财政总预算会计及暂付款的现状和对策

第一篇：财政总预算会计及暂付款的现状和对策

论文题目：

财政总预算会计及暂付款的现状和

对策

班级：08级会计（2）班 学号：200804084179 姓名：

栾斐

暂付应收款是财政总预算会计核算的债权之一，它是可能收回的款项，核算范围包括暂付款和与下级往来。暂付款是应收暂付各种款项的总称，是待结算资金，即可能收回，也可能核销转为支出。而财政总预算的暂付款仅限于财政部门对所属预算单位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项。若是一些单位因一些特殊原因向财政部门紧急借款，财政部门则应视其情况纳入暂付款。而暂付款的管理水平也应当进一步提高。

现在随着乡镇的发展，国家也比较重视这一最基层的一级政权。而县级或其以上的财政部门也会在经济上支持乡镇的发展，对乡镇拨发暂付款也属于其中之一。但是财政部门却对这些暂付款的管理存在着不足。

一、对乡镇政府的暂付款管理不够严密。在乡镇政府进行一些活动时会出现经费不足的问题，为了解决这问题，政府就会进行借债支出，造成经费严重超支，乡镇政府为了不使报表里出现经费赤字就把这些超支经费划入暂付款，来保证收支平衡。而财政部门在审核账目时，并未仔细核对，主要看试算平衡，就往往难以发现这问题。

二、放松对乡镇政府的要求。属于乡镇政府的临时性借款或暂付款，乡镇政府对其债务经常拖欠。财政部门认为乡镇政府是最基层的一级，故放松对其要求，造成这些暂付款长期未达账，财政部门也不对此加以追要，应收而未收，造成暂付款长期不达账。因为时间较长，很多原始凭证和数据也早已丢失或者残缺，造成一些账目无法处理，成为坏账或呆账。这样对财政部门的账目审核也会出现一些不便。

三、对乡镇账目审计不够严谨。一些乡镇政府财政资金紧张，专款专项资金指标下达时间滞后、拨付不及时，虚报专款专项资金项目，造成滞留截留转移专款专项资金。而在年终转账时将以列支转“暂存款”的专款专项资金长期挂账未拨出，或将各种专款专项资金混在一起记入“暂付款”科目。

这些现状都说明乡镇政府对暂付款使用不合理，这些情况在乡镇政府中较为普遍，所以应当加强对暂付款的管理，使每一笔资金都能充分发挥作用。

一、定期审核乡镇政府的财政收支。对于乡镇政府的暂付款要及时清理结算，严格办理各种手续，不得长期未达账。定期审核政府的财政收支还可监督政府对每笔资金是否落到实处，重视暂付款账户的管理，对于一些不属于本科目的账目要给予查处，以免政府人员又通过暂付款来弄虚作假。

二、加强对暂付款的认识，提高财会人员的素质。规范会计核算行为，提高会计人员的法制意识增强责任感，严格遵守会计准则，按照相关财政法规进行财政核算，确保会计账目和信息的完整性和准确性，做到账实相符。

三、实行责任追究制。对于那些账实不符的账目或者是隐瞒虚报的账目，一经查实，立即追究相关人员的责任，以保证会计信息的准确。及时处理债务，以免成为坏账。审计拨付“暂付款”资金时是否按文件规定或按指标项目，将资金拨付给项目或用款单位。

这些都是财政总预算中暂付款的现状，其实我国的财政总预算体系也不够完善。我国预算会计仍采用收付实现制，已不能满足我国财政总预算的需要，因此预算会计的改革也正在进行。

一、现有的制度已不能真实完全的反应财政总预算的会计核算内容。现行的财政总预算会计对资金负债等多方面的核算范围有限，大量财政资金形成的固定资产没有纳入核算范围，仅是对银行存款的等流动性资金进行核算，使得财政总预算会计无法真实的反映出财政资金的流动状况。

而对于负债，像政府欠发工资，社保基金不完全以及政府发行的国债等方面在财政总预算会计中也不能如实的表现出来。这就使得一些政府的债务在账目上不能够及时地完整反应出来，就导致一些政府为使资产负债表平衡而把部分资金计入其他的科目，不利于地方政府的财务管理和负债偿还。

二、针对这些已经出现的问题，引入权责发生制有利于财政总预算会计以及真个预算会计体系的核算。权责发生制，以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。权责发生制指凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。权责发生制应用于财政总预算中可以较好的区分经常性支出和资本性支出，提供政府资产的全面信息，有利于加强政府对其资产的管理和反应经济资源价值的使用状况和利用效果。权责发生制可以更全面的反应政府的债务，避免形成长期性隐形负债，提高政府的债务偿还能力，实施稳健的财政政策，提高其防范财务风险的能力。

三、改进现行的财政总预算制度。现在财政总预算会计核算中出现了一些新的财政业务，需要财政总预算针对这些新业务设置专门的会计核算科目。现有的一般预算与基金预算分别核算与政府收支分类改革科目不统一，应按照政府收支改革设置明细科目，明确资金计入，保证政府收支明确，资金使用到位。

财政总预算会计体系虽然不尽完善，但是随着我国社会主义市场经济体制的改革和公共财政框架的构建，权责发生制的逐步引入推动者我国预算会计体系健康发展。

第二篇：预算会计-财政总预算

财政总预算会计：财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和财政周转

性资金活动的专业会计。

（一）核算特点

（1）一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买

财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计

科目。政府的实物资产由行政单位会计、事业单位会计核算，因此财政总

预算会计核算的不是一级政府全部的财务活动及其结果。

（2）收付实现制：有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编

制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执

行情况和结果。

（3）财政总预算会计反应的信息范围是各级政府的财政预算收入（水手、行

政事业性收费、政府性基金）、财政预算支出（一般预算服务、公共安全、公共教育、社会保障）及其他想关心。具有宏观性和公共性。

（4）实质是资金会计

注意：财政部门本身的行政经费开支，属于行政单位会计管理的范围，财政总预算会计不能兼办自身的行政单位会计核算业务。

财政总预算会计的主体是各级政府，核算内容是财政预算资金。

（二）财政总资产的核算：包括：财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。

1、财政性存款：是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。管理原则：集中资金，统一调度

严格控制存款开户

按预算或计划拨付资金

转账结算，不提现金

在存款余额内支取，不能透支

a.国库存款的增加——收到预算收入、上级预算补助、下级上解收入等

减少——办理库款拨付、上解上级财政、对下级财政进行补助

涉及的科目均为预算存款

例子：某市财政总院算会计发生如下业务：

（1）收到中国人民银行国库报来“预算收入日报表”猎命本日一般预算收入会计数为110000元，基金预算收入120000元

借：国库存款—一般预算存款110000

——基金预算存款120000

贷：一般预算收入110000

基金预算收入120000

(2)收到按财政体制关系产生的上机省财政一般预算补助80000元

借：国库存款——一般预算存款80000

贷：补助收入80000

例子：某市财政总预算会计发生如下业务：

（1）以财政直接支付的方式，通过“财政零余额账户存款”科目支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资500000元。财政总预算会计经与人民银行财政直接

支付划款凭证核对无误后，以“国库存款”科目与“财政零余额账户存款”科

目进行清算，支付上述工资支付。

借：一般预算支出500000

贷：国库存款——一般预算存款500000

（2）采用财政授权支付方式，通过单位零余额科目支付属于一般预算支出的款项

200000元，属于基金预算支出的款项90000元。经与中国人民银行财政授权支

付划款凭证核对无误。

借：一般预算支出200000

基金预算支出90000

贷：国库存款—一般预算存款200000

——基金预算存款90000

（3）按照财政体制向上级省财政上解一般预算收入200000元

借：上解支出200000

贷：国库存款——一般存款存款200000

（4）以国库一般预算存款向所属下级某县财政专项补助150000元

借：补助支出150000

贷：国库存款——一般预算存款150000

例子：某市财政国库支付执行机构发生如下业务：

（1）为某预算单位直接支付以一般存款安排的款项50000元

借：一般预算支出50000

贷：财政零余额账户存款50000

（2）汇总编制了《预算支出结算清单》，其中，汇总的财政直接支付应结算资金数

额为50000元。核对无误后送财政部总预算会计结算资金

借：财政零余额账户存款5000

贷：已结报支出——财政直接支付5000

（3）收到代理银行报来的《财政支出日报表》。其中，以一般预算安排的授权支出

80000元，以基金预算安排的授权支付20000元。核对无误后

借：一般预算支出

基本预算支出

贷：已结报支出——财政授权支付

（4）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致，有关科目的余

额为：“已结报支出——财政直接支付500000”，“已结报支出——财政授权支

付400000”，“一般预算支出750000”“基金预算支出150000”

借：已结报支出——财政直接支付500000

——财政授权支付400000

贷：一般预算支出750000基金预算支出150000

通过年终转账，“已结报支出”科目以及“一般预算支出”科目和“基金预算支出”科目余额均为零。

2、有价证券（略）

3、暂付款、与下级往来和在途款

a.暂付款（略）

b.与下级往来：“与下级往来”账户，用来核算与下级财政的往来结算款项，借方登

记借出数，贷方登记收回数或转作补助支出数。

当“与下级往来”科目出现借方余额时，反映下级财政应归还本级财

政的款项；

当“与下级往来”出现贷方余额时，反映本级财政欠下级财政的款项，在编制“资产负债表”时应以负数反映。

例子：某市财政总预算会计发生如下与下级往来业务：

（1）讲解给所属县的往来款项150000元专做对该县的补助（补助就不再收回了）借：补助支出150000

贷：与下级往来——某县财政150000

（2）根据财政体制结算的规定，年终计算出下级某县财政应上交本市财政一般预算

款项50000元

借：与下级往来——某县财政50000

贷：上解收入50000

例子：市财政暂借所属的县财政60万。

市财政：借：与下级往来600000

贷：国库存款600000

县财政：借：国库存款600000

贷：与上级往来60000

c．在途款：“在途款”账户核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下收入、支出业务及需要通过本账户过渡处理的资金数。

这些款项，在发生时虽然款已收到，但却是属于上个的，从上的角度

来看，这些款尚未到达，需要用“在途款”作过渡性核算。

例子：某市财政总预算会计发生如下业务：

（1）在库款报解整理期内收到国库报来预算收入日报表及其附件，列示所

属上的一般预算收入40000元

在上记账：借：在途款40000

贷：一般预算收入40000

在本新账上记：借：国库存款——一般预算存款40000贷：在途款40000

（2）在决算清理期内财政局收到国库报来的收回上单位预拨款60000

元。

在上记账：借：在途款60000

贷：预拨经费60000

在本新账上记：借：国库存款——一般预算存款60000

贷：预拨经费600004、预拨经费与基建拨款

a.预拨经费：主要包括：

一、终了前预拨给用款单位下的经费款

二、预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支的经费账务处理：

财务部门预拨经费时：借：预拨经费

贷：国库存款、其他财政存款

转列支出或收到用款单位缴回数时，借：一般预算支出/国库存款/其他财政存款贷：预拨经费

b.基建拨款：指财政部门按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的商业银行或

基本建设财务管理部门的基本建设款项。

账务处理：财政单位拨付基建款项时：借：基建拨款

贷：国库存款——一般预算存款

收到基本建设财务职能部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数

及缴回财政数时，借：一般预算支出/国库存款

贷：基建拨款

例子：某市财政总预算会计发生如下经济业务：

（1）根据经批准基本建设计划，使用一般预算存款，拨给市财政局基本建设财务管

理处基本建设款500000元

借：基建拨款——基本建设财务管理处500000

贷：国库存款——一般预算存款500000

（2）根据本局建设财务管理处报来的基建拨款报表，拨款数为480000元，余额交回

财政

借：一般预算支出480000

国库存款——一般预算存款20000

贷：基建投放——基本建设财务管理处5000005、与财政周转金有关的资产

财政周转金是指财政部门设置的以信用方式供有关单位有偿周转使用的资金。

a.财政周转金放款

例子：某市财政将财政周转金200000元带给使用单位： 借：财政周转金放款——农业类——某项目——某单位200000

贷：其他财政存款——财政周转金存款200000

将上述贷款收回时

借：其他财政存款——农业类——某项目——某单位200000贷：财政周转资金放款——财政周转金存款200000 b.借出财政周转金

c.待处理财政周转金

国库存款是指各级总预算会计在国库的一般预算资金和基金预算资金的存款，只办理转账不

提取现金。

其他财政性存款是指财政周转金、未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款以及部分

由财政部指定存入专业银行的专用基金存款。

（三）财政负债的核算

1、特点：

（1）债务主体的特殊性：一级政府

（2）债务偿还上的特殊性：以资产偿付，不能提供劳务

（3）负债内容上的特殊性：由非经济活动引起，除一般会计都核算的暂收、应付等往来款项外，还有政府按法定程序和核定的数额所举借的债务，如公债。还有从上级财政借入的用于周转使用的有偿资金。

2、主要内容：

暂存款：各级财政部门在预算执行过程中与各预算单位之间，由于某些特殊原因，临时

发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。

与上级往来：本级财政与上级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、上解结

算等事项而行程的待结算款项。

一是本级财政因资金调度困难向上级财政借入财政周转款项；

二是在财政体制年终结算中发生的本级财政应上解款项或上级财政应补助款项

借入款：按照法定程序和核定的预算举借的债务，即是指中央财政按全国人民代表大会

批准的数额举借的国内和国外债务，以及地方财政根据国家法律或国务院特别

规定举借的债务。

借入财政周转金与借出财政周转金相对应，是指下级财政部门从上级财政部门借入的用

于周转使用的有偿资金。

财政预算总会计的负债是指各级政府财政承担的能以货币计量、需要以资产偿付且纳入预算 管理的债务。

财政总预算会计支付国库券利息应借记的科目是“国库存款”

财政总预算会计的暂存款在转作收入时应贷记“一般预算收入”

（四）财政收入

例子：

第三篇：财政总预算会计习题

财政总预算会计习题

编制会计分录

1、某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。

2、某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。

3、某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。

4、用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券。

5、上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元。

6、市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。

7、经批准，上例中市教委的借款20万元转作经费拨款。

8、某市财政借给甲县财政局15万元。

9、上例中，甲县根据库款情况归还市财政5万元；；另10万元经批准转作市财政对甲县的补助款。

10、某市财政向市教委预拔经费60万元。

11、上例向市教委预拨的60万元经费中，有50万元转为支出，另10万元由教委缴回。转列支出部分：

12、某市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项1000万元。

13、某市财政借给某企业技术改造贷款200000元。

14、某市财政收回上述贷款，并收回利息30000元。

15、某省财政厅借给所属市财政局财政周转金180000元。

16、某企业所借财政周转金56000元经审核已成呆账。

17、决算清理期中，某市收到国库报来一般预算收入日报表，收到属于上的一般预算收入2000000元。

18、中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数1000万元。·

19、上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元。

20、某县财政向市财政借入有偿使用的资金250000元。

21、某县对所属的市财政的预算收入审核后，拨出款项200000元。

22、某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金180000元。存入银行。

23、某市财政通过本级预算支出安排取得专用基金收入250000元。

24、某市财政收到省财政拨来的专项补助款210000元。

25、某省财政将借款160000元转作对市财政的补助。

26、某市财政收到县财政的上解款项68000元。

27、某县财政局将基金预算结余15000元，调为预算内资金。

28、市财政收到周转金利息收入24000元，占用费收入18000元。

29、某市财政根据预算及基金使用情况，向交通部门拨付公路建设基金10万元。

30、某市财政将按规定转存在农业银行的粮食风险基金50万元拨付给市粮食部门，用于满足粮食收购的资金需要。

31、某市财政对所属A县返还税收款项25万元。

32、某市财政从基金预算结余的地方财政附加税费收入结余中调出资金100万元，用于平衡一般预算收支。

33、某市财政向上级支付借入财政周转金的资金占用费2000元。

第四篇：财政总预算会计年终结账

财政总预算会计年终结账（public finance budgetary

accounting-year-end sosing）

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概念

一般分为年终转账、结清旧账、记入新账：

（1）年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证（凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期）分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。

（2）结清旧账。将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。

（3）记入新账。根据本各个总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新发生数。决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更正原报决算草案收入、支出数字时，则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。

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相关规定

《财政总预算会计制度 》第九章 会计结账的结算

第五十七条 各级总预算会计应当定期、及时地进行会计结账。结账期限为每月一次。结账的具体方法，按《会计基础工作规范》办理。

第五十八条 各级总预算会计，在会计结束前，应当全面进行年终清理结算。年终清理结算的主要事项如下：

一、核对预算。预算数字是考核决算和办理收支结算的依据，也是进行会计结算的依据。年终前，各级总预算会计，应配合预算管理部门把本级财政总预算与上、下级财政总预算和本级各单位预算之间的全年预算数核对清楚。追加追减、上划下划数字，必须在终了前核对完毕。为了便于年终清理本年预算的追加追减的企事业单位的上划下划，一般截至11月底为止。各项预算拨款，一般截至12月25日为止。

二、清理本年预算收支。凡属本年的一般预算收入，都要认真清理，年终前必须如数缴入国库。督促国库在年终库款报解整理期内，迅速报齐当年的预算收入。应在本年预算支领列报的款项，非特殊原因，应在年终前办理完毕。

清理基金预算收支和专用基金收支。凡属应列入本年的收入，应及时催收，并缴入国库或指定的银行账户。

三、组织征收机关和国库进行对账。终了后，按照国库制度的规定，支库应设置十天的库款报解整理期（设置决算清理期的，库款报解整理期相应顺延）。各经收处12月31日前所收款项均应在“库款报解整理期”内报达支库，列入当年决算。同时，各级国库要按对账办法编制收入对账单，分送同级财政部门、征收机关核对签章。保证财政收入数字的一致。

四、清理核对当年拨款支出。各级总预算会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入核对清楚。对于当年安排的非包干使用的拨款，其结余部分应根据具体情况处理。属于单位正常周转占用的资金，可仍作为预算支出处理；属于应收回的拨款，应及时收回，并按收回数相应冲减预算支出。属于预拨下的经费，不得列入当年预算支出。

五、清理往来款项。各级财政的暂收、暂付等各种往来款项，要在终了前认真清理结算，做到人欠收回，欠人归还。应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关收支账。

六、清理财政周转金收支。各级财政预算部门或周转金管理机构应对财政周转金收支款项、上下级财政之间的财政周转金借入借出款项进行清理。同时对于各项财政周转金贷放款进行清理。财政周转金明细账由财政业务部门核算的，各预算部门或周转金管理机构应与业务部门的明细账进行核对，做到账账相符。

七、进行年终财政结算。各级财政要在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应

补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。

第五十九条 各级总预算会计，对年终决算清理期内发生的会计事项，应当划清会计。属于清理上的会计事项，记入上账内；属于新的会计事项，记入新账，更防止错记漏记。

第六十条 经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账。

一、年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证（凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期），分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。

二、结清旧账。将各个收入和支出账户的借方，贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。

对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。

三、记入新账。根据本各个总账账户和明细账户转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏中，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新发生数。决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更正原报决算草案收入、支出数字时，则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。

第五篇：财政总预算会计练习2014

财政总预算会计练习

请根据下列经济业务作相关会计分录：

1、某市财政收到国库报来的预算收入日报表，当日收到一般预算收入500 000元。

2、某市财政用基金预算结余购买有价证券100 000元。

3、某市财政因某所属甲单位临时急需资金，借给该单位款项100 000元。

4、某市财政12月份根据下计划预拨给A单位下经费100 000元。

5、某市财政总预算会计根据基本建设计划拨给市财政局基本建设财务管理处基本建设款500 000元。

6、某县财政贷放给某用款单位农业类某项目财政周转金100 000元。

7、某市财政因急需资金，向上级省财政借入款项300 000元。

8、中央财政发行的某批国债到期，偿还本金100 000元。

9、某市财政向上级省财政借入财政周转金300 000元。

10、某市财政年终将“一般预算收入”科目贷方余额2 000 000元全数转入“预算结余”科目。

11、某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金300 000元。

12、某市财政为平衡一般预算，从基金预算资金结余中调入资金100 000元。

13、某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费1 000元。

14、某市财政年终将“一般预算支出”科目借方余额1 000 000元全数转入“预算结余”科目

15、某市财政根据有关文件拨付粮食部门粮食风险基金300 000元。

16、某县财政用预算结余100 000元补充预算周转金。

17、某市财政按规定上解上级省财政某专项资金100 000元。

18、某市财政部门经批准用一般预算资金增补财政周转基金200 000元。

19、某市财政年终将“财政周转金支出”科目借方余额10 000元转入“财政周转金收入”科目；然后，再将“财政周转金收入”科目贷方余额500元转入“财政周转基金”科目。

20、某市财政年终将“补助收入”科目贷方余额50 000元（其中，一般预算补助40 000元，基金预算补助10 000元）转入“预算结余”、“基金预算结余”科目。

21、某市财政收到用基金预算结余购入的有价证券到期兑付本金50 000元，利息1 000元。

22、某市财政经研究决定，通过本级预算安排500 000元改为有偿使用，转入财政周转基金。

23、某市财政收回贷放的财政周转金，本金200 000元，资金占用费收入1 000元。

24、某市财政通过本级预算安排专用基金100 000元并专户存储。

25、某市财政总预算会计收到国库基金预算收入日报表，当日收到地方教育附加收入5 000元，城镇公用事业附加收入5 000元，