第一篇：学习审计心得
这个学期，我学习了《审计业务操作全程实训教程》这门课程，进行了审计实训操作的学习。课程主要介绍了审计企业会计资料的审计流程和方法,通过一个学期的学习，我感触良多，不过感触最深的，还是对审计职业道德的思考与认识。
审计职业道德是审计人员在从业过程中应当遵守的各种行为规范的总和，它通过指导审计人员的行为，使审计工作满足社会需要、承担社会责任、履行社会义务。审计职业道德作为社会职业道德的组成部分，在实际生活中发挥着约束个人行为、调整人们在审计工作中所形成的社会关系、促进社会主义市场经济的繁荣和市场秩序的良好运转等其他职业道德无法替代的作用。
审计人员的执业能力和主观能动作用的程度直接影响着审计工作质量的高低。只有拥有良好的职业道德信念和职业道德习惯，审计人员就能自觉正确地调整个人和职业、审计工作服务对象之间的关系，自觉地按照职业道德要求规范自己的行为，忠实地履行自己的职责，做到依法审计、客观公正、实事求是地处理问题，为审计工作的质量提供重要保障。
一个行业的信誉，也就是它们的形象、信用和声誉，是指企业及其产品与服务在社会公众中的信任程度，提高行业的信誉主要靠产品的质量和服务质量。要维护和提高审计行业的信誉就必须提高审计工作的质量。而审计从业人员的职业道德水平高是审计工作质量的有效保证。审计职业道德是向公众表明的审计人员的专业品质，制定审计职业道德规范是取得外界理解与支持，增加外界对审计职业的信赖与支持。
审计人员不仅要保持依法审计、客观公正的职业态度。审计在独立性之外，更具有权威性的特征，这就要求审计人员在审计过程中必须严格依照法律、法规等规定的职责、权限和程序开展工作；其次审计人员要具有努力学习、开拓创新的职业能力。由于审计范围的广泛性，审计工作需要审计、财务、金融、法律、工程以及计算机等多学科知识，审计人员必须勇于接受挑战，不断进行知识更新，掌握审计发展的动态，勇于实践新的审计理论和方法，从而更好地适应工作的需要，充分发挥审计职能；最后审计人员要恪守廉洁奉公、保守秘密的职业纪律。审计人员履行职责时，不仅要遵守国家的法律法规，而且要严守审计工作纪律、廉政纪律，自觉维护审计权威，不做有损审计部门形象的事。同时，审计工作的需要决定了审计过程不可避免地会接触到国家机密、被审计单位的商业秘密等，审计人员应负有保守秘密的义务。
职业道德是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它是人们在从事职业的过程中形成的一种内在的、非强制性的约束机制。职业道德把一般的社会道德标准与具体的职业特点进行结合，不仅是从业人员在职业活动中的行为标准和要求，而且是行业对社会所承担的道德责任和义务，是社会道德在职业生活中的具体化。任何行业，都必须严格遵守其行业的职业道德，只有恪守职业道德，才能做好审计这份不容易的工作。
第二篇：学习工程造价审计的一些心得
学习工程造价审计的一些心得
摘要
工程造价审计是一项复杂而精确的工作，对于刚入门的初学者是很大的挑战。本文从造价审计的各个阶段入手，结合工程实际，对一些学习心得进行了总结，以作交流。
关键词
工程造价 竣工结算 心得
正文
随着社会基础设施建设的兴起，工程造价行业发展迅速，进入这一行业的人员也越来越多。笔者作为一名90后职场新人，进入本行业后便学习工程造价审计的工作，想在这里班门弄斧，粗浅的谈一谈自己的心得体会，如有不当之处，还望各位前辈批评指正。
1.审读工程合同及工程资料
对每一个新的结算工程，第一件事就是审读工程合同。一般来说，工程施工合同按照计价方式可以分为总价合同、单价合同以及成本加酬金合同。对于固定总价合同，合同总价固定，结算价=所有变更、签证价格+合同总价；对于固定单价合同，合同单价固定，总价仅是中间支付的依据之一，在合同执行过程中，产生变更时，单价做为定价参考，每次变更的价格计入合同总价，结算价=工程实际发生量×单价+其它未计入工程量的签证费用。而成本加酬金合同，更具体表现为根据实际工程量套定额，再适当下浮的方法，即俗称的“按实结算”。目前应用较多的是固定单价合同和按实结算的方式。
工程资料也是需要细致审读的，它包括施工竣工图，图纸会审纪录，设计变更资料，现场签证资料，工程结算书，工程量计算书等。
在工作中，我养成了这样的习惯，随身带一个小本子，在审读图纸资料的过程中，有什么需要特别注意的地方，会及时记录下来，在后面有需要查询的时候，直接翻阅小本子，效率会高很多。同时这样的记录过程是一个信息筛选整合过程，能更好更迅速的加深对工程的理解。
2.核算工程量
无论是固定单价合同还是按实结算，工程量的计算都是整个工程审计过程中最重要的环节之一。在实际情况中，施工单位往往会虚报工程量，以增加工程造价。对于工程审计人员，应首先熟悉图纸，再根据当时情况选择合适的审查方法。
工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。对于初学者，全面审核法是最完整全面的审核方法，也是最能系统学习的方法。在此基础上，可以对某些重点项目进行重点审核，将审核的工程量与送审的工程量一一进行对比，一方面能了解送审工程量是否有水分，使结果更精确，另一方面也是一个学习的过程，对于同样的部位构件，哪怕运用同一个计算软件辅助计算，不同的绘制方法得到的结果也是不尽相同的，这时需要我们进行辨别，怎样的处理方式更为合理准确。
做的过程中，当遇到不清楚的地方，应及时去现场查看确认。由于建筑工程本身的复杂多变性，很多部位的图纸设计并不清楚，或者有自相矛盾的地方；而偷工减料现象又普遍存在，工程实际做法与图纸设计的可能并不完全一样；再加上后期工程资料有时候也不完整，如果单纯的就着图纸论事，很容易变成闭门造车、纸上谈兵的尴尬局面，最终导致成果与实际不符的情况。因此，去现场测量纪录也是不可忽视的一点。
在笔者参与的项目中，就发生过地面细石混凝土面层厚度不足、防水卷材翻边高度不足、保温板厚度不够甚至未做等等的情况。对于初学者，我们能做的就是熟悉图纸，熟悉各种材料和施工过程，珍惜每一次去现场的机会，对这些偷工减料的地方仔细观察，下次遇到类似的情况，能举一反三，找到检验的方法，成功找出这些漏洞。
3.审查定额子目
在按实结算的工程中，相比虚报工程量，更为隐蔽“高级”一点的手段，是在定额子目里做文章。定额选用的时候，应根据工程特征选择与其相一致的定额，代换要合理，要将施工过程完整而不重复的体现出来。但是对于一些模棱两可的情况，即使有相同的清单描述，不同的造价人员，也可能会有不同的理解，在这种情况下，施工单位往往会就高不就低，一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高工程造价。这时工程审计人员就需要练就一双“火眼金睛”，将这些不准确的地方检查出来，一一修正。
如何选择合适的定子目，这是对于初学者最大的难题。笔者认为，最简单直接的方法，就是将送审的定额一条一条研究。首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，如构件名称、断面形式、强度等级、位置等等。其次，检查材料是否存在代换的现象，如有代换，材料品种等级选择、含量计算是否正确。接下来看套的定额是否有重复工艺的地方，如有重复应予以更换。不清楚的时候，及时查看定额本，尤其附注的部分，往往容易被忽略。一些复杂的部分，还要深入现场仔细观察，不能对着图集规范生搬硬套，降低审核准确性和质量。
总的来说，定额的套用是一个工程造价人员水平的综合体现，也是审计工作中的重头戏，将定额子母审核好，能对最后的造价产生很大的影响。
4.调整材料价格
材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。原则上应根据合同约定方法，合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据工程资料确定各种材料的具体使用期间。有些工程工期较长，或有阶段性停工的，可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价，这样比较贴近工程真实造价。对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材料价格，需要平时对材料价格的收集积累，必要时可以三方一起进行市场考察确定。
随着社会的发展，新材料新工艺的应用，建材市场上出现很多新材料，施工单位一般申报价格较高，应重视市场调查。比如在某工程中，屋面防水卷材选用的是自粘聚合物改性沥青防水卷材（无胎体），一般情况下此类防水卷材都是有胎体的，这种材料并不常见。为此，笔者请教了有经验的同事和专业做防水工程的其他施工单位，咨询了具体的施工工艺、材料价格，最终圆满解决了这个问题。
5.审核工程签证
工程签证是指按承发包合同约定的，由承发包双方代表就施工过程中涉及合同价款之外的责任事件所作的签认证明，通俗的解释就是指在施工合同履行过程中，承发包双方根据合同的约定，就费用补偿、工期顺延以及因各种原因造成的损失赔偿达成的补充协议。据有关统计资料表明，工程承包合同结算中，通过签证所增加的造价占整个工程造价的5%左右，因此做好签证的审查工作，也是审计工作中的关键步骤。
就笔者遇到的工程来看，目前工程签证主要存在以下问题：第一，签证手续不全。现场签证一般情况下需要业主、监理、施工单位三方共同签字、盖章才能生效，缺少任何一方都属于不规范的签证，不能作为结算的依据。遇到这种情况，只能做不认可签证处理。第二，签证准确性差。如土方开挖时，当出现软弱地基，需要将处理时所用的人工、材料、机械应做好签证和验槽记录，最好附上照片和图纸。如果仅仅描述了该事件以及所花费的金额，这样的签证可信度则大大降低。第三，虚假签证。是指由于甲方签证人员与乙方签证人员互相串通，夸大甚至捏造工程事实来签订的签证，以增加造价。对于这种签证，不容易发现问题，需要审计人员凭借丰富的经验来判断，应结合其他工程资料，如施工日记、现场照片等，以及类似工程的处理情况，综合判断。
6.调整各项费用
取费应根据造价工程管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件(合同、招标投标书等)来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。
比如对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要注意增加造价部分是否同比例下浮等，另外在计算下浮时要注意甲方供材。对于人工费，几乎每年都会调整，要仔细查阅施工期间的人工费调整的文件，进行换算。对于初学者，平时要注意搜集和整理资料，对建设部、省市各级建设主管部门颁布的各种与造价相关的文件及时了解，才能运用自如。
结语
工程造价审计是一项复杂而精确的工作，它是控制建设工程投资的重要手段，提高工程造价审计人员的综合业务水平，有助于客观准确的反映建设工程的真实投资状况。作为初学者的我们，更需要认真、仔细的完成工作，在工作中学习技能、总结经验，不断提升业务水平。
第三篇：审计心得
审计心得
曾看到这样一句话：“独立，是审计人的工作品质；严谨，是审计人的工作态度；能力，是审计人的工作要求。”当时我不以为然，然而在这短短几天的审计实训中，我却深切体会到了其中的含义。
独立，在日常的审计理论学习中，我们只是单纯从课本上去了解独立的含义，机械地背诵着独立性包含着实质上的独立和形式上的独立……内心觉得独立并不是什么重要的品质，为什么会被如此反复地强调呢？然而在实践中，当我看到一串串人员名单和一个个金额数字时，才发现独立性确实必不可少。如果没有独立性，在实践工作中接触到被审计单位各式各样的人员，你就会迷失在中国式的人情社会中，而丧失了自信心和独立判断，今天对这笔账目错误视而不见，明天在存货清点时睁一只眼，闭一只眼，那么审计工作就将失去其意义，人们将不再信任注册会计师，审计也没有了存在的必要。只有使用保持独立，才能做到秉公办事，不徇私情，审计工作才能避免腐败，维护社会和国家的利益。
严谨，在填写审计报告过程中，我因为粗心等各种原因，屡次出错。而一个注册会计师要在纷繁复杂的经济现象中理出思路，找到证据，进行严密地审查、判断和得出结论，其复杂性和困难程度不言而喻。只有当我们有了严谨的工作态度后，我们才会耐心地处理会计记录中包含的各种数据和金额，我们才会细心地评价风险导向审计准则框架下的审计扩展证据，而不是因为数据的繁杂，找不到有用的审计信息就放弃审计的工作，导致审计失败。审计人员应当思维严谨严密，条理分明，对被审计事项的审查、取证、判断、做结论，容不得一点马虎，这样才能明察秋毫，鉴别真伪。
能力，注册会计师在审计过程中，不可避免地要遇到各种复杂的情况，如果没有扎实的知识功底和丰富的审计经验，一项审计工作很可能不能按期完成，甚至失败，所以我们应该加强对审计能力的训练。在审计实训的过程中，我碰到了各种各样的问题，一些在书中只是简单地列示为盘点的名词，对应到现实生活中就变得极为复杂，如果本身就对概念和流程不清楚，那么实际处理时更是一头雾水，折旧要求我们锻炼好自己的能力。只有能力提高，注册会计师才能根据需要，及时调整部署，而不是把固有的程序千篇一律地生搬硬套，灵活地评价经济活动的合法合理性，发现被审计单位的差错与弊端，简练、明快地解决问题。虽然只是填制了审计业务的工作底稿，但从中我体会到了审计的复杂性与其困难性，在之后的学习实践中，我也会继续提高自己独立、严谨和能力三方面的水平，增强鉴别和分析能力，作出正确的评价和处理意见。
第四篇：审计心得
QA审计心得
9月19日到9月21日是公司的第四年QA审计，从第一次只是作为 “观战”队员到第二次作简单的SOP操作，第三次的SOP操作，再到现在的主力队员，每年我都在准备着，都在努力着，总结过去的教训，改正自己的不足，每年的审计都是对我们QA的肯定，是对我们的鼓励，当然更是对我们的鞭策。
今年的SOP审计，我负责的是成品二氧化碳及瓶颈空气检测和成品强化仪使用及成品强化检测这两个SOP操作。尽管这两项都没有被扣分达到了我预期的目标，但是我发现在实际审计操作中，确实自己还存在不足，单拿成品二氧化碳及瓶颈空气检测操作来说，这个是我每次内审和审计都特重视的一项，平时操作基本不会出现任何问题。尽管经过多次操作，但是还是因为在审计中过于紧张导致差点出现失误。虽然经过我的及时补救并没有被扣分，但我觉得还是反映了我的一定问题，比如在内审环节都是BQA组内成员自己审，所以思想相对放松，不会出现紧张的情况，但是换成CQA来审就会有一定的压力了，所以我觉得应该把内审换到各个组里相互审计，这样既能达到内审的预期效果，还能让大家在审计的过程中去间接学习别的组的知识，形成一个缓慢但一直在进行的岗位互学过程。
今年审计，在管理方面我负责的兼职是组内培训的管理工作，这项工作包括组内每个人培训档案的建立、培训签到表、计划表的整理、培训计划的制定、员工培训需求的整理收集、个人简历的更新迭代等。
以前的时候因为检验工作的原因加上对这份工作的不够重视，导致到审计前一个月才发现有个别项目还没有完成，甚至有些项目还欠缺，尽管在最后一个月进行了修改和补录，但是仍然让我觉得做得不够。所以我决定从此刻起一定要重视自己的兼职工作，把它跟检验工作放在同等地位，因为这是主管对我的信任，是同事们对我的要求。
我要做到每月一整理，一排查，每个新人来到BQA都及时建立他的培训资料以备不时之需。保证每月按时完成组内培训相关工作，每年完成组内培训工作，并整理完善，对于欠缺部分及时整改，避免在以后的内审和审计中再次出现临时抱佛脚的现象，把自己应做的工作做到最好。
尽管今年我们顺利完成目标，但是我觉得离我们能做的最好的还差很远，今年卫生方面我们没有以前打扫得仔细，管理方面也还有问题，个别SOP操作也还有待加强，但我相信通过今年剩下三个月和明年的努力，我们会做得更好，我们会不断进步，不断努力，以最良好的姿态，最积极的态度去对待明年的审计，去对待检验的工作，为公司的发展尽自己最大力量。
品管部BQA团队，我们一起加油。
品管部BQA陈振宇2011．10．6
第五篇：审计心得
第一次考的话就仔细听刘圣妮老师的课件，虽然耗时间但是非常值得，老师让背的你就背下来，老师说要掌握的一定要掌握，考试要的是真功夫，模棱两可的记忆等于没记住没掌握，所以要一遍一遍地重复，审计不需要做太多题，记忆还是很重要的，记得住还要写得出来，为什么有些人觉得刘老师讲课啰嗦呢，是因为刘老师重复是为了让你一定要记住要背下来！请大家记住一点：最简单的动作重复一万次就是绝招！
不要问看几遍书才行，看到自己实实在在掌握为止。
另外，记忆是为了加深理解，理解可以促进记忆，背下整本审计书的重点可能只考59分，加上一些对审计思路和审计思想的理解就够60了，如果只能理解但不记忆的话只能得30分（这是高估的），背就是中国考试制度下通用的绝招，看你是背审计文字还是背审计精神。以上是本人通过审计考试的真实感受，仅代表个人观点。
去年听刘圣妮老师课件的最后一节，刘老师说的一句话让我特感动：请大家坚持！在充满希望的2010年！
不夸张地讲我当时真的感动得流泪了，我是个笨人，但我还是通过了一门又一门考试，所以感慨很多
最想告诉各位战友的是：坚持就是胜利！
还有会计的一个基本原理：有借必有贷，借贷必相等！
相信朋友们这一路坚持会有收获的！
不管是哪门课，最好的学习方法是：第一步看教材，第二步听课件同时对照讲义，第三步再回头看教材，第四步做题目，第五步做真题
现在我的复习就是这样白天要工作，晚上坚持4个小时左右的学习，对审计这门课教材基本没怎么看，只是一遍一遍的挺刘老师的课，刘老师讲课注重思路，前后贯通，听第一遍的时候觉得刘老师总是讲前面看后面，没有逻辑，啰嗦；在听第二遍的时候感触就非常深了，往往在你听到前面的时候，就会想到后面，因为理解前面的理论有些难度，结合后面的实务才能打通理论与实际；第三遍听王生根老师的习题班挺不错，学完理论和书上的实务，去感受一下具体的业务处理和职业判断，自认为挺不错的刚写了会计和税法，现在写写审计,09年过了会计，没过税法，今年成绩刚出来，审计62，税法60，侥幸得紧。
对我而言，审计是一个比会计还陌生的领域，但是我只花了2个月的时间（见注①）。去年准备注会时是大三，时间比今年多，而且今年准备得也比去年晚，7月底才正式开始。但是审计是我觉得学得最好的，考前觉得希望最大的，同时也是最难忘记的。我认为审计相对于会计和税法好学（好学不代表容易），归结到一点，就是审计有很严密的条理性，有很流畅的流程可以走。但是有一个前提，就是要懂会计，对于没有基础的人来说，先会计后审计绝对是英明之举。
我的方法还是老五样，课本，录音，轻松过关一，加轻松过关和梦想成真的最后六套题。说到录音，不得不提一下东奥的刘圣妮老师，讲得那叫一个好，没有张志凤，没有叶青我觉得我仍过得了会计和税法，但是没有刘老师，审计肯定过不了。虽然声音没有叶青的好听，但是细听之下，可以明显地发现，虽然都是讲CPA，但是张志凤，叶青明显不是搞实务的，或者说，不是搞审计实务的。没基础的时候听不太明白，讲得很有跳跃性，经常以点带面，还是一大面，讲一章能带出后面七八章的内容，根据我的经验，这种讲法对治疗失眠有很大疗
效。
要往下讲，必须先弄明白审计是什么。按我国法律规定，企业的财务报表是由管理层编制的，但是很多人不相信管理层会据实编写，谁知道是真是假，多几个零少几个零都是你自己说，鬼才信。所以审计就是对管理层出具的报表在多大程度上可信进行调查，这是我的观念。审计的书相当厚，在极端情况下可以当板砖使。虽然厚，但是它有主线，这条主线就是审计流程，说白了。这么厚的书就是告诉你这么几件事：
在做审计之前，有两件事要做，一是看自己有没有这能力，有没有金刚钻去接客，比如你一100人不到的事务所想接中石油的报表审计，那不找虐么，第二，道德上过不过关，够不够中立；都可以的话，就可以接客了.价格什么的谈好了，就开始接客了。接客的步骤就是审计过程中的步骤了，分为三步：第一步是了解客户的情况，学名叫“了解被审计单位及其情况”，看客户的财务制度，各方面管理够不够严密，作假帐的机会大不大，这个过程中一个非常重要的就是“了解被审计单位的内部控制”（见注③），内部控制这个词非常重要，地位相当于雅思等英语考试中的核心1000词之类，一般来说上市公司的内部控制都还不错（见注④）。接着是第二步，第二步是重头戏：控制测试。控制测试是什么，简而言之，既然你的内部控制不错，那么就要测试一下你的内部控制能在多大程度上防范舞弊风险，比如，既然你有88条规定防止内部人员私建小金库，但是我得试试这88条是不是真能防止，这就叫控制测试，说不好听点，就是以身试法，没事打个110，说有人抢劫，看有没有警察叔叔去抓，这就是控制测试——测试你的内部控制。控制测试是个重头戏，如果测试的成绩好，说明舞弊风险低，那么下一个重头戏，第三步——实质性程序就可以少做点，如果控制测试成绩不好，或者在之前“了解被审计单位的内部控制”时发现根本就没内部控制可供了解，那不好意思，就得上手段了，这手段就是实质性程序。名字挺好听，其实就是忽悠人的，什么实质性程序，就是查凭证，跟大半夜去查嫖娼在本质上没什么区别，技术含量还不抵扫黄来得高。抽凭证就是看会计凭证上做的分录对不对，回到之前那篇文章，抽凭证的主要目的就是看会计上的“确认，计量和列报”做得对不对，控制测试的成绩不错，抽查凭证又没查出什么问题，那么就可以基本确定没什么问题了。以上所说是一个主要的流程，这个流程差不多占教材1/3的内容，但这是骨架，其他三分之二都可以放到这个骨架上，而且后面的六章都是这个流程的具体运用，没什么理论高度，需要比较多的记忆。
出来流程，另外一个恶心的地方就是审计概念。书中有专门的一篇（好像一共4章）的内容是讲概念的，主要是“审计目标”，“审计证据”之类的（书不在手头，记不清，考前我把每章的章节名都记下来了，我认为对付这种条理性强的书，这种方法很不错），这些概念像血管，围绕着骨架，和其他内容一起把审计构成一个有血有肉的人。
说了这么多，我的学习方法也就明晰了：先把条理理顺，然后把非条理的内容往条理上粘，作为条理的拓展。这样能把一本审计教材捋成一条线，非常方便记忆，但是记忆的量仍是非常大。因为我上面的只是一个大概，每个流程下面又可以分为好几个细节，比如，控制测试的时候要用什么方法，要在多大的范围内对控制进行测试，抽凭证要抽多少，要抽哪些凭证才具有代表性，都是需要进一步丰富的内容，但是这些都是围绕这个骨架来开展的，有了骨架，万事好说。
审计就说到这，在搞审计的人看来都是小儿科，堪比放屁，但是从一个非从业人士的角度来说，我觉得说这么多还是有意义的，起码可以算是对这一段时间得一个总结。
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