第一篇：【金牌试题】2018年中级会计实务章节试题-金融资产
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【金牌试题】2018年中级会计实务章节试题-金融资产
2018年中级会计师考试在9月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！金融资产
一、单项选择题
1.未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记()科目。
A.持有至到期投资(利息调整)
B.持有至到期投资(成本)
C.持有至到期投资(应计利息)
D.持有至到期投资(债券溢折价)
【正确答案】 A
【答案解析】 根据新准则的规定，未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资(利息调整)”科目。
2.某企业于1月15日销售产品一批，应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10，1/20，n/30。购货单位已于1月22日付款。该企业实际收到的金额为()万元。(计算现金折扣时考虑增值税)
A.11
B.10
C.10.78
D.8.8
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【正确答案】 C
【答案解析】 实际收到金额为11×(1-2%)=10.78(万元)。
3.甲企业20×5年10月1日收到A公司商业承兑汇票一张，面值为117000，利率为4%，期限为6个月。则20×5年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为()元。
A.100000
B.117000
C.118170
D.119340
【正确答案】 C
【答案解析】 20×5年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额=117000+117000×4%×3/12=118170(元)。
4.甲公司20×4年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，双方约定9月1日付款。甲公司20×4年6月1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现，企业与银行签订的协议中规定，在贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到480 000元，手续费20 000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为()。
A.借：银行存款 480 000
贷：应收账款 480 000
B.借：银行存款 480 000
财务费用 20 000
贷：应收账款 500 000
C.借：银行存款 480 000
财务费用 20 000
贷：短期借款 500 000
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D.借：银行存款 480 000
贷：短期借款 480 000
【正确答案】 C
【答案解析】 企业将应收账款等向银行等金融机构申请贴现，如企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收账款到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任，申请贴现的企业应按照以应收账款为质押取得借款的规定进行会计处理。即按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费，借记“财务费用”科目，按银行贷款本金，贷记“短期借款”等科目。
5.甲公司 20×4年6月 1日销售产品一批给丙公司 , 价款为600000元，增值税为102000元,双方约定丙公司应于20×4年9月30日付款。甲公司 20×4年7月 10日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为520000元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为()。
A.借：银行存款 520000
营业外支出 182000
贷：应收账款 702000
B.借：银行存款 520000
财务费用 182000
贷：应收账款 702000
C.借：银行存款 520000
营业外支出 182000
贷：短期借款 702000
D.借：银行存款 520000
贷：短期借款 520000
【正确答案】
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【答案解析】 企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿的，企业应将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。
6.资产负债表日，可供出售金融资产(债券)的公允价值高于其摊余成本的差额时，会计处理为，借记“可供出售金融资产”科目，贷记()科目。
A.资本公积——其他资本公积
B.投资收益
C.资产减值损失
D.可供出售金融资产减值准备
【正确答案】 A
【答案解析】 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额(如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本)的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
7.出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记()科目。
A.投资收益
B.资本公积
C.营业外支出
D.营业外收入
【正确答案】 A
8.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入()科目。
A.资产减值损失
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B.投资收益
C.资本公积
D.营业外收入
【正确答案】 A
9.长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2007年6月30日计提坏账准备150万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元，2007年12月 31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为()万元。
A.300
B.100
C.250
D.0
【正确答案】 B
【答案解析】 应计提的坏账准备=(1200-950)-150=100万元。计算题
1.某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：
(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
(3)4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元)，同时支付相关税费6000元。
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
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要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。【正确答案】(1)借：交易性金融资产——A公司股票(成本)800000
投资收益 4000
贷：银行存款 804000
(2)借：应收股利 20000
贷：投资收益 20000
(3)借：交易性金融资产——A公司股票(成本)900000
应收股利 20000
投资收益 6000
贷：银行存款 926000
(4)借：银行存款 20000
贷：应收股利 20000
(5)公允价值变动损益=(800000+900000)-16.4×100000=60000(元)
借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)60000
(6)借：银行存款 1040000
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)36000
贷：交易性金融资产——A公司股票(成本)1020000
投资收益 56000
借：投资收益 36000
贷：公允价值变动损益 36000
(7)公允价值变动损益
=18×40000-[(800000+900000-1020000)-(60000-36000)] =64000(元)
借：交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)64000
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贷：公允价值变动损益 64000
2.甲股份有限公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理(计算结果保留整数)。
【正确答案】(1)20×1年1月1日
借：持有至到期投资――成本 80000
――利息调整 4000
贷：银行存款 84000
(2)20×1年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8954(84000×10.66%)
持有至到期投资――利息调整 646
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
(3)20×2年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8886【(84000-646)×10.66%)】
持有至到期投资――利息调整 714
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
(2)20×3年12月31日
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借：应收利息 9600
贷：投资收益 8809【(84000-646-714)×10.66%)】
持有至到期投资――利息调整 791
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
(2)20×4年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8725【(84000-646-714-791)×10.66%)】
持有至到期投资――利息调整 875
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
(2)20×5年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8626
持有至到期投资――利息调整 974(4000-646-714-791-875)
收到利息和本金时：
借：银行存款 89600
贷：应收利息 9600
持有至到期投资――成本 80000
3.20×1年5月6日，甲公司支付价款l0 160 000元(含交易费用20 000元和已宣告发放现金股利l40 000元)，购入乙公司发行的股票2 000 00股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。
20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140 000元。
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20×l年6月30日，该股票市价为每股52元。
20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票;当日，该股票市价为每股50元。
20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。
20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
20×2年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。
假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。
【正确答案】(1)20×1年5月6日，购入股票：
借：可供出售金融资产——成本 l0 020 000
应收股利 l40 000
贷：银行存款 l0 160 000
(2)20×1年5月10日，收到现金股利
借：银行存款 l40 000
贷：应收股利 l40 000
(3)20×1年6月30日，确认股票的价格变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动 380 000
贷：资本公积——其他资本公积 380 000
(4)20×1年12月31日，确认股票价格变动
借：资本公积——其他资本公积 400 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000
(5)20×2年5月9日，确认应收现金股利
借：应收股利 200 000
贷：投资收益 200 000
(6)20×2年5月13日，收到现金股剁
借：银行存款 200 000
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贷：应收股利 200 000
(7)20×2年5月20日，出售股票
借：银行存款 9 800 000
投资收益 220 000
可供出售金融资产——公允价值变动 20 000
贷：可供出售金融资产——成本 l0 020 000
资本公积——其他资本公积 20 000 4.20×1年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率6%。20×1年末，该债券公允价值为1000万元。
要求：
(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理;
(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理;
(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。
【正确答案】(1)假定划分为交易性金融资产：
购入时：
借：交易性金融资产—成本950
投资收益 11
贷：银行存款 961
20×1年年末：
借：交易性金融资产—公允价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50
借：应收利息 33
贷：投资收益 33
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(2)假定划分为持有至到期投资：
购入时：
借：持有至到期投资—成本1100
贷：银行存款 961
持有至到期投资-—利息调整 139
20×1年年末：
应收利息=1100×3%=33(万元)
实际利息=961×6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
借：应收利息 33
持有至到期投资—利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66
(3)假定划分为可供出售金融资产：
购入时：
借：可供出售金融资产—成本1100
贷：银行存款 961
可供出售金融资产-—利息调整 139
应收利息=1100×3%=33(万元)
实际利息=961×6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
借：应收利息 33
可供出售金融资产—利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66
摊余成本=961+24.66=985.66(万元)，小于公允价值1000万元，应：
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借：可供出售金融资产—公允价值变动 14.34
贷：资本公积—其他资本公积 14.34
5.20×5年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股l5元的价格购入乙公司发行的股票2 000 00股，乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。
20×5年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利400 00元。
20×5年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
20×6年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至20×6年l2月31日，该股票的市场价格下跌到每股8元。
20×7年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。
假定20×年和20×7年均未分派现金股利，不考虑其他因素，要求做出甲公司的相关账务处理。【正确答案】 甲公司有关的账务处理如下：
(1)20×5年1月l 日购入股票
借：可供出售金融资产——成本 3 000 000
贷：银行存款 3 000 000
(2)20×5年5月确认现金股利
借：应收股利 40 000
贷：可供出售金融资产——成本40 000
借：银行存款40 000
贷：应收股利40 000
(3)20×5年l2月31日确认股票公允价值变动
借：资本公积——其他资本公积 360 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 360 000
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(4)20×6年12月31日，确认股票投资的减值损失
借：资产减值损失 1 360 000
贷：资本公积——其他资本公积 360 000
可供出售金融资产——公允价值变动 1 000 000
(5)20×7年12月31日确认股票价格上涨
借：可供出售金融资产——公允价值变动 600 000
贷：资本公积——其他资本公积 600 000
第二篇：【金牌试题】2018年中级会计实务章节试题-无形资产
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【金牌试题】2018年中级会计实务章节试题-无形资产
2018年中级会计师考试在9月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！无形资产
一、单项选择题
1.外购无形资产成本不包括()。
A.购买价款
B.宣传广告费用
C.专业服务费用
D.测试费用
2.A公司2008年年初开始进行新产品专利技术的研究开发，研究阶段共发生支出400万元，开发阶段共发生支出600万元(假定均符合资本化条件)，至2009年年初研发成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等80万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限8年。则A公司对该项专利权2009应摊销的金额为()万元。
A.75
B.68
C.85
D.135
3.A公司2008年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料及人工费用60万元，开发阶段发生材料及人工费用120万元，另发生借款费用45万元、其他无形资产摊销费用32万元。假定开发阶段的支出均满足资本化条件。2009年3月16日，该成本管理软件开发成功并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，已达到预定用途。A公司2009年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办大型宣传活动，发生相关宣传费用44.5万元，则A公司该项无形资产的入账价值应为()万元。
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A.260.5
B.250
C.197
D.200.5
4.2007年1月1日，A公司从外单位购入一项无形资产，支付价款1 100万元，估计该项无形资产的使用寿命为5年，该无形资产存在活跃市场，且预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该无形资产的预计残值为100万元。该项无形资产采用直线法按年摊销，每年年末对其摊销方法进行复核。2010年末，由于市场发生变化，经复核重新估计，该项无形资产的预计残值为350万元，则2011年，该项无形资产的摊销费用为()万元。
A.200
B.0
C.170
D.220
5.2008年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为800万元，每年末付款200万元，4年付清。假定银行同期贷款利率为6%。另以现金支付相关税费16.98万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2008损益的金额为()万元。(已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651，计算结果保留两位小数)
A.106.98
B.113.6
C.112.58
D.177.98
6.某公司于2008年1月1日购入一项管理用无形资产，初始入账价值为672万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2008年12月31日预计可收
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回金额为477万元，2009年12月31日预计可收回金额为320万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。假定不考虑所得税影响，该无形资产2009年影响损益的金额为()万元。
A.157
B.212
C.225
D.226
7.下列有关无形资产的会计处理中，正确的是()。
A.出售无形资产，应将取得的价款计入其他业务收入
B.出售无形资产，应将相关的营业税计入营业税金及附加
C.出租无形资产，应将租赁收入计入营业外收入
D.出租无形资产，应将无形资产摊销费用计入其他业务成本
8.下列各项中，说法不正确的是()。
A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质，应当以购买价款的现值为基础确定
B.自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已费用化的支出不再作调整
C.对于使用寿命不确定的无形资产，当有证据表明其使用寿命有限时，不需要对以前期间进行追溯调整
D.企业拥有或控制的无形资产都应在每个会计期末进行减值测试
9.2009年1月1日，A公司将某项专利权的使用权转让给B公司，每年收取租金22.50万元，转让期为2年，转让期间A公司不使用该项专利。假定出租无形资产适用的营业税税率为5%。该专利权系A公司2008年1月1日购入的，初始入账价值为150万元，预计使用年限为10年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，A公司2009因该专利权影响营业利润的金额为()万元。
A.22.50
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B.6.38
C.21.38
D.7.50
10.2009年6月11日，A公司将一项专利权以700万元的价格转让给B公司。该项专利权系A公司2008年1月1日以1 200万元的价格购入的，购入时预计使用年限为l0年，法律规定的有效使用年限为12年，采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定转让专利权适用的营业税税率为5%，不考虑所得税等其他相关税费。A公司转让该专利权所获得的净收益为()万元。
A.-355
B.-365
C.-295
D.-320
二、多项选择题
1.下列各项，属于无形资产的有()。
A.非专利技术
B.商标权
C.商誉
D.特许权
2.下列各项说法，正确的有()。
A.企业内部产生的品牌，因其成本无法可靠计量，因此不作为无形资产确认
B.存储在光盘中的计算机软件，具有实物形态，因此不属于无形资产
C.企业自创的商誉不应确认为无形资产
D.对于企业内部产生的品牌、报刊名等，企业应该确认为无形资产
3.无形资产内部研发项目中，开发阶段有关支出资本化应同时满足的条件有()。
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A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性，有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产
B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图
C.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性
D.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量
4.下列关于内部研发无形资产的说法，正确的有()。
A.研究阶段的支出应全部费用化
B.开发阶段的支出应全部资本化
C.无法区分研究阶段与开发阶段的，相关支出应全部费用化
D.研究阶段的支出满足一定条件时，也可以资本化
5.下列各项中，不属于内部开发无形资产成本的有()。
A.可直接归属于无形资产开发活动的支出
B.可直接归属于无形资产研究活动的支出
C.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失
D.为运行无形资产发生的培训支出
6.下列关于土地使用权的说法，正确的有()。
A.土地使用权通常应确认为无形资产
B.土地使用权用于自行开发建造办公楼时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，在工程完工时直接转入固定资产
C.企业外购的房屋建筑物，支付的价款包含土地及建筑物的价值的，应全部确认为固定资产
D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
7.无形资产摊销金额，可能计入的科目有()。
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A.营业外支出
B.制造费用
C.研发支出
D.在建工程
8.下列各项中，不会引起无形资产账面余额发生增减变动的是()。
A.对无形资产计提减值准备
B.发生无形资产后续支出
C.摊销无形资产
D.转让无形资产所有权
9.关于无形资产后续计量的处理，下列各项正确的有()。
A.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，应当按照会计估计变更处理
B.对于使用寿命确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命不同于以前估计的，应改变其摊销年限，并按会计估计变更进行处理
C.企业有证据表明无形资产的摊销方法不同于以前估计，应改变其摊销方法，并按会计政策变更进行处理
D.某项无形资产计提了减值准备，则应对该无形资产的摊销期限作出变更
10.下列各项说法中，符合现行会计准则的有()。
A.按照谨慎性要求，研究开发支出应在发生时直接计入当期损益
B.出租的无形资产，其摊销费用应计入管理费用
C.若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应当将该项无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转做当期损益
D.如果无法可靠确定无形资产的相关经济利益的预期实现方式，该无形资产应当采用直线法摊销
三、判断题
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1.自行研发并按法律程序申请取得的无形资产，应按在研发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。()
2.企业取得的正在研发过程中应予资本化的项目，在取得后发生的支出，如果符合资本化条件，可以资本化，否则应当费用化。()
3.无形资产应自无形资产可供使用时起开始摊销，摊销方法的选择应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，不摊销。()
4.企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权以及建筑物的价值的，对于确实无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部作为无形资产，按照无形资产的有关处理原则核算。()
5.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产。()
6.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外收入。()
7.企业出售无形资产的，应将该无形资产账面价值的全部计入营业外支出。
8.无形资产的残值一定为零。()
9.对于使用寿命有限的无形资产，企业也至少应于每年终了对其使用寿命和摊销方法进行复核。()
10.企业对无形资产进行摊销时，可以采用直线法、生产总量法，但不能采用类似加速折旧法的方法进行摊销。()
11.企业拥有的无形资产，无论其是否在使用，无论其使用寿命是否有限，均应按期摊销。()
四、计算题
1.A公司2008年至2011年无形资产业务有关的资料如下：
(1)2008年12月3日，以银行存款540万元购入一项无形资产。预计该项无形资产的使用年限为10年，采用直线法摊销。
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(2)2010年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是345万元，公允价值减去处置费用后的净额为380万元。计提减值准备后该资产的使用年限及摊销方法不变。
(3)2011年4月1日，A公司将该无形资产对外出售，取得价款413万元并收存银行。
(4)假设不考虑交易产生的相关税费。
要求
(1)编制购入该无形资产的会计分录;
(2)计算2008年12月31日无形资产的摊销金额及编制会计分录;
(3)计算2009年12月31日该无形资产的账面价值;
(4)计算该无形资产2010年底计提的减值准备金额并编制会计分录;
(5)计算2011年无形资产计提的摊销金额;
(6)编制该无形资产出售的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2.2007年1月1日，B公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：
(1)2007年，共发生材料费用60万元，人工费用135万元及其他费用5万元，均属于研究阶段支出，均以银行存款支付。
(2)2008年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目研发成功在技术上已具有可行性，B公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。
(3)2008年，共发生材料费用400万元，人工费用290万元及其他费用15万元，以银行存款支付，2008年12月14日，该项专利技术研发成功并已达到预定用途，B公司在申请专利时发生登记注册费、律师费等相关费用15万元。
(4)预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，该专利的法律保护期限为20年，B公司对其采用直线法摊销。
(5)2010年1月1日，B公司决定将该专利技术出租给C公司使用，租赁期为2年，每年租金120万元，于每年年末支付。租赁期间内，B公司不再使用该专利技术生产相关产品。
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(6)2011年底，租赁期满，经双方协商，B公司将该项专利技术出售给C公司，B公司取得出售收入600万元。
(7)假定出租及出售无形资产适用的营业税税率为5%，不考虑其他税费。
要求：
(1)编制2007年的有关会计处理;
(2)编制2008年的有关会计处理;
(3)编制2010年的有关会计处理;
(4)编制2011年的有关会计处理。(以万元为单位)
3.A公司有关无形资产的业务如下：
(1)A公司2007年初开始自行研究开发一项无形资产，在研究开发过程中发生材料费650万元、人工工资900万元，以及其他费用50万元，共计1 600万元，其中，符合资本化条件的支出为1 200万元;2007年11月无形资产获得成功，达到预定用途。
(2)对于该项无形资产，A公司无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。
(3)2007年12月31日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为1250万元。
(4)2008年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为800万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用5年。
(5)2009年末，由于新技术发展迅速，该无形资产出现减值迹象，经减值测试，预计其可收回金额为560万元，预计使用寿命和摊销方法不变。
(6)2011年末，该项无形资产的相关产品已没有市场，该无形资产预期不能再为企业带来经济利益。
要求：
(1)编制A公司2007的有关会计分录;
(2)编制A公司2008的有关会计分录;
(3)编制A公司2009的有关会计分录;
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(4)编制A公司2011的有关会计分录。
(分录数据以万元为单位，假定不考虑相关税费。
第三篇：2018年中级会计职称《会计实务》考点试题：金融资产
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2018年中级会计职称《会计实务》考点试题：金融资产
2018年中级会计职称考试预计在9月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计职称考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！
1.下列各项不属于金融资产的是()。
A.库存现金
B.应收账款
C.基金投资
D.存货
【正确答案】 D
【答案解析】 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。存货不属于金融资产。
2.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记()科目。
A.资本公积
B.投资收益
C.营业外收入
D.资产减值损失
【正确答案】 A
【答案解析】 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目。
3.企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至
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到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为()。
A.贷款
B.应收款项
C.可供出售金融资产
D.交易性金融资产
【正确答案】 C
【答案解析】 企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产。
4.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是()。
A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类
B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类
C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类
D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类
【正确答案】 B
【答案解析】 交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类;持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。
5.某股份有限公司于2007年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该股票投资的账面价值为()万元。
A.550
B.575
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C.585
D.610
【正确答案】 A
【答案解析】 交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。本题中，2007年12月31日交易性金融资产的账面价值11×50=550(万元)。
6.20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A.100
B.102
C.99
D.103
【正确答案】 C
【答案解析】 根据新会计准则的规定，企业取得交易性金融资产时，按其公允价值(不含 支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)，借记“交易性金融资产(成本)”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
借：交易性金融资产 99
投资收益 2
应收股利 1
贷：银行存款 102
7.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记()科目。
A.交易性金融资产
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B.投资收益
C.公允价值变动损益
D.短期投资
【正确答案】 B
【答案解析】 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
8.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产(成本)”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产(公允价值变动)”科目，按其差额，贷记或借记()。
A.“公允价值变动损益”科目
B.“投资收益”科目
C.“短期投资”科目
D.“营业外收入”科目
【正确答案】 B
【答案解析】 根据新会计准则的规定，出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产(成本)”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产(公允价值变动)”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
9.下列关于交易性金融资产的说法中，错误的是()。
A.当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时，某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B.企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账
C.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
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D.取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售
【正确答案】 C
【答案解析】 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
10.甲企业于2007年1月1日，以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为()万元。
A.680
B.600
C.675
D.670
【正确答案】 A
【答案解析】 企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资(成本)”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资(利息调整)”科目。
第四篇：【金牌试题】2018年中级会计实务章节试题-借款费用
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【金牌试题】2018年中级会计实务章节试题-借款费用
2018年中级会计师考试在9月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！借款费用
一、单项选择题
1.借款费用准则中的专门借款是指()。
A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项
B.发行债券收款
C.长期借款
D.技术改造借款
【正确答案】 A
【答案解析】 专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。
【该题针对“借款费用的概念”知识点进行考核】
2.甲上市公司股东大会于2007年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（）。
A.3月5日
B.3月15日
C.3月16日
D.3月31日
【正确答案】 C
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【该题针对“借款费用资本化期间的确定”知识点进行考核】
3.A公司为建造厂房于20×3年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。20×3年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在20×3年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。20×3年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元(其中资本化期间内获得收益7万元)，该项厂房建造工程在20×3应予资本化的利息金额为（）万元。
A.80
B.13
C.53
D.10
【正确答案】 B
【答案解析】 为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以资本化期间内专门借款实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，本题中开始资本化的时点为20×3年7月1日，所以该项厂房建造工程在20×3应予资本化的利息金额=2000×6%×2/12-7=13(万元)。
【该题针对“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】
4.下列哪种情况不应暂停借款费用资本化()。
A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
【正确答案】 D
【答案解析】 由于可预测的气候影响而造成的固定资产的建造中断属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。
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【该题针对“借款费用资本化期间的确定”知识点进行考核】
5.甲公司为建造一生产车间，于20×7年11月1 日向银行借入三年期借款1000万元，年利率为6%。20×8年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，20×8年4月1日又发生支出400万元。20×8年7月1日又为该工程建设发行期限为三年，面值为1000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为1000万元，同时，支付发行费用8万元(符合重要性要求)。同日又发生支出600万元。20×8年10月1日发生支出为400万元。该固定资产于20×8年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算。未动用的借款资金存入银行取得的利息收入20×7年为5万元,20×8年为6万元。甲公司该工程应予资本化的借款费用金额为()万元。
A.105
B.107
C.84
D.92
【正确答案】 B
【该题针对“借款辅助费用资本化金额的确定”,“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】
6.甲公司为建造某固定资产于20×7年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。20×8年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元;4月1日，支付工程进度款1000万元;4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入20×8年为50万元。则20×8甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。
A.37.16
B.310
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C.72
D.360
【正确答案】 B
【答案解析】 利息资本化金额
=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入
=12000×3%-50
=310(万元)。
由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。
【该题针对“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】
7.下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的有()。
A.专门借款利息
B.专门借款的溢价摊销
C.一般借款利息
D.外币专门借款的汇兑差额
【正确答案】 C
【答案解析】 专门借款发生的借款费用不需要考虑资产支出，外币借款的汇兑差额也无需与资产支出相挂钩。
【该题针对“资产支出的确认”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.下列项目中，属于借款费用的有()。
A.因外币借款而发生的汇兑差额
B.发行公司债券发生的利息
C.发行公司债券发生的溢价
D.发行公司债券折价的摊销
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【正确答案】 ABD
【该题针对“借款费用的概念”知识点进行考核】
2.企业应当在附注中披露与借款费用有关的信息包括（）。
A.当期资本化的借款费用金额
B.当期费用化的借款费用金额
C.当期固定资产购建项目的累计支出
D.当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率
【正确答案】 AD
【答案解析】 企业应当在附注中披露与借款费用有关的下列信息：(1)当期资本化的借款费用金额;(2)当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。
【该题针对“借款费用的披露”知识点进行考核】
3.下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（）。
A.与固定资产购建有关的支出不再发生
B.固定资产的实体建造工作已经全部完成 C.固定资产与设计要求或者合同要求相符
D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。具体可从以下几个方面进行判断：
(1)固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成;
(2)所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用;
(3)继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。
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如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。
【该题针对“借款费用资本化期间的确定”知识点进行考核】
4.下列各项中，属于借款费用准则中的资产支出的有（）。
A.专计提的在建工程人员的工资及福利费
B.企业赊购工程建设所用物资而承担的带息债务
C.企业为建设工程项目而转移的非现金资产
D.支付的工程人员工资
【正确答案】 BCD
【答案解析】 计提在建工程人员工资没有发生资产支出。请参考教材P282。
【该题针对“资产支出的确认”知识点进行考核】
5.关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的是（）。
A.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本
B.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩
C.专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本
D.专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩
【正确答案】 ABC
【答案解析】 专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益;如果是在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入工程成本。
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【该题针对“借款辅助费用资本化金额的确定”,“因外币借款而发生的汇兑差额资本化金额的确定”知识点进行考核】
6.下列各项中，符合资本化条件的资产包括（）。
A.需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产
B.需要经过相当长时间购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产
C.需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货
D.需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地产
【正确答案】 ABC
【答案解析】 按照借款费用准则规定，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。这里的“相当长时间”一般是指“一年以上”。
【该题针对“借款费用资本化的资产范围”知识点进行考核】
三、判断题
1.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计入以该专门借款所购建固定资产的成本。()
【正确答案】 对
【答案解析】 外币专门借款汇兑差额在借款费用资本化期间要资本化，计入符合资本化条件的资产成本。
【该题针对“因外币借款而发生的汇兑差额资本化金额的确定”知识点进行考核】
2.购建固定资产达到预定可使用状态前因安排专门借款以及占用一般借款而发生的辅助费用，应当计入所购建固定资产的成本。()
【正确答案】 对
【答案解析】 参见教材P293下面的内容。
【该题针对“借款辅助费用资本化金额的确定”知识点进行考核】
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3.企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。()
【正确答案】 对
【该题针对“借款费用资本化期间的确定”知识点进行考核】
4.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间包括在内。()
【正确答案】 错
【答案解析】 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。
【该题针对“借款费用资本化期间的确定”知识点进行考核】
5.企业发生的借款费用，可直接归属于固定资产的购建或者生产的，应当予以资本化。()
【正确答案】 错
【答案解析】 按会计准则规定, 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本;其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
【该题针对“借款费用资本化金额的确定”知识点进行考核】
6.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间非连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。()
【正确答案】 错
【答案解析】 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的非正常中断，其中断时间连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化。
【该题针对“借款费用资本化期间的确定”知识点进行考核】
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7.在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款的利息均予以资本化。()
【正确答案】 错
【答案解析】 在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额应当按照下列公式计算：
一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率。所以，一般借款的利息未必均可以资本化。
【该题针对“借款费用资本化金额的确定”知识点进行考核】
8.外币专门借款本金及利息的汇兑差额在发生时予以资本化。()
【正确答案】 错
【答案解析】 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。
【该题针对“因外币借款而发生的汇兑差额资本化金额的确定”知识点进行考核】
四、计算题
1.某企业2007年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项(假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况)：
①2007年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6%;
②2007年4月1日发行的3年期债券300万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，债券发行价格为285万元，折价15万元(不考虑发行债券时发生的辅助费用)。
有关资产支出如下：
1月1日支出100万元;2月1日支出50万元;3月1日支出50万元;4月1日支出200万元;5月1日支出60万元。
假定资产建造从1月1日开始，工程项目于2007年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。
要求：
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(1)分别计算2007年第一季度和第二季度适用的资本化率;
(2)分别计算2007年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。
【正确答案】(1)计算2007年第一季度和第二季度适用的资本化率：
由于第一季度只占用了一笔一般借款，资本化率即为该借款的利率，即1.5%(6%× 3/12)。
由于第二季度占用了两笔一般借款，适用的资本化率为两项一般借款的加权平均利率。加权平均利率计算如下：
加权平均利率=(一般借款当期实际发生的利息之和+当期应摊销的折价)/一般借款本金加权平均数=[200×6%×3/12+300×5%×3/12+(285×6%×3/12-300×5%×3/12)]/(200×3/3+285×3/3)×100%=1.5%。
(2)计算2007年第一季度和第二季度一般借款应予资本化的利息金额及编制相应会计分录：
第一季度超过专门借款的一般借款累计支出加权平均数=100×3/3+50×2/3+50×1/3=150(万元)，第一季度应予资本化的利息金额=150×1.5%=2.25(万元)，第一季度一般借款实际发生的利息金额=200× 6%×3/12=3(万元)。
账务处理为：
借：在建工程——借款费用 2.25
财务费用
0.75
贷：应付利息
第二季度超过专门借款的一般借款的累计支出加权平均数=(100+50+50+200)×3/3+60×2/3=440(万元)，则第二季度应予资本化的利息金额=440×1.5%=6.6(万元)，第二季度一般借款实际发生的利息和折价摊销金额=200×6%×3/12+300×5%×3/12+(285×6%×3/12-300×5%×3/12)=7.275(万元)。
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账务处理为：
借：在建工程——借款费用 6.6
财务费用
0.675
贷：应付利息
应付债券——应计利息
3.75(300×5%×3/12)
应付债券——利息调整
0.525
【该题针对“借款费用资本化金额的确定”知识点进行考核】
2.华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预计可使用状态。
华远公司建造工程资产支出如下：
(1)2007年1月1日，支出3000万元
(2)2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元
(3)2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元
华远公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。
办公楼的建造还占用两笔一般借款：
(1)从A银行取得长期借款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。
(2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计。
要求：
(1)计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额。
(2)计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额。
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(3)计算2007年和2008年利息资本化金额。
(4)编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。
【正确答案】(1)
2007年专门借款利息资本化金额=4000×8%-1000×0.5%×6=290万元
2008年专门借款利息资本化金额=4000×8%×180/360=160万元
(2)
一般借款资本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%
2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=4000×180/360=2000万元
2007年一般借款利息资本化金额=2000×7.67%=153.40万元
2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(4000+3000)×180/360=3500万元
2008年一般借款利息资本化金额=3500×7.67%=268.45万元
(3)
2007年利息资本化金额=290+153.40=443.4万元
2008年利息资本化金额=160+268.45=428.45万元
(4)
2007年：
借：在建工程
443.4
贷：应付利息
443.4
2008年：
借：在建工程
428.45
贷：应付利息
428.45
【该题针对“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】
第五篇：【金牌试题】2018年中级会计实务章节试题-负债要点
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【金牌试题】2018年中级会计实务章节试题-负债
2018年中级会计师考试在9月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！负 债
一、单项选择题
1.企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应该贷记的科目是()。
A.其他应付款
B.管理费用
C.应付职工薪酬
D.其他应交款
【正确答案】 C
2.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当()。
A.计入到无形资产成本
B.计入到在建工程成本
C.计入到长期待摊费用
D.计入到当期损益
【正确答案】 D
【答案解析】 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。
3.下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是()。
A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B.构成工资总额的各组成部分
C.工会经费和职工教育经费
D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
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【正确答案】 A
【答案解析】 选项A属于辞退福利，应计入管理费用。
4.某股份有限公司于2007年1月1日溢价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10%，发行价格为90万元。债券溢价采用实际利率法摊销，假定实际利率是7.5%。该债券2007发生的利息费用为()万元。
A.6.5
B.10
C.6.75
D.7.5
【正确答案】 C
【答案解析】 实际利率法是指按应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。可按下列公式计算：
每期实际利息费用=期初应付债券摊余成本×实际利率;
每期应计利息=应付债券面值×债券票面利率;
每期利息调整的金额=实际利息费用-应计利息。
2007发生的利息费用为90×7.5%=6.75(万元)。5.洪江公司2008年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.4万元，2009年1月1日某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。洪江公司按实际利率法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积-其他资本公积”的金额是()万元。
A.9800
B.0
C.267.3
D.534.6
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【正确答案】 D
【答案解析】 应确认的资本公积-其他资本公积金额=10000-9465.4=534.6(万元)。
6.企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是()。
A.按实际利率计算的利息费用
B.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价
C.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价
D.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的溢价
【正确答案】 A
【答案解析】 每期实际负担的利息费用是按实际利率计算的应计利息。按新准则规定，溢价金额应采用实际利率法摊销，每期摊销额根据每期按照票面利率计算的应计利息和按照实际利率计算的利息费用之间的差额，所以B不对。
7.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是()。
A.为以后少付利息而付出的代价
B.为以后多付利息而得到的补偿
C.本期利息收入
D.以后期间的利息收入
【正确答案】 B
【答案解析】 溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿。
8.甲公司于2007年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2007年12月31日，该应付债券的账面余额为()万元。
A.1000
B.1060
C.1035.43
D.1095.43
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【正确答案】 C
【答案解析】 该债券利息调整金额为43.27(1043.27-1000)万元，分5年采用实际利率法摊销，2007年应摊销金额为7.84(1000×6%-1043.27×5%)万元。则2007年12月31日，该应付债券的账面余额为1000+(43.27-7.84)=1035.43(万元)。
9.某公司按面值发行可转换公司债券10000万元，年利率4%，一年后有80%转换为股本，按账面余额每100元债券转换为普通股5股，股票面值1元，转换应计入资本公积为()万元。
A.7200
B.7600
C.9880
D.7904
【正确答案】 D
【答案解析】 10000×(1+4%)×80%-10000×(1+4%)×80%/100×5×1=7904(万元)。
10.下列税金中，与企业计算损益无关的是()。
A.消费税
B.一般纳税企业的增值税
C.所得税
D.城市建设维护税
【正确答案】 B
【答案解析】 消费税和城建税计入到营业税金及附加科目中;所得税就是计入到所得税费用科目，所得税费用属于损益类科目;一般纳税企业的增值税不影响企业的损益。
11.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为()元。
A.24 000
B.20 600
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C.20 540
D.23 400
【正确答案】 A
【答案解析】 本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算。该企业原材料的入账价值 = 20 000 + 3 400 + 600 = 24 000(元)。
12.企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入()。
A.营业外收入
B.管理费用
C.营业外支出
D.资本公积
【正确答案】 A
【答案解析】 按照新准则的内容，对于无法支付的应付账款应该计入到营业外收入科目中。
13.甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为()元。
A.117000
B.100000
C.119000
D.102000
【正确答案】 C
【答案解析】 应付账款的入账价值=100000+17000+2000=119000(元)。
二、多项选择题
1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有()。
A.基本工资
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B.经常性奖金
C.养老保险费
D.股份支付
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;股份支付等。
2.下列属于职工薪酬中所说的职工的是()。
A.全职、兼职职工
B.董事会成员
C.内部审计委员会成员
D.劳务用工合同人员
【正确答案】 ABCD
3.如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额应该计入的科目有()。
A.财务费用
B.在建工程
C.管理费用
D.长期待摊费用
【正确答案】 ABC
【答案解析】 如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额根据发行债券筹集资金的不同用途分别计入到财务费用或相关资产成本。如果是筹建期间的，则其差额应该计入到管理费用或相关资产成本。
4.企业发行公司债券的方式有()。
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A.折价发行
B.溢价发行
C.面值发行
D.在我国不能折价发行
【正确答案】 ABC
5.企业发行的应付债券产生的利息调整，每期摊销时可能计入的账户有()。
A.在建工程
B.长期待摊费用
C.财务费用
D.待摊费用
E.应收利息
【正确答案】 AC
【答案解析】 符合资本化条件的应该记入“在建工程”;不符合资本化条件的，在筹建期间的应该记入“管理费用”，非筹建期间的应该记入“财务费用”。
6.下列表述正确的是()。
A.可转换公司债券到期必须转换为股份
B.可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并进行利息调整
C.可转换公司债券在转换成股份后，仍要按期计提利息，并进行利息调整
D.可转换公司债券转换为股份时，不确认转换损益
E.可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值转为股本
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A：可转换债券到期不一定都转换为股份，可以不转换。
选项C：在转换为股份后，不需要再计提利息并进行利息调整。
选项E：按债券的账面余额和资本公积结转，不确认转换损益。
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7.对于营业税来说，工业企业在核算时可能借记的科目有()。
A.营业税金及附加
B.营业费用
C.固定资产清理
D.其他业务成本
【正确答案】 AC
【答案解析】 因为对于工业企业来说涉及到营业税的情况有：出租固定资产、出租或出售无形资产、销售不动产。按照规定，对于出租固定资产和无形资产，所计算的营业税计入到营业税金及附加;出售无形资产所计算的营业税一般直接在出售分录中反映，最后倒挤出营业外收支科目金额;销售不动产的，应该计入到固定资产清理科目。
8.下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有()。
A.一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税
B.委托加工收回后用于连续生产应税消费品
C.取得运费发票的相关运费所负担的增值税
D.从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税
【正确答案】 ABC
【答案解析】 从小规模纳税人购入货物取得普通发票时，其增值税进项税额不可以抵扣.9.按照规定，可以计入到营业税金及附加科目的税金有()。
A.土地增值税
B.消费税
C.城市维护建设税
D.土地使用税
E.营业税
【正确答案】 ACDE
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【答案解析】 土地使用税应该计入到管理费用中。
10.下列税金中，应该计入在建工程或固定资产成本的有()。
A.耕地占用税
B.车辆购置税
C.契税
D.土地增值税
【正确答案】 ABC
【答案解析】 企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费――应交土地增值税”。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”，按应交的土地增值税，贷记“应交税费――应交土地增值税”，按借贷方差额借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”。
11.下列属于应该计入到管理费用科目的税金有()。
A.城市维护建设税
B.矿产资源补偿费
C.车船使用税
D.土地使用税
【正确答案】 BCD
【答案解析】 企业按照规定城市维护建设税应该计入到营业税金及附加科目。
12.下列业务中，企业通常视同销售处理的有()。
A.销售代销货物
B.在建工程领用企业外购的库存商品
C.企业将自产的产品用于集体福利
D.在建工程领用企业外购的原材料
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E.企业将委托加工的货物用于投资
【正确答案】 ACE
【答案解析】 选项BD应该作进项税额转出的，不允许抵扣进项税额，注意选项B中如果是企业自产的库存商品，则应该视同销售处理。
13.长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有()。
A.开办费
B.长期待摊费用
C.财务费用
D.管理费用
E.在建工程
【正确答案】 CDE
【答案解析】 筹建期间发生的借款费用不属于购建固定资产的计入管理费用，在开始生产经营后计入财务费用中;为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。
14.下列属于长期应付款核算内容的是()。
A.以分期付款方式购入固定资产、无形资产等发生的应付款项
B.应付融资租赁款
C.矿产资源补偿费
D.职工未按期领取的工资
E.采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项
【正确答案】 ABE
【答案解析】 矿产资源补偿费应该计入到应交税费科目;职工未按期领取的工资在其他应付款科目核算。
15.在核算应付利息时，科目涉及的科目有()。
A.在建工程
B.制造费用
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C.管理费用
D.财务费用
【正确答案】 ABD
【答案解析】 企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，贷记“应付利息”科目。
三、判断题
1.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。()
【正确答案】 错
【答案解析】 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以可行权情况的最佳估计为基础，按照资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。
2.企业发行的一般公司债券，应区别是面值发行，还是溢价或折价发行，分别记入“应付债券--一般公司债券(面值)、(溢价)或(折价)”科目。()
【正确答案】 错
【答案解析】 企业发行的一般公司债券，无论是面值发行，还是溢价或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券--一般公司债券(面值)”，实际收到的款项与面值的差额记入“应付债券--一般公司债券(利息调整)”，按实际收到的款项记入“银行存款”、“库存现金”等科目。
3.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记资本公积--其他资本公积，按权益成份的公允价值，贷记应付债券--可转换公司债券(面值)。()
【正确答案】 错
【答案解析】 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记应付债券--可转换公司债券(面值)，按权
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益成份的公允价值，贷记资本公积--其他资本公积，按其实际收到的金额，借记银行存款等，按照差额借记或贷记应付债券--可转换公司债券(利息调整)科目。
4.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。()
【正确答案】 错
【答案解析】 企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际支付的总价款计入长期应付款。
四、计算题
1.2008年1月1日，乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：
年份 公允价值 支付现金2008年 122009年 142010年 15 162011年 20 182012年 222008年有10名管理人员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开，假定有40人行使股票增值权取得了现金，2011年有30人行使股票增值权取得了现金，2012年有10人行使股票增值权取得了现金。
要求：计算2008～2012年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。【正确答案】(1)2008年
应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10-8)×100×12×1/3=32800(元)
2008年1月1日授予日不做处理。
2008年12月31日
借：管理费用
32800
贷：应付职工薪酬-股份支付
32800
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(2)2009年
应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10-6-6)×100×14×2/3=72800(元)
应确认的当期费用=72800-32800=40000(元)
借：管理费用
40000
贷：应付职工薪酬-股份支付
40000
(3)2010年
应支付的现金=40×100×16=64000(元)
应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-40)×100×15=60000(元)
应确认的当期费用=60000+64000-72800=51200(元)
借：管理费用
51200
贷：应付职工薪酬-股份支付
51200
借：应付职工薪酬-股份支付
64000
贷：银行存款
64000
(4)2011年
应支付的现金=30×100×18=54000(元)
应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-40-30)×100×20=20000(元)
应确认的当期损益=20000+54000-60000=14000(元)
借：公允价值变动损益
14000
贷：应付职工薪酬-股份支付
14000
借：应付职工薪酬-股份支付
54000
贷：银行存款
54000
(5)2012年
应支付的现金=10×100×22=22000(元)
应确认的应付职工薪酬余额=0(元)
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应确认的当期损益=0+22000-20000=2000(元)
借：公允价值变动损益
2000
贷：应付职工薪酬-股份支付
2000
借：应付职工薪酬-股份支付
22000
贷：银行存款
22000
五、综合题
1.中山股份有限公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该企业发行债券及购建设备的有关资料如下：
(1)2007年1月1日，经批准发行3年期面值为 5000000元的公司债券。该债券每年末计提利息后予以支付、到期一次还本，票面年利率为3%，发行价格为4861265万元，发行债券筹集的资金已收到。利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4%。假定该债券于每年年末计提利息。
(2)2007年1月10日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为3500000元，增值税额为595000元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为105000元。
(3)该设备安装期间领用生产用材料一批，成本为300000元，该原材料的增值税额为51000元;应付安装人员工资150000元;用银行存款支付的其他直接费用201774.7元。2007年6月30日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2009年4月30日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款2200000元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用40000元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
(5)假定设备安装完成并交付使用前的债券利息符合资本化条件全额资本化且不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入。
要求：(1)编制发行债券时的会计分录;
(2)编制2007年12月31日、2008年12月31日有关应付债券的会计分录;
(3)编制该固定资产安装以及交付使用的有关会计分录;
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(4)计算固定资产计提折旧的总额;
(5)编制处置该固定资产的有关分录;
(6)编制债券到期的有关会计分录。
【正确答案】(1)
借：银行存款
4861265
应付债券-利息调整
138735
贷：应付债券-面值
5000000
(2)2007年年末：
借：在建工程
97225.3(全年利息费用的一半)
财务费用
97225.3(全年利息费用的一半)
贷：应付利息
150000
应付债券-利息调整
44450.6
借：应付利息
150000
贷：银行存款
150000
2008年年末：
借：财务费用
196228.62
贷：应付利息
150000
应付债券-利息调整 46228.62
借：应付利息
150000
贷：银行存款
150000
(3)
借：在建工程
4200000
贷：银行存款
4200000(3500000+595000+105000)
借：在建工程
351000
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贷：原材料
300000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)51000
借：在建工程
351774.7
贷：应付职工薪酬
150000
银行存款
201774.7
借：固定资产
5000000
贷：在建工程
5000000
(4)第一个折旧(2007年7月～2008年6月)应该计提的折旧=5000000×40%=2000000(元)。
第二个折旧(2008年7月～2009年6月)应该计提的折旧=(5000000-2000000)×40%=1200000(元)。
但是该资产在2009年4月30日处置了，所以2009年应该计提的是4个月，即第二个折旧应该计提的折旧为10个月，金额为1200000×10/12=1000000(元)。
所以该资产总共计提的折旧为2000000+1000000=3000000(元)。
(5)
借：固定资产清理
2000000
累计折旧
3000000
贷：固定资产
5000000
借：银行存款
2200000
贷：固定资产清理
2200000
借：固定资产清理
40000
贷：银行存款
40000
借：固定资产清理
160000
贷：营业外收入
160000
(6)2009年12月31日
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借：财务费用
198055.78
贷：应付利息
150000
应付债券-利息调整
48055.78
借：应付利息
150000
贷：银行存款
借：应付债券-面值
贷：银行存款
150000 5000000
5000000
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