企业纳税自查重点项目的风险控制培训心得[推荐五篇]

第一篇：企业纳税自查重点项目的风险控制培训心得

培训心得

在学习中成长，在成长中实践。我很珍惜这次难得的学习机会，教授的讲座就象是一顿丰盛的大餐，精美地呈现在我们的面前，真是“听君一席话，胜读十年书”。

杨安富教授毫无保留的把自己在学习和工作中的经验拿出来与大家分享，滔滔不绝、挥洒自如的讲座，心中十分佩服他的口才，佩服他的自信，佩服他的敏锐，佩服他知识的渊博。想想如此才气从何而来？所有人都是走着同一条道，那就是不断的读书学习，关注专业知识，日复一日，永无止境。杨教授通过国家政策法规结合实际案例向我们讲授企业自身存在的一些常见疏漏或者说是误解等，使我们懂得企业纳税如何自查以及重点项目的风险管控。

本次培训主要分以下内容讲授（也包含个人理解）：

一、2016年税收征管模式转变与企业纳税自查方法 1.税收征管方式的变化对企业税收遵从度的要求：

（1）.主要通过税总发[2015]32号和发改财金﹝2014﹞3062号文件进行讲述：落实纳税信用管理办法和税法“黑名单”制度加大了对企业的惩戒力度。“黑名单”主要指企业有以下行径会进入税收黑名单：a,偷税，金额在500万且超过营业额10%以上。b.欠税，拖欠税款金额达500万以上。c.假报出口退税的。d.暴力、威胁拒不缴税的。e.虚开税款达1000万以上的。

（2）.双随机稽查缩小了企业的操作空间：通过税总发〔2015〕104号文件通知《推进税务稽查随机抽查实施方案》；建立三大“数据库”：税务稽查对象分类名录库、税务稽查异常对象名录库、税务稽查执法检查人员分类名录库；分类确定随机抽查比例和频次 ；随机和竞标选派执法检查人员；

（3）.互联网＋方便了企业也增加了风险：国家税务总局税总发[2015]113号关于印发《“互联网+税务”行动计划》的通知——“互联网+税务”是把互联网的创新成果与税收工作深度融合。上市企业会被税务局通过“网络爬虫”技术进行监控，第一时间将涉税信息反馈至税务局。

（4）稽查新要求进一步明确了打击对象 ：税总函〔2016〕54号文件《2016年全国税务稽查工作要点》 指出a.骗取出口退税工作是2016年稽查重点。b.重点打击利用海关关税凭证虚抵进项虚开增值税专用发票行为。c.选取3-5个行业和地区展开专项整治。d.重点查处金融保险、投资管理、物流、电力、大型连锁商业零售、房地产和建筑安装等行业以及高收入个人的偷逃税行为。e.推动发票违法犯罪查处。

（5）征管法修订细致深入影响千家万户：第四十三条规定纳税人补缴税款数额较大难以一次缴清的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以分期缴纳，但最长不得超过一年。在此说明一下，规定是不能超过1年，但没有规定要平均缴纳，一般情况下先缴小部分最后缴大部分。

2.新申报表的信息构成与纳税征管的关注点：

(1).新申报表的信息构成：基础信息表；收入支出明细表；纳税调整明细表 ,基础信息表中的信息需要正确填写，如行业代码决定企业是否可以加速折旧，人员和收入决定企业是否为小微企业，费用则反映企业的真实状况。

（2）纳税征管的关注点 :a基础信息表——优惠条件、股权转让、差异类型、差错可能等.b费用明细表——境外支付代扣代缴、个人所得税、费用真实性、此增彼减的合理性等.c纳税调整明细表——项目构成、暂时性与永久性差异构成等.3．税收征管模式下的企业纳税自查方法

（1）不同年份经营情况的动态税负分析及风险指向 ：a主营业业务收入的变动率——企业是否存在少计收入多列支成本等问题。b主营业务成本变动率——可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。c主营业务费用变动率——可能存在多列费用问题。d期间（管理、财务）费用变动率——可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题

（2）同行业企业的静态税负分析及风险指向 ：a存货周转率——如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。b应收账款变动率——应收账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。c固定资产综合折旧率——高于行业标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。

（3）相关项目对比分析与账外账 ：a销售提成与收入真实性。b预付账款与资金往来实质判断。c应付职工薪酬与利润真实性。d材料构成与隐瞒产量隐瞒销售。（4）财务数据配比与多列成本费用

二、2016年地方税种重点内容自查及实物处理 1．房产税政策与典型问题处理：

（1）财税[2016]1号规定农产品和农贸市场使用的房产免征房产税和城镇土地使用税；兼营其他产品按照使用面积的比例分摊缴纳房产税和城镇土地使用税

(2)财税[2015]139号：财政部、国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的通知——对公共租赁住房免征房产税。对经营公共租赁住房所取得的租金收入，免征营业税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征营业税、房产税优惠政策。

（3）财税[2015]130号：财政部、国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知，免征房产税和城镇土地使用税政策

（4）房产典型问题，财税[2010]121号：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税；对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。特别说明的是07年以后土地不计入无形资产、不计入房产原值。

（5）财税[2009]128号：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税；产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税；融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税；对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

（6）财税[2008]152号：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

（7）国税发[2003]89号：鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。国税函[2002]284号：凡以分期付款方式购买使用商品房，且购销双方均未取得房屋产权证书期间，应确定房屋的实际使用人为房产税的纳税义务人，缴纳房产税。财税[2000]125号：对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3％的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收。（8）国税发[2005]173号：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。财税地字[1987]3号：关于“房产”的解释“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

2.土地使用税政策与典型问题处理

（1）土地使用税政策 ：参考财税[2016]1号、财税[2015]139号和财税[2015]130号文件，财税[2015]98号：财政部、国家税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知自2015年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税（2）典型问题处理：国家税务总局公告2014年第74号：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，纳税人应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。财税[2013]101号：在棚户区改造时对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税 财税[2010]121号：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。国税函[2004]939号规定企业尚未利用的荒地应出具有关部门的批准文件或认定书，经企业自行申报可免征城镇土地使用。3.印花税政策与典型问题处理

(1)财税[2015]139号规定免征印花税。财税[2015]144号：融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花；在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。特殊说明企业间的借款不需要缴纳印花税，很多企业容易出错。

（2）财税[2014]78号：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。财税[2003]183号：实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。改制前签订尚未履行完的各类应税合同，不再贴花。企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。特别说明的是凡《印花税税目税率表》中没有的可以不缴印花税。4.个人所得税政策与典型问题处理

（1）国家税务总局公告2015年第80号： 关于股权奖励计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定，具体按以下方法确定：a.上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收盘价确定。b.非上市公司股权的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。计算股权奖励应纳税额时，规定月份数按员工在企业的实际工作月份数确定。员工在企业工作月份数超过12个月的，按12个月计算

(2)关于转增股本非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所得税(分5年缴纳)；非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。特别说明如若股权转让取得的现金收入优先缴纳税款，但破产对于未缴纳的个税部分不再缴纳。（3）上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。特别说明如持股1个月按照20%缴纳个税，持股3个月-1年的按10%缴纳，持股1年以上的按5%缴纳。

（4）国家税务总局公告2015年第52号：国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告——企业自行发放工资由企业代扣代缴个人所得。如企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

（5）国家税务总局公告2015年第20号：国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告 财税[2015]41号：财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知，纳税人自行申报，扣除原值和合理的费用。

（6）关于福利费中哪些是可以免征个税哪些是不属于免征范围的

由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助，免征个人所得税。

不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： a从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； b从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；c单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。总结企业无论以任何形式发放给个人的应税补助，只要能准确核算出每个员工实际得到的补贴数额，均应并入员工当月工资薪金收入计算扣缴个人所得税。

三、增值税典型问题自查及处理方法 1．滞留票据问题及解决方案

（1）滞留票产生的原因 :a隐匿购进，隐瞒销售.b发票丢失未报告，逾期未认证抵扣.c购买方未付货款，销售方已开票但不给与.d属于购进免税货物用、非应税项目用，专用发票不得认证.(2)解决方案 :a规范专业发票管理.b购货方购进属于免税货物用、非应税项目用，要求销货方开具普通发票.c符合条件的可以补充认证抵扣.d计入成本费用.2．增值税发票超期未认证、认证未申报、留抵税额等处理方法

(1)、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的（超过180天），经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

（2）客观原因包括如下类型：a因自然灾害、社会突发事件等不可抗力 b增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；c有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；d买卖双方因经济纠纷，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；e由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职.f国家税务总局规定的其他情形。

3.关于纳税义务发生时间常见的税务风险与纳税争议:按销售结算方式的不同，具体为：

（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。不要做无票申报避免重复申报。

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（5）委托代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（6）销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或取得销售款凭据的当天；（7）视同销售货物行为，为货物移送的当天。

4．常见的价外费用税务争议焦点与风险处理 ：价外费用是向购买方收取的费用，如果不是。向购买方收取的是不需要计入销售额中缴纳增值税的。国家税务总局2013年第3号公告：国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告——按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。本公告自2013年2月1日起施行。

5．常见的销售返利方式及税务处理风险处理 ：凡增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进项税金计算公式如下：当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率。总分机构日常工资、电话费、租金等资金，不应视为因购买货物而取得的返利收入，不应做冲减进项税额处理。商业企业一切和销售量挂钩的费用都要做进项税冲减。

6、变卖旧固定资产应关注的税务风险及处理 ：相关政策财税[2009]9号、国税函[2009]90号、国家税务总局公告2014年第36号

（1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

（2）国家税务总局公告2015年第90号：国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告——纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

7.进项抵扣的稽查热点问题及判断处理 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。

（2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

（4）接受的旅客运输服务。

8.视同销售行为与企业货物内部流转税务风险及处理手段：

（1）视同销售货物：a将货物交付其他单位或者个人代销；b销售代销货物；c设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；d将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；e自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；f将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；g将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人.（2）视同提供应税服务： a向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。b财政部和国家税务总局规定的其他情形。

四、2016年所得税典型问题与企业自查重点（1）合法有效凭证问题

（2）发票丢失问题，接收相应的处罚

（3）滞后取得发票问题 ：参考国家税务总2011第34号公告：

（4）关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

（5）企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

（6）准予扣除：a非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；b非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分（企业自己提供）。

（7）研发费用的加计扣除项目的边界判断与税务处理要求：研发人员包含辅助人员以及外聘人员。16年研发加计扣除项中第六条其他相关费用不能超过总研发费用的10%。

（8）固定资产加速折旧，对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。上述行业的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%，企业根据经营需要可选择不实行加速折旧政策。

（9）自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

五、所得税汇算清缴申报表填列中的普遍性问题涉税自查 1.弥补亏损表中的常见问题与纳税处理

（1）筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

（2）凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。

2.资产损失税前扣除政策应用雨纳税要求：如存货盘亏损失a存货计税成本确定。b企业有关责任认定，责任人赔偿说明和内部核批文件等。c存货盘点表。d存货保管人对盘亏的情况说明。

3.期间费用热点科目涉税风险分析：管理费用-业务招待费允许所得税前扣除60%。

企业关联方利息支出税前扣除标准其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（1）金融企业，为5：1；（2）其他企业，为2：1。权益性投资是指被投资企业的净资产而不是投资额。

4.广告及宣传费的政策要求与操作注意事项

（1）.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）.对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

（3.）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

5.专项用途财政性资金纳税调整及相关政策

（1）财税〔2008〕151号 对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

（2）征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

（3）财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（4）财政性资金在计算应纳税所得额时从收入总额中减除的条件：a企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；b财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；c企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

6.投资收益纳税调整及长期股权投资纳税调整注意事项(1)被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

(2)转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

7.投资企业撤回或减少投资的税务处理：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

六、国家税务总局通报的2015年典型涉税问题简要提示

1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：a向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；b企业所得税税款；c税收滞纳金；d罚金、罚款和被没收财物的损失；e本法第九条规定以外的捐赠支出；f赞助支出；g未经核定的准备金支出；h与取得收入无关的其他支出。

2.扣除原则:a企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。真实性原则；权责发生制原则；相关性原则；确定性原则；合理性原则；收益性支出与资本性支出划分原则；配比原则

七、税务检查的应对策略及其处理技巧 1．税务稽查部门选户的条件及避免被查技巧

(1)稽查选户条件 :a税务稽查对象分类名录库中的企业：随机产生 b税务稽查异常对象名录库中的企业：增加抽查频率

(2)规避被查技巧 :a 依法纳税，提升信用等级.b加强学习，减少纳税差错.c加强沟通，减少税企争议.2．稽查产生“企业危机”的防范技法和注意事项(1)规范纳税，远离危机(2)加强自查，减少危机(3)借助中介，化解危机

以上是我这两天所有的学习内容，通过两天的学习，我收获颇多，感触颇深，在获得知识的同时，也认识到了自己在理论素质、工作水平、思想观念中存在的差距和不足，今后，我要把握住各种学习的机会，本着做一名小学生的态度，向书本学、向实践学，向身边的同志学，通过多种途径、采取多种方法丰富自己的知识，努力锻造自己，提高自己，使自己成为一名合格的财务人员。

第二篇：房地产企业纳税自查辅导提纲

房地产企业纳税自查辅导提纲

一、营业税

营业税自查应全面自查各种应税收入的合理性、完整性和及时性。

（一）主营业务收入（自查重点）

1．销售开发产品收取的价款和价外费用是否未按规定入账，少计收入。

（1）在开发产品完工前，取得的预售收入（包括定金）是否全部计入“预收帐款”进行申报缴纳税款；是否计入“预收账款”以外的往来科目，长期挂账不申报纳税；

（2）是否将售房款冲减成本、费用或直接转入关联单位，未按规定入账；是否将售房款打入个人储蓄账户或信用卡账户，存在帐外收入等情况。

（3）总机构有无将分支机构的未完工开发产品的销售收入合并计入；（4）私改规划，增加销售面积的收入是否未按规定入账；（5）销售阁楼、停车位、地下室以及精装房装修部分单独开具收款收据，取得的收入是否未按规定入账；

（6）拆迁补偿支出是否未按规定确认收入，是否按补偿标准面积的工程成本价与超出补偿面积部分的差价款之和计算缴纳营业税；（7）是否采取包销低价开票方式，少计收入。（与包销商签订一个价格较低的包销合同，按约定的包销价格开具发票，高于包销价格的房款由包销商收取并开具发票或收据，未计入收入。）（8）收取的定金、违约金、诚意金等，是否未按规定确认收入；（9）向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其它各种性质的价外收费，是否未按规定确认收入。

2.开发项目完工后，是否将收入挂在“预收账款”等科目长期不结转收入。

3.按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时申报纳税；

4.采取委托销售方式销售开发产品，是否不及时收取售房款，或者部分售房款由中介服务机构收取并开具发票或收据，开发企业未计入收入；

5.以银行按揭方式销售开发产品，开发企业在收到首付款，银行按揭贷款到账后，是否未按规定计税；是否将收到的按揭款项以银行贷款的名义记入“短期借款”账户，不做收入。

6.对将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款是否按租金确认收入，出售时是否再按销售资产确认收入。对将待售开发产品以临时租赁方式租出的，租赁期间取得的价款是否按租金确认收入，出售时是否再按销售开发产品确认收入。7.发生视同销售行为，是否未按规定申报纳税

（1）以开发产品换取土地使用权、股权，是否未按非货币性资产交换的准则进行税务处理；

（2）以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、银行贷款本息、动迁补偿费等债务，是否未按规定计税；

（3）将开发产品用于捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励、分配给投资者，是否未按规定申报纳税。

（4）自建住房低价销售给本单位内部职工或有经济利益往来的单位和个人，是否未按市场价足额申报纳税。

（5）将公共配套设施无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，是否未按规定申报纳税。

（二）其他业务收入 1.房屋出租收入

（1）出租收入是否抵顶工程款、抵顶银行贷款利息，未确认收入。（2）出租收入（如将未售出的房屋、商铺、车位等出租）、周转房手续费收入等是否不按税法规定的时间入账或计入“应付账款”等往来科目贷方，未确认收入。

（3）以明显低于市场的价格出租给关联方，未按规定计税。2.商品房售后服务如物业收入、代客装修、清洁等取得的收入以及材料销售收入、无形资产转让收入和固定资产出租收入是否未按规定申报纳税。

（三）其他营业税涉税问题

1.利用自有施工力量建设房屋等建筑物，在销售不动产时，是否未申报缴纳建筑环节的营业税。

2.中途转让在建项目，是否未按规定缴纳营业税。

3.支付境外公司来华提供咨询、设计、施工等劳务费，是否未按规定代扣营业税。

4.合作建房是否按税法规定足额纳税。

5.不符合条件的代建房行为，是否将其作为代建处理而少计或不计销售收入。

二、企业所得税

企业所得税的自查应全面检查各项应税收入的真实性、完整性及税前扣除项目的真实性、合法性。

（一）收入项目

1、自查有无已办妥移交手续，按合同协议应全部收回售房款，因购房者原因未及时收回的，采取不及时入账的方式推迟收入的确认或者隐瞒收入的行为。

2、自查有无将已完工的产品进行出租，不按规定确认收入，并将实际取得的租金或营业收入在帐外循环或记入关联企业的行为。

3、自查有无按揭销售，首付款实际收到时或余款在银行按揭贷款办理转账后不及时入账，或将收到的按揭款项记入“短期借款的行为。

4、自查有无销售收入确认不及时，长期挂在“预收款"账上，以未清算、未决算为由拖延缴纳企业所得税的行为。

5、自查有无整体转让“楼花”不作收入，即将部分楼的开发权整体转让给其他具有开发资质的企业，按照约定收取转让费，却不按规定作收入，而是挂往来账，甚至私设账外账的行为。

6、自查有无先租后售的收取的租金不记收入的行为。

7、自查有无以房屋抵顶地价款赔偿给原住户的房屋不作收入处理的行为。

8、自查有无合作建造开发产品以房屋抵顶投资额、以土地使用权、股权等权利换取开发产品不作收入处理的行为。

9、自查有无将开发产品用于捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励、对外投资、分配给投资者，未视同销售的行为。

10、自查有无代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料、按合同留归开发企业所有的，不作收入处理的行为。

11、自查有无将收取的拆迁安置补偿费列“其他应付款”，年末不结转营业收入的行为。

12、自查有无将其他收入如施工方延误工期的罚款收入、政府给予的安全奖、优质奖等不入“营业外收入’的行为。

13、自查开发企业有无将更名费、拖交房款押金、罚息收入、没收的违约保证金、定金等收入记入往来账户的行为。

14、自查有无为减少产权过户时双方应缴纳的各项税费，采取虚报成交金额，协议少开或不开发票的手段，实现“双偷税”的行为。

15、自查有无提供虚假或不完整的销售面积，隐匿销售面积，隐瞒收入的行为。

16、自查有无提供虚假或不完整的销售面积，隐匿销售面积，隐瞒收入的行为。

17、自查有无以商品房抵付施工单位工程款，在账务处理上，将售房收入直接记入“应付账款”等往来科目，抵减应付工程款，从而达到少计收入的行为。

18、自查有无以房抵债，以完工房地产抵付借款、银行贷款的行为不视销售的行为

19、自查有无以商品房抵付回租租金，换取其他单位、个人的非货币资产的行为。

20、自查有无以完工房地产抵付职工奖励支出不视销售的行为。

21、自查有无购买房地产的企业或个人为房地产开发企业提供了货物或劳务，房地产完工以后，房地产开发企业就按“优惠价”向其出售房地产，用市场价与“优惠价”之间的差价来抵付应付款项的行为。

22、自查有无收取价外费用不计收入，在售房后，为客户提供的额外服务，如防盗门、封闭阳台等相关收入委托物管部门结算且长期挂帐，企业就合同房款作收入，价外费用形成帐外资金的行为。

23、自查有无采取委托销售方式销售开发产品，部分售房款由中介服务机构收取并开具发票或收据，开发企业隐匿收入的行为。

24、自查有无利用内部认购，以较低的价格签订预售合同，一段时间后又以较高的售价进行转售，但合同签订的价格为预售合同价格，其差价实际上转入了企业账外收入的行为。

25、自查有无将开发的会所等产权转给物业，不按开发产品进行税务处理，或者将不需要办理房地产证的停车位、地下室等公共配套设施对外出售不计收入的行为。

26、自查有无售后返租业务，以冲减租金后实际收取的款项计收入的行为。

27、自查有无将商品房低价销售给关联企业及关系户，少确认销售收入的行为。

28、自查有无让广告公司在开发地块上做一些广告牌取得广告费收入的情况，有的还盖一些临时用房进行出租取得租赁收入，未计入企业所得税应税收入的行为。

29、自查对于跨房地产开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的行为。30、自查有无违约金收入不入账的行为。

31、借款给关联企业长期挂“应收账款”、“其他应收款”等往来账务，不按照独立企业往来结算应收利息。

32、自查有无将收取的售房款长期滞留在销售部门，未按规定入账的行为。

（二）预售收入项目

1、自查有无将预售房款记入“应付账款”等往来科目归集，不通过“预收账款’’科目核算，长期挂账不结转收入的行为。

2、自查有无把预收购房款变为购房订金，或者垫付款项，不确认预售收入的行为。

3、自查有无混淆预售收入与销售收入的概念，选择预售收入转销售收入的时机，达到拖延纳税的目的的行为。

4、采取各种手段隐瞒、转移预收款收入，有的甚至将预收款直接转入私人银行卡，直到房产交付使用后才入帐的行为。

5、自查有无以收抵支，巧立门目，通过“其他应收或应付款”科目直接拨付工程款的行为。

6、自查有无分开开票，一部分开预收款发票交财务，将另一部分开具收据货款入销售部，不入企业财务账的行为。

（三）开发成本项目

1、自查有无将将购进土地进行三通一平后，进行评估，虚增土地成本，计入开发成本的行为。

2、自查有无虚增拆迁户数，多列拆迁补偿费或虚增补偿金额，多列拆迁补偿费的行为。

3、自查有无跨时间、跨地域滚动开发房地产项目，人为将应由以后开发项目负担的成本、费用记入已完工的开发项目的行为。

4、自查有无签订虚假单项合同，取得虚开发票，加大建安工程费用的行为。

5、自查有无在签订建筑安装合同时，已经将附属工程、水电工程、屋面防水工程等包括在合同总价款中，在工程完工结转成本时，又就这些单项签订虚假合同，或者建材发票重复进入开发成本的行为。

6、自查有无将开发项目全部发包给建筑施工企业，且合同中明确规定建筑材料由承包企业负担，但仍将为施工企业购买的建筑材料的票据在开发成本中列支的行为。

7、自查有无虚订虚假合同，取得虚开发票，虚列工程监理费的行为。

8、自查有无利用虚开、代开发票等手段，人为抬高开发成本，减少应纳税所得的行为。

9、利用成本核算特点，通过加大早期单位预算造价达到少缴企业所得税的目的的行为。

10、自查有无向关联企业借款或者通过其他企业或个人拆借资金，超过同期银行利率部分利息支出，在开发成本中列支的行为。

11、自查有无虚列预提费用，多记成本支出的行为。如完工的开发产品房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算此前以预售方式销售开发产品所取得收入的实际毛利额，同时将开发产品实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年（完工）应纳税所得额。实际工作中存在开发产品完工后，工程的结算成本仍然无法最终确定的情况，开发企业可以按照国税发[2006]31号第三十二条规定预提成本费用计入完工产品的计税成本。

（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%；

（二）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件；

（三）应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

除此之外的建造成本费用以及其他应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本。

例如，A公司出包给B建筑公司的高层住宅楼，双方签订的合同价款为3000万元，截至2009年12月31日，该住宅楼已经开始交付使用，但双方因故仍未最终办理结算，A公司只取得了B建筑公司出具的2000万元的建筑业发票。在这种情况下，A公司2009年必须计算完工开发产品计税成本，尽管该企业会计核算中预提了1000万元的B公司建安成本且有充分的相关证明资料，但是在计算已完工高层住宅楼计税成本时，只能按照2000+300（3000×10%）=2300万元计算，完工开发成本700万元是不能计入当企业所得税汇算清缴计税成本中的。

12、自查有无未取得合法凭证，以白条或收据列支成本的行为。

13、自查有无代收代付性质收费的相关支出列支成本的行为。

14、自查有无在开发成本中列支被征用土地的所在乡镇或单位向该企业额外摊派的费用的行为（收取这些费用大多使用收据，并多以公益发展基金、各种补偿费名目开具）。

15、自查有无在旧城改造时，上缴土地出让金时记入开发成本，在取得返还款项时并不冲减开发成本，造成企业虚增开发成本的行为。

16、自查有无政府各部门已经清理不再收取的费用，虚开开票据，虚列开发成本的行为。

17、自查有无利用虚假境外工程设计合同、发票等方式，虚列设计费，增大开发成本的行为。

18、自查有无设立关联的施工单位，签订虚假的施工合同，并开具虚假的建安发票，虚构资金流向，虚增开发成本的行为。

19、自查有无将资本性支出在开发成本中支出的行为。20、自查有无其他虚增开发成本的行为。

（四）期间费用税前扣除项目

1、自查有无将开发费用列入期间费用的行为。

2、自查有无向“资本弱化”现象，向关联企业借款利息全额在税前扣除的行为

3、自查有无向关联企业借款或者通过其他企业或个人拆借资金，超过同期银行利率部分利息支出，在财务费用中列支的行为。

4、自查有无将与本单位无关的通讯费、车辆过路过桥燃油费等在企业管理费列支的行为

5、自查有无将用于办公的电子设备及汽车、用于宣传音像设备等记入销售费用或低值易耗品，在税前扣除的行为。

6、自查有无将应有个人消费支出的费用作为企业费用在税前列支的行为。

7、自查有无将应由用户承担的各项支出作为费用在税前扣除的行为。

8、自查有无虚开、代开假发票，虚列费用的行为。

9、自查有无将代收代缴的维修基金或预提的维修基金作为费用在税前扣除的行为

10、自查有无采取银行按揭方式销售开发产品的，将开发企业为购买方的按揭贷款提供担保的保证金作为费用在当期税前扣除的行为。

11、自查有无不按规定计算期间费用和开发产品成本，擅自扩大期间费用的行为。

12、自查企业为其他纳税人提供与本企业纳税收入无关的贷款担保，被担保方不能还贷而由担保方承担的本息，是否税前扣除。

13、自查有无将摊派支出、赞助支出等作为对外捐赠列支的行为。

14、自查与预提费用，是否按照权责发生制提取和列支；除水电费等允许预提的项目外，是否还预提其它费用并税前列支。

15、自查有无将产权属于本企业的房屋投入使用前的装修费直接计入当期费用的行为。

16、自查有无将应作资本化的固定资产大修理费用，作期间费用支出的行为

17、自查有无将假按揭的利息支出在财务费用中列支税前扣除的行为。

18、自查有无将罚款支出未作所得税纳税调整，税前扣除的行为

19、自查有无白条列支费用的行为

20、自查有无列支业务招待费支出超过法定扣除标准，未作所得税纳税调整的行为。

21、自查有无广告宣传费支出超过法定扣除标准，未作所得税纳税调整的行为。

22、自查有无职工薪酬及工资福利费、工会经费、职工教育经费超过法定比例或标准列支的行为。

23、自查有无没有工会专用收据税前扣除工会经费的行为。

24、自查有无财产损失税前扣除是否经税务机关审批，有无虚报、多列损失的行为。

25、自查有无为调剂利润，所属财产损失不及时报批扣除，是否跨申报的行为。

26、自查有无补提以往折旧费、管理费及各项费用税前扣除的行为。

27、自查有无将应计入“应付福利费”的费用计入企业期间费用的行为。

28、自查企业税前弥补亏损是否报税务机关审批，弥补和计算方法是否正确

29、自查实行工效挂钩的企业工资薪金税前扣除是否按提取发放数进行扣除。

30、自查有无未通过工资基金核算，在期间费用中列支的各项补助，未列入全部计入工资总额，确定计税工作和挂钩工资的行为。

31、自查有无将企业雇佣的临时工和返聘人员工资，未纳入计税工资考核，确定计税工作和挂钩工资的行为。

32、自查企业与生产经营有关的业务招待费，不能提供确实记录和有效合法单据，在税前扣除的行为。

33、自查企业有无与生产经营无关的业务招待费在税前扣除的行为。

34、自查企业是否将不符合扣除条件的广告费进行税前扣除。

35、自查企业缴纳的“五险一金”，是否超标准在税前列支。

36、自查企业缴纳的补充养老保险合补充医疗保险，是否超标准在税前列支。

37、自查企业公益性、救济性捐赠，是否通过非赢利性中介机构，是否超过扣除标准在税前进行扣除。

38、自查企业自然灾害这意外事故损失有赔偿的部分，是否税前扣除。

39、自查企业发生的佣金支出，是否符合下列标准：

1、有真实合法凭证税前扣除；

2、支付对象是有权从事中介服务的单位和人；

3、支付给个人佣金，不超过5%。

40、自查企业发生的与经营活动有关的差旅费、会议费、董事会费，不能提供相应证明资料和证明其真实性合法凭证，是否税前扣除。

41、自查企业固定资产折旧是否按规定的年限和类别计算提取、。

42、企业采用加速折旧方式或改变计提折旧方式，是否报经税务机关审批。

43、自查企业无形资产摊销是否按规定年限和方法计算，有无多摊问题。

44、自查企业购买计算机所附带的软件，单独计价的，是否未作无形资产管理，计入管理费用税前扣除。

45、自查企业因违反法律、法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，是否税前扣除。

46、自查企业各种税收的滞纳金、罚金和罚款，是否税前扣除。

（五）销售成本项目

1、自查有无自用房产仅分摊前期工程费、基础设施费等费用，而土地成本、借款利息、建筑安装等费用由出售房屋承担，多结转销售成本的行为。

2、自查有无自用房产、出租用房产不及时从“开发成本”结转至“固定资产”，而是混入“开发产品”科目中，直接多结转销售成本的行为。

3、自查有无物业用房等成本，记入可售成本费用的行为。

4、自查有无将未竣工验收产品成本并入产品销售成本的行为。

5、自查有无扩大拆迁安置补偿面积，减少可售面积，多转销售成本的行为。

6、自查有无在未取得建筑商合法凭证的前提下，将预计建筑成本转为销售成本的行为

7、自查有无混淆分清成本负担的对象，年终把当成本、费用全部列入已完工产品成本的行为。

8、自查有无立项作为经营资产的项目不及时结转，或并入可售面积计算销售成本的行为。

9、自查有无不配比结转销售成本，调节利润的行为。

10、自查有无人为调节成本费用归集对象，在企业自用房屋和可售房屋之间，加大可售房屋成本费用，减少自用房屋成本费用的行为。

11、发生自查有无发生销售退回业务，只冲记收入，不冲减已结转销售成本的行。

（六）收益项目

1、自查有无利用“预提费用”、“待摊费用”账户调整当期利润的行为。

2、自查有无接受捐赠，未按规定确认收入，申报所得税的行为。

3、自查有无非货币性资产交换，直接调整非货币性资产的账面价值，不确认收益申报纳税的行为。

4、自查有无整体资产置换重组业务，未按规定确认收益申报纳税的行为。

5、自查有无利用虚假债务重组，调节利润，少申报纳税的行为。

6、自查有无将债务重组所得计入资本公积，未作纳税调整的行为。

7、自查关联企业之间有无利用关联方交易，进行转移利润，逃避缴纳所得税的行为。

8、自查有无隐匿、截留投资期应有收益，少申报纳税的行为。

9、自查有无企业合并业务，不安税法规定确认所得的行为。

10、自查有无不计少计投资转让所得的行为。

11、自查有无在股权转让业务中，多计股息，少计红利，少计股权投资转让所得的行为。

12、自查有无提前弥补股权转让投资损失的行为。

13、自查有无“应付账款”和“其他应付款”长期挂账，不按税法规定结转收益的行为。

三、个人所得税

（一）未通过“应付工资”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

（二）为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。

（三）以发票报销方式或定额发放的交通补贴、误餐补助、加班补助、通讯费补贴等，是否未代扣代缴个人所得税。

（四）以发票报销方式套取现金，发放奖金或支付给个人手续费、回扣、奖励等，是否未代扣代缴个人所得税。

（五）支付债权、股权的利息、红利时是否未扣缴利息、股息、红利收入的个人所得税。

（六）房地产销售人员取得销售佣金是否未并入工资、薪金，代扣代缴个人所得税。

（七）为管理人员购买住房，支付房款，是否未并入雇员工资、薪金所得计征个人所得税。

四、房产税

房地产开发企业自查自用房产是否缴纳房产税。房产税的计税依据是否正确，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，均应计入房产原值，计征房产税。

五、城镇土地使用税

1、已征用未开发的土地是否未按规定申报缴纳土地使用税。

2、开发用地在开发期间是否未按规定计征土地使用税。

六、印花税

1、自查各类应税凭证、账簿是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。

2、企业签订的商品房销售合同和取得土地时签订的土地使用权出让、转让合同是否按产权转移书据税目缴纳印花税。

二○○六年十一月二十七日财政部 国家税务总局发布《关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）其中第三条规定对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。第四条规定对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

3、房地产企业自查以出租方式经营的地下停车位，是否按照财产租赁合同缴纳印花税。

4、自查实收资本（股本）和资本公积增加，是否按规定贴花。

附：《国家税务总局关于2009税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）

第四条：企业职工报销私家车燃油费的企业所得税问题。

1.2008年1月1日（不含）以前，根据《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函[2007]305号）规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的燃油费，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照计税工资或工效挂钩工资标准进行税前扣除。

2.2008年1月1日（含）以后，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。第五条：利用长期借款对外投资，利息资本化问题；用以后的借款偿还以前的投资款，以后的借款利息的资本化问题。根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）第三十七条及新企业所得税法实施条例第二十八条规定，纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。用以后的借款偿还以前的投资款，以后的借款利息按上述规定也应资本化。

第十条：企业向退休人员发放的补助的税前扣除问题。

根据新企业所得税法实施条例第三十四条、《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）第十八条规定，企业向退休人员发放的补助不得税前扣除。退休人员取得的上述补助应按规定扣缴个人所得税。

第三篇：2013高新技术企业自查重点内容

2013高新技术企业自查重点内容

日前，科技部、财政部、国家税务总局下发《关于开展高新技术企业认定管理工作检查的通知》（国科发火[2012]1220号）文件，决定在全国范围内开展对高新技术企业认定管理工作的检查。

本次检查的目的是保证全国高新技术企业认定管理工作的顺利实施和税收优惠政策的贯彻落实，维护国家政策的严肃性、统一性。文件要求各地应高度重视此次检查 工作，精心组织、统筹安排，科技、财政、国税、地税部门抽调人员组成本地区联合检查组，科技行政管理部门牵头组织实施本地区自查自纠工作。本次检查要求各高新技术企业重点自查如下内容：

一、企业是否符合居民企业条件

根据《高新技术企业认定管理办法》的规定，高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

二、企业是否以分支机构单独申报

《管理办法》规定，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%。计算依据是企业总收入，故不能以分支机构申报。

另外，申报高新首要基础须为企业法人，所以分支机构不能单独申报。

三、企业提交的知识产权、技术领域、研发活动、产品（服务）收入、研发费用归集、人员等申请材料是否真实、准确、完整，是否符合相关规定

根据《高新技术企业认定管理办法》以及《工作指引》的规定，各项指标要求如下：

1、知识产权：在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。

2、技术领域：产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

3、研发活动：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动。

4、产品（服务）收入：高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。

5、研发费用归集：公司持续进行研究开发活动，且近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额需达到一定比例要求；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

6、人员要求：申报企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上

四、企业是否按照规定及时报告了经营业务、生产技术活动等发生的重大变化信息

根据《高新技术企业认定管理办法》第十四条的规定，高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管 理机构报告；变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理。

五、更名企业是否按照有关规定及时办理了相关事项

根据《高新技术企业认定管理办法》第十四条的规定，高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。本文发于未名明德相关站点，转载请标明出处；如有疑问请联系

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第四篇：建筑业企业所得税自查重点

建筑业企业所得税自查重点

建筑业企业所得税自查重点：

1、有否不按规定的结算方式及时结转工程结算收入。

2、有否虚记或重记外购材料业务，导致虚增材料数量和成本。

3、有否违反财务会计制度规定，将不属于材料成本的费用、支出或损失挤入材料成本，虚增材料成本。

4、有否将材料成本部分费用提前挤入生产成本（如将采购保管费等直接列入“管理费用”或“辅助生产”等）。

5、有否不按规定归集和核算加工改制材料的成本。

6、有否不按规定的方法正确核算发出材料的数量和成本。

7、有否虚构工程成本项目的“材料量”、“人工费”、“机械施工费”以及其他直接和间接费用。

8、工资费用等工程成本有否按规定的范围和标准进行列支。

9、是否按规定的核算程序和方法对工程成本与期间费用进行归集和分配。

10、是否工程结算收入与工程结算成本不对应，有否将当期未办理工程价款结算的未完工程成本提前结算成本。

11、有否重复列支税金。

12、有否出现税金串户，将个人所得税等项目挤入税前列支，挤占利润的现象。

13、“坏账损失”、“业务接待费”等期间费用有否按规定的范围和标准进行列支。

14、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（股息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。

15、有否将应作为“固定资产”等资本性支出在税前一次扣除。

16、有否将无形资产受让、开发支出在税前扣除。

17、有否将违法经营的罚款和被没收的财物损失在税前扣除。

18、有否将税收滞纳金、罚款在税前扣除。

19、有否将非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除。

20、发票的真伪及户头和内容是否填写正确。

21、销售废料是否开具发票。

22、末是否存在暂列成本情况。

23、销售转让2009年1月1日以后购进的固定资产，是否按照适用税率开

具增值税发票。

第五篇：《企业成本分析与控制》培训心得

《企业成本分析与控制》培训心得

8月19日，根据公司安排参加了华南理工大学管理学博士贾虎老师主讲的《企业成本分析与控制》课程。

由于上午因为工作未能及时参加培训而错失了贾虎老师部分的精彩分享，看了一下课件，上午主要是讲了企业成本的分类构成、企业成本的核算体系等。当前全球经济大环境不好的情况下，制造业利润也是越来越低，传统粗放的管理模式已经不能再适应企业的发展，精细化管理也必然是企业的发展趋向。

下午，贾老师主要是介绍了稻盛和夫的阿米巴经营。阿米巴实际上就是我们生物学上说的变形虫。变形虫最大的特性是能够随外界环境的变化而变化，不断地进行自我调整来适应所面临的生存环境。在上世纪90年代末期，亚洲金融风暴过后，日本很多大公司都出现问题，原本名不见经传的京瓷公司成为东京证券交易所市值最高的公司。专家学者们纷纷开始研究京瓷公司，后来发现京瓷的经营方式与“阿米巴虫”的群体行为方式非常类似，于是得名“阿米巴经营”。

期间贾老师穿插了台塑王永庆创业之初做卖米生意时的一些故事、稻盛和夫接手日本航空两年多实现扭亏为盈的一些例子。凭借阿米巴经营模式，稻盛和夫使得京瓷企业集团历经现代史上4次经济危机而屹立不倒，成为全球企业界的神话。以阿米巴经营为代表的经营方式，是全世界最先进的经营管理技术。最后，贾老师介绍了企业成本管理与控制的一些基本方法。作为公司的大部门，我们生产系统在控制企业成本方面责任重大。成本控制的好与坏关乎到产品的市场竞争力。就材料成本控制与削减、人力成本控制与削减和库存成本的控制与削减这三点再联系我们公司实际，我觉得我们还存在以下几点的不足：一是有相关的制度却没按制度严格执行，缺少必要的监督问责；二是部分部门未能科学合理地控制部门人员的配置数量，以致造成部分人员成本浪费。三是部门与部门之前缺少足够的沟通，未能做好科学合理的原材料采购、详细的销售计划以及库存计划。四是成本核算数据采集工作也是开展不到位。缺乏必要的数据支撑。五是对节约成本的行为缺少足够的奖励方法。对浪费现象缺少处罚问责条例。

针对不足我觉得有如下的改善措施：一是完善相关的管理制度，由高层往下推行实施，并实施数据化考核。二是重新评估各部门工作职责、工作量的大小，减员增效，对生产设备实行有针对性的技术改造。三是加强对成品仓库、五金仓库的管控；加强各有工作交集部门的沟通。对原材料、五金件采购实行科学合理的计划。四是集思广益，多收集员工的合理化建议，对可行有效的建议予以实施奖励。

半天的课程虽然短暂，但是收获还是不少的。正所谓入门靠师傅，修为靠自己。在以后的工作中尽量做到学与致用，将课程学到的理论融入到日常的管理实践中去。

黄一帆

2015年8月23日