银行承兑汇票贴息会计处理

第一篇：银行承兑汇票贴息会计处理

银行承兑汇票贴息会计处理来源：承兑汇票 http://www.xiexiebang.com/

银行承兑汇票结算已成为银行支付结算的重要方式之一，但对银行承兑汇票贴息会计处理问题，可能好多公司的财会人员都还有一些误解，甚至各地税务工作人员也理解不一。对银行承兑汇票贴息会计处理问题与大家做如下探讨。

一、一般贴现情况下的“银行承兑汇票贴息”

企业采用银行承兑汇票结算方式，有其优点。对购货企业来说，由于可以延期付款，可以在资金暂时不足的情况下及时购进材料物资，保证生产经营顺利进行；对销货企业来说，可以疏通商品渠道，扩大销售，促进生产。汇票经过承兑，信用较高，可以按期收回货款，防止拖欠，在急需资金时，还可以向银行申请银行承兑汇票贴现，融通资金，比较灵活。

收到银行承兑汇票的销货企业，主要有三种使用途径：一是背书转让给下家；二是去银行申请银行承兑汇票贴现，取得资金；三是留存，以便到期委托收款。银行承兑贴现的会计典型处理：借：银行存款财务费用 贷：应收票据

二、背书转让给下家方式下的“银行承兑汇票贴息”

（1）随着市场经济条件下，各公司间财务管理能力的加强，都对资金管理采取了偏紧的策略，因此在签订经济合同时，均表现得很严谨。购货企业常在合同中约定“可以支付银行承兑汇票，三个月以内的银行承兑汇票视同付现”；销售企业常在合同中约定“可以支付银行承兑汇票，按银行同期利率收取贴息”。（2）以销售物资来说，银行承兑汇票贴息会计处理和核算工作应该是比较完善的，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条之规定和《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则第十二条之规定，贴息收入是价外费用，应交纳增值税。因此应对各客户交来的银行承兑汇票按同期银行利率或合同约定利率计算贴息，算出的贴息就作为一种价外收入开具增值税发票给客户，当然这里就可能是根据客户具体要求单独开具或者是加入货款开具。（3）以购买物资来说，以银行承兑汇票付款，可缓解资金压力。但有时供应商催促付款，也会将一些三个月以上才到期的银行承兑汇票支付给供应商，这样，超过三个月以上的时间供应商就要计算银行承兑汇票贴现息。此时，供应商收到该票并不一定真正拿到银行贴现，而是背书给下家。（4）目前，很多供应商均不愿开具增值税发票给买方，包括一些上市公司，他们的账务处理很简单，就是只开一张收据（收款联），相当于其退了一笔货款，实收货款为：票面金额减贴息。认为这种处理是错误的，而且根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，该行为属偷税行为，不但应补交税款，而且应加收滞纳金并对其罚款。（5）会计处理如下： 正确的会计分录应是凭增值税发票入账：（卖方）借：应收账款 贷：主营业务收入—贴息收入应交税金—应交增值税（销项税额）（买方）借：物资采购或原材料应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付账款 而非凭开来的收据：（卖方）贷：应收账款（负数，冲减已收到的货款金额）贷：财务费用（买方）借：银行存款（实质并未收到此款）借：应付账款（负数，冲减已付货款金额）

在此提醒大家：银行承兑汇票贴息的核算是企业会计核算的一个小问题，但也同样值得我们去重视和关注。

第二篇：银行承兑汇票贴息,

承兑汇票即商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

l，商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票适用于在银行开立账户的法人与法人之间，根据购销合同进行的商品交易，在同城和异地均可使用。

2.银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票适用于国有企业、股份制企业、集体所有制工业企业、供销合作社以及三资企业之间，根据购销合同进行的商品交易。其他法人和个人不得使用银行承兑汇票。

承兑汇票若要兑换现金，应注意：

(1)商业汇票的收款人或被背书人需资金时，可持到期的承兑汇票填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。“贴现凭证”一式五联。第一联代申请书，由银行作贴现付出传票；第二联收入凭证，由银行作贴现申请人账户收入传票；第三联收入凭证，由银行作贴现利息收入传票；第四联收款通知，由银行给贴现申请人的收款通知；第五联到期后由会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入传票。

(2)贴现的期限一律从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。贴现利率按有关规定执行，贴现利率按现有同档次信用贷款利率上浮3％执行。

贴现利息和实付贴现金额的计算公式为：

贴现利息＝票面到期值×贴现天数×贴现率

实付贴现金额＝票面到期值－贴现利息

(3)贴现到期，贴现银行向承兑人收取票款。如商业承兑汇票，承兑人的银行账户不足支付时，其开户银行除按规定收取罚款外，应立即将商业承兑汇票退给贴现银行，贴现银行从贴现申请人账户内收取。

第三篇：银行承兑汇票特殊情况处理

银行承兑汇票特殊情况处理

来源：承兑汇票 http:///

银行承兑汇票假票或变造

银行办理业务过程中发现伪造或变造的票据，业务经办人员应将票据予以扣留，并及时通知监察保卫部门。

银行承兑汇票假票和公示催告

如在已贴现的票据中发现假票、克隆票或公示催告的票据，应及时上报行领导和有关部门。按照部署，立刻督促经办人员和贴现申请人查找假票、克隆票或公示催告票据的线索，写出该票办理过程，与承兑银行取得联系，查明原因。一旦该业务性质明确，立即与保卫部门结合，向当地公安机关报案，同时向贴现申请人及其前手依法行使追索权。

银行承兑汇票遗失

已贴现票据不慎遗失（如毁损、丢失、被偷、被盗、被抢或遇不可抗力消失等），需要报案的应立即向发生所在地公安机关报案，及时上报行领导和有关部门，立即向承兑银行挂失支付，主张票据权利。挂失止付手续，按照《支付结算办法》第48、49条办理。

银行承兑汇票公示催告

挂失止付后3日内，依法向承兑银行所在地中级人民法院申请公示催告（需律师一同前往）。送达承兑银行挂失止付通知书之日起，与法院密切联系，督促其尽快出具民事判决书，在相关媒体登载公示催告，使公示催告的期限尽量缩短。公示催告期满后，没有其他利害关系人申报时，主动申请法院做出除权判决。

银行承兑汇票邮递问题

会计部门邮寄发出委托收款后，应及时与承兑行电话联系，如到期日对方仍未收到我行的委托收款，应立即凭邮寄凭证到邮局查找。属邮局责任的，与邮局协商或依法诉讼赔偿我行损失。

银行承兑汇票拒付退票

遇到承兑行拒绝付款，委托收款行应立即组织有关人员对该票据进行审查，看拒付是否合理。若拒付理由成立，自收到拒付理由书的有关证明3日内，书面通知贴现申请人及其前手，根据《票据法》第七十一条及《支付结算办法》第33条的规定依法行使追索权。

银行承兑汇票拖延支付或无理拒付

承兑银行在汇票超过到期日10日仍未付款的，营业部门人员向承兑行发出催收通知，该通知附同情况说明一并发给承兑行的上级行及当地人行。按照《票据法》第106条、《支付结算办法》第241条和《票据管理实施办法》第33条的规定，要求付款人依法承担赔偿责任。

其他票据纠纷本着友好协商的原则处理，若协商不成，及时向当地人民银行反映或向人民法院提起诉讼。

第四篇：银行承兑汇票相关会计规定

关于加强对银行承兑汇票承兑、贴现、质押和查询查复管理的规定

沪发展银会计部[1999]第02号

各分行、上海地区总部、各直属支行：

银行承兑汇票的承兑、贴现、质押以及查询查复工作关系到国家和银行资金安全，为切实防范金融风险，会计部自建行以来相继制订有关的规定。针对近来发生的社会上不法分子“克隆”银行承兑汇票进行诈骗的新情况，会计部在98年9月份宁波召开的“会计工作例会”和12月7日年终决算工作会议上多次反复强调银行承兑汇票业务的重要性，再三要求各单位对银行承兑汇票的查询查复工作必须慎重对待并作了具体布置，12月31日又下发了《关于银行承兑汇票查询查复有关事项的紧急通知》。

但是，目前仍有个别行处对银行承兑汇票业务不够重视，特别是对银行承兑汇票的查询查复工作没有引起高度重视，给我行资金安全带来隐患，为了确保资金安全，防止发生结算案件或卷入结算纠纷，现对银行承兑汇票业务的有关规定再次重申如下：

一、加强对银行承兑汇票承兑申请人复审。

1、是在我行开立基本账户的法人和其他组织；

2、与我行具有真实的委托付款关系；

3、承兑申请人资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠来源；

4、提供购销合同和增值税发票及复印件；

5、提供相应的担保或存入保证金；

6、上述5点由信贷部门审查把关；会计部门应做好对承兑申请人有关资料的复审帮助把关，对不符上述要求的银行承兑汇票不得签章。

二、严格审核申请贴现、质押的银行承兑汇票。

1、审核汇票水印、颜色、荧光反应、荧光暗记是否真实。

2、审核汇票各项记载事项是否齐全，符合《票据法》、《支付结算办法》的规定。

3、审核汇票未经背书转让和无限制性条款。

4、审查银行承兑汇票的签章是否“汇票专用章”。

5、由信贷部门负责审查贴现申请人与签发人或其直接前手之间的经济合同，审查贴现申请人与签发人或其直接前手之间的增值税发票和发运单据复印件。

6、为防止汇票风险，受理银行承兑汇票贴现、质押时，必须向承兑银行发出查询进行确认。

三、规范办理银行承兑汇票的查询查复。

1、各单位不准使用电话查询方式向对方承兑银行查询，不准受理他行的电话查询；查询或查复原则上通过传真机来办理，具体要求如下：

(1)各单位发出查询时，应将银行承兑汇票传真给承兑银行，请对方予以确认。

(2)各单位收到他行查询银行承兑汇票的传真件时，要审核各项要素与留存的银行承兑汇票卡片联（第一联）是否相符，要特别认真仔细地比对书写笔迹，确认无误后在传真件上批注“根据你行传真件的各项要素与留底卡片一致”回复查询银行。

2、各单位只能在无法通过传真机办理查询/查复的情况下，方可采用“K”类报或寄发“查

1询/查复书”方法，具体要求如下：

(1)当通过寄发“查询/查复书”办理查询时，复印银行承兑汇票作为“结算查询书”的附件寄对方承兑银行；用“K”类报办理查询时，应提供银行承兑汇票的日期、编号、收付单位账号户名、开户银行等详细内容；请对方承兑银行确认。

(2)受理对方银行的“K”类报或查询书时，应根据查询的各项要素认真核对留存的银行承兑汇票卡片联（第一联），核对无误后回复“你行查询的xxxxxx号汇票要素与留底卡片一致”。

(3)各单位在办理查询/查复时，必须使用“查询查复登记簿”详细记录有关事项。发出或收到的查询/查复书要妥善保管，传真件要复印后保管。查询/查复书上应加盖“汇票专用章”或“结算专用章”。

四、树立防范金融风险意识。

在当前经济活动中票据使用日趋频繁，加上外部环境中的不利因素，银行在办理银行承兑汇票的承兑、贴现、质押和处理查询查复过程中面临越来越多风险。对此，各单位要有充分认识，提高警惕性，发现疑点必须一查到底，切不可掉以轻心；要加强内部管理规范操作，提高员工业务素质和识假水平，防范金融风险和结算风险。发现伪造、变造的票据及时与保卫部门联系。

以上各点请各单位转知辖属单位，务必遵照执行。

一九九九年一月二十八日

主题词：三防一保风险防范规定

第五篇：银行承兑汇票账务处理

商业承兑汇票结算方式的核算（1）买方账务处理：

①签发、承兑商业汇票时，编制会计分录： 借：物资采购 应交税金

——应交增值税（进项税额）贷：应付票据

②商业汇票到期，支付款项时，编制会计分录： 借：应付票据 贷：银行存款

（2）卖方的账务处理：

①收到商业承兑汇票时，编制会计分录： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金

—应交增值税（销项税额）

②汇票到期办理收款手续后，编制会计分录： 借：银行存款 贷：应收票据

２．银行承兑汇票结算方式的核算（1）买方账务处理：

①签发商业汇票，经开户银行承兑，交纳承兑手续费时，编制会计分录： 借：财务费用 贷：银行存款

②买方将银行承兑汇票交给卖方时，编制会计分录： 借：物资采购 应交税金

—应交增值税（进项税额）贷：应付票据（2）卖方账务处理：

①收到银行承兑汇票时，编制会计分录： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金

—应交增值税（销项税额）

②汇票到期办理收款手续后，编制会计分录： 借：银行存款 贷：应收票据

③如果卖方将银行承兑汇票背书转让，用以购买材料时，编制会计分录： 借：物资采购 应交税金

—应交增值税（进项税额）贷：应收票据

④如果卖方将银行承兑汇票申请贴现，编制会计分录： 借：银行存款 财务费用（贴现利息）贷：应收票据（账面价值）

⑤如果买方存款不足，到期不能向银行支付票款时，贴现银行通知申请贴现的卖方从其存款中收回票款，卖方编制会计分录： 借：应收账款

贷：银行存款③如果卖方银行存款也不足时，银行通知将应收的票款作为逾期借款处理，卖方编制会计分录：

借：应收账款 贷：短期借款