第一篇:鉴证报告(无保留意见、征求意见稿A版)
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(无保留)
XXXXXX公司:
我们接受委托,对贵公司XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,编制相应申报表,并对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,对所鉴证的企业所得税纳税申报表的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上,发表鉴证意见。
在审核过程中,我们本着独立、客观、公正的原则,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其有关政策规定,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证情况报告如下:
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况(一)企业所得税有关的内部控制及其有效性。
贵公司按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账,对业务收入、支出、货物进出、费用报销、投资、固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度,审核中未发现重大未遵守情况。
(二)企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。在审核过程中,我们实施了包括审核会计账簿、抽查会计凭证和审核纳税申报资料等在内的审核程序,并获取了贵公司提供的有关各项内部证据和外部证据,未发现账、表、证、实不符事项。我们相信,我们获取的审核证据是充分、适当的,为发表鉴证意见提供了基础。
(三)审核、验证、计算和进行职业推断的情况。
我们对贵公司提供的会计报表、年度企业纳税申报表和其他纳税资料进行了审核和验证,并根据国家有关企业所得税的法律法规规定,在专业判断的基础上对纳税事项的完整性和准确性进行了验算。
二、审核年度利润情况:
贵公司200 年度的会计报表由 会计师事务所审计,审计报告文号为 号,审定贵公司200 年度的会计利润为 元。
(贵公司200 年度会计利润总额为 元
三、鉴证意见
经审核后的应纳所得税额
1.纳税调整增加额: 元; 2.纳税调整减少额: 元; 3.境外应税所得弥补境内亏损: 元; 4.纳税调整后所得额: 元; 5.弥补以前年度亏损: 元; 6.应纳税所得额: 元; 7.适用税率:
8.应纳所得税额: 元; 9.减免所得税额: 元; 10.抵免所得税额: 元; 11.应纳税额: 元; 12.境外所得应纳税额: 元; 13.境外所得抵免所得税额: 元; 14.实际应纳所得税额: 元;
15.本年累计实际已预缴的所得税额: 元; 16.本期应补(退)所得税额: 元。
具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。建议贵公司及时向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报。
本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报
时使用,不作其他用途,因使用不当造成的后果,与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。
附件: 1.企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 2.企业所得税年度纳税申报表及其附表 3.税务师事务所和注册税务师执业证书复印件
XXXXXXX税务师事务所有限公司 中国注册税务师
中国注册税务师
中国·XX
年 月 日
附件一:
XXXX有限公司
年度
企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
一、企业基本情况
二、会计利润差异说明
三、纳税调整事项说明
(一)、纳税调增事项
(二)、纳税调减事项
四、其他事项说明
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(保留)
XXXXXX公司:
我们接受委托,对贵公司XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,编制相应申报表,并对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,对所鉴证的企业所得税纳税申报表的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上,发表鉴证意见。
在审核过程中,我们本着独立、客观、公正的原则,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其有关政策规定,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证情况报告如下:
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况(一)企业所得税有关的内部控制及其有效性。
贵公司按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账,对业务收入、支出、货物进出、费用报销、投资、固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度,审核中未发现重大未遵守情况。
(二)企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。在审核过程中,我们实施了包括审核会计账簿、抽查会计凭证和审核纳税申报资料等在内的审核程序,并获取了贵公司提供的有关各项内部证据和外部证据,未发现账、表、证、实不符事项。我们相信,我们获取的审核证据是充分、适当的,为发表鉴证意见提供了基础。
(三)审核、验证、计算和进行职业推断的情况。
我们对贵公司提供的会计报表、年度企业纳税申报表和其他纳税资料进行了审核和验证,并根据国家有关企业所得税的法律法规规定,在专业判断的基础上对纳税事项的完整性和准确性进行了验算。
二、审核年度利润情况:
贵公司200 年度的会计报表由 会计师事务所审计,审计报告文号为 号,审定贵公司200 年度的会计利润为 元。
(贵公司200 年度会计利润总额为 元)
三、鉴证意见
经审核,除本报告四所述保留意见事项外,审核后的应纳所得税额 1.纳税调整增加额: 元; 2.纳税调整减少额: 元; 3.境外应税所得弥补境内亏损: 元; 4.纳税调整后所得额: 元; 5.弥补以前年度亏损: 元; 6.应纳税所得额: 元; 7.适用税率:
8.应纳所得税额: 元; 9.减免所得税额: 元; 10.抵免所得税额: 元; 11.应纳税额: 元; 12.境外所得应纳税额: 元; 13.境外所得抵免所得税额: 元; 14.实际应纳所得税额: 元;
15.本年累计实际已预缴的所得税额: 元; 16.本期应补(退)所得税额: 元。
四、保留意见事项
具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。建议贵公司及时向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报。
本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用,不作其他用途,因使用不当造成的后果,与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。
附件: 1.企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 2.企业所得税年度纳税申报表及其附表 3.税务师事务所和注册税务师执业证书复印件
XXXXXXX税务师事务所有限公司 中国注册税务师
中国注册税务师
中国·XX
年 月 日
附件一:
XXXX有限公司
年度
企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
一、企业基本情况
二、会计利润差异说明
三、纳税调整事项说明
(一)、纳税调增事项
(二)、纳税调减事项
四、其他事项说明
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(无法表明意见)
XXXXXX公司:
我们接受委托,对贵公司XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,编制相应申报表,并对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,对所鉴证的企业所得税纳税申报表的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上,发表鉴证意见。
在审核过程中,我们本着独立、客观、公正的原则,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其有关政策规定,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证情况报告如下:
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况(一)企业所得税有关的内部控制及其有效性。
贵公司按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账,对业务收入、支出、货物进出、费用报销、投资、固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度,审核中未发现重大未遵守情况。
(二)企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。在审核过程中,我们实施了包括审核会计账簿、抽查会计凭证和审核纳税申报资料等在内的审核程序,并获取了贵公司提供的有关各项内部证据和外部证据,未发现账、表、证、实不符事项。我们相信,我们获取的审核证据是充分、适当的,为发表鉴证意见提供了基础。
(三)审核、验证、计算和进行职业推断的情况。
我们对贵公司提供的会计报表、年度企业纳税申报表和其他纳税资料进行了审核和验证,并根据国家有关企业所得税的法律法规规定,在专业判断的基础上对纳税事项的完整性和准确性进行了验算。
二、审核年度利润情况:
贵公司200 年度的会计报表由 会计师事务所审计,审计报告文号为 号,审定贵公司200 年度的会计利润为 元。
(贵公司200 年度会计利润总额为 元)
三、鉴证意见
经审核,我们发现,下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响,因审核范围受到限制,我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。
(一)XX事项的审核情况
(二)XX事项的审核情况
(三)XX事项的审核情况
附件: 1.企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 2.企业所得税年度纳税申报表及其附表 3.税务师事务所和注册税务师执业证书复印件
XXXXXXX税务师事务所有限公司 中国注册税务师
中国注册税务师
中国·XX
年 月 日
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(否定意见)
XXXXXX公司:
我们接受委托,对贵公司XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,编制相应申报表,并对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,对所鉴证的企业所得税纳税申报表的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上,发表鉴证意见。
在审核过程中,我们本着独立、客观、公正的原则,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其有关政策规定,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证情况报告如下:
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况(一)企业所得税有关的内部控制及其有效性。
贵公司按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账,对业务收入、支出、货物进出、费用报销、投资、固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度,审核中未发现重大未遵守情况。
(二)企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。在审核过程中,我们实施了包括审核会计账簿、抽查会计凭证和审核纳税申报资料等在内的审核程序,并获取了贵公司提供的有关各项内部证据和外部证据,未发现账、表、证、实不符事项。我们相信,我们获取的审核证据是充分、适当的,为发表鉴证意见提供了基础。
(三)审核、验证、计算和进行职业推断的情况。
我们对贵公司提供的会计报表、年度企业纳税申报表和其他纳税资料进行了审核和验证,并根据国家有关企业所得税的法律法规规定,在专业判断的基础上对纳税事项的完整性和准确性进行了验算。
二、审核年度利润情况:
贵公司200 年度的会计报表由 会计师事务所审计,审计报告文号为 号,审定贵公司200 年度的会计利润为 元。
(贵公司200 年度会计利润总额为 元)
三、鉴证意见
经审核,我们对贵公司 年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议,经反复磋商,在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。我们认为,贵公司该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。
(一)××事项的审核情况。
(二)××事项的审核情况。
(三)××事项的审核情况。附件: 1.企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 2.企业所得税年度纳税申报表及其附表 3.税务师事务所和注册税务师执业证书复印件
XXXXXXX税务师事务所有限公司 中国注册税务师
中国注册税务师
中国·XX
年 月 日
第二篇:标准鉴证报告(无保留意见)
1.标准鉴证报告(无保留意见)
内部控制鉴证报告
××股份有限公司全体股东:
我们接受委托,按照财政部发布的《企业内部控制基本规范》及相关规范对后附的贵公司管理层在××××年××月××日作出的内部控制有效性的评估报告进行了鉴证。
一、管理层对内部控制的责任
按照国家有关法律法规的规定,设计、实施和维护有效的内部控制,并评估其有效性是公司管理层的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见。我们按照《企业内部控制鉴证指引》的规定执行了鉴证工作。《企业内部控制鉴证指引》要求注册会计师遵守职业道德规范,计划和实施鉴证工作以对企业在所有重大方面是否保持了有效的内部控制获取合理保证。
鉴证工作包括获取对内部控制的了解,评估重大缺陷存在的风险,根据评估的风险测试和评价内部控制设计和运行的有效性。鉴证工作还包括实施我们认为必要的其他程序。
我们相信,我们获取的证据是充分、适当的,为发表鉴证意见提供了基础。
三、内部控制的定义
内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
四、内部控制的固有局限性
内部控制具有固有局限性,存在错误或舞弊导致的错报未被发现的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或降低对控制政策、程序的遵循程度,根据内部控制鉴证结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
五、鉴证意见
我们认为,贵公司按照《企业内部控制基本规范》及相关规范于××××年××月××日在所有重大方面保持了有效的内部控制。
××会计师事务所
中国注册会计师:×××(签名并盖章)(盖章)
中国注册会计师:×××(签名并盖章)中国××市
****年**月**日
第三篇:企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告-标准无保留意见
××公司××
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
(若亏损,则标题为:亏损审核鉴证报告)
(若被鉴证对象为房开企业,则应在报告主标题下以副标题形式注明:“房地产开发企业所得税汇算”字样)
xx税鉴字[
]第 号
公司:
我们接受委托于 年 月 日至 年 月 日,对贵公司××企业所得税汇算清缴情况(或XXX亏损情况)进行了审核。贵公司对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性等事项负责。我们的责任是,按照的国家法律法规及其有关政策规定,对贵公司的企业所得税汇算清缴纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性进行审核鉴证,独立、客观、公正地发表意见,出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中,我们依据《中华人民共和国所得税法》及其《实施条例》等相关法规,按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》要求,对贵公司提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下:
一、企业所得税汇算清缴纳税申报(若亏损,则为:XX亏损情况)的审核过程及主要实施情况
经审核,贵公司能够认真地执行企业会计制度,有较为健全的内部财务管理制度并能有效执行。在确信企业具有健全的内控制度,且会计凭证与原始凭证具有较强的相关性和可靠性的基础上,我们对其提供的会计资
料及纳税资料实施了必要的审核程序。首先,从总体上对会计报表、科目余额表、总账及明细账进行复核,以确信企业会计核算的正确性和会计资料之间的相关性;其次,依据配比原则对收入、成本、费用等损益类项目进行审核,重点关注是否存在应计未计收入,审查是否存在非本期费用在本期扣除问题,并通过抽查凭证的方式,审查其原始凭证的真实性、合法性;第三,按照税法规定对企业资产的税务处理进行审查,确定本期折旧、摊销金额的计算是否准确,是否需要纳税调整;第四,按照税法规定对收入总额及税前扣除项目进行审核,对于不符合税法规定或超过税法规定扣除限额的支出项目进行纳税调整,最终确定企业应纳税所得额及应纳税额(或亏损额)。
(注:上述说明段执业人员应根据企业实际情况进行修改,做恰当的表述。若被鉴证对象为房开企业,应将当开发项目的完工情况在此部分予以简述,若存在完工项目,应说明对完工项目的所得税纳税审核情况,并应附报完工项目差异调整的相关纳税审核资料及相关附表。)
二、鉴证结论
经对贵公司XXX企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核,我们确认:
(注:若为亏损鉴证,则文字表述为:“经对贵公司XXX亏损情况进行审核,我们确认:贵公司××纳税调整后的亏损额(或应纳税所得额)为
元,有关审核数据如下:”)
1、利润总额: 元;
2、加:纳税调整增加额: 元;
3、减:纳税调整减少额: 元;
4、加:境外应税所得弥补境内亏损 元;
5、纳税调整后所得 元;
6、减:弥补以前亏损 元;
7、应纳税所得额 元;(若纳税调整后所得为负数,此项金额填零。)
8、适用税率: 25%; 9.应纳所得税额: 元;
10、减:减免所得税额: 元;
11、减:抵免所得税额: 元;
12、应纳税额: 元;
13、加:境外所得应纳所得税额 元;
14、减:境外所得抵免所得税额 元;
15、实际应纳所得税额 元;
16、减:本年累计实际已预缴的所得税额 元;
17、本年应补(退)的所得税额 元。
具体纳税调整项目及审核事项说明详见附件。企业可以据此向税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报(或弥补亏损备案)等事宜。
本审核鉴证报告仅供XX公司向税务机关进行企业所得税汇算清缴申报之用,不得作为其他用途。非法律、行政法规规定,鉴证报告的全部内容不得提供给其他任何单位和个人。
附件:1.纳税调整审核事项说明
2.企业所得税纳税申报表及其附表
3、被审企业基本情况表
4、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件(本页无正文)
税务师事务所所长:
中国注册税务师:
地址:
XXX税务师事务所有限公司
年 月 日
第四篇:无保留意见审计报告(范文模版)
审 计 报 告
xx会审字[xx]xxx号
XXXXXX有限公司全体股东:
我们接受委托审计了后附的新疆XXXX有限公司的(以下简称XXXX公司)财务报表,包括xxxx年12月31日的资产负债表,xxxx的利润及利润分配表,xxxx现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《房地产开发企业会计制度》的规定编制财务报表是XXXX公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为,XXXX公司财务报表已经按照企业会计准则和《房地产开发企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了xxxx公司xxxx年12月31日的财务状况,xxxx的经营成果以及xxxx的现金流量。
附件:
1、xxxx年xx月xx日资产负债表
2、xxxx利润及利润分配表
3、xxxx现金流量表
4、财务报表附注
中国·xx·xxxx xxxx
年xx月xx日 中国注册会计师:中国注册会计师:
第五篇:财产损失鉴证报告格式
财产损失鉴证报告格式
*****损失审核鉴证报告
镇诚税代字[ ]第 号
××××公司:
根据江苏省国家税务局、江苏省地方税务局《关于依法支持注册税务师行业健康发展的通知》(苏国税发[2006]88号)的相关规定,我们接受委托,对贵公司申报的损失进行经济鉴证。贵公司的责任是及时提供与该项鉴证相关的证据,并保证其真实、合法和完整,我们的责任是在实施审核鉴证工作的基础上,对损失发表合法、公正的鉴证意见。
我们按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令第13号)计划和实施鉴证工作,以合理确认损失金额。我们本着客观、公正、独立的原则,实施了包括赴工作现场进行抽样、验证调查,取得相关调查资料等我们认为必要的鉴证程序。我们认为这些必要的鉴证工作为下一步发表意见提供了合理的基础。现将鉴证结果报告如下:
一、鉴证事项说明:(说明财产及其损失形成的时间、过程和原因)
二、收集的鉴证证据
例如:
1、财产损失扣除申报表
2、财产损失扣除说明
3、财产损失业务发生的原始记录(凭证、账簿复印件)
4、其他相关资料。
三、鉴证意见
根据收集的鉴证证据,我们通过职业推断和客观评判认为,****损失事实上已经发生,经认真核对与分析计算,本报告鉴证的企业所报税前扣除的财产损失项目,已完成内部申报和批准程序,并已办理了相应的会计手续,未发现企业申报该项损失所对应财产的帐、表、证、物不一致现象,未发现实物现存状况及企业后续处理计划不可行、不合理的情况。(发现不可行,不合理另起一行说明)损失的金额为*****元。
本鉴证意见书仅供贵单位 *****损失申报审批扣除该财产损失之用,不得作为其他用途。非法律、行政法规规定,本鉴证意见书的全部内容不得提供给其他任何单位和个人。
附件:企业财产损失鉴证明细表
镇江诚信税务师事务所地址:镇江市经折巷1号
联系人:联系电话:
中国注册税务师:中国注册税务师:
日期:****年**月**日