较全的办税员考试题库（5篇范例）

第一篇：较全的办税员考试题库

一、单选题

1、营改增试点纳税人以承包方式经营的，且承包人以发包人的名义对外经营，纳税人为（B）A、承包人 B、发包人 C、承包人或发包人 D、委托第三方扣缴

2、为了稳步推进增值税改革，营改增试点一般纳税人标准暂定为应税服务年销售额（D）A、50万元（含本数）B、50万元（不含本数）C、500万元（含本数）D、500万元（不含本数）

3、单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务（A）

A、向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

B、向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务，包括以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。C、以应税劳务换取其他非货币性利益的行为 D、以应税劳务偿付债务的行为

4、提供基础电信服务税率为（B）A、17% B、11% C、6% D、3%

5、提供增值电信服务税率为（C）A、17% B、11% C、6% D、3%

6、提供邮政业服务税率为（B）A、17% B、11% C、6% D、3%

7、提供有形动产租赁服务税率为（A）A、17% B、11% C、6% D、3%

8、提供交通运输业服务税率为(B)A、17% B、11% C、6% D、3%

9、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率为（C）A、17% B、11% C、6% D、3%

10、增值税征收率为（D）A、17% B、11% C、6% D、3%

11、持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内实行限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税优惠。其扣减限额为（D）A、2000 B、4000 C、6000 D、8000

12、经国务院批准，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点实施日为（A）A、2013年8月1日 B、2014年1月1日 C、2014年6月1日 D、2014年7月1日

13、经国务院批准，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点实施日为（B）A、2013年8月1日 B、2014年1月1日 C、2014年6月1日 D、2014年7月1日

14、经国务院批准，电信业纳入营改增试点实施日为（C）A、2013年8月1日 B、2014年1月1日 C、2014年6月1日 D、2014年7月1日

15、纳税人营改增之前收取的营业税应税劳务订金或预收款（B）A、按原规定缴纳营业税 B、按新规定缴纳增值税 C、免征营业税 D、免征增值税

16、申请代开专用发票单笔金额达（B）以上的小规模纳税人，应当提供付款方对所购产品品名、单价、金额等出具的书面确认证明或当次经营活动相关的购销合同。A、3万元 B、5万元 C、8万元 D、10万元

17、试点纳税人在该地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同（A）A、在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税 B、在合同到期日之前按照试点实施办法改征增值税 C、在试点实施日起按照试点实施办法改征增值税 D、可以由纳税人自行选择缴纳增值税或营业税

18、营改增试点实施前应税服务年销售额达到一般纳税人标准的试点纳税人，应当申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下办法确定（D）

A、一个公历年度的应税服务营业额合计 B、连续不超过12个月应税服务营业额合计

C、连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1－3%）D、连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）

19、原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，进项税额的抵扣办法是（A）

A、按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的税额抵扣

B、按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的金额和7%的扣除率计算进项税额抵扣 C、按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额抵扣

D、按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和11%的扣除率计算进项税额抵扣

20、试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于（B）的纳税辅导期管理。A、3个月 B、6个月 C、12个月 D、36个月

21、增值税起征点适用于（D）A、非企业性单位 B、个体工商户

C、不经常发生应税服务的单位

D、未认定为一般纳税人的个体工商户及其他个人

22、适用增值税零税率的服务项目属于采用增值税一般计税方法的，实行（C）A、免征增值税办法 B、免抵办法 C、免抵退税办法 D、退税办法

23、根据《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》（财综[2013]88号）规定，广告业文化事业建设费按照提供广告服务取得的计费销售额和（B）的费率征收，营改增试点实施之后由国税部门征收。A、1% B、3% C、4% D、5%

24、船舶代理服务统一按照（C）缴纳增值税。A、港口码头服务 B、水路运输服务 C、货物运输代理服务 D、国际运输服务

25、境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率。此处的税率是指（A）。

A、应税服务的适用税率

B、扣缴义务人自己提供的应税服务的适用税率 C、暂按3%征收率代扣代缴增值税 D、一律适用6%税率

26、服务型企业在新增加的岗位中，新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年（A）A、4000元 B、4800元 C、8000元 D、9600元

27、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列哪个办法或公式计算确定不得抵扣的进项税额（C）A、实际成本

B、货物、劳务或应税服务的买价

C、不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）

D、不得抵扣的进项税额＝当期全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）

28、某试点小规模纳税人仅提供设计服务，2014年1月发生一笔销售额为10000元的业务并就此缴纳增值税，2月份该笔业务由于合理原因发生退款（销售额皆为不含税销售额）。假设其2月份应税服务销售额为6000元，3月份应税服务销售额为50000万元，则3月份该纳税人实际缴纳增值税为（C）A、1500元 B、1320元 C、1380元 D、1200元

29、以1个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于（C）A、个人 B、个体工商户 C、小规模纳税人 D、所有纳税人

30、境外某公司为试点纳税人A（小规模纳税人）提供系统支持、咨询服务，合同价款106万元，该境外公司在试点地区有代理机构，则该代理机构应当代扣代缴的增值税额为（B）A、3.09万元 B、6万元 C、10.50万元 D、15.40万元

31、按照营改增政策的规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。其中取得索取销售款项凭据的当天，是指（B）A、开具发票的当天 B、书面合同确定的付款日期 C、应税服务完成的当天 D、合同签订的当天

32、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按（C）征收增值税。

A、物流辅助服务 B、货运客运场站服务 C、陆路运输服务 D、不征收增值税

33、纳税人对不得抵扣的进项税额，应计入（D）A、营业税金及附加 B、管理费用 C、营业外支出

D、外购货物或应税服务的成本

34、远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务，是指远洋运输的（B）A、期租业务 B、程租业务 C、湿租业务 D、光租业务

35、邮政特殊服务，是指（B）

A、函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 B、义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 C、邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动

D、中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）的速递物流业务

36、广告的策划、设计、制作属于（A）A、设计服务 B、广告服务

C、商标和著作权转让服务 D、会议展览服务

37、试点纳税人在营改增期间因实际税负增加而向财政部门申请取得扶持资金的，计入（D）A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、补贴收入 D、营业外收入

38、港口设施经营人收取的港口设施保安费按照（D）征收增值税。A、不征收增值税 B、货物运输代理服务 C、水路运输服务 D、港口码头服务

39、营业改征增值税后，下列关于增值税纳税义务发生时间说法不正确的是（B）A、提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

B、已经收讫了销售款项或者取得索取销售款项凭据但未开具发票的，为开具发票的当天 C、提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天 D、发生视同提供应税服务的，为应税服务完成的当天 40、代理记账、翻译服务按照（D）征收增值税。A、知识产权服务 B、认证服务 C、鉴证服务 D、咨询服务

41、纳税人依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、金融支付服务、电子商务平台等服务的业务活动，属于（D）A、软件服务 B、业务流程管理服务 C、电路设计及测试服务 D、信息系统服务

42、某试点小规模纳税人取得的文化创意服务含税销售额为103元，则应纳增值税额为（C）A、3.09元 B、6.18元 C、3元 D、5.83元

43、某试点运输企业2012年12月购入一辆车辆作为运输工具（折旧年限4年），车辆不含税价格为30万元，增值税专用发票上注明的增值税款为5.1万元，企业对增值税发票进行了认证抵扣。2015年1月，由于经营需要，运输企业将该车辆转为员工提供福利使用。则应转出进项税额（C）A、5.1万元 B、3.06万元 C、2.55万元 D、0

44、经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，其增值税计税销售额的确定办法是（D）A、以收取的全部价款和价外费用为销售额

B、以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金后的余额为销售额

C、以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额

D、以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额

45、试点甲企业2013年10月5日为乙企业提供了一项咨询服务，合同价款200万元，合同约定2013年10月10日乙企业付款50万元，但实际乙企业于2013年11月7日支付，甲企业与2013年11月15日开票。则50万元的纳税义务发生时间应为（B）A、2013年10月5日 B、2013年10月10日 C、2013年11月7日 D、2013年11月15日

46、从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起其提供的应税服务（B）免征增值税 A、2年内 B、3年内 C、5年内 D、10年内

47、安置残疾人就业享受限额即征即退增值税优惠的企业，其应税服务收入占其增值税和营业税业务合计收入的比例应达到（A）A、50% B、60% C、70% D、80%

48、（A）前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。A、2015年12月31日 B、2017年12月31日 C、2018年12月31日 D、无期限

49、目前，有关融资租赁企业营改增特殊政策（差额征税、即征即退）的适用范围，除了中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人以外，还适用于注册资本达到规定标准的商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，该注册资本标准是人民币（D）A、0.5亿元 B、1亿元 C、1.5亿元 D、1.7亿元

50、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（D）内不得变更。A、6 B、12 C、24 D、36

51、下列试点纳税人提供的服务，免征增值税（A）A、残疾人个人提供应税服务 B、福利企业提供应税服务 C、一般纳税人提供管道运输服务 D、经营融资租赁业务的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务

52、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款确定销售额的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证，其中，支付给境内单位或者个人的款项，以（A）为合法有效凭证。A、发票

B、该单位或者个人的签收单据 C、完税凭证

D、省级以上财政部门印制的财政票据

53、试点一般纳税人提供的下列哪项服务，必须按照一般计税方法计算缴纳增值税，不得选择简易计税办法（A）。A、管道运输服务 B、电影放映服务 C、仓储服务 D、装卸搬运服务

54、试点一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照（C）征收增值税。A、适用税率 B、减按2%征收率

C、现行旧货相关增值税政策 D、按简易办法依4%征收率

55、医药和生物技术研发和测试外包服务属于（A）A、技术性知识流程外包服务 B、信息技术研发服务外包 C、信息系统运营维护外包 D、技术性业务流程外包服务

56、持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年（B）为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。A、5000元 B、8000元 C、20000元 D、60000元

57、境内的单位和个人向境外单位提供的下列哪项应税服务免征增值税（B）A、合同标的物在境内的合同能源管理服务 B、广告投放地在境外的广告服务

C、对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。D、对境内不动产提供的设计服务

58、广告业小规模纳税人中月销售额不超过（C）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。A、5千元 B、8千元 C、2万元 D、6万元

59、增值税一般纳税人纳税申报表的《增值税纳税申报表附列资料

（三）》反映（B）A、本期进项税额明细 B、应税服务扣除项目明细 C、税收抵减情况表

D、固定资产进项税额抵扣情况 60、2014年2月1日起，一般纳税人纳税申报时按规定应当报送的其他扣税凭证复印件，不再包括（A）

A、铁路运输费用结算单据 B、海关进口增值税专用缴款书 C、购进农产品取得的普通发票 D、机动车销售统一发票

61、上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额应填列在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（B）A、第13栏“上期留抵税额”列“本月数” B、第13栏“上期留抵税额”列“本年累计” C、第20栏“期末留抵税额”列“本月数” D、第20栏“期末留抵税额”列“本年累计” 62、增值税专用发票最高开票限额由一般纳税人申请，（A）依法审批。A、区县税务机关

B、设区的市、自治州税务机关 C、省（直辖市、自治区）税务机关 D、国家税务总局

63、自2014年5月1日起，一般纳税人申请专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票）最高开票限额不超过（B）的，主管税务机关不需事前进行实地查验。A、一万元 B、十万元 C、一百万元 D、一千万元

64、自2014年5月1日起，对纳税信用等级评定为A类的纳税人或者地市国税局确定的纳税信用好、税收风险等级低的其他类型纳税人可一次领取不超过（C）的增值税发票用量，纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照纳税人需要即时办理。A、1个月 B、2个月 C、3个月 D、6个月

二、多选题

1、目前，营改增试点纳税人是指在中华人民共和国境内提供（ABCD）服务的单位和个人。A、交通运输业 B、邮政业 C、电信业 D、部分现代服务业

2、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，其增值税的申报缴纳方式包括（ABC）

A、在境内设有经营机构的，以经营机构为纳税人申报缴纳增值税 B、在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人代扣代缴增值税 C、在境内没有代理人的，以接受方为扣缴义务人代扣代缴增值税 D、由海关代征进口环节增值税

3、目前，两个或者两个以上的纳税人根据规定权限批准可以视为一个纳税人汇总纳税的营改增试点纳税人是（ABCD）。

A、各省、自治区、直辖市和计划单列市电信企业 B、中国铁路总公司及其所属运输企业 C、中国邮政集团公司所属提供邮政服务的企业 D、部分航空运输企业

4、目前，纳入营改增试点的应税服务，包括（ABCD）。A、管道运输服务 B、文化创意服务 C、鉴证咨询服务 D、广播影视服务

5、提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。非营业活动，是指（ACD）。

A、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动

B、单位或者个体工商户为行政机关提供应税服务

C、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务 D、单位或者个体工商户为员工提供应税服务

6、下列情形不属于在境内提供应税服务（CD）。

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供无形资产（不含土地使用权）B、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供软件开发服务

C、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 D、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

7、下列哪种应税服务适用11%的税率（ABC）。A、铁路运输 B、邮政 C、基础电信 D、增值电信

8、营改增实施后，纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备（BCD）。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。A、加盖“增值税一般纳税人”戳记的《税务登记本》副本 B、书面合同 C、付款证明

D、境外单位的对账单或者发票

9、试点一般纳税人提供的下列哪些服务可以选择简易计税方法计算缴纳增值税（ABCD）。A、公共交通运输服务

B、一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务 C、以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务 D、为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等服务，以及在境内转让动漫版权

10、营改增试点实施以后，增值税扣税凭证包括（ABCD）。A、增值税专用发票

B、海关进口增值税专用缴款书 C、农产品收购发票或销售发票 D、税收缴款凭证

11、《增值税纳税申报表附列资料

（二）》第一栏“认证相符的税控增值税专用发票”包括（ACD）。

A、小规模纳税人请税务代开的增值税专用发票 B、海关进口增值税专用缴款书 C、货物运输业增值税专用发票 D、税控机动车销售统一发票

12、试点一般纳税人取得的下列哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（ABD）。A、专门用于非增值税应税项目或免征增值税项目购进的专利技术 B、用于简易计税方法计税项目 C、租入的固定资产用于生产经营

D、被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物

13、原增值税一般纳税人取得的下列哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（AB）。A、非正常损失的购进货物及相关的交通运输业服务 B、接受的旅客运输服务

C、2013年8月1日以后购进的应征消费税的小汽车

D、既用于增值税应税项目也用于免征增值税项目的购进的固定资产

14、试点纳税人有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票（BCD）。A、向境外单位提供研发服务和设计服务 B、一般纳税人会计核算不健全 C、不能够提供准确税务资料的。

D、应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的

15、主管税务机关有权按照规定的办法确定应税服务销售额的情形是（ABC）。A、纳税人提供应税服务的价格明显偏低且不具有合理商业目的的 B、纳税人提供应税服务的价格明显偏高且不具有合理商业目的的 C、视同提供应税服务而无销售额的 D、选择适用简易计税方法计税的

16、目前适用增值税零税率的试点应税服务范围包括（AB）。A、国际运输业务

B、向境外单位提供的研发服务和设计服务（不含对境内不动产提供的设计服务）C、为出口货物提供的邮政业服务和收派服务 D、广告投放地在境外的广告服务

17、陆路运输服务包括（ABCD）。

A、缆车运输 B、索道运输 C、地铁运输 D、城市轻轨运输

18、纳税人提供应税服务，属于下列情形之一的，不得自行开具或者向税务机关申请代开增值税专用发票（AC）。A、向消费者个人提供应税服务 B、小规模纳税人提供应税服务 C、适用免征增值税规定的应税服务

D、一般纳税人选择简易计税办法提供应税服务

19、按照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，试点纳税人可享受下列优惠政策（ABD）。A、自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征增值税

B、符合规定条件的试点纳税人提供的国际货物运输代理服务免征增值税 C、转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影免征增值税 D、2015年12月31日前，试点一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退

20、货物运输代理服务的受托人为委托人办理相关业务，应符合以下要求（ABCD）。A、受托人不直接提供货物运输服务

B、受托人为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理等相关业务手续

C、受托人办理相关业务可以以委托人的名义 D、受托人办理相关业务可以以自己的名义

21、有形动产融资租赁的含义包括（ABC）。

A、出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人 B、合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权

C、合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权 D、如出租人不将有形动产残值销售给承租人，则不属于融资租赁

22、广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的（BCD）。A、著作权转让服务 B、制作服务 C、发行服务

D、播映（含放映）服务

23、下列关于航空运输企业提供航空动输服务的增值税政策正确的是（ABD）。A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税 B、试点纳税人根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税

C、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税 D、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

24、经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，其增值税计税销售额是以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的（ABC）后的余额为销售额。A、借款利息、发行债券利息

B、保险费、安装费 C、车辆购置税 D、消费税

25、目前，营改增政策规定，试点纳税人提供（ABCD），以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为增值税计税销售额。

A、广告代理服务 B、知识产权代理服务

C、货物运输代理服 D、代理报关服务

26、自2014年1月1日起，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税的适用范围是（ABD）。

A、属于固定业户的试点纳税人 B、总分支机构不在同一县(市)的

C、总分支机构不在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的 D、总分支机构在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的

27、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，具体条件是（ABD）。

A、相关的技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上 B、试点纳税人须持技术转让、开发的书面合同，到所在地省级科技主管部门进行认定 C、试点纳税人须持技术转让、开发的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报省级国家税务局审批

D、试点纳税人须持技术转让、开发的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查

28、试点纳税人提供的下列应税服务免征增值税（ABD）。A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务 C、航空公司提供航空降雨服务

D、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务

29、从事个体经营的随军家属提供应税服务免征增值税的内容和条件是（BCD）。A、自领取税务登记证之日起，5年内免征增值税 B、自领取税务登记证之日起，3年内免征增值税

C、随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明 D、税务部门应当对其身份证明进行相应的审查认定

30、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税的条件是（ABCD）。

A、当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上 B、企业与安置的人员签订1年以上期限劳动合同 C、经县级以上民政部门认定 D、经税务机关审核

31、服务型企业（除广告服务外）在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减（ABCD）。A、增值税 B、城市维护建设税 C、教育费附加 D、企业所得税

32、持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员是指（ABCD）。A、国有企业下岗失业人员

B、国有企业关闭破产需要安置的人员 C、国有企业所办集体企业下岗职工

D、享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员

33、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的下列哪些服务免征增值税（AB）。A、邮政普遍服务

B、邮政特殊服务

C、邮品销售

D、为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司代办速递物流类业务取得的代理收入34、2015年12月31日前，对注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人提供的（BCD）实行增值税即征即退。A、港口码头服务 B、国内货物运输服务 C、仓储服务 D、装卸搬运服务

35、试点纳税人提供的下列哪些应税服务适用增值税零税率（AB）。A、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务 B、境内的单位和个人提供的在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 C、台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入 D、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

36、境内单位或个人提供下列应税服务，适用增值税零税率的正确办法是（ACD）A、提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率

B、提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率

C、向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率 D、向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率

37、增值税纳税人按规定应当报送的纳税申报其他资料，包括（ABCD）。A、已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联

B、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联 C、已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联

D、纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单

38、试点一般纳税人提供铁路运输服务的，目前可以使用（BCD）。A、增值税专用发票

B、货物运输业增值税专用发票 C、增值税普通发票

D、中国铁路总公司及其所属运输企业可暂延用其自行印制的铁路票据

39、货运专票税控系统和机动车发票税控系统专用设备为（BC）。A、金税盘 B、税控盘 C、报税盘 D、IC卡

40、试点纳税人提供货物运输服务，开具货运专票后，如发生（ABCD）等情形，且不符合发票作废条件的，应由实际受票方或承运人向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，通过开具红字货运专票进行处理。A、应税服务中止 B、折让 C、开票有误

D、发票抵扣联、发票联均无法认证

41、应税服务年销售额超过规定标准的纳税人，（ABC）可以认定为一般纳税人。A、企业性单位 B、非企业性单位 C、个体工商户

D、个体工商户以外的其他个人

42、试点小规模纳税人同时符合下列（AB）条件的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

A、有固定的生产经营场所 B、会计核算健全

C、年应税服务额在50万元以上 D、无税收违法行为

43、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指（ABCD）A、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证

B、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明

C、融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证

D、扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证

44、《营业税改征增值税试点实施办法》规定，非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。非营业活动，是指（ABCD）

A、非企业性单位按照法律法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

B、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务

C、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务 D、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

45、在境内提供应税服务，是指（ABC）A、应税服务提供方在境内 B、应税服务接受方在境内

C、应税服务提供方与接受方均在境内 D、应税服务提供方与接受方均不在境内

46、下列情形不属于在境内提供应税服务（AB）

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 B、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 C、境内单位或者个人向境外单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务 D、境内单位或者个人向境外单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产。

47、交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括（ABCD）A、陆路运输服务 B、水路运输服务 C、航空运输服务 D、管道运输服务

48、部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括（ABCD）A、研发和技术服务 B、文化创意服务 C、物流辅助 D、有形动产租赁服务

49、信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括（ABCD）A、软件服务

B、电路设计及测试服务 C、信息系统服务 D、业务流程管理服务

50、试点纳税人混业经营的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率（ABC）A、兼有不同税率应税货物与服务，从高适用税率 B、兼有不同征收率的应税货物与服务，从高适用征收率 C、兼有不同税率和征收率的应税货物与服务，从高适用税率 D、兼有不同税率和征收率的应税货物与服务，从高适用征收税率

三、判断题

1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。（×）

2、某混业经营小规模纳税人，既从事应税货物生产，也提供应税服务，“营改增”试点后，其中应税货物年销售额达到100万元，应税服务年销售额为150万元，该纳税人按照规定不能认定一般纳税人资格。（×）

3、应税服务年销售额超过一般纳税人标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户也应该认定一般纳税人资格，按照一般纳税人计算缴纳增值税。（×）

4、应税服务年销售额未超过一般纳税人标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。（√）

5、收派服务仅指同城范围内发生的收件服务、分拣服务和派送服务，不在同城范围内提供函件、包裹运送服务，按照交通运输业计算缴纳增值税。（√）

6、试点纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、和部分现代服务业服务，应视同提供应税服务征收增值税，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（√）

7、纳税人既提供收派服务又提供交通运输服务的，应准确划分收派服务和交通运输服务销售额，不能准确划分的，一律按照交通运输业计算缴纳增值税。（√）

8、试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，可以抵扣。（×）

9、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。（√）

10、营改增试点纳税人的固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。（√）

11、个体挂靠车辆以客运公司名义经营，并由客运公司承担相应法律责任，应以被挂靠方，即客运公司为纳税人。（√）

12、纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用免税规定。（×）

13、增值税起征点适用于已经认定为一般纳税人的个体工商户。（×）

14、纳税人提供应税服务，无论接受方是否索取，都应当向接受方开具增值税专用发票。（×）

15、营改增试点实施后，服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行单一免税制度。（×）

16、试点纳税人在该地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。（√）

17、航天运输服务，按照航空运输服务征收增值税。（√）

18、试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（√）

19、营改增试点纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用征收率。（×）

20、营改增试点实施后，油气田企业提供的应税服务，仍然适用《财政部国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》规定的增值税税率。（×）

21、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为增值税计税销售额。（√）

22、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款确定销售额的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证，其中，融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以出租方开具的发票为合法有效凭证。（×）

23、试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。（√）

24、试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。（√）

25、原增值税一般纳税人兼有应税服务，按照《试点实施办法》和营改增相关政策规定应当申请认定一般纳税人的，需要重新办理一般纳税人认定手续。（×）

26、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，可以从应税服务的销项税额中抵扣。（×）

27、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税。（√）

28、中国铁路总公司及其所属运输企业，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。（√）

29、纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。（√）30、为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数50%（含）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。(×)

31、试点纳税人提供的国际货物运输代理服务免征增值税的主要条件是，其向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。（√）

32、所有从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。（×）

33、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用扣除按规定允许扣除项目后的差额的比例。（×）

34、自2014年1月1日至2018年12月31日，注册在中国服务外包示范城市的试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征增值税。（×）

35、境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。（√）

36、境内的单位和个人提供的标的物在境外使用的有形动产租赁服务，无论接受方是否境外单位和个人，都免征增值税。（√）

37、航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。（√）

38、试点纳税人中的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（×）

39、小规模纳税人报送的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》，仅反映小规模纳税人提供应税服务有扣除项目的，其他情况不填写该附列资料。（√）

40、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第1栏“

（一）按适用税率计税销售额”填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。（√）

41、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第11栏“销项税额”填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和应税服务的销项税额。营改增试点纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销项税额。（×）

42、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税。（√）

43、境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。（√）

44、原增值税纳税人取得的2014年1月1日后开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（√）

45、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，免征增值税。（×）

46、自2014年5月1日起，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，购买方可凭相应专用发票记账联复印件、《丢失增值税专用发票已报税证明单》、《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》等直接办理增值税进项税额的抵扣手续，不再需要购买方主管税务机关审核同意。（√）

47、自2014年5月1日起，一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。（√）

48、中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司），属于财税（2013）106号所称的中国邮政集团公司所属邮政企业。（×）

49、实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。（√）

50、实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务可以开具增值税专用发票。（×）

奉贤区办税员培训班考试题库及答案

准考证号

单位名称

身份证号

姓名

联系电话

一、单选题（每题 分，共计 分）

1、税务机关自受理税务行政许可申请之日起20个工作日内作出许可决定，如在此期间不能作出决定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长多少个工作日。(C)A、20个 B、5个 C、10个 D、30个

2、纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起多少日内到主管税务机关认证，未经认证的不得抵扣进项税额。(D)A、30天 B、60天 C、90天 D、180天

3、企业所得税的法定税率为是：(B)A、33% B、25% C、20% D、10%

4、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，经税务机关责令申报依然未申报的，税务机关可处以多少罚款。(D)A、2000以下 B、2000以上1万元以下 C、1万元 D、5万元

5、对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴纳税款多少倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(B)A、50%至3倍 B、50%至5倍 C、1倍以上 D、5倍以下

6、纳税人未按照规定使用税务登记证，情节严重的处以多少罚款。(B)A、一万元以下罚款 B、一万元以上五万元以下罚款 C、一万元以上十万元以下罚款 D、五万元以上十万元以下罚款

7、纳税人违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取税款多少倍的罚款。(A)A、1倍以下的罚款 B、5倍以下的罚款 C、3倍以下的罚款 D、50%以下的罚款

8、纳税人现有发票数量不能满足日常经营业务需要，需增加发票数量，申请增加的发票数量，应与最近多少个月所购发票的月平均数量相符。(B)A、二个月 B、三个月 C、五个月 D、半年

9、增值税纳税人以1个月为纳税期的，自期满之日起多少日内申报纳税。(A)A、15日内 B、10日内 C、18日内 D、7日内

10、工资薪金按照税法规定应当缴纳个人所得税，工资薪金扣除费用多少元后的余额按照适用税率缴纳个人所得税。(B)A、800元 B、3500元 C、1600元 D、2000元

11、申请增值税开票最高千万元限额的条件之一是纳税人的月销售额应达到多少万元。(C)A、30万元以上 B、400万元以上 C、5000万元以上 D、5亿元以上

12、纳税人多贴印花税票时，可采取什么措施。(D)A、申请退税 B、申请抵用 C、撤下重贴 D、不做修正

13、借款合同的印花税税率应为：(C)A、万分之五 B、万分之三 C、万分之零点五 D、千分之一

14、增值税小规模纳税人的适用征收率是：(D)A、17% B、13% C、工业6%、商业4% D、3%

15、纳税申报时发现编造虚假计税依据的，税务机关可对此处以多少元的罚款。(C)A．二千元以上一万元以下 B．一万元以上十万元以下 C．五万元以下 D.五万元以上十万元以下

16、凡是从事生产、经营的单位和个人应自取得营业执照或发生纳税义务之日起多少日内，持有关证件向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。(C)A、15日 B、20日 C、30日 D、60日

17、企业所得税每季度的申报时间为季度终了后15日内，年终清算为年度终了后的几月几日之前完成申报和清算。(C)A、3月31日 B、4月30日 C、5月31日 D、6月30日

18、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正可处以多少元的罚款。(A)A、2000元以下 B、2000元以上1万元以下 C、1万元 D、5万元

19、作废发票应全份保存，已开发票存根联应保存多长时间。(C)A、1年 B、3年 C、5年 D、10年 20、规定期限内未足额缴纳税款的，从滞纳之日起按日加收滞纳税款千分之几的滞纳金。(D)A、2‰ B、1‰ C、0.1‰ D、0.5‰

21、办税员人选一般由谁先行确定？(A)A、纳税单位 B、税务机关 C、财政部门

22、办税员具有什么证书可直接申领《办税员电子卡》。(B)A、会计上岗证 B、助理会计师或中级以上经济类资质证书 C、经济类大学专科以上毕业证书

23、纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可处多少元的罚款。(B)A、一千元以下 B、二千元以下 C、五千元以下

24、遗失税务登记证应在多少日内书面报告主管税务机关。(C)A、7日 B、10日 C、15日 D、30日

25、纳税人发生涉税事项代理，可以聘请有资质的社会中介机构代理，这个中介机构是：(B)A、会计师事务所 B、税务师事务所 C、律师事务所 D、评估事务所

26、下列哪项属于税务登记：(C)A、税种登记 B、经营登记 C、开业登记 D、注册登记

27、下列哪项应该办理变更税务登记手续：(B)A、企业从本区的一个街道搬迁到另一个街道 B、企业改变名称 C、企业内部增加职工 D、企业更换会计人员

28、纳税人发生下列哪种行为属于偷税行为：(D)A、擅自销毁半成品 B、丢失税务登记证 C、丢失发票 D、进行虚假申报

29、目前，上海市的某些交通运输业实行的增值税税率是哪一项：(A)A、11% B、24% C、1% D、3% 30、下列行为中属于违反发票管理法规的是哪一项：(C)A、上缴过期的发票 B、将发票放进保险箱保管 C、将发票借给协作单位使用 D、按规定印制冠名发票

31、纳税申报的常用方式是哪一种：(D)A、电话申报 B、挂号信申报 C、传真申报 D、网上电子申报

32、下列哪种是城市维护建设税的一种税率：(B)A、0.5% B、1% C、17% D、6%

33、下列哪项属于税务救济范围：(A)A、税务行政复议 B、召开座谈会 C、向工商部门申诉 D、出口退税

34、下列哪项不属于发票管理的环节：(D)A、发票缴销 B、发票开具 C、发票领购 D、发票丢失

35、下列哪项不属于办税员具备的基本条件：(A)A、在单位担任主要领导职务 B、根据原则照章办事 C、具有一定税收财会专业知识和技能 D、具有完全民事行为能力

36、下列哪项是经国务院批准，在上海试行营业税改征增值税的行业：(C)A、房地产开发企业 B、物业管理行业 C、交通运输业 D、餐饮业

37、在中华人民共和国境内，下列哪种车船不缴纳车船使用税：(A)A、火车 B、小轿车 C、轻便摩托车 D、拖船

38、下列哪些场所是税务行政许可申请受理的场所：(A)A、主管税务机关办税服务厅 B、区税务局纳税服务科 C、税务所征管办公室 D、街道办事处

39、下列哪项不属于领购普通发票时应当携带和提交的材料：(C)A、《发票领购簿》和购票人员《办税员电子卡》 B、需验旧的已用发票存根 C、居民户口簿 D、《发票领购申请表》 40、下列税率中哪项是小规模纳税人实行的税率：(B)A、17% B、3% C、11% D、6%

41、增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，下列那种情况下不能向税务部门申请开具红字专用发票。（B）A、发生销货退回 B、购货方超过认证期限 C、销售折让 D、开票的数量有误

42、纳税人出租房屋，应缴纳房产税，房产税的税率是：（B)A、1.2% B、12% C、5% D、6%

43、纳税人的营业账簿一般情况下也应该粘贴印花税票，其面额是：（A）A、5元 B、10元 C、15元 D、20元

44、经国务院批准，自某年某月某日起，在上海市开展运输业和部分现代服务业由营业税改征 增值税的试点。（A)A、2012年1月1日 B、2011年10月1日 C、2012年6月1日 D、2012年12月31日

45、符合一般纳税人条件的纳税人，一经认定为一般纳税人后，是否可以变更为小规模纳税人。

（C)A、可以变更为小规模纳税人； B、一般不得变更为小规模纳税人；

C、不得变更为小规模纳税人。

46、营业税改征增值税后，部分现代服务业（小规模纳税人除外）适用的税率是：（C)A、3% B、7% C、6% D、11%

47、营业税改征增值税后，交通运输业适用的税率是：（A)A、11% B、17% C、6% D、13%

48、营业税改征增值税后，地铁及公交运输企业适用的税率是：（A)A、3% B、1% C、零税率 D、5%

49、根据《财政部、国家税务总局第65号令》的规定，对本市增值税销售货物的、销售应税劳

务的纳税人，起征点调整为月销售额：（A)A、2万元 B、5万元 C、1万元 D、3万元

50、根据《财政部、国家税务总局第65号令》的规定，对本市缴纳营业税的纳税人，起征点

调整为月营业额：（D)A、5千元 B、1万元 C、1.5万元 D、2万元

51、甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。2012年12月份销售货物取得不含税收入 120 万元。购进材料共138万元，按照税法规定，允许抵扣的进项税款为16万元。其12 月份应缴纳增值税为:（A)A、4.4万元 B、2.2万元 C、8.8万元 D、3.3万元

52、某企业为增值税小规模纳税人，2012年12月份实现销售收入共计51500元，请问应缴纳多少增值税（一般纳税人适用税率17%，小规模纳税人适用税率3%）？

（A）

A、1500元

B、2000元

C、3000元

D、1000元

53、下列哪项不属于税务救济范围。

（B）

A、税务行政复议

B、税务行政审批

C、税务行政诉讼

D、税务行政陪偿

54、在以下四项中，那一项不属于行政复议的范围。

（D）

A、征税行为

B、行政许可、行政审批行为

C、发票管理行为

D、工商注册行为

55、《税务行政复议的申请期限》规定：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起，多少日内提出行政复议申请。

（B）

A、30日

B、60日

C、90日

D、100日

56、《税务行政复议的受理管辖和审理时限》规定，行政复议机关应在自受理申请之日起，多少日内作出行政复议决定。

（B）

A、30日

B、60日

C、90日

D、100日

57、《发票管理的法律责任》规定：“对拆本使用发票的”行为：

（B）

A、允许

B、不允许

C、自行决定

D、公司决定

58、按照《发票管理》的规定，代开增值税专用发票时，下列那一项不属于“办理条件”。（D）A、经批准在主管税务机关注册； B、依法领取《发票领购簿》； C、属于增值税小规模纳税人； D、属于增值税一般纳税人。

59、《纳税申报》规定：车船税的申报时限和纳税办法是：

（C）

A 按季申报，一次定额缴纳

B、按年申报，分季缴纳

C、按年申报，一次定额征收

60、按照《发票管理》的规定，领购增值税专用发票和增值税普通发票时，下列那一项不属于应当携带和提供的材料：

（D）

A、《发票领购簿》和《发票领购申请单》

B、领购人员《办税员电子卡》和《防伪税控IC卡》 C、已开具的最后一张发票记账联 D、单位介绍信

61、“经国务院批准，自2012年1月1日起实施，在上海市开展交通运输业和部分服务业

营业税改征增值税试点”。这句话表述的正确吗？

（B)

A、正确

B、错误

C、不确定

62、“经国务院批准，自2012年1月1日起实施，在上海市开展交通运输业和部分现代服

务业营业税改征增值税试点”。这句话表述的正确吗？

(A)

A、正确

B、错误

C、不确定

63、“在现行增值税17%标准税率和13%的税率基础上，新增11%和6%两档税率。交通运

输业适用11%税率，其他部分现代服务业 适用6%税 率”。这句话表述的正确吗？

（A)

A、正确

B、错误

C、不确定

64、“办税员可以由企业法人兼任”。这种说法正确吗？

（B)

A、正确

B、错误

C、不确定

65、“有完全民事行为能力的人是办税员具备的基本条件”。这种说法正确吗？

（A)

A、正确

B、错误

C、不确定

66、“在缴纳增值税、消费税、营业税的同时缴纳城市维护建设税”。这种说法正确吗？

（A)

A、正确

B、错误

C、不确定

67、“缴纳印花税的纳税人：既是立合同人、立账簿人、领受人，也包括立书据人”。这种

说法正确吗？

（A)

A、正确

B、错误

C、不确定

68、“在中华人民共和国境内，机动车已经缴纳车辆购置费，可以不缴纳车辆使用税”。这

种说法正确吗？

（B)

A、正确

B、错误

C不确定

69、“在中华人民共和国境内，除拖船外，所有机动车都应缴纳车船使用税”。这种说法正

确吗？

（B)

A、正确

B、错误

C不确定

70、“城市土地使用税征收范围是：城市、县城、建制镇、工矿区”。这种说法正确吗？

（A)

A、正确

B、错误

C、不确定

71、根据税法的规定，请你衡量一下，上海市长宁区、徐汇区、普陀区在外环线以外的区域

征收不征收土地使用税？

（A)

A、征收

B、不征收

C、不确定

72、“企业缴纳土地使用税应一年缴纳一次”。这种说法对吗？

（B)

A、正确

B、错误

C、不确定

72、“一般纳税人经营规模较小，会计核算不健全，也可购买万元级专用发票”。这种说法

正确吗？

(B)

A、正确

B、错误

C、不确定

73、“企业所得税年度清算溢交、误征、误交税款可以申请退还已缴税款”这种说法对吗？

（A)

Ａ、正确

Ｂ、错误

Ｃ、不确定

74、王某5月份取得工资薪金5100元，缴纳养老保险500元，其适用的个人所得税税率是：

(A)

A、3%

B、5%

C、1%

D、零税率

75、“豪华别墅无需缴纳消费税”。这种说法对吗？

（A)

A、正确

B、错误

C、不确定

76、“名贵烟酒必须缴纳消费税”。这种说法对吗？

（A)

A、正确

B、错误

C不确定

77、“纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并

在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额”。这种说法对吗？

（A)

A、正确

B、错误

C、不确定

78、“小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票时，可不予代开”。这个说

法对吗？

（B)

A、正确

B、错误

C、不确定

79、“一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税

方法计税，但一经选择，不得变更”。这种说法对吗？

（B)

A、正确

B、错误

C、不确定

80、“一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税

方法计税，但一经选择，36个月内不得变更”。这种说法对吗？

(A)

A、正确

B、错误

C、不确定

81、“小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税”。这种说法对吗？

（A)

A、正确

B、错误

C、不确定

82、“运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专

线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费”。这种说法对吗？（A)

A、正确

B、错误

C、不确定

83、根据财政部、国家税务总局《关于修改（中华人民共和国增值税暂行条列实施细则）》 的规定，结合本市实际情况，对本市增值税销售货物的、销售应税劳务的月销售额起征

点调整为 ：

（B)

A、1.5万元

B、2万元

C、5万元

84、根据财政部国家税务总局第65号令的规定，营业税的月营业额起征点调整为：（C)

A、1万元

B、1.5万元

C、2万元

85、按照规定，办税员参加初次培训的时间不得少于：

（B)

A、1.5天

B、两个半天

C、0.5天

86、“按照规定，参加初次培训的办税员只有考勤、考试双及格者，才能办理办税员电子卡”。

这种说法对吗？

（A）

A、正确

B、错误

C、不确定

87、按照税法规定，服务业的营业税税率是：

（C)

A、11%

B、6%

C、5% 88、“具有中级以上职称的工程技术人员，也可直接办理办税员联系卡”。这种说法对吗？

（B)

A、正确

B、错误

C、不确定

89、有人说：“税收一词应该解释为；税收是国家凭借政治权利，运用法律手段，对一部分

社会产品进行强制性的分配、无偿取得财政收入的一种形式。”你认为这种说法对吗？

（A)

A、正确

B、错误

C、不确定

90、有人说，对纳税人一词的解释应为：“纳税人亦称纳税义务人，是税法上规定的直接负

有纳税义务的单位和个人。”你认为这种说法对吗？

（A)

A、正确

B、错误

C、不确定

91、有人说，我国的税收种类可划分为五大类：第一类：流转税；第二类：所得税；第三类：

资源税；第四类：财产税；第五类：行为税。你认为这种划分方法科学吗？

（A)

A、科学

B、不科学

C、不清楚

92、有人说，我国的流转税由增值税、消费税、营业税、关税组成，你认为这种说法正确吗？

（A）

A、正确

B、错误

C、不确定

93、有人说，我国的所得税由企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税组

成，你认为这种说法正确吗？

（A)

A、正确

B、不正确

C、不确定

二、多选题（每题 分，共计 分）

1.下列哪些情况应办理变更税务登记手续（BCD）A．企业从郊县搬到市区 B.企业改变名称 C．企业更换法定代表人 D.企业增加注册资金

2.纳税人领取税务登记证后，可提供下列资料办理领取《发票领购簿》的手续(BCD)A.营业执照 B.《发票印制、购用登记表》 C.经办人身份证明 D.发票专用章印模

3.目前，我国实行的增值税税率有（ABCD）A．11% B.13% C.17% D.零税率

4.发票办理缴销的条件有(ABD)A.变更、注销税务登记时 B.发票改版、换版时 C.发票失窃时 D.取消一般纳税人资格时

5.下列行为中属于违反发票管理法规的有（ABCD）A．直接向印刷厂购买发票 B.为其他纳税人代开发票 C．将受潮的发票自行销毁 D.将发票借给协作单位使用

6.经国务院批准，在上海试行增值税扩围的行业有(AC)A.交通运输业 B.房地产开发企业 C.部分现代服务业 D.建筑安装企业

7.城市维护建设税有那几个税率（ACD）A．1% B.3% C.5% D.7% 8.缴纳印花税的纳税人有(ABCD)A.立合同人 B.立账簿人 C.立书据人 D.领受人

9.增值税一般纳税人开具增值税发票后，发生下列哪些情况可以向税务部门申请开具红字增值税专用发票（ABD）A．销货退回 B.销售折让 C.购货方超过认证期限 D.数量有误

10.城镇土地使用税的征收范围包括(ABCD)A.城市 B.县城 C.建制镇 D.工矿区

11.办税员所具备的基本条件有(ABD)A.坚持原则、秉公办事 B.具有一定税收、财会专业知识和技能 C.在单位担任一定行政职务 D.具有完全民事行为能力

12.税务登记包括下列登记种类（ACD）A．开业登记 B.经营登记 C.变更登记 D．注销登记 E.税种登记

13.领取增值税专用发票应当携带和提交如下材料(ABCD)A.《发票领购簿》 B.已开具的最后一张发票记账联 C.防伪税控IC卡 D.购票人员《办税员联系卡》

14.纳税人发生下列那些行为属于偷税行为（ACD）A．擅自销毁账簿 B.多列支出和收入 C.进行虚假申报 D.伪造记账凭证

15.发生下列哪些税种的纳税义务，须同时缴纳城市维护建设税(ACD)A.增值税 B.土地增值税 C.消费税 D.营业税 16.发票管理包括下列哪些环节（ABCD）A.印制 B.领购 C.开具 D.缴销

17.增值税的纳税期限为(ABCD)A.1日 B.10日 C.1个月 D.1个季度

18.纳税申报的常用方式有（AB）A．到税务申报大厅申报 B.网上电子申报 C．电话申报 D.挂号信件申报

19.在中华人民共和国境内的下列车船应缴纳车船使用税(ACD)A.电车 B.火车 C.轻便摩托车 D.拖船

20.申请税务行政复议的范围包括（ABCD）A．征税行为 B.发票管理行为 C.行政处罚行为 D.加收滞纳金行为

21.税务行政许可包括(ABCD)A.指定企业印制发票 B.对发票使用和管理的审批

C.印花税代售许可 D.对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批

22.申请临时增值税防伪税控系统最高开票限额具备的条件有(ABC)A.经营场地固定 B.纳税申报正常

C.最近两年无发票违章记录 D.合同单价超过原核定的最高开票限额 23.税务行政处罚包括下列内容（BCD）A．加收滞纳金 B.罚款 C.没收非法所得 D．停止出口退税权 E.停止发票供应

24.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为万元级的企业是(AB)A.新办企业 B.经营规模较小企业 C.会计核算不健全企业 D.有发票违章企业

25.下列哪些行为可向税务机关申请退还已交税款（CD）A．享受税收优惠政策 B.已办理税务变更登记 C．企业所得税年度清算溢交 D.误征、误交税款

26.办税员人选一般由谁先行确定？（AB）

A.纳税个人 B.纳税单位 C.税务机关 D.财政部门

27.下列哪些不属于个体工商户？(BCD)A.张记小卖部 B.上海天为服饰有限公司

C.上海奉贤建筑有限公司 D.上海塑料加工厂 E.吴天明

28.税收的征收方式有哪两种？(AB)A.查账征收 B.核定征收 C.检验审核 D.网上申报

29.目前，我国执行的税务救济有哪三种？(ABC)A.税务行政复议 B.税务行政诉讼 C.税务行政赔偿

30.办理领购普通发票按规定应当携带提交的材料有哪些？（ABCDE）

A.《发票领购簿》

B.需验旧的已用发票存根

C.购票人员《办税员联系卡》（法人代表、个体户凭本人有效身份证明）D.《发票购领申请单》

E.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料

三、判断题（每题 分，共计 分）

1.办税员具有一定的税收、财务及相关知识和技能。（√）2.办税员可以由企业法人兼任。（×）3.税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。（√）4.纳税即税收中的纳税人的执行过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。（√）5.纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（√）6.税务登记是税务机关对纳税人开业、变更、歇业以及生产经营等活动等情况进行的登记事项，可以分为：开业登记、变更登记、税务登记换证、注销登记等种类。（√）7.发票管理包括发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等环节。（√）8.企业发票应由发票管理员专人保管；统一发票应存放于专柜，增值税专用发票应存放于保险箱内；作废发票应全份保存，已开具的发票存根联应保存五年。（√）9.办税员必须具备坚持原则，秉公办事原则。（√）10.有完全民事行为能力的人是办税员具备的基本条件。（√）11.纳税人领取税务登记证后，只要带相关的营业执照就可领取（发票领购簿）的手续。（×）12.纳税人领取税务登记证后，必须提供发票印制购用登记表、经办人身份证明、发票专章用模，方可办理（发票领购簿）手续。（√）13.企业凭（发票印制、购用登记表）就可办理（发票领购簿）的手续。（×）14.领取增值税专用发票带上（发票领购簿）就可领取。（×）15.领取增值税专用发票带上，防伪税控IC卡就可领取。（×）16.领取增值税专用发票带上防伪税控IC卡和已开具的最后一张发票的记账联就可领取。（×）17.办理发票缴销的条件：发票改版、换版时，取消一般纳税人资格时，发票失切时。（×）18.消费税是特殊税种，在纳税义务发生时不缴纳城市维护建设税。（×）19.增值税、土地增值税、消费税、营业税纳税义务发生时同时缴纳城市维护建设税。（×）20.目前缴纳营业税企业多要试行增值税扩围范围。（×）21.交通运输业、房地产开发企业、建筑安装企业。是上海试行增值税扩围行业。（×）22.交通运输业、部分现代服务业是经国务院批准在上海试行增值税扩围行业。（√）23.经济类合同标的虽已确定，但没有发生经济交易时不缴纳印花税。（×）24.缴纳印花税的纳税人：既是立合同人、立账簿人、领受人、也包括立书据人。（√）25.在中华人民共和国境内除拖船以外，所有机动车都应缴纳车船使用税。（×）26.在中华人民共和国境内机动车已经缴纳车辆购置费可以不缴纳车船使用税。（×）27.不管机动车和非机动车在使用期内都得缴纳车船使用税。（×）28.在中华人民共和国境内的电车、火车、轻便摩托车、拖船都应缴纳车船使用税。（√）29.城镇土地使用税征收范围是外环线以内的区域。（×）30.本市长宁区、徐汇区和普陀区在外环线以外的区域也不征土地使用税。（×）31.城镇土地使用税征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区。（√）32.企业缴纳土地使用税应一年缴纳一次。（×）33.税务行政许可包括：指定企业印制发票、对发票使用和管理的审批、对发票领购资格的审核、对增值税防伪系统最高开票限额的审批、建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批、印花税票代售许可。（√）34.一般纳税人属新办企业、经营规模较小增值税防伪系统开票限额为万元级。（√）35.依法办理税务登记并被认定为增值税一般纳税人都可以购买拾万元版专用发票。（×）36.一般纳税人经营规模较小，会记核算不健全，也可购买万元级专用发票。（×）37.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为拾万元级条件：会记核算健全，能够提供准确税务资料，经营场地固定，纳税申报正常，最近两年无发票违章记录，连续两个月单笔销售额或合同单价超过壹万元的，其累计数超过销售额25%，且月销售额在30万元及以上的。（√）38.企业享受税收优惠政策期间和办理税务变更登记后可以申请退还已交税款。（×）39.税务行政处罚包括：加收滞纳金、停止发票供应。（×）40.税务行政处罚包括：停止发票供应。（×）41.税务行政处罚包括：罚款、没收非法收入、停止出口退税权。（√）42.企业所得税的法定税率为20%。（×）43.对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金、并处以不缴或少缴纳税款的一倍以上罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（×）44.对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金、并处以不缴或少缴纳税款的50%至5倍的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（√）45.纳税人未按照规定使用税务登记证，情节严重的处以一万以上十万以下罚款。（×）46.纳税人违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未檄、少缴或者骗取税款1倍以下罚款。（√）47.纳税人违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未檄、少缴或者骗取税款50%以下罚款。（×）48.纳税人现有发票数量不能满足日常经营业务需要，需增加发票数量应与近二个月所购发票的月平均量相符。（×）49.增值税纳税人以1个月为纳税期的。自期满之日起10日内申报。（×）50.增值税纳税人以1个月为纳税期的。自期满之日起15日内申报。（√）51.白酒适用的消费税率是20%。（×）52.白酒适用的消费税率是每500克0.5元。（×）53.王某5月份取得工资薪金5100元，缴纳养老保险500元，其适用的个人所得税税率是3%。（√）54.李某3月份取得劳动报酬5000元，缴纳个人所得税可减除的费用是3500元。（×）55.借款合同的印花税税率为万分之五。（×）56.借款合同的印花税税率为万分之三。（×）57.借款合同的印花税税率为万分之零点五。（√）58.车船使用税的纳税期限为按季缴纳。（×）59.车船使用税的纳税期限为年度终了后缴清。（×）60.本市城镇土地使用税分为六级，其中第六级区域每平方米税额为1.5元。（√）61.土地增值税税率实行四级超率累进税率。（√）62.土地增值税税率实行四级超额累进税率。（×）63.土地增值税税率实行定额税率。（×）64.税务机关自受理税务行政许可申请之日起20个工作日内作出许可决定，如在此期间不能作出决定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长30个工作日。（×）65.税务机关自受理税务行政许可申请之日起20个工作日内作出许可决定，如在此期间不能作出决定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长10个工作日。（√）66.纳税人到外省市临时从事生产经营活动向税务部门申请办理《外出经营活动税收管理证明》的时间是生产经营活动结束后。（×）67.纳税人到外省市临时从事生产经营活动向税务部门申请办理《外出经营活动税收管理证明》的时间是生产经营活动前。（√）68.纳税申报时发现编造虚假计税依据的。税务机关可对此处以五万以下罚款。（√）

一、单项选择题

1.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定,从事生产经营的纳税人自领取营业执照(C)日内到主管税务机关办理税务登记.A、10日

B、15日

C、30日

D、45日

2.从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起（B）日内按照国家有关规定设置账簿。

A、10日

B、15日

C、30日

D、7日

3.经营规模和发票用量都比较小，建立了财务制度和发票管理制度的单位，以及经营活动比较稳定的个体工商户购买发票的方式一般为（B）。A、批量供应

B、交旧购新

C、根据需要随时购买

D、验旧购新

4.以下关于纳税申报的方式表述不正确的是（A）。

A、凡实行查账征收的纳税人无需税务机关审批,均可实行邮寄申报方式.B、纳税人、扣缴义务人邮寄申报日期，以邮出的邮戳日期为实际申报日期。

C、纳税人实施电子报税后，因客观原因无法进行电子申报且在征收期限内未排除故障，先向税务机报告情况，然后持报税软盘或纸质纳税申报表及时到税务机关申报缴纳税款。D、小规模纳税人包括个体工商户适合于电话报税。

5.按照税收法律、法规和税收管理的实践，税务机关批准纳税人、扣缴义务人延期申报的时限一般不超过（A）。

A、1个月

B、2个月

C、3个月

D、45天

6.对企业销售电梯(资产或购进的)并负责安装、保养、维修取得的收入,应当(B).A、销售电梯收入征增值税,安装、保养、维修取得的收入征营业税按照现行消费税制度规定

B、全部收入只征增值税,不征营业税 C、全部收入只征营业税,不征增值税 D、免税

7.以下各项中是”应交税金—应交增值税”明细账贷方专栏的是(A).A、进项税额转出

B、已交税金

C、减免税款

D、未交增值税

8.“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额,反映(C)A、未缴的增值税

B、应缴的增值税

C、多缴或未抵扣的增值税

D、已缴的增值税

9.根据现行规定,增值税一般纳税人购进免税农业产品准予抵扣的进项税额按照买价和(C)的扣除率计算.A、7%

B、10%

C、13%

D、17% 10.进口应税消费品,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额,其组成计税价格的公式是(C).A、组成计税价格=关税完税价格+关税

B、组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税

C、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)D、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1+消费税税率)

11.纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品,在计算纳税时,其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理(C).A、该已纳税款当期可以全部扣除 B、该已纳税款当期可以扣除50% C、可对外应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除 D、该已纳税款不得扣除

12.下列行为中,不应缴纳营业税的是(C).A、在境内组织旅客出境旅游

B、在境外销售在我国境内的不动产

C、以无形资产投资入股,共担投资风险的 D、金融机构买卖外汇、有价证券或期货

13.单位自建建筑物后销售,适用的税收政策是(D).A、免征营业税

B、按建筑业征收营业税 C、按销售不动产征收营业税

D、自建行为,按建筑业征收营业税;销售行为,按销售不动产征收营业税

14.一般情况下,纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告支出)及广告费,在不超过销售收入的(C)范围内,可以据实扣除.（不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税所度结转扣除。15.A.20%、5%

B.2‰、5‰

C.15%

D.5%、2%

16.内资企业纳税人申请减免企业所得税的截至日期为年终了后(C),在此期间税务机关随时受理纳税人的减免税申请,逾期不予办理.A.1个月

B.45天

C.2个月

D.3个月

17.下列个人所得在计算缴纳个人所得税时不减除任何扣除费用的为(C).A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.股息、利息、红利所得

D.稿酬所得

18.以下不按工资薪金所得征收个人所得税的项目是(D).A.年终加薪

B.劳动分红

C.奖金

D.个人担任董事取得的董事费收入

19.纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的(A)决定不服的,应先申请行政复议,对行政复议不服的,才可以向法院起诉.A.缴纳税款

B.处罚决定

C.强制执行措施

D.税收保全措施

20.税务机关在对个人作出()元以上、对法人或者其他组织作出(A)元以上的税务行政处罚之前,必须告知当事人有要求举行听政的权利.A.2000、10000

B.1000、5000

C.5000、20000

D.1000、10000

21.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存(C)年;但是,法律、行政法规另有规定的除外.A.30年

B.20年

C.10年

D.5年

22.对纳税人、扣缴义务人申报的认定,如果其纳税人申报表与财务会计报表不一致时,则以(C)为准.A.财务会计报表

B.会计账簿

C.纳税申报表

D.会计凭证

22.1对账簿、记账凭证、完税凭证等资料保管期限已满,需要销毁的,应当按照规定编制销毁清册,报(D)批准,由资料保管部门和会计部门共同销毁.A.主管税务机关

B.同级财政部门

C.税务专管员

D.单位负责人

22.2纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处以不缴或少缴税款(D)的罚款.A.30%以上5倍以下 B.40%以上5倍以下 C.50%以上2倍以下 D.50%以上5倍以下

22.3纳税人偷税数额占应纳税额的(A)以上且偷税数额在()以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金.A.30%;10万元 B.50%;10万元 C.30%;5万元 D.30%;5万元

23.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关变更登记之

日起（）日内 持有关证件向税务机关申报办理变更。（C）

A 10 B 15 C 30 D 60

24.从事生产经营的纳税人应当自领取（B）之日起（）日内按照国家有关规定将财务、会计制度向主管税务机关备案。

A、营业执照、30日 B、营业执照、15日

C、税务登记、30日 D、税务登记、15日

25.某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，5年后还本，该商场的增值税计税销售 额为（A）万元。

A、16500 B、16500/5 C、1650 D、不征税

26.退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的计算（A）。

A、活期存款利率 B、定期一年 C、定期两年 D、定期三年

27.某旅游公司组织100人到北京旅游，每人收取旅游费800元，旅游中由公司支付每人房费

140元，餐费160元，交通费130元，门票等费用70元。则该公司这次旅游收入应纳的营业税额款为（B）。

A、30000 B、1500 C、56000 D、2800

28.分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务人发生的时间（C）。

A、发出应税消费品的当天

B、发出应税消费品并办妥托收手续的当天

C、销售合同规定的收款日期的当天

D、收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

29.对商场销售空调并负责安装取得的收入,应当(B).A、销售空调收入征增值税,安装 收入征营业税

B、全部收入只征增值税,不征营业税

C、全部收入只征营业税,不征增值税

D、免税

30.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金

融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其（D）帐号向税务机关报告。

A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、全部

31.“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额,反映(C).A.未缴的增值税 B.应交未交的增值税

C.多缴或未抵扣的增值税 D.已缴的增值税

32.根据现行规定,增值税一般纳税人购进或销售货物支付运费按(A)的扣除率计算抵扣进

项税额.A.7% B.10% C.13% D.17%

33.某企业2001年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应在4月10日前缴纳，但由

于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（D）

A、80000 B、84800

C、81200 D、83600

34.税务机关批准纳税人、扣缴税款义务延期申报的时限一般不超过（A）个月，最长不得

超过（）个月。

A.1、3 B、2、3 C、3、6 D、1、6

35.以下应纳营业税的项目中,适用5%税率的是(D).A、建筑业 B、娱乐业

B、文体育业 D、销售不动产

36.单位自建建筑物后销售,适用的税收政策是(D).A、免征营业税

B、按建筑业征收营业税

C、按销售不动产征收营业税

D、自建行为,按建筑业征收营业税;销售行为,按销售不动产征收营业税

37.一般纳税人认定的审批权限为（B）。

A.县级以上地方税务局 B.县级以上国家税务局

C.国家税务局 D.地方税务局

38.下列个人所得在计算缴纳个人所得税时不减除任何扣除费用的为(C).A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得

C.股息、利息、红利所得 D.稿酬所得

39.根据税法规定内、外资企业以下各项固定资产最低折旧年限为10年的是(D).A.房屋 B.家具 C.载重汽车 D.机器设备

40.某企业主营业务收入2000万元，销售折扣100万元，其他业务收入200万元，全年业务招

待费列支限额为(D).41.A.6万元 B.9万元

C.6.3万元 D.10.5万元

42.下列收入需并入当期“收入总额”的是(B).A.国债利息收入 B.资产评估增值

C.取得20万元的技术转让收入 D.当年应退未退的流转税

43.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（D）。

A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住不满1年的个人

B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D.在中国境内有住所的个人

44.某大学教授2006年3月份受聘在外讲课，一次取得讲课费5000元，应纳个人所得税

(C).A.1000元 B.500元 C.800元 D.340元 45.甲烟厂委托乙烟厂加工一批烟丝，以下说法正确的是(B)

A 甲烟厂自行纳税 B.乙烟厂代收代缴税款

C.甲、乙任意一方交税 D.按甲烟厂收回烟丝价格纳税

46.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关撤消登记的，应当自营业执照

被吊销或者被撤消登记之日起（C）日内，向原税务登记税务机关申请办理注销税务登记。

A、30 B、45 C、15 D、60

47.纳税人有（C）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执

照。

A.未在规定期限内申请办理税务登记

B.未按规定使用税务登记

C.不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正

D.伪造税务登记证件

48.下列业务中属于“进项税额转出”的是（C）。

A.将自产的产品用于对外投资 B、出售产成品和自制半成品

C、已抵扣进项税额购入货物发生非正常损失 D、将外购原材料用于对外捐赠

49.某超市2004年全年销售额为120万元，2005年5月销售给消费者日用百货一批，收取全部

货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（A）。

A、30000 B、31200

C、29434 D、26666.67

50.按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是

（C）。A、购进时全部扣除 B、入库时扣除

C、出库实耗时扣除 D、销售实耗时扣除

51.某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20

张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金2万元后按规定23万元做销售处理，则增值税计税销售额为（C）。

A、25万元 B、23万元 C、21.37万元 D、19.66万元

52.某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，5年后还本，该商场的增值税计税销售

额为（A）万元。

A、16500 B、16500/5 C、1650 D、不征税

53.退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的计算（A）。

A、活期存款利率 B、定期一年 C、定期两年 D、定期三年

54.某旅游公司组织100人到北京旅游，每人收取旅游费800元，旅游中由公司支付每人房费

140元，餐费160元，交通费130元，门票等费用70元。则该公司这次旅游收入应纳的营业税额款为（B）。

A、30000 B、1500 C、56000 D、2800

55.分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务人发生的时间（C）。

A、发出应税消费品的当天 B、发出应税消费品并办妥托收手续的当天

C、销售合同规定的收款日期的当天 D、收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

56.对商场销售空调并负责安装取得的收入,应当(B).A.销售空调收入征增值税,安装 收入征营业税

B.全部收入只征增值税,不征营业税

C.全部收入只征营业税,不征增值税 D.免税

57.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金

融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其（D）帐号向税务机关报告。

A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、全部

58.“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额,反映(C).A.未缴的增值税 B.应交未交的增值税

C.多缴或未抵扣的增值税 D.已缴的增值税

59.根据现行规定,增值税一般纳税人购进或销售货物支付运费按(A)的扣除率计算抵扣进

项税额.A.7% B.10% C.13% D.17%

60.某企业2001年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应在4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（D）

A、80000 B、84800 C、81200 D、83600

61.下列收入需并入当期“收入总额”的是(B).A.国债利息收入 B.资产评估增值

C.取得20万元的技术转让收入 D.当年应退未退的流转税

62．下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（D）。

在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住不满1年的个人

在中国境内无住所且不居住的个人

在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

在中国境内有住所的个人

63．某大学教授2006年3月份受聘在外讲课，一次取得讲课费5000元，应纳个人所得税(C).A.1000元 B.500元 C.800元 D.340元

二、多项选择题

1.纳税人向税务机关备案的财务会计制度包括（ABD）。

A.财务、会计制度 B.财务、会计处理办法

C.财务会计人员的岗位职责制度 D.会计核算软件、使用说明书及有关资料

2.增值税一般纳税人销售下列货物时，不得开具增值税专用发票的有（ACD）

A.销售报关出口的货物 B.销售代销货物

C.提供非应税劳务 D.销售免税货物

3.根据《增值税暂行条例》规定，增值税的纳税期限可以是如下日期（ABD）。

A.1日 B.5日 C.7日 D.1个月

4.增值税一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的铁路运输费用，准予抵扣 的范围包括铁路运输部们开具货票上注明的（ABC）。

A.运输营运费用 B.铁路建设资金

C.临管铁路运费及新线运费 D.随同运费支付的装卸费、保险费

5.增值税纳税人的销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向买方收取的全部价款和价外

费用。其中“价外费用”包括向购买方收取的（ABC）。

A.包装物租金 B.代收款项

C.延期付款利息 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

6.以下行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（ACD）。

A.将自产、委托加工的货物用于非应税项目

B.将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费的

C.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者

D.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

7.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值

税的纳税义务人，其中关于“销售货物”的含义表述正确的是（AB）。

A.销售货物是指有偿转让货物的所有权

B.销售货物的起运地或所在地在境内

C.销售货物是有偿的，即从购买方取得货币（不包括实物或其他经济 利益）

D.货物是指有形动产，但不包括电力、热力和气体

8.消费税的应税行为具体包括的情况（ABC）。

A.生产销售应税消费品的

B.将自产应税消费品用于非连续生产应税消费品的

C.委托加工应税消费品的

D.个人从商场购买应税消费品的

9.一下关于营业税纳税地点的表述，正确的是（ABC）。

A.纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税

B.纳税人销售不动产在不动产所在地申报纳税

C.纳税人从事运输业务，在其机构所在地申报纳税

D.纳税人转让专利权，应在专利使用地申报纳税

10.以下各项属于免征营业税的项目有（ABC）。

A.残疾人个人提供的劳务

B.个人转让著作权

C.企业取得的技术转让收入

D.将土地使用权转让给农民生产者

11.下列各项中，应按“销售不动产”税目征收营业税地有（ABC）。

A.转让不动产所有权 B.转让不动产永久使用权

C.单位将不动产无偿赠与他人 D.将不动产出租给他人使用

12.除税法另有规定者外，企业所得税税前扣除的确认应遵循地原则包括（ABC）

A.配比性原则 B.合理性原则

C.相关性原则 D.划分收益性支出和资本性支出地原则

13.在计算企业所得税应税所得额时，以下支出不得作为工资薪金支出的是（AC）。

A.劳动保护支出 B.误餐补贴 C.独生子女补贴 D.物价补贴

14.个人取得下列所得，可以免征或暂免征收个人所得税（B CD）。

A.市级人民政府颁布的科技奖金 B.国家发行的金融债券利息

C.教育储蓄利息 D.离退休工资

15.以下属于纳税人的平等权利的是（ABC）。

A.知情权 B.要求保密权 C.申请回避权 D.拒绝权

16.行政机关作出（ABC）等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听政的权

利。

17.A.责令停产停业 B.吊销许可证 C.吊销执照 D.罚款

18.关于税务检查和税务稽查的区别，表述正确的是（ACD）。

A.税务稽查往往是检查纳税人以前年度的纳税人的纳税情况；

B.税务检查往往是检查纳税人当年的纳税情况

C.税务检查有严格的检查程序，税务稽查方式灵活多样，并不严格按程序进行

D.税务稽查的对象是重大、特大案件;税务检查的对象主要是在税收征管活动中有特定义务和需要，或在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人案件来源不同

19.当财务人员调动工作时，以下要在账簿扉页“启用表”上注明内容正确的是（ABC）。A．交接日期 B.接办人员

C.监交人员姓名 D.注明启用日期

20.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人按照（ACD）的规定设置账

簿。

A.有关法律、行政法规 B.上级主管部门

C.国务院财政部门 D.国务院税务主管部门

21.办理以下哪些涉税事宜必须携带税务登记证件（ACD）。

A.开立银行存款账户 B.纳税申报

C.发票领购 D.延期缴纳税款

22.纳税人需要建立的账簿包括（ABCD）。

A.总账 B.明细账

C.日记账 D.辅助性账簿

23.以下关于增值税纳税申报期的表述，正确的是（ACD）。

A.纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起7日内缴纳税款

B.纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳凭证的当日起7日内缴纳税款

C.以1、3、5、10、15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1日起10日内进行申报，结清税款

D.以一个月为纳税期的，自期满之日起10内申报纳税

24.以下关于纳税申报表述正确的是（BC）。

A.纳税人由于特殊原因可自行决定延期一个月进行纳税申报。

B.纳税人应当保证纳税申报的及时性

C.纳税人逾期申报一次，最高可处10000元的罚款

D．纳税人除享受减、免税政策期间外，无论有无应纳税款，都必须在规定的纳税期内进行

第二篇：办税员考试

镇江市国家税务局合格办税员测试题

纳税人识别号： 纳税人名称： 得分： 办税员身份证号： 办税员姓名： 座位号：

一、判断题（10分，每题2分）

1、按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（）

2、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（）

3、纳税人遗失税务登记证件的，应当在１５日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。（）

4、对于新办纳税人，在其首个纳税结束前不得核定征收企业所得税。（）

5、辅导期内的一般纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。（）

二、单选题（10分，每题2分）

1、税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（）日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

A、10日 B、15日 C、30日

2、纳税人在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户之日起（）内，应将全部账号的报备表和税务登记证副本复印件各一份向税务机关报告。

A、15日 B、20日 C、30日

3、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当在申报期结束后（）（工作日）向 主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

A、30日内 B、30日后 C、40日内 D、40日后

4、企业所得税的申报期限是季后（）日。A、7 B、10 C、15

5、纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。

A、万分之一 B、万分之三 C、万分之五

三、多选题（10分，每题2分）

1、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理哪些事项时，必须持税务登记证件：（）

A、开立银行账户；B、申请减税、免税、退税；C、申请办理延期申报、延期缴纳税款；D、领购发票；E、办理停业、歇业；

2、企业领购发票时要提供的资料：（）A、《税务登记证》副本B、《合格办税员证书》C、购票员身份证

D、《发票领购、核销单》E、《发票领购簿》F、税控IC卡G、已开具发票存根联。

3、一般纳税人作废增值税专用发票必须同时具备的条件：（）

A、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；B、销售方未抄税并且未记账；C、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

4、下列哪些涉税资料应该保存10年：（）

A、账簿B、记账凭证C、报表D、发票存根联E、发票购领簿。

5、纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起１５日内，按照国家有关规定设置账簿。账簿是指：（）

A、总账B、明细账C、日记账以及其他辅助性账簿。

四：请根据下述内容，填写该企业所属期为2009年6月份的增值税纳税申报表主表及其附表以及资产负债表和损益表（70分）。

考题：镇江某某有限公司是2009年5月注册成立的企业，注册资本50万元已全部到位，是工业企业，并于当月开始经营，已认定为增值税一般纳税人，2009年5月份和6月份的经营状况如下： 1、5月份销售收入100000元，税额17000元，全部开具的是专用发票共20份。销售成本80000元，主营业务税金及附加1700元，营业费用15000元，管理费用5000元，财务费用300元。2、6月份销售收入400000元，税额68000元，其中开具专用发票40份，金额390000元，税额66300元；开具普通发票5份，金额10000元，税额1700元。销售成本300000元，主营业务税金及附加1700元，营业费用40000元，管理费用10000元，财务费用-100元。3、5月份取得进货的增值税专用发票10份，金额200000元，税额34000元，已通过认证，可以抵扣。4、6月份取得进货的增值税专用发票14份，金额150000元，税额25500元，取得购进的固定资产增值税专用发票1份，金额50000元，税额8500元，已通过认证，可以抵扣。5、6月末各帐户余额如下：货币资金120000元，应收账款200000元，其他应收款500元，存货200000元，固定资产原价100000元，累计折旧1000元，应付账款50000元，应付工资4300元，应付福利费1600元，应交税金17000元，其他应交款200元。

请根据上述内容，填写该企业所属期为2009年6月份的增值税纳税申报表主表及其附表

（一）和

（二）、固定资产进项税额抵扣情况表以及资产负债表和损益表。

第三篇：办税员考试提纲

办税员培训

征管的原则。

一、开业登记

（一）办理条件

企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日或发生纳税义务之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.企业法人登记请提供以下资料及表格：（1）工商营业执照；

（2）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明；

（3）验资报告或评估报告（如为外商投资企业，则提供批准证书，如为外资银行、外资保险公司等外资金融企业，则提供银监会或保监会的批文，个人独资企业、合伙企业、本市范围内迁移企业不需要提供）；（4）组织机构统一代码证书副本；

（5）有关合同、章程、协议书（有限公司提供）；

（6）法定代表人（负责人）及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；（7）改组改制企业还须提供有关改组改制的批文；（8）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；

（9）涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《准予迁出通知书》；（10）汽油、柴油消费税纳税人还需提供： ①企业基本情况表；

②生产装置及工艺路线的简要说明；

③企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。

（11）加盖单位公章的税务登记表；

（12）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；

（13）承诺书。2.事业单位、社会团体、民办非企业等单位登记请提供以下资料及表格：（1）事业单位或社会团体或民办非企业登记证书或其它设立证件；

（2）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明；（3）组织机构统一代码证书副本；

（4）法定代表人（负责人）的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；（5）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；

（7）加盖单位公章的税务登记表；

（8）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；

（9）承诺书。3.本市分支机构登记应提供以下资料：（1）营业执照或注册证；

（2）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明；（3）组织机构统一代码证书副本；

（4）总机构的税务登记证件；

（5）负责人及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；（6）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；

（7）涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《准予迁出通知书》；（8）汽油、柴油消费税纳税人还需提供：

①企业基本情况表；

②生产装置及工艺路线的简要说明； ③企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。（9）加盖单位公章的税务登记表；（10）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；（11）承诺书。4.外省市分支机构和外国代表处登记应提供以下资料：（1）营业执照或注册证或登记证；

（2）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明；（3）组织机构统一代码证书副本；

（4）总机构的税务登记证件；

（5）负责人及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；（6）涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《准予迁出通知书》；

（6）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；

（7）涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《准予迁出通知书》；（8）汽油、柴油消费税纳税人还需提供：

①企业基本情况表； ②生产装置及工艺路线的简要说明；

③企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。（9）加盖单位公章的税务登记表；（10）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；

（11）承诺书。5.临时税务登记应提供以下资料（包括临时个体登记、外国承包商等）：

（1）临时营业执照或注册证；

（2）组织机构统一代码证书副本；

（3）项目合同或协议书（临时个体登记不需提供）；（4）法定代表人（负责人）及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；（5）加盖单位公章的税务登记表；（6）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；（7）承诺书。6.个体经营应提供以下资料：

（1）工商营业执照；

（2）业主或负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；

（3）房产证明（产权证、租赁协议）；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；

（4）组织机构代码证书副本（个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户）；（5）税务登记表（适用个体）；

（6）房屋、土地、车船情况登记表；

（7）承诺书。

（三）办理时限

4个工作日。

二、变更税务登记

（一）办理条件

从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申请办理变更税务登记。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 按不同变更内容提交下列资料： 1.变更纳税人名称：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；

（2）组织机构统一代码证；

（3）如变更分支机构名称还需提供总机构的税务登记证；

（4）外商投资企业还需提供批准证书；（5）旧税务登记证正副本；

（6）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。2.变更法定代表人或负责人：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；

（2）法定代表人或负责人身份证或护照或港澳台通行证或其他证明身份的合法证书；（3）旧税务登记证正副本；

（4）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。3.变更地址（仅指地址变更但不涉及到变更主管税务机关的情况）：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；

（2）组织机构统一代码证；

（3）变更后的注册地（经营地）房屋产权证或使用权或租赁的有效证明文件，出租人为自然人的还须提供产权证明的；（4）外商投资企业还需提供批准证书；（5）旧税务登记证正副本；（6）房屋、土地、车船情况登记表；（7）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。4.变更经营期限或有效期：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；

（2）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。5.变更注册资金或投资情况：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；

（2）外商投资企业还需提供批准证书；（3）验资报告；

（4）产权交割单；

（5）如有股东变更的，须提供相应的股权转让协议、新增股东的税务登记证或身份证；（6）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。6.变更注册类型：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；

（2）外商投资企业还需提供批准证书；

（3）投资单位税务登记证；

（4）旧税务登记证正副本；（5）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。7.变更经营方式和经营范围（仅指经营范围变更但不涉及到变更主管税务机关的情况）：（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；

（2）旧税务登记证正副本；（3）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。8.变更总机构名称：

（1）分支机构营业执照或注册证或其他设立证书；

（2）总机构企业法人营业执照或其它设立证书；（3）总机构的税务登记证；

（4）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。9.变更税务登记表部分内容：（1）变更财务负责人：

①财务负责人有效身份证件（包括居民身份证、护照、港澳台通行证等）； ②加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。（2）变更投资总额：

①外商投资企业提供批准证书、内资企业提供相关证明；

②加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

（三）办理时限

4个工作日。

三、注销税务登记

（一）办理条件

1.从事生产、经营的纳税人，发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料，向办税服务大厅提出办理注销税务登记申请；

2.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料，向办税服务大厅提出办理注销税务登记申请；

3.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记前，或者住所、经营地点变动前，向办税服务大厅办理迁移注销税务登记，再向迁达地税务机关申请办理税务登记；

4.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，持有关证件和资料，向办税服务大厅提出办理注销税务登记申请；

5.纳税人应根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】60号）规定进行清税，并到主管税务机关办理相关手续。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《注销税务登记申请审批表》；

2.《注销税务登记清税申请审核表》；

3.《注销税务登记清票申请审核表》；

4.《发票领购簿》，以及未使用的空白发票、未验旧发票存根联； 5.税务登记证国地税正副本；

6.企业和单位主管部门或董事会决议或其他有关证明文件；外国企业常驻代表机构提供总机构同意终止的相关决议； 7.工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销工商执照决定书；

8.《退出防伪税控开票系统审批表》（使用增值税防伪税控系统纳税人提交）；《税控收款机注销登记表》（使用税控收款机纳税人提交）； 9.《取消增值税一般纳税人资格通知书》（原增值税一般纳税人提交）；

10.《出口企业退（免）税认定注销审批表》（涉及出口货物退（免）税的纳税人先办妥出口货物退（免）税注销手续后提供）； 11.《取消货运自开票资格通知书》（原货运自开票企业提供）；

12.《下放企业注销审批表》（市局下放户需提供）

13.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。纳税人除提供上述资料外，还应根据不同类别提供以下资料或进行前置审批： 1.外商投资企业提供清算审计报告；

2.按经费支出换算收入纳税的外国企业常驻代表机构提供历年的经费审计报告，按实际取得收入纳税、免税或暂不予纳税的外国企业常驻代表机构应提供在华从事工作的报告书面说明；

3.增值税一般纳税人注销增值税专用发票防伪税控系统时应提供防伪税控开票金税卡和防伪税控IC卡；已开具尚未报税的增值税专用发票记帐联及空白增值税专用发票、注销当月已开具的增值税专用发票清单；《企业金税卡、IC卡移缴清单》；《退出增值税防伪税控系统申请表》； 4.税控收款机用户申请注销税控收款机时应提供税控收款机；税控卡；用户卡；空白发票以及注销当月已开具的发票清单；《税控收款机注销登记表》；

5.增值税一般纳税人、货物运输企业、税控收款机用户，应按规定向税务机关报送注销当月已开具发票的存根联电子数据。

（三）办理时限

30个工作日。

四、遗失补证

（一）办理条件

遗失税务登记证件的纳税人，自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并在市级以上（含）报刊上声明作废。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.在报刊上刊登遗失声明的收据或发票；

2.登载遗失申明的报纸包括报头或者刊头（报刊需要对纳税人名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、发证机关名称作遗失声明）； 3.《税务证件遗失报告表》一式三份；

4.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

10个工作日。

五、税务登记验证、换证

（一）办理条件

已经办理税务登记的纳税人按照主管税务机关税务登记证件验证、换证或联合年检的公告要求，到税务机关办理税务登记证件验证、换证或联合年检。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.税务登记换证

按规定应当携带和提交的材料目录：

（1）原税务登记证件正副本；

（2）营业执照或其他设立证书和各；

（3）组织机构统一代码证和各；（4）注册地及生产、经营地的房屋产权证或租赁证明（如属租赁，还需提供该租赁房的房屋产权证）和各；（5）房屋、土地和车船的有关证件（房屋所有权或产权证书、土地证书、《机动车行驶证》、《船舶证书》）和各；（6）法定代表人或负责人、财务负责人、办税人员的身份证件和各；

（7）验资报告或资金来源和各；（8）有关合同、章程、协议书和各；

（9）《税务登记表》一式三份；

（10）《房屋、土地、车船情况登记表》一式三份；

（11）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。2.税务登记验证

应以上海市税务局和国家税务总局的最新文件要求为准。3.外商投资企业联合年检

按规定应当携带和提交的材料目录：

（1）《外商投资企业联合年检报告书（××）》；

（2）税务登记证副本；

（3）上审计报告；（4）上财务年报；

（5）验资报告。

（三）办理时限

根据文件规定。涉税事项办理--发票管理

概

述

发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票管理包括发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等环节。

一、申请受理场所

主管税务机关办税服务厅（发票管理窗口、综合受理窗口）。

二、法律责任

（一）根据《中华人民共和国发票管理办法》

纳税人领取税务登记证件后，可提供下列资料，办理领取《发票领购簿》的手续。

（1）《发票印制、购用登记表》（一式）；

（2）领购发票经办人身份证明（居民身份证、护照等）；（3）发票专用章印模；

（三）办理初次发票种类、版本、数量申请。1.普通发票初次核定受理资料：

（1）《发票印制、购用登记表》（一式）；

（2）领购发票经办人身份证明（居民身份证、护照等）；（3）《发票领购簿》

（4）申请以下特种普通发票所需的相关材料：

①《国际海运业运输专用发票》或《国际海运业船舶代理专用发票》需提供交通部的批准文件(证书)； ②《国际货物运输代理业统一发票》需提供市外经贸委核准的备案文书；

③从事保险中介服务的需提供保险中介经营许可证（《经营保险代理业务许可证》、《经营保险经纪业务许可证》、《经营保险公估业务许可证》、《保险兼业代理许可证》）；

④货物运输业发票需提供《货运自开票企业税控器具初始化信息审批表》，申购其他货运发票需提供交运部门批准的《道路运输许可证》； ⑤农牧渔业发票需提供经批准的减免文书；

⑥停车定额发票需提供物价部门出具的收费许可证件以及上海市道路运输行业备案证明（物业管理公司不需提供上述证件，但应当提供与业主委员会签订的协议或合同）； ⑦报关代理业发票需提供行业许可证。

（5）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

2.已具备增值税一般纳税人资格的纳税人申请增值税专用发票、增值税普通发票初次核定所需资料:（1）《发票核定申请表》；

（2）《发票领购簿》

（3）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

当场办结。

二、调整发票种类、版本、数量申请

（一）办理条件

1.纳税人现有发票种类不能满足日常经营业务需要，需增加发票种类，申请增加的发票种类应与纳税人的实际经营范围相适应。2.纳税人现有发票数量不能满足日常经营业务需要，需增加发票数量，申请增加的发票数量应与近三个月所购发票的月平均数量相符。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《发票核定申请表》；

2．《发票领购簿》

3.申请增加以下特种普通发票所需的相关材料：（1）《国际海运业运输专用发票》或《国际海运业船舶代理专用发票》需提供交通部的批准文件(证书)；（2）《国际货物运输代理业统一发票》需提供市外经贸委核准的备案文书；

（3）从事保险中介服务的需提供保险中介经营许可证（《经营保险代理业务许可证》、《经营保险经纪业务许可证》、《经营保险公估业务许可证》、《保险兼业代理许可证》）；

（4）货物运输业发票需提供《货运自开票企业税控器具初始化信息审批表》，申购其他货运发票凭交运部门批准的《道路运输许可证》；（5）农牧渔业发票需提供经批准的减免文书；

（6）停车定额发票需提供物价部门出具的收费许可证件以及上海市道路运输行业备案证明（物业管理公司不需提供上述证件，但应当提供与业主委员会签订的协议或合同）；（7）报关代理业发票提供行业许可证。

4.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

20个工作日。

三、普通发票领购

（一）办理条件

已办理税务登记并领取《发票领购簿》的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《发票领购簿》；

2.需验旧的已用发票存根；

3.购票人员《办税员联系卡》（法人代表、个体户凭本人有效身份证明）；

4.《发票购领申请单》； 5.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

当场办结。

四、增值税专用发票及增值税普通发票领购

（一）办理条件

已办理税务登记并领取《发票领购簿》，取得增值税一般纳税人纳税人资格的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以

及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《发票领购簿》；

2.购票人员《办税员联系卡》（法人代表凭本人有效身份证明）； 3.已开具的最后一张发票存根联；

4.防伪税控IC卡； 5.《发票购领申请单》；

6.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。

五、《公路、内河货物运输业统一发票》领购

（一）办理条件

已办理税务登记并领取《发票领购簿》，取得货物运输业自开票纳税人资格的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《发票领购簿》；

2.税控盘；

3.已开具的最后一张发票记账联；

4.购票人员《办税员联系卡》（法人代表、个体户凭本人有效身份证明）；

5.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。

六、税控发票领购

（一）办理条件

已纳入本市推广税控收款机范围，并领取《发票领购簿》的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《发票领购簿》；

2.已存储发票使用信息的税控用户卡；

3.单卷发票使用汇总表（或汇结联）；

4.作废发票和开具退票的依据（蓝字发票）；

5.购票人员《办税员联系卡》（法人代表、个体户凭本人有效身份证明）； 6.《发票购领申请单》；

7.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

当场办结。

七、增值税专用发票代开

（一）办理条件

经批准在主管税务机关注册并依法领取《发票领购簿》的增值税小规模纳税人；

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.已缴纳税款的缴款书(按《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》上的税额开具)； 2.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》；

3.发生购销业务、提供增值税应税劳务的合同、协议或书面证明； 4.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

当场办结。

八、普通发票代开

（一）办理条件

1.凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向税务机关申请领构并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形财产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向税务机关申请代开普通发票。

（1）纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；（2）被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；

（3）外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。2.正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

3.应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。

4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.申请代开发票人的合法身份证件；

2.提供付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明； 3.已缴纳税款的缴款书（按《税务机关代开统一发票申请表》上的营业额计算开具，审核无误后，退还纳税人）； 4.当地主管税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》（外省市固定业户提供，审核无误后，退还纳税人）； 5.《税务机关代开统一发票申请表》；

6．合同或协议；

7.提供由生产地村委会出具的自产初级农产品证明（适用于代开免税项目）；

8.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料（属“私房出租业务”的应当提供房屋产权证件）。

（三）办理时限 当场办结。

九、运输业发票代开

（一）办理条件

1.纳税人依法领取《发票领购簿》；

2.对单位和个人未认定为自开票纳税人资格的，发生了运输业务，需开具运输发票的。

（二）规定应当携带和提交的材料目录

1.营业执照副本（经营范围内必须有“公路、内河货物运输”内容）；

2.车辆道路运输证、船舶营业运输证； 3.委托运输单位的付款证明；

4.运输单位和个人自备车辆有效证明;承包、承租或挂靠车辆应提供承包人、承租人或挂靠人身份证,本市联系地址,联系电话，车辆道路行驶证及承包、承租或挂靠合同；

5.承运货物时同货主签订的承运货物合同;

6.已缴纳税款的缴款书(按《代开货物运输业发票申请单》上的金额计算开具)； 7.纳税人发票专用章；

8.《代开货物运输业发票申请单》；

9.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

当场办结。

十、发票缴销

（一）办理条件

1.变更、注销税务登记时；

2.发票改版、换版或发现次版发票时；

3.空白发票和发票存根联超期限未使用； 4.发票霉变、水浸、鼠咬、火烧；

5.取消增值税一般纳税人资格。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《发票领购簿》；

2.未使用空白发票、残存发票及未验旧发票存根；

3.《上海市清理销毁空白发票登记表》或《注销税务登记清票申请审批表》或《迁移注销税务登记清税、清票申请审核表》； 4.金税IC卡（增值税防伪税控企业适用）；

5.税控用户卡或税控盘（税控用户使用）； 6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

当场办结。

十一、注销增值税专用发票防伪税控系统

（一）办理条件

防伪税控企业发生下列情形，并经主管税务所清税清票。

1.依法注销税务登记，终止纳税义务；

2.被取消一般纳税人资格；

3.减少分开机票；

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.防伪税控开票主机；

2.防伪税控IC卡；

3.已开具尚未报税的增值税专用发票记账联及空白增值税专用发票，注销当月已开具的增值税专用发票清单；

4.《上海市清理销毁空白发票登记表》或《注销税务登记清票申请审批表》或《迁移注销税务登记清税、清票申请审核表》； 5.《退出增值税防伪税控系统申请表》；

6.空白增值税专用发票（作废发票需联次齐全）； 7.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

20个工作日。

十二、税控收款机注销管理

（一）办理条件

税控收款机企业发生下列情形

1.依法注销税务登记，终止纳税义务；

2.被取消税控收款机认定资格；

3.减少子用户。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.用户卡；

2.税控收款机（器）；

3.空白发票以及注销当月已开具的发票清单；

4.《税控收款机注销登记表》；

5.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

20个工作日。涉税事项办理--纳税申报

概

述

纳税申报是纳税人发生纳税义务后，按照税法规定的期限和内容，向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。纳税人必须在规定的申报期限内如实办理纳税申报，报送各类纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求报送的其他资料。纳税申报常用的方式有直接到税务机关办理纳税申报和网上电子申报。纳税申报后，纳税人应当在规定期限内足额解缴税款。

一、申请受理场所

主管税务机关办税服务厅（纳税申报窗口）

二、法律责任

（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》

8.辅导期一般纳税人还应提供打印的稽核结果比对通知书； 9.机动车生产企业以及经销企业应报送相关明细清单；

10.推行税控收款机的纳税人需报送税控收款机用户卡及其相关清单；

11.《增值税应税项目普通发票销项情况明细表》（适用于使用手工版发票的纳税人）； 12.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限 当场办结。

（五）注意事项

1.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

2.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

3.扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输统一发票和机动车销售统一发票，应在开具起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月（所属期）按照增值税有关规定核算当期进项税额并在规定的申报期内申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

4.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内输入通用税务数据采集软件，并在输入的当月（所属期）按照增值税有关规定核算当期进项税额并在规定的申报期内申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

二、消费税纳税人申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人；从事金银首饰、铂金、钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人，从事卷烟批发业务的单位和个人，需缴纳消费税。

（二）税目税率

税目税率

一、烟

1、卷烟工业（1）甲类卷烟[调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）]（2）乙类卷烟[调拨价70元（不含增值税）/条以下]商业批发

2、雪茄

3、烟丝

56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 5%36%30%

二、酒及酒精

1、白酒

2、黄酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨（续 表）

税目税率

3、啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒 250元/吨220元/吨

4、其他酒

5、酒精10%5%

三、化妆品30%

四、贵重首饰及珠宝玉石

1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

2、其他贵重首饰和珠宝玉石 5%10%

五、鞭炮、焰火15%

六、成品油：

1、汽油（1）无铅汽油（2）含铅汽油

2、柴油

3、航空煤油

4、石脑油

5、溶剂油

6、润滑油

7、燃料油

1.0元/升

1.4元/升

0.8元/升

0.8元/升

1.0元/升

1.0元/升

1.0元/升

0.8元/升

七、汽车轮胎3%

八、摩托车

1、气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2、气缸容量在250毫升以上的 3% 10%

九、小汽车

1、乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2、中轻型商用客车

1%3%5%9%12%25%40%5%（续 表）

税目税率

十、高尔夫球及球具10%

十一、高档手表20%

十二、游艇10%

十三、木制一次性筷子 5%

十四、实木地板5%

（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1．《烟类应税消费品消费税纳税申报表》或《酒及酒精消费税纳税申报表》或《成品油消费税纳税申报表》或《小汽车消费税纳税申报表》或《其他应税消费品消费税纳税申报表》;2.财务会计报表(资产负债表，损益表)及其说明资料;3．生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人在办理纳税申报时还应提供《生产企业生产经营情况表》和《生产企业产品销售明细表（油品）》;4．外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）和。如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）和外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单;5．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证”;6．进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书”;7．扣缴义务人必须报送《消费税代扣代缴税款报告表》;8．汽油、柴油消费税纳税人还需报送：生产企业生产经营情况表（油品）、生产企业产品销售明细表（油品）、主管部门下达的月度生产计划、企业根据生产计划制定的月份排产计划;9．抵减进口葡萄酒消费税退税纳税人还需报送《海关进口消费税专用缴款书》;10．税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限

当场办结。

（五）注意事项

消费税的纳税期限为所属期结束后的15日内，遇国定假日纳税期限顺延。

三、营业税纳税人申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人应缴纳营业税。

（二）税目税率

税目税率

一、交通运输业3%

二、建筑业3%

三、金融保险业5%

四、邮电通信业3%

五、文化体育业3%

六、娱乐业5%-20%

七、服务业5%

八、转让无形资产5%

九、销售不动产5%注：娱乐业中台球、保龄球自2004年7月1日起减按5%。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录 1．交通运输业、娱乐业、服务业、建筑业营业税纳税人，除经税务机关核准实行简易申报方式外，均报送《营业税纳税申报表》（适用于查帐征收的营业税纳税人）及其附表；邮电通信业、文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人报送《上海市营业税纳税申报表》； 2．财务会计报表（资产负债表，损益表）及其说明资料；

3．推行税控收款机的纳税人需报送用户卡及相关明细清单；货物运输自开票企业需携带税控盘；其他企业报送《营业税应税项目普通发票使用情况明细表》；

4．代扣代缴营业税项目证明单（由代扣代缴业务的纳税人提供）； 5．按规定允许扣除费用的原始凭证；

6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限

当场办结。

（五）注意事项

营业税的纳税期限为所属期结束后的15日内，遇国定假日纳税期限顺延。

四、企业所得税申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。

（二）税目税率

企业所得税的税率为25%（非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%）。

1.查账征收企业预缴企业所得税企业分月或者分季预缴企业所得税，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。

2.核定征收企业预缴企业所得税企业分月或者分季预缴企业所得税，应当按照月度或者季度的应纳税所得额预缴。采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

其中：收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主管项目确定适用的应税所得率。

（1）主管项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额、或者成本（费用）支出额、或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。（2）应税所得率按下表规定的幅度标准确定：

行业应税所得率农、林、牧、渔业3%-10%制造业5%-15%批发和零售贸易业4%-15%交通运输业7%-15%建筑业8%-20%饮食业8%-25%娱乐业15%-30%其他行业10%-30%纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》（A类）；或《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》（B类）;2.《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（跨地区经营总分支机构报送）； 3．《企业所得税纳税申报表》（A类）或《企业所得税纳税申报表》（B类）;4．税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限

当场办结。

（五）注意事项

企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

五、个人所得税申报

（一）申报范围

在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，均应按规定缴纳个人所得税。

（二）税目税率

1.工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，扣除标准为2000元，外籍人员和在境外工作的中国公民，在减除2000元的基础上，再减除2800元，即每月减除4800元。适用税率如下：

级数全月应纳税所得额税率速扣

2.根据书立、领受应纳税凭证的不同，其纳税人可分别称为立合同人、立账簿人、立据人和领受人，对合同、书据等凡是由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是纳税义务人，各就所持凭证的金额纳税，政府部门发给的权利、许可证照，领取人为纳税义务人。

（二）税目税率

税目范围税率纳税义务人说明1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2.加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人5.财产租凭合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立合同人6.货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8.借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人11.产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人12.营业账簿生产经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积两项合计金额的万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元立账簿人13.权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人

（三）办理时限 当场办结。

（四）注意事项

1.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。2.在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。

3.印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。

4.应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的，加盖印章注销；纳税人没有印章的，可用钢笔（圆珠笔）画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。5.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。6.凡多贴花税票者，不得申请退税或者抵用。

7.纳税人对纳税凭证应当妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；其余凭证均应在履行完毕后保存一年。

八、产税申报

（一）申报范围

1.房产税由产权所有人向房产所在地的税务机关缴纳。

2.产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

（二）税目税率

自用房产依照房产原值（房产原值包括不可分割的附属设备）一次减除20%的余值缴纳房产税，出租房产以房产租金收入的12%缴纳房产税。无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴房产税。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《房产税纳税申报表》；

2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限

当场办结。

（五）注意事项

房产税按年征收、分期缴纳。上半年在五月份，下半年在十一月份。

九、车船税申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当按规定缴纳车船税。

（二）税目税额

税目计税单位每年税额备注载客汽车包括电车其中：大型客车每辆540元核定载客人数大于或者等于20人中型客车每辆510元核定载客人数大于9人且小于20人小型客车每辆450元核定载客人数小于或者等于9人微型客车每辆300元发动机气缸总排气量小于或者等于1升载货汽车按自重每吨90元包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨72元专项作业车轮式专用机械车按自重每吨72元摩托车其中：两轮、三轮摩托车每辆120元轻便摩托车每辆48元船舶拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算其中：净吨位小于或者等于200吨的按净吨位每吨3元净吨位201吨至2000吨的按净吨位每吨4元净吨位2001吨至10000吨的按净吨位每吨5元净吨位10001吨及其以上的按净吨位每吨6元注：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含

0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《车船税纳税申报表》及《车船税纳税申报表附表》； 2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限

当场办结。

（五）注意事项

车船税纳税期限为，纳税人应当在终了前缴清当应纳的车船税。按年申报，一次足额缴纳。有特殊情形的除外。

十、城镇土地使用税申报

（一）申报范围

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照条例的规定缴纳土地使用税。

（二）征收范围及税额

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。纳税人的计税土地面积应根据有关资料计算确定的，可由纳税人按照有关房地产登记资料和相关建设用地批准文件记载的面积计算，并提供相关依据（和）报主管税务机关审核确认后作为计税土地面积。1.征收范围

（1）外环线以内的区域；

（2）长宁区、徐汇区和普陀区在外环线以外的区域；

（3）外环线以外区县人民政府街道办事处管理的区域、建制镇人民政府所在区域和经市政府批准征收城镇土地使用税的工业园区等其他区域。前款

（一）办理条件

增值税一般纳税人需在规定的认证期内申报抵扣。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.本纳税期需抵扣的增值税专用发票抵扣联、机动车销售统一发票抵扣联、公路内河货物运输发票抵扣联； 2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

当场办结。

十三、报税

（一）办理条件

纳入税控系统的纳税人每月按规定时间完成抄税。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.税控IC卡（纳入防伪税控系统的增值税一般纳税人提供）；

2.税控盘（货物运输自开票纳税人提供）； 3.用户卡及相关明细清单（税控收款机企业提供）；

4.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

当场办结。十四、一窗式比对异常

（一）办理条件

根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程>的通知》（国税发〔2005〕

(2)连续两个月单笔销售额或合同单价超过壹万元的，其累计数超过月销售额25%，且月销售额在30万元及以上的。3.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为百万元的应当具备以下条件：

(1)会计核算健全，能够提供准确税务资料，经营场地固定，纳税申报正常，最近两年无发票违章记录；(2)注册资本50万元以上；

(3)连续三个月单笔销售额超过拾万元的，其累计数超过月销售额30%，且月销售额在400万元及以上的；(4)增值税税收负担率大于零；

(5)纳税信用等级被评为A、B类的（按规定尚未评定纳税信用等级的除外）。4.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为千万元的，应当具备以下条件：

(1)会计核算健全，能够提供准确税务资料，经营场地固定，纳税申报正常，最近两年无发票违章记录；(2)注册资本500万元以上；

(3)连续三个月单笔销售额超过百万元的，其累计数超过月销售额40%，且月销售额在5000万元及以上的；(4)增值税税收负担率大于零；

(5)纳税信用等级被评为A、B类的（按规定尚未评定纳税信用等级的除外）。5.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为亿元及以上的，应当具备以下条件：

(1)会计核算健全，能够提供准确税务资料，经营场地固定，纳税申报正常，最近两年无发票违章记录；(2)注册资本5000万元以上；

(3)连续三个月单笔销售额超过千万元的，其累计数超过月销售额40%的，且月销售额为5亿元及以上的；(4)增值税税收负担率大于零；

(5)纳税信用等级被评为A、B类的（按规定尚未评定纳税信用等级的除外）。6.申请临时增值税防伪税控系统最高开票限额的：

(1)会计核算健全，能够提供准确税务资料，经营场地固定，纳税申报正常，最近两年无发票违章记录；

(2)合同单价超过原核定的最高开票限额且不可分割的。按规定应当携带和提交的材料目录：申请人应根据下列不同情况，按要求向主管税务机关提交材料：

（二）按规定应携带和提交的材料目录 1.申请开票最大限额的：(1)《税务行政许可申请书》；(2)《最高开票限额申请表》；(3)企业书面情况说明；

(4)《企业办理增值税最高开票限额委托书》；(5)经办人身份证明（身份证、护照等）；

(6)最近两

（三）个月的《增值税专用发票汇总表》及销项清单。2.申请临时增值税防伪税控系统最高开票限额的：(1)《税务行政许可申请书》；(2)《最高开票限额申请表》；(3)企业书面情况说明；

(4)若干份合同，合同中的销售金额与单价必须与申请版本相适应；(5)《企业办理增值税最高开票限额委托书》；(6)经办人身份证明（身份证、护照等）。

（三）办理时限

自受理许可申请之日起20个工作日内作出许可决定。20个工作日内不能作出决定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。但是，法律、法规另有规定的，依照其规定。

（四）办结告知

1.准予许可颁发《准予税务行政许可决定书》和核发《防伪税控企业最大开票限额变更审定表》，并公开许可决定。批准临时对增值税防伪税控系统最高开票限额的，完成开票后，在规定时限内仍恢复原来批准核定的增值税防伪税控系统最高开票限额。2.不予许可出具《不予税务行政许可决定书》，并告知救济途径。

（三）办理时限

自受理许可申请之日起20个工作日内作出许可决定。20个工作日内不能作出决定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。但是，法律、法规另有规定的，依照其规定。

（四）办结告知

1.准予许可颁发《准予税务行政许可决定书》和核发《防伪税控企业最大开票限额变更审定表》，并公开许可决定。批准临时对增值税防伪税控系统最高开票限额的，完成开票后，在规定时限内仍恢复原来批准核定的增值税防伪税控系统最高开票限额。2.不予许可出具《不予税务行政许可决定书》，并告知救济途径。

二、对发票使用和管理的审批——印制有本单位名称的发票

（一）办理条件

有固定经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位或者统一发票式样不能满足业务需要的单位，可以向主管税务机关申请印制自行设计发票式样的印有本单位名称的发票。法律法规、规范性文件规定的不可使用印有本单位名称发票的单位或票种除外。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《税务行政许可申请书》；

2.书面情况说明；

3.《发票领购簿》；

4.《中华人民共和国进出口企业资格证书》（仅限于首次申请印制出口专用发票）；

5.经办人身份证件；

6.《印制有本单位名称发票登记表》；

7.《上海市统一发票印制申请单》；

8.有本单位名称的发票样张一式二份。

（三）办理时限

自受理许可申请之日起20个工作日内作出许可决定。20个工作日内不能作出决定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。但是，法律、法规另有规定的，依照其规定。

（四）办结告知

1.准予许可颁发《准予税务行政许可决定书》，并公开许可决定。

2.不予许可出具《不予税务行政许可决定书》，并告知救济途径。

三、对发票使用和管理的审批——申请使用经营地发票

（一）办理条件

外省市、自治区、直辖市的单位和个人临时到本市从事经营活动的，申请使用经营地发票应当具有以下条件： 1.具有所在地税务机关出具的《外出经营活动税收管理证明》； 2.具有所在地税务登记证件； 3.在本市具有确切的经营场所；

4.在本市有经主管税务机关认可的保证人或具有交纳保证金的能力。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《税务行政许可申请书》；

2.书面情况说明；

3.所在地税务机关出具的《外出经营活动税收管理证明》； 4.所在地税务登记证副本；

5.经办人身份证件；

6.具备本市经营场所的相关证明； 7.经购票人、保证人和税务机关签字盖章的担保书或交纳10000元保证金。

（三）办理时限

自受理许可申请之日起20个工作日内作出许可决定。20个工作日内不能作出决定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。但是，法律、法规另有规定的，依照其规定。

（四）办结告知

1.准予许可颁发《准予税务行政许可决定书》，并公开许可决定。

2.不予许可出具《不予税务行政许可决定书》，并告知救济途径。

二、核销外出经营活动税收管理证明

（一）办理条件

纳税人在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后规定期限内。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《外出经营活动税收管理证明》（（三）办理时限

20个工作日。

六、服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》的申请

（一）办理条件

纳税人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）的服务贸易、收益、经常转移。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.填写完整的《服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表》；

2.合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料； 3.发票或境外机构付汇要求文书；

4.完税证明或批准免税文件；

5.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）、办理时限

15个工作日。

七、增值税一般纳税人资格认定

（一）办理条件

1.新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人，均可以向主管税务机关申请资格认定。

2.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

国家税务总局规定的小规模纳税人标准：增值税年应税销售额在80万元以上（含本数）的商业企业，或者年应税销售额在50万元以上（含本数）的非商业企业。

3.下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

（1）个体工商户以外的其他个人；

（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 4.分类管理：

（1）主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：

①按规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；小型商贸批发企业是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

②国家税务总局规定的其他一般纳税人：增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；骗取出口退税的；虚开增值税扣税凭证的；国家税务总局规定的其他情形。

（2）对小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业，可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后按有关规定办理。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《税务登记证》副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明； 5.国家税务总局规定的其他有关资料。

（三）办理时限

20个工作日

八、货物运输业自开票纳税人资格认定

（一）办理条件

在境内提供公路、内河货物运输劳务的单位，同时符合下列条件的，可向其主管地方税务局申请认定为自开票纳税人：

1.具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证； 2.年提供货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业注册资金在30万元以上）； 3.具有固定的经营场所（如是租用办公场所，则承租期必须1年以上）； 4.在银行开设结算账户；

5.具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；

6.账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润并能按规定向税务机关正常进行纳税申报和缴纳各项税款。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.车辆道路运输证、船舶营业运输证；

2.自有房屋产权证或房屋租赁合同； 3.税务登记证（副本）；

4.《发票领购簿》；

5.财会人员资格证书；

6.购置自有运输工具的发票；

7.上损益（或利润）表（新办企业除外）；

8.《货物运输业自开票纳税人认定表》；

9.《运输工具状况明细表》；

10.企业申请报告；

11.公司章程；

12.营业执照； 13.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

30个工作日。（6）国家税务总局规定的其他企业。

（二）办理程序

1.纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关留存二联，另一联送达纳税人。

2.主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，完成审核、认定工作。3.主管税务机关应在每年6月底前对上试行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

4.纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。

（三）办理时限

20个工作日。涉税事项办理--退税业务

概

述

退税业务是税务机关按照国家法律法规规定，实施退还税款的一种管理行为，包括税收优惠政策退税，企业所得税清算溢交退税，误征误交退税等。

一、申请受理场所

主管税务机关办税服务厅（综合受理窗口）

二、办理步骤

一、企业所得税汇算清缴溢交退税

（一）办理条件

企业当已预缴企业所得税税款超过应缴企业所得税额。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.当已预缴入库的企业所得税税款缴款书；

2.企业所得税纳税申报表；

3.企业当年会计年报； 4.《纳税人退抵税申请审批表》；

5.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

30个工作日。

二、误征误交退税

（一）办理条件

纳税人因各种原因误交税款（如：重复交纳扣缴、错用税率、错用税种、企业误填代码等）。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.完税凭证(《税收通用缴款书》、《电子报税付款凭证》、《税收通用完税证》等)；

2.误征误交税款所属期的纳税申报表，如为个人所得税误征误交，需附个人所得税明细申报表及工资签收单； 3.误征误缴情况说明书；

4.误征误交税款所属期的会计报表（资产负债表、损益表和主要税金明细表等）； 5.因事务所、网站等原因误交税款的，需附上述单位出具的《情况说明》； 6.《纳税人退抵税申请审批表》；

7.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

30个工作日。税务救济

（二）《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）;

（三）《中华人民共和国行政复议法实施条例》（中华人民共和国国务院令499号）;

（四）《税务行政复议规则》（国家税务总局令第21号）。

第三节

税务行政赔偿

一、税务行政赔偿范围

（一）侵犯人身权，主要包括侵犯公民的人身自由权和生命健康权。

（二）侵犯财产权，具体包括：违法实施罚款；违法没收财物；违法对财产采取税务行政强制措施；违反国家规定征收财物；其他造成财产损害的违法税务行政行为。

二、税务行政赔偿的申请条件

赔偿请求人请求税务行政赔偿必须递交申请书；请求人的主体资格必须合法，即必须是直接的赔偿请求人或依法承受请求权的继承人、其他抚养关系人、法人或其他组织；属于行政赔偿范围和受案的税务机关、税务行政复议机关或人民法院管辖；在法定的时效内提出。

三、税务行政赔偿的申请方式

（一）对税务机关作出的具体行政行为被依法确认违法的，赔偿请求人单独就赔偿问题提出要求的，必须先向最初作出侵权行为的税务机关提出，赔偿请求人也可以在申请行政复议和提起行政诉讼时一并提出赔偿请求。

（二）赔偿请求人可以向共同赔偿义务机关中任何一个赔偿义务机关要求赔偿。

（三）赔偿请求人根据受到的不同损害，可以同时提出数项赔偿要求。

四、税务行政赔偿需提交的材料

（一）书面申请（也可以口头申请，由税务机关当场记录申请人的基本情况、具体的请求、事实根据和理由、申请人的签名盖章、申请日期）；

（二）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

五、请求税务行政赔偿的时效

税务行政赔偿请求人请求行政赔偿的时效为两年，自税务机关及其工作人员行使职权的行为被确认为违法之日起计算。

六、税务行政赔偿的受理管辖和审理时限

赔偿请求人向作出具体行政行为的税务机关提出赔偿申请后，由作出具体行政行为的税务机关审查、审理，并作出是否赔偿决定。税务机关决定予以赔偿的，自收到赔偿申请之日起60日内依照《国家赔偿法》第四章的规定给予赔偿。

七、依据的法律法规

（一）《中华人民共和国国家赔偿法》（中华人民共和国主席令第23号）

（二）《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第四节

税务行政诉讼

一、税务行政诉讼的范围

（一）对税务机关作出的处罚决定不服的；

（二）对税务机关作出的税收保全措施不服的；

（三）对税务机关作出的税收强制执行措施不服的；

（四）对税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境不服的；

（五）对税务机关不予依法办理或答复的行为；

（六）认为税务机关违法要求履行义务的；

（七）对税务机关作出的征税行为发生争议，经税务复议机关复议，对复议决定不服的；

（八）对税务机关作出除征税以外的其他具体行政行为不服的。

二、税务行政诉讼的受理管辖与申请时限

（一）对税务机关作出具体行政行为不服的，纳税人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起三个月内，向该税务机关所在地的人民法院提起诉讼。

（二）经过税务行政复议，复议机关未改变原税务机关的具体行政行为，纳税人对行政复议决定不服的，可以收到复议决定书之日起十五日内向原税务机关所在地的人民法院提起诉讼。

（三）经过税务行政复议，复议机关改变了原税务机关的具体行政行为，纳税人对税务行政复议决定不服的，可在收到复议决定书之日起十五日内向原税务机关或税务复议机关所在地的人民法院提出诉讼。

三、依据的法律法规

《中华人民共和国行政诉讼法》

第四篇：保险增员话术-实用-较全

(１)对方：我没有时间(我很忙)

回答１：你要忙到何时，才可以不那么忙？相信你也不愿意忙一辈子!

回答２：你这么忙，赚到了你想赚的钱吗?相信你也不愿意白忙吧!

回答３：每个人都有时间，问题是你觉得值不值得用在保险行销上，你认为推销保险是怎样的工作呢？

回答４：任何人一天都有２４小时，而有人却能利用相同的时间创造很大的成就，为什么呢？那是因为他们能善用时间，把握住最有经济效益的机会。寿险营销事业正是一个具有绝佳潜能的机会，而只要运用零碎的时间，投资在这个事业上，成功之后你将会有足够的时间做你想做的事，你觉得这样的事业值得你花时间吗？

回答５：是啊，我看你也很忙，相信收入也不错吧？但是你每天都这么忙碌，何时才有清闲的日子享福？况且，忙也不一定能带来经济保障，如果你确实了解寿险营销能为你带来经济的保障，你一定会乐意挤出时间来追求有钱有闲的生活方式，你希望过有钱有闲的生活吗？

回答６：好极了，我们就是要寻找忙碌的人来合作这个事业，因为像你这样忙的人，通常也是积极想改善生活的人，而寿险营销正是给不愿永远忙碌的人一个最好的机会，你要把握这个机会吗？

回答７：你认为开始做这个事业需要多少时间？你只要每天坚持跑动，每天二、三小时就可以开始了，你期望过这样自由的职业吗?

(２)对方：我的朋友很少、我没有朋友

回答１：我当初也这样想，不知道谁会购买寿险或者做这个生意，所以觉得没有什么对象，但是现在了解后才发现对象很多，你的朋友或者你的家人，同学等，每个人都需要保障，而且想多赚点钱改善生活，如果你坐下来静静想一想，定能想到一些对象，其实每个人都有朋友，只是可能平时较少来往，而当你加盟这个事业之后，你一定会很愿意和人们分享产品或者和他们一起发展的。

回答２：没有朋友也没有关系，只要你有心交朋友，陌生人只不过是还没有认识的朋友，有很多国外寿险公司来中国发展，人生路不熟仍然发展得非常成功(例如……)，而我们极乐意教你认识朋友的方法。

回答３：其实你说朋友很少只不过是你一下子想不起来吧!我打赌，如果有人愿意一千块钱买一个你写出来的名字，你写不出来吗？

回答４：哪会没有朋友，你结婚时摆了几桌酒席？每桌坐了几个人？

(３)对方：我没有口才

回答１：你认为做保险需要很好的口才吗？重要的是你只要将寿险的保障及利益告诉给你的客户就可以了，好的产品大家都会喜欢，只要说真心话就行了。

回答２：你以为我的口才好吗？我只不过比你先加盟，已经了解保险公司的产品及市场计划，假使要你谈你目前从事的工作，你一定比我介绍得有条理，因为那是你熟悉的，因此，要是你熟悉保险公司的产品及市场计划，人家一定也会说你的口才很好。

回答３：如果真的如你所说，你没有口才，你有没有发觉生活中常被这个问题困扰呢？你希望你有口才吗？我们会提供很好的训练及教育，只要你愿意学习，有一天你也会成为一个口才很好的人(举例，谁以前也是……)。

(４)对方：我不喜欢推销

回答１：很多人都不喜欢推销，因为推销员给人的印象往往是死缠烂打，油腔滑调，而寿险营销是在经营自己的事业，我们做的是爱心的工作，寿险营销的精神是分享，这是一种本能，就像鱼生下来会游泳一样，假如你觉得某部电影好看，你会不会介绍亲友去看呢？这就是分享，你认为公司的产品好，为何不能介绍给亲朋？

回答２：为什么你不喜欢推销，是不是因为要沿街兜售，而且是开口求陌生人，感觉低人一等，其实在寿险营销这个事业中，你只要对你的客户说明寿险产品带给他哪些保障或利益即可，买不买由客户自己决定。(5)对方：另一半反对或家人反对

回答：有很多做保险成功的人，开始时都遭受到家人的反对，反对的理由可能是他们根本不了解，假如有机会的话，可以请他们来了解一下，况且，最重要的是，你对这个事业的了解有多少？如果你认为从事这个事业对全家都有好处的话，你必须坚持做下去，而且你的成长或改变也可以改变你另一半(或家人)的想法，甚至与你一起共同发展这个事业。

(6)对方：孩子太小

回答：你的孩子几岁了，其实你也可带着他一起做，其他的工作有那么自由能让你带孩子做吗？再者，多一个孩子不是更多了一个理由做这个事业吗?难道你不渴望他生活在幸福中，或者长大之后能选择最好的大学吗？这些都需要钱吧!

(7)对方：我很满意现时的收入，不想再搞其他的

回答：我知道你现在的事业很成功，而且可赚很多钱，但做保险除了自己可以赚钱，最重要的是可以帮助其他人赚钱，我们身边很多人需要这个机会，再者，做保险的收获很多是金钱买不到的。

可举例说说金钱的价值观，例如：

金钱能买床铺，不能买睡眠。

能买书、不能买知识。

能买房屋，不能买家庭，不能买幸福。

能买药物，不能买健康。

能买仆役，不能买友谊。

但寿险营销事业不仅使你有财富，也能使你拥有很多金钱所买不到的满足。

(8)对方：这个事业不适合我做

回答：我自己开始的时候，也不知道是否适合我，但当我深入了解后，才发现生意不能说适合哪个人，只要尝试就可以为自己建立一个机会，我们就应该试试，况且那么多人都证明了这生意适合他们，我想应给自己一个公平的机会，而你这样说，可能因为你以为做保险只是成为一个沿门求售的推销员，其实只要按照公司所教导的正确方法去做，你一定可以成为一位成功的寿险顾问、理财专家，正如没有人生下来就是医生或律师，这是学习、训练所得来的结果。

(9)对方：你可以，我不能，我没有信心

回答：为何你认为你不能呢(找出原因，参考其他答法再回答他)?如果要我们拿一千万投资，那么我们一定不能，但做这个事业不需要你投资一分钱便可开始，而且在这里我们可以一边学习，一边发展，只要有行动就可以打下基础，有了基础，你就产生信心，从而迈向成功。

寿险营销有一点最可贵的就是当你加盟时，虽然只是一个人，但是你却不会孤单，你的主管及其他指导者会鼓励你，辅导你，有了他们的协助，你一定会信心十足的。

(１0)对方：很多朋友都买了，市场已接近饱和

回答１：其实饱和只是心理上的一种感觉，就像基督教，传了将近二千年，为何到现在尚未饱和，更何况这项事业。

回答２：我们的新险种将不断开发，其具备的循环性，流通性正是这个事业不会饱和的基本因素。

(１1)对方：你说得这么好，那你现在赚多少钱？

回答(１)：我赚多少钱对你来说并不重要，重要的是你想赚多少钱(请对方说出他的想法，然后说，那么我们开始计划吧)?

回答(２)：你认为我应该赚多少钱？而你认为应该赚多少钱才值得你去做呢？我可不希望等我赚很多钱的时候才把这个事业介绍给你，因为这样会耽误你成功的时机，作为朋友，也不想被你埋怨。

(１2)对方：我有朋友做过但都不成功。

回答(１)：别人做不成功，并不表示那个行业不能做!重要的是他的做法对不对，是你有没有把它做成功的决心，例如：一家餐厅因经营不善倒闭，可是还是有人敢继续经营，为什么？因为后者认为他的经营方式与方法跟前者不一样，所以他敢，他认为会成功。

回答(２)：每年那么多学生参加考试争取进入大学，落榜的总是比考取的多很多，你会因此而不让你的孩子读书吗？

第五篇：办税员提纲

第一节 办税员概述

一、概念

办税员是指受纳税单位指派、聘用或委托，参加税务机关自行组织或委托组织的培训并取得合格证明，为纳税单位办理各类涉税事项及可以在有关涉税文书、证件上签名、盖章的人员（法律、法规规定必须由企业法人签字、盖章的除外）。

二、基本条件

（一）具有完全民事行为能力；

（二）坚持原则，秉公办事，能遵从国家税收法律、法规规定；

（三）具有一定的税收、财会及相关专业知识和技能，从事财务、会计或与其相关的工作。

三、职责

（一）接受税务机关自行组织或委托组织的初始培训、后续培训及日常辅导；

（二）依法准确及时办理纳税申报业务，并接受税务机关的监督；

（三）负责对纳税单位税款解缴情况进行跟踪，发现问题，及时解决；

（四）办理申请印制税务发票手续和领购税务发票，并按《中华人民共和国发票管理办法》的规定，做好发票的使用、保管等工作；

（五）依照规定办理其他涉税事项。

办税员未能正确履行工作职责的，由主管税务机关责令其纠正；未能纠正的，建议纳税单位予以更换。

一、开业登记

（一）办理条件

企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日或发生纳税义务之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.企业法人登记请提供以下资料及表格：（1）工商营业执照；

（2）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明；

（3）验资报告或评估报告（如为外商投资企业，则提供批准证书，如为外资银行、外资保险公司等外资金融企业，则提供银监会或保监会的批文，个人独资企业、合伙企业、本市范围内迁移企业不需要提供）；（4）组织机构统一代码证书副本；

（5）有关合同、章程、协议书（有限公司提供）；

（6）法定代表人（负责人）及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；（7）改组改制企业还须提供有关改组改制的批文；（8）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；

（9）涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《准予迁出通知书》；

（10）汽油、柴油消费税纳税人还需提供： ①企业基本情况表；

②生产装置及工艺路线的简要说明；

③企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。（11）加盖单位公章的税务登记表；

（12）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；（13）承诺书。

2.事业单位、社会团体、民办非企业等单位登记请提供以下资料及表格：（1）事业单位或社会团体或民办非企业登记证书或其它设立证件；

（2）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明；（3）组织机构统一代码证书副本；

（4）法定代表人（负责人）的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；（5）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；

（6）涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《准予迁出通知书》；（7）加盖单位公章的税务登记表；

（8）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；（9）承诺书。

3.本市分支机构登记应提供以下资料：（1）营业执照或注册证；

（2）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明；（3）组织机构统一代码证书副本；（4）总机构的税务登记证件；

（5）负责人及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；（6）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；

（7）涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《准予迁出通知书》；

（8）汽油、柴油消费税纳税人还需提供： ①企业基本情况表；

②生产装置及工艺路线的简要说明；

③企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。

（9）加盖单位公章的税务登记表；

（10）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；（11）承诺书。

4.外省市分支机构和外国代表处登记应提供以下资料：（1）营业执照或注册证或登记证；

（2）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明；（3）组织机构统一代码证书副本；（4）总机构的税务登记证件；

（5）负责人及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；（6）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；

（7）涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《准予迁出通知书》；

（8）汽油、柴油消费税纳税人还需提供： ①企业基本情况表；

②生产装置及工艺路线的简要说明；

③企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。（9）加盖单位公章的税务登记表；

（10）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；（11）承诺书。

5.临时税务登记应提供以下资料（包括临时个体登记、外国承包商等）：（1）临时营业执照或注册证；（2）组织机构统一代码证书副本；

（3）项目合同或协议书（临时个体登记不需提供）；

（4）法定代表人（负责人）及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；（5）加盖单位公章的税务登记表；

（6）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；（7）承诺书。

6.个体经营应提供以下资料：（1）工商营业执照；

（2）业主或负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；

（3）房产证明（产权证、租赁协议）；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；

（4）组织机构代码证书副本（个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户）；（5）税务登记表（适用个体）；（6）房屋、土地、车船情况登记表；（7）承诺书。

（三）办理时限 4个工作日。

二、变更税务登记

（一）办理条件

从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申请办理变更税务登记。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 按不同变更内容提交下列资料： 1.变更纳税人名称：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；（2）组织机构统一代码证；

（3）如变更分支机构名称还需提供总机构的税务登记证；（4）外商投资企业还需提供批准证书；（5）旧税务登记证正副本；

（6）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。2.变更法定代表人或负责人：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；

（2）法定代表人或负责人身份证或护照或港澳台通行证或其他证明身份的合法证书；（3）旧税务登记证正副本；

（4）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

3.变更地址（仅指地址变更但不涉及到变更主管税务机关的情况）：（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；（2）组织机构统一代码证；

（3）变更后的注册地（经营地）房屋产权证或使用权或租赁的有效证明文件，出租人为自然人的还须提供产权证明的；

（4）外商投资企业还需提供批准证书；（5）旧税务登记证正副本；（6）房屋、土地、车船情况登记表；

（7）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

4.变更经营期限或有效期：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；（2）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。5.变更注册资金或投资情况：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；（2）外商投资企业还需提供批准证书；（3）验资报告；（4）产权交割单；

（5）如有股东变更的，须提供相应的股权转让协议、新增股东的税务登记证或身份证；（6）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。6.变更注册类型：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；（2）外商投资企业还需提供批准证书；（3）投资单位税务登记证；（4）旧税务登记证正副本；

（5）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

7.变更经营方式和经营范围（仅指经营范围变更但不涉及到变更主管税务机关的情况）：（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；（2）旧税务登记证正副本；

（3）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。8.变更总机构名称：

（1）分支机构营业执照或注册证或其他设立证书；（2）总机构企业法人营业执照或其它设立证书；（3）总机构的税务登记证；

（4）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。9.变更税务登记表部分内容：（1）变更财务负责人：

①财务负责人有效身份证件（包括居民身份证、护照、港澳台通行证等）； ②加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。（2）变更投资总额：

①外商投资企业提供批准证书、内资企业提供相关证明； ②加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

（三）办理时限 4个工作日。

三、注销税务登记

（一）办理条件

1.从事生产、经营的纳税人，发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料，向办税服务大厅提出办理注销税务登记申请； 2.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料，向办税服务大厅提出办理注销税务登记申请；

3.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记前，或者住所、经营地点变动前，向办税服务大厅办理迁移注销税务登记，再向迁达地税务机关申请办理税务登记；

4.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，持有关证件和资料，向办税服务大厅提出办理注销税务登记申请；

5.纳税人应根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】60号）规定进行清税，并到主管税务机关办理相关手续。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《注销税务登记申请审批表》； 2.《注销税务登记清税申请审核表》； 3.《注销税务登记清票申请审核表》；

4.《发票领购簿》，以及未使用的空白发票、未验旧发票存根联； 5.税务登记证国地税正副本；

6.企业和单位主管部门或董事会决议或其他有关证明文件；外国企业常驻代表机构提供总机构同意终止的相关决议；

7.工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销工商执照决定书；

8.《退出防伪税控开票系统审批表》（使用增值税防伪税控系统纳税人提交）；《税控收款机注销登记表》（使用税控收款机纳税人提交）；

9.《取消增值税一般纳税人资格通知书》（原增值税一般纳税人提交）；

10.《出口企业退（免）税认定注销审批表》（涉及出口货物退（免）税的纳税人先办妥出口货物退（免）税注销手续后提供）；

11.《取消货运自开票资格通知书》（原货运自开票企业提供）； 12.《下放企业注销审批表》（市局下放户需提供）13.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

纳税人除提供上述资料外，还应根据不同类别提供以下资料或进行前置审批： 1.外商投资企业提供清算审计报告；

2.按经费支出换算收入纳税的外国企业常驻代表机构提供历年的经费审计报告，按实际取得收入纳税、免税或暂不予纳税的外国企业常驻代表机构应提供在华从事工作的报告书面说明；

3.增值税一般纳税人注销增值税专用发票防伪税控系统时应提供防伪税控开票金税卡和防伪税控IC卡；已开具尚未报税的增值税专用发票记帐联及空白增值税专用发票、注销当月已开具的增值税专用发票清单；《企业金税卡、IC卡移缴清单》；《退出增值税防伪税控系统申请表》；

4.税控收款机用户申请注销税控收款机时应提供税控收款机；税控卡；用户卡；空白发票以及注销当月已开具的发票清单；《税控收款机注销登记表》；

5.增值税一般纳税人、货物运输企业、税控收款机用户，应按规定向税务机关报送注销当月已开具发票的存根联电子数据。

（三）办理时限 30个工作日。

四、遗失补证

（一）办理条件

遗失税务登记证件的纳税人，自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并在市级以上（含）报刊上声明作废。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.在报刊上刊登遗失声明的收据或发票；

2.登载遗失申明的报纸包括报头或者刊头（报刊需要对纳税人名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、发证机关名称作遗失声明）； 3.《税务证件遗失报告表》一式三份；

4.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 10个工作日。

五、税务登记验证、换证

（一）办理条件

已经办理税务登记的纳税人按照主管税务机关税务登记证件验证、换证或联合年检的公告要求，到税务机关办理税务登记证件验证、换证或联合年检。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.税务登记换证

按规定应当携带和提交的材料目录：（1）原税务登记证件正副本；（2）营业执照或其他设立证书和各；（3）组织机构统一代码证和各；

（4）注册地及生产、经营地的房屋产权证或租赁证明（如属租赁，还需提供该租赁房的房屋产权证）和各；（5）房屋、土地和车船的有关证件（房屋所有权或产权证书、土地证书、《机动车行驶证》、《船舶证书》）和各；

（6）法定代表人或负责人、财务负责人、办税人员的身份证件和各；（7）验资报告或资金来源和各；

（8）有关合同、章程、协议书和各；（9）《税务登记表》一式三份；

（10）《房屋、土地、车船情况登记表》一式三份；（11）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。2.税务登记验证

应以上海市税务局和国家税务总局的最新文件要求为准。3.外商投资企业联合年检

按规定应当携带和提交的材料目录：

（1）《外商投资企业联合年检报告书（××）》；（2）税务登记证副本；（3）上审计报告；（4）上财务年报；（5）验资报告。

（三）办理时限 根据文件规定。

发 票 概 述

发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票管理包括发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等环节。

一、申请受理场所

主管税务机关办税服务厅（发票管理窗口、综合受理窗口）。

二、法律责任

（一）根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条违反发票管理法规的行为包括：

1.未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

2.未按照规定领购发票的；

3.未按照规定开具发票的；

4.未按照规定取得发票的；

5.未按照规定保管发票的；

6.未按照规定接受税务机关检查的。

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

（二）根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

三、注意事项

1.新办纳税人应先进行初次发票核定，领取《发票领购簿》，才可领购发票。纳税人申请领购增值税专用发票，应先申请增值税一般纳税人资格认定，并通过增值税防伪税控系统最高开票限额审批。

2.发票使用：开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次如实开具，字迹清楚，不得涂改；发票联、抵扣联均应加盖纳税人发票专用章（有特殊规定无需加盖的除外）；发票不得外借，不得为他人代开；应按各类发票规定范围使用；应顺号使用，不得拆本使用，不得自行扩大专业发票使用范围。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

3.发票保管：企业发票应由发票管理员专人保管；统一发票应存放于专柜，增值税专用发票应存放于保险箱内；作废发票应全份保存，已开具的发票存根联应保存十年。

一、初次发票种类、版本、数量申请以及领取《发票领购簿》

（一）办理条件

依法办理税务登记已领取税务登记证，办理领取发票领购簿手续的纳税人，第一次申请发票核定。纳税人申请发票初次核定，一般应经税务机关实地核查且符合相关要求；对未经实地核查的，纳税人急需使用发票的，仅可对不可抵扣的发票申请核定；对实地核查不符合相关要求的，税务机关不予受理。

（二）办理领取《发票领购簿》的手续。

纳税人领取税务登记证件后，可提供下列资料，办理领取《发票领购簿》的手续。（1）《发票印制、购用登记表》（一式）；

（2）领购发票经办人身份证明（居民身份证、护照等）；（3）发票专用章印模；

（三）办理初次发票种类、版本、数量申请。1.普通发票初次核定受理资料：

（1）《发票印制、购用登记表》（一式）；

（2）领购发票经办人身份证明（居民身份证、护照等）；（3）《发票领购簿》

（4）申请以下特种普通发票所需的相关材料：

①《国际海运业运输专用发票》或《国际海运业船舶代理专用发票》需提供交通部的批准文件(证书)； ②《国际货物运输代理业统一发票》需提供市外经贸委核准的备案文书；

③从事保险中介服务的需提供保险中介经营许可证（《经营保险代理业务许可证》、《经营保险经纪业务许可证》、《经营保险公估业务许可证》、《保险兼业代理许可证》）；

④货物运输业发票需提供《货运自开票企业税控器具初始化信息审批表》，申购其他货运发票需提供交运部门批准的《道路运输许可证》；

⑤农牧渔业发票需提供经批准的减免文书；

⑥停车定额发票需提供物价部门出具的收费许可证件以及上海市道路运输行业备案证明（物业管理公司不需提供上述证件，但应当提供与业主委员会签订的协议或合同）； ⑦报关代理业发票需提供行业许可证。

（5）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

2.已具备增值税一般纳税人资格的纳税人申请增值税专用发票、增值税普通发票初次核定所需资料:（1）《发票核定申请表》；（2）《发票领购簿》

（3）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。

二、调整发票种类、版本、数量申请

（一）办理条件

1.纳税人现有发票种类不能满足日常经营业务需要，需增加发票种类，申请增加的发票种类应与纳税人的实际经营范围相适应。

2.纳税人现有发票数量不能满足日常经营业务需要，需增加发票数量，申请增加的发票数量应与近三个月所购发票的月平均数量相符。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《发票核定申请表》； 2．《发票领购簿》

3.申请增加以下特种普通发票所需的相关材料：

（1）《国际海运业运输专用发票》或《国际海运业船舶代理专用发票》需提供交通部的批准文件(证书)；（2）《国际货物运输代理业统一发票》需提供市外经贸委核准的备案文书；

（3）从事保险中介服务的需提供保险中介经营许可证（《经营保险代理业务许可证》、《经营保险经纪业务许可证》、《经营保险公估业务许可证》、《保险兼业代理许可证》）；

（4）货物运输业发票需提供《货运自开票企业税控器具初始化信息审批表》，申购其他货运发票凭交运部门批准的《道路运输许可证》；

（5）农牧渔业发票需提供经批准的减免文书；

（6）停车定额发票需提供物价部门出具的收费许可证件以及上海市道路运输行业备案证明（物业管理公司不需提供上述证件，但应当提供与业主委员会签订的协议或合同）；（7）报关代理业发票提供行业许可证。

4.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 20个工作日。

三、普通发票领购

（一）办理条件

已办理税务登记并领取《发票领购簿》的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《发票领购簿》； 2.需验旧的已用发票存根；

3.购票人员《办税员联系卡》（法人代表、个体户凭本人有效身份证明）； 4.《发票购领申请单》；

5.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。

四、增值税专用发票及增值税普通发票领购

（一）办理条件

已办理税务登记并领取《发票领购簿》，取得增值税一般纳税人纳税人资格的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《发票领购簿》；

2.购票人员《办税员联系卡》（法人代表凭本人有效身份证明）； 3.已开具的最后一张发票存根联； 4.防伪税控IC卡； 5.《发票购领申请单》；

6.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。

五、《公路、内河货物运输业统一发票》领购

（一）办理条件

已办理税务登记并领取《发票领购簿》，取得货物运输业自开票纳税人资格的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《发票领购簿》； 2.税控盘；

3.已开具的最后一张发票记账联；

4.购票人员《办税员联系卡》（法人代表、个体户凭本人有效身份证明）； 5.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。

六、税控发票领购

（一）办理条件

已纳入本市推广税控收款机范围，并领取《发票领购簿》的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《发票领购簿》；

2.已存储发票使用信息的税控用户卡； 3.单卷发票使用汇总表（或汇结联）； 4.作废发票和开具退票的依据（蓝字发票）；

5.购票人员《办税员联系卡》（法人代表、个体户凭本人有效身份证明）； 6.《发票购领申请单》；

7.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。

七、增值税专用发票代开

（一）办理条件

经批准在主管税务机关注册并依法领取《发票领购簿》的增值税小规模纳税人；

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.已缴纳税款的缴款书(按《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》上的税额开具)； 2.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》；

3.发生购销业务、提供增值税应税劳务的合同、协议或书面证明； 4.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。

八、普通发票代开

（一）办理条件

1.凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向税务机关申请领构并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形财产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向税务机关申请代开普通发票。

（1）纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；

（2）被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；

（3）外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。

2.正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

3.应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.申请代开发票人的合法身份证件；

2.提供付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明；

3.已缴纳税款的缴款书（按《税务机关代开统一发票申请表》上的营业额计算开具，审核无误后，退还纳税人）；

4.当地主管税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》（外省市固定业户提供，审核无误后，退还纳税人）；

5.《税务机关代开统一发票申请表》； 6．合同或协议；

7.提供由生产地村委会出具的自产初级农产品证明（适用于代开免税项目）；

8.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料（属“私房出租业务”的应当提供房屋产权证件）。

（三）办理时限 当场办结。

九、运输业发票代开

（一）办理条件

1.纳税人依法领取《发票领购簿》；

2.对单位和个人未认定为自开票纳税人资格的，发生了运输业务，需开具运输发票的。

（二）规定应当携带和提交的材料目录

1.营业执照副本（经营范围内必须有“公路、内河货物运输”内容）； 2.车辆道路运输证、船舶营业运输证； 3.委托运输单位的付款证明；

4.运输单位和个人自备车辆有效证明;承包、承租或挂靠车辆应提供承包人、承租人或挂靠人身份证,本市联系地址,联系电话，车辆道路行驶证及承包、承租或挂靠合同； 5.承运货物时同货主签订的承运货物合同;6.已缴纳税款的缴款书(按《代开货物运输业发票申请单》上的金额计算开具)； 7.纳税人发票专用章；

8.《代开货物运输业发票申请单》；

9.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。

十、发票缴销

（一）办理条件

1.变更、注销税务登记时；

2.发票改版、换版或发现次版发票时； 3.空白发票和发票存根联超期限未使用； 4.发票霉变、水浸、鼠咬、火烧； 5.取消增值税一般纳税人资格。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《发票领购簿》；

2.未使用空白发票、残存发票及未验旧发票存根；

3.《上海市清理销毁空白发票登记表》或《注销税务登记清票申请审批表》或《迁移注销税务登记清税、清票申请审核表》；

4.金税IC卡（增值税防伪税控企业适用）； 5.税控用户卡或税控盘（税控用户使用）； 6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

当场办结。

十一、注销增值税专用发票防伪税控系统

（一）办理条件

防伪税控企业发生下列情形，并经主管税务所清税清票。1.依法注销税务登记，终止纳税义务； 2.被取消一般纳税人资格； 3.减少分开机票；

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.防伪税控开票主机； 2.防伪税控IC卡；

3.已开具尚未报税的增值税专用发票记账联及空白增值税专用发票，注销当月已开具的增值税专用发票清单； 4.《上海市清理销毁空白发票登记表》或《注销税务登记清票申请审批表》或《迁移注销税务登记清税、清票申请审核表》；

5.《退出增值税防伪税控系统申请表》；

6.空白增值税专用发票（作废发票需联次齐全）； 7.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 20个工作日。

十二、税控收款机注销管理

（一）办理条件

税控收款机企业发生下列情形 1.依法注销税务登记，终止纳税义务； 2.被取消税控收款机认定资格； 3.减少子用户。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.用户卡；

2.税控收款机（器）；

3.空白发票以及注销当月已开具的发票清单； 4.《税控收款机注销登记表》；

5.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 20个工作日。纳税申报概 述

纳税申报是纳税人发生纳税义务后，按照税法规定的期限和内容，向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。纳税人必须在规定的申报期限内如实办理纳税申报，报送各类纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求报送的其他资料。纳税申报常用的方式有直接到税务机关办理纳税申报和网上电子申报。纳税申报后，纳税人应当在规定期限内足额解缴税款。

一、申请受理场所

主管税务机关办税服务厅（纳税申报窗口）

二、法律责任

（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定纳税人未按照规定的期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；

（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款；

（三）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（四）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

三、注意事项

（一）如纳税人一次申报多个税种，提交的相关资料有重复的，可只报送。

（二）发生缴纳增值税、消费税、营业税的纳税义务人，须同时以所缴纳的增值税、消费税和营业税缴纳城市维护建设税（适用税率为7%、5%和1%）、教育费附加（3%）和河道管理费（征收率为1%）。

（三）根据沪国税征【2007】47号文，凡实行电子签名的网上申报企业已通过网上报送申报表、财务会计报表（资产负债表以及损益表）、各财务补充数据报表、重点税源户相关信息报表的，可不再报送相应的纸质资料，但必须按年报送财务会计报表纸质资料，以及企业所得税汇算清缴电子申报信息和纸质申报资料。

四、办理步骤

一、增值税纳税人申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人需缴纳增值税。

（二）税目税率

增值税税率或征收率适用范围零税率出口货物（国务院另有规定的除外）13%1.粮食、食用植物油2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志4.饲料、化肥、农药、农机、农膜5.国务院规定的其他货物17%加工、修理修配劳务及除了零税率、13%税率以外的其他货物销售或进口6%或4%一般纳税人简易征收3%小规模纳税人

（三）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》、《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》（小规模纳税人适用）； 2.财务会计报表(资产负债表，损益表)及其说明资料； 3.税控IC卡；

4.《加油站*月份加油信息明细表》;5.退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（办理“免抵退”税的生产企业提供）；

6.《海关完税凭证抵扣清单》以及相关软盘和纸质资料；

7.《农产品普通发票及收购凭证抵扣清单》以及相关软盘和纸质资料； 8.辅导期一般纳税人还应提供打印的稽核结果比对通知书； 9.机动车生产企业以及经销企业应报送相关明细清单；

10.推行税控收款机的纳税人需报送税控收款机用户卡及其相关清单；

11.《增值税应税项目普通发票销项情况明细表》（适用于使用手工版发票的纳税人）； 12.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限 当场办结。

（五）注意事项

1.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

2.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

3.扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输统一发票和机动车销售统一发票，应在开具起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月（所属期）按照增值税有关规定核算当期进项税额并在规定的申报期内申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

4.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内输入通用税务数据采集软件，并在输入的当月（所属期）按照增值税有关规定核算当期进项税额并在规定的申报期内申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

二、消费税纳税人申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人；从事金银首饰、铂金、钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人，从事卷烟批发业务的单位和个人，需缴纳消费税。

（二）税目税率

税目税率

一、烟

1、卷烟工业（1）甲类卷烟[调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）]（2）乙类卷烟[调拨价70元（不含增值税）/条以下]商业批发

2、雪茄

3、烟丝

56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 5%36%30%

二、酒及酒精

1、白酒

2、黄酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨（续 表）

税目税率

3、啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒 250元/吨220元/吨

4、其他酒

5、酒精10%5%

三、化妆品30%

四、贵重首饰及珠宝玉石

1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

2、其他贵重首饰和珠宝玉石 5%10%

五、鞭炮、焰火15%

六、成品油：

1、汽油（1）无铅汽油（2）含铅汽油

2、柴油

3、航空煤油

4、石脑油

5、溶剂油

6、润滑油

7、燃料油

1.0元/升

1.4元/升

0.8元/升

0.8元/升

1.0元/升

1.0元/升

1.0元/升

0.8元/升

七、汽车轮胎3%

八、摩托车

1、气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2、气缸容量在250毫升以上的 3% 10%

九、小汽车

1、乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2、中轻型商用客车

1%3%5%9%12%25%40%5%（续 表）

税目税率

十、高尔夫球及球具10%

十一、高档手表20%

十二、游艇10%

十三、木制一次性筷子 实木地板5%

（三）按规定应当携带和提交的材料目录

5%

十四、1．《烟类应税消费品消费税纳税申报表》或《酒及酒精消费税纳税申报表》或《成品油消费税纳税申报表》或《小汽车消费税纳税申报表》或《其他应税消费品消费税纳税申报表》;2.财务会计报表(资产负债表，损益表)及其说明资料;3．生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人在办理纳税申报时还应提供《生产企业生产经营情况表》和《生产企业产品销售明细表（油品）》;4．外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）和。如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）和外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单;5．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证”;

6．进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书”;7．扣缴义务人必须报送《消费税代扣代缴税款报告表》;8．汽油、柴油消费税纳税人还需报送：生产企业生产经营情况表（油品）、生产企业产品销售明细表（油品）、主管部门下达的月度生产计划、企业根据生产计划制定的月份排产计划;9．抵减进口葡萄酒消费税退税纳税人还需报送《海关进口消费税专用缴款书》;10．税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限 当场办结。

（五）注意事项

消费税的纳税期限为所属期结束后的15日内，遇国定假日纳税期限顺延。

三、营业税纳税人申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人应缴纳营业税。

（二）税目税率

税目税率

一、交通运输业3%

二、建筑业3%

三、金融保险业5%

四、邮电通信业3%

五、文化体育业3%

六、娱乐业5%-20%

七、服务业5%

八、转让无形资产5%

九、销售不动产5%注：娱乐业中台球、保龄球自2004年7月1日起减按5%。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1．交通运输业、娱乐业、服务业、建筑业营业税纳税人，除经税务机关核准实行简易申报方式外，均报送《营业税纳税申报表》（适用于查帐征收的营业税纳税人）及其附表；邮电通信业、文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人报送《上海市营业税纳税申报表》； 2．财务会计报表（资产负债表，损益表）及其说明资料；

3．推行税控收款机的纳税人需报送用户卡及相关明细清单；货物运输自开票企业需携带税控盘；其他企业报送《营业税应税项目普通发票使用情况明细表》；

4．代扣代缴营业税项目证明单（由代扣代缴业务的纳税人提供）； 5．按规定允许扣除费用的原始凭证；

6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限 当场办结。

（五）注意事项

营业税的纳税期限为所属期结束后的15日内，遇国定假日纳税期限顺延。

四、企业所得税申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。

（二）税目税率

企业所得税的税率为25%（非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%）。1.查账征收企业预缴企业所得税企业分月或者分季预缴企业所得税，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。

2.核定征收企业预缴企业所得税企业分月或者分季预缴企业所得税，应当按照月度或者季度的应纳税所得额预缴。采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

其中：收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主管项目确定适用的应税所得率。

（1）主管项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额、或者成本（费用）支出额、或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

（2）应税所得率按下表规定的幅度标准确定：

行业应税所得率农、林、牧、渔业3%-10%制造业5%-15%批发和零售贸易业4%-15%交通运输业7%-15%建筑业8%-20%饮食业8%-25%娱乐业15%-30%其他行业10%-30%纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》（A类）；或《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》（B类）;2.《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（跨地区经营总分支机构报送）； 3．《企业所得税纳税申报表》（A类）或《企业所得税纳税申报表》（B类）;4．税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限 当场办结。

（五）注意事项

企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

五、个人所得税申报

（一）申报范围

在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，均应按规定缴纳个人所得税。

（二）税目税率

1.工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，扣除标准为2000元，外籍人员和在境外工作的中国公民，在减除2000元的基础上，再减除2800元，即每月减除4800元。适用税率如下：

级数全月应纳税所得额税率速扣第一级500元以下5%0第二级500-2000元10%25第三级2000-5000元15%125第四级5000-20000元20%375第五级20000-40000元25%1375第六级40000-60000元30%3375第七级60000-80000元35%6375第八级80000-100000元40%10375第九级100000元以上45%153752.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税的收入总额，减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。适用税率如下：

级数全年应纳税所得额税率速扣一5000元以下5%0二5000-10000元10%250三10000-30000元20%1250四30000-50000元30%4250五50000元以上35%67503.稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用比例税率20%，并按应纳税额减征30%。4.劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用比例税率20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。

级数劳务报酬所得税率速算扣除数一不超过20000元的部分20%0二超过20000-50000元的部分30%2000三超过50000元的部分40%70005.特许权使用费所得，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用比例税率20%。

6.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用比例税率20%。

7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率20%。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录： 1.《个人所得税月份(次)申报表》；

2.《个人所得税申报表》（年所得12万元以上的纳税义务人，在终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报）；

3.《扣缴个人所得税报告表》； 4.《支付个人所得汇总表》； 5.《个体工商户所得税月份申报表》； 6．《个体工商户所得税申报表》；

7．《个人承包承租经营所得税月份（或分次）申报表》； 8．《个人承包承租经营所得税申报表》；

9．《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表（定期定额户适用）》； 10．《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》； 11.《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》； 12.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限

当场办结。

六、城市维护建设税申报

（一）申报范围

凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（外商投资企业和外国企业除外），都应当按照规定缴纳城市维护建设税。

（二）税率

纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人的所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

（三）办理时限 当场办结。

（四）注意事项

1.城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。

2.城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照消费税、增值税、营业税的有关规定办理。

七、印花税纳税申报

（一）申报范围

1.在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照《条例》规定缴纳印花税。

2.根据书立、领受应纳税凭证的不同，其纳税人可分别称为立合同人、立账簿人、立据人和领受人，对合同、书据等凡是由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是纳税义务人，各就所持凭证的金额纳税，政府部门发给的权利、许可证照，领取人为纳税义务人。

（二）税目税率

税目范围税率纳税义务人说明1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2.加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人5.财产租凭合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立合同人6.货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8.借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人11.产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人12.营业账簿生产经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积两项合计金额的万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元立账簿人13.权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人

（三）办理时限 当场办结。

（四）注意事项

1.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。2.在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。

3.印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。

4.应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的，加盖印章注销；纳税人没有印章的，可用钢笔（圆珠笔）画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。

5.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

6.凡多贴花税票者，不得申请退税或者抵用。

7.纳税人对纳税凭证应当妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；其余凭证均应在履行完毕后保存一年。

八、房产税申报

（一）申报范围

1.房产税由产权所有人向房产所在地的税务机关缴纳。

2.产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

（二）税目税率

自用房产依照房产原值（房产原值包括不可分割的附属设备）一次减除20%的余值缴纳房产税，出租房产以房产租金收入的12%缴纳房产税。无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴房产税。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《房产税纳税申报表》；

2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限 当场办结。

（五）注意事项

房产税按年征收、分期缴纳。上半年在五月份，下半年在十一月份。

九、车船税申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当按规定缴纳车船税。

（二）税目税额

税目计税单位每年税额备注载客汽车包括电车其中：大型客车每辆540元核定载客人数大于或者等于20人中型客车每辆510元核定载客人数大于9人且小于20人小型客车每辆450元核定载客人数小于或者等于9人微型客车每辆300元发动机气缸总排气量小于或者等于1升载货汽车按自重每吨90元包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨72元专项作业车轮式专用机械车按自重每吨72元摩托车其中：两轮、三轮摩托车每辆120元轻便摩托车每辆48元船舶拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算其中：净吨位小于或者等于200吨的按净吨位每吨3元净吨位201吨至2000吨的按净吨位每吨4元净吨位2001吨至10000吨的按净吨位每吨5元净吨位10001吨及其以上的按净吨位每吨6元注：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《车船税纳税申报表》及《车船税纳税申报表附表》； 2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限

当场办结。

（五）注意事项

车船税纳税期限为，纳税人应当在终了前缴清当应纳的车船税。按年申报，一次足额缴纳。有特殊情形的除外。

十、城镇土地使用税申报

（一）申报范围

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照条例的规定缴纳土地使用税。

（二）征收范围及税额

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。纳税人的计税土地面积应根据有关资料计算确定的，可由纳税人按照有关房地产登记资料和相关建设用地批准文件记载的面积计算，并提供相关依据（和）报主管税务机关审核确认后作为计税土地面积。1.征收范围

（1）外环线以内的区域；

（2）长宁区、徐汇区和普陀区在外环线以外的区域；

（3）外环线以外区县人民政府街道办事处管理的区域、建制镇人民政府所在区域和经市政府批准征收城镇土地使用税的工业园区等其他区域。

前款第三项规定的建制镇人民政府所在区域的具体范围，由区县人民政府征求市地方税务局意见后确定。2.纳税等级

本市城镇土地使用税根据下列不同区域，分为六个纳税等级：（1）内环线以内区域：一至三级；

（2）内环线以外外环线以内区域：二至四级；

（3）外环线以外区域：三至六级。税额标准：一级区域，每平方米年税额30元；二级区域，每平方米年税额20元；三级区域，每平方米年税额12元；四级区域，每平方米年税额6元；五级区域，每平方米年税额3元；六级区域，每平方米年税额1.5元。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《上海市城镇土地使用税纳税申报表》； 2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限 当场办结。

（五）注意事项

1.企业、单位纳税人应纳城镇土地使用税一般可按四个季度平均缴纳。对应纳税额较少的纳税人，经主管税务机关确定，也可按上、下半年平均缴纳。

2.个人纳税人应纳城镇土地使用税由主管税务机关根据实际情况确定其缴纳期限。

3.纳税人在中发生土地使用权变更（包括转让、被收回、征用等）的，其尚未缴纳的税款，应当在变更时申报缴纳。

4.纳税人按季纳税的，应分别在季度最后一个月的20日前办理纳税申报；按半年纳税的，应分别在每年的6月20日和12月20日前办理纳税申报。

十一、土地增值税申报

（一）申报范围

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，应当缴纳土地增值税，为土地增值税的纳税义务人。

（二）税目税率

土地增值税税率实行四级超率累进税率。

1.增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；

2.增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%； 3.增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%； 4.增值额超过扣除项目金额200%以上的部分，税率为60%。以上每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《土地增值税纳税申报表》；

2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限 当场办结。

十二、认证

（一）办理条件

增值税一般纳税人需在规定的认证期内申报抵扣。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.本纳税期需抵扣的增值税专用发票抵扣联、机动车销售统一发票抵扣联、公路内河货物运输发票抵扣联； 2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。

十三、报税

（一）办理条件

纳入税控系统的纳税人每月按规定时间完成抄税。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.税控IC卡（纳入防伪税控系统的增值税一般纳税人提供）； 2.税控盘（货物运输自开票纳税人提供）；

3.用户卡及相关明细清单（税控收款机企业提供）；

4.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。十四、一窗式比对异常

（一）办理条件

根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程>的通知》（国税发〔2005〕第061号）、《国家税务总局关于印发<税控收款机管理系统业务操作规程>的通知》（国税发〔2005〕第126号）以及有关规定，纳税人比对发生异常后，应至主管税务机关进行处理。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录（1）填写正确的申报表主表及附表；（2）《比对异常通知书》；

（3）防伪税控ＩＣ卡或税控盘或税控用户卡；

（4）属防伪税控未作废而纸质发票已作废的，需提供纸质作废发票；

（5）属防伪税控系统误作废，而纸质发票未作废，企业申报防伪税控系统开具专用发票税额于报税系统采集的销项税额不符的，提供该纸质发票。

（6）属前期已申报报税，但未开具发票本期补开发票的，需提供相关合同协议，前期已申报报税的申报表。（7）属海关缴款书、农产品发票抵扣额比对出现异常的，提供海关缴款书、农产品发票；

（8）属网上认证企业，企业端显示已认证，而防伪税控端显示认证异常或未认证的，提供企业端认证结果通知书。

（三）办理时限 3个工作日。

十五、网上电子申报、网上认证申请办理的方法

（一）办理条件

纳税人需进行网上电子申报并已与开户银行签订扣款协议。

（二）按规定应携带和提交的材料目录 1.组织机构统一代码证； 2.办理人身份证；

3.《网上电子报税申请审批表》；

4.《防伪税控增值税专用发票抵扣联网上认证申请审批表》； 5.提供网上电子申报税款扣缴银行及银行帐号、扣款协议； 6.CA.数字证书材料费用（人民币80元整）； 7.《单位证书申请（更新）表》；

8.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

20个工作日。税务行政许可概 述

税务行政许可包括：指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批；对发票领购资格的审核；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批；印花税票代售许可。

一、申请受理场所

主管税务机关办税服务厅。

二、办理步骤

一、对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批

（一）办理条件

依法办理税务登记并被认定为增值税一般纳税人，按以下情况可向主管税务机关申请开具不同开票限额的增值税专用发票。

1.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为万元的：新办企业或经营规模较小的企业。2.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为拾万元的，应当具备以下条件：

(1)会计核算健全，能够提供准确税务资料，经营场地固定，纳税申报正常，最近两年无发票违章记录；(2)连续两个月单笔销售额或合同单价超过壹万元的，其累计数超过月销售额25%，且月销售额在30万元及以上的。

3.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为百万元的应当具备以下条件：

(1)会计核算健全，能够提供准确税务资料，经营场地固定，纳税申报正常，最近两年无发票违章记录；(2)注册资本50万元以上；

(3)连续三个月单笔销售额超过拾万元的，其累计数超过月销售额30%，且月销售额在400万元及以上的；(4)增值税税收负担率大于零；

(5)纳税信用等级被评为A、B类的（按规定尚未评定纳税信用等级的除外）。4.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为千万元的，应当具备以下条件：

(1)会计核算健全，能够提供准确税务资料，经营场地固定，纳税申报正常，最近两年无发票违章记录；(2)注册资本500万元以上；

(3)连续三个月单笔销售额超过百万元的，其累计数超过月销售额40%，且月销售额在5000万元及以上的；(4)增值税税收负担率大于零；

(5)纳税信用等级被评为A、B类的（按规定尚未评定纳税信用等级的除外）。5.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为亿元及以上的，应当具备以下条件：

(1)会计核算健全，能够提供准确税务资料，经营场地固定，纳税申报正常，最近两年无发票违章记录；(2)注册资本5000万元以上；

(3)连续三个月单笔销售额超过千万元的，其累计数超过月销售额40%的，且月销售额为5亿元及以上的；(4)增值税税收负担率大于零；

(5)纳税信用等级被评为A、B类的（按规定尚未评定纳税信用等级的除外）。6.申请临时增值税防伪税控系统最高开票限额的：

(1)会计核算健全，能够提供准确税务资料，经营场地固定，纳税申报正常，最近两年无发票违章记录；(2)合同单价超过原核定的最高开票限额且不可分割的。按规定应当携带和提交的材料目录：申请人应根据下列不同情况，按要求向主管税务机关提交材料：

（二）按规定应携带和提交的材料目录 1.申请开票最大限额的：(1)《税务行政许可申请书》；(2)《最高开票限额申请表》；(3)企业书面情况说明；

(4)《企业办理增值税最高开票限额委托书》；(5)经办人身份证明（身份证、护照等）；

(6)最近两

（三）个月的《增值税专用发票汇总表》及销项清单。2.申请临时增值税防伪税控系统最高开票限额的：(1)《税务行政许可申请书》；(2)《最高开票限额申请表》；(3)企业书面情况说明；

(4)若干份合同，合同中的销售金额与单价必须与申请版本相适应；(5)《企业办理增值税最高开票限额委托书》；(6)经办人身份证明（身份证、护照等）。

（三）办理时限

自受理许可申请之日起20个工作日内作出许可决定。20个工作日内不能作出决定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。但是，法律、法规另有规定的，依照其规定。

（四）办结告知

1.准予许可颁发《准予税务行政许可决定书》和核发《防伪税控企业最大开票限额变更审定表》，并公开许可决定。批准临时对增值税防伪税控系统最高开票限额的，完成开票后，在规定时限内仍恢复原来批准核定的增值税防伪税控系统最高开票限额。

2.不予许可出具《不予税务行政许可决定书》，并告知救济途径。

（三）办理时限

自受理许可申请之日起20个工作日内作出许可决定。20个工作日内不能作出决定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。但是，法律、法规另有规定的，依照其规定。

（四）办结告知

1.准予许可颁发《准予税务行政许可决定书》和核发《防伪税控企业最大开票限额变更审定表》，并公开许可决定。批准临时对增值税防伪税控系统最高开票限额的，完成开票后，在规定时限内仍恢复原来批准核定的增值税防伪税控系统最高开票限额。

2.不予许可出具《不予税务行政许可决定书》，并告知救济途径。

二、对发票使用和管理的审批——印制有本单位名称的发票

（一）办理条件

有固定经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位或者统一发票式样不能满足业务需要的单位，可以向主管税务机关申请印制自行设计发票式样的印有本单位名称的发票。法律法规、规范性文件规定的不可使用印有本单位名称发票的单位或票种除外。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《税务行政许可申请书》； 2.书面情况说明； 3.《发票领购簿》；

4.《中华人民共和国进出口企业资格证书》（仅限于首次申请印制出口专用发票）； 5.经办人身份证件；

6.《印制有本单位名称发票登记表》； 7.《上海市统一发票印制申请单》； 8.有本单位名称的发票样张一式二份。

（三）办理时限

自受理许可申请之日起20个工作日内作出许可决定。20个工作日内不能作出决定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。但是，法律、法规另有规定的，依照其规定。

（四）办结告知

1.准予许可颁发《准予税务行政许可决定书》，并公开许可决定。2.不予许可出具《不予税务行政许可决定书》，并告知救济途径。

三、对发票使用和管理的审批——申请使用经营地发票

（一）办理条件

外省市、自治区、直辖市的单位和个人临时到本市从事经营活动的，申请使用经营地发票应当具有以下条件： 1.具有所在地税务机关出具的《外出经营活动税收管理证明》； 2.具有所在地税务登记证件； 3.在本市具有确切的经营场所；

4.在本市有经主管税务机关认可的保证人或具有交纳保证金的能力。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《税务行政许可申请书》； 2.书面情况说明；

3.所在地税务机关出具的《外出经营活动税收管理证明》； 4.所在地税务登记证副本； 5.经办人身份证件；

6.具备本市经营场所的相关证明；

7.经购票人、保证人和税务机关签字盖章的担保书或交纳10000元保证金。

（三）办理时限

自受理许可申请之日起20个工作日内作出许可决定。20个工作日内不能作出决定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。但是，法律、法规另有规定的，依照其规定。

（四）办结告知

1.准予许可颁发《准予税务行政许可决定书》，并公开许可决定。2.不予许可出具《不予税务行政许可决定书》，并告知救济途径。第五节 涉税证明及认定 概 述

涉税证明及认定是指除税务行政许可项目外，按税收法律法规的规定，应由纳税人（或扣缴义务人）提出申请、由税务机关审批的各项涉税证明、征收方式认定和资格认定，主要包括纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动需要开具和核销的有关外出经营活动证明，开具红字增值税专用发票申请、增值税一般纳税人认定、货物运输自开票纳税人认定，以及企业所得税征收方式鉴定等项目。

一、申请受理场所

主管税务机关办税服务厅。

二、注意事项

增值税一般纳税人丢失防伪税控开具的增值税专用发票，应当已进行抄报税。

三、办理步骤

一、外出经营活动税收管理证明

（一）办理条件

纳税人到外省临时从事生产经营活动前。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《外出经营活动税收管理证明申请审批表》； 2.销售合同或协议（工商企业）； 3.中标通知书、施工合同和（建安企业）；

4.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。

二、核销外出经营活动税收管理证明

（一）办理条件

纳税人在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后规定期限内。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《外出经营活动税收管理证明》（第二联）； 2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。

三、开具红字增值税专用发票申请

（一）办理条件

增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票。需开具红字专用发票对应的蓝字发票需已抄报税。

（二）企业开具《红字增值税专用发票申请单》

在防伪税控开票系统中，进入“发票管理”界面，点击“红字发票申请单→申请单填开”菜单，弹出红字发票申请单信息选择界面，根据实际情况，选择购买方申请还是销售方申请（详见下段），进入《申请单》填开界面，输入相关信息后，保存并提交申请单，将《申请单》打印后加盖公章，并按申请单导出按钮，将申请单数据导出到优盘。

需开具红字专用发票对应的蓝字发票，如销售方未交付购买方或已交付购买方但购买方未认证，则由销售方申请开具《红字增值税专用发票申请单》，对应的蓝字发票如是隔月（如：开票月在7月，申请月在9月）的，必须勾选“因开票有误购买方拒收的”；如销售方已交付购买方且购买方已认证，则由购买方申请《红字增值税专用发票申请单》。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录 1.销售方开具

（1）红字增值税专用发票通知单管理系统打印的《开具红字增值税专用发票申请单》；

（2）从红字增值税专用发票通知单管理系统导出的《开具红字增值税专用发票申请单》电子信息；（3）对应蓝字发票（抵扣联、发票联）；（4）经办人身份证；

（5）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料；

（6）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。2.购买方开具

（1）红字增值税专用发票通知单管理系统打印的《开具红字增值税专用发票申请单》；

（2）从红字增值税专用发票通知单管理系统导出的《开具红字增值税专用发票申请单》电子信息；（3）对应蓝字发票（抵扣联、发票联）；（4）经办人身份证；

（5）涉及退货、索取折扣折让的，应提供相关合同、协议；

（6）对应蓝字发票相关记账凭证。

（三）办理时限 3个工作日。

四、增值税专用发票抵扣联丢失已抄报税证明

（一）办理条件

一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.增值税专用发票记账联；

2.丢失的增值税专用发票已进行会计处理的记账凭证；

3.《增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已报税证明单》； 4.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 当场办结。

五、利润分配通知单

（一）办理条件

纳税人对投资方进行税后利润分配。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.企业书面申请；

2.关于利润分配的股东会（董事会）决议； 3.企业章程；

4.分配利润所属会计报表和所得税清算主表； 5.已缴纳的所得税缴款书（免税企业除外）； 6.分配利润所属会计审计报告（外资企业提供）； 7.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 20个工作日。

六、服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》的申请

（一）办理条件

纳税人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）的服务贸易、收益、经常转移。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.填写完整的《服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表》； 2.合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料；

3.发票或境外机构付汇要求文书； 4.完税证明或批准免税文件；

5.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）、办理时限

15个工作日。

七、增值税一般纳税人资格认定

（一）办理条件

1.新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人，均可以向主管税务机关申请资格认定。2.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

国家税务总局规定的小规模纳税人标准：增值税年应税销售额在80万元以上（含本数）的商业企业，或者年应税销售额在50万元以上（含本数）的非商业企业。3.下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；

（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 4.分类管理：

（1）主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：

①按规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；小型商贸批发企业是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

②国家税务总局规定的其他一般纳税人：增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；骗取出口退税的；虚开增值税扣税凭证的；国家税务总局规定的其他情形。

（2）对小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业，可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后按有关规定办理。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.《税务登记证》副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议； 4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明； 5.国家税务总局规定的其他有关资料。

（三）办理时限 20个工作日

八、货物运输业自开票纳税人资格认定

（一）办理条件

在境内提供公路、内河货物运输劳务的单位，同时符合下列条件的，可向其主管地方税务局申请认定为自开票纳税人：

1.具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；

2.年提供货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业注册资金在30万元以上）； 3.具有固定的经营场所（如是租用办公场所，则承租期必须1年以上）； 4.在银行开设结算账户；

5.具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；

6.账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润并能按规定向税务机关正常进行纳税申报和缴纳各项税款。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.车辆道路运输证、船舶营业运输证； 2.自有房屋产权证或房屋租赁合同； 3.税务登记证（副本）； 4.《发票领购簿》； 5.财会人员资格证书； 6.购置自有运输工具的发票；

7.上损益（或利润）表（新办企业除外）； 8.《货物运输业自开票纳税人认定表》； 9.《运输工具状况明细表》； 10.企业申请报告； 11.公司章程； 12.营业执照；

13.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 30个工作日。

九、企业所得税核定征收鉴定表

（一）国家税务总局规定的其他企业。

（二）办理程序

1.纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关留存二联，另一联送达纳税人。

2.主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，完成审核、认定工作。

3.主管税务机关应在每年6月底前对上试行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

4.纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。

（三）办理时限 20个工作日。

退税业务概 述

退税业务是税务机关按照国家法律法规规定，实施退还税款的一种管理行为，包括税收优惠政策退税，企业所得税清算溢交退税，误征误交退税等。

一、申请受理场所

主管税务机关办税服务厅（综合受理窗口）

二、办理步骤

一、企业所得税汇算清缴溢交退税

（一）办理条件

企业当已预缴企业所得税税款超过应缴企业所得税额。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录 1.当已预缴入库的企业所得税税款缴款书； 2.企业所得税纳税申报表； 3.企业当年会计年报；

4.《纳税人退抵税申请审批表》；

5.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 30个工作日。

二、误征误交退税

（一）办理条件

纳税人因各种原因误交税款（如：重复交纳扣缴、错用税率、错用税种、企业误填代码等）。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.完税凭证(《税收通用缴款书》、《电子报税付款凭证》、《税收通用完税证》等)；

2.误征误交税款所属期的纳税申报表，如为个人所得税误征误交，需附个人所得税明细申报表及工资签收单； 3.误征误缴情况说明书；

4.误征误交税款所属期的会计报表（资产负债表、损益表和主要税金明细表等）； 5.因事务所、网站等原因误交税款的，需附上述单位出具的《情况说明》； 6.《纳税人退抵税申请审批表》；

7.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 30个工作日。税务救济 第一节 概 述

税收救济是税收行政救济的简称，是国家机关为排除税务具体行政行为对税收相对人的合法权益的侵害，通过解决税收争议，制止和矫正违法或不当的税收行政侵权行为，从而使税收相对人的合法权益获得补救的法律制度。

纳税人权利与义务概述

国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告 公告2009年第1号 成文日期：2009-11-06

为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务，帮助您及时、准确地完成纳税事宜，促进您与我们在税收征纳过程中的合作（“您”指纳税人或扣缴义务人，“我们”指税务机关或税务人员。下同），根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，现就您的权利和义务告知如下：

特此公告。

国家税务总局

二○○九年十一月六日

纳税人权利的具体内容 国家税务总局

关于纳税人权利与义务的公告 公告2009年第1号 成文日期：2009-11-06

为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务，帮助您及时、准确地完成纳税事宜，促进您与我们在税收征纳过程中的合作（“您”指纳税人或扣缴义务人，“我们”指税务机关或税务人员。下同），根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，现就您的权利和义务告知如下：

您的权利

您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：

一、知情权

您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。

二、保密权

您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。

三、税收监督权

您对我们违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。

四、纳税申报方式选择权

您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。

您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。

五、申请延期申报权

您如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向我们提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者我们核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

六、申请延期缴纳税款权

如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。

您满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

七、申请退还多缴税款权

对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。我们将自接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

八、依法享受税收优惠权

您可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。

如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。

九、委托税务代理权

您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。

十、陈述与申辩权

您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有充分的证据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会向您解释实施行政处罚的原因。我们不会因您的申辩而加重处罚。

十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权

我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝检查。

十二、税收法律救济权

您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如您对我36

们的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

当我们的职务违法行为给您和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一是您在限期内已缴纳税款，我们未立即解除税收保全措施，使您的合法权益遭受损失的；二是我们滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使您或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。

十三、依法要求听证的权利

对您作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，我们会向您送达《税务行政处罚事项告知书》，告知您已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，您有权要求举行听证。我们将应您的要求组织听证。如您认为我们指定的听证主持人与本案有直接利害关系，您有权申请主持人回避。

对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。

十四、索取有关税收凭证的权利

我们征收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。

我们扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。纳税人的义务 国家税务总局

关于纳税人权利与义务的公告 公告2009年第1号 成文日期：2009-11-06 为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务，帮助您及时、准确地完成纳税事宜，促进您与我们在税收征纳过程中的合作（“您”指纳税人或扣缴义务人，“我们”指税务机关或税务人员。下同），根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，现就您的权利和义务告知如下：

您的义务

依照宪法、税收法律和行政法规的规定，您在纳税过程中负有以下义务：

一、依法进行税务登记的义务

您应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向我们申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。

在各类税务登记管理中，您应该根据我们的规定分别提交相关资料，及时办理。同时，您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务

您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

此外，您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。

三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务

您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送我们备案。您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

四、按照规定安装、使用税控装置的义务

国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。您应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。如您未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令您限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内的罚款。

五、按时、如实申报的义务

您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及我们根据实际需要要求您报送的其他纳税资料。

作为扣缴义务人，您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及我们根据实际需要要求您报送的其他有关资料。

您即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

六、按时缴纳税款的义务

您应当按照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，我们除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

七、代扣、代收税款的义务

如您按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。您依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，您应当及时报告我们处理。

八、接受依法检查的义务

您有接受我们依法进行税务检查的义务，应主动配合我们按法定程序进行的税务检查，如实地向我们反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、刁难我们的检查和监督。

九、及时提供信息的义务

您除通过税务登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其他信息。如您有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向我们说明，以便我们依法妥善处理。

十、报告其他涉税信息的义务

为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了您有义务向我们报告如下涉税信息：

1.您有义务就您与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。

您有欠税情形而以财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明您的欠税情况。

2.企业合并、分立的报告义务。您有合并、分立情形的，应当向我们报告，并依法缴清税款。合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

3.报告全部账号的义务。如您从事生产、经营，应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告。

4.处分大额财产报告的义务。如您的欠缴税款数额在5万元以上，您在处分不动产或者大额资产之前，应当向我们报告。

特此公告。

国家税务总局

二○○九年十一月六日

第二节 税务行政复议

税务行政复议，是指纳税人和其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向其上一级税务机关或法律规定的税务机关提出税务行政复议申请，由受理税务行政复议申请的行政复议机关对原具体行政行为依法进行审查并作出行政复议决定的法律制度。

一、税务行政复议的范围

（一）征税行为，包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

（二）行政许可、行政审批行为。

（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。

（四）税收保全措施、强制执行措施。

（五）行政处罚行为：

1.罚款；2.没收财务和违法所得；3.停止出口退税权。

（六）不依法履行下列职责的行为：

1.颁发税务登记；2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；3.行政赔偿；4.行政奖励；5.其他不依法履行职责的行为。

（七）资格认定行为。

（八）不依法确认纳税担保行为。

（九）政府信息公开工作中的具体行政行为。

（十）纳税信用等级评定行为。

（十一）通知出入境管理机关组织

（十二）其他具体行政行为。

二、税务行政复议的申请条件

（一）申请人对税务机关征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，现行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

（二）申请人对除征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。

申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

三、按规定应当携带和提交的材料目录

（一）书面申请（也可以口头申请，由税务机关当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间，申请人在口头申请记录纸上签名或盖章）；

（二）证明税务机关作出具体行政行为的材料；

（三）申请行政复议的公民已死亡，其近亲属的合法证明；

（四）申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代表人的合法证明；

（五）申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止，承受其权利义务的法人或者组织的合法证明；

（六）与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的第三人的合法证明；

（七）申请人、第三人委托的代理人，其委托书及委托代理人的合法证明；

（八）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

四、请求税务行政复议的时效

（一）申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他税务具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

（二）因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

五、税务行政复议受理管辖和审理时限

（一）复议机关收到行政复议申请后，应当在五日内进行审查，决定是否受理。对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。

对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。

（二）对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构收到之日起即为受理；受理行政复议申请，应书面告知申请人。

（三）行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延期不得超过30日。

六、依据的法律法规

（一）《中华人民共和国行政复议法》（中华人民共和国主席令第16号）;

（二）《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）;

（三）《中华人民共和国行政复议法实施条例》（中华人民共和国国务院令499号）;

（四）《税务行政复议规则》（国家税务总局令第21号）。第三节 税务行政赔偿

一、税务行政赔偿范围

（一）侵犯人身权，主要包括侵犯公民的人身自由权和生命健康权。

（二）侵犯财产权，具体包括：违法实施罚款；违法没收财物；违法对财产采取税务行政强制措施；违反国家规定征收财物；其他造成财产损害的违法税务行政行为。

二、税务行政赔偿的申请条件

赔偿请求人请求税务行政赔偿必须递交申请书；请求人的主体资格必须合法，即必须是直接的赔偿请求人或依法承受请求权的继承人、其他抚养关系人、法人或其他组织；属于行政赔偿范围和受案的税务机关、税务行政复议机关或人民法院管辖；在法定的时效内提出。

三、税务行政赔偿的申请方式

（一）对税务机关作出的具体行政行为被依法确认违法的，赔偿请求人单独就赔偿问题提出要求的，必须先向最初作出侵权行为的税务机关提出，赔偿请求人也可以在申请行政复议和提起行政诉讼时一并提出赔偿请求。

（二）赔偿请求人可以向共同赔偿义务机关中任何一个赔偿义务机关要求赔偿。

（三）赔偿请求人根据受到的不同损害，可以同时提出数项赔偿要求。

四、税务行政赔偿需提交的材料

（一）书面申请（也可以口头申请，由税务机关当场记录申请人的基本情况、具体的请求、事实根据和理由、申请人的签名盖章、申请日期）；

（二）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

五、请求税务行政赔偿的时效

税务行政赔偿请求人请求行政赔偿的时效为两年，自税务机关及其工作人员行使职权的行为被确认为违法之日起计算。

六、税务行政赔偿的受理管辖和审理时限

赔偿请求人向作出具体行政行为的税务机关提出赔偿申请后，由作出具体行政行为的税务机关审查、审理，并作出是否赔偿决定。税务机关决定予以赔偿的，自收到赔偿申请之日起60日内依照《国家赔偿法》第四章的规定给予赔偿。

七、依据的法律法规

（一）《中华人民共和国国家赔偿法》（中华人民共和国主席令第23号）

（二）《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）

第四节 税务行政诉讼

一、税务行政诉讼的范围

（一）对税务机关作出的处罚决定不服的；

（二）对税务机关作出的税收保全措施不服的；

（三）对税务机关作出的税收强制执行措施不服的；

（四）对税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境不服的；

（五）对税务机关不予依法办理或答复的行为；

（六）认为税务机关违法要求履行义务的；

（七）对税务机关作出的征税行为发生争议，经税务复议机关复议，对复议决定不服的；

（八）对税务机关作出除征税以外的其他具体行政行为不服的。

二、税务行政诉讼的受理管辖与申请时限

（一）对税务机关作出具体行政行为不服的，纳税人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起三个月内，向该税务机关所在地的人民法院提起诉讼。

（二）经过税务行政复议，复议机关未改变原税务机关的具体行政行为，纳税人对行政复议决定不服的，可以收到复议决定书之日起十五日内向原税务机关所在地的人民法院提起诉讼。

（三）经过税务行政复议，复议机关改变了原税务机关的具体行政行为，纳税人对税务行政复议决定不服的，可在收到复议决定书之日起十五日内向原税务机关或税务复议机关所在地的人民法院提出诉讼。

三、依据的法律法规

《中华人民共和国行政诉讼法》