【章节考点】2018年安徽初级会计实务章节详解：营业税金及附加

第一篇：【章节考点】2018年安徽初级会计实务章节详解：营业税金及附加

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【章节考点】2018年安徽初级会计实务章节详解：营业税金及附加

2018年初级会计资格考试预计在5月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些初级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！营业税金及附加

营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。其中，应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务，转让无形资产是转让无形资产的所有权或使用权，销售不动产是非房产单位有偿转让不动产的所有权和使用权，以及将不动产无偿赠与他人的行为。

消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)征收的一种税。消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及从价定率和从量定额复合计税三种。从价定率是根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税，从量定率是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税，复合计税是二者的结合。

城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。

资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产用盐单位、个人征收的一种税，按应税数量和规定的单位税额计算。如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。

企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。

企业按照规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。

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期间费用

一、期间费用的内容

期间费用是企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。

期间费用包含以下两种情况一是企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。二是企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用计入当期损益。

期间费用是企业日常活动中所发生的经济利益的流出。之所以不计入一定的成本核算对象，主要是因为期间费用是为组织和管理企业整个经营后动所发生的费用，与可以确定一定成本核算对象的材料采购、产成品生产等支出没有直接关系，因而期间费用不计人有关核算对象的成本，而是直接计人当期损益。

二、期间费用的核算

期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

(一)销售费用

销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于销售费用。

销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本。销售的产品的成本属于“主营业务成本”，提供劳务所发生的成本属于“劳务成本”。

企业应通过“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。

企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、装卸费等费用，借记“销售费用”科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目，企业发生的为销售商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记“销售费用”科目，贷记“应付职

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工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。期末，应将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“销售费用”科目。

(二)管理费用

管理费用是企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。

商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。

企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。

企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目;企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目;企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”等科目;企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。期末，应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。

(三)财务费用

财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。

企业应通过“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况。

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企业发生的各项财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目，企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记“财务费用”科目。期末，应将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“财务费用”利目。

第二篇：营业税金及附加及例题详解

企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。

「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元（含增值税）。增值税率为17％，应缴增值税6 800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4 000元，应缴城市维护建设税756元［（6 800＋4 000）×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［（6 800＋4 000）×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为：

应交教育费附加＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×3％ 应交城市维护建设税＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×7％

借：银行存款

800

贷：主营业务收入

000

应交税费——应交增值税（销项税额）

800

借：营业税金及附加

080

贷：应交税费——应交消费税

000

——应交城市维护建设税

756

——应交教育费附加

324

缴纳各项税费时：

借：应交税费——应交消费税000

——应交城市维护建设税

756

——应交教育费附加

324

贷：银行存款080

期末结转“营业税金及附加”时：

借：本年利润

080

贷：营业税金及附加

080

「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500 000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元。该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：

计算营业税：

运输收入应纳营业税=500 000×3%=15 000（元）

转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2 000 000×5%=100 000（元）

转让非专利技术应纳营业税=900 000×5%=45 000（元）

应纳营业税合计=15 000+100 000+45 000=160 000（元）

计算教育费附加和城市维护建设税：

应交教育费附加=160 000×3%=4 800（元）

应交城市维护建设税=160 000×7%=11 200（元）

账务处理：

计算运输收入应纳营业税时：

借：营业税金及附加

000 贷：应交税费——应交营业税

000 计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：

借：固定资产清理

000

贷：应交税费——应交营业税

000 计算转让非专利技术应纳营业税时：

借：其他业务成本

000

贷：应交税费——应交营业税

000 借：营业税金及附加000

贷：应交税费——应交教育费附加

800

——应交城市维护建设税200

企业在缴纳营业税时做会计分录：

借：应交税费——应交营业税

160 000

——应交教育费附加

800

——应交城市维护建设税200 贷：银行存款

176 000 结转“营业税金及附加”时：

借：本年利润

000

贷：营业税金及附加

000

营业税金及附加属于损益类账户，2006年新的会计准则中，将“主营业务税金及附加”，更改为“营业税金及附加”。

一、“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。

三、期末，应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。在新会计准则中，将“应交税金”、“其他应交款”科目取消，换成“应交税费”科目。

“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

因此，“营业税金及附加”中的教育税附加，计提时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费-应交教育费附加”科目；上交时，借记“应交税费-应交教育费附加”，贷记“银行存款”或“库存现金”科目。

第三篇：营业税金及附加核算税种简单记忆法

营业税金及附加核算税种简单记忆法

大家知道营业税金及附加用来核算“营业税”、“消费税”、“资源税”、“城建税”和“教育费附加”五个税种，如何一下子记住这五个税种呢？本人用一句话总结归纳一下，就可以很容易记住了，大家不妨试一试！

有一个来自“城”市的受过高等“教育”的小“资”非常喜欢到“营业”场所去“消费”！

同样，通过“管理费用”核算的税种有：“印花税”、“土地使用税”、“车船使用税”、“矿产资源补偿费”、“房产税”。

大家可以记住这句话：一个从事”印”（印花税）刷业务的老板，最近发了财，买了车子（车船使用税）、房子（房产税）、土地（土地使用税）和一座矿产（矿产资源补偿费）。

第四篇：2018年《初级会计实务》考点(一)

2018初级会计职称《初级会计实务》考点(一)

前言

考试基本情况分析

初级会计实务是初级会计职称考试的科目之一，考生需要在一年内同时通过初级会计实务和经济法基础两个科目。大家需要对这两科同时努力学习，切忌不要偏科。2018年应继续实行两科联考制。

初级会计实务考试采用机考方式，考试时间为2小时(120分钟)。

初级会计实务考试题型全部为客观题，题型分别为(以2013年——2017年考题为例)

初级会计实务考试题型及题量分析

命题规律

(一)全方位命题，侧重对基础知识的考核;

(二)重点内容非常突出;

(三)考核方式灵活多变;

(四)各章节知识点之间融会贯通。

一、单项选择题：纯文字性选择

【单选题】下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的是()。

A.已确认的无形资产减值损失在以后会计期间转回

B.使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销

C.处置无形资产的净损益计入营业利润

D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本

一、单项选择题：计算性选择

【单选题】2015年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元;当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。年末经测算，劳务的完工程度为40%。甲公司2015年末应确认的该劳务收入为()万元。

A.12

B.28

C.30

D.70

一、单项选择题：编制相关会计分录的选择

【单选题】某企业因水灾毁损一批实际成本为500000元的库存商品。其残料价值50000元已验收入库，应由保险公司赔偿300000元。不考虑其他因素，下列选项中，关于毁损库存商品的会计处理正确的是()。

二、多项选择题：文字性选择占比较大，个别题目也会涉及到相关计算及会计处理

【多选题】某企业为改进技术自行研究开发一项无形资产。研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出120万元，不符合资本化条件的支出80万元，研发结束形成无形资产。不考虑其他因素，下列各项中，关于上述研发支出的会计处理结果正确的有()。

A.计入管理费用的金额为130万元

B.无形资产的入账价值为120万元

C.计入制造费用的金额为80万元

D.无形资产的入账价值为170万元

三、判断题：为了涵盖考试的覆盖面，主要考核各章各节的易错易混点

【判断题】销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，企业应在收到货款时确认收入。()

四、不定项选择题：题目具有一定的综合性

【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1-11月损益类科目如下表所示：

2017版教材基本结构

第一部分 第一章～第六章【会计六大要素的确认、计量和记录】

第二部分 第七章【财务报告】

第三部分 第八章、第九章【产品成本核算与分析】

第四部分 第十章【事业单位会计】

复习方法

1.制定科学的、符合自身实际情况的复习计划

2.全面研读教材和历年考题

3.认真听课

4.温故知新

5.必须真正做题(切记不要用眼睛做题)

第一章 资产 第一节 货币资金

一、库存现金

(一)现金管理制度

现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。

(二)现金的账务处理

企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

(三)现金的清查

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用;

2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

基本账务处理：

短缺时：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

经批准后：

借：其他应收款

(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)

管理费用(无法查明原因的)

贷：待处理财产损溢

溢余时：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的)

营业外收入(无法查明原因的)

【例题•单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是()。

A.营业外支出

B.财务费用

C.管理费用

D.其他业务成本

【答案】C

【解析】现金清查中发 现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。

【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是()。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目

B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目

D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

【答案】D

【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(支付给有关单位)

营业外收入(无法查明原因)

现金短缺报经批准后的相关会计处理为：

借：其他应收款(保险公司赔偿)

管理费用(无法查明原因)

贷：待处理财产损溢

所以选项D不正确。

第五篇：初级会计实务-考点总结

《初级会计实务》的重要考点列示出来，供大家参考：

1.资产的特征；

2.负债的特征；

3.账户记录的试算平衡；

4.原始凭证的种类；

5.原始凭证的审核；

6.记账凭证的基本内容；

7.记账凭证的种类；

8.会计凭证的保管；

9.账簿的种类；

10.会计账簿的格式和登记方法；

11.对账；

12.错账查找的方法；

13.错账更正方法；

14.会计账簿的保管；

15.现金的限额；

16.现金的清查；

17.银行存款余额调节表的编制；

18.交易性金融资产的核算；

19.应收票据的核算；

20.其他应收款的主要内容；

21.应收款项减值的核算；

22.存货成本的确定；

23.发出存货的计价方法；

24原材料的核算；

25.包装物的核算；

26.委托加工物资的核算；

27.库存商品的核算；

28.存货盘亏及毁损的核算；

29.存货减值的核算；

30.长期股权投资的核算；

31.外购固定资产的初始计量；

32.建造固定资产的初始计量；

33.固定资产折旧的核算；

34.固定资产后续支出的核算；

35.固定资产处置的核算；

36.无形资产的核算；

37.长期待摊费用的核算；

38.短期借款的核算；

39.应付票据的核算；

40.应付账款的核算；

41.预收账款的核算；

42.货币性应付职工薪酬的核算；

43.非货币性应付职工薪酬的核算；

44.应交增值税的核算；

45.应交消费税的核算；

46.应交营业税的核算；

47.长期借款的核算；

48.应付债券的核算；

49.接受非现金资产投资的核算；

50.实收资本或股本增减变动的核算；

51.资本溢价的核算；

52.股本溢价的核算；

53.利润分配的顺序；

54.未分配利润的核算；

55.盈余公积的核算；

56.销售商品收入的确认条件；

57.现金折扣的会计处理；

58.销售折让的会计处理；

59.销售退回的会计处理；

60.采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理；

61.采用完工百分比法确认提供劳务收入的会计处理；

62.让渡资产使用权的使用费收入的核算；

63.销售费用的核算；

64.管理费用的核算；

65.财务费用的核算；

66.与资产相关的政府补助的核算；

67.与收益相关的政府补助的核算；

68.与资产和收益均相关的政府补助的核算；

69.营业外收入的核算；

70.营业外支出的核算；

71.所得税费用的核算；

72.资产负债表的编制；

73.利润表的编制；

74.现金流量表的结构；

75.直接材料成本的核算；

76.直接人工成本的核算；

77.辅助生产成本的核算；

78.制造费用的核算；

79.生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法；

80.产品总成本分析；

81.产品单位成本分析。