第一篇：自考 银行会计第五章
第五章
第一节 支付结算概述
一、支付结算的意义
什么叫结算？ 什么叫支付结算？
1.因商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为，称为结算。各项经济往来，除按照国家现金管理的规定可使用现金以外，都必须通过银行办理支付结算。2.支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票）、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算，是在银行开立账户的单位之间的经济往来。
二、结算原则
1.恪守信用，履约付款。在商品交易和劳务供应中进行的结算要履约付示，不准违约。2.谁的钱进谁的帐。银行是办理支付结算的中介机构，除扣款外，不得代任何单位冻结、扣款或查询存款，也不得停止单位存款的正常支付，以保障结算企业的合法权益。3.银行不垫款。“先付后收、收妥抵用”。
三、办理结算业务的核算要求
（一）审查凭证
（二）做好凭证传递工作
（三）加强结算管理，进行结算分析
四、支付结算的纪律
1.单位和个人办理支付结算时，有4个不准。（见教材86页）2.银行办理支付结算时，必须遵守以下纪律：（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；（2）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；（3）不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金、罚金；（4）不准声音签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；（5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；（6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；（8）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；（9）不准改变对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；（10）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。
五、支付结算的方式
第一，按收、付款项的方向，可分为收款人托收支付结算和付款人委托支付结算。
收款人托收支付结算，是指收款人托收或持票人以其正当合法的要求，委托其开户银行，向付款人收取款项的支付结算，如商业汇票、委托收款、托收承付等结算方式。
付款人委托支付结算，也称委托银行支付结算，是指出票人委托银行将款项付给收款人的结算，如银行汇票、本票、支票等支付结算。
第二，按收、付款项的地区，可分为同城支付结算和异地支付结算。
第三，按支付结算工具的特点和组织形式，可分为票据结算（包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票）、信用卡结算和结算方式结算（包括汇兑结算、托收承付、委托收款）。其中，汇票、银行汇票（异地使用）、商业汇票（同城异地均可使用）、银行本票（同城使用）、支票（同城使用）、汇兑（异地使用）、托收承付（异地）、委托收款（同城异地均可使用）。第二节 票据结算业务
一、银行汇票结算
银行汇票是银行接受申请人的申请，由银行（出票行）签发的、由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
汇票的特点有（1）使用面广、票随人走、人到款到、凭票取款，比电汇、信汇主动；
（2）由于银行汇票是记名式汇票，允许背书转让，故无需在汇票上填明代理付款地点，可在任何地点转让转账。收付款行的开户行（需用到什么账）
1.存放联行款项2.联行存放款项3.汇出汇款4.应解汇款（1）先看存放联行款项、联行存放款项。
银行汇票在做业务处理的时候，是在联行之间进行业务往来，这种联行往来指的是同行不同处，都是工商行，收款方在上海的工商行某分理处开户，付款方在北京的某工商行分理处开户，那么，这时都属于同行而不同处，又处于异地，这时可以用存放联行和联行存放来进行业务处理。同时，教材也可以把它做成一个账来反映，称为辖内往来。辖内往来做成双成账户来用。既反映资产又反映负债，如果是存放联行的款项就为资产在借方反映。如果是在联行存放处的款项就做负债在贷方反映。在编制业务分路的时候，可以用辖内往来，也可以用存放联行，联行存放。存放联行是资产，联行存放是负债。而且，在教材其它章节业务核算的时候，教材也用到了存放联行联行存放。（2）再看汇出汇款和应解汇款
对于汇出汇款账而言是站在签发行的角度，应解汇款是站在汇票的兑付行角度，这两个账都是负债类的账户。只不过一个是签发行，一个是兑付行。对于签发行而言，是负债类的账户，当签发银行汇票的时候，反是映在这个银行的贷方，当汇票解付的时候，收到解付通知时，反映在汇出汇款这个账的借方。
应解汇款，是站在对付行角度，当收到带解付的或者是临时存入的款项，也做应解汇款，也就没有解付到收款单位账上去，成为带解付的汇款。放在贷方。
站在收付款方角度，如果本行处存放在同行其他不同处的款项做资产，其他款项存在我行处的款项作为负债。
（3）签发行和兑付行分别如何进行银行汇票的？
先看，签发行。
签发行做业务处理是受客户委托，要先由客户，也就是付款单位提交银行汇票的申请书。
兑付行，主要也称为叫汇入行。也就是收款行开户行或者是持票方拿着银行汇票交存兑付行去兑付汇票款。那么，这个分两种情况做处理。
收款方有可能在兑付行开户，也有可能没在兑付行开户。分两种情况处理。
如果是在兑付行开户，那么，对于收款方开户行而言，见票即见钱，也就是划收收款方，在本行的活期存款金额的争扎。那么，受理这个业务的时候，直接就可以贷活期存款，增加收款单位的活期存款。同时这笔款项解付了，要签发联行往来报单，通知签发行汇票解付，依据这个单子，借记辖内往来，或者叫存放联行款项，那么借记存放联行款项，就意味着收款方增加的这笔钱，是存在签发行那的，对我行来说是资产应该收回来的，所以借存放联行款项或辖内往来，贷活期存款。
那么，如果收款方未在我这个行处开户，这时，这笔汇票款，不能划在他的活期存款账上。这笔汇款做应解汇款。然后，贷收款人来提现金办理转账，这属于收款人未在本行处开户。
如果是需要办转账，也就是收款方不在对方开户，而在同城其他行处开户，这笔应解汇款可以通过票据交换，兑付行做借应解汇款贷存放中央银行准备金，然后收款方开户行提入票据的时候，借存放中央银行准备金贷活期存款。因为这个收款方开户行与兑付行在同城他们在划账时可以通过同城票据交换。
兑付行解付了汇票款之后，要通知签发行，因此，又有签发行业务处理。借汇出汇款贷联行存放款或者叫辖内往来。也就是说签发行把汇出汇款冲账，同时这个钱做为对付行存在我这里。而且是我的负债。如果是汇票，签发10万元的汇票，用了7万，还有3万，3万存在汇款单位账上，也就是还划为负款单位账上或活期存款账上。借汇出汇款。原来是10万，用了7万，贷辖内往来7万，贷活期存款3万。这个做辖内往来依据的就是联行往来的单据。
出票行接到代理付款行寄来联行借方报单以及解讫通知，抽出原来专夹保管的汇票卡片，经核对确属本行出票，借方报单与实际结算金额相符。
如果涉及到对付行办理转汇，也就是收款方提交汇兑的单子，把钱再划出，这里又涉及到汇兑的内容。第三节 商业汇票
商业汇票
一、含义、种类和使用上规定
（一）商业汇票是由出票人（收款人或付款人或承兑申请人）签发，委托付款人在指定的付款日期，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权、债务关系，才能使用商业汇票。
（二）商业汇票的种类
商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。承兑，是汇票持有的行为，是指汇票的付款人按照票据法的规定，在汇票上记载一定的事项，表示愿意按汇票记载的付款要求，支付汇票金额的票据行为。
（三）汇票的特点
1.商品交易，双方形成债权债务关系。
2.在经济合同上注明，一定要签合同。到期无条件支付票款。3.可背书转让。4.同城、异地均可使用。5.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月商业汇票提示付款期限自汇票到期日起10日。
（四）分为银行承兑汇票和商业承兑汇票 二者的区别
商业承兑汇票是付款方承兑，银行承兑汇票是付款方开户行承兑。如果是商业承兑汇票，那么，到期付款方要承担无条件支付票款的责任。如果是银行承兑汇票，那么付款方的开户行到期如果付款方不还，那么开户行承担连带责任。因此，相对而言银行承兑汇票保险系数更高。因为付款方不还，银行要替它偿还。当然，承兑要收取票据承兑时的手续费。因此，进行账务处理的时候，分别有商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
教材93页讲的商业承兑汇票，97页讲的是银行承兑汇票。
商业汇票可以办理贴现，因此，在讲完商业承兑、银行承兑之后，大家还要看教材158页的票据贴现。
二、商业承兑汇票
对于签发时，银行不介入。主要是汇票到期，持票人委托开票行替他收回汇票款。还有付款方开户行收到汇票所做划账的业务。汇票到期，对于收付款方而言，分别如何进行业务处理，建议大家画一个图示，对比来看。分别看收付款方开户行如何进行处理的。收款方开户行_____付款方开户行 ①委收、汇票—审单、票据的传递 ②收单
借：活存—付 贷：联行存放款项
③联行报单 借：存放联行款项 贷：活存—收
上面的是商业承兑汇票最基本的业务处理。现金、转账支票——收手续费 分录： 借：现金 贷：手续费收入 付款方开户行（承兑行）
①办理承兑、收手续费 借：现金 贷：手续费收入 ②到期 借：活期存款 贷：应解汇款
收款方开户行 提交由收款方提交收款的依据
③到期 委托收款的单据、汇票、填制委托收款的凭证——交开户行邮寄 票邮寄到付款单位开户行 借：应解汇款 贷：联行存放款项（辖内往来）④签发往来报单 对于收款方开户行而言，受理报单
借：存放联行款项 贷：活期存款 银行承兑汇票与商业银行承兑汇票的区别：
付款方开户行在汇票到期的时候，由于它承担了承兑，签了承兑协议，它要保证在付款单位账上划出这笔钱，先做应解汇款处理，等到委托方开户行把托收单据寄过来之后，直接从应解汇款中拿钱就可以了。如果付款单位账上没有钱，此时，银行做为给这个付款单位的贷款，同时这笔钱不给付款单位，直接贷的款就划做应付的汇票款。
参见教材最基本的业务处理
银行承兑汇票由存款人签发，并由出票人向承兑银行申请，经银行审查同意承兑票据。1.持票人持银行承兑汇票，并且有承兑协议银行办理承兑。按规定向出票人收取承兑手续费。
借：活期存款（现金）贷：手续费收入
2.到期 承兑银行到期要查看汇票。如果到期承兑行先从付款单位上划钱。
借：活期存款贷：应解汇款 如果付款单位上没有钱，要做预期贷款。
汇票到期时收款方开户行
要提交委托收款的单据和银行承兑汇票一并交开户行。开户行邮寄单据。
承兑行收到开户寄来的委托收款和汇票 借：应解汇款 贷：联行存放款项（辖内往来）3.持票人开户行收到汇票款项的处理手续。可以增加持票人的活期存款。分录：
借：辖内往来（或存放联行款项）贷：活期存款 1.付款方开户行 收费： 借：现金 贷：手续收入
到期： 借：活期存款 贷：应解汇款
划款： 借：应解汇款 贷：联行存放款项
2.收款方开户行 委托 借：存放联行款项 贷：活期存款
因为签发的是联行往来报单，是同系统。
以上四种业务实际上是把汇票承兑行，也就是付款方开户行和有关银行承兑汇票收款方开户行分别如何进行账务处理，拆分为四个业务，在考题出现的时候往往是以单个的业务出现。不会让考生把收付款方开户行所有业务处理都做了。只会指出或签发行的处理或收款方开户行的处理。
那么，大家在做这样案例题的时候，先要做准确的判断。
收款方、付款方、开户行对于商业承兑汇票和银行承兑汇票在做处理的时候，区别点在于：银行承兑汇票、承兑行有一个收手续费的处理，承兑行有一个汇票到期将付款单位账转入应解汇款的处理。
四、商业汇票的贴现
（一）贴现含义
贴现是指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得贷款的票据转让行为。贴现与贷款的区别：（2002年论述题）
第一，资金投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象；一般贷款以借款人（债务人）为放款对象。
第二，体现的信用关系不同。贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系；一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。
第三，放款的期限不同。贴现贷款为短期贷款，贴现期限一般在6个月以内，最长不超过1年；一般贷款期限有短期贷款和中长期贷款，大多为中、长期贷款，期限较长。
第四，计收利息的时间不同。票据贴现在放款时就扣收利息；一般贷款则是贷款到期计收利息或定期计收利息。
第五，资金的流动性不同。贴现可以通过转贴现和再贴现提前收回资金；一般贷款则只有到期才能收回资金。
办理贴现的票据，是经过付款单位承兑的商业承兑汇票或经过付款单位开户银行承竞的银行承兑汇票。
贴现银行是按票面金额扣除一定的贴现利息后，将其余实付贴现金额，支付给贴现申请人，使约期付款的票据，转化为现实的货币。
（二）贴现金额的计算：
贴现息=（贴现额×贴现期）×（月贴现率÷30）=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）贴现期是指银行付给贴现票款之日起至承兑汇票期前一日止的期限按贴现实际天数计算
例如，4月25日贴现，汇票于同年7月9日到期，贴现实际天数为76天。
实付贴现金额=汇票金额—贴现利息
（三）贴现的账务处理
1.设账 设贴现的账户，（属于资产类账户）
（1）贴现账户的：借：客户持未到期的经本行确认受理的票据贴现 贷：票据到期收回贴现/转到央行再贴现的票据
2.贴现行受理票据贴现最基本的账务处理（1）贴现行受理汇票贴现
贴现行受理汇票贴现主要是持票人要提交汇票，并且填制贴现凭证。将商业汇票和贴现凭证移交开户行。
银行根据以上凭证就可以作贴现款划到贴现方活期存款账户上的账务处理。即贴现的增加：
借：贴现 贷：活期存款 利息收入
即汇票3—5个月到期后，贴现行也要填制委托收款单据，携同商业汇票一并邮寄给付款方的开户行。其邮寄过程不作任何商务处理，只作备查登记，填制委托收款的单据。
付款方开户行将款项划拨到账时，是通过辖内往来，此时贴现行作：
借：辖内往来 贷：贴现 或借：存放联行款项来处理
如付款方该账户无款项其贴现方要承担连带责任，因此银行从贴现方的活期存款账上划拔款项。款项不足时要转作给其申请人贷款来处理。
持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票，填制贴现凭证，借：银行账务处理为依据： 贷：活期存款
汇票到期时，贴现行作为持票人填制委托收款的凭证，连同商业汇票一并邮寄给付款方的开户行后，付款方开户行划过款项之后，一般通过填制联行往来的报单，该贴现行
借：辖内往来 贷：贴现
如：贴现到期且款项尚未收回的，借：活期存款 贷：贴现
贴现申请人账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。第四节 银行本票结算
一、银行本票的含义、种类、业务流程和使用规定
银行本票：是申请人将款项交存银行后，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票结算，就是以银行开出的本票作为信用工具，用以办理转账或支付现金的一种结算方式。银行本票是同城范围内使用而银行汇票是异地使用。
业务流程由付款方将款交予开户行后，开户行签发银行本票给付款方，付款方持票用于消费。将银行本票给收款方，收款方将银行本票交开户行，由开户行在其付款单位账上划款。
本票即可以提现，也可以办理转账，且分定额和不定额，固定面值最高达5万元，最低1000元。期限为2个月。
二、银行本票核算
（一）银行本票出票
银行本票出票指的是付款方的开户行，付款方开户行受理申请人提交的签发银行本票的申请书，同时提交转账支票，银行在其账户上进行划款，作本票的增加。
本票的账务是负债类的科目。
借：收回的本票 贷：银行签发的本票
出票方受理银行本票申请书的，直接从付款单位账上划出款项，作为本票的增加。
借：活期存款 贷：本票
（二）银行本票付款
收款方开户行收到客户提交的银行本票和进账单，即可作客户活期存款的增加。
收款方开户行 借：辖内往来 贷：活期存款
出票行在票据交换时提入票据，借：本票 贷：现金（或将本票的钱作为辖内往来）
付款方开户行受理付款方提交的申请书，付款方开户行签发本票，其业务处理是：
借：活期存款 贷：本票
本票交付款方后，付款方交予收款方用于购料等等。收款方开户行受理受款方提交的进账单和本票。
借：辖内往来 贷：活期存款
（三）银行本票结清
两行之间通过票据交换，提入票据对于付款方开户行而言，将本票结清，即：
借：本票 贷：辖内往来 第五节 支票结算
一、支票的含义、种类、业务流程、使用规定
（一）支票的含义、种类、业务流程、使用规定
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（适于同城范围内使用）业务流程：付款方、收款方和各自的开户行，付款方签发支票后交收款方，收款方交开户行。种类 支票分为：现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。
现金支票只能用于贴现，转账支票只能用于转账，普通支票可以用来贴现也可以用来转账。划线支票只用于转账，不能用来支取现金。支票自支票日到付款期有10天的限制。
存放中央银行款项（属于资产类的账户），反映了商业银行在央行的存款。商行存入央行，多其贷方划转。收款方都在同一个行处开户，这时银行由付款单位账上划出钱，并划入收款单位。先付后收。借：活期存款（付款方户）贷：活期存款（收款方户）1.受理收款方提交的支票
收款方的开户行，付款单位的开户行都在央行存有中央银行准备金。收款方提了票据时，收款方开户行是不入账的。付款方开户行是提入票据。
当收款方开户行提出票据时，收款方开户行不入账，其本照先付后收，收妥抵用。
付款方开户行提入票据后，做付款单位活期存款的划账。
借：活期存款 贷：存放中央银行准备金
借：存放中央银行的准备金 贷：活期存款
借：活期存款 贷：存放中央银行准备金
待存款期后 借：存放中央银行准备金 贷：活期存款
（二）转账支票的核算手续 1.持票人、出票人在同一银行开户，收款单位持付款单位开给的转账支票送开户银行办理转账时，应填制一式两联进账单。
2.持票人、出票人不在同一银行开户，持票人就要做提出票据。本着收妥后入账的原则。3.出票人开户行可注时付款方开户行提入支票时 借：活期存款 贷：存放中央银行款项 第六节 汇兑结算
一、汇兑含义、使用规定、结算程序
汇兑结算，是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。汇兑结算适宜用于异地各单位及个人的各种款项的结算。
汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。1.信汇凭证 汇款的用途
根据信汇凭证银行要签发报单，根据报单，汇出行作 借：活期存款 贷：联行存放款项
通过联行往来转交收款单位开户行。收款单位开户行即汇入行，要做存放联行款项。汇入行收账后主要是受理报单再做存入联行款项。
贷：活期存款（增加收款单位的活期存款）汇入行是受理信汇的凭证，受理报单，借：存放联行款项 贷：活期存款 解付汇兑款 借：应解汇款 贷：现金
二、汇出行业务核算
汇出行主要是受理汇款人提交的信汇凭证，同时要转账，转账时要由电子清算汇划通知。
对跨系统汇款的，应按照“跨行汇划款项，相互转汇”的办法办理。通过人民银行转汇的，比照双设机构地区的手续办理。
三、汇入行业务处理：汇入行收到本行清算中心转来的电子汇划的联行往来的单据时
借：存放联行款项 贷：活期存款
收款单位不在本行开户的 借：存放联行款项 贷：应借汇款
付款方提交票据，提交汇兑的单据，委托开户行 借：活期存款 贷：联行存放款项 通过汇入行划收款，汇入行 借：存放联行款项 贷：活期存款 电汇的处理手续 1.汇出行的核算手续
汇款人委托银行办理电汇时，应按照信汇凭证的填写要求，向银行填制电汇凭证。
出票行受理电汇凭证时，比照信汇审查方式办理，审查无误后，加盖转讫章退给汇款人，作借方凭证其会计分录与信汇相同。借：存放联行款项 贷：活期存款入账的依据 第七节 委托收款结算
一、含义、使用规定、结算程序
委托收款结算，是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。
收款方提交委收的单据给开户行，开户行传递票据，通知付款方付款，付款方开户行通知付款方，办理划账。
收款人在交易完成或提供劳务以后，凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明来银行办理款项结算。银行应在付款人签收日的次日起3天内，收到付款人填制的付款理由书，并交还第五联委托收款任证及所附单证，经核对无误后，在委托收款凭证及登记簿上注明“拒绝付款”字样。
二、收款方开户行受理委托
1.收款方填“委托收款结算单证” 收款方开户行首先由收款方提交委托收款单据
客户提交单据后，提交委托收款和收款依据时，银行并不入账，本着先付后收，收妥再用，对于收款方开户行只作为备查登记。将单据通过邮寄方式传于付款方开户行。2.审单
三、付款方开户行划付款项
1.审单，通知付款 2.三天后划账，签发联行往来报单
付款方开户行是受理委托收款的单据，并通知付款方付款，期限3天后，自从付款方账上划钱。
借：活期存款 贷：联行存款款项 付款方账上有钱
借：存放联行款项 贷：增加收款单位
四、收款方开户行办理回款
五、委托收款程序
（一）收款人开户行受理委托收款的核算手续
收款人开户行接到单位提交委托收款凭证及所附单证时，作一个发出委托收款凭证的登记簿。
（二）付款人开户行的核算手续
付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划就直接自汇款单位账上划款。
借：活期存款贷：辖内往来
（三）收款人开户行办理委托收款划回的处理手续
收款人开户行收到资金汇划系统传来的批量或实时的资金汇划补充凭证，其会计分录为：
借：辖内往来 贷：收款人户
如系邮委托，先收到信汇付款指令，进行账务处理。其会计分录为：
借：辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户
这里提交银行承兑汇票，也是收款内容依据之一。
如客户提交银行承兑汇票或商业承兑汇票，对于收款方开户行都不增加收款单位的活期存款，只是传递票据。待对方签发报单之后，同系统内的，这时做收款单位存款增加。
借：存放联行款项 贷：活期存款
银行汇票：见票即见钱，直接入收款单位活期存款账户。第八节 托收承付结算
托收承付结算（2005年名词解释考过）
（一）异地托收承付结算是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
从图示的流程看，它的前提是先由销货方发货给付款人，之后再由收款人持发货的单据，委托银行收款，银行把票据传递到付款方开户行，同时通知付款方付款。
付款方承认付款，之后付款方从银行单位账上划款划给收款方开户行，收款方开户行通知收款方款收回入账。
使用时的限制规定：必须是商品交易。双方签署购销合同。1.金额在10000元以上才可以办理。2.要先发货。
对于付款方：承付。承付是按照双方签的合同来订。可以验单付款、验货付款，验单是三天，验货付款是十天。
（二）业务处理 1.收款方开户行
受理客户委托收款的结算单据，在受理单据的时候，对于收款方开户行而言不入账，单纯的将结算单据转给付款方开户行，然后将托收承付的结算票据做备查登记。托收承付的单据见教材P119页。2.付款方开户行
受理托收的单子，可以做付款单位，活期存款的减少，以同行不同处列举划账的流程。通过联行往来，付款方开户行除了从付款单位账上划出活期存款之外，要签发联行往来报单，也就是贷联行存放款项，当然是同系统的。通过联行往来或者叫辖内往来。报单转给收款方开户行，收款方开户行增加收款方活期存款，贷活期存款，借这笔钱存放在联行。借存放联行款项（或辖内往来），这样钱会收回入账。
收款人按照签订的购销合同发货后，提交委托收款凭证，委托收款的凭证给收款方开户行，收款方开户行只做凭证的邮递，然后做备查登记。付款单位账上有钱，直接在付款单位上
借：活期存款 贷：联行存放款项
这种划法是系统内的。
如果是跨系统，需填制转汇清单。
收款方开户行收到划回款的联行往来的报单，然后可以做收款单位活期存款的增加
借：联行存放款项 贷：活期存款 第九节 信用卡的业务核算
一、含义
信用卡，是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。
二、使用规定
单位卡，一律从其基本存款账户转账存入，不得存现金。个人卡，可以持现金存入。
持卡人在消费时，单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。透支额、透支利息、等点作为了解。
三、办理信用卡业务
首先要委托银行从其基本账户上划款
1.单位卡发卡的处理。在委托办卡的单位账上，划出活期存款，然后将这笔钱存在他的信用卡的户头上。
借：活期存款——基本存款账户 贷：活期存款——信用卡户 手续费收入——手续费户 在作处理的时候，由申请办卡单位提交申请表、进账单和支票。2.持卡消费。
持卡消费分在同行办、在同城还是在异地。代理行付款、持卡开户行的处理。如果持卡人到特约单位去消费，先是特约单位要将有关的收账的依据交存开户行，那么有代理行付款的业务处理。
当持卡人用于消费，那么代理行怎么做？
在同城范围内，代理行直接做存放中央银行款项
借：存放中央银行款项 贷：应解汇款 如在异地，通过存放联行款项。
如果是持卡方的开户行，是提入票据，作持卡单位卡上的活期存款减少
借：活期存款 贷：（同城）存放中央银行款项（异地）联行存放款项
信用卡在作业务处理的时候，通过图示说明。
申请人在发卡银行机构开户的，发卡银行接到申请人送来的支票和进账单，然后委托银行办理信用卡。
借：活期存款——单位基本存款账户
贷：活期存款——单位信用卡户 手续费收入——手续费户 如果是个人： 申请人交存现金的，银行收妥后，发给其信用卡。
借：现金
贷：活期储蓄存款——个人信用卡户 手续费收入——手续费户 持卡消费 持卡消费，卡上的资金交于代理行办付款。
代理行。参加同城票据交换和联行往来的代理行，对持卡人信用卡支取现金的。经持卡人确认后重新办理。
同城： 借：存放中央银行款项 贷：应解汇款
支付现金时 借：应解汇款 贷：现金
异地： 借：存放联行款项 贷：应解汇款
持卡开户行 同城： 通过票据交换，提入票据。
借：单位信用卡 贷：存放中央银行准备金
如果是联行的 借：单位信用卡 贷：联行存放款项
个人消费，活期存款的户头加两字“储蓄”。其它处理一样。
总结：
第五章结算业务，除了第一节是概念性的介绍，主要支付结算的意义、原则、结算的方式等，都做客观题掌握。其余的把不同的结算方式、票据的和结算的分成了八节，分别涉及有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡共八种。
这几种方式大家看教材P87页后再看就比较好分类。P87页第三段有同城的和异地的，象银行汇票、汇兑，都属于异地，支票、本票都属于同城。票据的结算分成银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。再有信用卡的结算和结算方式，其中有汇兑、托收承付、委托收款这样八个内容作为八节讲解。每一个结算方式的概念可以做成名词解释，含义做名词解释；每一种结算方式最基本的账务处理做成分录计算分析题。这八种方式除了信用卡没有考过，其余的在历年考试中都出现。另外，考的频率最高的就是银行汇票
第二篇：自考会计自我鉴定
自考会计自我鉴定
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自我鉴定
高考落榜,不甘心从此碌碌无为,来到北京参加北京市高等教育自学考试,以圆自己接受高等教育,把自己
塑造成一个适应社会发展需要的人才的梦想.在过去的四年里,我完成了高等教育法律本科阶段29门考试,在参加的全国考试中29门考试,我一次全
部通过!曾获得8次学校(自考培训机构)颁发的奖学金,是我们学校中少有的几个能够在一次考试中全部通
过考试的学生之一!在过去的四年的学习生活中,我体会到:高等教育自学考试不仅仅是我们获得文凭的一
种手段,更重要的是他让我们参加这样的考试从而培养我们认真细致,谨慎持久的学习态度以及让我们实
实在在做事,做人的生活态度和人生理念.当然,通过这四年的独立的学习和生活也提高了我们为人处事,与人交往的社会经验和能力.自学考试的文凭不应该是我们追求的终点,而是我们走向新生活,寻求更高发展的新的起点.我们应该
以自考文凭为新的起点,向更高的知识境界继续攀登,并以次作为回报社会的资本和依据,为维护公平与正
义做出自己应尽的社会责任和贡献!
自我鉴定
经过这几年的辛苦终于通过了大专自考的所有课程，我是那么地兴奋，自考会计自我鉴定。回想起自考的那段日子真是让人
难忘啊!我的成功与我的努力是分不开的。
首先，我在工作中能坚持党的教育方针、政策，努力实践“三个代表”重要思想，教育专业思想坚
定，有较强的事业心和责任感，在平时能坚持用科学正确的教育观对待教育工作，用无私的爱心关心、爱护每一位幼儿，做到让每一位孩子都能健康、快乐地学习、生活，自我鉴定《自考会计自我鉴定》。
其次，我能以正确的态度对待自学考试，并且很好地处理好自学考试与工作的关系，做到工作与自
学两不误，自从参加自学考试以来没有因为自学考试的紧张而放松对工作的要求，也没有因为工作的繁
忙而放弃自学考试。并利用工作之余认真钻研自学教材，对每次考试的学科总是列出学习计划，坚持循
序渐进。在学习中，注意把科学的教育原理和专业教学技能内化为自己的知识和能力，同时不断地进行
拓展性学习，学习时事政治，掌握教育动态，领悟邓-小-平理论、党的十六大中对教育的阐述，努力提高
自己的知识水平和理论修养。
最重要的就是坚持理论知识学习与教育教学实践相结合，把平时所学到的知识、方法，积极、灵活
地运用于教育教学实践，让教育教学知识、原理、方法融入自己的工作，提高了课堂教育的艺术性，提
高了课堂教学的效率，从而也提高自己的实际教学水平。
大专自考通过了，但那不是终，我会在今后的日子里继续参加学习不断提高自己
【扩展阅读篇】
1.∶评论的话2.∶含有说明、解释或评论的话;作说明或讲解用的话偶尔有对正文的讲解和带解释性的注,但无评语3对某人的看法与对这人的感觉详细解释评论的话。清 唐鉴 《廪贡生王府君墓志铭》：“昔年官京师，阅 倭艮峯 日记，见其上方评语，有曰‘子 涵 子 洁 ’者，问之，则其 河南 同志 王检心、王涤心 也。”《二十年目睹之怪现状》第一回：“就将这本册子的记载，改做了小说体裁，剖作若干回，加了些评语。” 赵树理 《三里湾·决心》：“ 玉生 一时想不出适当的评语来，只笼统地说：‘我觉着你各方面都很好!’” 编辑本段评语范文X同学是个文静懂事的女孩，踏实、稳重、有礼貌，时刻起着模范带头作用，给同学们作出表率。上课时用心听讲的神情，让人感到你的专注、认真。你的作业干净整洁、字迹又漂亮，令老师感到非常满意。你思维灵活，接受能力较强，勤于思考，大胆质疑。你的学习成绩一直都很好，在班里是一个的好女生。愿你永远健康、漂亮、快乐、上进，在知识的海洋里遨游，做一个强者、胜利者!你的聪明加上勤奋好学会令你成功，老师深深地祝福你。
第三篇：自考会计-名词解释
1.会计反映职能:会计通过确认,计量,记录,报告,从数量上反映企业和行政事业单位已经发生或完成的经济活动,为经营管理提供经济信息的功能。
2.会计监督职能：会计具有一定的目的和要求,利用会计反映所提供的经济信息,对企业和行政事业单位经济活动进行控制,使之达到预期目标的功能。
3.会计:是以货币为主要计量单位,并利用专门的方法和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的,连续的,系统的反映和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项管理活动是经济管理的重要组成部分。
4.会计核算的基本前提（会计假设）：指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量,对会计核算的范围,内容、基本程序和方法所作的限定,并在此基础上建立会计原则。
5.持续经营：会计核算应以持续,正常的生产经营活动为前提,而不考虑企业是否将破产清算。
6.货币计量：企业的生产经营活动及经营成果,或其他单位的经济活动都通过货币计量予以综合反映,其他计量单位虽也要使用,但不占主要地位。
7.有用性原则：相关性原则，会计核算所提供的经济信息应有助于信息使用者作出经济决策,会计提供信息要同决策相关联。
8.一贯性原则：各个企业和行政事业单位处理会计业务的方法和程序在不同会计期间要保持前后一致,不能随意变更，便于对前后时期会计资料进行纵向比较。
9.配比原则：对一个会计期间收入和与其相关的成本,费用应配合起来进行比较,在同一会计期间登记入账,以便计算本期损益。
10.权责发生制原则:指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入,费用的入账时间,而不是按款项的收支是否在本期发生。11.资产:是企业拥有或控制的，能以货币计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。
12.负债：企业所承担的能以货币计量,以资产或劳务偿还的债务。
13.所有者权益：是企业投资人对企业净资产的所有权。
14.收入：企业由于销售商品、提供劳务及提供他人使用本企业的资产而发生的或即将发生的现金（或其等价物）的流入，或债务的清偿。
15费用:通过配比方式确认的为取得收入而发生的各种耗费.这个定义是指狭义的费用.仅限于同提供商品和劳务有关的资产耗费.即营业费用.广义的费用.还包括投资损失.营业外支出和所得税费用。
16会计科目:是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。
17账户：是对会计要素进行分类核算的工具,它应以会计科目作为它的名称,并具有一定格式。
18.复式记账：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。
19.简单会计分录：一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录，即一借一贷的会计分录。
20.复合会计分录：一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系，或相反，一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系的会计分录，即一借多贷或多借一贷的会计分录。
21实收资本：指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益中的主要部分。
22.固定资产：一般是指使用期限较长，单位价值较高，能在若干个生产周期中发挥作用，并保持其原有实物形态的劳动资料，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
23.“应付账款”账户：用来反映和监督企业因采购材料而与供应单位发生的结算债务的增减变动情况的账户。
24.“应收账款”账户：用来反映和监督企业因销售产品应向购买单位收取货款的结算情况的账户。25.生产费用：企业在一定时期内发生的、用货币额表现的生产耗用，叫做生产费用。
26.“生产成本”账户：用来归集和分配生产过程中所发生的各项费用，正确计算产品生产成本的账户。
27“制造费用”:账户用来归集和分配企业生产车间为生产产品而发生各项间接生产费用。
28.待摊费用：企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的,分摊期在一年以内的各项费用。
29.预提费用：预先分期计入各期成本、费用,但在以后才实际支付的费用。
30.管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
31.营业外收支:那些与企业生产经营活动无直接关系的收入和支出。
32.账户的用途：设置和运用账户的目的，即通过账户记录提供什么核算指标。
账户的结构：在账户中如何登记经济业务,以取得所需要的各种核算指标,即账户借方登记什么,贷方登记什么。
34.盘存账户：用来反映和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。35.集合分配账户：用来归集和分配企业生产经营过程中某个阶段所发生的各项费用，反映和监督有关费用计划执行情况以及费用分配情况的账户。
36.跨期摊提账户:用来反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用,并将这些费用在各个会计期间进行分摊和预提的账户。37.备抵账户：亦称抵减账户，是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。
38.会计凭证：记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。
39.记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。
40.账簿：按照会计科目开设账户、帐页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。（账簿又是积累、贮存经济活动情况的数据库）
41序时账簿：亦称日记账.按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。
42.联合账簿：日记账和分类账结合在一起的账簿，如企业设的日记总账。
43.多栏式明细分类账：根据经济业务特点和经营管理的需要，在一张帐页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张帐页上集中反映各有关明细科目或明细项目核算资料。
44.总账：指按总账科目开设的账户，对总账科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性指标。
45.明细账：是指按照明细科目开设的账户，对总分类账的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的核算资料。
46.平行登记：是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账，另一方面要登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。
47.结账：是指按照规定把一定时期（月份、季度、）内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。
48.帐证核对：是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。
49.帐帐核对：是指各种账簿之间的有关数字进行核对。
50.会计主体:是指会计所反映的是一个特定单位的经济活
长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的，期限在1年或长于1年的一个营业周期以上的各种借款
资产类账户：是用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户
原始凭证：是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务的发生或者完成的情况，并作为记账的原始依据
54实质重于形式原则：是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法分律形式作为会计核算的依据
55外来原始凭证：经济业务发生或完成时，从外部单位或个人处取得的，外来原始凭证都是一次凭证，如购买货物取得的发货票，增值税专用发票，银行为企业代收款项的收款通知单等 56卡片式账簿：用印有记账凭证格式的卡片，详细登记各项经济业务的账簿
重要性原则：是指企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式
58账户的经济内容：账户反映的会计对象的具体内容
所有者权益类账户：是用来反映企业所有者权益增减变动及其结存情况的账户
60直接人工：是指工业企业直接参加产品生产的工人的工资以及按生产工人工资和规定比例计提的职工福利费
及时性原则：企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后，即会计事项的处理必须在经济业务发生时及时进行，讲求时效，以便于会计信息的及时利用
通用记账凭证：是指适用于各类经济业务，具有统一格式的记账凭证，也称标准凭证 63会计分期：是指把企业持续不断的生产经营过程，划分为较短的等距会计期间，以便分期结算账目，按期编制会计报表是对会计工作时间范围的具体划分
64负债类账户：反映企业负债增减变动及其结存情况的账户
65领料单：车间工部门从仓库中领用各种材料时，由领料经办人员根据需要材料的情况填写的一次性原始凭证，并经该单位主管领导批准到仓库领用材料
所得税：企业依照国家税法规定,对企业某一经营所得，按照规定税率计算交纳的税款
67损益类账户：是指那些核算内容与损益的计算确定直接相关的账户主要是指那些用来反映企业收入和费用的账户
会行对象：是指会计所反映和监督的内容，即会计的客体
历史成本原则：又称实际成本原则或原始成本原则，是指企的各项财产在取得时应当按照实际成本计量 70 集中核算：是指企业会计工作主要集中在厂级会计部门进行的一种核算组织方式 71 附加账户：用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户
会计凭证传递：是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间
成本计算对象：是指生产费用归属的对象，即通常所说的计算什么的成本
74直接材料：亦称原材料，是指直接用于产品生产，构成产品实体的原料，主要材料以及有助于产品形成的辅助材料等
账户对应关系：运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借，应贷的相互关系
会计等式：资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益
备查账簿：是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业力进行补充登记的账簿
78借贷记账法:以“借”“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法
会计人员的职业道德：是指会计人员在职业活动中应遵循的，体现会计职业特征的，调整会计职业关生活经验的职业行为准则和规范
会计方法：用来反映和监督会计对象，完成会计任务的手段
81复式记账凭证：是指将某项经济业务所涉及的会计科目集中填列在一张记账凭证上 82会计机构：是指由专职会计人员组成，直接从事和组织领导会计工作的职能部门
1.会计的反映职能
2.会计的监督职能
3.会计
4.会计核算基本前提(会计假设)
5.持续经营
6.货币计量
7.有用性原则
8.一贯性原则
9.配比原则
10.权责发生制原则
11.资产
12.负债
13.所有者权益
14.收入
15.费用
16.会计科目
17.账户
18.复式记账
19.简单会计分录
20.复合会计分录
21.实收资本
22.固定资产
23.“应付账款”账户
24.“应收账款”账户
25.生产费用
26.“生产成本”账户
27.“制造费用”账户
28.待摊费用
29.预提费用
30.管理费用
31.营业外收支
32.账户的用途
33.账户的结构
34.盘存账户
35.集合分配账户
36.跨期摊提账户
37.备抵账户
38.会计凭证
39.记账凭证
40.账簿
41.序时账簿
42.联合账簿
43.多栏式明细分类账
44.总账
45.明细账
46.平行登记
47.结账
48.帐证核对
49.帐帐核对
50.会计主体
51.长期借款
52.资产类帐户
53.原始凭证
54.实质重于形式原则
55.外来原始凭证
56.卡片式账簿
57.重要性原则
58.账户的经济内容
59.所有者权益类账户
60.直接人工
61.及时性原则
62.通用记账凭证
63.会计分期
64.负债类账户
65.领料单
66.所得税
67.损益类账户
68.会计对象
69.历史成本原则
70.集中核算
71.附加账户
72.会计凭证传递
73.成本计算对象
74.直接材料
75.账户对应关系
76.会计等式
77.备查账簿
78.借贷记账法
79.会计人员的职业道德
80.会计方法
81.复式记账凭证
82.会计机购
第四篇：会计自考心得
作为一名自学者如何顺利地通过会计专业全部课程的考试，尽早取得毕业文凭，用最小的成本取得最大的收益，关键在于必须了解与掌握自学的特点和方法，调整心态，制订科学的自学应考计划和程序。为了培养自己的独立学用知识的能力，自学者要具备明确的指导思想。以下我结合多年从事自学考试工作的经验，谈谈参加会计专业自学考试如何自学与应考的几个问题。
一、对自学会计学专业要有坚定的信心
一般来说，人的一生要实现两个目的，为社会做出贡献、实现自我价值，还要享受社会财富，作为年轻的朋友应把精力放在第一个目的，要通过自己的努力为社会创造财富，这就要掌握一定的科学技术和实用技能。投身会计专业是一种选择，从事会计工作要具有较强责任心，工作中要认真负责，定期进行总结，一旦入门后，能熟练掌握，未经系统学习培训的人是无法替代的。在竞争日趋激烈的市场，不会感到压力巨大，每个人在学习、择业时都要认真思索，选择适当专业定位要适合个人具备的条件，一旦定位从事参加会计专业自学考试后，就能激发强烈的求知欲望，才能拿出奋发向上的精神。由于自学本身是一种非常艰苦的劳动，所以培养刻苦自学的习惯并非易事，万事开头难，初次步入自学的朋友们一定要有思想准备，所以我认为自学会计专业不仅是实现个人理想和目标的途径之一，而且在某种程度上说，它也是自己人生价值的重要体观，有了这样的思想认识，才能把学习会计专业当成人生的一种快乐和幸福之事来对待，才能激发个人的学习热情，千万不要人云亦云，选择专业上举棋不定，这山看着那山高，今天学会计，明天又学其他专业，否则极易半途而废。
二、了解掌握自学考试的学习方法
自学考试属于开放式教育，是国家考试、社会助学和个人自学三结合的一种教育形式，国家考试是根据大纲、教材要求水平进行安排，与高等院校教学测试要求相同，但自学考试的学习环境、条件与高校学习无法相比，如果是放弃社会助学这个环节，单独片面依赖个人自学是很有害的。由于各个专业特点不同，如英语专业，单靠个人自学就能通过考试，因为英语专业主要是“技能”而不是“知识”，而会计专业则相反，有条件的话一定要参与社会助学的这种形式，社会助学多种形式和手段，对自学考试起着不可低估的作用，是个人自学的必要补充，自学者应充分利用社会助学的辅导成份，解决个人自学过程中的难题。从以往长期从事自学考试会计专业试卷阅卷工作来看，凡是参加过培训班、总复习班的考生比单独依靠个人自学的考生的及格率要高得多。考生在个人条件、环境允许的情况下，适当参加一些有效的辅导活动，是促进自学质量的必要手段。因为老师所掌握知识的专业性和系统性较强，传授知识一般也是规范化的，所以求助老师不仅可以节省时间，而且也可以开阔自学者的思路。在自学中，有些自学者本身几天也想不通的问题，而老师往往在几分钟之内就能解决。因此，虚心向老师请教，以不耻下问的精神向同行人请教，应是自学者引以为骄傲的优良品德和学风。
自学考试所开设的每门课程都有一套资料，一般都是有三部分组成：考试大纲、教材、习题集。自学者先要了解考试大纲，考试大纲是命题的依据和范围，各门课程的自学考试大纲都要求系统掌握各该课程的基本理论、基本知识和基本方法。教材都有一定科学体系，阅读时应逐章逐节，有一个循序渐进的过程，而不能随手翻阅，教材粗读一遍以后要精读第二遍，还要结合习题集把有关问题重点学习。习题集与教材是配套发行的，习题集有各种题型，可以反复多次做练习，检测学习成果，与教材无联系的其他辅助教材、习题集最好不要乱买，因为各套教材体系总是有差异的，滥用辅导材料，往往会给考生带来误导。在每门课程考试之前，《江苏自学考试》杂志上会发表一些与考试相关的辅导材料，这些辅导材料有一个特点，都是专题的讲座，侧重课程某一方面，从一定角度展开说明，阐述基本内容，自学者认真阅读，会有一定收获。综上所述，每一位自学者应着重掌握教材与习题集，反复学习、训练，熟能生巧。掌握知识是一个理解、重复的过程。重复的次数达不到一定程度，往往不能记牢，所学内容似懂非懂，因此初学者必须强行地记忆和理解一些重要的概念和原理。当知识积累到一定程度，各种概念、方法、原理就会融汇贯通，相互促进，举一反三，学习速度就会加快。
三、量力而行，承受适当的负荷
有步骤地选择会计专业的自学课程，这里要克服两种倾向，一种是急功近利，另一种是畏惧不前。某些初学者往往不顾自己的时间精力、能力，一次报考数门课程，结果事与愿违，反而被困难所压倒，或是学习倒了胃口。自学课程的选择也不能从个人的某种好奇和兴趣出发，而是要依据一定的规律，否则自学就带有盲目性。盲目自学的危害极大，往往把自学者引入歧途，最终使自己丧失信心。另一方面也忌每一次只报考一门课程，如果报考课程太少，那么学习的周期就相当长，往往学了新知识，就忘记旧的内容，由于许多内容是相互联系的，这样要花许多时间去温故而知新，学习效率低下。1998年国家对自学考试会计专业课程进行调整，将目前江苏会计专科段的十二门课程改为十五门，这样就有一个交叉过渡的阶段，对于自学者来说，一方面课程门数增加，另一方面对原来的课程要重新在专科段与本科段之间进行调整，如果未能及时通过江苏会计自考课程的考试，到一定时期之后，要转入国家会计自考课程，将会大大增加自学者的工作量。因此，最好集中力量打歼灭战，早日学完自学考试会计课程。
四、制订好自学与应考计划
任何一门知识的获得，都是由浅入深，循序渐进，从低到高的过程。所以自学时一定要把握知识的阶段性和系统性。比如还没有学完初级阶段的基本课程的内容，不要急于进入中级阶段的内容。因为每一专业和每一门课程都具有严密的系统性。不讲知识阶段性和系统性的人，在归纳和分析问题时，往往分不清主次和轻重缓急，甚至分不清是非，知识总是杂乱无章不成体系，从而造成思维秩序的混乱。会计专业专科段目前共开设十二门课程，这些课程性质各异，难易程度也不同，这些课程按其性质可以分为三类：
1、公共基础课。主要有哲学、政治经济学、高等数学、应用文写作。其中比较难以自学的课程主要是高等数学，学习时最好参加辅导班，多做一些练习题，效果会好些，政治经济学因内容较多，覆盖面大，比较抽象，自考生往往反映抓不住重点，所以要多花些功夫，特别是应结合社会主义经济改革的实践，对实际问题做一些思考，这样可以把理论学活，学好这两门课对于学好后续课程有极其重要的基础性作用。
2、专业基础课。主要是指经济法概论、货币银行学、财政学、社会经济统计原理四门课程。这些课既是学习其他专业课的基础，本身又是极其重要的专业理论知识，经济法、货币银行学、财政学中的概念非常多，最好是安排在学完政治经济学之后进行，社会经济统计原理需要有较好的数学基础，否则一学到抽样调查、回归分析等内容，便会无从下手，因此最好是在考完高等数学后再学这门课程。
3、专业课。主要是指基础会计学、财务会计、成本会计、财务管理四门课程，其中基础会计是专业课的基础，内容相对较简单，过去的考试及格率一直比较高，可与公共基础课一起学，学完基础会计后就可以学习财务会计，然后可同时学习成本会计与财务管理，这两门课程是安排在下半年开考，因此在制订学习计划时一定要注意有的课程是一年考一次，而有的课程是一年考两次。课程选择上一定要按照公共基础课、专业基础课和专业课这种规律来安排，这里也会有交叉，如基础会计就可放在第一轮，同政经、高等数学一起考。
以上讲的是专科段选考顺序问题，现在简单讲一下自学考试会计本科段的学习问题。
会计本科段的课程在内容上比较重视理论性与实践的结合，比较重视运用理论知识解决实际经济工作问题，其难度也较专科高，这是由本科培养高层次专门管理人才的目标所决定的。但对大多数自学者来说，既然已经通过专科段考试，已经积累自学的经验，摸索出一套学习规律，只要投入一定时间，加上学习方法得当，争取参加适当的辅导，通过本科段的考试还是有希望的，自学考试会计本科段的十门课程分为三组，公共基础课指中国革命史、英语、高等数学、管理系统中计算机应用；专业基础课是指国际贸易与金融、市场营销学、企业管理概论；专业课是指预算会计、管理会计、审计 学。截止到98年6月份完成会计本科段毕业论文的学员已近三百人，今后还会以更快的几何速度递增。
五、理论与实践对自学者的影响
有一种观点认为有实践经验的自学者往往成功机会高一些，要求自学者要多接触社会经济实践，学会计专业时可以去一些企业财会科看一看，了解会计做帐时所用的凭证、帐簿、报表、记帐的程序和记帐方法，这样可以避免纸上谈兵和死记硬背，促使学习更为灵活。我个人认为，自学考试会计专业是一种应试教育，对实践没有要求，没有实践经验也没有关系，大部分报考会计专业的考生都没有从事过会计工作，从会计专科段的考生合格率来看，参加全日制自学高中毕业的待业青年合格率最高，因为没有其他工作分心，思想应该比较集中。另外，参加江苏电算化会计证以及参加全国注册会计师考试的许多同志都没有会计实践经验，有许多人过去所学专业都是非会计专业，这说明学习既可以通过实践来学，也可以通过书本教材来学。那么影响合格率的原因是什么，除了以上几点内容之外，我认为个人素质是一个重要因素，另一个因素就是考生的年龄，一般来说超过四十岁之后的自学者，一般很难坚持学完所有的课程，主要的“克星”是数学和外语无法通过。因此，年轻的朋友一定要发挥年轻的优势，古话说：“少壮不努力，老大徒伤悲，”“黑发不知求学早，白发方悟读书迟。”我衷心地希望有更多的青年朋友投身到会计专业自学考试的队伍中来，书山有路勤为径，学海无边苦作舟，尽管道路曲折，但前途毕竟光明，无论是哪种自学者，只要认真学习，努力工作，总是会有一份收获。
第五篇：自考 会计信息系统
会计信息系统
「信息系统」是一个人造系统。由人、硬件、软件和数据资源组成，目的是及时、准确地收集、加工、存储和传递信息，实现组织中各项活动的管理、调节和控制。「AIS」会计信息系统（Accounting Information System）是企业管理信息系统中的一个子系统，是组织处理会计业务，为企业提供财务会计信息并管理控制企业经济活动的系统。
「C/S」又称客户/服务器系统。C/S构架在服务器上不仅存放了共享信息资源及数据库管理系统DBMS，而且将部分软件也放在服务器上 「B/S系统」又称浏览器/服务器系统，「会计软件」由一套指挥计算机执行会计工作的程序代码、一个存储会计数据或信息的数据库、一系列有关设计与使用程序和数据库的文档资料所组成。
「结账」就是结束本月账务处理工作，将各会计科目本月余额转记为下月的起初余额，并为下月会计业务处理准备好环境。
「流程图」将基本固化的、有一定规律的流程进行显性化和书面化的表达，从而有利于信息的传达以及流程重组时的参考。
「软件工程」软件工程师开发、运行、维护和修复软件的系统方法。「数据字典」是对数据流程图的补充说明。数据流程图中包含的所有元素的定义集合
「通用报表软件」由用户自定义报表的样式、数据来源并由系统自动从信息系统获取数据生成各种报表的软件系统。
「商品化会计软件」指通过评审、在市场上销售的通用会计软件。「一般控制」适用于整个信息系统的控制手段。「数据备份」由会计软件提供的，将系统的相关数据备份至系统以外的存储设备上的一种功能。
「XBRL」是一种可拓展商业报告的语言规范。「SaaS」软件即服务（Software as a Service）指消费者使用云端的应用程序，但并不掌控操作系统、硬件或运作的网络基础架构。
「大数据」又称海量数据、巨量数据；这里所涉及的数据规模巨大到无法通过目前主流软件进行处理。
信息特征p3 共享性，可传递性，可编码性，效益性，不完全性可集成性，层次性 与信息使用价值有关的特性：使用效率,时效性,准确性,相关性等
会计软件的特点p8 合法性，安全可靠性，易使用性，易适应性
会计信息系统分类p12（1）会计事务处理系统——初级管理（核算型，部门级）
（2）会计管理信息系统——中级管理（管理型，企业级或部门级）（3）会计决策支持系统——高级管理（管理型，企业级）会计信息系统的物理结构p13（1）计算机硬件设备（2）计算机软件（3）会计数据（4）会计规范（5）操作人员
简述C/S与B/S优缺点p15 C/S优点：高共享、低负荷。缺点：维护成本高，应用受局限 B/S优点：实施部署快，低成本维护
缺点：1.在跨浏览器上，B/S（浏览器/服务器系统）架构不尽如人意 2.表现要达到C/S程序需要花费不少精力
说明数据字典的含义和功能p57 数据字典是对数据流程图的补充说明。数据流程图中包含的所有元素的定义集合，就是数据字典。它一般由一叠卡片组成。数据字典是描述数据的“数据”。随数据流程图自上而下的扩展，数据字典等内容也会被不断地充实和完善。
会计信息系统账务处理的基本特征p89（1）规范性强（2）综合性强
（3）集成性要求高（4）正确性要求高
计算机环境下的账务处理流程p93（1）用户初始化，设置账务处理环境（2）用户根据原始凭证编制记账凭证
（3）在已审核的记账凭证可以记账，启动记账功能后，会产生汇总文件、日记账文件和辅助账文件
（4）银行自动对账是账务处理的辅助功能，在第一次启用银行功能需要输入对账单期初余额，（如果该余额与对应的银行日记余额不一致，还必须输入期初未达账项）
（5）期末处理的主要功能是自动转账和结账
【论述】计算机环境下账务处理流程与手工账务处理流程的差异p96（1）数据处理起点不同（手工环境下会计业务处理的起点主要是原始凭证而计算机环境下是记账凭证）
（2）会计核算工作组织方式不同（手工环境下，记账凭证由不同的会计人员按照选定的会计账务处理程序分别登记到不同的账簿中。计算机环境下，按设定权限启动软件功能完成会计核算工作）
（3）账簿存储内容及账页格式不同（手工环境下，在纸质的日记账、明细账、总账账册里存储了反映具体业务的记录和汇总记录。在计算机环境下，日记账、明细账、总账数据表单一般只存储汇总数据记录）
（4）对账方式不同（手工方式下，日记账、明细账、总账必须平行登记，财会人员定期将他们进行核对以发现登账的错误。计算机方式下，只要编号的程序正确，一般无须核对三套账的数据）（5）会计资料查询统计方式不同（手工环境下以人工方式查询和统计账证数据，费时费力。计算机环境下，计算机可以提供账证数据的查询、统计，查询和统计 效率大大提高）
【简答/论述】简述会计信息系统中对会计科目编码的必要性
为什么在计算机环境下会计科目必须编码使用p99（1）便于反映会计科目间的逻辑关系（2）保证会计科目的唯一性（3）便于分类检索（4）节省存储空间（5）提高处理速度
会计编码设计的基本原则：1.规定性原则 2.层次性原则
3.一致性原则 4.扩展性原则 5.简短性原则
账务处理初始化的基本内容（简述初始设置内容）p104 设置账务核算参数、会计科目设置、初始化期初余额录入、凭证类型设置、结算方式设置
【论述】账务处理子系统初始设置的内容p105 初始设置指在进行日常账务处理之前由用户根据本单位的业务属性和核酸需要个性化特征信息输入计算机并保存在数据文件中，以建立账务处理的环境。初始设置内容：1.外汇及汇率设置 2.会计科目的设置
3.结算方式的设置 4.凭证类别设置 5.期初余额设置
会计信息系统凭证录入的自动控制措施p111（1）凭证类型和凭证号（2）凭证日期（3）附件和摘要（4）会计科目
对输入的会计科目一般设置三种控制措施保障其正确：
a)存在性检查
b)是否末级科目检查 c)符合性检查（5）金额（6）其它
什么是结账？结账时计算机会进行哪些检查和控制？p119 「结账」就是结束本月账务处理工作，将各会计科目本月余额转记为下月的起初余额，并为下月会计业务处理准备好环境。系统进行的自动检查和控制 1.上月未结账，则本月不能结账
2.本月还有凭证未记账，则本月不能结账 3.通过必要的平衡检查和一致性检查
会计报表的分类p156（1）按编制单位分类，分为单位报表、汇总会计报表、合并会计报表（2）按报送对象分类，分为外部报表和内部报表（3）按报告时间分类，分为定期报表和不定期报表
【论述】会计报表编制的基本流程p159 报表编制中主要涉及两种数据文件：格式文件和源数据文件，格式文件包括报表样式、报表项目及其数据来源计算公式，源数据文件主要有账务处理系统的数据表文件（凭证、账），其他业务系统数据文件。
【论述】会计信息系统实施的基本条件p170（1）软件准备（2）硬件准备
（3）管理制度的制定（4）人员配备（5）需求的分析
【论述】管理制度的内容p171（1）上机操作管理制度（2）软硬件管理制度
（3）会计人员岗位责任制度（4）会计档案管理制度（5）系统维护制度
【简答/论述】购买商品化软件时应该重点考虑哪些因素
会计信息系统实施过程中会计软件的选择策略p185（1）了解软件功能是否满足本企业的业务处理的要求（2）考查软件系统设置的灵活性、开放型与可扩展性（3）考查会计软件的运行稳定性与易用性
（4）了解会计软件对计算机性能要求及其运行效率（5）考察开发商和服务商
会计信息系统的风险p195（1）硬件环境存在的风险
（2）软件开发和设计存在的风险
（3）人为的误操作和有意破坏所导致的风险（4）来自网络的攻击（2）计算机病毒的破坏
简述会计信息内部控制分类p198（1）一般控制。适用于整个信息系统的控制手段。
（2）应用控制。针对于各模块的各项具体功能所执行的控制。
简要说明会计信息管理工作中的三种灾难恢复方式p202（1）全自动恢复方式（2）人工恢复（3）备份恢复
XBRL技术的优点p212（1）实现了会计电子信息的标准化和规范化，增强了会计信息的同一性和可比性
（2）降低报表编制的工作量，减少因不同格式需求而导致的资料重复输入问题（3）便于检索
（4）降低信息处理的错误
（5）可在不同语言和不同会计标准下处理数据
简述云计算的三种服务模式p217（1）软件即服务（2）平台即服务
（3）基础架构即服务
简述会计信息系统实施的步骤（1）制定实施规则、需求分析
（2）确定实施方案、数据准备、员工培训、系统安装试运行、系统并行（3）系统评估与验收、系统转换
简述数据备份的策略有几种类型（1）全备份（2）增量备份（3）差分备份（4）介质轮换
简要说明账务处理系统中凭证修改的主要方法（1）“无痕迹”的修改。不留下任何曾经修改的线索和痕迹（2）“有痕迹”的修改。留下任何曾经修改的线索和痕迹
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