建筑业签订合同涉及的印花税问题

第一篇：建筑业签订合同涉及的印花税问题

建筑企业，各类合同比较多，而且很多合同金额都不小 建筑企业从工程承包开始涉及很多合同：总承包合同、劳务分包合同、专业分包合同、材料采购合同、设备租赁合同、运输合同等，如果是EPC工程还涉及到设计合同，这些合同都必须根据合同额缴纳印花税。

首先是总包合同：一般情况下在签订当月就要缴纳印花税，如果是异地工程，在印花税完税后才可办理跨区域涉税事项报告（也就是原来的外经证、外管证），税率是0.03%（万分之三），经常有人困惑，总包合同的印花税到底应该在哪缴纳，在项目所在地还是在机构所在地？关于印花税的缴纳地点确实没有非常明确的要求，有关规定中就一句话“就地缴纳”。在合同签订地点签订总包合同后当月就汇总缴纳。如果是在项目所在地签订的，很多企业就是分次缴纳的，每次按开票金额的0.03%缴纳（万分之三）。如果合同是在机构所在签订的，最好在机构所在地汇总缴纳，不要分次。

其次是分包合同：建筑企业一般会将工程中的人工分包给劳务分包公司，将一些防腐、保温、防水等分包给有相应资质的分包公司施工，分包合同的印花税税率0.03%（万分之三），缴税原则完全参照总包合同即可。

第三类是采购合同：建筑企业不同于其他商贸企业，施工过程中会采购大量不同种类的材料，很难在几个供应商中采购齐全，因此就会与很多供应商签订大量的材料采购合同，这些合同不论金额大小，都需要按0.03%（万分之三）缴纳印花税。

第四类是设备租赁合同：建筑企业需要用的很多机械设备，大多都不会直接购买，而是从设备租赁公司租赁。机械设备租赁属于有形动产租赁，应该按照“财产租赁”税目缴纳印花税，印花税税率0.1%（千分之一）。第五类是设计合同：一般单纯的从事建筑施工业务的企业很少有设计合同，但是一些大型的建筑企业，可能同时拥有地产公司、设计公司、总承包公司，业务链条相对完善，就会承包一些EPC工程，EPC合同涉及设计、采购、施工三个部分。设计部分按照“建设工程勘察设计合同”缴纳印花税（0.05%，万分之五），采购和施工部分分别按照“购销合同”和“建筑安装工程承包合同”缴纳印花税（0.03%，万分之三）。【哪些合同不要交印花税】

第一类是与国家电网单位签订的电力供应合同

根据财税2006年162号文规定，国家电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。第二类是总公司向分公司调拨材料的结算单

建筑企业经常出现总公司统一采购材料，再调拨给各分公司项目部使用，通常会有结算单，这类结算单属于集团内部使用的凭证。根据国税发1991年156号、国税函1997年505号、国税函2009年9号等文件规定，不需要征收印花税。

第三类是普通培训合同

并不是所有的培训合同都需要缴纳印花税，只有涉及“技术培训”的合同才要缴纳印花税，普通的培训合同例如我们的财务培训，就不属于“技术合同”范畴，不需要缴纳印花税。

第四类是工程监理合同

工程监理合同，在很多地区并不列入“技术合同”税目，他只是代替建设方对承包方进行监控的专业化服务，也不属于印花税税法中列举的征税范围，因此不需要缴纳印花税。

与非金融机构签订贷款合同

印花税暂行条例中规定的借款合同是企业与金融机构签订的借款合同，不包括与非金融机构签订的；

根据《国家税务局关于技术合同征收印花税问题的通知》规定，法律法规、会计、审计、税务咨询合同，不属于技术咨询，不需要缴纳印花税。

还有土地租赁合同、保安服务合同、物业管理服务合同、翻译服务合同、日常清洁绿化服务合同、质量认证合同等均不需要缴纳印花税，没有对应的税目，合同列举中也没有这些合同。

【缴纳基数中的合同额到底含不含增值税】

2016年国家税务总局视频会议解读中明确表示，合同中所载金额和增值税如果分别注明的，按照不包含增值税的合同金额作为印花税缴纳依据，如果没有分别注明的，则以价税合计数作为印花税缴纳依据。

因此，签订合同时，价税应该尽量分开注明，特别是合同金额比较大的，分开注明能节省不少税金。签订合同时，一定要记得价税分离。

第二篇：建筑业跨县市区涉及的税务问题

问:建筑企业跨县（市、区）经营的问题

对于建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务，一些地方反映，与原地税征管时的政策差异较大，涉及同一项目在不同行政区域税收利益的分配，受地方政府预算进度的压力，建议尽快明晰有关政策口径和配套的征管措施。

答：建筑服务发生地的征收管理，要按总局2016年第17号公告，结合金三核心征管系统的可实现程度来执行。从目前系统补丁升级的情况看，建筑服务发生地未单独设立机构的，不再办理税务登记，而是以机构所在地的名义作外出经营报验登记并填写预缴申报表缴纳税款。同一项目在不同行政区域税收利益的分配，应要求纳税人按17号公告第十条的要求，自行建立预缴税款台账，分别向不同行政区域预缴税款。问:房地产开发企业的项目所在地与机构所在地为同一县市的，是否还是先到地税预缴税款，然后再到国税申报缴纳？ 答：房地产开发企业的项目所在地与机构所在地为同一县市的，不需要先到地税预缴税款，而是按纳税期限统一核算后向机构所在地国税机关申报缴纳税款。（云南国税）

问：我公司由于资金困难，2017年部分应缴的土地增值税、房产税等，我公司已计提进入“税金及附加”科目，但截止目前仍未缴纳，请问这部分欠缴的税金，我公司能否在2017年企业所得税汇算清缴前扣除？ 答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年34号公告）第六条规定，企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

《企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（公告2012年第15号）第六条规定，关于以前发生应扣未扣支出的税务处理问题的规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

根据上述规定，贵公司会计上已作处理的土地增值税、房产税发生欠缴的，在企业所得税汇算清缴结束前未取得相关完税证明的，应作纳税调增处理，待取得完税证明后，再按规定追补确认。

问:建筑服务在外地设立的项目部预缴的0.2%的企业所得税，在年报报表中是否需要体现？

答：建筑企业在外地设立的项目部按照0.2%预缴的企业所得税，需要总机构在预缴申报时向主管税务机关申报。具体为：2018年6月份之前，通过《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014版）》第16行“减：特定业务预缴（征）所得税额”填报；2018年7月1日起，通过《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》第14行“减：特定业务预缴（征）所得税额”填报。申报时无需填报。（河南国税）

问：省内跨市、市内跨区总机构直接管理的建筑企业项目部是否需要预缴企业所得税？

答：根据《跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）的规定：“建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴”。因此，建筑企业跨市设立的由总机构直接管理的项目部应按照项目实际经营收入0.2%按月或按季向主管税务机关进行预缴。（河南国税）

问：改制重组土地增值税政策能否适用于房地产开发企业？ 答：不能适用。根据财税〔2018〕57号文规定，改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业。这条比《财政部 国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2015〕5号）中“改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。”的规定更为严格。

如：A公司在改制重组时以房地产进行投资，将房地产转移到被投资企业B公司。假如A公司、B公司均为非房地产开发企业，那么对A公司可以暂不征收土地增值税。假如A公司、B公司有任一家公司是房地产开发企业，对A公司都要征收土地增值税。

第三篇：转租合同及租房合同中涉及的印花税房产税问题

问一：没有确定租赁期限的房产租赁合同如何贴花？ 答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的，对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税、补贴印花。

问二：个人无偿受赠房屋如何缴纳个人所得税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）规定：“

一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

三、除本通知第一条规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照经国务院财政部门确定征税的其他所得项目缴纳个人所得税，税率为20%。”

四、对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。”

问三：企业与租房中介甲及承租方乙签订了一份三方租赁合同是否需要三方都缴纳印花税？

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定，财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、设备、器具等合同，按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花，立合同人的双方为印花税的纳税义务人。根据第八条的规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。因此，若租赁双方签订出租房屋合同，与租房中介签订的是委托合同，该租赁的出租方和承租方分别需要按照租赁金额千分之一贴花，被委托方租房中介不需要缴纳印花税。若三方只签订了租赁合同，应三方都分别缴纳印花税。

问四：企业转让在建工程签订的合同是否需要缴纳印花税？若需要缴纳，按照何税目缴纳？ 答：根据《印花税暂行条例》及《施行细则》的规定，产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专用权、专有技术使用权等转移书据。产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。因此，企业转让在建工程签订的合同应当按照“产权转移书据”税目缴纳印花税。

问五:2018版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表“特定业务计算的应纳税所得额”：企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。那么按照预计毛利确认的应纳税所得额能否抵减，是否涉及多预缴税款？

答：根据《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）规定，一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报。《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和纳税申报表（B类，2018年版）》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报和汇算清缴申报时填报。……

四、本公告自2018年7月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）、《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第79号）同时废止。特此公告。附件：1.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）填报说明：……4.第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。……13.第13行“实际已缴纳所得税额”：填报纳税人按照税收规定已在此前月（季）度申报预缴企业所得税的本年累计金额。建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的金额不填本行，而是填入本表第14行。

根据《国家税务总局关于印发＜房地产开发经营业务企业所得税处理办法＞的通知》（国税发〔2009〕31号）规定，第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。

因此，企业当期预缴税款是按照企业的累计利润总额计算，前期缴纳税额通过13行“减：实际已缴纳所得税额”进行调整，不会造成多预缴税款。

问六：未取得土地使用证是否缴纳城镇土地使用税？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）第二条第一款规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签定的次月起缴纳城镇土地使用税。”因此，不论是否取得土地使用证，若属于城镇土地使用税的纳税义务人，则应按税法规定缴纳城镇土地使用税。

问七：我公司办公场所更换的防盗门是否需要计入房产原值计征房产税？

答：《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）第一条规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

第二条规定，对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和设施中易损坏。需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

因此，贵公司更换防盗门将其价值计入房产原值时可扣减原来防盗门的价值，然后计征房产税。

问八:房屋转租取得收入是否交增值税、企业所得税？转租房产收入是否需要缴纳房产税？转租合同租金金额是否需要缴纳印花税？

答：结论1：房屋转租收入需要缴纳增值税。

政策依据：《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国税总局2016年第16号公告）第二条：纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。分析：“各种形式”中包括以租赁方式取得的不动产。所以，以租赁方式取得不动产后再转租的收入，也需要缴纳增值税。结论2：房屋转租收入需要缴纳企业所得税。

政策依据：《企业所得税法实施条例》 第十九条规定：企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

分析：以租赁方式取得不动产后再转租的收入，属于企业提供固定资产使用权取得的收入，应按相关规定缴纳企业所得税。

结论3： 转租收入不需要再缴纳房产税。

《中华人民共和国房产税条例》第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管员或者使用人缴纳。

前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。第三条规定：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

分析：国务院通过列举的方式在条例中就房产税纳税义务人加以了明确，房产税的纳税义务人为产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，除此之外的一切人，均不构成房产税的纳税义务人。房产租金收入应当是以出租房屋的房产税纳税义务人即房屋产权所有人出租房屋使用权取得的所有收入为计税依据。所以，转租收入不需要再缴纳房产税。

结论4：转租合同需要缴纳印花税。

政策依据：《印花税暂行条例》（国务院令第11号）印花税税目表的列举及相关规定：房屋租赁合同，按租赁金额的千分之一贴花。

分析：转租合同如果有租赁金额，按照租赁金额的千分之一贴花。

总结：根据上述规定，你公司转租房产取得收入需要交增值税、印花税和企业所得税，但是不需要缴纳房产税 问九：没有确定租赁期限的房产租赁合同如何贴花？ 答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的，对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税、补贴印花。

第四篇：建筑业预收款涉及的预缴增值税问题汇总分析

建筑服务业预收款预缴增值税

纳税人提供建筑服务采用预收款方式是业内比较普遍的事。

一、取得预收款是否需要预缴增值税

从2017年7月1日起，（财税〔2017〕58号）第二条对原“纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为取得预收款的当天”的规定作出取消，这就明确了提供建筑服务的增值税纳税义务发生时间以一般性规定作为判断依据，不再以取得预收款的特殊性规定为依据。（国家税务总局公告2016年第17号，以下简称17号公告）第二条第三款明确规定，其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。后续政策虽然对跨区域的范围作了调整，但该条规定的基本精神未变。（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》中也明确规定，其他个人提供建筑服务应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

除其他个人外的其他纳税人取得预收款时，在2017年7月1日之前，仅需要对跨规定区域提供建筑服务行为预缴增值税，2017年7月1日起，则都需要预缴增值税。因此，其他个人提供建筑服务，无论是否异地，均可以直接到建筑服务发生地主管税务机关申报缴纳税款，并按规定申请代开增值税发票；除此之外的纳税人取得预收款均需按规定预缴增值税。

二、取得预收款后在哪儿预缴增值税

以下所述情形均不包括其他个人提供的建筑服务。

（一）提供异地建筑服务项目

1.同一地级行政区内的跨县（市、区）异地业务 自2017年5月1日起，（国家税务总局公告2017年第11号）第三条明确，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不再适用在建筑服务发生地预缴增值税政策。根据我国现行行政区域划分的基本标准，地级行政区一般包括地级市、地区、自治州、盟。因此，在同一地级行政区内开展的异地建筑服务，取得预收款不再就地预缴增值税，而是与发生在项目所在地的建筑服务一样处理。

2.在同一直辖市、计划单列市范围内的跨地级行政区范围的异地业务

营改增后，17号公告第二条第二款明确，纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内发生跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。目前，直辖市有北京市、上海市、天津市和重庆市；计划单列市有大连市、青岛市、宁波市、厦门市、深圳市。因此，对这九个行政区域内提供跨地级行政区域的建筑服务取得预收款是否在发生地预缴增值税，由相应主管税务机关决定。需要注意的是，除上述规定区域之外的其他省、自治区提供跨地级行政区的建筑服务以及跨省、市、自治区提供的建筑服务，需要在发生地预缴增值税。3.未纳入在建筑服务发生地预缴增值税范围的异地业务 如前所述，对于虽然不在纳税人机构所在地，但属于提供跨县（市、区）的异地建筑服务项目，并不是全部需要在服务所在地预缴增值税。未纳入在建筑服务发生地预缴增值税范围的，主要包括：一是同一地级行政区内的异地建筑服务；二是同一直辖市、计划单列市范围内所在地主管税务机关决定不予就地预缴的当地跨地级行政区域的异地建筑服务。对于这类异地建筑服务，财税〔2017〕58号文件第三条第二款明确规定，按照现行规定无须在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人取得预收款时在机构所在地预缴增值税，即也需要预缴增值税，区别仅仅在于预缴地的不同。

（二）提供当地建筑服务项目

纳税人在机构所在地提供当地建筑服务，按财税〔2017〕58号文件规定，同样需要在取得预收款时在机构所在地预缴增值税。

因此，纳税人（除其他个人外）提供建筑服务采取预收款方式的，取得预收款时，除特殊性规定外，均需按规定预缴增值税，但需注意是在建筑服务发生地预缴，还是在机构所在地预缴。现行特殊性规定是，财税〔2016〕36号文件附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（十一）项明确，一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。

三、取得预收款后增值税如何计算

（一）适用一般计税方法计税的，根据《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，提供建筑服务缴纳的税率调整为10%。因此，笔者认为应根据取得预收款所对应的建筑服务的纳税义务发生时间进行区分，适用调整后税率的，则计算公式应相应调整为：

应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋10%）×2%

（二）适用简易计税方法计税的，则仍按照原方法计算： 应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

提供建筑服务取得预收款时，可以按规定开具不征税的增值税普通发票，但不属于纳税义务发生时间“先开具发票的，为开具发票的当天”中的有关规定。

四、取得预收款未按规定预缴是否处罚 纳税人提供建筑服务取得预收款，应在取得预收款时按规定预缴增值税。对自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款或者未按照规定缴纳税款的，由机构所在地主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》等规定进行处理。

税务机关可以并不限于采取以下措施：一是纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。二是纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。三是纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

总之，纳税人提供建筑服务，除其他个人外，取得预收款均需预缴增值税，并应分清预缴所在地。未按规定预缴或者缴纳的，机构所在地主管税务机关将按规定处理。

第五篇：签订合同时要注意哪些问题

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签订合同时要注意哪些问题

合同正式签订后，合同双方当事人协商一致口头更改合同，可以变更合同。建议注意保留证据，避免纠纷时无法证明口头合同的存在。如主合同约定变更应采取书面形式的，应遵循主合同约定采用书面的形式订立变更补充协议，如果未作出明确的变更形式约定，口头变更也是有效力的。

合同正式签订需要注意的是法律、行政法规规定采用书面形式的，应当采用书面形式，如房地产转让合同、长期的租赁合同、建筑工程合同等。当事人约定采用书面形式的，应当采用书面形式。

《合同法》第10条当事人订立合同，有书面形式、口头形式和其他形式。法律、行政法规规定采用书面形式的，应当采用书面形式。当事人约定采用书面形式的，应当采用书面形式。

回扣条款是否有效?

回扣是指在商品或者劳务买卖中，卖方从买方支付的价款中退回给买

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方或者买方经办人的款项。不存在合法的回扣，收受回扣都是违法的。

法律依据

《刑法》第163条第2款规定：“公司、企业或者其他单位的工作人员在经济往来中，利用职务上的便利，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的”，以公司、企业、单位人员受贿罪论处。《刑法》第385条第2款也规定：”国家工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，以受贿论处。

提出签约人员没有公司授权，应如何维权?

涉及到民法上的表见代理行为，如果行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，而另一方有足够的理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。如被公司辞退的部门经理持公司合同章签订的合同，应由公司承担相关合同责任。

法律依据

《合同法》第四十八条行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同，未经被代理人追认，对被代理人不

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发生效力，由行为人承担责任。

相对人可以催告被代理人在一个月内予以追认。被代理人未作表示的，视为拒绝追认。合同被追认之前，善意相对人有撤销的权利。撤销应当以通知的方式作出。

第49条行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。

第50条法人或者其他组织的法定代表人、负责人超越权限订立的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限的以外，该代表行为有效。

诉讼时效有什么需要注意的法律风险?

诉讼时效是指民事权利受到侵害的权利人在法定的时效期间内不行使权利,当时效期间届满时,人民法院对权利人的权利不再进行保护的制度。一般合同纠纷的诉讼时效为两年，但租赁合同中延迟或拒付租金的，保管合同中寄存财物被丢失或者损毁的，诉讼时效为一年。国际货物买卖合同和技术进出口合同争议诉讼时效为四年。

在合同中应该怎样约定争议处理条款?

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因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。同时合同纠纷的当事人可以书面协议选择被告住所地、合同履行地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地等与争议有实际联系的地点的人民法院管辖。

法律依据

《民事诉讼法》第34条合同或者其他财产权益纠纷的当事人可以书面协议选择被告住所地、合同履行地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地等与争议有实际联系的地点的人民法院管辖，但不得违反本法对级别管辖和专属管辖的规定。

约定违约责任还是该约定赔偿损失?

当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加;约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少。

法律依据

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第114条当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。

约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加;约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少。

当事人就迟延履行约定违约金的，违约方支付违约金后，还应当履行债务。

第116条当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。

什么情况下可以解除合同?

合同的解除形式分为法定解除、协议解除和约定解除。

①法定解除是由于在合同尚未履行完毕前，发生了法律所规定的事由，当事人依法行使解除权以解除合同。

②协议解除是当事人在合同尚未完全履行完毕之前，双方当事人就合法律咨询s.yingle.com

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同的解除达成了一致的合意以解除合同。

③合同的约定解除则是当事人事先在合同中就解除合同的条件与情况做出约定，在合同尚未履行完毕之前，一旦出现合同所约定的事由或情况，当事人可以通过行使解除权来解除合同。

法律依据

《合同法》第93条当事人协商一致，可以解除合同。当事人可以约定一方解除合同的条件。解除合同的条件成就时，解除权人可以解除合同。

第94条有下列情形之一的，当事人可以解除合同：

(1)因不可抗力致使不能实现合同目的;

(2)在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务;

(3)当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行;

(4)当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同

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目的;(5)法律规定的其他情形。

合同加盖什么章才有效力?

合同印章反映当事人的意思表示，通常当事人为企业法人的，使用企业公章或合同章即可，如当事人为自然人的，使用名章即可。如适用财务章等其他领域专用章订立合同的，在能否客观体现订立合同时盖章方的真实意思表示一点上容易产生争议。

另外，合同当事人在合同上签字或者盖章均是有效的，并不规定签字一定要配合盖章，如企业的法定代表人签字带未加盖企业公章，原则上说也是有效的。但是存在效力瑕疵，易引发法律风险较大。因法定代表人是代表企业行使权利订立合同，如没有加盖企业公章，则易被认为相关合同行为是个人行为而非企业的行为。

结语

每项经济活动具体情况不一样，所以签订合同是一项很细致的事情，个别语句措辞都可能影响双方的权利义务和经济利益，套用格式合同文本难免会有不适，虽然上文终结了签合同中应当注意的常见法律问题，但是实践中法律问题和法律风险也体现在方方面面，建议请法律专业人员有针对性的审核、修改合同，以便造成更大的经济损失。

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