审计总结备忘录

第一篇：审计总结备忘录

上海汽车集团股份有限公司

2011年12月31日止年度审计指引 附件K _______________________________________________________________________________

审计总结备忘录

至： 德勤华永会计师事务所有限公司 周华 女士 自： [会计师事务所名称]，[合伙人姓名]

被审计单位：

我们已经完成对上述公司2011年度会计报表的审计并出具了审计报告及财务报告文件包审计意见，审计情况汇总如下：

1.企业基本情况

（请简述公司业务，在本会计期间发生的重大交易及事项。）

2.公司管理及内部控制环境

（描述公司与财务报告相关的控制系统和程序，存在的重大控制缺陷。）

3.内部审计发现

（描述公司内部审计在本会计期间的重大发现，公司相应的解决方案，以及外部审计会计师对这些事项进行的测试及这些事项对审计意见的影响。）

4.审计问题

（描述审计过程中发现的重大问题、会计师执行的审计程序、是否已经调整及对审计意见的影响。）

5.税务问题

（描述审计过程中发现的重大税务问题，及这些问题对审计意见的影响。）

6.未调整事项说明

（如已报送“未调整之审计差异”，此处可索引至“未调整之审计差异”。）

7.披露不足事项说明

（如已报送“会计报表披露不足事项汇总表”，此处可索引至“会计报表披露不足事项汇总表”。）

8.关联交易

（描述本会计期间发生的重大异常的关联交易。）

9.会计政策的复核

（如已报送“会计政策及会计估计方法与上海汽车不一致之差异汇总表”，此处可索引至“会计政策及会计估计方法与上海汽车不一致之差异汇总表”。）

10.舞弊风险评估及发觉的舞弊事项

（详细描述与管理层就避免舞弊而采取的内部控制的评估。如果发现本会计年度内存在舞弊问题，请描述舞弊现象、影响、公司解决方案及对审计意见的影响。）

11.与法律顾问的沟通

（组成部分审计师应与相应组成部分的外聘法律顾问(律师)沟通，从外聘法律顾问(律师)取得对于律师询证函的回复。如果律师询证函回复中包含任何重大的法律事项，请在此详细描述。）

12.其他重大事项

13.其他

（对主审所的组织、协调能力等进行评价；进一步完善统一委托审计工作的意见和建议。）

14.结论

（审计范围是否收到限制，是否取得充分、适当的审计证据支持发表的审计意见，是否存在重大影响审计意见的未决事项。）

会计师事务所名称及盖章：

签章日期：

第二篇：实施实质性审计程序的要点备忘录

实施实质性审计程序的要点备忘录

一、货币资金：

1、应获取所有开户行的银行对账单及余额调节表，应检查银行存款余额调节表中调节事项的性质和范围是否合理，是否需要审计调整；

2、如有银行定期存单，应检查银行定期存单，并编制银行定期存单检查表，以检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有；

3、应检查货币资金收支的截止是否正确，实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，是否应进行调整；

4、应对银行存款往来进行大额勾对，检查是否有未入账的存款往来；

5、应填写银行存款询证函汇总清单，务必要取得银行询证函，实在不能取得要取得盖有银行业务单的银行对账单。

二、应收应付票据：应获取应收应付票据余额清单，检查应收应付票据，并编制检查表，以检查是否与账面记录金额一致，如审计时票据已不存在，应追查票据去向。

三、往来款项（应收、预收、应付、预付账款；其他应收、其他应付款）：

1、各往来款项应填写询证函，并填写询证函清单；应对所询证单位选择适当比例做替代测试；

2、应关注往来款项中的关联方，并实施关联方的审计程序；

3、往来款项中如有个人借款应收集资料分析债务的性质以及是否需要支付借款费用；

4、应对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证。

四、存货：应获取企业存货盘点表

五、长期股权投资：

1、应查阅有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和时间；取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料。

六、固定资产、无形资产：

1、应获取被审计单位固定资产盘点表，并实地检查重要的固定资产，确定其是否存在；应关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产；

2、应对固定资产年初累计折旧进行测算；

3、应勾对计提的折旧额，如被审计单位将本期计提折旧额全部计入生产成本，应关注其合理性；

4、应对无形资产年初摊销额进行测算；应对摊销额进行勾对。

七、短期、长期借款：

1、应索取并检查有关借款合同、协议，检查利息计算的依据，复核应计利息是否正确，并与财务费用科目的相关内容核对，确认全部利息费用已计入相关账户；

2、长期借款重分类调整为其他应付款的个人借款应收集资料分析债务的性质以及是否需要支付借款费用。

八、应付工资、应付福利：

1、应对计提工资所对应的成本费用进行勾对；

2、应对福利费进行测算。

九、应交税金、其他应交款：应对各项税费进行测算，并勾对进入成本费用的税费。

十、所有者权益：应提取法定盈余公积。

十一、主营业务收入、成本：

1、应取得大额销售合同并对其内容进行核实；

2、应执行实质性分析程序，将本毛利率与上进行比较，对本各月份的毛利率运用分析程序，是否与销售收入、销量配比，查明发生重大波动或关系异常的原因；

3、应抽取具有代表样本的发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致；

4、应进行销售的截止测试。

十二、营业费用、管理费用、财务费用：

1、应执行实质性分析程序，将本与上进行比较，查明发生重大波动或关系异常的原因；

2、应分明细归集各费用，并特别关注、检查明细中为“其他”的费用；财务费用中的借款利息应分银行归集；

3、对计入各费用的相对应的其他科目要进行勾对。

第三篇：备忘录范本参考

备忘录

甲方： 乙方：

本备忘录于 年 月 日在 签订。

甲方，一家根据中国法律成立并存续的，法定地址位于;与乙方，一家根据 法律成立并存续的，法定地址位于 ；

甲方和乙方以下单独称为“一方”，合成为“双方”。

前言（鉴于）1.甲方情况简介 2.乙方情况简介

3.双方拟从事的交易情况简介 4.双方同意，在本项目实施前，双方需各自取得公司内部所有必要批准以签订具有约束力的合同（以下统称“项目合同”）。项目合同具体条款待双方协商达成一致。

5.双方希望通过本备忘录记录本项目目前的状况，本项目具体内容经过随后谈判由双方签署的项目合同最终确定。基于上述事实，双方特达成协议如下：

1.双方已达成初步谅解的事项 1.1 1.2

2.双方需要进一步磋商的事项 2.1 2.2

3.双方签订备忘录以后应采取的行动 3.1 3.2

4.保密资料

4.1本备忘录签署前以及在本备忘录有效期内，一方（“披露方”）曾经或可能不时向对方（“受方”）披露该方的商业、营销、技术、科学或其他资料，这些资料在披露当时被指定为保密资料（或类似标注），或者在保密的情况下披露，或者经双方的合理商业判断为保密资料（“保密资料”）。在本备忘录有效期内以及随后 年（月）内，受方必须： A对保密资料进行保密；

B不得用于除本备忘录明确规定的目的外其它目的；

C除为履行其职责而确有必要知悉保密资料的该方雇员（或其关联机构、该方律师、会计师或其他顾问人员）外，不向其他任何人披露，且上述人员须签署书面保密协议，其中保密义务的严格程度不得低于本第 条的规定。

4.2上述第4.1条的条款对以下资料不适用：

A受方有在披露方向其披露前存在的书面记录证明其已经掌握； B并非由于受方违反本备忘录而已经或者在将来键入公共领域；或 C受方从对该信息无保密义务的第三方获得。

4.3本备忘录期满或终止后，受方应（1）向对方归还（或经对方要求销毁）包含对方保密资料的所有材料（含复印件），并且（2）在对方提出此项要求后十日内向对方书面保证已经归还或销毁上述材料。

5.独家谈判

在 年 月 日前，任何一方不得直接或间接与第三方就本备忘录标的事项进行任何磋商、谈判，达成谅解或任何形式的协议或安排。

6.本备忘录内容保密

除非按照法律规定有合理必要，未经另一方事先书面同意，任何一方不得就本备忘录发表任何公开声明或进行任何披露。

7.知识产权 双方确认一方并未因本备忘录从另一方获得该方任何知识产权（包括但不限于著作权、商标、商业秘密、专业技术等）或针对该知识产权的权利。

8本备忘录的修改

对本备忘录进行修改，需双方共同书面同意方可进行。

9.本备忘录具有不具有约束力的条款

双方确认，除第 条、第4条至第13条（包括第4条、第13条）对双方具有约束力外，本备忘录不是具有约束力或可强制履行的协议或项目合同，也不在双方之间设定实施任何行为的义务，无论该行为是否在本备忘录中明确规定应实施还是拟实施。

10.本备忘录的转让

未经对方事先书面同意，任何一方不得转让本备忘录。

11.各方承担各自费用 除非本备忘录另有明确约定，任何一方应负担其从事本备忘录规定的活动所发生的费用。

12.不承担间接损失

任何一方对与本备忘录有关的任何间接或附带损失或损害、商誉的损失或者损害或者收入或利润的损失不承担责任。

13本备忘录的生效和终止

本备忘录经双方签字生效，至下列日期终止（以最早者为准）： A双方用项目合同或本备忘录标的事项的进一步的协议取代本备忘录；

B任何一方无须提供任何理由，提前一个月书面通知另一方终止本备忘录；或

C本备忘录签署60天后。

第4、5、9、10、11、12、和13条在本备忘录终止后继续有效。

14适用法律和仲裁 本备忘录适用 法律。双方只见由于本备忘录产生的任何争议应在30日内通过有好协商解决；如果未能解决，任何一方可以将争议提交 按照 以 语言进行仲裁。

双方正式授权代表已于文首所载日期签署本备忘录，以兹证明。甲方

乙方

第四篇：备忘录格式

备忘录格式

备忘录一般由五部分组成：标题、眉首、正文、结束语和签署。

（一）标题

备忘录的标题有以下两种写法。

1单一性标题

常见的单一性标题写法是直接标示文种名称，如“备忘录”.2两要素标题

两要素标题由发文单位名称和文种组成，如“万向节集团公司备忘录”.（二）眉首

眉首也称书端，位于标题之下，正文之上，一般包括以下内容：

（1）发文人或发文单位名称，也称发自。也可以标示为来自、自，其后面写明发送信息的人员姓名或单位、部门名称，如“总经理办公室”.人员姓名的前面可以根据需要标示其职务。

（2）收文人或收文单位名称，也称发给、发送、致，其后面写明接收信息的人员姓名或单位、部门名称，如“人力资源部”.人员姓名的前面可以根据需要标示其职务。

（3）地址。一般包括发文人或发文单位地址和收文人或收文单位地址。有的还包括电报挂号、电传号、电话号码等。地址一项写在左上角编号处的下面，其格式与书信的写法相同。

（4）发文日期。即写明备忘录发出的日期。

（5）主题。写明备忘录正文的主题思想或内容梗概，一般要用类似电报类的词组或短语标示。

许多单位有自己特制的信笺，在写眉首时，其格式和标点符号的使用与一般信件的写法基本相同。

（三）正文

在眉首下方直接书写需要传递事项的具体内容。可以是一段到底，篇段合一；如果内容较多，可以采用分段书写。段落起首应采用空两格的形式。

（四〕结束语

如果为了表示对对方的尊重，也可以写上致敬语作为结束语。如果没有必要也可以省略致敬语。

（五）签署

正文或者结束语之后下方写明发文人或发文单位的名称。写法与一般信件的格式相同。

范文：澳帆国际商务考察备忘录

发文人：总经理办公室收文人：公共关系部

地址：本公司

发文日期：201*年8月3日

主题：提前做好合理的安排和计划

内容：公司拟定201*年9月20日一10月15日，由总经理带队组团赴美国、巴西、澳大利亚、新西兰等四国进行贸易签约活动，请你部做好如下准备工作。

一、准备工作的内容

1、团组在出发前与接待单位的咨询顾问进行交流，明确出访的主要目的、天数和人数、希望拜访的行业和相关的单位。

2、接待单位根据团组要求做好建议性计划。

3、商务活动日程要尽量避开目的国公众假期。例如：国庆节、复活节、英国女王诞辰、圣诞节，等等；也必须避开周末。重要运动赛事、庆典、文化活动与学校假期时，许多酒店住房紧张订房困难。例如：正式访问澳大利亚的学校，除以上注意事项外，还需要避开寒假两周（7——8月之间）、署假六周（12月中旬——次年1月底之间）、一年两次的同学季假（Term Break），上半年约在复活节四月左右，下半年约在9——10月之间。

二、获取相关机构邀请信

团组出示正式的询问函，提供以下内容：

1.表明来访的诚意。

2.说明代表团到访的目的、性质、单位背景、成员专业等资料。

3.注明团员的名单，内容包括中文姓名、汉语拼音性名、职称级别、单位名称、性别、生日、护照号码等资料。

说明预计在境外各国停留的时间和预定到达的日期。

三、考察的行程安排

取得签证并确定航班以后，接待单位与团组负责人员共同确定最后实施的行程计划。

四、商务活动安排

公务安排需提前确定。

五、商务翻译

持牌的专业随团翻译、公务活动口译、会议同声口译等，需要提前安排。

总经理办公室

第五篇：会计工作知识总结(会计人员备忘录)

会计人员备忘录

每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹）

每月1日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税人要抄税。

每月5日之前，一般纳税人要报税。

每月10日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，电话申报，按12366，根据提示音进行纳税申报。纸制报表一个季度送一次，一式三份。

申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。

每月8日之前报送统计报表给市统计局。

4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。

2月15日以前申报上企业所得税，先要通过审计部门审查。

2月15日以前要记着地税的上自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。

每季度结束后的10日内要申报按销售额计算交纳的“水利基金。”

4月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金”.5月份要申报按4月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。

“房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。

“车船使用税”在交养路费时收取。

防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分两次收取。

副食品基金按照职工人数*24元收取。

残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资*1.6%*人数

一般纳税人CA数字证书服务费500元，增值税开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元。按年收取。

工会经费按照工会经费提取比例的40%上缴市总工会。

如果你是地方企业，可能还要交“地方教育费附加”。

千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。

如果你还存在：土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，可要掂记着什么时候应该交了。

3月15日以前要进行营业执照的工商年检。（注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20%，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑）

3月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会，要早点问）。

3月份要进行上各项保险的结算（具体要问当地的劳动保险局，要早点问）。

4月份要进行企业代码证的年检（具体要问当地的技术监督局，要早点问）。

6月份之前银行金融部门贷款证年检。

国地税年检，一般纳税人资格年检看税务部门通知。

行业性年检看行业主管部门的通知。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报 ；

2、月末认证（进项税），月初抄税（销项税）；

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金 ；

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本 ；

6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提；

78、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费；

9、出纳日记账保存25年。

会计月末、月初工作实务

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，一、增值税税额计算

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从签订合同，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。作为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：

第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；

第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；

发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。

（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

（一）所得税 所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足

之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

（二）按季度或半年缴纳的税种处理 有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

（三）特殊税种单独处理 有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备

（一）现金、银行存款明细核对 货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。

（二）业务往来核对 将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。

（三）存货成本核算 每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。

五、编制凭证 同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：

（一）完税凭证 每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。

（二）业务发票处理 将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细

账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

（三）费用类发票处理 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

（四）成本计算及入账处理 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

（五）做好费用计提及摊销 做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。

（六）归集损益类科目，结转本年利润 将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。

六、纳税申报 前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束 会计人员必去十大网站

一般每月的最后一天是不买发票的，其他的时间都可以，月初购买的话就要报税后再买 抄税也就是自己开增值税发票的一般纳税人在每个月初（1号开始7号左右结束）将开票系统里上个月开具的发票内容通过IC卡送到国税

具体步骤：进入开票系统－报税处理点击抄税处理－选择本期资料确定，抄完后将发票资料打印出来盖章，带上IC卡和资料去申报大厅就可以了，一定是1号抄税，如果贵公司开票量大也可以一个月抄几次的，这是培训的时候说的，我还没操作过，所以不能详细说一个月抄几次的程序