第一篇：【笔记整理】2018年会计从业资格证《会计基础》考点：交易性金融资产
www.xiexiebang.com
【笔记整理】2018年会计从业资格证《会计基础》考点：交易性金融资产
2018年会计从业资格考试各地时间都不相同，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些注会计从业资格考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！交易性金融资产
1.定义
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。(交易性金融资产就是为了买卖赚差价的，一般都是低买，高卖。)
【例题·判断题】(2010)交易性金融资产主要指企业准备长期持有并拥有控股权的金融资产。()
[答疑编号1670100104]
『正确答案』×
【例题·判断题】(2009)交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。()
[答疑编号1670100105]
『正确答案』√
2.科目设置
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。
“交易性金融资产”科目，核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。借增贷减，余额在借方。
“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产中公允价值变动形成的应计入当期损益金额。借减贷增期末无余额。
“投资收益”科目，核算企业持有或处置交易性金融资产取得的投资收益。借减贷增期末无余额。
“公允价值变动损益”和“投资收益”的余额期末均需转入“本年利润”科目，结转后无余额。
www.xiexiebang.com
(一)取得交易性金融资产的账务处理
1.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
【例10-3】(1)ABC公司2010年2月12日用银行存款从二级市场购入M公司股票200 000股，并将其划分为交易性金融资产，购买日该股票公允价值为每股7元，假设不考虑交易费用。
[答疑编号1670100106]
『正确答案』
借：交易性金融资产——成本 1 400 000
贷：银行存款
400 000
2.企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应当确认为应收项目，记入“应收股利”科目，并计入当期投资收益。
【例10-3】(2)2010年5月12日，M公司宣告发放每股0.5元现金股利。
[答疑编号1670100107]
『正确答案』
借：应收股利
000
贷：投资收益
000
(实际收到时：)
借：银行存款
000
贷：应收股利
0000
3.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
【例10-3】(3)2010年6月30日M公司股票公允价值为每股8元。
[答疑编号1670100108]
www.xiexiebang.com
『正确答案』
借：交易性金融资产—公允价值变动
200 000
贷：公允价值变动损益
200 000
(二)出售交易性金融资产的账务处理
出售交易性金融资产时。应将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
【例10-4】承例10-3，ABC公司于2010年12月15日出售所持有的M公司股票，售价为每股10元。
[答疑编号1670100201]
『正确答案』
借：银行存款
000 000
贷：交易性金融资产—成本400 000
—公允价值变动
200 000
投资收益
400 000
同时：
借：公允价值变动损益
200 000
贷：投资收益
200 000
【例题·判断】出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额为取得价款和交易性金融资产账面价值的差额。()
[答疑编号1670100202]
『正确答案』×
(三)购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
www.xiexiebang.com
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
【例10-5】2010年6月28日，ABC公司从上海证券交易所购买N上市公司股票时支付相关交易费用27 500元。
[答疑编号1670100203]
『正确答案』
借：投资收益500
贷：银行存款500
【例题】2010年3月至5月，甲公司发生的交易性金融资产业务如下：
(1)3月2日，购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，甲公司以银行存款支付，并将该股票划分为交易性金融资产。
(2)3月31日，该股票的公允价值为每股7.70元。
(3)4月30日，该股票的公允价值为每股8.10元。
(4)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(“交易性金融资产”科目要求写明细科目，分录中的金额单位为万元)
[答疑编号1670100204]
【答案】
(1)3月2日购入
借：交易性金融资产——成本
800
投资收益
贷：银行存款
802
(2)3月31日持有期间公允价值变动
借：公允价值变动损益
30(800-100×7.7)
贷：交易性金融资产——公允价值变动
(3)4月30日持有期间公允价值变动
借：交易性金融资产——公允价值变动
40(8.1×100-7.7×100)
贷：公允价值变动损益
www.xiexiebang.com
(4)5月10日出售
借：银行存款
825
贷：交易性金融资产——成本
800
——公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
【要点】
(1)取得交易性金融资产时点：按公允价值确认，如有交易费用确认为投资收益的减少，如含有已宣告但未发放的现金股利确认为应收款项;
(2)持有期间对方宣告发放现金股利，确认为投资收益的实现;
(3)资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益;
(4)出售交易性金融资产的时点，将交易性金融资产账面价值全部冲销，按与收到的银行存款之间的差额确认投资收益或投资损失。注意，将公允价值变动损益转入投资收益。
交易性金融资产的会计处理图示如下：
【例题·判断题】(2007)“交易性金融资产”科目借方反映企业按账面价值取得交易性金融资产金额以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额。()
[答疑编号1670100205]
『正确答案』×
【例题·单选题】(2007)2010年3月9日，甲公司决定将生产经营多余资金进行短期投资，当日从二级市场买进乙公司股票150 000股，每股成交价为8元，支付印花税
200元，其他相关费用850元。则甲公司正确的账务处理是()。
A.借：交易性金融资产—成本200 000
应交税费—印花税200
管理费用
850
贷：银行存款
202 050
B.借：交易性金融资产—成本200 000
www.xiexiebang.com
管理费用050
贷：银行存款
202 050
C.借：交易性金融资产—成本200 000
投资收益050
贷：银行存款
202 050
D.借：短期投资—股票
200 000
管理费用050
贷：银行存款
202 050
[答疑编号1670100206]
『正确答案』C
【例题·单选题】(2008)某公司于2008年3月5日从证券市场购入甲公司股票
000股，每股价格为11元。3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，该公司决定继续持有，但持有时间不超过半年。2008年3月31日该公司正确的会计处理是()。
A.借：应收股利
000
贷：投资收益
000
B.借：交易性金融资产——公允价值变动
000
贷：公允价值变动损益
000
C.借：交易性金融资产——公允价值变动
000
贷：投资收益
000
D.不需要做任何会计处理
[答疑编号1670100207]
『正确答案』B
【例题·判断题】(2008)“公允价值变动损益”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。()
[答疑编号1670100208]
『正确答案』×
第二篇：【笔记整理】2018年会计从业资格证《会计基础》考点：利润表
www.xiexiebang.com
【笔记整理】2018年会计从业资格证《会计基础》考点：利润表
2018年会计从业资格考试各地时间都不相同，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些注会计从业资格考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！利润表
一、利润表的概念和意义
(一)概念
利润表又称损益表，是反映企业一定期间经营成果的会计报表。——动态报表
(二)意义
通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润(或亏损)的实现及构成情况;同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字(本期金额、上期金额)，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。
【例题·判断题】利润表是反映企业一定时期全部资产、负债和所用者权益情况的会计报表。()
[答疑编号1670080207]
『正确答案』×
二、利润表的格式
利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国企业的利润表采用多步式。
主要包括以下四个方面的内容：
(1)营业利润。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
(2)利润总额。
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
(3)净利润。
净利润=利润总额-所得税费用
(4)每股收益。
www.xiexiebang.com
【例题·单选题】企业本月利润表中的营业收入为450 000元，营业成本为216 000元，营业税金及附加为9 000元，管理费用为10 000元，财务费用为5 000元，销售费用为8 000元，营业外收入为800元，则其营业利润为()元。
A.217 000
B.225 800
C.202 800
D.202 000
[答疑编号1670080208]
『正确答案』D
『答案解析』营业利润=450 000-216 000-9 000-10 000-5 000-8 000=202 000(元)
三、利润表的编制说明
(一)本期金额栏的填列方式——根据本年利润明细账填列。
1.“营业收入”项目，反映企业经营业务所取得的收入总额。
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
2.“营业成本”项目，反映企业经营业务发生的实际成本。
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
(二)上期金额栏的填列方式
利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不一致.应对上年该期利润表各个项目的名称和数字按照本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。
【例题·判断题】利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，属于静态报表。()
[答疑编号1670080209]
『正确答案』×
【例题·判断题】利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国采用多步式。()
[答疑编号1670080210]
『正确答案』√
【例题·单选题】利润表中，与计算“营业利润”有关的项目是()
www.xiexiebang.com
A.所得税费用
B.投资收益
C.营业外收入
D.营业外支出
[答疑编号1670080211]
『正确答案』B
【例题·单选题】(2010)下列报表中，属于反映企业在某一日期终了时资金运动变化处于相对静止状态的报表是()。
A.所有者权益变动表
B.现金流量表
C.利润表
D.资产负债表
[答疑编号1670080212]
『正确答案』D
【例题·单选题】(2008)下列财务报表中，属于静态报表的是()。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
[答疑编号1670080213]
『正确答案』A
【例题】2010年3月31日，X公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
(1)“库存现金”账户借方余额2 000元，“银行存款”账户借方余额350 000元，“其他货币资金”账户借方余额500 000元。
(2)“应收账款”总账账户借方余额350 000元，其所属明细账户借方余额合计为480 000元，所属明细账贷方余额合计130 000元，“坏账准备”账户贷方余额为30 000元(均系应收账款计提)
(3)“固定资产”账户借方余额8 700 000元，“累计折旧”账户贷方余额2 600 000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600 000元。
(4)“应付账款”总账账户贷方余额240 000元，其所属明细账户贷方余额合计为350 000元，所属明细账户借方余额合计为110 000元。
www.xiexiebang.com
(5)“预付账款”总账账户借方余额130 000元，其所属明细账户借方余额合计为160 000元，其所属明细账贷方余额合计为30 000元。
(6)本月实现营业收入2 000 000元，营业成本为1 500 000元，营业税金及附加为240 000元，期间费用为100 000元，营业外收入20 000元，适用所得税税率25%。
1.X公司2009年3月31日资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额是()元。
A.852 000 B2 000 C.352 000 D.502 000
[答疑编号1670080214]
『正确答案』A
2.X公司2009年3月31日资产负债表中“应收账款”和“预收款项”两个项目“期末余额”栏的金额分别是()元。
A.480 000 B.450 000 C.350 000 D.130 000
[答疑编号1670080215]
『正确答案』BD
3.X公司2009年3月31日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的金额是()元。
A.8 700 000 B.6 100 000 C.5 500 000 D.6 700 000
[答疑编号1670080216]
『正确答案』C
4.X公司2009年3月31日资产负债表中“应付账款”和“预付款项”两个项目“期末余额”栏的金额分别是()元。
A.240 000 B.380 000 C.270 000 D.130 000
[答疑编号1670080217]
『正确答案』BC
5.X公司2009年3月“利润表”中的营业利润、利润总额和净利润“本期金额”栏的金额分别是()元
A.160 000 B.180 000 C.120 000 D.135 000
[答疑编号1670080218]
www.xiexiebang.com
『正确答案』ABD
『答案解析』营业利润=2 000 000-1 500 000-240 000-100 000=160 000(元)
利润总额=160 000+20 000=180 000(元)
净利润=180 000×(1-25%)=135 000(元)
第三篇：【笔记整理】2018年会计从业资格证《会计基础》考点：原材料
www.xiexiebang.com
【笔记整理】2018年会计从业资格证《会计基础》考点：原材料
2018年会计从业资格考试各地时间都不相同，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些注会计从业资格考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！财产物资的收发、增减和使用
一、原材料
1.定义
原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。
2.包括内容
原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。
3.核算方法
原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。
原材料按实际成本计价核算时，其收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。
4.科目设置
(1)“原材料”科目
“原材料”科目属于资产类科目，核算库存各种材料的收发与结存情况。
借方：登记验收入库增加的各种材料的实际成本;
贷方：登记材料发出减少的实际成本;
余额：期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。
(2)“在途物资”科目
“在途物资”科目属于资产类科目。用来核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算时货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
借方：登记企业购入的尚未入库在途物资的实际成本;
贷方：登记验收入库的在途物资的实际成本;
www.xiexiebang.com
余额：期末余额在借方，表示尚未运达企业或者已经运达企业但尚未验收入库的在途物资的采购成本。
“在途物资”科目可按照供应单位和材料品种进行明细核算。
(3)“应交税费”科目
“应交税费”科目属于负债类科目。用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税等(印花税等不需要预计税额的税种除外)。企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
借方：登记实际缴纳的各种税金，包括支付的增值税进项税额。
贷方：登记计算出的各种应交而未交税金的增加;
余额：期末余额方向不固定，如果在贷方，反映企业尚未交纳的税费;期末余额如果在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
该科目可按应交的税费项目进行明细分类核算。为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”、“出口退税”等专栏。
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。
按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人应纳增值税税额，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定;
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=销售额×增值税税率-当期进项税额
小规模纳税人应纳增值税税额，按照销售额和规定的征收率计算确定。
应纳税额=销售额×征收率
(一)购买原材料的账务处理
www.xiexiebang.com
由于支付方式不同，原材料入库的时间与付款的时间可能一致，也可能不一致，在账务处理上也有所不同。
1.货款已经支付，同时材料已验收入库
【例10-6】ABC公司购入M材料一批，增值税专用发票记载的货款为1 000 000元，增值税税额170 000元，另对方代垫包装费5 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。
[答疑编号1670100301]
『正确答案』
借：原材料—M材料
005 000
应交税费—应交增值税(进项税额)
170 000
贷：银行存款
175 000
2.货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库
【例10-7】ABC公司采用汇兑结算方式购入K材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为40 000元，增值税税额6 800元。支付保险费1 000元，材料尚未到达。
[答疑编号1670100302]
『正确答案』
借：在途物资
000
应交税费——应交增值税(进项税额)
800
贷：银行存款
800
注：如果采用商业汇票结算方式，则贷方为：应付票据
3.货款尚未支付，材料已经验收入库
【例10-8】ABC公司采用托收承付结算方式购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为50 000元，增值税税额8 500元，对方代垫包装费1 000元。银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收人库。
[答疑编号1670100303]
『正确答案』
借：原材料—G材料
000
www.xiexiebang.com
应交税费—应交增值税(进项税额)500
贷：应付账款
500
4.货款已经预付，材料尚未验收入库
【例10-9】ABC公司根据与某化学制品公司签订的购销合同，为购买M材料向该公司预付200 000元货款的70%，计140 000元，已通过汇兑方式汇出。
[答疑编号1670100304]
『正确答案』
借：预付账款
000
贷：银行存款
000
【要点】两条线记忆
1.从材料上看，两种情况，验收入库(原材料)，尚未验收入库(在途物资)
2.从付款上看，提前支付(预付账款)已经支付(银行存款)尚未支付(应付账款)
3.注意增值税的处理，购入材料支付了增值税，为应交税费的减少应记录于应交税费的借方——进项税。
4.外购材料的实际采购成本由以下两个部分构成：买价+采购费用
【例题·单选题】(2010)甲公司从乙公司购买原材料一批，合同价款为100 000元，增值税率为17%，甲公司以银行存款支付全部款项，下列有关甲公司会计处理正确的是()。
A.借：原材料
000
贷：银行存款
000
B.借：原材料
000
应交税费——应交增值税(进项税额)
000
贷：银行存款
000
C.借：原材料
000
应交税费——应交增值税(销项税额)000
贷：银行存款
000
D.借：原材料
000
贷：银行存款
000
[答疑编号1670100305]
www.xiexiebang.com
『正确答案』B
【例题·多选题】(2010)甲公司于2010年2月18日向乙公司订购原材料100吨，货款为585 000元(含增值税85 000元)，按合同规定甲公司当日向乙公司预付200 000元货款，2010年2月18日甲公司会计处理错误的有()。
A.借：预付账款
200 000
贷：银行存款
200 000
B.借：原材料
585 000
应交税费——应交增值税(进项税额)
000
贷：银行存款
585 000
C.借：原材料
585 000
贷：银行存款
200 000
应付账款
385 000
D.借：原材料
200 000
贷：银行存款
200 000
[答疑编号1670100306]
『正确答案』BCD
(二)发出原材料的账务处理
1.企业在生产经营过程中领用原材料，按实际成本借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”科目。
【例l0—10】2010年4月，ABC公司基本生产车间领用材料250 000元，车间管理部门领用原材料20 000元，行政管理部门领用原材料l6 000元。
[答疑编号1670100401]
『正确答案』
借：生产成本
250 000
制造费用
000
管理费用
l6 000
贷：原材料
286 000
www.xiexiebang.com
2.企业委托外单位加工的原材料，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目。
例题：2010年4月，ABC公司委托XYZ公司加工一批产品，发出原材料价值100 000元。
[答疑编号1670100402]
『正确答案』
借：委托加工物资 100 000
贷：原材料
000
3.企业基建工程、福利部门领用的原材料，按实际成本加上不予抵扣的增值税额，借记“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，按实际成本贷记“原材料”科目，按不予抵扣的增值税额贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。
例题：ABC公司为一果汁加工企业，2010年11月20日，ABC公司决定向管理部门员工每人发放一箱苹果作为福利，管理部门有员工100人，苹果购入价格为100元/箱，增值税税率为17%，12月20日，将苹果发放给员工。
[答疑编号1670100403]
『正确答案』11月20日：
借：管理费用
700
贷：应付职工薪酬
700
12月20日：
借：应付职工薪酬
700
贷：原材料000
应交税费——应交增值税(进行税额转出)1 700
4.企业出售的原材料，应在月末结转成本时，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目。
【例题】ABC公司为一果汁加工企业，2010年12月1日，ABC公司销售了苹果100箱，售价120元/箱，苹果的成本为100元/箱，增值税税率为17%，款项已收，存入银行。月末结转成本。
[答疑编号1670100404]
www.xiexiebang.com
『正确答案』12月1日：
借：银行存款
040
贷：其他业务收入
000
应交税费——应交增值税(销项税额)2 040
月末结转成本：
借：其他业务成本
贷：原材料000 10 000
第四篇：2011初级会计交易性金融资产总结
2011初级会计职称知识点：交易性金融资产的总结
2011年初级会计职称考试初级会计实务第一章知识点：交易性金融资产的总结
初级会计职称考试《初级会计实务》科目
第一章 资 产
知识点五：交易性金融资产的总结
1.购买分录：
借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账）
投资收益（交易费用）
应收股利或应收利息
贷：银行存款（支付的总价款）
2.公允价值变动分录：
当公允价值大于账面价值时
借：交易性金融资产――公允价值变动
贷：公允价值变动损益
当公允价值小于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产――公允价值变动
3.被投资方宣告分红或利息
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
4.收到股利或利息时
借：银行存款
贷：应收股利（应收利息）
5.出售相关投资
借：银行存款（售价）
公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）
贷：交易性金融资产（账面余额）
投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方。）
公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）
【例题·计算分析题】甲公司按年对外提供财务报表。
（1）2007年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金
股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2008年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
（5）2008年3月21日，收到现金股利。
（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。要求：根据上述资料（1）～（7），编制甲公司的相关会计分录。（分录中的金额单位为万
元）
【答案】（1）2007年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未
发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
借：交易性金融资产—成本 500 ［100×（5.2－0.2）］
应收股利 20
投资收益 5
贷：银行存款 525
（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
借：公允价值变动损益 50（4.5×100-500=-50）
贷：交易性金融资产—公允价值变动 50
（4）2008年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
借：应收股利 30（100×0.3）
贷：投资收益 30
（5）2008年3月21日，收到现金股利。
借：银行存款 30
贷：应收股利 30
（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
借：交易性金融资产——公允价值变动 80
贷：公允价值变动损益 80 ［（5.3－4.5）×100］
（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
借：银行存款（510－5）505
投资收益 25
贷：交易性金融资产——成本 500
——公允价值变动 30
借：公允价值变动损益 30
贷：投资收益 30
第五篇：会计从业资格证考试《会计基础》考点整合(一)
会计从业资格证考试《会计基础》考点整合（一）
1.凡是特定单位能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，即会计对象。
2.法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人
3.企业财务必须是具有实物形态的4.会计上的资本专指所有者权益中投入的资本
5.资产必须是预期会给企业带来经济利益的资源。如果预期不能给企业带来经济利益，就不能确认为资产。如长期闲置且无转让价值的机器设备。
6.资产和负债都是由过去的交易或事项形成的7.收入和费用都是由企业日常活动形成的，不是偶然的。
8.所有者权益是资产扣除负债，利润是收入减去费用
9.收入与所有者投入资本无关，费用与所有者分配利润无关
10.所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，不与企业任何具体的资产项目发生对应关系
11.无论是简单会计分录还是复合会计分录，其编制步骤都是相同的12.试算平衡是用来验证所有账户记录是否正确，并非某一部分或某一账户
13.差旅费报销单既是汇总原始凭证，也是专用凭证。
14.限额领料单既是自制原始凭证，又是累计凭证
15.所有的外来原始凭证都属于一次凭证。大部分自制原始凭证都属于一次凭证。
16.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证
17.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作
18.填制记账凭证时，按编制凭证的日期；填制账簿时，按记账凭证上的日期。
19.登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写
20.会计中的红字表示负数
21.设置和登记账簿是会计核算的中心环节
22.固定资产、债券、债务等明细账应逐日逐笔登记
23.会计报表编制依据：明细账和总分类账
24.科目汇总表编制依据：记账凭证
25.登记明细账的依据：原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证
26.利润表的编制依据：损益类各账户的本期发生额
点击咨询 