第一篇：资产重组涉税相关法规
资产重组涉税相关法规
1、增值税
（1）存货转移涉增值税问题
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：将自产、委托加工或者购进的货物作为投资视同销售，缴纳增值税。
根据国家税务总局《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
（2）土地增值税
根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。
《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第五条规定，自2006年3月2日起，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用财税字〔1995〕48号文件第一条暂免征收土地增值税的规定。
2、营业税
根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）规定，自2003年1月1日起，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则，营业税征收范围为有偿提供劳务、转让无形资产、销售房地产，转让企业产权是整体转让资产、债权、债务、劳动力的行为，其转让价格不仅是由资产价值决定的，与提供劳务、销售不动产、无形资产完全不同，因此不缴纳营业税。
3、契税 《契税暂行条例细则》第八条规定，以土地、房屋权属作价投资、入股，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税。
根据江苏省南通地方税务局对“企业重组契税政策的解读”：
“（1）按照《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）的规定执行。财税财税[2008]175号规定：“企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。”对照此规定，一个公司公立享受免征契税的条件是派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，也就是说如果公司是以房产、土地等进行投资进行企业分立的是可以不征契税的，但是如果是以现金方式进行投资，而由新设立的企业用现金再购买土地或者房产，则不能享受税收优惠。
（2）《关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知》（国税函[2008]514号）规定：“公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税。”其中包含了一个重要的条件，即享受税收优惠是以企业重组为条件的。而按照《关于企业改制重组若干契税政策》（财税[2003]184号）以及《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）的规定，企业改制重组只包括下列几种形式：企业公司制改造、企业股权转让、企业合并、企业分立、企业出售、企业注销、破产、其他。例如：上市公司与其子公司是两个不同的法人主体，之间的交易不符合免征契税的条件。”
《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。
投资人以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。由于契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。因此，以房地产投资入股，按规定应由接受房地产投资的被投资方在办理产权转移手续时缴纳契税，其计税依据为按评估机构核定的评估价。
4、印花税
根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税；对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。因此根据印花税规定，以房地产投资入股属于财产所有权的转移，应当按“产权转移书据”税目征收印花税，投资方要按万分之五的税率缴纳印花税，其计税依据为按评估机构核定的评估价。
《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。也就是说，以房地产投资入股，根据印花税规定，签订“产权转移书据”的双方都要按万分之五的税率缴纳印花税。
5、房产税、城镇土地使用税
企业以房地产对外投资，是以企业拥有的房屋产权换取被投资企业的股权，投资后，房屋的产权即归被投资企业所有，被投资企业对该房屋享有独占权和处置权。从会计处理的角度来看，投资方将房地产投出后，账面的固定资产即消失，被投资企业按照“接受投资的固定资产的计价”原则确认该项固定资产。
因此，以房地产投资入股，其房屋的所有权已发生转移，其应缴纳的房产税应由拥有房屋产权的新公司缴纳。
《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照规定缴纳土地使用税。由于企业以房地产对外投资，被投资的房地产的土地使用权随之转移到被投资企业所有，因此新公司应按规定计缴城镇土地使用税。
由于城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收，因此不会增加税收。
7、企业所得税
《企业所得税法实施条例》第七十五条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。企业将房地产进行股权投资，也就是发生了非货币性资产交换，根据上述规定，应确认财产损益计缴企业所得税。同时投资双方按所得税法的相应规定进行所得税的其他处理。
企业所得税的处理是按公允价销售资产确认应纳税所得额来处理，相应的账面价为其成本，年未时进行汇算清缴。简化处理为：企业所得税=评估增值金额×所得税率25％
根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、国家税务总局公告2010年第4号《企业重组业务企业所得税管理办法》相关规定：企业重组区分不同条件分别适用一般性税务处理办法和特殊性税务处理办法。一般性税务处理办法是在企业重组发生时，就要确认资产、股权转让所得和损失，按照交易价格重新确定计税基础，并计算缴纳企业所得税。特殊性税务处理办法，是指符合一定条件的企业重组，在重组发生时，对股权支付部分，以企业资产、股权的原有成本为计税基础，暂时不确认资产、股权转让所得和损失，也就暂时不用纳税，将纳税义务递延到以后履行。
企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
企业重组业务，符合《通知》规定条件并选择特殊性税务处理的，应按照《通知》第十一条规定进行备案；如企业重组各方需要税务机关确认，可以选择由重组主导方向主管税务机关提出申请，层报省税务机关给予确认。采取申请确认的，主导方和其他当事方不在同一省（自治区、市）的，主导方省税务机关应将确认文件抄送其他当事方所在地省税务机关。省税务机关在收到确认申请时，原则上应在当年度企业所得税汇算清缴前完成确认。特殊情况，需要延长的，应将延长理由告知主导方。
企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：
（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。企业重组符合上述规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：
股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。
8、城市维护建设税、教育费附加
缴纳增值税、营业税的单位和个人，是城市维护建设税的纳税义务人。它以纳税人实际缴纳的增值税、营业税额为计税依据，分别与增值税、营业税同时交纳。纳税人所在地在市区的，税率为营业税税额的7%；纳税人所在地在县城镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。
教育费附加是国家为发展教育事业、筹集教育经费而征收的一种附加费，依营业税额为计费依据，税率为3%。
9、房屋产权登记费、交易手续费等
土地、房屋产权登记费、交易手续费等及其他费用。
第二篇：涉税问题集锦
1.单位可以和个人一样申请代开发票吗？
答：根据•国务院关于修改﹤中华人民共和国发票管理办法﹥的决定‣(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“•中华人民共和国发票管理办法‣第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。”
2.销售二手车是否征收增值税？
答：根据•国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告‣（国家税务总局公告2012年第23号）规定：“经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照•机动车登记规定‣的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于•中华人民共和国增值税暂行条例‣规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。……本公告自2012年7月1日起开始施行。” 3.广告代理业需要征收文化事业建设费吗？
答：国家税务总局关于广告代理业征收文化事业建设费问题的批复如下：根据财政部、国家税务总局•关于印发†文化事业建设费征收管理暂行办法‡的通知）‣（财税字„1997‟95号）第二条的规定，凡缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴费人。广告代理是经营者承诺为他人的商品或劳务作宣传的行为，只是在经营过程中转托有关新闻媒体发布，因此广告代理业务符合•营业税税目注释‣关于“广告业，是指利用图书…等形式为介绍商品、经营服务项目…等事项进行宣传和提供相关服务的业务”的解释，对广告代理业应按“服务业—广告业”征收营业税。亦即纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费。如过去执行中与统一规定不一致的，从1999年1月1日起一律按统一规定执行。
4.发票丢失如何处理？
答：(1)根据•中华人民共和国发票管理办法实施细则‣（国家税务总局令第37号）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。”
(2)根据•国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知‣（国税发„2008‟80号）第六条第二项规定：“及时处理丢失或被盗发票。当发生发票丢失或被盗时，税务机关应要求纳税人按规定及时刊登公告，声明作废，并列入丢失或被盗发票数据库。一旦发现有开具作废发票者，一律依法从重处罚。”
5.纳税人丢失了海关进口增值税专用缴款书还能否抵扣？ 答：根据•国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知‣（国税函„2009‟617号）第四条第二款规定：“增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在本通知第二条规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。”
6.个人保险代理人，是否仅指自然人? 答：根据•国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告‣（国家税务总局公告2016年第45号）规定：“
六、本公告所称个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。
7.向税务机关申请查询自身涉税信息，应提交哪些资料？ 答：根据•国家税务总局关于发布•涉税信息查询管理办法‣的公告‣(国家税务总局公告2016年第41号)规定：“第八条 纳税人按照本办法第七条无法自行获取所需自身涉税信息，可以向税务机关提出书面申请，税务机关应当在本单位职责权限内予以受理。书面申请查询，应当提交以下资料：(一)涉税信息查询申请表;(二)纳税人本人(法定代表人或主要负责人)有效身份证件原件及复印件。”
8、公司支付的贷款利息能否抵扣？
答：根据•关于全面推开营业税改征增值税试点的通知‣（财税„2016‟36号）规定：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。
9、幼儿园经过营改增后有什么税收优惠吗？
答：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务是免征增值税的，但是超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。
10、直接收费金融服务是否可以适用免征增值税政策？ 答： 根据•财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知‣（财税„2016‟36号）附件4•跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定‣第二条第（五）款规定，境内的单位和个人为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关的，免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。
11、挂靠建筑企业如何纳税？
答：以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以该被挂靠人为纳税人。否则，以挂靠人为纳税人。
12、营改增企业的一般纳税人核准是多少？ 答：连续是十二个月销售额500万元的。
13、一般纳税人出租营改增之前取得的不动产如何进行税务处理？ 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
14、营改增后小额贷款公司发生的贷款利息是否可以抵扣？ 答：根据•财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知‣（财税„2016‟36号）规定，购买方购入的贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
15、纳税人提供的建筑分包服务，总包合同与分包合同的日期不一致，如何确定？答：在判断是否老项目时，一总包合同为准。如果总包合同属于老项目，分包合同也属于老项目。
16、饭店农产品进项扣除问题
答：收购农业生产者个人销售的免税农产品，可以开具收购发票抵扣进项税额；购买农产品经营者销售的农产品（流通环节的免税鲜活肉蛋产品除外），可以凭销售方开具的增值税普通发票或增值税专用发票抵扣。
17、房地产企业“一次拿地、分次开发”如何扣除土地价款？答：分两步走，第一步，讲一次性支付土地价款，按照土地面积，在不同项目中进行划分固话；第二部，对单个房地产项目中所对应的土地价款，按照该项目中当期销售建筑面积与可供销售建筑面积的比例，进行计算扣除。
18、之前在地税享受的营业税税收优惠政策的纳税人，营改增之后是否可以继续享受优惠？
答：2016年4月30日（含）前，试点纳税人已经按照有关政策规定享受营业税税收优惠的，在剩余税收优惠政策期限内，按照规定可继续享受有关增值税优惠。
19、取得的税控专用设备以及技术维护费的专用发票需要认证吗？认证后如何全额抵减？
答：需要认证，认证后先做进项税额转出再进行全额抵减。根据财税2012（15）号文，为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。
20、设备检测服务是否属于营改增的范围？
答：•财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知‣(财税„2013‟106号)规定，认证服务是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。
21、增值税普通发票丢失后，用复印件无法入帐，如何处理？
答：根据•山东省国家税务局关于发布<山东省国家税务局普通发票监控管理办法>的公告‣（山东省国家税务局公告2014年第7号）规定：“第十九条已开具发票的发票联遗失的，应按以下规定处理：
（一）开票方丢失发票联的，应于发现丢失当日书面报告主管国税机关，在县级以上报刊登报声明作废、接受行政处罚后，作废该份发票或开具相应红字发票，并重新开具发票给受票方。
（二）受票方丢失发票联的，可持县级以上报刊刊登的作废声明和主管国税机关的行政处罚决定书，向开票方请求重新开具发票。开票方据此开具红字发票后，为其重新开具发票。”
22、企业所得税核定征收方式有哪些？
答：根据•国家税务总局关于印发•企业所得税核定征收办法‣（试行）的通知‣（国税发„2008‟30号）的规定： “第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；
（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；
（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。”
23、收到一般纳税人开具的农产品销售增值税普通发票，能否抵扣？
答：不能，一般纳税人开具农产品销售增值税专用发票可以作为抵扣依据。从农户手中收购的，由企业自己开具农产品收购发票，发票题头有收购单三个字；从小规模纳税人手中收购的，对方开具增值税普通发票，税率13%；从一般纳税人手中收购的，对方开具增值税专用发票，税率13%。
24.如何申请开具•外出经营活动税收管理证明‣？
答：根据•国家税务总局关于优化•外出经营活动税收管理证明‣相关制度和办理程序的意见‣(税总发„2016‟106号)第三条第一款的规定：“1.“一地一证”。从事生产、经营的纳税人跨省从事生产、经营活动的，应当在外出生产经营之前，到机构所在地主管税务机关开具•外管证‣。税务机关按照“一地一证”的原则，发放•外管证‣。2.简化资料报送。一般情况下，纳税人办理•外管证‣时只需提供税务登记证件副本或者加盖纳税人印章的副本首页复印件(实行实名办税的纳税人，可不提供上述证件);从事建筑安装的纳税人另需提供外出经营合同(原件或复印件，没有合同或合同内容不全的，提供外出经营活动情况说明)。3.即时办理。纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，税务机关应即时开具•外管证‣(可使用业务专用章)。” 25.建筑业纳税人咨询，开具发票时备注栏是否需要填写项目名称 答：根据•国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 ‣（国家税务总局公告2016年第23号）规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
26.保险公司购进宣传用品赠送给客户，视同销售的话，购进时取得专票可以抵扣，如果购进时取得的是普票，还视同销售吗？
答：根据•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣第四条的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人属于视同销售行为。因此，无论企业取得何种发票此行为都需要计算缴纳增值税
27.建筑服务选择简易计税方法，销售额如何确定？
答：根据•财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知‣（财税„2016‟36号）规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部加权和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。28.营改增纳税人之前领购的地税发票
答：根据•国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告‣（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第（七）项规定，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。因此，除另有规定外，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日。
29.跨县提供建筑劳务的小规模纳税人在预交税款时，如何享受小薇企业增值税政策？
答：对于小规模纳税人跨县提供建筑劳务，在建筑劳务发生地取得全部价款和价外费用，按月不超过三万元的，暂不不在建筑服务发生的预交税款。会机构所在的主管税务机关进行纳税申报，按照申报销售额来确定是否享受小薇企业征收增值税政策。
30.保安公司增值税是否可以简易征收？
答：保安公司为满足用工单位对于门卫巡逻守护，随身护卫，安全检查等用工的要求，将安保员派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作，符合劳务派遣服务条件，可以按照劳务派遣服务政策计算增值税。
第三篇：建筑业涉税
建筑业涉税：
甲转让自建的一栋两层办公楼，取得转让价款70万元，已知建设成本为40万元。已知：提供建筑劳务，成本利润率为8%。
甲涉及1)营业税及不动产的营业税
建筑业营业税=工程成本*1-成本率/（1-3%）*3%
40*（1+8%）/(1-3%)*3%=1.34
销售不动产营业税=取得转让价*税率5%
70*5%=3.5元
2)涉及印花税
双方还要按照“产权转移书据”缴纳印花税，按合同万分五之贴花。
3）如果房产有增值的，还要缴纳土地增值税。
乙方如果售价是1680万元，发票金额就按照1680万开具，缴纳营业税金。
建筑安装业纳税义务人的确定
问题陈述
我公司是房地产开发企业，在与施工方签订的工程合同中，一般都明确规定部分材料由我公司提供，而在日常的甲供材经济业务中，我公司是根据供应商提供的销售发票直接计入开发成本，但是在税务检查中，税务局认为不应直接计入成本，而是应该将这部分材料成本计入建安成本，最终由施工企业开具建筑安装业发票后再计入工程成本，这样就不会漏掉材料的流转税，可是在实践中，施工企业往往不愿意承担甲供材的建筑安装发票，更不愿意 流转税，因为材料为甲供，施工企业没有挣到材料的利润，所以他们不愿意承担税金，难道我公司需要为其补缴这部分税金吗？
专家点评
（1）经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，并于2009年1月1日起
施行新的《营业税暂行条例》及其实施细则未规定建设方代扣代缴施工方的营业税，即建设方不再是施工方营业税的扣缴义务人，因此，施工方未就甲供材缴纳营业税，建设方不承担责任。
（2）（2）甲供材虽然不通过施工方开发票，但包含在工程造价中，而且按包含甲供材在内的金额计算的营业税也应包含在工程造价中。纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务的），其营业额应当包括工程所用原材料，设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。因此，施工方应按含甲供材的金额计算缴纳营业税。
（3）关于甲供材如何开具发票和进行账务处理，在相关税收政策文件中并未明确规定。
建筑安装工程采取甲供材方式，现实中是允许的，且广泛存在，也符合双方的利益要求。<发票管理办法>国务院令第587号第十九条规定，“销售商品，提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。“因甲供材直接用于工程施工并纳入工程总价缴纳营业税，但不包含在施工方向建设方收取的工程款中，故建筑施工企业可以根据工程总造价减去甲供材金额后的金额开具建筑安装业发票，以此作为甲方收取工程款的依据。
（4）综上所述，甲供材营业税纳税义务人为施工方，该项税金不应该由作为开发商的贵
公司缴纳，而应由施工方缴纳，但该项税金构成工程造价，由施工方作为工程价款的构成部分开具建筑安装业发票向公司收取。
第四篇：涉税问题
请问：1.旧的发票专用章使用期限？2.财务专用章从何时开始不能在发票上盖？
您好，1.旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。2.根据关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定，自2011年2月1日起“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章”。
2.你好，我们是外贸企业一般纳税人。请问增值税纳税申报表中第9栏免税货物销售额如何确定？是按照出口商品发票中销售额合计还是按照离岸价合计填列？谢谢！
2.您好！按离岸价折算成人民币的金额填写
3.你好！我在二手市场买了一台二手货车，已过户，但车辆完税证明不知道怎么办理，不知道还需要提供哪些材料
3.您好！车主办理车辆过户手续时，应如实填写《车辆变动情况登记表》，并提供原来的完税证明正本和《机动车行驶证》原件及复印件。《机动车行驶证》原件经主管税务机关审核后退还车主，复印件及完税证明正本由主管税务机关留存。主管税务机关对过户车辆核发新的完税证明正本（副本留存）。
4.你好！我公司发票购票本遗失了，该怎么办？
4.您好！纳税人丢失发票领购簿或购票密码，应填写《发票领购簿或密码挂失登记表》到主管税务机关发票窗口办理挂失，自机关受理之日起的5个工作日后，纳税人可以凭回执到主管税务办理相关手续，发票窗口人员应将纳税人的《发票领购簿或密码挂失登记表》及回执作为备案资料归档。特殊情况下，需要立即核发新发票领购簿或重设票密码的，由纳税人提出书面申请，主管科长授权办理。
5.外商独资企业有些什么优惠政策？例如：所得税是按多少税率计算的等等
5.您好！现在没有专门针对外商投资企业的企业所得税税收优惠。如果是07年3月16号之前成立的企业（含当天），11年的税率为24%；如果是07年3月16号之后成立的，税率为25%。
6.你好!我公司是外贸出口企业.现在有几单去年的报关单因没有核销单而无法退税.现要做出口转内销,可不可以进项发票做为抵扣后再补税？
6.您好，可以按规定办理。外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业向深圳市国家税务局进出口税收管理处申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》（以下简称《抵扣证明》）。外贸企业必须持以下资料申请开具《抵扣证明》：
（一）由外贸企业据实填写并加盖企业公章的《抵扣证明》（一式三联）；
（二）《外贸企业出口视同内销征税货物进项发票明细表》（需提供纸质报表和相同内容的excel电子数据）；
（三）增值税专用发票原件及加盖企业公章的复印件（验原件留存复印件）；
（四）出口货物报关单原件及加盖企业公章的复印件（验原件留存复印件）；
（五）委托加工合同或协议原件及加盖企业公章的复印件（属委托加工业务的提供，验原件留存复印件）。外贸企业取得《抵扣证明》后，应将《抵扣证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中，并在取得《抵扣证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的区、分局申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。
7.您好：请问一般纳税人分期收款销售，增值税纳税义务发生时间怎么确定？谢谢
7.您好，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
8.你好，请问企业为员工交纳本应由员工本人应承担个人部份的社会保险费用，可否在企业所得税汇算清缴时税前扣除？
8.您好，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业承担的职工个人应承担的部分是不在规定的范围和标准之内的。
9.你好，我公司是新办企业有出口货物，我司要做免抵退的申报，请问是不是办理出口企业退税登记，税局出具《出口退（免）税认定通知书》就可以申报了？是不是现在不需要办理退税登记证了？谢谢。
9.您好，目前《出口退税登记通知书》和经过审核的《出口企业退税登记申请表》可视同退税登记证书使用。从2007年起已经取消对出口退税登记证的发放。
10.纳税人机动车销售发票填开错误但无法从车购办取回发票联次（已交车购税，有税单），在这种情况下，是否必须要求开具方先到税务局办理登报挂失手续接受处罚，才能在联次不齐全的情况下作废原发票，重新开具一张与原开发票的车架号码和发动机号码相同的发票（不重复计算应纳税额）？纳税人能否直接作废重开，不到税务局办理挂失？
10.您好，根据深国税发(2007)127号规定，纳税人丢失了已开具的机动车销售发票或二手车销售发票，或者填开错误但无法从公安机关和车购办取回所有联次的，允许发票开具方在联次不齐全的情况下作废原发票，重新开具一张与原开发票的车架号码和发动机号码相同的发票，不重复计算应纳税额。
11.丢失增值税专用发票要登《中国税务报》，《中国税务报》地址在哪？
11.您好！中国税务报深圳分公司地址：深圳市罗湖区松园路西街52号税务大院三栋106房;电话：0755－81858016/8211603
512.你好：我公司在学习了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号文件后有以下疑问咨询。文件中提到，资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有：
a.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
b.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
请问按清单申报要如何操作，应提供哪些资料，向哪个部门申报？
12.您好，根据深国税发〔2011〕62号规定：应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失，采取申报表附报形式，纳税人在进行申报时，将《企业资产损失清单申报表》随同企业所得税纳税申报表一同申报。
13.请问丢失增值税专用发票一定要登“中国税务报”吗？
13.您好，根据国税函发[1995]292号规定：
二、为便于各地税务机关、纳税人对照查找被盗、丢失的专用发票，减轻各地税务机关相互之间传（寄）专用发票遗失通报的工作量，对发生被盗、丢失专用发票的纳税人，必须要求统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。
14.我公司是一般纳税人企业.在辅导期时发票认证要到次月抵扣,请问进项发票该做到哪个明细科目?
14.您好，根据国税发[2010]40号第十一条规定：辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。?
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金??待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金??应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金??待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金??待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
15.你好，我问一下国税的发票有没有出版拾万元版的通用机打发票？
15.您好，没有。目前通用机打发票分设无面额版、万元版、千元版和百元版，共4种面额。
16.车辆购置税完税证明遗失，需要登报挂失，但是没有完税号码完税号码要怎么查询？
16.您好，纳税人需提供《机动车辆行驶证》原件到车辆购置税征收管理分局档案科查询车辆购置税完税证明号码。
17.深圳什么时候开始缴纳地方教育附加？缴纳标准是多少？
17.自2011年1月1日起，深圳市行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），按实际缴纳增值税、营业税、消费税税额的2％缴纳地方教育附加。根据《深圳市地方教育附加征收管理暂行办法》第四条规定，地方教育附加由地税部门负责代征。2011年7月11日起，各级地方税务部门及委托代征单位开始受理缴费单位和个人的申报缴纳事宜。
18.建筑业自开票须具备哪些资格条件？领购发票时需提供哪些资料？
18.自2011年7月18日起，按规定向注册地税务机关申请建筑业自开票纳税人资格，取得建筑业自开票纳税人资格的企业可以领购网络发票自行填开并按规定申报缴纳税款。
（一）资格条件
在我市依法注册成立并办理了税务登记的建筑业企业，同时符合下列条件的，可以向注册地税务机关申请建筑业自开票纳税人资格，注册地税务机关经审查，符合条件的授予建筑业自开票纳税人资格：
1.具有建设行政主管部门核发的建筑业企业资质证书，并取得安全生产许可证；
2.两年内未发生税收违法行为并受过行政处罚；
3.两年内在我市提供建筑业劳务收入均达到 100 万元以上；
4.在银行开设结算账户并通过银行转账方式结算工程款项；
5.财务会计制度健全，核算规范准确，账簿设置齐全并通过注册地税务机关账册健全认定。
（二）申请材料企业申请建筑业自开票纳税人资格，应当向注册地税务机关提交下列申请材料：
1.《建筑业自开票纳税人业务申请表》;
2.税务登记证副本复印件（验原件）;
3.经办人身份证复印件（验原件）;
4.建筑业企业资质证书复印件（验原件）;
5.安全生产许可证复印件（验原件）;
6.两年内提供建筑业劳务收入均达到100万元以上证明；
7.银行结算账户复印件（验原件）;
8.账册健全情况告知书复印件（验原件）;
企业提供的以上材料，应当加盖企业公章。
（三）资格取消
具有建筑业自开票纳税人资格的企业，有下列情形之一的，由注册地税务机关取消其建筑业自开票纳税人资格：
1.提供虚假材料申请建筑业自开票纳税人资格的；
2.违反税收法律、法规和财务制度要求，未正确核算收入、成本、费用、税金、利润的；
3.未按规定进行纳税申报和缴纳各项税款的；
4.代开或者虚开发票的；
5.偷税、抗税的；
6.未妥善保管、使用发票造成严重后果的。
（四）网络发票领购
建筑业自开票纳税人首次到注册地税务机关发票发售窗口申请领购网络发票，应当提交下列申请材料：
1.《深圳市地方税务局发票领购、验销申请表》；
2.税务登记证副本（验原件
3.经办人身份证复印件1份（验原件）;
4.发票专用章印模原件1份。
（五）网络发票验销
建筑业自开票纳税人作废发票或者开具红字发票的，应当在3个月内到注册地税务机关办理验销手续。验销时须携带作废的发票、红字发票备用联和被红冲的发票原件；被红冲的发票联原件无法收回的，应当提供对方的有效证明。
除作废发票和红字发票以外，建筑业自开票纳税人正常开具的发票，系统自动审验，无需办理验销手续。
第五篇：法规五大税
增值税
1、增值税的概念：在我国境内，、及的人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税
2、根据税基和购进固定资产进项税额是否扣除及如何扣除的不同，可分为：
1）（固定资产的进项税不允许抵扣）
2）（固定资产的进项税，允许在当期的折旧额中抵扣）
3）（固定资产的进项税允许一次性抵扣，我国费型增值税
3、属增值税一般纳税人的情况：
1）工业及主营工业元，商业及主营商业万元
2）的工业小规模企业，元
3）总机构为一般纳税人的工业性分机构
4）新开业的符合一般纳税人条件的企业
5）已开业小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于前申请变成一般纳税人
6）个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人
4、不属增值税一般纳税人的情况：
1）（除个体经营者以外的其他个人）
2）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业
3）单位
4）不经常发生增值税应税行为的企业
5）销售货物的企业
5、增值税生产率
1）基本税率：
2）低税率：
a、（粮油奶）粮食、食用植物油、鲜奶
b、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
c、图书、报纸、杂志
d、饲料、化肥、农药、农机、农膜
3）零税率：出口货物
6、增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=当期销售额*适用税率
销售额=含税销售额/（1+税率）
进项税额主要有：
1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
3）购进农产品，按发票上注明的买价和13%的扣除率计算的进项税额
4）运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额
7、小规模纳税人的认定标准：
1）从事或主营货物生产和提供应税劳务的，50万元以下
2）对上述规定以外的纳税人，80万元以下的3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税
4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税
8、小规模纳税人与增值税一般纳税人的主要区别：
1）小规模纳税人销售货物或提供劳务不得使用增值税专用发票
2）小规模纳税人不享有税款抵扣权
3）小规模纳税人采用简易征收办法计算（3%）
9、纳税义务发生的时间：
1）直接收款：收款或索取凭据的当天
2）托收承付和委托收款：发货并办妥托收手续的当天
3）赊销和分期收款：合同约定收款的当天，若无合同约定为发物的当天 4）预收货款：发货的当天，但工期超12个月的，收款的当天
5）委托代销：收到代销清单或货款的当天，若无收到代销清单或货款的，发货满180
天的当天
6）销售应税劳务：收款或索取凭据的当天 7）视同销售：货物移送的当天 8）进口货物：报关进口的当天
10、纳税期限：
1）1日、3日、5日、10日、15日：期满5日内预缴，次月15日内申报关结算2）1个月、1个季度：期满15日内申报纳税
海关进口：自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
11、纳税地点：
1）固定业户：机构所在地，总机构和分支机构不同地的，各自机构所在地
2）固定业户外地经营：有开具外出经营证明的为机构所在地，未开证明的为销售地或
劳务发生地
3）非固定业户销售货物或应税劳务：销售地或劳务发生地 4）进口货物：报关地海关
消费税
1、消费税的概念：在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应
税消费品征收的一种税
2、消费税的计税方法：从价定率、从量定额、从价率和从量额复合征收
3、消费税纳税人：在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
4、消费税税目：四男：烟、酒、高尔夫球及球具、高档手表
四女：贵重手饰及珠宝玉石、化妆品、鞭炮焰火、游艇车：小汽车、摩托车、轮胎、成品油环保：木制一次性筷子、实木地板
5、消费税税率：比例税率、定额税率
6、消费税应税销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包
括增值税
7、销售量的确认：
a、销售，以销售数量为准
b、自产自用，以移送使用数量为准 c、委托加工：以收回的数量为谁
d、进口：以海关核定的进口征税数量为准
8、从价从量复合计征：卷烟、白酒
9、应税消费品已纳税款扣除：为了避免重复征税，外购和委托加工收回的应税消费品继续
生产应税消费品的，按当期生产领用数量准予扣除外购和委托加收收回时已缴纳的消费税
10、纳税义务发生时间：销售环节、进口环节、零售环节（金银首饰、钻石及钻石饰品）1）销售：
c、托收承付和委托收款：发货并办妥托收手续的当天 d、其他结算方式：收款或索取凭据的当天2）自产自用：移送的当天 3）委托加工：提货的当天 4）进口：报送进口的当天
11、纳税期限：
1）1日、3日、5日、10日、15日：期满5日内预缴，次月15日内申报关结算2）1个月、1个季度：期满15日内申报纳税
海关进口：自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
12、纳税地点：
1）销售及自产自用：机构所在地或居住地 2）委托加工：受托方向所在地代收代缴（委托个人：委托方机构所在地或居住地）3）进口：报关地海关
4）外地销售或代销：机构所在地或居住地（总机构与分支机构不同地的，各自向
机构所在地申报纳税）
5）退货：经所在主主管税务机关审核批准后退回，不能自行直接抵减应纳税款
营业税
1、营业税的概念：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额
为课税对象而征收的一种商品劳务税
2、营业税纳税人：我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人
3、营业税的税目及税率：
1）交建邮文3%（交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业）2）销转服金5%（销售不动产、转让无形资产、服务业、金融保险业）3）娱乐业5%-20%
4、营业额：提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费
用。
5、营业税额：应纳税额=营业额*税率
6、纳税义务发生时间：
1）转让土地使用权或销售不动产，预收款的，为收到预收款的当天 2）提供建筑业或者租赁劳务，预收款的，为收到预收款的当天
3）将不动产或者土地使用权无偿赠送，为不动产所有权、土地使用权转移的当天 4）发生自建行为的，为销售并收款或取得凭据的当天，自建对外赠与的，为产权转移的当天
7、纳税期限：
1）5日、10日、15日：期满5日内预缴，次月15日内申报关结算 2）1个月、1个季度：期满15日内申报纳税
8、纳税地点：
1）提供应税劳务：机构所在地或居住地（但是建筑业劳务的：为劳务发生地）
2）转让无形资产：机构所在地或者居住地（但转上、出租土地使用权：土地所在地）3）销售、出租不动产：不动产所在地 4）扣缴义务人：机构所在地或者居住地
1、企业所得税的概念：我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得
征收的所得税
2、企业所得税的征税对象：生产经营所得、其他所得和清算所得
1）居民企业 ：
a、中国境内成立的企业
b、外国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的企业 2）非居民企业：
a、不符合上述条件，但在中国境内设立机构、场所的企业
b、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
3、企业所得税税率：
1）基本税率：25% 2）低税率：20%
4、1）应纳所得税额=应纳所得额*25%
2）应纳所得额=收入-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前亏损 3）收入总额：货币形式+非货币形式 4）不征税收入：a、财政拨款
b、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金c、国务院规定的其他不征税收入 5）免税收入
a、国债利息收入
b、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益
c、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际
联系的红息、红利等权益性投资收益d、符合条件的非营利组织的收入
6）准予扣除的项目：成本、费用、税金、损失、其他支出 7）不得扣除的项目
a、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项b、企业所得税税款c、税收滞纳金
d、罚金、罚款和被没收财物的损失e、超过规定标准的捐赠支出f、赞助支出
g、未经核定的准备金支出
h、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及
非银行企业内营业机构之间支付的利息i、与取得收入无关的其他支出 8）亏损弥补：最长不得超过5年
5、纳税地点：
1）居民企业：注册地（但注册在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点）2）非居民企业在中国境内设立机构、场所：机构、场所所在地
3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与期所
设机构、场所没有实际联系的所得：扣缴义务人所在地
6、纳税期限：按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业所得税的纳
税，自公历1月1日起至12月31日止
7、纳税申报：按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内。
1、个人所得税的概念：是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段
2、个人所得税纳税义务人：中国公民、个体工商户以及在中国境内有所得的外籍人员和香
港、澳门、台湾同胞，有居民纳税人和非居民纳税人之分
3、个人所得税的应税项目、税率、应纳所得额、应纳所得税额
4、个人所得税的征收管理:
1)自行申报:
a、年所得12万元以上的b、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 c、从中国境外取得所得的d、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 e、国务院规定的其他情形2)代扣代缴：
a、工资、薪金所得
b、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 c、劳务报酬所得 d、稿酬所得
e、特许权使用费所得 f、利息、股息、红利所得 g、财产租赁所得 h、财产转让所得
点击咨询 