工业企业会计模拟实验心得(精)

第一篇：工业企业会计模拟实验心得(精)

工业企业会计模拟实验心得

会计学做为一门经济管理学科, 具有技术性和社会性双重属性。会计学的技 术性决定了会计实验在会计教学中的重要地位。在会计专业的学习过程中, 理论 固然很重要, 但是光有理论却不会使用, 就好像是纸上谈兵, 失去了学习会计的 实践意义。通过本次实验, 加深理解巩固所学会计理论知识, 把所学的理论用于 知道会计的实践, 才能不断丰富对于会计这门学科的认识, 加深对理论知识的理 解, 并且反过来丰富理论, 使会计学得以发展。在本科教学期间, 本次工业企业 会计模拟实验,十分完美的把会计理论与会计实践结合起来,体力新,内容全, 仿真性强, 最重要的是, 把手工会计操作与会计电算化结合起来, 旨在让实验者 熟练掌握会计电算化的核算方法,具有与时俱进的时代意义。

通过这套工业企业会计模拟实验, 不仅锻炼了处理会计业务的能力, 使我比 较系统地学习了工业企业会计核算的基本程序和具体操作方法, 而且也培养了我 们严谨的工作态度和敬业精神。为我们毕业生走上工作岗位后, 缩短适应期, 并 胜任工作能力,打下扎实的基础。

在刚开始进行试验的时候, 也就是我们刚刚进入工作岗位, 刚刚进入企业的 时候, 首先必须做得, 就是了解企业概况及其经营行业的状况。熟悉工业企业的 生产工艺流程以及企业内部会计岗位分工以及主要适用的会计政策以及所运用 的会计估计等。了解一个企业是会计工作的起点也是我们会计工作所服务的对 象。只有熟悉企业的状况我们才能合法,适当又高效的工作。

当了解过企业过后, 我们就要根据一定会计期间所发生的经济业务进行会计 处理与记录。首先要根据经济业务写出会计分录。这是会计工作中最重要的环节, 是会计工作的基础, 不能有半点差错。这个地方千万要细心, 否则一步错步步错, 将为以后的工作带来非常大的麻烦。然后是根据会计分录填写记账凭证, 练习填 写收款凭证、付款凭证、转账凭证, 了解掌握各种常见原始凭证的格式、记载内 容以及填写方法。这个工作完成的好坏直接影响到登记总账。本次工业企业会计 模拟实验与以往的会计实验所不同的地方之一就是要亲自填写各种原始凭证。比 如银行

存款收款回单, 销售事填制的增值税发票, 银行转账凭证等等。只对于我 们尚未涉足社会的学生来说, 着实是一种锻炼。登记完记账凭证之后, 原始凭证 一定要附在记账凭证的后面。这是很重要的一环。在完成这一整套的作业后, 我 回顾着填制记帐凭证这个环节, 感觉会计工作的完成的好坏就在平时工作的一点 一滴的认真仔细。

关于凭证, 我还要说的是, 也就是工业企业会计的很大特点, 就是要自己生 成比如生产成本计算单, 材料收发汇总等原始凭证。工业企业一般分为多个基本 生产车间, 并且相应的设置辅助生产车间。并且, 基本生产车间可能不只生产一 种产品, 此时就要讲所发生的一些费用在不同产品之间分配。分配的标准按实际 情况确定。采用计划成本核算的企业, 材料成本差异还要在不同产品或者是在产 成品与在产品之间进行分配。本次实验的对象企业采用综合结转分步法对两种产 品归集生产费用, 进行成本核算;采用约当产量的方法月末生产费用在完工产品 和在产品之间分配。综合这些特点, 我发现, 工业企业会计对于成本核算的要求 非常高。作为即将步入社会的我们, 如果即将进入制造业企业任职, 我们必须对 成本会计的理论掌握地非常系统和扎实, 并且对于企业的成本核算制度和会计流

程与分工非常熟悉,并且了解其优缺点,从而不断的得到完善。

登记账簿的主要工作是登记总分类账、各种明细账以及现金、银行存款日记 账。登记明细账、现金日记账和银行存款日记账的工作就是把记账凭证上的会计 科目按照时间先后顺序一笔一笔的登记下来,不会计科目相同的业务汇总在一 起。这个工作是与登记凭证一并进行的。登记账簿的环节很容易出现一些错误, 这时候我们就要运用画线更正、红字更正、补充登记这三种方法进行更正。总账 是按照记账凭证和明细账登记的, 总帐是汇总一些会计科目, 按照业务发生的月 份分上中下旬登记, 把会计科目的借方和贷方额加总起来。登记总帐的工作直接 影响到编制报表, 所以一定要认真仔细。我们一般都是根据一个旬的科目汇总表 来登记总账的。

最后是结账。所谓结账, 是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的 基础上, 按规定的方法将各种账簿的记录进行小结, 计算并记录本期发生额和期 末发生额。做结账工作相对简单一些, 总账和明细账的月末和年末的结账模式基 本是一样的, 在月末的时候都要在摘要栏填明 “ 本月合计 ” 的字样并在下面通栏画 单横红线。在年末的时候, 都要在摘要栏注明 “ 本年合计 ” 的字样并在下面通栏画 双横红线。年度终了时,要在摘要栏内注明 “ 结转下年 ” 字样并将余额结出来。

会计工作的最后一个环节就是编制会计报表, 会计报表包括资产负债表、利 润表、现金流量表以及相关附表。他们都是依靠总帐和明细帐汇总出来的, 里面 的各种指标都反映企业的经营情况。只要前面的工作做得细致, 报表是不难编制 的。

总的来说, 会计工作是一环紧扣一环, 环环相扣的, 原始凭证的审核直接影 响到记帐凭证登记工作的完成,记帐凭证的登记直接影响到登记总帐工作的完 成, 而总帐的登记直接影响到编制会计报表, 会计工作的任何环节出现了问题都 会影响到会计工作的顺利完成。工业企业会计要相当重视原始凭证尤其是关于产 品的成本归集。这影响着企业的盈利和经营状况。只有成本得到准确的归集, 并 且企业能够通过一定手段控制成本, 企业才能发展壮大起来。对会计人员来说认 真细致的工作态度是会计工作的基本要求, 对成本核算会计来说, 成本的计算又 是至关重要。作为敬业爱岗的会计人员, 我们都应养成一个认真踏实的工作习惯, 对我们的事业,我们的职业做出应有的贡献。

第二篇：工业企业会计模拟实验心得

工业企业会计模拟实验心得

会计学做为一门经济管理学科，具有技术性和社会性双重属性。会计学的技术性决定了会计实验在会计教学中的重要地位。在会计专业的学习过程中，理论固然很重要，但是光有理论却不会使用，就好像是纸上谈兵，失去了学习会计的实践意义。通过本次实验，加深理解巩固所学会计理论知识，把所学的理论用于知道会计的实践，才能不断丰富对于会计这门学科的认识，加深对理论知识的理解，并且反过来丰富理论，使会计学得以发展。在本科教学期间，本次工业企业会计模拟实验，十分完美的把会计理论与会计实践结合起来，体力新，内容全，仿真性强，最重要的是，把手工会计操作与会计电算化结合起来，旨在让实验者熟练掌握会计电算化的核算方法，具有与时俱进的时代意义。

通过这套工业企业会计模拟实验，不仅锻炼了处理会计业务的能力，使我比较系统地学习了工业企业会计核算的基本程序和具体操作方法，而且也培养了我们严谨的工作态度和敬业精神。为我们毕业生走上工作岗位后，缩短适应期，并胜任工作能力，打下扎实的基础。

在刚开始进行试验的时候，也就是我们刚刚进入工作岗位，刚刚进入企业的时候，首先必须做得，就是了解企业概况及其经营行业的状况。熟悉工业企业的生产工艺流程以及企业内部会计岗位分工以及主要适用的会计政策以及所运用的会计估计等。了解一个企业是会计工作的起点也是我们会计工作所服务的对象。只有熟悉企业的状况我们才能合法，适当又高效的工作。

当了解过企业过后，我们就要根据一定会计期间所发生的经济业务进行会计处理与记录。首先要根据经济业务写出会计分录。这是会计工作中最重要的环节，是会计工作的基础，不能有半点差错。这个地方千万要细心，否则一步错步步错，将为以后的工作带来非常大的麻烦。然后是根据会计分录填写记账凭证，练习填写收款凭证、付款凭证、转账凭证，了解掌握各种常见原始凭证的格式、记载内容以及填写方法。这个工作完成的好坏直接影响到登记总账。本次工业企业会计模拟实验与以往的会计实验所不同的地方之一就是要亲自填写各种原始凭证。比如银行存款收款回单，销售事填制的增值税发票，银行转账凭证等等。只对于我们尚未涉足社会的学生来说，着实是一种锻炼。登记完记账凭证之后，原始凭证一定要附在记账凭证的后面。这是很重要的一环。在完成这一整套的作业后，我回顾着填制记帐凭证这个环节，感觉会计工作的完成的好坏就在平时工作的一点一滴的认真仔细。

关于凭证，我还要说的是，也就是工业企业会计的很大特点，就是要自己生成比如生产成本计算单，材料收发汇总等原始凭证。工业企业一般分为多个基本生产车间，并且相应的设置辅助生产车间。并且，基本生产车间可能不只生产一种产品，此时就要讲所发生的一些费用在不同产品之间分配。分配的标准按实际情况确定。采用计划成本核算的企业，材料成本差异还要在不同产品或者是在产成品与在产品之间进行分配。本次实验的对象企业采用综合结转分步法对两种产品归集生产费用，进行成本核算；采用约当产量的方法月末生产费用在完工产品和在产品之间分配。综合这些特点，我发现，工业企业会计对于成本核算的要求非常高。作为即将步入社会的我们，如果即将进入制造业企业任职，我们必须对成本会计的理论掌握地非常系统和扎实，并且对于企业的成本核算制度和会计流程与分工非常熟悉，并且了解其优缺点，从而不断的得到完善。

登记账簿的主要工作是登记总分类账、各种明细账以及现金、银行存款日记账。登记明细账、现金日记账和银行存款日记账的工作就是把记账凭证上的会计科目按照时间先后顺序一笔一笔的登记下来，不会计科目相同的业务汇总在一起。这个工作是与登记凭证一并进行的。登记账簿的环节很容易出现一些错误，这时候我们就要运用画线更正、红字更正、补充登记这三种方法进行更正。总账是按照记账凭证和明细账登记的，总帐是汇总一些会计科目，按照业务发生的月份分上中下旬登记，把会计科目的借方和贷方额加总起来。登记总帐的工作直接影响到编制报表，所以一定要认真仔细。我们一般都是根据一个旬的科目汇总表来登记总账的。

最后是结账。所谓结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，按规定的方法将各种账簿的记录进行小结，计算并记录本期发生额和期末发生额。做结账工作相对简单一些，总账和明细账的月末和年末的结账模式基本是一样的，在月末的时候都要在摘要栏填明“本月合计”的字样并在下面通栏画单横红线。在年末的时候，都要在摘要栏注明“本年合计”的字样并在下面通栏画双横红线。终了时，要在摘要栏内注明“结转下年”字样并将余额结出来。会计工作的最后一个环节就是编制会计报表，会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及相关附表。他们都是依靠总帐和明细帐汇总出来的，里面的各种指标都反映企业的经营情况。只要前面的工作做得细致，报表是不难编制的。

总的来说，会计工作是一环紧扣一环，环环相扣的，原始凭证的审核直接影响到记帐凭证登记工作的完成，记帐凭证的登记直接影响到登记总帐工作的完成，而总帐的登记直接影响到编制会计报表，会计工作的任何环节出现了问题都会影响到会计工作的顺利完成。工业企业会计要相当重视原始凭证尤其是关于产品的成本归集。这影响着企业的盈利和经营状况。只有成本得到准确的归集，并且企业能够通过一定手段控制成本，企业才能发展壮大起来。对会计人员来说认真细致的工作态度是会计工作的基本要求，对成本核算会计来说，成本的计算又是至关重要。作为敬业爱岗的会计人员，我们都应养成一个认真踏实的工作习惯，对我们的事业，我们的职业做出应有的贡献。

第三篇：工业企业会计工作总结

工业企业会计工作总结

2014——2014年第一学期

《工业企业会计》教学工作总结

何倩玫

这一学期我担任10春季三班《工业企业会计》教学。对教学工作我丝毫不敢怠慢，认真学习，深入研究教法，虚心向前辈学习。经过一个学期的努力，获取了很多宝贵的教学经验。以下是我在本学期的教学情况总结。

教学就是教与学，两者是相互联系，不可分割的，有教者就必然有学者。学生是被教的主体。因此，了解和分析学生情况，有针对地教对教学成功与否至关重要。最初接触教学的时候，我还不懂得了解学生对教学的重要性，只是

专心研究书本，教材，想方设法令课堂生动，学生易接受。教学中，备课是一个必不可少，十分重要的环节，备学生，又要备教法。备课不充分或者备得不好，会严重影响课堂气氛和积极性，曾有一位老师对我说：“备课备不好，倒不如不上课，否则就是白费心机。”我明白到备课的重要性，因此，每天我都花费大量的时间在备课之上，认认真真钻研教材和教法，不满意就不收工。虽然辛苦，但事实证明是值得的。一堂准备充分的课，会令学生和老师都获益不浅。例如我在讲授《财务会计》工作环节的时候，这课的内容比较少，且多为文字性的内容，教学难度比较大。如果照本宣科地讲授，学生会感到困难和沉闷。为了上好这堂课，我认真研究了授课内容，找出了重点，难点，准备有针对性地讲。为了令教学生动，不沉闷，我准备许多实操的账本进行讲述，得到了学生的一致好评。相反，如果备课不充分的时候，课堂气氛沉闷，教学效果不好，与此相

比可见，认真备课对教学十分重要。备课充分，能调动学生的积极性，上课效果就好。但同时又要有驾驭课堂的能力，因为学生在课堂上的一举一动都会直接影响课堂教学。因此上课一定要设法令学生投入，不让其分心，这就很讲究方法了。上课内容丰富，现实。教态自然，讲课生动，难易适中照顾全部，就自然能够吸引住学生。所以，老师每天都要有充足的精神，让学生感受到一种自然气氛。这样，授课就事半功倍。另外一方面，教学要从学生的感受出发，因材施教。10春三班的同学比较沉闷，上课气氛消沉，不注重平时学习，总是临时抱佛脚。因此，在讲课过程中，对学生要讲得深一点，找到她们感兴趣的话题挤入课堂教学中，经过一段时间的

教学，证明这种方法是行之有效的。由此可以看出，了解及分析学生实际情况，实事求是，具体问题具体分析，做到因材施教，对授课效果有直接影响。这就是教育学中提到的“备教法的同时

要备学生”。这一理论在我的教学实践中得到了验证。

教师树立“终生学习，否则不当教师”观点。会计学科，知识更新很快，市场经济下，新的会计事项不断出现，国家几乎每年都出台一些与财务有关的制度、法规、规章。作为教师，即使在大学里学会计专业，那时所学的知识，已经落后，也需要更新，因此任何教师都必须不断的学习，别无他路。我每年都自掏腰包学习会计继续教育的新课本，《工业企业会计》教材，教师要非常熟悉，甚至达到熟读成诵的程度。每一本教材都有一总的线索，《《工业企业会计》》这门课，贯穿始终的线索是：“资产-负债-所有者权益”，这就好像一棵大树的树干。具体各部分还需要详细解释，那就是树枝和树叶。有树干和树叶的大树才能够茁壮成长。另外，这门课的重点、难点，就是资产。如果学生能够很好的掌握该部分内容，其余的知识也就迎刃而解了。仅仅掌握课本，对于学生

是足够的，但对于教师那是不行的，教师必须学习与《工业企业会计》相关的知识，《财务会计》、《税法》《经济法》、《工业企业会计》、《财务管理》《审计》等等，还要学习财务会计方面的法律法规《会计法》、《企业会计准则》及各具体会计准则《会计基础工作规范》《企业会计制度》等等。教师讲课要站在高高的讲台上，教师的知识台阶也应远远高于学生。只有这样，才能够更好的教学。知识经济和信息时代的到来，使每一个专业发生巨大的变化，会计与经济联系非常紧密，它的变化可想而知了。学生也不是一成不变的，他们精力充沛，具有强烈的求知欲和好奇心。要当一名好教师，只有不断的学习。教师的工作很艰苦！

强化练习，学会应用会计是一门实用型很强的学科，如果仅仅记住一些理论，不会应用，怎么办呢？根据认识的规律，在认识的过程中，要完成两次质的飞跃。即从感性知识到理性知识，从

理性知识到实际应用。会计的学习和教学必须很好的完成这两次飞跃。最后能够做到，理论联系实际，将理论很好的应用到实际工作中去。我在讲解理论的时候，联系大量的具体的经济业务，学生很容易理解并记住一些理论知识。但那是远远不够的，必须学会应用，这也是学习的目的。在教学的过程中，我是这样做的，而且取得了非常好的教学效果。每学一个账户，我的脑子里都有相关的经济业务，我会随口出一个业务题，让学生作会计分录，通过做题，学生会很好的体会该账户的用法，借方记什么内容，贷方及什么内容，期末余额在哪一方，表示什么意思。这样讲完所有的账户后，学生只是理解了各账户。不会具体应用，一些账户，学生容易混淆它们的用法。特别是损益类，学生必须熟记这12 个账户。“主营业务收入，其他业务收入，营业外收入，投资收益，补贴收入”。这4 个账户期末转入本年利润的贷方。“主营业

务成本，营业费用，营业税金及附加，管理费用，财务费用，其他业务支出，营业外支出，所得税”。这8个账户期末转入本年利润的借方。本年利润的余额要转入“利润分配----未分配利润”。年末，将利润分配几个明细账的余额转到“利润分配----未分配利润”中去。讲课的过程中可以借用t账，以便于学生理解。仅仅将知识讲透、讲明白那是不够的。学生必须学会自己作账。为了达到此目的，首先分类练习，主要分下列几类：筹集资金、生产加工、销售过程、利润及分配过程、所有者权益。每一类让学生做大量的题目，各种各样。为了节约时间，通常教师读业务题，同时学生理解分析，然后学生依次按顺序站起来回答，因为每个学生必须站起来回答，所以他们不得不努力思考，站起来表现一个最好的自我，整个教学过程很流畅。一节课学生能够做上好几十个业务题。经过一段时间的练习，必须将知识系统化，给学生某企业一个月的经济业务，带领学生

作一遍，再给学生另外一个月的经济业务，让学生自己做。提醒学生注意，作练习的时候，要考虑该题目考查的知识点，应用那些知识。这样反复练习，几乎每个学生学会了应用该部分内容。考试的时候，很少有学生在业务题上丢分。

指导学生看书，培养自学能力一个成年人，回首他所学的知识，绝大部分是自己学习，并不是教师交给他的。在学校里，那些自学能力强的学生，往往是出类拔萃的学生。实际上，学校开设的有些课程，专门用来培养学生的能力，特别是自学能力。任何事情都有其客观规律，看书更不例外。同样的教材，学期结束，大部分学生不定时看课本，而且只是看一部分，很少有学生系统将课本看一遍，也就很难将所学知识系统化。也有学生读课本时，只是嘴巴在读，并没有动脑想书中的内容。有的学生读了很多遍，如果不看书，不能说出书中讲的内容。更有甚者，看书时，走神，注意力很难集中。教师常说这样的学生“书

在看他，他没有看书”。针对这种情况，每次让学生看书时，我都提出一些具体的问题，问题

越具体，学生通过看书回答得越准确。因此，看书之前，要带着问题去看，看书的过程中，要不停地问问为什么。

以上所言，《工业企业会计》是一门会计专业的基础学科，对学生而言，打好基础尤其重要，要教好《工业企业会计》，就要让学生喜爱管理，让他们对《工业企业会计》产生兴趣。否则学生对这门学科产生畏难情绪，不愿学，也无法学下去。为此，我采取了一些方法，就是尽量多讲一些现实生活中的《工业企业会计》实例，让他们更了解《工业企业会计》，更喜欢学习《工业企业会计》。因为只有扎实地掌握了《工业企业会计》知识，才能为今后的专业知识学习打下更加坚实的基础。

经过一个学期的努力，我也取得了一定的成绩，学生的考试成绩很不错，但我也意识到自己有很多不足，在以后 的教学工作中，我会加倍努力，争取更大的进步。

第四篇：工业企业会计工作总结

工业企业会计工作总结

2014——2014年第一学期

《工业企业会计》教学工作总结

何倩玫

这一学期我担任10春季三班《工业企业会计》教学。对教学工作我丝毫不敢怠慢，认真学习，深入研究教法，虚心向前辈学习。经过一个学期的努力，获取了很多宝贵的教学经验。以下是我在本学期的教学情况总结。

教学就是教与学，两者是相互联系，不可分割的，有教者就必然有学者。学生是被教的主体。因此，了解和分析学生情况，有针对地教对教学成功与否至关重要。最初接触教学的时候，我还不懂得了解学生对教学的重要性，只是

专心研究书本，教材，想方设法令课堂生动，学生易接受。教学中，备课是一个必不可少，十分重要的环节，备学生，又要备教法。备课不充分或者备得不好，会严重影响课堂气氛和积极性，曾有一位老师对我说：“备课备不好，倒不如不上课，否则就是白费心机。”我明白到备课的重要性，因此，每天我都花费大量的时间在备课之上，认认真真钻研教材和教法，不满意就不收工。虽然辛苦，但事实证明是值得的。一堂准备充分的课，会令学生和老师都获益不浅。例如我在讲授《财务会计》工作环节的时候，这课的内容比较少，且多为文字性的内容，教学难度比较大。如果照本宣科地讲授，学生会感到困难和沉闷。为了上好这堂课，我认真研究了授课内容，找出了重点，难点，准备有针对性地讲。为了令教学生动，不沉闷，我准备许多实操的账本进行讲述，得到了学生的一致好评。相反，如果备课不充分的时候，课堂气氛沉闷，教学效果不好，与此相

比可见，认真备课对教学十分重要。备课充分，能调动学生的积极性，上课效果就好。但同时又要有驾驭课堂的能力，因为学生在课堂上的一举一动都会直接影响课堂教学。因此上课一定要设法令学生投入，不让其分心，这就很讲究方法了。上课内容丰富，现实。教态自然，讲课生动，难易适中照顾全部，就自然能够吸引住学生。所以，老师每天都要有充足的精神，让学生感受到一种自然气氛。这样，授课就事半功倍。另外一方面，教学要从学生的感受出发，因材施教。10春三班的同学比较沉闷，上课气氛消沉，不注重平时学习，总是临时抱佛脚。因此，在讲课过程中，对学生要讲得深一点，找到她们感兴趣的话题挤入课堂教学中，经过一段时间的

教学，证明这种方法是行之有效的。由此可以看出，了解及分析学生实际情况，实事求是，具体问题具体分析，做到因材施教，对授课效果有直接影响。这就是教育学中提到的“备教法的同时

要备学生”。这一理论在我的教学实践中得到了验证。

教师树立“终生学习，否则不当教师”观点。会计学科，知识更新很快，市场经济下，新的会计事项不断出现，国家几乎每年都出台一些与财务有关的制度、法规、规章。作为教师，即使在大学里学会计专业，那时所学的知识，已经落后，也需要更新，因此任何教师都必须不断的学习，别无他路。我每年都自掏腰包学习会计继续教育的新课本，《工业企业会计》教材，教师要非常熟悉，甚至达到熟读成诵的程度。每一本教材都有一总的线索，《《工业企业会计》》这门课，贯穿始终的线索是：“资产-负债-所有者权益”，这就好像一棵大树的树干。具体各部分还需要详细解释，那就是树枝和树叶。有树干和树叶的大树才能够茁壮成长。另外，这门课的重点、难点，就是资产。如果学生能够很好的掌握该部分内容，其余的知识也就迎刃而解了。仅仅掌握课本，对于学生

是足够的，但对于教师那是不行的，教师必须学习与《工业企业会计》相关的知识，《财务会计》、《税法》《经济法》、《工业企业会计》、《财务管理》《审计》等等，还要学习财务会计方面的法律法规《会计法》、《企业会计准则》及各具体会计准则《会计基础工作规范》《企业会计制度》等等。教师讲课要站在高高的讲台上，教师的知识台阶也应远远高于学生。只有这样，才能够更好的教学。知识经济和信息时代的到来，使每一个专业发生巨大的变化，会计与经济联系非常紧密，它的变化可想而知了。学生也不是一成不变的，他们精力充沛，具有强烈的求知欲和好奇心。要当一名好教师，只有不断的学习。教师的工作很艰苦！

强化练习，学会应用会计是一门实用型很强的学科，如果仅仅记住一些理论，不会应用，怎么办呢？根据认识的规律，在认识的过程中，要完成两次质的飞跃。即从感性知识到理性知识，从

理性知识到实际应用。会计的学习和教学必须很好的完成这两次飞跃。最后能够做到，理论联系实际，将理论很好的应用到实际工作中去。我在讲解理论的时候，联系大量的具体的经济业务，学生很容易理解并记住一些理论知识。但那是远远不够的，必须学会应用，这也是学习的目的。在教学的过程中，我是这样做的，而且取得了非常好的教学效果。每学一个账户，我的脑子里都有相关的经济业务，我会随口出一个业务题，让学生作会计分录，通过做题，学生会很好的体会该账户的用法，借方记什么内容，贷方及什么内容，期末余额在哪一方，表示什么意思。这样讲完所有的账户后，学生只是理解了各账户。不会具体应用，一些账户，学生容易混淆它们的用法。特别是损益类，学生必须熟记这12 个账户。“主营业务收入，其他业务收入，营业外收入，投资收益，补贴收入”。这4 个账户期末转入本年利润的贷方。“主营业

务成本，营业费用，营业税金及附加，管理费用，财务费用，其他业务支出，营业外支出，所得税”。这8个账户期末转入本年利润的借方。本年利润的余额要转入“利润分配----未分配利润”。年末，将利润分配几个明细账的余额转到“利润分配----未分配利润”中去。讲课的过程中可以借用t账，以便于学生理解。仅仅将知识讲透、讲明白那是不够的。学生必须学会自己作账。为了达到此目的，首先分类练习，主要分下列几类：筹集资金、生产加工、销售过程、利润及分配过程、所有者权益。每一类让学生做大量的题目，各种各样。为了节约时间，通常教师读业务题，同时学生理解分析，然后学生依次按顺序站起来回答，因为每个学生必须站起来回答，所以他们不得不努力思考，站起来表现一个最好的自我，整个教学过程很流畅。一节课学生能够做上好几十个业务题。经过一段时间的练习，必须将知识系统化，给学生某企业一个月的经济业务，带领学生

作一遍，再给学生另外一个月的经济业务，让学生自己做。提醒学生注意，作练习的时候，要考虑该题目考查的知识点，应用那些知识。这样反复练习，几乎每个学生学会了应用该部分内容。考试的时候，很少有学生在业务题上丢分。

指导学生看书，培养自学能力一个成年人，回首他所学的知识，绝大部分是自己学习，并不是教师交给他的。在学校里，那些自学能力强的学生，往往是出类拔萃的学生。实际上，学校开设的有些课程，专门用来培养学生的能力，特别是自学能力。任何事情都有其客观规律，看书更不例外。同样的教材，学期结束，大部分学生不定时看课本，而且只是看一部分，很少有学生系统将课本看一遍，也就很难将所学知识系统化。也有学生读课本时，只是嘴巴在读，并没有动脑想书中的内容。有的学生读了很多遍，如果不看书，不能说出书中讲的内容。更有甚者，看书时，走神，注意力很难集中。教师常说这样的学生“书

在看他，他没有看书”。针对这种情况，每次让学生看书时，我都提出一些具体的问题，问题

越具体，学生通过看书回答得越准确。因此，看书之前，要带着问题去看，看书的过程中，要不停地问问为什么。

以上所言，《工业企业会计》是一门会计专业的基础学科，对学生而言，打好基础尤其重要，要教好《工业企业会计》，就要让学生喜爱管理，让他们对《工业企业会计》产生兴趣。否则学生对这门学科产生畏难情绪，不愿学，也无法学下去。为此，我采取了一些方法，就是尽量多讲一些现实生活中的《工业企业会计》实例，让他们更了解《工业企业会计》，更喜欢学习《工业企业会计》。因为只有扎实地掌握了《工业企业会计》知识，才能为今后的专业知识学习打下更加坚实的基础。

经过一个学期的努力，我也取得了一定的成绩，学生的考试成绩很不错，但我也意识到自己有很多不足，在以后 的教学工作中，我会加倍努力，争取更大的进步。

第五篇：2014现代企业会计模拟实验教程答案

现代企业会计模拟实验教程答案（2014）

每位同学要准备下列做账材料： 1通用原始凭证（210张/人）2总账（一本/人）3 日记账（一本/3人）4数量金额式明细账（一本/2人）5三栏明细账（一本/人）6多栏明细账（一本/2人）7增值税明细账（2张/人）8科目汇总表（6张/人）

9资产负债表、利润表（各一张/人）

1．收到广州农机厂前欠货款存入中行账户； 借：银行存款——中行

800 000.00 贷：应收账款――广州农机厂

800 000.00 2．加工车间领用铸铁件

填制“自制半成品耗用汇总表”P256（上交作业重点检查）

登记“原材料--自制半成品—铸铁件”明细账----发料量（上交作业重点检查）根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转。

3．用中行存款支付装配车间办公费用；

借：制造费用――装配车间（办公费）1 857.00 贷：银行存款――中行

857.00

4．向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行账户； 借：银行存款――中行

189 540.00 贷：主营业务收入――立竣一号机床

162 000.00

应交税费――应交增值税――销项税额 27 540.00

5．企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户；

借：银行存款――中行

贷：长期借款――专项借款――本金

借：长期借款――专项借款――利息调整

贷：银行存款――中行

000 000.00 35 000 000.00 4 000.00

000.00（思考：有的同学认为借款佣金4000记入财务费用，金额不大，简化核算）

6．收到广东电机厂委托代销的美菱c型电机，并入库； 借：受托代销商品－－美凌C型电机

877 500.00 贷：受托代销商品款－－广东电机厂 877 500.00

7．铸造车间领用生铁和铝锭；

编制“原材料耗用汇总表”P242，并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查）根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。

8．向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付；

借：应收账款—－珠海东方机电公司 1 855 668.00 贷：主营业务收入－—立竣一号机床 1 134 000.00 主营业务收入—－立竣一号机床 450 000.00 应交税费—－应交增值税――销项税额 269 280.00

银行存款—－中行 2 388.00 根据公司财务会计制度月终结转销售成本（编制产品销售表统计销量）并登记库存商品明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

9．供气车间领用煤和柴油；

编制“原材料耗用汇总表”P241，（上交作业重点检查凭证）并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。

10．用中行存款缴纳上月所得税；

借：应交税费――应交所得税

514 500.00 贷：银行存款――中行

514 500.00

11．以现金支付职工购买的企业用工具书；

讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目„”所以本例业务的会计分录处理如下： 借：管理费用――其他费用 76.50 贷：库存现金

76.50

12．用中行存款支付加工车间办公费用；（上交作业重点检查凭证）借：制造费用――加工车间――办公费 1 590.00 贷：银行存款――中行

590.00

13．以现金支付办公室职工高原报销室内交通费； 借：管理费用――差旅费用 60.00 贷：库存现金

60.00 14．根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行；

借：银行存款—中行 46 464 000.00 贷：股本—国家股 6 600 000.00 股本—法人股 1 800 000.00 股本—公众股 3 600 000.00 资本公积—股本溢价 34 464 000.00 承销佣金1200万*4*3.2%=153.6万直接从配售股款中扣除

15．开出现金支票从中行账户提取现金备用； 借：库存现金000.00 贷：银行存款――中行 10 000.00 16．想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用；注：（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用7%；

（2）现值系数计算公式：

2．确定融资租入生产线的入账价值：

根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为6 500 000.00，而最低租赁付款额现值为6 580 830.00。同时，企业还支付了初始直接费用4 325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为：6 500 000.00+4 325.00＝6 504 325.00 3．计算确定长期应付款和未确认融资费用： 长期应付款＝1,500,000.00*4＝6 000 000.00 支付的银行存款和库存现金合计为：1 504 325.00

未确认融资费用＝长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计－融资租入生产线入账价值＝6 000 000.00+1 504 325.00－6 504 325.00＝1 000 000.00 会计分录：由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下： 1．收到融资租入生产线时，借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备500 000.00

未确认融资费用――广东外贸公司000 000.00 贷：银行存款――中行

500 000.00

长期应付款――西门子电机设备

000 000.00 2．安装调试，支付安装调试费：

借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备

4325.00 贷：库存现金――中行

4325.00

借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备

40000.00 贷：银行存款――中行

40000.00

3．安装调试完工，融资租入生产线入库

借：固定资产――融资租入固定资产--西门子电机生产线 6 544 325.00 贷：在建工程――在安装设备――西门子电机设备

544 325.00

17．用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款； 借：预付账款――广州钢铁厂000.00 贷：银行存款――中行000.00

18．为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户； 借：银行存款――建行

000.00 贷：银行存款――中行 100 000.00

19．公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户； 借：银行存款――建行000.00 贷：应收利息――华海公司 5 000.00

20．向广州铝锭厂购入铝锭并已验收入库；

借：材料采购――原材料

165 750.00

应交税费――应交增值税――进项税 28 177.50 贷：银行存款――中行

193 927.50 借：原材料――原材料及主要材料――铝锭

165 000.00

材料成本差异――原材料成本差异 750.00（填制成本差异计算表P239）

贷：材料采购――原材料

165 750.00

21．用中行存款缴纳上月增值税；

本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

借：应交税金—未交增值税： 625 500.00

贷：银行存款—中行：

625 500.00

22．用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加； 借：应交税费――应交城市维护建设税

785.00

应交税费――应交教育费附加765.00 贷：银行存款――中行

550.00

23．申报并用中行存款缴纳印花税； 借：管理费用――印花税030.00 贷：银行存款――中行 1 030.00

24.将建行账户的投资款存入华海证券公司；

借：其他货币资金――存出投资款----华海证券公司

000.00 贷：银行存款――建行

000.00

25．用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产； 借：交易性金融资产――股票――海珠商场股票 90 000.00

投资收益――交易性金融资产投资收益

636.00 贷：其他货币资金――存出投资款

636.00 26.无须填

27.销售美菱c型电机4台给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收取代销款（不含税）的10%的手续费； 1.借：银行存款---中行 351000 贷：应付账款----广东电机厂

351000 2.借：受托代销商品款――广东电机厂

351 000.00 贷：受托代销商品――美凌C型电机 351 000.00 代销手续费收入

借：应付账款――广东电机厂

000.00 贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 30 000.00 5

28．公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有智能更要影响但尚不能控制阳江机床厂（权益法核算）； 1．将固定资产转入固定资产清理

借：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv）

000 000.00

累计折旧500 000.00 贷：固定资产－－生产用500 000.00 2．用固定资产对外投资,并结转固定资产清理损益

借：长期股权投资－－其它股权投资－－阳江机床厂

500 000.00 贷：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv）000 000.00

营业外收入－－处置非流动资产收益 500 000.00

29．购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费；

1．签订银行承兑协议，支付承兑手续费时，借：财务费用－－手续费

12.90 贷：银行存款－－中行

12.90 2．购买生铁，签发银行承兑汇票时，借：材料采购－－原材料

500.00

应交税费－－应交增值税－－进项税额785.00 贷：应付票据－－广东大众金属公司

285.00 3．原材料入库时，借：原材料－－原料及主要材料－－生铁000.00 贷：材料采购－－原材料500.00

材料成本差异－－原材料成本差异 500.00（填制成本差异计算表P239）30．以现金支付职工张秀平的产假补助；

借：应付职工薪酬－－职工福利 2 000.00 贷：库存现金000.00 31．用中行存款支付汽车养路费； 借：管理费用――其他费用

580.00 贷：银行存款――中行

580.00 32．行政处用中行存款为各部门购买办公用品； 借：管理费用――办公费260.00 贷：银行存款――中行260.00

33．收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入银行； 借：应收账款――惠州立达公司000.00 贷：坏账准备――应收账款坏账准备 20 000.00 借：银行存款――中行000.00 贷：应收账款――惠州立达公司

000.00

34．铸造车间领域铝锭和焦炭；

编制“原材料耗用汇总表” P241，（上交作业重点检查凭证）并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。

35．装配车间领用电动机；

编制“原材料耗用汇总表” P241，（上交作业重点检查凭证）并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。36．用现金为总经理办公室购牛皮纸； 借：管理费用――办公费

149.80 贷：库存现金

149.80 37.用中行存款支付广告费；

借：销售费用――广告费

176 665.00 贷：银行存款――中行

176 665.00 38．向广州天民机械厂销售立竣二号机床一台，款项尚未收到； 借：应收票据――广州天民机械厂

300.00 贷：主营业务收入――立竣一号机床

000.00

应交税费――应交增值税――销项税额300.00（月终结转销售成本，编制产品销售表统计销量）

39．总经理办公室用中行存款购ups稳压电源； 借：固定资产――非生产用

400.00 贷：银行存款――中行400.00 40．向广州钢铁厂购买生铁，并验收入库，货款已预付部分，不足部分以中行存款支付；

1．购进原材料并结算货款时，借：材料采购－－原材料

000.00

应交税费－－应交增值税－－进项税额670.00 贷：预付账款－－广州钢铁厂000.00

银行存款－－中行

670.00 2．购进原材料入库时，借：原材料－－原料及主要材料－－生铁

000.00 贷：材料采购－－原材料

000.00

材料成本差异－－原材料成本差异 4 000.00（填制成本差异计算表P239）41．公司在广州机电厂采购一批电子组件，电子组件当然送广州电机厂委托广州电机厂加工三阳电路板；

1．购进原材料，并支付主货款时，借：材料采购――原材料

206 000.00

应交税费――应交增值税――进项税额

020.00

贷：银行存款――中行

241 020.00 2．将原材料直接运往委托加工厂时，借：委托加工物资――三阳电路板

206 000.00 贷：材料采购――原材料

206 000.00

42．铸造车间领用生铁和焦炭； 编制“原材料耗用汇总表” P241，（上交作业重点检查凭证）并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。43．会计分录

借：管理费用――其他费

40.00 贷：库存现金

40.00

44．向番禺光明机械厂出售立竣一号机床，已收到银行承兑汇票； 借：应收票据――番禺光明机械厂

379 080.00 贷：主营业务收入――立竣一号机床

324 000.00

应交税费――应交增值税――销项税额

080.00（月终结转销售成本，编制产品销售表统计销量）

45．装配车间领用电器元件、液压件、标准件； 编制“原材料耗用汇总表” P241，（上交作业重点检查凭证）并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。

46．铸铁件完工入库；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

编制“完工铸件汇总表”记录完工量（上交作业重点检查自制原始凭证）并登记自制半成品明细账----完工入库量（上交作业重点检查账簿）

47．加工车间领用量具；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

编制“低值易耗品耗用汇总表” P241，（上交作业重点检查凭证）并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

48．将广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%商业承兑汇票送交银行； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理（备查薄登记）

49．设备处技术人员曾正出差接差旅费（现金）； 借：其他应收款――曾正500.00 贷：库存现金500.00 50．填制“银行汇票委托书”，在中行取得银行汇票； 借：其他货币资金――银行汇票202 300.00 贷：银行存款――中行

202 300.00 51．用中行存款支付干部岗位培训资料费； 借：管理费用――其他费

300.00 贷：银行存款――中行

300.00 52．用中行存款预付海珠区供电局电费； 借：预付账款――海珠区供电局000.00 贷：银行存款――中行

000.00 53．以现金支付食堂购买的炊事用具款； 借：应付职工薪酬－－职工福利 350.00 贷：库存现金

350.00 54．广东立竣机床股份有限公司用12.02从中行取得的专项借款向日本三本五微电公司购买五郎微电电机技术专利，总价款85000000元，首期支付35000000元，余额分2年4期支付； 1．计算购买价款现值：

说明：（1）以银行同期借款利率2.25%作为计算现值的折现率；

（2）现值系数计算公式：，现值＝现金流量*现值系数；

（3）未确认融资费用＝现金流量－现值 2．确定资产负债的发生金额 根据以上现值计算表可知，无形资产的入账价值为81,743,000.00，未确认融资费用为3,257,000.00。由于公司于购进之间支付了首付款35,000,000.00，而总价款为85,000,000.00，所以长期应付款为50,000,000.00 3．会计分录处理

借：无形资产――专利技术――超微电技术

81,743,000.00

未确认融资费用――超微电技术

3,257,000.00 贷：银行存款――中行

35,000,000.00

长期应付款――日本三本五微电公司

50,000,000.00

55． 加工车间领用铸铁件；

填制“自制半成品耗用汇总表”P255（上交作业重点检查）

根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转 56．装配车间领用刃具；

编制“低值易耗品耗用汇总表” P241，（上交作业重点检查凭证）

并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

57．设备清查报公司股东大会； 1．盘盈固定资产的处理，借：固定资产――生产用

000.00 贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 45 000.00

累计折旧

000.00 2．盘亏固定资产的处理，借：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢000.00

累计折旧000.00 贷：固定资产――生产用

000.00

58．卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备； 借：其他货币资金――存出投资款

525.00 贷：交易性金融资产――股票――海珠商场股票 90 000.00

投资收益――交易性金融资产投资收益

525.00

59．根据广东立竣机床股份公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，用海珠商场股票投资所得回购股票300000股以备用于奖励职工； 借：库存股

475.00 贷：其他货币资金――存出投资款 118 475.00

60．根据广东立竣机床股东有限公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，分别授予总经理、财务部经理、销售部经理、销售员制造部经理一年的职工股票期权；

不作账务处理，备查账簿登记，将来行权时才进行账务处理 61．加工车间领用铸铝件；

填制“自制半成品耗用汇总表”P255（上交作业重点检查）

根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转

62．供销处领用包装木箱；

借：销售费用――包装费040.00 贷：周转材料――包装物――包装木箱 2 040.00

63．向广州制漆厂购买油漆，入库； 1．购买材料，支付货款时，借：材料采购――原材料480.00

应交税费――应交增值税――进项税 2 121.60

贷：银行存款――中行

2．原材料入库时，借：原材料－－原料及主要材料－－油漆

材料成本差异－－原材料成本差异

贷：材料采购－－原材料

（填制材料成本差异计算表P239）601.60 12 000.00

480.00 12 480.00

64．用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费； 借：管理费用――差旅费 1 260.00 贷：银行存款――中行 1 260.00

65．持有的广州天民机械厂的商业承兑汇票将于本月16日到期，财会人员填制五联邮划委托收款结算凭证，连同商业承兑汇票第一联交公司开户银行，委托开户行向承兑人收取票据，收款人留存第一联；会计分录不作会计处理

66．向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，分三次付款，第一次付总价款的40%，余额在两年内付清，每年付款一次，每次付总价款的30%，增值税专用发票于第一次付款时开具，货已发，双方销售合同中规定，南昌电机厂在支付了首期款之后将拥有这两台机床的所有权，银行同期贷款利率为5.50%； 1．计算合同或协议价款的公允价值（折现值）：

说明：（1）以银行同期贷款利率5.50%作为折现率

（2）现值系数计算公式：，现值＝现金流量*现值系数；

（3）未实现融资收益＝差额＝现金流量－现值

所以，本例业务实现的主营业务收入为171,701.28，发生的未实现融资收益为8,298.72。

2．会计分录处理：

分期收款销售商品，并收到首付款时，借：银行存款――中行

102,600.00

长期应收款――南昌电机厂

108,000.00 贷：主营业务收入――立竣二号机床

171,701.28

应交税费――应交增值税――销项税额 30,600.00

未实现融资收益――分期收款现值差异

8,298.72 结转分期收款销售商品成本（此题特殊出库单上有成本，先结转）借：主营业务成本――立竣二号机床 102 000.00 贷：库存商品――立竣二号机床

000.00 67．收到12月09日送交银行的广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%的商业承兑汇票的票款，款项已划入公司中行账户；（重点检查此题金额）借：银行存款――中行

826 200.00 贷：应收票据――广州月华公司 810000

财务费用――利息收入400.00 应收利息 10800（前面两个月的利息预提）68．中行账户疏导海珠东方机电公司货款和代垫运杂费； 借：银行存款——中行

855 668.00 贷：应收账款――珠海东方机电公司855 668.00

69．铸造车间领用工作服；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

编制“低值易耗品耗用汇总表” P241，（上交作业重点检查凭证）并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

70．产成品入库

根据公司财务会计制度，暂不进行成本结转处理，月末统一处理，登记库存商品明细账----入库量、编制产品入库汇总表，作为166笔附件（上交作业重点检查账簿）

71．本月8日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期，填写三联进账单连同汇票第二联交开户行入账，企业根据进账单的回单联记账； 借：银行存款——中行

379 080.00 贷：应收票据――番禺光明机械厂

379 080.00 72．用中行存款交付排污费；

借：管理费用――其他费用 990.00 贷：银行存款――中行

990.00 73．广东立竣机床股份有限公司在广州租用天秀大厦的办公室一套作为广州客服中心；

借：长期待摊费用广州天秀写字楼押金 5,000.00 贷：银行存款中行

500,000.00 贷：短期借款中行 290,650.00 76．发放11月工资和结算各项代扣、应扣款项；分配工资分录在154笔业务

借：应付职工薪酬入托费 4,500.00 其他应收款水电费 3,900.00 77．加工车间有一台普通车床，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理； 借：固定资产清理生产用 43,000.00

78．公司委托广州电机厂加工的三阳电路板入库，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税；

1．支付委托加工费及增值税，借：委托加工物资应交增值税中行 58,500.00 2．委托加工物资入库，借：库存商品三阳电路板 256,000.00

79．销售美菱c型电机给哈尔滨总公司，货款已收到中行账户；

1.借：银行存款---中行 526500 贷：应付账款----广东电机厂 526500 2.借：受托代销商品款――广东电机厂 526500 贷：受托代销商品――美凌C型电机 526500 代销手续费收入

借：应付账款――广东电机厂 45000

贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 45000 80．用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，生铁验收入库； 1．购进原材料并结算货款时，借：材料采购－－原材料

026.40

应交税费－－应交增值税－－进项税额 20 853.60 贷：银行存款－－中行

880.00 2．购进原材料入库时，借：原材料－－原料及主要材料－－生铁

000.00

贷：材料采购－－原材料

026.40

材料成本差异－－原材料成本差异

973.60（填制成本差异计算表P239）

81．以现金支付加工车间c620普通车床报废清理费； 借：固定资产清理海珠区自来水公司

18,830.00 应交税费进项税额

1,129.80 贷：银行存款其他费用 1,200.00 贷：银行存款委托代销商品深圳机电公司 192,000.00 贷：库存商品专用设备 1,201,870.00 贷：其他货币资金安装工程

1,201,870.00 贷：工程物资差旅费

1,320.00 贷：其他应收款其他股权投资基金中行

20,000.00 90．同海珠区供电局结算本月电费，用预付款核算，待月底再分配； 借：预付账款中行

51,900.00

91．向泰国莎镅集团销售二号机床一台，贷款划入公司外币工行存款； 1．计算应交出口关税，借：营业税金及附加应交出口关税 27,600.00 2．缴纳出口关税，借：应交税费中行 27,600.00 3．收到货款并确认销售收入

借：银行存款立竣二号机床 130104 月终结转销售成本，编制产品销售表统计销量

92．中国银行转来汇票结算余额收账通知； 借：银行存款银行汇票—中行 430.00 93．用中行存款支付鹤山矿物局购煤款，煤尚在途中；

借：材料采购应交增值税中行

17,201.40 2007.12.20

94．公司购进一辆五羊本田小汽车，货款用中行账户转账支票支付； 借：固定资产中行 256,000.00

95．铸铁件完工入库；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

编制“原材料耗用汇总表”P241，并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查）根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。

96．产成品入库；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

根据公司财务会计制度，暂不进行成本结转处理，月末统一处理，登记库存商品明细账----入库量、编制产品入库汇总表，作为166笔附件（上交作业重点检查账簿）

97．用中行存款支付厂办公业务招待费； 借：管理费用中行 4,830.00 98．报废c620普通车床的残值收入转入中行账户； 借：银行存款C620普通车床 15,000.00 99．结转c620普通车床的净利润；

借：营业外支出C620普通车床 7,150.00 100．向广州燃料公司购煤，款项已付，并已验收入库； 1．购买材料，支付货款

借：材料采购应交增值税中行 3,112.20 2．原材料入库

借：原材料煤

2,600.00 材料成本差异原材料 2,660.00

（填制成本差异计算表P239）

101．以银行存款支付高频设备安装款；

借：在建工程高频设备工程 8,500.00 贷：银行存款建行 268.26 贷：财务费用利息支出 6,832.00 贷：银行存款中行海珠支行 100,000.00 贷：银行存款周转材料—量具

3,325.65 应交税费进项税额 477.65 贷：银行存款专利技术资本化支出中行

20,000.00

107．从长沙量具有限公司购买的量具验收入库；

借：周转材料量具 3,000.00 材料成本差异周转材料 –量具 3,325.65

108．向江西机电公司销售立竣一号、二号机床，货款尚未收到； 借：应收账款立竣一号机床 810,000.00

主营业务收入应交增值税生产用 1607114.5 应交税费—增值税（进项税）272000+7650*7%（运费部分）贷：其他业务收入 –非货币性交易 1600000 应交税费—增值税（销项税）272000 银行存款 7650 借：其他业务成本—非货币性交易 1600000 贷：原材料铸铁件

800,000.00 原材料铸铝件 800,000.00

110．采购员李明借支差旅费；

借：其他应收款生产用

180,000.00 坏账准备债务重组损失

16,000.00 贷：应收账款立竣一号机床

162,000.00 贷：银行存款应交增值税立竣一号机床 81,000.00 贷：主营业务成本燃料广州铁路局

1,029.60 贷：材料采购原材料成本差异 885.00 应交税费进项税转出 149.60

114．向湖南机电公司销售立竣一号机床，款型上月已预收部分，余额收入中行账户；

借：预收账款中行 447,700.00 贷：主营业务收入应交增值税生产用

1,216,370.00 贷：在建工程高频设备工程 1,216,370.00 119．用智能工行存款预付铸造车间冲天炉项目施工款； 借：在建工程冲天炉工程 15,000.00 贷：银行存款职工福利

1,470.00 贷：库存现金

1,470.00

121．本公司委托广东信托投资公司发行债券，现已收到广东信托投资公司的划款清单，发行成本费已从溢价发行款项中扣除，款项存入中行账户； 借：银行存款债券面值 4,000,000.00 应付债券其他费用

52,583.63 贷：银行存款中行 389,480.00 销售费用三阳电路板

364,000.00 应交税费销项税额

61,880.00 2．结转委托代销商品销售成本，借：主营业务成本委托代销商品深圳机电公司 179,200.00

125．中行收到深圳机电公司预付的货款； 借：银行存款深圳机电公司 300,000.00 126．从中行取得长期贷款；

借：银行存款生产周转款生产周转款职工福利 18,000.00 贷：银行存款职工养老保险金 54,080.00 应付职工薪酬职工失业保险金 5,408.00 应付职工薪酬职工住房公积金 13,520.00 贷：银行存款太阳公司

160,000.00 贷：长期股权投资太阳公司 80,000.00 投资收益佛山实业公司 50,000.00 贷：银行存款广东电机厂 802,500.00 贷：银行存款手续费 120.00 贷：银行存款中行

2,000,700.00 贷：应收账款原材料

18,400.00 应交税费进项税额

3,128.00 贷：银行存款外购件原材料成本差异 400.00 贷：材料采购原材料 364,680.00 应交税费进项税额 61,995.60 贷：银行存款外购件原材料成本差异

680.00 贷：材料采购职工薪酬 8,400.00 制造费用材料耗用 850.00 制造费用材料耗用 850.00 制造费用材料耗用 850.00 销售费用股份支付 25,950.00

138．摊销天秀写字楼租金；

借：管理费用办公室租金

5,000.00 139．计提持有至到期投资的利息并摊销溢价；

借：应收利息持有至到期投资收益

793.39 持有至到期投资利息调整

39.94 140．向本市世界小儿国际象棋锦标赛筹委会捐赠开出中行转账支票； 借：营业外支出中行

20,000.00 141．将闲置的xbzw铣床出售，款项已收到中行账户； 1．处置固定资产，转入固定资产清理，借：固定资产清理不需要

50,000.00 2．收到出售的闲置固定资产款

借：银行存款ＸＢＺＷ铣床 30,000.00 142．结转出售xbzw铣床的净收益；

借：固定资产清理处置非流动资产收益 10,000.00 143．分配本月水费；

借：制造费用水电费 1,800.00 制造费用水电费

3,000.00 制造费用水电费

1,500.00 生产成本机修车间辅助生产成本水电费 7,500.00 管理费用海珠区自来水公司 18,830.00 144．分配本月电费

1．结算并分配基本车间水电费

借：生产成本-基本生产成本-铸造车间直接动力

7,000.00 生产成本-基本生产成本铸铝件基本生产成本立竣一号机床（半成品）基本生产成本立竣二号机床（半成品）基本生产成本立竣一号机床（成品）基本生产成本立竣二号机床（成品）应交增值税海珠区供电局 50,900.00

2．结算并分配其他车间水电费，借：制造费用水电费

5,000.00 制造费用水电费

4,000.00 制造费用水电费

2,000.00 生产成本机修车间辅助生产成本水电费 4,000.00 管理费用海珠区供电局

31,000.0

145．摊销无形资产，计入本月管理费用；

借：管理费用商标权非专利技术利息支出

1,600.00 贷：应付利息国库券投资 583.30 贷：投资收益铸造车间加工车间装配车间辅助生产成本折旧费 13,200.00 生产成本供气车间折旧费 20,800.00（含不需用、未用的）贷：累计折旧 281,000.00 149．计算本月应缴纳营业税；

借：营业税金及附加应交营业税 3,750.00 150．年终盘点库存存货，并报董事会审批；（结合174笔）借：原材料—铝锭 3300 贷：待处理财产损益—铝锭 3300 23

借：待处理财产损益—刃具 164.96 贷：周转材料—刃具 136 应交税费—增值税（进项税转出）23.97 材料成本差异 4.99（140.99-136）

152．根据有关的“领料单”编制全厂“原材料耗用汇总表”，并予以结转和摊销原材料成本差异；

借：生产成本铸造车间直接材料

211,790.01 生产成本铸造车间直接材料

171,376.71 生产成本装配车间直接材料 313,177.77 生产成本装配车间直接材料 219,224.44 生产成本机修车间辅助生产成本材料耗用 10,594.56 制造费用材料耗用 8,102.92 管理费用-其他费用

1,580.05 贷：原材料

924,360.00 材料成本差异铸造车间加工车间装配车间低值易耗品低值易耗品低值易耗品低值易耗品成本差异 348.33 151．根据“物资采购明细账”和“材料成本差异明细账”的有关资料，计算本月材料成本差异和低值易耗品成

本差异；

1．结转盘亏流动资产

借：待处理财产损溢低值易耗品低值易耗品成本差异

4.99 应交税费进项税转出

23.97 2．结转盘盈流动资产

借：原材料铝锭

3,300.00

贷：待处理财产损溢基本生产成本铸铁件基本生产成本铸铝件基本生产成本立竣一机床（半成品）基本生产成本立竣二号机床（半成品）基本生产成本立竣一号机床（成品）基本生产成本立竣二号机床（成品）辅助生产成本职工薪酬 16,800.00 生产成本供气车间铸造车间加工车间装配车间职工福利 10,000.00 管理费用职工薪酬 16,000.00 贷：应付职工薪酬基本生产成本铸铁件基本生产成本铸铝件基本生产成本立竣一机床（半成品）基本生产成本立竣二号机床（半成品）基本生产成本立竣一号机床（成品）基本生产成本立竣二号机床（成品）辅助生产成本职工薪酬 2,352.00 生产成本供气车间铸造车间加工车间装配车间职工薪酬

4,256.00 销售费用职工福利

42,651.00

156．广州天民机械厂16日到期商业承兑汇票，因无力支付已退回； 借：应收账款广州天民机械厂 105,300.00 157．按全员工资计提本月职工养老保险、工伤保险、住院医疗保险、失业保险、住房公积金；

借：生产成本铸造车间直接人工

12,600.00 生产成本铸造车间直接人工 18,540.00 生产成本加工车间直接人工 10,800.00 生产成本加工车间直接人工 7,776.00 生产成本装配车间直接人工 10,116.00 生产成本装配车间直接人工 10,116.00 生产成本机修车间辅助生产成本职工薪酬 4,320.00 制造费用职工薪酬 900.00 制造费用职工薪酬 864.00 制造费用职工薪酬 1,008.00 应付职工薪酬职工薪酬 6,480.00 销售费用职工养老保险金 54,080.00 应付职工薪酬职工失业保险金 5,408.00 应付职工薪酬职工住房公积金 13,520.00 158．计提本月公会经费；

借：管理费用工会经费

6,093.00 159．计提本月职工教育经费；

借：生产成本铸造车间直接人工 594.00 生产成本铸造车间直接人工 891.00 生产成本加工车间直接人工 504.00 生产成本加工车间直接人工 378.00 生产成本装配车间直接人工 486.00

生产成本装配车间直接人工 486.00 生产成本机修车间辅助生产成本职工薪酬 210.00 制造费用职工薪酬 24.75 制造费用职工薪酬 21.00 制造费用职工薪酬 27.00 应付职工薪酬职工薪酬 306.00 销售费用职工教育经费 4,569.75 160．采用一次交互分配法，根据辅助车间供应劳务汇总表分配辅助生产费用； 1．辅助车间生产费用交互分配

借：生产成本供气车间辅助生产成本辅助生产成本其他 5,158.40 贷：生产成本供气车间

5,158.40 2．供气车间对外分配辅助生产费用

借：制造费用其他

13,412.00 制造费用其他

13,412.00 制造费用其他

13,412.00 管理费用辅助生产成本铸造车间加工车间装配车间其他费用 6,217.50 贷：生产成本机修车间 49,739.98 161．按各种产品实际耗用的人工小时数分别分配铸造车间、加工车间、装配车间的制造费用；

借：生产成本-基本生产成本铸铁件基本生产成本铸铝件加工车间制造费用 58,087.15 生产成本加工车间制造费用 47,525.84 生产成本-基本生产成本立竣一号机床（成品）装配车间制造费用 47,146.30 贷：制造费用结转 147,901.75

制造费用结转 105,612.99 制造费用结转 117,865.74 162．采用简单法计算并结转铸造车间铸件成本； 根据前述铸造车间发生的直接材料、动力、直接人工和分配的制造费用编制下表： 借：原材料铸铁件

336,288.71 贷：生产成本铸造车间结转 336,288.71 借：原材料铸铝件

357,264.76 贷：生产成本铸造车间结转 357,264.76 163．根据“铸件领用单”编制“自制半成品耗用汇总表”并予以结转； 根据前述加工车间的“铸件领用单”编制下表：

借：生产成本-基本生产成本-加工车间-立竣一机床（半成品）-直接材料

312,000.00 生产成本加工车间直接材料

200,000.00 贷：原材料-自制半成品自制半成品-铸铝件

192,000.00 164．根据加工车间产品成本计算表，结转加工车间产品成本；

借：生产成本装配车间直接材料 465,576.84 贷：生产成本加工车间结转

465,576.84 借：生产成本装配车间直接材料 364,375.90 贷：生产成本加工车间结转 364,375.90 165．编制装配车间产品成本计算表； 会计分录不需要做会计分录

166．根据产品成本汇总表，结转产品成本；

借：库存商品立竣二号机床

740,647.32 贷：生产成本装配车间结转 921,946.20 生产成本装配车间结转 740,647.32 167．根据账龄分析表计提应收账款坏账准备金；

借：坏账准备应收账款坏账

22,725.00 168．根据证券交易所公布的有关资料，计算企业持有的交易性金融资产广百股票的公允价值；

借：交易性金融资产广百股份

2,000.00 贷：公允价值变动损益存货跌价准备

48,400.00 贷：存货跌价准备原材料跌价准备

18,400.00 170．因新月公司已持续两年发生亏损，本公司长期股权投资可回收金额已低于账面价值，计提长期投资减值准 备；

借：资产减值损失新月公司股票

60,000.00 171．因技术过时，设备落后的原因，固定资产可回收金额已低于账面价值，计提在建工程减值准备；

借：资产减值损失房屋及建筑减值准备 40,000.00 固定资产减值准备在建工程减值准备

100,000.00 贷：在建工程减值准备无形资产减值准备

280,000.00 贷：无形资产减值准备商标权准值准备 30,000.00 174．出来本月盘盈、盘亏的存货； 1．处理盘盈流动资产，借：待处理财产损溢其他费用

3,300.00 2．处理盘亏流动资产，借：其他应收款待处理流动资产损溢

164.96 175．处理本月盘盈、盘亏的固定资产； 1．处理盘盈固定资产，借：待处理财产损溢固定资产盘亏

25,000.00 贷：待处理财产损溢应交增值税未交增值税

946,116.22 177．结转本月应交城市维护建设税、教育费附加； 借：营业税金及附加教育费附加

28,495.99 贷：应交税费应交教育费附加 28,495.99

178．会结转本月已销售产品的成本；

借：主营业务成本立竣二号机床

872,223.59 贷：库存商品立竣二号机床 872,223.59 179．期末调整外汇损益；

借：财务费用工行（美户）

63,914.90 180．结转本月应缴纳所得税；

借：所得税费用 858,965.15 贷：应交税费未分配利润

10,775,139.28 183．提取本法定盈余公积和任意盈余公积； 借：利润分配提取法定公益金 538,756.96 贷：盈余公积法定公益金 538,756.96 184．结转本应付利润；

借：利润分配未分配利润 4,363,931.41 贷：利润分配提取法定公益金 538,756.96 利润分配-应付普通股股利 2,747,660.52