸进行审查，避免出现误差，从而对固定资产的投资效益审计产生负面影响。

1.3招标阶段与合同阶段的审计方法

招标阶段与合同阶段是整个审计工作的重要部分，必须引起重视。这两个阶段也被称为项目发包阶段。主要的审计方法包括以下几点：

第一，在招标的过程中，严格审查投标单位的综合实力。包括资质证书、技术能力、业务水平、企业信誉、管理水平等。如果企业的实力比较弱，则不予考虑。这样，可以让更多实力强的单位参与到竞标当中，为增有录取提供了条件。

第二，按照行业中的规定，认真编制招标文件。在文件中，明确招标项目、技术的要求，以及具体报价，评价标准等。另外，由于部分项目具有一定的特殊性，所以招标人必须满足其中的具体要求。

第三，在编制标底时，必须采用严谨的态度，确保标底的合理性、科学性。一般而言，标底主要包括三个部分，分别是整个项目招标标底、设备标底，以及材料标底。在编制标底的过程中，必须遵循国家现行项目划分、计量单位的统一规则，然后充分考虑市场价格、其他技术规范等因素，最终完成标底的编制。

第四，约定合同的关键条款内容，选择合理的发包方式。在选择发包合同形式时，应该从建设工程的具体情况出发，明确工程质量安全、造价计取、工期目标等内容。除此之外，在合同条款中，还要涉及到施工资源的投入事项。

1.4建设项目施工阶段的审计方法

在工程施工阶段，也要严格控制造价审计目标。通常情况下，该阶段中的审计方法包括以下几个方面：

第一，深入到施工单位中，对承建单位的施工技术、工程质量、进度进行严格审查。然后，将技术措施费用与技术经济分析评价进行对比。针对存在的问题，提出整改的意见和建议，并制定出切实可行的方案。

第二，在较为隐蔽的施工工程中，对采用的工艺，以及产生的工程计量进行认真登记。具体来讲，造价人员要深入到整个工程建设环节当中，遵循国家相关的法律、法规，严格登记施工工艺、工程计量。在此基础上，提高工程项目的科学性、合理性。

第三，定期到建材市场中进行调研，了解当前市场中材料价格、设备价格的变动情况，从而保证工程造价的科学性、合理性。另外，在材料、设备采购当中，有的采用暂估价的方式。为了避免后期结算价格出现误差，需要在采购前由专门的造价员来监督，并对材料、设备的品牌、型号进行确认。同时，还要进行前期的市场调研工作。

1.5建设项目竣工阶段的审计方法

国家工程建设相关法规明确提出，项目竣工结束后产生的金额必须小于施工预算价。只有这样，才能达到本阶段审计的目标。具体的方法包括以下几个方面：

第一，收集与合同相关的所有资料，包括竣工图纸、施工合同、招标文件等。以上资料是工程结算审计的重点对象。

第二，对工程变更项目进行审核。在审核的过程中，深入到施工现场，对变更的图纸、签证进行仔细勘察。如果发现工程量出现纰漏的，还要仔细核对设计变更的内容，检查是否存在不一致的地方。

第三，对材料的差价进行审核。当市场价格出现浮动后，要对符合质量的施工材料价格进行审核。然后，计算出差价。按照要求，这些差价同样要纳入工程结算当中，不再另行计费。

第四，工程竣工后，要对整个工程产生的费用进行结算。在审计的过程中，要求材料真实可靠，全面核对施工单位上报的资料。同时，计算出存在的误差，以此来确保结算金额的真实性。

2基本建设固定资产投资经济效益审计方法后评价

在项目使用后期，还要从经济学角度出发，实施财务、国民经济等方面的评价，以此来判断对上述审计方法的有效性。具体来讲，要求对投资收益、回收，以及净产值等指标进行评价，然后再与实际运行的结果进行对比。针对存在的差距，找出原因，并总结出工作经验。除此之外，项目结束后，还要根据市场价格要素，对建筑装饰、通风、采暖的材料消耗量、工程量进行分析，然后分析预算金额与实际金额产生的出入。通过以上办法，把握工程建设的实际造价情况。

3结束语

基本建设固定资产投资经济效益审计是一项艰巨而复杂的工程。因此，在具体执行的过程中，应该充分利用以往的经验，坚持事前控制、重点预防的原则，最终来提高投资审计的质量。在此基础上，规避存在的风险。只有这样，才能创造出更多的社会、经济利润，促进建筑行业的快速、稳定发展。

参考文献

[1]李向前.固定资产投资计算机审计实施系统设计与运用探讨[J].审计研究，2015，（01）.[2]吕翠玲.优化固定资产投资审计的方法探析[J].经营管理者，2016，（12）.[3]李彩云.固定资产投资效益审计探析[J].商场现代化科技创新导报，2015，（04）.[4]洪志.企业固定资产投资绩效审计初探[J].内蒙古财经学院学报（综合版），2014，（10）.

第三篇：重点归纳——固定资产投资审计

审计准备阶段工作： 1． 确定审计项目 2． 成立审计小组 3． 编制审计方案

4． 初步手机审计资料

5． 下达审计通知书（或签订审计委托书）

※ 建设项目投资决策审计的内容：

1． 审计前期决策程序的合规性（完整，前后呼应，符合建设要求，与建设程序一致）2． 审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性（审批合法营业执照和资格证书，甲级：全国范围内大中型，乙级：地方或行业范围内中小型）

3． 审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度（技术、经济、生产布局可行）4． 审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行（财务赢利能力，清偿能力，财务外汇平衡能力）

设计工作审计的内容：

1． 审计设计单位的资质和级别（甲：全国，大中小；乙：中小；丙：小）2． 审计设计依据 3． 审计设计方案 4． 审计审计图纸 5． 审计设计收费

6． 审计设计质量保证体系

建设项目招标投标程序： 1． 建设单位项目报建 2． 招标管理机构审查 3． 招标申请

4． 资格预审文件、招标文件的编制与送审 5． 编制标底

6． 发出招标邀请函 7． 资格审查

8． 发出或发售招标文件 9． 勘察现场

招投标审计的要点：

1． 审计招标投标条件是否具备

2． 审计招标文件内容是否完整，有关要求是否合理 3． 审计标底与投标报价是否真是、准确 4． 审计招投标程序是否合法合规

5． 审计招标投标的管理工作是否规范

※ 案例：平台国债项目审计（招投标），合同审计，建设项目（财务审计）合同 ※《招投标法》P359

10．投标预备会议

11．投标文件的编制与递交 12．工程标底价格的报审 13．开标 14．评标 15．中标

16．签订合同

基本程序

招标－投标－开标－评标－中标－合同 合同审计的内容：

1．审计合同是否合法有效 2．审计合同内容是否完整 3．审计合同条款是否矛盾

4．审计合同条款表达是否清楚 5．审计合同签定条件是否具备

※ 判断：独立法人单位的合同不需要审批

签订合同本身内容外，价格也要补充

语句禁止含糊不清（如：基本竣工，设计图纸之外的设计变更）

设计概算的费用构成： 1． 建筑工程费用

2． 设备安装工程费用

3． 设备购置费

4． 工器具及生产家具购置费用 5． 其他工程费用 6． 预备费

7． 建设期贷款利息

※ 计算：进口设备——货价，国际运费，国际运输保险费＝（货价＋国际运费）/（1－保险费费率）×保险费费率，银行财务费用=货价×银行财务费率(0.4％-0.5%)，外贸手续费＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×外贸手续费率（1.5%），关税＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×关税税率，增值税＝（货价＋国际运费＋运输保险费＋关税）×增值税税率，国内运杂费

※ 计算：预备费

基本预备费=（建筑工程费＋设备安装工程费＋设备购置费＋工器具购置费＋其他工程费）×固定费率

价差预备费＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 计算：建设期贷款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工决算审计的程序与内容： 1． 审计施工合同 2． 审计单位造价

3． 审计工程量及各项费用的计算

4． 审计设计变更

5． 审计材料价差＝材料预算用量×（材料的实际价－材料的预算价）6． 审计独立费用

审计主要审计哪些资料：

施工合同，图纸，财务资料（计算凭证），签证有关资料，实体变更通知单等 资金运动流程：

货币资金－储备资金－结算资金－在建资金－建成资金－交付使用资产

财务核算规定

绩效审计重点、难点、发展：

1．绩效审计内容体系：财务效益，国民经济效益，环境效益和社会效益评审体系 2．围绕三要素：经济性、效率性、效果性（环境性、公平性）

经济性—适当考虑质量的前提下尽量减少获得或使用资源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大产出或一定的产出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服务或其结果在多大程度上达到政策目标、经营目标以及其他预期效果（支出得当、支出有价值，而且是高价值）

三者并没有明确的界限区分。因此，绩效审计的绩效检查，必须综合一起进行查察、考虑。3． 绩效审计理论依据：财务效果理论、外部效果理论、新公共管理理论、可持续发展理论、循环经济

4．美国“绩效审计”，加拿大“综合审计”，英国“物有所值审计”

5．我国发展晚，面临问题（审计观念比较落后，政府体制不够顺，公共财政不健全，审计范围较窄，审计标准缺乏，审计人员素质偏低），加强解决（加强审计宣传，树立绩效审计观念，深化我国政府体制改革，完善绩效审计的法律法规，处理好绩效审计与传统审计的关系，做好政府绩效审计的试点工作，优化审计人员结构，提高审计人员素质）

建设项目质量管理审计要点：

1． 审查施工单位工程活动是否严格执行基本建设程序，应坚持先勘察、后设计、再施工的原则

2． 审查施工单位是否将工程发包给具有相应资质等级的单位，是否将建设工程肢解发包 3． 审查施工单位是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标 4． 审查施工单位工程项目是否是按规定实行建立的建设工程，建设单位是否委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理

5． 审查施工单位在领取施工许可证或开工报告前，是否按照国家有关规定办理工程质量监督手续

6． 审查施工单位采购的建筑材料、建筑构配件和设备，是否符合合同约定，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求

7． 审查施工单位在涉及建筑主主体和承重结构变动的装修工程施工前，是否委托原设计单位或具有相应资质等级的设计单位提出设计方案；没有设计方案的，不得施工

8． 审查施工单位收到建设工程竣工报告后，是否组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收

9． 审查施工单位是否依法取得相应等级的资质证书并在其资格等级许可的范围内承揽工程 10．审查施工单位是否严格按照工程设计图纸和施工技术标准施工，有无擅自修改工程设计，有无偷工减料 11．审查施工单位有无建立、健全施工质量的检验制度，严格工序管理

12．审查国家机关工作人员在建设工程质量监督管理工作总有无玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚不构成犯罪的，依法给与行政处罚

第四篇：浅谈固定资产投资效益审计

投资效益审计是对政府投资项目以其实现经济、社会环境等效益的程度和途径为内容，以促进投资效益的提高为目的所进行的审计。通过建设项目投资效益审计，可以揭示在投资领域存在的带有倾向性和普遍性的问题，深入分析问题存在的原因，提出针对性的意见和建议，帮助改善工程建设项目的管理，降低工程成本，提高建设项目的投资效益。

目前，在实际审计中，往往把造价审核作为投资审计的重点，认为工程造价核减了多少万元，为财政节约了多少资金，就认为达到了投资效益审计的要求。其实，真正意义上的投资效益审计，应该是一个系统的工程审计监督过程，应该从项目立项、设计、采购、招标、施工、监理等到工程决算，再到工程完工项目效益调查全过程监督。因此，我们在进行工程造价审计的同时，还应把审计的关口前移，加大对项目的跟踪审计，将审计参与到整个项目建设过程当中，我们认为，在工程造价审计的同时还应从以下几方面进行跟踪审计：

一、决策阶段对建设项目立项决策科学、正确性的审计

项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系到工程造价的高低和投资效果的好坏。可行性研究作为一种投资决策方法，从市场、技术、工程建设、经济及社会等多方面对建设项目进行全面综合的分析和论证，依其结论进行投资决策可大大提高投资决策的科学性，提高投资效益。所以投资效益审计也应把对可行性研究报告的分析作为审计的一个重要方面。建设项目可行性研究审计主要内容：

1、审查对所提出的项目建设背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要；

2、审查承担可行性研究的单位是否具备一定的资格，可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序；

3、审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。从而对可行性研究作出的结论进行评价，为投资决策提供审计信息，以便做到在决策阶段体现其项目建设的明智性、效益性。

二、设计阶段对项目设计概算、预算是否科学合理的审计

设计阶段的工程造价是整个工程造价控制的龙头。编制设计概算并进行分析，可以了解工程各组织部分的投资比例，对提高投资决策和设计质量，减少投资损失，加工程建设进度，充分发挥投资效益具在十分重要的意义。所以进行投资效益审计时对概预算文件审计是非常必要的。概预算审计的主要内容：

1、审查概预算文件编制的合规性、合法性。包括概预算文件的组成内容是否完整，所依据资料是否齐全，是否做到了符合实际。概预算定额与概算指标是否符合建设项目的专业要求和国家规定的标准，材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确，工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规。

2、审查概预算的执行情况。包括审查建设项目是否按照批准文件所规定的内容完成，查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象，有无搞计划外工程、概预算外购置、超标准建设等情况，并分析主客观原因，找出存在的问题。

三、招投标阶段对项目招投标是否公正、合理的审计

对建设项目实行招投标是为了保护国家利益、社会公共卫生利益和当事人的合法权益，提高经济效益，保证项目质量。而在实际操作中，由于招投标过程不太规范，存在串标、陪标现象，建设单位为了获取项目压低造价或为了个人利益抬高造价等现象。因此对招投标工作的审计主要审查：

1、审查是建设单位与施工单位是否存在串标、内定中标人现象，施工单位在投标过程中是否存在陪标现象；

2、审查标底是否控制在总概算及投资包干的限额之内，编制的依据是否合规，是否由有资质的机构及造价管理资格的人员编制，是否遵循国家有关政策法规，是否体现招标文件的规定和要求，是否与市场实际价格相吻合，是否根据施工图编制，有无存在不从实际出发片面降低造价、影响工程质量的情况。

四、施工阶段对工程管理和监理的审计

在审计中发现有些项目在施工阶段不严格按设计图纸要求施工，而是随意扩大建设规模或提高建设标准等，从而造成投资额的增加。另外，由于建设单位或监理单位有些人员业务素质低，工作管理不到位，对签证及隐蔽资料不能严格把关，从而造成投资损失浪费。因此，对工程管理和监理的审计，要审查项目建设管理监理的体制是否规范合理，加强现场管理、监理，实施跟踪监管，发现增加建设规模或提高建设标准增加基建投资的、发现工作失误或弄虚作假给政府造成投资额增大或者基建投资造成损失的，要会同有关部门给予必要的处罚。

五、运营阶段对投资效果的审计

通过对项目建成后的投入运营状况分析，客观评价项目建设的工作成效，分析影响项目效益的诸多因素，以便更好地促进项目投资效益的提高。主要从以下方面来进行：

1、通过对建设工期与达到设计能力年限的对比分析，评价建设速度的快慢和建设工期对投资效益的影响；

2、通过对投资预算（概算）与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低；

3、通过对预算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标的分析，评价项目建设投产后的获利能力；

4、分析现金流量，评价项目贷款偿还能力。

第五篇：县审计局投资审计经验交流材料

***县审计局

投资审计经验交流材料

尊敬的各位领导，各位同仁：

近年来，按照投资审计“三个转变”的要求，***县审计局积极创新投资审计新理念、思路、方法和要求，现将投资审计做法交流如下：

一、主要做法及成效

（一）对单个政府投资项目进行全过程监督

将投资额度大、参建单位多、社会关注度高纳入审计计划的单个项目作为审计对象，通过开展竣工（结）决算审计及跟踪审计的方式，实现对政府投资项目立项审批、征地拆迁、环境保护、招标投标、物资采购、建设进度、投资控制、资金使用、运营绩效等全过程有关情况进行审计监督。

2021，我局将******建设项目等*个跟踪审计项目纳入审计计划。目前，项目有序推进。

（二）对政府投资项目分行业进行专项监督

将一个行业多个同类政府投资项目或不同行业各类政府投资项目的某相同阶段、某相同环节作为审计对象，开展专项审计调查，通过分层纵向对比、分类横向对比的方式，对审计结果进行综合分析，实现不同行业、不同领域政府投资项目的规范管理。

2020，我局开展的*****专项审计调查，全面梳理****个项目移送纪检部门依法处理。为建设单位在履职尽责、制度建设、依法依规、现场管理、资金管理等方面存在的问题，提出整改的措施和办法，促进政府投资建设项目管理能力和水平的普遍性提升。

二、工作亮点

（一）规范工作流程。

制定***县审计局关于印发《社会中介机构受托开展政府投资建设项目审计工作制度》的通知（西审发〔2021〕9），***县审计局关于印发《***县审计局受托中介机构参与政府投资建设项目审计考核制度（试行）》的通知（西审发〔2021〕10）明确审计职责、权限、内容、程序及责任追究，形成规范性操作办法。细化了政府投资审计内容，规范了聘请社会中介考核规程，突出了审计角色的定位和转变。局内部制定《***县政府投资项目竣工结（决）算审计操作流程》《***县重大公共投资项目跟踪审计操作规程（试行）》等简洁高效的审计规程及审计流程图，强化分管领导、业务股室负责人、法规审理部门对审计项目的规范化管理和全面把控。

（二）严把审计质量。

一是不论是单个政府投资项目还是分行业进行专项监督的项目，***县审计局始终坚持“三级复核”制。初审中介内部三级复核；初审结束后，安排局内专业造价工程师复核，完成后再由县审计局法规股复核的三级复核制度。审计局复核坚持配合人员、投资股长（中心主任）、分管领导三级复核制度。二是争议难点问题专家讨论制度。针对投资审计转型后，政府投资项目审计监督过程中遇到的争议难点问题进行专家审议研究。三是重大问题集体会商制度。项目在审计过程中，遇到的重大问题事项，要经过投资股（中心）讨论形成意见，再经审计业务会讨论。

四是向市审计局投资科及省审计厅投资处征求业务指导，对审计质量层层把关。

（三）突出成果运用。

以服务和保障高质量发展为导向，突出政府投资建设项目审计成果运用。提炼单个项目审计结论形成审计信息，总结重大项目推进情况相关数据、普遍性问题及突出问题等形成审计专报，不定期向区政府报告。兼顾微观和宏观层面提出审计建议，为党委政府投资提供决策参考。2021，形成审计专报得到县主要领导签批*条，审计信息*条。

（四）强化整改落实。

坚持“边审计、边整改、边规范、边提高”的原则，落实常态化审计监督要求，加强与被审计单位的沟通联系，提炼出对规范项目管理和治理投资领域有指导性和可操作性的审计建议，通过印发审计整改函，督促被审计单位立审立改、完善制度、强化自律。逐步建立健全党委总揽、人大监督、政府督办、职能部门分工协作、被审计单位具体执行的审计整改工作机制，提升审计整改“后半篇文章”质量，不断提高审计工作质效，维护审计权威性和公信力。

三、下一步打算

（一）拟对政府投资项目全域进行全覆盖常态化标准化监督。

拟尝试与县发改部门协作，通过现场稽查和大数据审计手段，定期采集政府投资重大项目在立项审批、招标投标、建设实施、竣工验收各阶段有关政策、决策、进度、资金、绩效、履职等内容数据，深入挖掘并进行关联分析，反映问题、预警风险，实现对政府投资重大项目的全域全覆盖常态化标准化监督。

（二）在打造优质审计项目上下狠功夫。

一是未雨绸缪谋划项目。凡事“预则立，不预则废”，在年初制定审计项目计划时，就应对所有项目进行全面分析，科学研判，锁定1至2个项目作为优秀项目目标。二是用评选标准贯穿项目。组织全体审计人员认真学习优秀审计项目评选办法，筑牢意识，把评选标准贯穿至每一个审计项目，从审计组长到审计人员，做到人人掌握，烂熟于心。正所谓掌握标准，有的放矢。项目实施过程中，严格对照标准，查漏补缺，优化完善，整体提升。三是用实施方案统领项目。充分进行审前调查研究，紧盯审计目标，找准审计重点，精准编制审计实施方案。坚决做到实施方案在项目中一以贯之。四是坚持“三级复核”控制项目质量。层层把关，及时发现问题，解决困难。四是用整改成果充实项目。项目审得优，被审单位整改得好，才算完美收官。因此，要在审计决定整改落实时限内及时跟踪督促被审计单位的落实情况。要加强协作配合，与纪检监察机关、组织部门、巡视机构、公安机关、政府督查部门建立协调配合机制，形成整改合力。要采取反复协调、定期审计回访等方式方法，以诚恳的态度推动整改，并及时收集审计整改的台账资料和问题线索的查处结果等。

交流汇报完毕，敬请各位领导、同仁指正。

***县审计局

2021年11月11日