第一篇：嘉善国税《关于有关2011年度所得税鉴证意见的函》
关于有关2011年度所得税鉴证意见的函
发布日期: 2012-02-22
嘉善县国家税务局政策法规科
善国税法便函〔2012〕1号
各科（室）、局（分局）、中心：
为进一步深入贯彻落实《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）和浙江省国家税务局、地方税务局《关于进一步支持和促进注册税务师行业规范发展的若干意见》（浙国税发〔2011〕76号）文件规定，加强所得税征管，不断提高所得税管理的质量和效率，更好地发挥税务中介机构的鉴证和服务作用，进一步依法支持和促进注册税务师行业规范发展，现结合我县所得税征管实际，对我县国税机关管理的企业所得税纳税人向主管税务机关附送税务中介机构鉴证报告的有关问题提出以下意见：
一、企业所得税纳税人委托办理涉税鉴证的范围：
实行查账征收方式的企业所得税纳税人，在纳税人自愿的基础上提供税务中介机构出具的涉税鉴证报告，对未向主管税务机关提供涉税鉴证报告的纳税人，税务机关要加强调查核实。
1.本年实现销售（营业）收入在2000万元（含）以上的内资企业纳税人，应附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。
2、外商投资企业应附汇算清缴鉴证报告。
3.企业资产损失10万元（含）以上。
4.连续3年以上亏损的企业，第三年开始，每一年的亏损应出具审核鉴证报告。
5.房地产开发企业完工开发产品销售收入的实际毛利额与预计毛利额之间的差异调整，应出具中介机构的审核鉴证报告。
6.企业变更税务登记、注销税务登记所得税款的清算，应报送税务中介机构的鉴证报告。
7.企业税前弥补亏损及年亏损额10万元（含）以上的纳税人。
8.研究开发费用，高新技术企业和高科技产品收入鉴证。
9.小型微利企业资格条件鉴证。
10.企业重组选择特殊性税务处理
11.股权转让收益等涉及较复杂的涉税事项鉴证。
二、严禁指定代理，税务机关和税务人员应贯彻落实好党风廉政建设规定，要正确引导和严格遵循纳税人自愿委托原则，自主选择税务中介机构办理涉税事宜。
三、强化监督管理，税务中介机构及执业注册税务师出具鉴证报告应依法规范，对其出具的鉴证报告和执业行为的真实性、准确性、公正性负责。税务部门根据工作要求定期和不定期对税务中介机构执业注册税务师出具的鉴证报告进行检查，对有出具虚假涉税鉴证报告及违规违法的行为将按有关程序依法予以追究处理。嘉善县国家税务局
政策法规科
二○一二年二月八日
第二篇：企业所得税鉴证报告
审字（2011）第034号
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
有限责任公司：
我们接受委托，对贵公司2010的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关法律法规规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况
（一）贵公司设置了与所得税有关的内部控制制度，并在有效执行。
贵公司建立了会计核算制度、成本核算制度、财务管理制度、现金管理制度、支票管理制度等企业内部控制制度，经过对贵公司财务核算原则和方法以及内部管理的了解和审核，认为该公司的财务核算及内控有效。
（二）与所得税有关的各项内部证据和外部证据是相关的和可靠的。
贵公司按《企业会计准则》及有关财务会计制度的规定编制的会计报表，准确地反映了贵公司的财务状况、经营成果，在收入核算方面能及时提供向客户收取收入的发票，能与会计核算的收入相互核对，在支出核算方面能提供有效、合法的原始凭证，能准确地核算成本费用。
贵公司汇算清缴纳税申报所依据的相关文件包括：
所得税申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关法律法规规定。
（三）我们己对贵公司提供的会计资料及纳税资料等进行了审核、验证和计算，并运用了职业推断。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表鉴证结论提供了基础。
二、鉴证结论
经对贵公司2010企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认：
1、收入总额：232,612,478.52元；
其中销售（营业）收入：226,340,399.76元；
2、扣除项目金额合计：212,913,568.11元；
其中销售（营业）成本：207,516,981.42元；
3、纳税调整前所得额：19,698,910.41元；
4、纳税调整增加额： 元；
5、纳税调整减少额： 元；
6、纳税调整后所得额： 元；
7、应纳税所得额： 元；
8、适用税率：25%
9、应纳所得税额： 元；
10、应减免所得税额：0元；
11、己预缴的所得税额： 元；
12、本期应补所得税额：1,228,860.44元；
具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。
税务师事务所
中国注册税务师：
中国注册税务师：
湖南
二0一一年四月二十三日
报告附件1：
鉴证报告说明
一、企业基本情况
有限责任公司由 股东出资组建的有限责任公司。注册号：，注册资本：人民币叁仟肆佰壹拾肆万玖仟叁佰伍拾柒元整，实收资本：人民币叁仟肆佰壹拾肆万玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，税务登记证号：
，注册地址： 经营范围：
二、主要会计政策和税收政策
1、公司执行企业会计准则、《企业会计制度》及有关规定
2、公司会计自公历1月1日起至12月31日止
3、公司会计核算方法：
以人民币为记帐本位币。
以权责发生制为记帐原则，以历史成本为计价基础。
固定资产标准为使用期限在一年以上的房屋、机械设备、电子设备及其他与经营相关的设备、器具和工具以及不属于经营的，且单位价值在2000元以上并且使用期限超过两年的实物资产。
各类固定资产按取得时的实际成本计价。
折旧方法采用平均年限法。
存货采用实际成本进行存货日常核算，采用加权平均法确定发出存货的实际成本。包装物、低值易耗品采用一次摊销法进行摊销。
对存货实行永续盘存制。
产品或服务己经提供给对方，且相关的收入已经收讫或取得了收款凭证，并且与相关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。
4、税项
（1）主要税种及税率：
增值税：税率17%；所得税：税率 25%。其他税金按有关规定执行。
（2）所得税的会计处理方法：
公司所得税的会计处理采用资产负债表债务法核算。
三、实际应纳所得税额审核情况
经审核，贵公司本企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整：
（一）调增事项
1、收入项目
未发生调整事项。
2、税前扣除项目
（1）、超过规定标准项目：业务招待费税前扣除标准为291,006.78元），实际列支485,011.30元，纳税调整增加额194,004.52元。
（2）、不允许扣除的项目：
（1）（2）两项合计纳税调整增加额为286,056.07元
3、影响应纳税所得额的相关税费项目
未发生调整事项
以上1、2、3三项合计审核调增数286,056.07元
（二）调减事项
1、收入及免税所得项目
未发生调整事项。
2、税前扣除项目
3、影响应纳税所得额的相关税费项目
未发生调整事项。
以上1、2、3三项合计审核调减数为 元。
（三）弥补以前亏损：本年可弥补以前亏损为0元。
（四）经调整后，贵公司本应纳税所得额为：
调整后应纳税所得额=会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前亏损= 元
（五）贵公司本应纳企业所得税：
应纳企业所得税额= 元；
（六）应减免的企业所得税额：0元；
（七）、己预缴的所得税额： 元；
（八）本期应补所得税额： 元。
第三篇：所得税汇算清缴鉴证报告书
北京柏晗咨询有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京柏晗咨询有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
目 录
一、鉴证报告书
二、附送：
1、企业所得税汇算清缴审核事项说明
2、企业所得税纳税申报表及附表 3、2010年12月31日资产负债表 4、2010利润表
5、北京中税仁税务师事务所有限责任公司营业执照复印件
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
中税仁鉴字[2011]第05-0011号
北京柏晗咨询有限公司：
我们接受委托,对贵单位2010企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件,并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》,对贵单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的鉴证程序。
贵单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是,按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证鉴证,并出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。
贵单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。
（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。
我们在鉴证过程中,经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。
2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。
（1）相关性。我们在鉴证过程中,对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据,按准则规定的程序进行鉴证,所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。
（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准,对取得的有关证据资料,进行鉴别和判断后,没有发现被鉴证单位申报不实的证据,应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。
3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形,我们决定,出具无保留意见的鉴证报告。
（1）鉴证事项符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。
（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序,鉴证过程未受到限制。（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据,完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。
（二）鉴证结论
经对贵单位2010度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证,我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：
利润总额-1,179,565.35元； 纳税调整增加额 148,803.72元； 纳税调整减少额 0.00元； 境外应税所得弥补境内亏损
0.00元；
纳税调整后所得-1,030,761.63元； 弥补以前亏损 0.00元；
应纳税所得额
0.00元；
税率 25.00%； 应纳所得税额
0.00元；
减免所得税额 0.00元； 抵免所得税额 0.00元； 应纳税额 0.00元； 境外所得应纳所得税额 0.00元； 境外所得抵免所得税额 0.00元； 实际应纳所得税额 0.00元； 本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额
税务师事务所所长：
中国注册税务师：
鉴证机构名称：北京中税仁税务师事务所有限责任公司
2011年03月02日
0.00元；
0.00元。
企业所得税汇算清缴鉴证事项说明
我们接受委托,对被鉴证单位2010企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：
第一部分 主要会计政策
（一）执行企业会计制度及有关规定。
（二）会计自2010年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为按实际发生的时间和数量计量； 2.固定资产按直线法计提折旧，残值率为5%； 3.低值易耗品采用五五摊销法； 4.无形资产采用直线摊销法；
第二部分 鉴证事项形成原因
根据《涉税鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位北京柏晗咨询有限公司2010企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。
第三部分 鉴证事项说明
一、利润总额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010利润总额-1,179,565.35元,具体数据如下。
（一）主营业务收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务收入总计2,033,918.31元。
（二）主营业务税金及附加
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务税金及附加总计86,055.39元。
（三）主营业务成本
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务成本总计0.00元。
（四）销售（营业）费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生销售（营业）费用总计2,360,197.76元。
（五）管理费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生管理费用总计767,183.27元。
（六）财务费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生财务费用总计47.24元。
（七）营业利润
经鉴证被鉴证单位2010营业利润为-1,179,565.35元,计算过程如下：营业收入2,033,918.31元－营业成本0.00元－营业税金及附加86,055.39元－营业费用2,360,197.76元－管理费用767,183.27元－财务费用47.24元+投资收益0.00元=-1,179,565.35元。
（八）营业外收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外收入总计0.00元。
（九）营业外支出
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外支出总计0.00元。
（十）利润总额
经鉴证被鉴证单位2010利润总额为-1,179,565.35元,计算过程如下：营业利润-1,179,565.35元+营业外收入0.00元-营业外支出0.00元=-1,179,565.35元。
二、应纳税所得额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010主表第25行“应纳税所得额”为0.00元,具体数据如下。
（一）纳税调整项目明细表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010纳税调整增加额148,803.72元,该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额0.00元,该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。具体数据如下：
扣除类调整项目合计
经鉴证,被鉴证单位2010扣除类调整项目纳税调整增加额148,803.72元,纳税调整减少额0.00元。
扣除类调整项目－－业务招待费支出
经鉴证被鉴证单位2010的业务招待费账载金额为158,973.31元,实际发生额60%的金额为95,383.99元，按本期鉴证后销售（营业）收入2,033,918.31元的5‰计算的税前扣除限额为10,169.59元,鉴证确认的税收金额10,169.59元,鉴证确认调增金额为148,803.72元,鉴证确认调减金额为0.00元。
（二）纳税调整后所得
经鉴证被鉴证单位2010纳税调整后所得为-1,030,761.63元,计算过程如下：利润总额-1,179,565.35元+纳税调整增加额148,803.72元-纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损0.00元=-1,030,761.63元。
三、应纳税额计算的鉴证
（一）税率
经鉴证被鉴证单位2010适用的税率为25%。
（二）应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税所得额0.00元×税率25%=0.00元。
（三）减免所得税额
减免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（四）抵免所得税额
抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（五）应纳税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳税额为0.00元,计算过程如下：应纳所得税额0.00元－减免所得税额0.00元－抵免所得税额0.00元=0.00元。
（六）实际应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010实际应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税额0.00元+境外所得应纳所得税额0.00元－境外所得抵免所得税额0.00元=0.00元。
（七）本年累计实际已预缴的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010累计实际已预缴的所得税额0.00元，（八）本年应补（退）的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应补（退）的所得税额为0.00元,计算过程如下：实际应纳所得税额0.00元－本年累计实际已预缴的所得税额0.00元=0.00元。
四、附列资料的鉴证
五、内控制度的鉴证
经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任；下列选“×”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据，准备不予信任。
（一）会计核算制度；[√ ]
（二）成本核算制度；[√ ]
（三）资产管理制度；[√ ]
（四）资金管理制度；[√ ]
（五）购销管理制度。[√ ]
第四部分 应当披露的其他事项
第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见
被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议,在此处加盖公章。
委托单位盖章：
北京柏晗咨询有限公司
2011年03月02日
第四篇：所得税汇算清缴鉴证报告书
北京XX有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京绿谷中医门诊部有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
目 录
一、鉴证报告书
二、附送：
1、企业基本情况表
2、企业所得税汇算清缴审核事项说明
3、企业所得税纳税申报表及附表 4、2010年12月31日资产负债表 5、2010利润表
6、北京中税仁税务师事务所有限责任公司营业执照复印件
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
中税仁鉴字[2011]第A067号
北京绿谷中医门诊部有限公司：
我们接受委托,对贵单位2010企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件,并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》,对贵单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的鉴证程序。
贵单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是,按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证,并出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。
贵单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。
（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。
我们在鉴证过程中,经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。
2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。
（1）相关性。我们在鉴证过程中,对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据,按准则规定的程序进行鉴证,所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。
（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准,对取得的有关证据资料,进行鉴别和判断后,没有发现被鉴证单位申报不实的证据,应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。
3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形,我们决定,出具无保留意见的鉴证报告。
（1）鉴证事项符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。
（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序,鉴证过程未受到限制。（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据,完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。
（二）鉴证结论
经对贵单位2010企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证,我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：
利润总额-161,787.19元； 纳税调整增加额 30,527.81元； 纳税调整减少额 0.00元； 境外应税所得弥补境内亏损
0.00元；
纳税调整后所得-131,259.38弥补以前亏损 0.00应纳税所得额
0.00税率 25.00%应纳所得税额
0.00减免所得税额 0.00抵免所得税额 0.00应纳税额 0.00境外所得应纳所得税额 0.00境外所得抵免所得税额 0.00实际应纳所得税额 0.00本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额 0.00
税务师事务所所长：
中国注册税务师：
2011元； 元；
元；
； 元；
元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；
元。
鉴证机构名称：北京中税仁税务师事务所有限责任公司
年06月24日
企业所得税汇算清缴鉴证事项说明
我们接受委托,对被鉴证单位2010企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：
第一部分 主要会计政策
（一）执行企业会计制度及有关规定。
（二）会计自2010年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为按实际发生的时间和数量计量； 2.固定资产按直线法计提折旧，残值率为5%； 3.低值易耗品采用五五摊销法； 4.无形资产采用直线摊销法；
第二部分 鉴证事项形成原因
根据《涉税鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位北京××有限公司2010企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。
第三部分 鉴证事项说明
一、利润总额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010利润总额××元,具体数据如下。
（一）主营业务收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务收入总计××元。
（二）其他业务收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生其他业务收入总计××元。
（三）营业外收入
经审核，根据被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外收入总计××元。
（四）主营业务成本
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务成本总计××元。
（五）其他业务成本
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生其他业务成本总计××元。
（六）营业外支出
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外支出总计××元。
（七）主营业务税金及附加
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务税金及附加总计××元。
（八）销售（营业）费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生销售（营业）费用总计××元。
（九）管理费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生管理费用总计××元。
（十）财务费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生财务费用总计××元。
（十一）投资收益
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生投资收益总计××元。
（十二）营业利润
经鉴证被鉴证单位2010营业利润为××元,计算过程如下：营业收入××元－营业成本××元－营业税金及附加××元－销售费用××元－管理费用××元－财务费用××元+投资收益××元=××元。
（十三）利润总额
经鉴证被鉴证单位2010利润总额为××元,计算过程如下：营业利润××元+营业外收入××元-营业外支出××元=××元。
二、应纳税所得额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010主表第25行“应纳税所得额”为0.00元,具体数据如下。
（一）纳税调整项目明细表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010纳税调整增加额××元,该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额0.00元,该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。具体数据如下：
扣除类调整项目合计
经鉴证,被鉴证单位2010扣除类调整项目纳税调整增加额××元,纳税调整减少额××元。1.扣除类调整项目－－工资薪金支出
经鉴证被鉴证单位2010的工资薪金支出账载金额××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。2.扣除类调整项目－－职工福利费支出
经鉴证被鉴证单位2010的职工福利费支出账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
3.扣除类调整项目－－职工教育经费支出
经鉴证被鉴证单位2010的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。4.扣除类调整项目－－工会经费支出
经鉴证被鉴证单位2010的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。5.扣除类调整项目－－业务招待费支出
经鉴证被鉴证单位2010的业务招待费账载金额为××元,实际发生额60%的金额为××元，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5‰计算的税前扣除限额为××元,鉴证确认的税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。6.扣除类调整项目－－罚金、罚款和被没收财物的损失
经鉴证被鉴证单位2010罚金、罚款和被没收财物的损失在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元； 7.扣除类调整项目－－税收滞纳金
经鉴证被鉴证单位2010税收滞纳金在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；
8.扣除类调整项目－－与取得收入无关的支出
经鉴证被鉴证单位2010与取得收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；
（1）未经核定的准备金支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；（2）××支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。
9.扣除类调整项目－－广告费和业务宣传费支出
广告费和业务宣传费支出的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（六）广告费和业务宣传费跨纳税调整表”。
10.扣除类调整项目－－其他(不合格票据)经鉴证被鉴证单位2010发生扣除类调整项目－－其他(不合格票据)账载金额××元,税收金额0.00元，鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。
（二）企业所得税弥补亏损明细表的鉴证 1.本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证
经鉴证被鉴证单位××本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下：
(1)第一年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(2)第二年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(3)第三年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(4)第四年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(5)第五年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(6)本年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元。
2.以前亏损弥补额鉴证
经鉴证被鉴证单位××以前亏损弥补额，具体数据如下：(1)第一年：合计弥补××亏损金额××元；(2)第二年：合计弥补××亏损金额××元；(3)第三年：合计弥补××亏损金额××元；(4)第四年：合计弥补××亏损金额××元。3.本实际弥补的以前亏损额的鉴证
经鉴证被鉴证单位××实际弥补的以前亏损额××元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前亏损”，可结转以后弥补的亏损额合计××元，具体数据如下：
(1)第一年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；
(2)第二年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(3)第三年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(4)第四年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(5)第五年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(6)本年：本实际弥补以前亏损合计××元, 可结转以后弥补的亏损额××元。
（三）广告费和业务宣传费跨纳税调整表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010附表三的广告费和业务宣传费,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。
广告费和业务宣传费的纳税调整数据来源于附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》，具体数据如下：
①本广告费和业务宣传费支出为××元；
其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出为××元； ②本符合条件的广告费和业务宣传费支出为××元；
③本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入为××元； ④税收规定的扣除率为15%；
⑤本年广告费和业务宣传费扣除限额为××元； ⑥本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为××元； ⑦本年结转以后扣除额为××元； ⑧以前累计结转扣除额为××元； ⑨本年扣除的以前结转额为××元； ⑩累计结转以后扣除额为××元。
（四）纳税调整后所得
经鉴证被鉴证单位2010纳税调整后所得为××元,计算过程如下：利润总额××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损0.00元=××元。
（五）应纳税所得额
经鉴证被鉴证单位2010应纳税所得额为0.00元,计算过程如下：纳税调整后所得0.00元-弥补以前亏损0.00元=0.00元。
三、应纳税额计算的鉴证
（一）税率
经鉴证被鉴证单位2010适用的税率为25%。
（二）应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税所得额0.00元×税率25%=0.00元。
（三）减免所得税额
减免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（四）抵免所得税额
抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（五）应纳税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳税额为0.00元,计算过程如下：应纳所得税额0.00元－减免所得税额0.00元－抵免所得税额0.00元=0.00元。
（六）境外所得应纳所得税额
境外所得应纳所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。
（七）境外所得抵免所得税额
境外所得抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。
（八）实际应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010实际应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税额0.00元+境外所得应纳所得税额0.00元－境外所得抵免所得税额0.00元=0.00元。
（九）本年累计实际已预缴的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010累计实际已预缴的所得税额0.00元，（十）本年应补（退）的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应补（退）的所得税额为0.00元,计算过程如下：实际应纳所得税额0.00元－本年累计实际已预缴的所得税额0.00元=0.00元。
四、附列资料的鉴证
（一）以前多缴的所得税额在本年抵减额
经鉴证被鉴证单位2010以前多缴的所得税在本年抵减额0.00元,具体数据如下：
2010汇算清缴多缴的税款尚未办理退税0.00元,并在本纳税抵缴的所得税额0.00元。
（二）以前应缴未缴在本年入库所得税额
经鉴证被鉴证单位2010以前应缴未缴在本年入库所得额0.00元,具体数据如下： 1.以前纳税损益调整税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元； 2.上一纳税第四季度预缴税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元；
3.上一纳税企业所得税汇算清缴的税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元。
五、内控制度的鉴证
经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任；下列选“×”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据，准备不予信任。
（一）会计核算制度；[√ ]
（二）成本核算制度；[√ ]
（三）资产管理制度；[√ ]
（四）资金管理制度；[√ ]
（五）购销管理制度。[√ ] 第四部分 应当披露的其他事项
第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见
被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议,在此处加盖公章。
委托单位盖章：
北京××有限公司
xx年xx月xx日
第五篇：企业所得税纳税申报鉴证业务指导意见(试行)
企业所得税纳税申报鉴证业务指导意见（试行）
为了规范注册税务师开展企业所得税纳税申报鉴证业务，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等有关税收规章和规范性文件(以下简称税法)的规定，制定本指导意见。
第一章 纳税申报鉴证业务准备
第一条 鉴证人承接鉴证业务，应当具备下列条件：
（一）具有实施所得税申报鉴证业务的能力；
（二）质量控制制度健全有效，能够保证执业质量；
（三）能够获取有效证据以支持其结论，并出具书面鉴证报告；
（四）能够承担执业风险。
第二条 鉴证人承接鉴证业务前，应当初步了解业务环境，决定是否接受委托。
业务环境包括：约定事项，委托目的，报告使用人的需求，被鉴证人遵从税法的意识，被鉴证人的基本情况、国家统一会计制度执行情况、内部控制情况、重大经济交易事项等情况。
第三条 鉴证人决定承接鉴证业务的，应当与委托人签订业务约定书，并按照有关规定向税务机关备案。
第四条 鉴证人承接鉴证业务后，应当及时确定项目组及其负责人，并按照执业规范的要求，编制业务计划，组织业务实施。
第二章 纳税申报鉴证业务实施
第一节 收入类项目鉴证
第五条 鉴证收入类项目，应当包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。
收入类项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）评价有关收入的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；
（二）关注收入申报是否正确；
（三）审核、确认收入的分类；
（四）审核收入确认的条件是否恰当；
（五）确定收入确认时间；
（六）运用适当技术手段，对收入的真实性、完整性进行审核；
（七）评价收入项目的会计核算和计量是否正确执行国家统一会计制度；
（八）评价特殊业务处理是否正确。
第六条
鉴证收入类调整项目，应当包括视同销售收入，接受捐赠收入，不符合税收规定的销售折扣和折让，未按权责发生制原则确认的收入，按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益，按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益，特殊重组，一般重组，公允价值变动净收益，确认为递延收益的政府补助，境外应税所得，不允许扣除的境外投资损失，不征税收入，免税收入，减计收入，减、免税项目所得，抵扣应纳税所得额及其他。
收入类调整项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）依据税法和国家统一会计制度（包括会计准则，下同），结合被鉴证人的业务活动类型和行业特点以及企业税务风险管理制度，识别和确认所有收入类调整事项；
（二）依据国家统一会计制度，评价收入类调整事项的账载金额的准确性；
（三）依据税法和国家统一会计制度，确认税收金额与账载金额的差异；
（四）依据税法，审核确认收入类调整金额。
第二节 扣除类项目和弥补亏损类项目鉴证
第七条 鉴证扣除类项目，应当包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金、损失和其他支出。
扣除类项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）评价有关扣除项目的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；
（二）根据合同（协议）、发票、付款凭证等，确定扣除项目发生的实际情况；
（三）根据业务活动的类型，确认扣除项目的特征；
（四）选择适用的扣除项目确认条件；
（五）确定扣除项目的确认时间；
（六）评价使用或者销售存货成本的计算方法；
（七）抽查大额业务支出，评价其支出的合理性；
（八）审核有关支出是否区分收益性支出和资本性支出；
（九）根据财务会计报告和其他会计核算资料，审核扣除项目会计核算执行国家统一会计制度的情况；
（十）根据国家统一会计制度规定的计量方法，审核扣除项目的计量情况；
（十一）审核企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,是否已经在税前扣除或者计算对应的折旧、摊销已经在税前扣除。
第八条 鉴证扣除类调整项目，应当包括视同销售成本，工资薪金支出，职工福利费支出，职工教育经费支出，工会经费支出，业务招待费支出，广告费和业务宣传费支出，捐赠支出，利息支出，住房公积金，罚金、罚款和被没收财物的损失，税收滞纳金，赞助支出，各类基本社会保障性缴款支出，补充养老保险、补充医疗保险，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用，与取得收入无关的支出，不征税收入用于支出所形成的费用，加计扣除及其他。
扣除类调整项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）依据税法和国家统一会计制度，结合被鉴证人的业务活动类型和行业特点以及企业税务风险管理制度，识别和确认扣除类调整事项的真实性和合法性；
（二）依据国家统一会计制度，评价扣除类调整事项的账载金额的准确性；
（三）依据税法和国家统一会计制度，确认税收金额与账载金额的差异；
（四）依据税法，审核确认扣除类调整金额。
第九条 鉴证弥补亏损类项目，应当包括当年可弥补的所得额、以前亏损弥补额、本实际弥补的以前亏损额、可结转以后弥补额。
弥补亏损类项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）依据税法，结合企业日常经营业务、资产重组情况以及企业税务风险管理制度，确认被鉴证人当年合并分立企业转入的可弥补亏损额以及可弥补的所得额；
（二）依据税法，结合企业以前企业所得税纳税申报鉴证报告以及税务机关的相关审批或备案资料，确认被鉴证人以前的盈利额、亏损额、合并分立企业转入可弥补亏损额和以前亏损弥补额；根据约定，可以对以前及合并分立企业转入可弥补亏损额进行延伸鉴证；
（三）依据税法，确认当年可弥补的所得额、本实际弥补的以前亏损额和可结转以后弥补的亏损额。
第三节 资产类项目鉴证
第十条 鉴证资产类项目，应当包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等。
资产类项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）依据税法，结合被鉴证人的业务活动类型和行业特点以及企业资产管理制度，确认企业取得该项资产实际发生的实际计税基础；
（二）依据税法，结合被鉴证人的业务活动类型和行业特点以及企业税务风险管理制度，确认企业处置资产、重组中的资产转移以及资产账面价值的调整所产生的所得或损失；
（三）依据国家统一会计制度，确认企业持有各项资产期间资产增值、减值、公允价值的变动、减值准备的计提；
（四）依据税法，确认按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的资产净值。
第十一条 资产类项目折旧、摊销、处置的鉴证，应当采取下列方法：
（一）依据国家统一会计制度，结合被鉴证人的资产类别和行业特点以及企业资产管理制度，确认资产原值的账载金额、残值率、折旧摊销方法、折旧摊销年限、本期折旧摊销额以及存货的购（产）销存计价方法是否正确；
（二）依据税法，结合被鉴证人的资产类别和行业特点，确认资产的计税基础、折旧方法、折旧摊销年限、本期折旧摊销额以及存货的购（产）销存计税基础计算结转是否符合规定；
（三）依据税法，确认资产项目折旧、摊销、分配、扣除的纳税调整项目证据资料和金额计算资料；
（四）企业转让或者以其他方式处置资产的，应当鉴证其申报扣除的资产净值。
第十二条 鉴证投资资产类项目，应当包括权益性投资资产和债权性投资资产。
投资资产类项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）依据税法，结合被鉴证人的投资资产管理情况，重点关注投资资产中的长期股权投资以及公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，并关注金融负债。确认长期股权投资的计税基础和长期股权投资转让所得或损失；确认公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债的期初、期末计税基础。
（二）依据国家统一会计制度，确认长期股权投资或者债权投资的期初投资额、本增减投资额、会计核算方法、权益法核算对初始投资成本调整产生的收益、投资收益、投资损益；确认长期股权或者债权投资转让的净收入、会计成本、转让所得或损失。
（三）依据税法，确认长期股权投资的股息红利是免税收入还是全额征税收入，确认长期股权投资转让所得的净收入、转让所得或损失。
（四）确认长期股权投资或者债权投资持有期间的股息红利、利息的会计与税收的差异金额；确认长期股权投资或者债权投资转让所得或损失的会计与税收的差异金额。
第十三条 鉴证资产类调整项目，应当包括资产损失，固定资产折旧，生产性生物资产折旧，长期待摊费用的摊销，无形资产摊销，投资转让、处置所得，油气勘探投资，油气开发投资及其他。
资产类调整项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）依据税法，结合被鉴证人的资产情况和行业特点以及企业税务风险管理制度，确认资产类调整事项；
（二）依据被鉴证人资产损失、资产折旧摊销纳税调整以及长期股权投资所得等情况，确定调增金额和调减金额。
第四节 资产减值准备金调整项目鉴证
第十四条 鉴证资产减值准备金调整项目，应当包括坏（呆）账准备，存货跌价准备，持有至到期投资减值准备，可供出售金融资产减值，短期投资跌价准备，长期股权投资减值准备，投资性房地产减值准备，固定资产减值准备，在建工程（工程物资减值）准备，生产性生物资产减值准备，无形资产减值准备，商誉减值准备，贷款损失准备，矿区权益减值及其他。
资产减值准备金调整项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）依据国家统一会计制度，结合被鉴证人的资产情况和行业特点以及企业管理制度，确认各项准备金的期初余额、本期转回额、本期计提额、期末余额；
（二）依据税法，确认允许税前扣除的准备金支出；
（三）依据会计核算的本期转回额和本期计提额与税法规定允许税前扣除的准备金支出额进行分析对比，确认纳税调增金额和调减金额。
第五节 特别纳税调整项目鉴证
第十五条 特别纳税调整项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）依据税法，结合被鉴证人的企业组织结构、经营情况、行业特点和企业税务风险管理制度，识别企业的特别纳税调整事项。
（二）依据税法，根据约定，结合企业的同期资料、企业关联交易申报表，判断被鉴证人的关联交易是否应当申报；分析企业财务报表附注、财务情况说明书关于关联交易的披露说明与企业关联交易申报表的差异及企业对差异的解释；
（三）依据国家税务总局发布的特别纳税调整规定，确认被鉴证人本应当调整的应纳税所得额。
第六节 企业境外所得税收抵免项目鉴证
第十六条 鉴证企业境外所得税收抵免项目，应当包括境外所得分回情况、境外应纳税所得额、分国(地区)别的可抵免境外所得税税额、分国(地区)别的境外所得税的抵免限额等。
企业境外所得税收抵免项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）确认被鉴证人在应纳税额中抵免其境外缴纳的所得税额是否符合税法的规定；
（二）确认被鉴证人当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额；
（三）确认被鉴证人按照税法规定确定的境外所得、境外应纳税所得额和可抵免境外所得税税额；
（四）确认被鉴证人在境外投资收益实际间接负担的税额，并审核由被鉴证人直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，是否符合按照税法规定持股方式的三层外国企业；
（五）确认被鉴证人从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受的免税或减税待遇的具体数额；
（六）确认被鉴证人在境外一国（地区）当年缴纳和间接负担的符合规定的所得税税额低于或者超过所计算的该国（地区）抵免限额的，可据实抵免或者抵补的具体数额；
（七）审核被鉴证人拟向主管税务机关申请采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免是否属于税法规定的情形；
（八）被鉴证人在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税与我国规定的纳税不一致时，确认其采用的境外纳税确定是否符合税法规定；
（九）确认被鉴证人抵免境外所得税额后实际应纳的所得税额。
第七节 税收优惠项目鉴证
第十七条 鉴证税收优惠项目，应当包括免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免所得税额、抵扣应纳税所得额、抵免所得税额等。
税收优惠项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）依据税法，结合被鉴证人的业务类型、行业特点、企业税务风险管理制度以及税务机关对税收优惠项目审批或备案情况，确认税收优惠项目是否真实、享受优惠的条件是否具备、享受税收优惠的计算是否准确，确认小型微利企业的从业人数、资产总额、所属行业等情况；
（二）依据税法，确认被鉴证人开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用是否作为加计扣除基数；
（三）依据税法，确认免税收入，减计收入，减免税项目所得、加计扣除、抵扣应纳税所得额的纳税调整减少额，减免所得税额和抵免所得税额；
（四）依据税法，审核被鉴证人同时从事不同企业所得税待遇的项目，是否单独计算所得并合理分摊企业的期间费用。
第八节 应纳所得税额项目鉴证 第十八条 鉴证应纳所得税额项目，应当包括实际应纳所得税额、累计实际已预缴的所得税额、汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额、本年应补（退）的所得税额。
应纳所得税额项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）依据税法，结合被鉴证人的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表、汇总纳税分支机构企业所得税分配表等资料，确认本累计实际已预缴的所得税额和汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额。注意区分预缴本税额和补缴以前税额；
（二）确认以前多缴的所得税额在本年抵减额；
（三）确认以前应缴未缴在本入库所得税额；
（四）确认本应补（退）的所得税额。被鉴证人本发生被税务稽（检）查、纳税评估、会计信息质量抽查、审计机关审计而发生企业所得税退补事项的，应当区分所得税额的所属。
第十九条 实行企业所得税汇总纳税的企业，其应纳所得税额项目的鉴证，应当采取下列方法：
（一）审核确认汇总纳税的分支机构是否符合税法规定的汇总范围；
（二）审核或委托审核确认分支机构的收入总额、扣除项目金额、资产总额、工资总额等内容，确认所得税分配比例；
（三）审核分支机构所得税预缴情况。
第三章 纳税申报鉴证证据
第二十条 鉴证人从事所得税申报鉴证业务，对通过不同途径或方法取得的鉴证材料，应当按照执业规范的要求，从证据资格和证明能力两方面进行证据确认，取得与鉴证事项相关的、能够支持所得税申报鉴证报告的鉴证证据。
第二十一条 鉴证人在调查被鉴证人的下列情况时，应当按照执业规范的要求，取得有关鉴证材料：
（一）基本情况调查，包括工商注册登记情况、组织代码登记验证情况、税务登记情况、申报纳税情况、税务检查及整改情况、银行开户情况、对外投资情况、分支机构情况等；
（二）财务会计制度情况调查，包括所执行的会计制度、确定的具体会计规定、各类财务报告、本企业会计政策变动情况及说明、接受会计信息质量抽查或者审计的结果及整改情况等；
（三）内部控制制度自我评价情况调查，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等；
（四）鉴证的重大经济交易事项调查，包括企业重组、对外投融资等。
第二十二条 鉴证人对被鉴证人利润总额的确认，应当取得下列鉴证材料：
（一）已经其他中介机构审计的财务报表或者鉴证人延伸鉴证取得的、构成财务报表基础的会计数据信息；有关监管部门、其他中介机构出具的审计（检查）结论或者建议书、会计信息质量抽查结论等。
（二）被鉴证人按照适用的国家统一会计制度规定编制的财务报告，所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明；
（三）鉴证人采取适当的鉴证方法对利润总额事实方面、会计方面、税收方面进行审核获取的有关信息或资料。
第二十三条 鉴证人对被鉴证人纳税调整增加额和纳税调整减少额的确认，应当取得下列鉴证材料：
（一）被鉴证人收入类调整项目在事实方面、账载金额会计方面以及税收金额方面的有关信息或资料；
（二）被鉴证人扣除类调整项目在事实方面、账载金额会计方面以及税收金额方面的有关信息或资料；
（三）被鉴证人资产类调整项目在事实方面、账载金额会计方面以及税收金额方面的有关信息或资料；
（四）被鉴证人资产准备金调整项目在事实方面、本期计提额的会计方面以及税收金额方面的有关信息或资料；
（五）房地产企业预售收入在事实方面、会计方面以及税收金额方面的有关信息或资料；
（六）被鉴证人特别纳税调整项目在事实方面、税收方面的有关信息或资料。
第二十四条 对被鉴证人境外所得税收抵免项目实施鉴证，应当取得下列鉴证材料：
（一）境外企业注册及股东情况法律文件资料；
（二）被鉴证人境外投资、境外交易、境外收益分配的法律文件、会计核算资料及境外投资、境外交易的收益售付汇凭证；
（三）企业管理当局就境外所得、分配的决策资料；
（四）境外被投资人、境外不具有独立纳税地位的分支机构财务会计报告、利润分配决议；
（五）外国（地区）政府、税务机关就境外被投资人的税收优惠文件及我国政府与该国（地区）的税收协定或者安排；
（六）境外企业（法人）所得税完税凭证复印件或当地政府核发的具有纳税性质的凭证或证明等资料；
（七）前任注册税务师对境外亏损弥补及前五年境外所得已缴税款未抵免余额的鉴证意见；
（八）根据合同及其他证据，鉴证未在境外设立机构而发生的境外交易收入实现时间、相关扣除项目是否符合税法规定。
第二十五条 鉴证人对被鉴证人发生的实际资产损失和法定资产损失实施鉴证时，应当取得具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
税务机关对被鉴证人资产损失有审查意见的，应当根据税务机关的意见进行确认。
第二十六条
鉴证人应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的证据以及得出的结论作出记录，按照执业规范的要求，编制、使用和保存企业所得税申报鉴证业务工作底稿（以下简称“工作底稿”）。
第四章 纳税申报鉴证报告
第二十七条 鉴证人完成约定鉴证事项后，由项目负责人编制所得税申报鉴证报告（以下简称“鉴证报告”）。
第二十八条 鉴证报告经业务质量复核后，由执行鉴证业务的注册税务师、项目负责人及所长签名、盖章并加盖税务师事务所印章后对外出具，并按税务机关的规定报备或者报送。
鉴证人使用数字证书电子签名后的电子版鉴证报告，具有与纸质鉴证报告相同的法律效力。
鉴证人正式出具鉴证报告前，应就拟出具的鉴证报告有关内容的表述与被鉴证人进行沟通。
第二十九条 鉴证人在鉴证中发现有对被鉴证人所得税纳税申报有重要影响的事项，应在鉴证报告或报告说明中予以披露；被鉴证人有所得税扣缴义务而未履行的，鉴证人应当一并披露。
鉴证中发现被鉴证人所得税处理有与税收法律法规不符行为，经提醒被鉴证人仍未按其建议进行调整或者改正的，鉴证人应在出具的鉴证报告或报告说明中披露。
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