江西省2016年注册会计师《会计》：应付及预收账款考试题

第一篇：江西省2016年注册会计师《会计》：应付及预收账款考试题

江西省2016年注册会计师《会计》：应付及预收账款考试

题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间足__。A．自领取营业执照之日起15日内 B．自领取营业执照之日起30日内 C．自领取营业执照之日起45日内 D．自领取营业执照之日起60日内

2、某企业于2004年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2003年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。则年末应确认的劳务收入为__万元。A．30 B．20 C．18 D．15

3、作家张某在2010年3月份出版了一本书，所得稿酬为20000元，张某从所得的稿酬中拿出4000元通过教育部门向希望小学捐赠。张某应缴纳的个人所得税金额为（）元。A：4800 B：4000 C：16000 D：1680

4、根据规定，会计人员每年应当参加继续教育的时间不得少于__小时。A．16 B．18 C．20 D．24

5、企业会计的确认、计量和报告应当以__为基础。A．实质重于形式 B．收付实现制 C．谨慎性

D．权责发生制

6、下列关于直接筹资和间接筹资的说法，不正确的是（）。A．融资租赁属于间接筹资方式

B．直接筹资，是指直接取得货币资金的筹资方式 C．直接筹资方式有助于提高企业的知名度和资信度 D．间接筹资方式主要形成的是债务资金

7、下列各项中，应计人应付职工薪酬的有（）A：职工工资 B：职工福利费 C：养老金保险 D：非货币性福利

8、电算化后，部分会计核算的管理方法需要修改，那么下列__说法是不正确的。A．会计科目要保留汉字会计科目名称 B．一级会计科目编码应符合会计制度要求 C．现金、银行日记账可采用活页式账页 D．一般账簿可以按天、月、季、年打印

9、某企业“生产成本”科目的期初余额为30万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为__万元。A．25 B．35 C．45 D．55

10、企业购入材料一批，买价30000元，运杂费600元，材料已经验收入库，款项已用银行存款支付。正确的分录是__。

A．借：在途物资30600

贷：银行存款 30600 B．借：在建工程30600

贷：银行存款 30600 C．借：原材料30000

贷：银行存款 30000 D．借：原材料30600

贷：银行存款30600

11、更正错账时，划线更正法的适用范围是__。

A．记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误； B．记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误；

C．记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误；

D．记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误；

12、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起__日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A．45 B．30 C．15 D．60

13、__是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。A．会计要素 B．会计科目 C．会计账户 D．会计对象

14、下列错误中，能够通过试算平衡查找的有__。A．重记经济业务 B．漏记经济业务 C．借贷方向相反 D．借贷金额不等

15、企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为100000小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到120000小时，则总成本费用为（）万元。A．96 B．108 C．102 D．90

16、以下哪项不属于会计职业道德的范畴？__ A．会计职业道德义务 B．会计职业道德良心 C．会计职业道德荣誉 D．会计职业道德保护

17、下列有关产品总成本分析的说法中，不正确的是（）。A：在采用对比分析法时，应当注意对比指标的可比性 B：产值成本率越高，表明企业经济效益越好 C：营业收入成本率越低，表明企业经济效益越好 D：成本利润率越低，表明企业经济效益越差

18、记账后发现某项经济业务的记帐凭证中应借、应贷会计科目无误，只是将10000元写成1000元，在更正该项错帐时，应采用的方式是__。A．划线更正法 B．补充登记法 C．红字更正法 D．尾数法

19、由汇票和支票的出票人记载的，将来可能对票据金额付款的是______。A．出票人 B．收款人 C．承兑人 D．付款人

20、下列设备中，不能作为输出设备的是__。A．显示器 B．打印机 C．软盘 D．鼠标

21、会计分期是建立在__基础上的。A．会计主体 B．持续经营

C．权责发生制原则 D．货币计量

22、某车间采用按年度计划分配率分配法分配制造费用，该车问全年制造费用计划为4000元。全年各种产品的计划产量为A产品100件，B产品300件；单件产品的工时定额为A产品2小时，B产品1小时。据此计算的该车间制造费用年度计划分配率是（）A：20 B：13 C：8 D：40

23、应收账款账户的期初余额为借方3000元，本期借方发生额9000元，本期贷方发生额8000元，该账户的期末余额为__。A．借方4000元 B．贷方8000元 C．贷方5000元 D．借方5000元

24、下列各项中，不属于期间费用的是__。A．业务招待费

B．生产产品耗用的原材料 C．企业的利息支出 D．广告费

25、《会计法》规定，__为单位会计行为的责任主体。A．总会计师 B．单位负责人 C．会计人员

D．会计机构负责人

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列属于资金周转和循环过程的交易或事项是____ A：接受投资者投入一台设备 B：偿还长期借款

C：制造企业支付采购材料的运输费 D：发行债券

2、某企业2004年8月6日收到其开户银行的5月份银行对账单，按规定应保存至__。

A．企业清算完毕 B．2009年5月31日 C．2009年8月6日 D．2009年12月31日

3、某企业对其生产用设备向某保险公司投保，后因人为原因，该设备价值受到较大的损失，该企业即向保险公司索赔，由于双方对保险合同条款的理解有分歧，遂引发诉讼。则拥有管辖权的有（）。A：被告住所地人民法院 B：原告住所地人民法院 C：投保设备购买地人民法院 D：该设备所在地人民法院

4、下列属于集合分配账户的有__。A．生产成本 B．制造费用 C．待摊费用 D．管理费用

5、中期账务报表可以不提供的报表是__。A．资产负债表 B．利润表

C．所有者权益变动表 D．现金流量表

6、企业基本生产车间为组织管理本车间生产而发生的各项生产费用应计入__。A．生产成本 B．管理费用 C．制造费用

D．主营业务成本

7、西机公司“原材料—甲材料”明细账3月末结存的材料数量为__公斤。A．800 B．700 C．400 D．200

8、借贷记账法下，试算平衡的公式有__。

A．资产账户的借方发生额合计＝负债账户的贷方发生额合计 B．资产账户的借方发生额合计＝资产账户的贷方发生额合计 C．全部账户的借方发生额合计＝全部账户的贷方发生额合计 D．全部账户的借方余额合计＝全部账户的贷方余额合计

9、下列有关财务会计报告的表述中，不正确的是（）。

A．财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件

B．企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告 C．会计报表附注是财务会计报告的重要组成部分 D．财务会计报告就是指会计报表

10、张先生为一名工程师，2011年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元，3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为____元。A：16000 B：18600 C：22000 D：25000

11、下列账户中，属于损益类账户的是()。A．预提费用 B．主营业务收入 C．营业费用 D．本年利润

12、下列指标中，用于分析企业长期偿债能力的指标有（）A：产权比率 B：流动比率 C：速动比率 D：资产负债率

13、下列各项中不属于其他业务成本核算内容的是____ A：出租固定资产的折旧额 B：销售材料的成本

C：出售无形资产的摊销额

D：出租包装物的成本或摊销额

14、某企业以银行存款偿还到期的短期借款5000元，同时支付本期借款利息300元，正确的会计分录是__。

A．借：短期借款 5300

贷：银行存款 5300 B．借：应付账款 5300

贷：银行存款 5300 C．借：短期借款 5000

应付账款 300

贷：银行存款 5300 D．借：短期借款 5000

财务费用 300

贷：银行存款 5300

15、王某与兴隆房地产开发公司因商品房买卖合同发生纠纷，王某向法庭提出诉讼。开庭审理时，兴隆公司提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是____ A：仲裁协议有效，法院驳回王某的起诉 B：仲裁协议无效，法院继续审理

C：由王某与兴隆公司协商确定纠纷的解决方式

D：视为王某与兴隆公司已放弃仲裁协议，法院继续审理

16、下列各项差错中，不会影响借贷双方平衡关系的差错有__。A．期末未按规定计提短期投资跌价准备 B．误将机器设备保险费计入管理费用

C．借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记

D．结转完工产品成本20 000元时，会计分录误编为： 借：库存商品000 贷：生产成本

000

17、下列各项属于收入的有__。A．出售固定资产收入 B．出售无形资产收入

C．出租无形资产取得的收入 D．所有者投入的现金

18、甲企业从某单位采购商品一批，款项未支付，该笔经济业务应编制__。A．银行存款收款凭证 B．现金收款凭证 C．银行存款付款凭 D．转账凭证

19、某企业2007年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为430万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2007年该设备应计提的折旧额为__万元。A．70 B．86 C．42 D．84 20、股东的权利有共益权和自益权。股东的共益权是股东依法参加公司事务的决策和经营管理的权利，具体包括__。A．股利分配请求权 B．股东大会的表决权 C．股东大会提案权

D．提起股东代表诉讼权利

21、在小批单件多步骤生产的情况下，如果管理上不要求分步计算产品成本，应采用的成本计算方法是__。A．分批法 B．分步法 C．分类法

D．定额成本法

22、属于账账核对的是__。

A．财务部门的各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的财产物资明细账结存数的核对

B．银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对 C．各种账簿记录与各种汇总表的核对 D．总分类账户余额与会计报表的核对

23、企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是__。A．应付工资 B．银行存款 C．其他应收款 D．其他应付款

24、下列凭证中，属于原始凭证的是__。A．银行进账单 B．购货合同 C．转账凭证 D．支票存根 25、2007年1月5日，甲公司以银行存款1 200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2007年3月10日，乙公司宣告发放2006年度现金股利共200万元。假设不考虑其他因素，甲公司2007年3月末该项长期股权投资的账面余额为__万元。A．1 000 B．1 195 C．1 200 D．1 205

第二篇：[经典]房地产开发企业预收账款纳税时的会计处理

[经典]房地产开发企业预收账款纳税时的会计处理

《[经典]房地产开发企业预收账款纳税时的会计处理》由66test综合文库频道友情收集整理，来源于网络，仅供参考：

虽然不少房地产开发企业对当期取得的预售收入一般都能按税法规定计算缴纳营业税及附加税费、土地增值税和企业所得税，但是由于相应的会计处理方法一直没有明确规定，导致各个企业对预售收入应缴税费的会计处理比较混乱，大致有两种方法：方法一是不做提取税费的会计处理，只做缴纳税费的会计处理，即实际缴纳税费时，借记应交税金其他应交款科目、贷记银行存款科目，这种方法反映在账表上的应交税金其他应交款为红字或负数余额，本来是企业按纳税义务发生时间的规定应该缴纳的税费，却可能使信息使用者误认为是企业多缴了税费，因而不符合会计明晰性原则；方法二是对当期应该缴纳的全部税费（包括实现收入和预售收入两部分的应缴税费）不加区别地做先提后缴的会计处理，这种方法使主营业务税金及附加的计提基数包括预收账款，与实现的开发产品销售收入相脱节，所得税费用的计提基数包括预计利润，与在实现利润基础上确定的应纳税所得额相脱节，人为地割裂了二者之间固有的勾稽关系，同时也违背了会计的配比原则。如何使房地产开发企业预售收入应缴税费的核算既符合会计核算的一般原则，又能与现行税收法规相协调？笔者认为，可以在不增设会计科目的情况下，对预收账款应该缴纳纳税费，根据其纳税环节，分别通过待摊费用、递延税款科目来核算。举例说明如下（为缩小篇幅，均采取了合并或简化的会计处理方式、金额单位：万元）：

例：南阳市万家园房地产开发有限公司成立于2004年初，主要从事普通住宅的开发、建设及其销售。该公司于同年3月在白河之畔开发绿色家园项目，整个工程于2004年年底全部竣工决算并交付使用。在该项目竣工前，预售开发产品收入4000万元，除按国家统一规定计算缴纳了预售收入应该缴纳的相关税费外，还按预收账款的1％预缴了土地增值税40万元。项目竣工后，商品房全部售出获收入6000万元，与开发该项目有关的实际支出中包括：取得土地使用权支付的地价款1200万元、房地产开发成本2300万元、房地产开发费用（销售费用、管理费用、财务费用）310万元（其中该项目利息支出95万元未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，能按转让项目计算分摊并提供金融机构的贷款证明）。该公司适用的营业税税率5％，城市维护建设税7％，教育费附加征收率3％；预售收入利润率15％，企业所得税税率33％。假设2004年没有开发其他项目，也未发生其他经济业务事项，则依据资料应编制如下会计分录：

1.收到预收房款时：

借：银行存款 4000

贷：预收账款 4000

2.预提应缴的营业税及附加税费：

借：待摊费用-营业税金及附加 220

贷：应交税金-应交营业税

200

应交税金-应交城市维护建设税

其他应交款-教育费附加

3.预提应缴纳土地增值税：

借：待摊费用-地增值税

贷：应交税金-应交土地增值税

4.预提应缴纳企业所得税

预计营业利润额＝400015％＝600（万元）

预提企业所得税＝60033％＝198（万元）

借：递延税款

198

贷：应交税金-应交企业所得税

198

5.缴纳预提的各种税费时：

借：应交税金-应交营业税

200

应交税金-应交城市维护建设税

应交税金-应交土地增值税

应交税金-应交企业所得税

198

其他应交款-教育费附加

贷：银行存款

458

6.实现收入办理结算时

借：预收账款

4000

银行存款

2000

贷：主营业务收入

6000

7.结算整个工程项目应缴的营业税及附加税费：

整个工程项目应缴的营业税及附加税费＝60005％[1＋（7％＋33）]＝330（万元）

应转销的营业税及附加税费＝200＋14＋6＝220（万元）

应补缴营业税＝60005％－200＝100（万元）

应补缴城市维护建设税＝60005％7％－14＝7（万元）

应补缴教育费附加＝600053％－6＝3（万元）

借：主营业务税金及附加

330

贷：待摊费用-营业税金及附加

220

应交税金-应交营业税

应交税金-应吏城市维护建设税

其他应交款-教育费附加

8.结算整个工程项目应缴的土地增值税：

（1）取得土地使用权所支付的金额1200万元

（2）房地产开发成本2300万元

（3）房地产开发费用＝95＋（1200＋2300）5％＝270（万元）

（4）与转让房地产有关的税金（含视同税金的教育费附加）330万元

（5）从事房地产开发的加计扣除金额＝（1200＋2300）20％＝700（万元）

（6）税法允许扣除的项目金额合计＝1200＋2300＋270＋330＋700＝4800（万元）

（7）增值额＝6000－4800＝1200（万元）

（8）增值率＝12004800100％＝25％

（9）应缴纳土地增值税＝120030％－48000＝360（万元）

（10）应补缴土地增值税＝360－40＝320（万元）

借：主营业务税金及附加

360

贷：待摊费用-土地增值税

应交税金-应交土地增值税

320

9.结算整个工程项目应缴的企业所得税：

应纳税所得额＝6000－1200－2300－310－330－360＝1500（万元）

应缴纳企业所得税＝150033％＝495（万元）

应补缴企业所得税＝495－198＝297（万元）

借：所得税

495

贷：递延税款

198

应交税金-应交企业所得税

297

10.补缴各种税费时

借：应交税金-应交营业税

应交税金-应交城市维护建设税

应交税金-应交土地增值税

320

应交税金-应交企业所得税

297

其他应交款-教育费附加

贷：银行存款

727

收到税务机关退回多缴的税款时，作相反的分录。

第三篇：应收账款的管理-预收账款借方

应收账款的管理-预收账款借方

预付账款转其他应收款问题

账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。

由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。

现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质

调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规

定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高

资金利用效率，实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：

(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为

债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的

3、应收账款核算办法和管理制度

应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：

(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金

体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

鹰联资产管家

2016/11/12应收账款管理应急预案

关于应收帐款管理应急预案

一、目的

1、风险点：形成呆死帐。

2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。

二、工作原则

以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。

三、适用范围

凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。

四、应急组织领导及机构

集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。

组

长：集团财务总监

副组长：财务管理部经理

组

员：业务部经理、业务员、财务人员。

五、职责

1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门；

2、财务部门负责数据传递和信息反馈；

3、业务部门负责客户的联系和款项催收；

4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。

六、应急措施

1、财务管理部要组织相关责任人、经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头；

2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴；

3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收；

4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守；

5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书，履行正常的核销程序，进行核销；

6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，予以核销、纠正，不长期挂帐；

7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，考核时可予以扣除；

8、财务管理部经理与生产经营部，对企业清欠收回的抵帐物资，要及时盘活处理，防止造成新的积压和损失。

第四篇：应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报

按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。

一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析

根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。

现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。

例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：

（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。

（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。差额尚未补收。

（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。

根据以上业务编制会计分录如下：

（1）3月30日收到预收货款时：

借：银行存款100000

贷：应收账款——B公司100000

（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：

借：应收账款——B公司351000

贷：主营业务收入300000

应交税金——应交增值税（销项税额）51000

（3）5月31日收到B公司补付的差额时：

借：银行存款251000

贷：应收账款——B公司251000

将上述分录的相关内容过入“应收账款——B公司”明细账。

4月25日向B公司交付商品时，“应收账款——B公司”明细账借方登记应收金额351000元，而不是借方冲销预收金额100000元，体现了会计管理的要求。即要求该明细账反映预收账款销售业务款项的预收、应收和差额补收的情况，以便通过该明细账实现对预收账款销售业务全过程的管理和监督。

仅就“应收账款——B公司”明细账而言，资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月期末应镇列的数据如下（单位：元）：

3月31日：预收账款100000

4月30日：应收账款251000

5月31日：应收账款0

按上述第一种方法核算预收账款需要设置预收账款账户，从账户用途结构分析，预收账款明细账应该是贷方余额，它反映期末预收账款数额。但是，按照会计管理的要求，预收账款明细账应反映预收账款销售业务款项的预收、应收及补收的整个过程，以便通过预收账款明细账对该业务实施全过程的管理和监督。据此，预收账款销售业务应按每一销售对象设置预收账款明细账，收到预收账款时按预收金额记入该明细账户的贷方，交付商品或提供劳务时按应收数额登记在该账户的借方，补收应收数与预收数之差额时登记该账户贷方。若登记应收数额在前一个月，登记补收差额在后一个月，就会产生预收账款明细账的借方余额；该余额实际上是应收数与预收数之差，即应补收的货款或劳务款，也就是应收账款；在编制资产负债表时，该余额应包括在应收账款项目内。由于预收账款明细账借方余额的存在，预收账款明细账的贷方余额才是真正的预收账款，它应包括在资产负债表中的预收账款项目内。预收账款总账余额是上述预收账款与应收账款之差额，而不是真正的预收账款。

现举例说明以预收账款账户核算预收账款的情况。仍以上例资料为例，编制会计分录如下：

（1）3月30日收到预收货款：

借：银行存款100000

贷：预收账款——B公司100000

（2）4月25日向B公司交付商品，登记应收金额：

借：预收账款——B公司351000

贷：主营业务收入300000

应交税金一应交增值税（销项税额）51000

（3）5月31日收到B公司补付的差额：

借：银行存款251000

贷：预收账款——B公司251000

将上述分录的有关内容过人“预收账款——B公司”明细账。

仅就“预收账款——B公司”明细账而言，资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月底应填列的数据如下（单元：元）：

3月31日：预收账款100000

4月30日：应收账款251000

5月31日：预收账款0

根据上面分析，可以将应收账款和预收账款明细账余额的经济内容概括如下：应收账款明细账的借方余额为应收账款，贷方余额为预收账款；预收账款明细账的借方余额为应收账款，贷方余额为预收账款。编制资产负债表，确定表中应收账款和预收账款项目应填列金额时，务必记住这一点。

二、预付账款的核算与预付账款、应付账款项目填报的深层分析

从账户的用途结构分析，应付账款明细账应是贷方余额，它反映期末应付账款数额。但是，预付账款的特定核算方法会使应付账款明细账出现借方余额，该余额实际上是预付账款。预付账款的核算有两种方法，第一种方法是单独设置预付账款账户核算，第二种方法是不单独设置预付账款账户而将预付账款的内容合并在应付账款账户内核算。按照第二种核算方法，如果预付账款发生在前一个月，收到商品或接受劳务在后一个月，就会产生应付账款明细账借方余额，该余额实际上是预付账款，在编制资产负债表时应包括在预付账款项目内。由于应付账款明细账借方余额的存在，所以应付账款明细账的贷方余额才是真实的应付账款，在编制资产负债表时该余额应包括在应付账款项目内。应付账款总账余额实际上是上述应付账款与预付账款的差额，而不是真实的应付账款。

第五篇：应付会计工作总结

时光荏苒,从本人来到统赢,距今已将近半年的时间,在这半年的时间里,本人严格遵守公司的各项规章制度,听从领导的各项工作安排,在自己的工作岗位上兢兢业业,认真并有质量的完成各项工作任务.这段时间以来,本人的工作主要如下：

1、每月月初编制上月PCB一部和二部的材料采购价格波动分析表，并与采购部相关人员确认价格数据的准确性，了解每月所采购材料价格波动的趋势，为管理部门的存货管理决策提供可靠依据。

2、每月月初负责与供应商对账，核对上月往来发生额是否一致。如核对无误后，在供应商对账单上签字确认并交采购部回传给供应商。如发现供应商的对账单金额与当月账面往来期间有错入账、漏入账的，及时与采购部和材料会计仓库相关人员确认材料所属供应商的录入是否有误，落实后将相关资料交由财务部相关人员进行调账，确保应付账款余额的准确性。月末整理保存供应商对账单或供应商名称变更通知归档。

3、对采购部和综合管理部递交的付款申请单、报销单进行审核，以确保每一笔付款都有据可依，确保付款的金额准确无误。如发现付款申请金额与账面金额不符，找出差异原因，并协同相关部门及时解决问题。如发现供应商未开具发票，则要求采购部和综合管理部通知供应商及时提供发票。

4、勤查看供应商往来及其他个人往来是否有异常（包括现金报销的供应商）

5、负责每个月深圳统信银字凭证的填制和整理。

这三个月以来,本人在部门领导和各位同事的支持与帮助下,很好地完成了自己的本职工作.在今后的工作中,本人也会再接再厉,努力认真的做好各项工作.