从业资格证教程—会计基础(教案笔记)第九章（范文模版）

第一篇：从业资格证教程—会计基础(教案笔记)第九章（范文模版）

第九章会计档案

第一节 会计档案的概念和内容

一、会计档案的概念

会计档案是会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算的专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

二、会计档案的内容

1.会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。

2.会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。

3.财务会计报告类：包括月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、报表附注及文字说明、其他财务报告。

4.其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。（两银三册）

第二节 会计档案的归档

各单位每年形成的会计档案，应由会计机构按照归档的要求，整理立卷、装订成册，编制会计档案保管清册。

根据《会计档案管理办法》，各单位当年形成的会计档案，会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。

移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应会同会计机构有关人员和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

第三节 会计档案的保管期限

会计档案的重要程度不同，其保管期限也有所不同。

各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。永久档案即长期保管，不可以销毁的档案；定期档案根据保管期限分为3年、5年、l0年、l5年、25年五种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

《会计档案管理办法》规定了我国企业和其他组织、预算单位等会计档案的保管期限，该办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，具体可以分为： 1．需要永久保存的会计档案有：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告、财政总预算、行政单位和事业单位决算、税收年报(决算)。

2．保管期限为25年的会计档案有：现金和银行存款日记账；税收记账(总账)和税收票证分类出纳账。

3．保管期限为l5年的会计档案有：会计凭证类；总账、明细账、日记账和辅助账簿(不包括现金和银行存款)；会计移交清册；行政单位和事业单位的各种会计凭证；各种完税凭证和缴退库凭证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农牧业税结算凭证；会计移交清册。

4．保管期限为l0年的会计档案有：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证；各收入机关编送的报表；财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设拨贷款年报；税收会计报表(包括票证报表)。

5．保管期限为5年的会计档案有：固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年；银行余额调节表；银行对账单；财政总预算会计月、季度报表；行政单位和事业单位会计月、季度报表。

6．保管期限为3年的会计档案有：月、季度财务报告；财政总预算会计旬报。总结：

会计档案的保管期限分为永久和定期两类。

定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。

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会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

三个永久：年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。现金日记账和银行存款日记账保管25年。

固定资产卡片是在固定资产报废清理后保管5年。其余凭证、账簿、报表保管期限是15年。

第四节 会计档案的查阅和复制

一、档案的查阅和复制

各单位应建立健全会计档案的查阅、复制登记制度。各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封或抽换。借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。

二、会计档案的交接

（1）单位因撤销、解散、破产或其他原因而终止的——应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。

（2）单位分立

①单位分立后原单位存续的——应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制；

②单位分立后原单位解散的——协商后的其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制。

单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。

（3）单位因为业务移交其他单位办理所涉及的会计档案——应当由原单位保管，承接业务单位可查阅、复制。

对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接的单位保存，并按照规定办理交接手续。

（4）单位合并

①单位合并后原单位解散或一方存续其他方解散的——原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；

②单位合并后原各单位仍存续的——仍应由原单位保管。

建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。

（5）单位之间交接会计档案的——交接双方应当办理会计档案交接手续。

（6）个人交接时——交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案交清册上签名或者盖章。

（7）我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。

第五节 会计档案的销毁

会计档案的销毁程序和办法

1.由本单位档案机构提出销毁意见，共同鉴定和审查，编制会计档案销毁清册。

会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和报批文件，一般应包括：销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。

2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

/ 7

3.销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。

4.监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。对于单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

【例题·单选题】下列资料中，不属于会计凭证类会计档案的是（）。

A.原始凭证

B.汇总凭证 C.辅助账簿 D.记账凭证

【例题·单选题】各单位每年形成的会计档案，都应由本单位（）负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

A.会计机构

B.档案部门

C.人事部门

D.指定专人

【例题·单选题】企业和其他组织的下列会计档案中，保管期限为25年的是（）。

A.银行存款总账

B.银行存款日记账

C.汇总凭证

D.辅助账簿

【例题·单选题】企业银行对账单和银行存款余额调节表的保管期限为（）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

【例题·单选题】原始凭证和记账凭证的保管期限为（）。

A.5年 B.10年 C.15年 D.25年

【例题·单选题】下列会计档案中，不需要永久保存的是（）。

A.财政总预算 B.税收日记账和总账 C.会计档案保管清册 D.会计档案销毁清册

【例题·单选题】国家机关销毁会计档案时，应由（）派员参加监销。

A.同级财政部门

B.同级财政部门和审计部门

C.同级审计部门

D.上级财政部门和审计部门

【例题·单选题】会计档案的保管期限是从会计年度终了后的（）算起。

A.第一个月

B.第一天

C.第二天

D.第二个月

第九章会计档案

强化练习题

一、单项选择题

1．下列属于会计档案的是（）。A．财务预算

B．财务计划 c．财务制度

D．财务报告

2．按规定，归档的会计档案，会计机构应当编制（）。A．会计档案保管清册

B．会计档案移交清册 C．会计档案销毁清册

D．会计档案整理清册 3．下列属于永久会计档案的是（）。A．各单位的会计移交清册

B．税收单位的税收会计报表，包括票证报表 c．税收会计单位的税收年报(决算)D．各种总账、明细账和日记账

4．库存现金日记账和银行存款日记账的保管期限是（）。A．25年

B．10年

/ 7 C．15年D．20年

5．会计档案销毁清册应该（）。

A．保管5年

B．保管10年

c．保管15年

D．永久保管

6．当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位会计构保管（）年。A．1

B．2C．3

D．5 7．其他单位如果因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负人批准，（）。A．可以借出

B．只可以查阅不能复制 C．不可查阅或复制

D．可以查阅或复制

8．银行存款余额调节表、银行对账单应当保存（）。A．3年

B．永久 C．5年

D．15年 9．定期保管的会计档案期限最长为（）。A．20年

B．15年C．25年D．10年 10．会计档案销毁清册的保管期限为（）。A．永久

B．20年C．15年

D．10年

11．行政事业单位的总账、明细账的保管期限为（）。A．20年

B．10年C．15年

D．25年

12．企业销毁保管期满的会计档案时，由（）负责。

A．本单位的档案机构和会计机构共同派人B．主管部门派人 C．同级财政部门派人D．同级财政和审计部门派人

13．按内部牵制原则的要求，会计机构中保管会计档案的人员，不得由（）兼任。A．会计人员

B．会计机构负责人 c．出纳人员D．会计主管人员 14．会计档案保管期限开始计算日期，为从（）起。A．本年会计年度末

B．会计年度终了的当天 C．会计年度终了后的第一天

D．会计档案归档的当天 15．原始凭证和记账凭证的保管期限为（）。A．5年

B．10年

C．15年

D．25年

16．企业单位和行政单位的固定资产卡片的保管期限为（）。A．固定资产清理报废时

B．固定资产清理报废后l年 c．固定资产清理报废后2年

D．固定资产清理报废后5年

17．各单位每年形成的会计档案，都应由本单位（）负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

A．财务会计部门

B．档案部门 C．人事部门D．指定专人 18.下列会计档案中需要保管15年的是（）。

A.月、季度财务报告

B.明细账

C.会计档案保管清册

D.银行对账单

19.财政部门销毁会计档案时，应由（）派员参加监销。

A.同级财政部门

B.同级财政部门和审计部门

C.同级审计部门

D.上级财政部门和审计部门

20.各单位每年形成的会计档案，都应由本单位（）负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

A.档案部门

B.财务会计部门

C.人事部门

D.指定专人

21.企业的银行对账单、银行存款余额调节表的保管期限为（）。

A.5年

B.15年

C.25年

D.永久

22.下列说法正确的是（）。

A.会计档案销毁清册需要保管15年

B.银行存款余额调节表需要保管5年

C.固定资产卡片账应保管15年

D.现金日记账需要保管15年

23.以下内容不属于会计档案的是（）。

A.银行存款日记账

B.总账

C.购销合同

D.购货发票

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24、原材料明细帐保管年限是（）

A.5年

B.15年

C.25年

D.永久

25、年度财务报告（决算）保管年限是（）

A.5年

B.15年

C.25年

D.永久

26、会计档案是国家（）的重要组成部分。

A.文书档案

B.经济档案

C.历史档案

D其他档案.27、按规定，归档的会计档案，会计机构应当编制（）A.会计档案保管清册

B.会计档案移交清册

C.会计档案销毁清册

D.会计档案整理清册

二、多项选择题

1．下列会计档案应保管l5年的有（）。

A．总账

B．会计移交清册

c．原始凭证

D．记账凭证

2．需要永久保存的会计档案包括（）。

A．记账凭证

B．年度财务报告(决算)

C．会计档案保管清册

D．库存现金日记账

3．下列资料中，属于会计账簿类会计档案的有（）。

A．日记账

B．明细账

c．银行对账单

D．固定资产卡片

4．对本单位档案机构保管的会计档案，需要拆封重新整理的，应由（）同时参与，以分清责任。

A．财务会计部门

B．经办人

c．本单位档案机构

D．本单位人事部门

5．保管期限为25年的会计档案包括()。

A．库存现金日记账

B．税收日记账和总账

C．银行存款日记账

D．税收票证分类出纳账

6．会计档案按照其保管期限不同可分为()。

A．永久会计档案

B．临时会计档案

c．定期会计档案D．分期会计档案

7．保管期满，不得销毁的会计档案有()。

A．未结清的债权债务原始凭证

B．正在建设期间的建设单位的有关会计档案

C．超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证

D．银行存款余额调节表

8.保管期限为3年的会计档案有（）。

A.企业月度财务报告 B.企业季度财务报告

C.行政单位月度报表

D.财政总预算会计旬报

9.下列有关会计档案查阅的表述中，正确的有（）。

A.会计档案可以借出 B.外部人员查阅会计档案需持有单位正式介绍信

C.单位内部人员查阅会计档案，应经会计主管人员或单位负责人批准

D.查阅人员可以自行拆散原卷册

10.下列企业和其他组织的各项会计档案中，按照《会计档案管理办法》的规定，保管期限为15年的有（）。

A.会计凭证

B.总账、明细账和辅助账簿

C.会计移交清册

D.银行存款余额调节表和银行对账单

/ 7 11.关于会计档案的销毁，下列说法正确的有（）。

A.应当由本单位财务会计部门提出销毁意见

B.应当编制会计档案销毁清册

C.单位负责人应在销毁清册上签署意见

D.应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销

12.下列会计档案中，需要永久保存的有（）。

A.汇总凭证

B.辅助账簿

C.年度财务报告

D.会计档案销毁清册

13.企业的下列会计档案中，保管期限为15年的应有（）。

A.固定资产总账

B.库存商品明细账

C.现金日记账

D.长期股权投资总账

14.会计档案中的定期档案的保管期限有（）。

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

15.下列属于会计档案的内容的有（）。

A.记账凭证

B.明细分类账 C.会计报表

D.银行存款余额调节表

三、判断题

1．财务会计部门的预算、计划、制度等文件材料是会计档案的一个重要组成部分。

（）

2．财政总预算、行政单位、企业单位、事业单位、税收会计单位的会计档案保管清册、会计档案销毁清册属定期会计档案。

（）

3．出纳人员不得从事会计档案的归档工作，更不能兼管理归档的会计档案。

（）

4．财务部门和经办人员必须按期将应归档的会计档案全部移交给档案部门，不得擅自封包保存。

（）

5．移交本单位档案部门的会计档案，必须保持原卷的封装，任何人不得拆封重新整理。

()

6．会计档案保管清册的保管年限是25年。

()

7．各种账簿的保管期限均为25年。

()

8．《会计档案管理办法》规定的会计档案保管期限为最低保管期限。

（）

9．各单位保存的会计档案不得借出，特殊情况下经单位负责人批准，办理有关手续，可以调阅或复制。

（）

10．本单位档案机构为方便保管会计档案，可以根据需要对其拆封重新整理。

()

11．会计账簿类会计档案的保管期限均为15年。

（）

12．正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

（）

13-财政部门销毁会计档案时，应当由同级财政部门派员参加监销。

()

14．银行存款余额调节表、对账单是会计档案，但不是原始凭证.（）

15．会计档案销毁后，应当由会计人员在销毁清册上签名或盖章，并及时将销毁情况向本单位负责人报告。

（）16.会计账簿类会计档案的保管期限均为15年。（）

17.会计机构保管会计档案的专职人员可以由单位的出纳担任。（）

18.企业和其他组织的银行存款余额调节表、银行对账单和固定资产报废清理后的固定资产卡片等会计档案保管期限应当为5年。（）

19.对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。（）

20.会计档案保管清册要保管15年。（）

21.对于保管期满的会计档案可以直接销毁。（）

22.各单位保存的会计档案原则上不得借出，但如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以借出。（）

23.本单位的会计档案机构为方便保管会计档案，可以根据需要对其拆封重新整理。（）

24.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年。（）

25、会计档案保管期限从会计档案移交给档案部门管理的第一天算起。（）

26、各单位销毁会计档案由档案部门自行完成。（）

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27、各种账簿保管期限均是25年。（）

28、会计档案保管期到时，会计人员便可销毁会计档案（）

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第二篇：【笔记整理】2018年会计从业资格证《会计基础》考点：利润表

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【笔记整理】2018年会计从业资格证《会计基础》考点：利润表

2018年会计从业资格考试各地时间都不相同，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些注会计从业资格考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！利润表

一、利润表的概念和意义

(一)概念

利润表又称损益表，是反映企业一定期间经营成果的会计报表。——动态报表

(二)意义

通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润(或亏损)的实现及构成情况;同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字(本期金额、上期金额)，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。

【例题·判断题】利润表是反映企业一定时期全部资产、负债和所用者权益情况的会计报表。()

[答疑编号1670080207]

『正确答案』×

二、利润表的格式

利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国企业的利润表采用多步式。

主要包括以下四个方面的内容：

(1)营业利润。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

(2)利润总额。

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

(3)净利润。

净利润=利润总额-所得税费用

(4)每股收益。

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【例题·单选题】企业本月利润表中的营业收入为450 000元，营业成本为216 000元，营业税金及附加为9 000元，管理费用为10 000元，财务费用为5 000元，销售费用为8 000元，营业外收入为800元，则其营业利润为()元。

A.217 000

B.225 800

C.202 800

D.202 000

[答疑编号1670080208]

『正确答案』D

『答案解析』营业利润=450 000-216 000-9 000-10 000-5 000-8 000=202 000(元)

三、利润表的编制说明

(一)本期金额栏的填列方式——根据本年利润明细账填列。

1.“营业收入”项目，反映企业经营业务所取得的收入总额。

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

2.“营业成本”项目，反映企业经营业务发生的实际成本。

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

(二)上期金额栏的填列方式

利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不一致.应对上年该期利润表各个项目的名称和数字按照本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。

【例题·判断题】利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，属于静态报表。()

[答疑编号1670080209]

『正确答案』×

【例题·判断题】利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国采用多步式。()

[答疑编号1670080210]

『正确答案』√

【例题·单选题】利润表中，与计算“营业利润”有关的项目是()

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A.所得税费用

B.投资收益

C.营业外收入

D.营业外支出

[答疑编号1670080211]

『正确答案』B

【例题·单选题】(2010)下列报表中，属于反映企业在某一日期终了时资金运动变化处于相对静止状态的报表是()。

A.所有者权益变动表

B.现金流量表

C.利润表

D.资产负债表

[答疑编号1670080212]

『正确答案』D

【例题·单选题】(2008)下列财务报表中，属于静态报表的是()。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.所有者权益变动表

[答疑编号1670080213]

『正确答案』A

【例题】2010年3月31日，X公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：

(1)“库存现金”账户借方余额2 000元，“银行存款”账户借方余额350 000元，“其他货币资金”账户借方余额500 000元。

(2)“应收账款”总账账户借方余额350 000元，其所属明细账户借方余额合计为480 000元，所属明细账贷方余额合计130 000元，“坏账准备”账户贷方余额为30 000元(均系应收账款计提)

(3)“固定资产”账户借方余额8 700 000元，“累计折旧”账户贷方余额2 600 000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600 000元。

(4)“应付账款”总账账户贷方余额240 000元，其所属明细账户贷方余额合计为350 000元，所属明细账户借方余额合计为110 000元。

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(5)“预付账款”总账账户借方余额130 000元，其所属明细账户借方余额合计为160 000元，其所属明细账贷方余额合计为30 000元。

(6)本月实现营业收入2 000 000元，营业成本为1 500 000元，营业税金及附加为240 000元，期间费用为100 000元，营业外收入20 000元，适用所得税税率25%。

1.X公司2009年3月31日资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额是()元。

A.852 000 B2 000 C.352 000 D.502 000

[答疑编号1670080214]

『正确答案』A

2.X公司2009年3月31日资产负债表中“应收账款”和“预收款项”两个项目“期末余额”栏的金额分别是()元。

A.480 000 B.450 000 C.350 000 D.130 000

[答疑编号1670080215]

『正确答案』BD

3.X公司2009年3月31日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的金额是()元。

A.8 700 000 B.6 100 000 C.5 500 000 D.6 700 000

[答疑编号1670080216]

『正确答案』C

4.X公司2009年3月31日资产负债表中“应付账款”和“预付款项”两个项目“期末余额”栏的金额分别是()元。

A.240 000 B.380 000 C.270 000 D.130 000

[答疑编号1670080217]

『正确答案』BC

5.X公司2009年3月“利润表”中的营业利润、利润总额和净利润“本期金额”栏的金额分别是()元

A.160 000 B.180 000 C.120 000 D.135 000

[答疑编号1670080218]

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『正确答案』ABD

『答案解析』营业利润=2 000 000-1 500 000-240 000-100 000=160 000(元)

利润总额=160 000+20 000=180 000(元)

净利润=180 000×(1-25%)=135 000(元)

第三篇：【笔记整理】2018年会计从业资格证《会计基础》考点：原材料

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【笔记整理】2018年会计从业资格证《会计基础》考点：原材料

2018年会计从业资格考试各地时间都不相同，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些注会计从业资格考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！财产物资的收发、增减和使用

一、原材料

1.定义

原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。

2.包括内容

原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。

3.核算方法

原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。

原材料按实际成本计价核算时，其收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。

4.科目设置

(1)“原材料”科目

“原材料”科目属于资产类科目，核算库存各种材料的收发与结存情况。

借方：登记验收入库增加的各种材料的实际成本;

贷方：登记材料发出减少的实际成本;

余额：期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。

(2)“在途物资”科目

“在途物资”科目属于资产类科目。用来核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算时货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

借方：登记企业购入的尚未入库在途物资的实际成本;

贷方：登记验收入库的在途物资的实际成本;

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余额：期末余额在借方，表示尚未运达企业或者已经运达企业但尚未验收入库的在途物资的采购成本。

“在途物资”科目可按照供应单位和材料品种进行明细核算。

(3)“应交税费”科目

“应交税费”科目属于负债类科目。用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税等(印花税等不需要预计税额的税种除外)。企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。

借方：登记实际缴纳的各种税金，包括支付的增值税进项税额。

贷方：登记计算出的各种应交而未交税金的增加;

余额：期末余额方向不固定，如果在贷方，反映企业尚未交纳的税费;期末余额如果在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

该科目可按应交的税费项目进行明细分类核算。为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”、“出口退税”等专栏。

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。

按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人应纳增值税税额，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定;

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

=销售额×增值税税率-当期进项税额

小规模纳税人应纳增值税税额，按照销售额和规定的征收率计算确定。

应纳税额=销售额×征收率

(一)购买原材料的账务处理

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由于支付方式不同，原材料入库的时间与付款的时间可能一致，也可能不一致，在账务处理上也有所不同。

1.货款已经支付，同时材料已验收入库

【例10-6】ABC公司购入M材料一批，增值税专用发票记载的货款为1 000 000元，增值税税额170 000元，另对方代垫包装费5 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。

[答疑编号1670100301]

『正确答案』

借：原材料—M材料

005 000

应交税费—应交增值税(进项税额)

170 000

贷：银行存款

175 000

2.货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库

【例10-7】ABC公司采用汇兑结算方式购入K材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为40 000元，增值税税额6 800元。支付保险费1 000元，材料尚未到达。

[答疑编号1670100302]

『正确答案』

借：在途物资

000

应交税费——应交增值税(进项税额)

800

贷：银行存款

800

注：如果采用商业汇票结算方式，则贷方为：应付票据

3.货款尚未支付，材料已经验收入库

【例10-8】ABC公司采用托收承付结算方式购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为50 000元，增值税税额8 500元，对方代垫包装费1 000元。银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收人库。

[答疑编号1670100303]

『正确答案』

借：原材料—G材料

000

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应交税费—应交增值税(进项税额)500

贷：应付账款

500

4.货款已经预付，材料尚未验收入库

【例10-9】ABC公司根据与某化学制品公司签订的购销合同，为购买M材料向该公司预付200 000元货款的70%，计140 000元，已通过汇兑方式汇出。

[答疑编号1670100304]

『正确答案』

借：预付账款

000

贷：银行存款

000

【要点】两条线记忆

1.从材料上看，两种情况，验收入库(原材料)，尚未验收入库(在途物资)

2.从付款上看，提前支付(预付账款)已经支付(银行存款)尚未支付(应付账款)

3.注意增值税的处理，购入材料支付了增值税，为应交税费的减少应记录于应交税费的借方——进项税。

4.外购材料的实际采购成本由以下两个部分构成：买价+采购费用

【例题·单选题】(2010)甲公司从乙公司购买原材料一批，合同价款为100 000元，增值税率为17%，甲公司以银行存款支付全部款项，下列有关甲公司会计处理正确的是()。

A.借：原材料

000

贷：银行存款

000

B.借：原材料

000

应交税费——应交增值税(进项税额)

000

贷：银行存款

000

C.借：原材料

000

应交税费——应交增值税(销项税额)000

贷：银行存款

000

D.借：原材料

000

贷：银行存款

000

[答疑编号1670100305]

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『正确答案』B

【例题·多选题】(2010)甲公司于2010年2月18日向乙公司订购原材料100吨，货款为585 000元(含增值税85 000元)，按合同规定甲公司当日向乙公司预付200 000元货款，2010年2月18日甲公司会计处理错误的有()。

A.借：预付账款

200 000

贷：银行存款

200 000

B.借：原材料

585 000

应交税费——应交增值税(进项税额)

000

贷：银行存款

585 000

C.借：原材料

585 000

贷：银行存款

200 000

应付账款

385 000

D.借：原材料

200 000

贷：银行存款

200 000

[答疑编号1670100306]

『正确答案』BCD

(二)发出原材料的账务处理

1.企业在生产经营过程中领用原材料，按实际成本借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”科目。

【例l0—10】2010年4月，ABC公司基本生产车间领用材料250 000元，车间管理部门领用原材料20 000元，行政管理部门领用原材料l6 000元。

[答疑编号1670100401]

『正确答案』

借：生产成本

250 000

制造费用

000

管理费用

l6 000

贷：原材料

286 000

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2.企业委托外单位加工的原材料，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目。

例题：2010年4月，ABC公司委托XYZ公司加工一批产品，发出原材料价值100 000元。

[答疑编号1670100402]

『正确答案』

借：委托加工物资 100 000

贷：原材料

000

3.企业基建工程、福利部门领用的原材料，按实际成本加上不予抵扣的增值税额，借记“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，按实际成本贷记“原材料”科目，按不予抵扣的增值税额贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

例题：ABC公司为一果汁加工企业，2010年11月20日，ABC公司决定向管理部门员工每人发放一箱苹果作为福利，管理部门有员工100人，苹果购入价格为100元/箱，增值税税率为17%，12月20日，将苹果发放给员工。

[答疑编号1670100403]

『正确答案』11月20日：

借：管理费用

700

贷：应付职工薪酬

700

12月20日：

借：应付职工薪酬

700

贷：原材料000

应交税费——应交增值税(进行税额转出)1 700

4.企业出售的原材料，应在月末结转成本时，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目。

【例题】ABC公司为一果汁加工企业，2010年12月1日，ABC公司销售了苹果100箱，售价120元/箱，苹果的成本为100元/箱，增值税税率为17%，款项已收，存入银行。月末结转成本。

[答疑编号1670100404]

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『正确答案』12月1日：

借：银行存款

040

贷：其他业务收入

000

应交税费——应交增值税(销项税额)2 040

月末结转成本：

借：其他业务成本

贷：原材料000 10 000

第四篇：会计从业资格证考试《会计基础》

2010年会计证考试会计基础考试大纲

一、会计的概念及特征

（一）会计的概念

新

（二）会计的基本特征

1．会计以货币作为主要计量单位

2．会计拥有一系列专门方法

3．会计具有核算和监督的基本职能

4．会计的本质就是管理活动

二、会计的基本职能

（一）会计的核算职能

（二）会计的监督职能

（三）会计核算与监督职能的关系

三、会计对象和会计核算的具体内容

（一）会计对象

新

（二）会计核算的具体内容

1．款项和有价证券的收付

2．财物的收发、增减和使用

3．债权、债务的发生和结算

4．资本的增减

5．收入、支出、费用、成本的计算

6．财务成果的计算和处理

7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

新第十章 主要经济业务事项账务处理

第一节 款项和有价证券的收付

一、现金和银行存款

（一）提现的账务处理

（二）存现的账务处理

二、交易性金融资产

（一）取得交易性金融资产的账务处理

（二）出售交易性金融资产的账务处理

（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理

第二节 财产物资的收发、增减和使用

一、原材料

（一）购买原材料的账务处理

（二）发出原材料的账务处理

二、库存商品

（一）产成品入库的账务处理

（二）销售商品结转销售成本的账务处理

三、固定资产

（一）购入不需要安装的固定资产的账务处理

（三）固定资产处置的账务处理

第三节 债权、债务的发生和结算

一、应收及预付款项

（一）应收账款发生和收回的账务处理

（二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理

1．当期应计提坏账准备金额的计算

2．计提坏账准备的会计分录

3．实际发生坏账时的账务处理

（三）预付账款的账务处理

二、应付账款

（一）应付账款发生的账务处理

（二）偿付应付账款的账务处理

三、应付职工薪酬

（一）计提应付职工薪酬的账务处理

（二）发放应付职工薪酬的账务处理

四、应交税费

（一）应交增值税的账务处理

（二）应交营业税的账务处理

五、借款

（一）短期借款的账务处理

1．短期借款借入和归还的账务处理

2．计提短期借款利息以及支付利息的账务处理

（二）长期借款的账务处理

1．长期借款借入和归还的账务处理

2．计提长期借款利息以及支付利息的账务处理

第四节 资本的增减

一、接受投资

（一）接受现金资产投资的账务处理

（二）接受非现金资产投资的账务处理

二、实收资本的减少

实收资本减少的账务处理。

第五节 收入、成本和费用

一、收入

（一）取得主营业务收入的账务处理

（二）取得其他业务收入的账务处理

二、成本

（一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理

（二）制造费用在不同产品之间分配的账务处理

三、费用

（一）结转主营业务成本的账务处理

（二）结转其他业务成本的账务处理

（三）发生营业税金及附加的账务处理

（五）发生管理费用的账务处理

（六）发生财务费用的账务处理等

四、营业外收支

（一）取得营业外收入的账务处理

（二）发生营业外支出的账务处理

第六节 财务成果的计算

一、利润

（一）利润的计算

（二）期末结转各项收入、利得类科目的账务处理

（三）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理

二、所得税

（一）应交纳所得税的计算

（二）所得税的账务处理

三、利润分配

（一）提取法定盈余公积的账务处理

（二）提取任意盈余公积的账务处理

（三）向投资者分配利润的账务处理

答好客观题（选择题、判断题）当然必须掌握一定的知识。但如果再掌握一些答题技巧，就将使你如虎添翼，下面的提示有助于你掌握答题的技巧：

(1)运用排除法。如果正确答案不能一眼看出，应首先排除明显是荒诞、拙劣或不正确的答案。一般来说，对于选择题，尤其是单项选择题，基干项与正确的选择答案几乎直接抄自于指定教材或法规，其余的备选项要靠命题者自己去设计，即使是高明的命题专家，有时为了凑数，他所写出的备选项也有可能一眼就可看出是错误的答案。尽可能排除一些选择项，就可以提高你选对答案而得分的机率。

(2)运用猜测法。如果你不知道确切的答案，也不要放弃，要充分利用所学知识去猜测。一般来说，排除的项目越多，猜测正确答案的可能性就越大。特别是单项选择题和判断题

(3)运用比较法，直接把各项选择答案加以比较，并分析它们之间的不同点，集中考虑正确答案和错误答案的关键所在。

(4)按题目要求答题，在阅卷中发现，有不少考生连题目的要求都没看一下就开始答题了。比如，单项选择题要求选择一个最佳答案，显然，除最佳答案之外，备选项中的某些答案，也可能具有不同程度的正确性，只不过是不全面、不完整罢了。而我们有些考生，一看基干项，紧接着就被一个“好的”或“有吸引力的”备选答案吸引住了，对其余的答案连看都不看一眼就放过去，从而失去了许多应该得分的机会。请记往，一定要看清所有的选择答案。一道周密的单项选择题，所有的选择答案都可能具有吸引力，然而，判卷时却只有一个是正确的选择。

（5）把握好答题时间。保持稳定的答题速度，也是很必要的，一般的做法是：首先按顺序回答你知道的问题，跳过没有把握作答的问题。在一道题上花过多的时间是不值的，即使你答对了，也可能得不偿失。按今年的题型和题量，综合题至少要保证有一个小时，后面留的时间越长越有利于做综合题。

总之，由于多项选择题命题难度大、因此不是所有选择答案都是很理想的。有些答案可以排除掉，提高你的猜测成功率。要做到这一点，建议你最好仔细考虑各个选择答案，把备选项与基干项、备选答案与备选答案之间联系起来考虑。不要盲目胡猜，不要选择那些看起来像、读起来很有吸引力的错误答案，中了命题者的圈套。

第五篇：【笔记整理】2018年会计从业资格证《会计基础》考点：费用

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【笔记整理】2018年会计从业资格证《会计基础》考点：费用

2018年会计从业资格考试各地时间都不相同，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些注会计从业资格考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！费用

(一)结转主营业务成本的账务处理

“主营业务成本”科目—核算销售商品、提供劳务等主营业务的成本

【例l0-42】2010年3月20日甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明售价为300 000元，增值税税额为51 000元;甲公司已收到乙公司支付的货款35 1 000元，并将提货单送交乙公司;该批产品成本为280 000元。

[答疑编号1670101005]

『正确答案』

借：银行存款

351 000

贷：主营业务收入

300 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

000

借：主营业务成本

280 000

贷：库存商品

280 000

(二)结转其他业务成本的账务处理

“其他业务成本”科目—包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

【例l0-43】2010年5月20日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为20 000元，增值税税额为3 400元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为17 000元。

[答疑编号1670101006]

『正确答案』

借：银行存款

400

贷：其他业务收入

000

应交税费——应交增值税(销项税额)400

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借：其他业务成本

l7 000

贷：原材料000

(三)发生营业税金及附加的账务处理

1.定义

营业税金及附加是指企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

2.科目设置

“营业税金及附加”

“营业税金及附加”损益类科目

借方：(增加)登记按规定税率或费率计算应负担的各种税金及附加;

贷方：记营业税金及附加的各种减少;

期末无余额

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。其中应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务;转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权;销售不动产是指非房地产企业有偿转让不动产的所有权和使用权，以及将不动产无偿赠与他人的行为。

消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)征收的一种税。消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及复合计税三种。从价定率是根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税;从量定额是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税;复合计税是两者的结合。

城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率和费率计算征收的税费。

资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产盐的单位、个人征收的一种税，按应税数量和规定的单位税额计算。如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。

【例l0-44】某公司2010年3月1日取得应纳消费税商品销售收入2 000 000元，该产品适用的消费税税率为25%。

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[答疑编号1670101007]

『正确答案』

(1)计算应交消费税额500 000元(2 000 000×25%)。

借：营业税金及附加

500 000

贷：应交税费——应交消费税

500 000

(2)缴纳消费税时。

借：应交税费——应交消费税

500 000

贷：银行存款

500 000

【例l0-45】2010年7月，某公司当月实际应交增值税为200 000元，应交消费税为l50 000元，应交营业税为50 000元;该公司所在地城建税税率7%，教育费附加费率3%。

[答疑编号1670101008]

『正确答案』

(1)计算应交城建税和教育费附加时。

应交城建税=(200 000+150 000+50 000)×7%=28 000(元)

应交教育费附加=(200000+150 000+50 000)×3%=l2 000(元)

借：营业税金及附加

000

贷：应交税费——应交城建税

000

——应交教育费附加

l2 000

(2)实际缴纳城建税和教育费附加时。

借：应交税费——应交城建税

000

——应交教育费附加

000

贷：银行存款

000

【例题·单选题】(2010)下列各项中，不在“营业税金及附加”科目核算的是()。

A.城市维护建设税

B.资源税

C.消费税

D.增值税

[答疑编号1670101009]

『正确答案』D

(四)发生销售费用的账务处理

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1.定义

销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用。

2.核算范围

包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

3.科目设置

“销售费用”

“销售费用”损益类科目

借方：(增加)登记发生的各项销售费用;

贷方：(减少)销售费用的结转。

期末无余额

【例l0-46】某公司销售部2010年7月份共发生费用280 000元，其中：销售人员薪酬120 000元，销售部专用办公设备折旧费80 000元，业务费80 000元(用银行存款支付)。

[答疑编号1670101010]

『正确答案』

该公司应编制如下会汁分录：

借：销售费用

280 000

贷：应付职工薪酬

000

累计折旧

000

银行存款

000

【例题·判断题】(2008)企业为销售本企业商品而专设的销售机构发生的职工薪酬、业务费、折旧费等，应通过“销售费用”科目核算。()

[答疑编号1670101011]

『正确答案』√

【例题·单选题】(2006)销售费用不包括()。

A.汇兑损失

B.包装费

C.广告费

D.保险费

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[答疑编号1670101012]

『正确答案』A

(五)发生管理费用的账务处理

1.定义

管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用。

2.核算范围

包括企业筹建期间发生的开办费、企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或者应当由企业统一负担的各项费用(如行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费、差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

3.科目设置

“管理费用”

“管理费用”损益类科目

借方：(增加)登记发生的各项管理费用;

贷方：(减少)管理费用的结转

期末无余额

【例l0-47】某公司2010年6月20日为拓展产品销售市场发生业务招待费30 000元，用银行存款支付。

[答疑编号1670101013]

『正确答案』

借：管理费用—业务招待费000

贷：银行存款

000

【例l0-48】某公司行政部2010年12月份共发生费用213 000元，其中：行政人员工资160 000元，行政部专用办公设备折l日费30 000元，报销行政人员差旅费l5 000元(假定报销人员均未预借差旅费)，其他办公、水电费8 000元(均用银行存款支付)。该公司应编制如下会计分录：

[答疑编号1670101014]

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『正确答案』

借：管理费用

213 000

贷：应付职工薪酬

160 000

累计折旧

000

库存现金

l5 000

银行存款

000

【例题·判断题】(2010)企业筹建期间发生的开办费计入管理费用。()

[答疑编号1670101015]

『正确答案』√

【例题·多选题】(2009)下列各项中，属于管理费用核算内容的是()。

A.企业在筹建期间的注册登记费

B.企业交纳的矿产资源补偿费

C.企业缴纳的排污费用

D.业务招待费

[答疑编号1670101016]

『正确答案』ABCD

【例题·单选题】(2007)管理费用账户期末应()。

A.有借方余额

B.有贷方余额

C.同时有借贷方余额

D.无余额

[答疑编号1670101017]

『正确答案』D

【例题·多选题】(2007)按《企业会计准则》规定，企业在计提下列税费时，应计入管理费用的有()。

A.印花税

B.土地增值税

C.房产税

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D.矿产资源补偿费

[答疑编号1670101018]

『正确答案』ACD

(六)发生财务费用的账务处理

1.定义

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。

2.核算范围

包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

3.科目设置

“财务费用”借增贷减，期末无余额

【例l0-49】某公司2010年3月31日用银行存款支付本月应负担的短期借款利息28 000元。

[答疑编号1670101019]

『正确答案』

借：财务费用

000

贷：银行存款

000

【例l0-50】2010年9月30日，某公司在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣3 000元。该公司应编制如下会计分录：

[答疑编号1670101020]

『正确答案』

借：应付账款

000

贷：财务费用

000

【例题·多选题】(2010)下列各项中，属于财务费用核算内容的有()。

A.利息支出

B.汇兑损失

C.现金折扣

D.商业折扣

[答疑编号1670101021]

『正确答案』ABC

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【例题·单选题】(2008)下列各项支出中，企业不能归集为费用的是()。

A.4月5日，计提生产部门工人工资420 000元

B.10月8日，用银行存款归还短期借款20 000元

C.11月1日，交水电费5 000元

D.12月5日，用银行存款交纳印花税30 000元

[答疑编号1670101022]

『正确答案』B

【要点】

注意各个费用科目的核算范围