关于注册会计师执业责任保险初探（模版）

第一篇：关于注册会计师执业责任保险初探（模版）

注册会计师在执业过程中，因各种主客观原因的影响，存在着审计过失的风险。最近，平安保险公司在深、沪两地相继推出“注册会计师执业责任保险”，引起了广泛的关注。该险种的成功开发，进一步完善了会计师事务所的风险规避机制，为有效解决事务所脱钩改制后的遗留题目、减少注册会计师诉讼案的发生提供了一条途径。作者试就这方面作一粗浅的探讨。

一、注册会计师执业责任保险是一种特珠险种。

注册会计师执业责任保险的对象是依法设立的会计师事务所和注册会计师。其保险责任为摘要：在列明的追溯期开始后，被保险人注册会计师在其承办国内注册会计师审计业务过程中，因过失行为未能履行其业务上应尽的职责和义务，造成委托人和利害关系人直接经济损失的，委托人和利害关系人在保险期内可向被保险人提出索赔。依法应由被保险人承担的赔偿责任，由保险公司根据保险责任条款的有关规定在约定的赔偿限额内负责赔偿。注册会计师执业责任的鉴定由“执业责任鉴定委员会”投票表决，全体委员的2／3以上通过方为有效。委员会由9名委员组成摘要：注册会计师行业专家5名、政府代表1名、律师1名、保险公司理赔专家2名。

二、推广注册会计师执业责任保险具有现实意义。

注册会计师执业责任保险能在一定程度上确保委托者和事务所的利益，有效解除委托者与事务所的后顾之忧，意义十分明显。主要体现在以下几个方面摘要：

2、有利于落实《注册会计师法》的要求。《注册会计师法》规定摘要：会计师事务所按照国务院财政部分的规定建立职业风险基金，办理职业保险。但是，多年来保险领域一直是一片空缺，事务所脱钩后，仍沿袭原来计提职业风险基金的方法，潜伏风险很高。注册会计师执业责任保险的出现填补了保险领域的空缺，使《注册会计师法》的要求得以落实。

3、有利于会计师事务所向合伙制过渡。固然，我国法律答应设立合伙制事务所，但由于合伙人需对债务承担无穷责任，大部分事务所仍为有限责任制。注册会计师执业责任保险的建立为注册会计师执业在经济上提供了保障，可坚定事务所向合伙制过渡的决心。

4、有利于进步注册会计师的执业质量。事务所投保后，一方面，其执业风险由保险公司和事务所共同承担，保险公司为确保自身利益，会对事务所的执业质量进行监视，以防止那些执业水平低、职业道德差的注册会计师故意转嫁风险；另一方面，注册会计师成为被保险人后，在某种程度上会对其审计行为起约束作用，加强其规范执业的意识，有助于审计质量的进步。

5、有利于进步注册会计师的社会公信力。由于公众对审计责任的熟悉并不十分清楚，导致事务所放松了对执业质量的控制，注册会计师的“独立、客观、公正”性也受到了广大审计报告使用者的质疑。注册会计师执业责任保险的推出，进一步落实了会计师事务所对审计报告使用者应负的民事及经济责任，有助于进步注册会计师的公信力。

6、有利于确定注册会计师的法律责任。目前，由于相关的法律约束尚不健全，在诉讼中可能会出现***分对注册会计师判罚不当的现象，“执业责任鉴定委员会”的建立可对注册会计师的责任进行鉴定，能使判决结果更公道、更科学。

7、有利于资本经营。资本经营是会计服务业发展的必然要求。我国目前会计师事务所规模普遍偏小，无法与国际会计公司竞争。通过资本经营，可使一些有实力的事务所以执业责任保险为依托，迅速成长，能早日出现国际着名的会计师事务所。

三、推广注册会计师执业责任保险应解决的几个题目。

固然注册会计师执业责任保险的出现具有广泛的意义，但由于刚刚起步，还处在试点阶段，有些题目需要认真解决。

1、“过失行为”的概念模糊，不利于明确保险责任。到目前为止，我国相关法规和《独立审计准则》尚未对“过失行为”做出明确的界定，很多场合在涉及该题目时，多引用注册会计师考试《审计》教材中的有关论述。笔者以为，这至少存在以下题目摘要：首先，作为一本教材，虽在理论界有一定的权威性，但不具有法律效力；其次，它只对“过失行为”进行了一般性描述，缺乏案例解释，可信度和说服力差，将其作为评判标准不够公道。此外，它未明确“推定欺诈”与“重大过失”的关系。“过失行为”相关规定的不够完备，无疑为开展注册会计师执业责任保险设置了障碍。

2、民事责任确定原则不同一，增加了责任鉴定的难度。目前，职业界和法律界对注册会计师民事责任判定的分歧主要在“过错”和“因果关系”两方面。就过错而言，职业界主张“主观过错说”，提倡程序真实；而法律界主张“客观过错说”，只要结论与实际情况不符，就应承担法律责任。就因果关系而言，理论界以为注册会计师出具虚假审计报告与客户在经营中给第三者造成的损失不存在因果关系，可不承担损失赔偿责任；而法院则以为注册会计师出具虚假审计报告与第三者的损失有因果关系。这些不一致，为鉴定审计责任增加了难度，不利于该险种的推广。

3、民事赔偿的相关立法亟待健全。对于注册会计师的民事责任题目，除《注册会计师法》第四十二条规定“会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任”外，《证券法》、《公司法》等均未涉及。这不利于形成一个保护第三者的有效环境。美国1933年的《证券法》1994的《证券交易法》，日本的《证券交易法》都有相关规定。我国随着市场经济的发展，第三者的起诉案件会日益增加，健全相关法规刻不容缓。

综上所述，注册会计师行业是一个高风险、高收益的行业，注册会计师执业出了“事故”能向保险公司索赔，在很多发达国家早已司空见惯。此次“注册会计师执业责任保险”的成功推出，堪称是我国会计师事务所业务行为规范化、国际化的一个重要标志，具有深远的意义。但是，由于我国注册会计师的执业环境还很不完善，要全面推广该险种还有很多工作要做。为此，笔者呼吁相关部分应加快步伐，为“注册会计师执业责任保险”在我国健康发展创造良好的条件，使我国注册会计师事业的发展迈向一个新台阶。

第二篇：注册会计师执业责任保险合作协议

注册会计师执业责任保险合作协议

甲方：_________注册会计师协会（以下简称甲方）

乙方：_________保险股份有限公司_________分公司（以下简称乙方）

为使会计师事务所有效地防范执业风险，提高会计师事务所的偿付能力，促进注册会计师行业及保险事业的发展，在双方协商一致的基础上，特签订本协议。

第一条 第二条 甲乙双方同意共同协商有关保险事宜。

甲乙双方签订本保险协议后，甲方应向乙方提供其全部会员的有关资料，乙方向甲方提供有关资料。双方有相互保守商业秘密的义务。

在坚持自愿投保的前提下，甲方为其团体会员会计师事务所（以下简称被保险人）推荐乙方授权的机构大型商业风险保险部为办理执业责任保险的保险人。第三条

执业责任保险适用条款为《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险条款（B）》（附件一）和《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险附加险条款》（附件二）。具体使用费率为《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险条款（B）费率》（附件三）。乙方同意在标准费率的基础上为甲方会员优惠8％。第四条

乙方在与被保险人签订保险合同时，将根据具体情况与被保险人协商保险合同内容。对于经营管理良好，业务量大，风险相对较低或连续两年（不包括追溯期）未出险的被保险人，乙方同意在标准费率基础上适当调低费率或给予其他的优惠条件。第五条

经甲乙双方协商，乙方同意在甲方会员首次投保约定扩展追溯期时，追溯期费率给予优惠。如约定扩展的追溯期为一年，则应按照该追溯期内实际业务收入的60％计算保险费；如约定扩展的追溯期为两年，则应按照追溯期内实际业务收入的50％计算保险费；如约定扩展的追溯期为三年，则应按照追溯期内实际业务收入的40％计算保险费；如约定扩展的追溯期为四年，则应按照追溯期内实际业务收入的28％计算保险费。本条规定与《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险附加险条款》费率不一致时，以本条规定为准。第六条

保险合同双方对保险赔偿事宜产生争议时，可委托甲方进行调解，达成一致的调解结果对保险合同双方具有约束性；各方对调解不能达成一致的结果时，应提交河南省注册会计师执业责任鉴定委员会鉴定或人民法院裁决。第七条 甲乙双方同意建立不定期联络制度，交流关于开展注册会计师执业责任保险业务的有关情况，协商解决保险中出现的有关问题。聘请有关专家对会计师事务所的风险状况进行评估，提出改进意见，并协助改进。第八条

乙方负责对甲方及其会员进行保险业务指导和培训，并设专人协助甲方开展工作。第九条

乙方在承保业务过程中，除了恶意欺诈及资信情况极差的被保险人外，不得拒绝承保。

第十条

第十一条 第十二条 甲方应要求各被保险人如实填写投保单，并配合乙方做好有关工作。

经双方协商同意，可对本协议的有关内容以书面形式予以变更和补充，变更和补充的内容与本协议具有同等效力。

第十三条 第十四条 本协议一式肆份，甲乙双方各执贰份。本协议自签字之日起生效。

甲方（盖章）：_________

乙方（盖章）：_________

代表（签字）：_________

代表（签字）：_________

_________年____月____日

_________年____月____日

签订地点：_________

签订地点：_________

附件

1．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险条款（B）》（略）

2．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险附加险条款》（略）

3．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险条款（B）费率》（略）

4．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险投保单样本》（略）

5．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险保险单样本》（略）

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第三篇：注册会计师执业责任保险合作协议（本站推荐）

注册会计师执业责任保险合作协议

甲方：_________注册会计师协会（以下简称甲方）

乙方：_________保险股份有限公司_________分公司（以下简称乙方）

为使会计师事务所有效地防范执业风险，提高会计师事务所的偿付能力，促进注册会计师行业及保险事业的发展，在双方协商一致的基础上，特签订本协议。

第一条

第二条 甲乙双方同意共同协商有关保险事宜。甲乙双方签订本保险协议后，甲方应向乙方提供其全部会员的有关资料，乙方向甲方提供有关资料。双方有相互保守商业秘密的义务。

在坚持自愿投保的前提下，甲方为其团体会员会计师事务所（以下简称被保险人）推荐乙方授权的机构大型商业风险保险部为办理执业责任保险的保险人。第三条

执业责任保险适用条款为《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险条款（B）》（附件一）和《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险附加险条款》（附件二）。具体使用费率为《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险条款（B）费率》（附件三）。乙方同意在标准费率的基础上为甲方会员优惠8％。第四条

乙方在与被保险人签订保险合同时，将根据具体情况与被保险人协商保险合同内容。对于经营管理良好，业务量大，风险相对较低或连续两年（不包括追溯期）未出险的被保险人，乙方同意在标准费率基础上适当调低费率或给予其他的优惠条件。第五条

经甲乙双方协商，乙方同意在甲方会员首次投保约定扩展追溯期时，追溯期费率给予优惠。如约定扩展的追溯期为一年，则应按照该追溯期内实际业务收入的60％计算保险费；如约定扩展的追溯期为两年，则应按照追溯期内实际业务收入的50％计算保险费；如约定扩展的追溯期为三年，则应按照追溯期内实际业务收入的40％计算保险费；如约定扩展的追溯期为四年，则应按照追溯期内实际业务收入的28％计算保险费。本条规定与《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险附加险条款》费率不一致时，以本条规定为准。第六条

保险合同双方对保险赔偿事宜产生争议时，可委托甲方进行调解，达成一致的调解结果对保险合同双方具有约束性；各方对调解不能达成一致的结果时，应提交河南省注册会计师执业责任鉴定委员会鉴定或人民法院裁决。第七条

甲乙双方同意建立不定期联络制度，交流关于开展注册会计师执业责

任保险业务的有关情况，协商解决保险中出现的有关问题。聘请有关专家对会计师事务所的风险状况进行评估，提出改进意见，并协助改进。第八条

乙方负责对甲方及其会员进行保险业务指导和培训，并设专人协助甲

方开展工作。第九条

乙方在承保业务过程中，除了恶意欺诈及资信情况极差的被保险人外，不得拒绝承保。

第十条 第十一条

第十二条 甲方应要求各被保险人如实填写投保单，并配合乙方做好有关工作。经双方协商同意，可对本协议的有关内容以书面形式予以变更和补充，变更和补充的内容与本协议具有同等效力。

第十三条

第十四条 本协议一式肆份，甲乙双方各执贰份。本协议自签字之日起生效。

甲方（盖章）：_________乙方（盖章）：_________

代表（签字）：_________代表（签字）：_________

_________年____月____日_________年____月____日

签订地点：_________签订地点：_________

附件

1．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险条款（B）》（略）

2．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险附加险条款》（略）

3．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险条款（B）费率》（略）

4．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险投保单样本》（略）

5．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险保险单样本》（略）

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文件提供：中国审判法律应用支持系统V3.0

第四篇：注册会计师执业责任保险附加险条款

注册会计师执业责任保险附加险条款

一、附加账册文件丢失险条款

兹经本保险合同双方特别约定且投保人已支付相应的保险费，本保险人负责赔偿被保险人的注册会计师在依法执业过程中因过失造成委托人提供的账册、报表、文件或其他会计资料的损毁、灭失和丢失，而发生的寻找和恢复这些账册、报表、文件或其他会计资料的费用。

对于上述费用，本保险人按照被保险人实际发生的费用金额进行赔偿；被保险人应提供相应的证明。但本保险人在本附加险条款项下的赔偿责任不得超过保险单载明的相应的赔偿限额。

本保险合同所载的其他条件不变。

二、首次投保追溯期扩展条款

兹经本保险合同双方特别约定且投保人已支付相应的保险费，本保险人同意将首次投保的追溯期扩展至投保人约定的时间。但首次投保的追溯期扩展的时间最长不得超过5年。

如首次投保的投保人约定扩展的追溯期为一年，则应按照该追溯期内实际业务收入的80%计算保险费；如首次投保的投保人约定扩展的追溯期为两年，则应按照该追溯期内实际业务收入的70%计算保险费；首次投保的投保人约定扩展的追溯期为三年，则应按照该追溯期内实际业务收入的60%计算保险费；首次投保的投保人约定扩展的追溯期为四年，则应按照该追溯期内实际业务收入的50%计算保险费；首次投保的投保人约定扩展的追溯期为五年，则应按照该追溯期内实际业务收入的40%计算保险费。

在首次投保的投保人要求扩展的追溯期内，被保险人于本保险合同生效时没有可以合理预见的索赔情况，是本保险人承担本扩展条款约定的追溯期责任的先决条件。

本保险合同所载的其他条件不变。

第五篇：注册会计师职业责任保险合作协议书

甲方：_________

乙方：_________

为提高_________地区会计师事务所的风险防范能力，促进注册会计师职业责任保险事业的发展，在双方协商一致的基础上，签订本协议。

在征得被保险人同意的情况下，本协议可作为乙方与其被保险人签订的《注册会计师职业责任保险合同》的补充说明，与该合同具有同等的法律效力。

一、合作范围

甲乙双方合作为甲方的团体会员（以下简称会员）办理注册会计师职业责任保险，适用条款为_________《注册会计师职业责任保险条款》。

二、合作方式

1、在坚持自愿投保的前提下，甲方向其会员推荐乙方作为办理注册会计师职业责任保险的保险人。

2、甲方向乙方提供其全部会员的有关资料。具体保险业务（承保、理赔）由乙方直接与甲方的会员办理，必要时可由甲方出面协调。

3、保险合同双方就保险赔偿事宜产生争议时，可委托甲方进行调解，调解结果对保险合同的双方具有约束力。如调解不能达成一致，保险合同双方可提起仲裁或诉讼。

三、保险合同内容说明

（一）除本协议特别约定的事项外，保险合同中的保险责任、责任免除、赔偿限额、保险费计收等方面内容，均按已报中国保险监督管理委员会核准备案的《注册会计师职业责任保险条款》，《注册会计师职业责任保险费率规章》办理。

（二）关于追溯期问题

1、追溯期连续投保连续计算，最长不超过5年。

2、首次投保的业务，在补交以前保险费后可给予追溯期。补交的年份最长不超过3年。在最初连续投保的5个内，其追溯期均可扩展至补交保险费的最早。

3、投保人中断保险后重新投保，在补交中断期间的保险费后可按最长不超过5年的原则确定追溯期，乙方对中断期间签发的业务承担保险责任，但对中断期间已获悉发生的过失行为造成的任何损失，乙方不承但赔偿责任。

4、本协议签定之前，已在其他保险公司投保的会计师事务所，如改在乙方投保，已投保年份视同在乙方投保，追溯期连续计算，乙方承担相应的保险责任。

（三）保险条款中有关词语的解释：

1、被保险人：指依法设立的会计师事务所。

2、被保险人的注册会计师：指被保险人正式聘用的注册会计师。

3、委托人：指与被保险人签有审计业务约定书，委托被保险人为其办理注册会计师审计业务的单位或个人。

4、利害关系人：指按照法律法规规定有权使用注册会计师审计报告的使用人。

5、失真：指验资、审计报告具有重大遗漏，或验资、审计结果虚假失实。

6、在追溯期或保险期内完成验资、审计的业务：指验资报告日、审计报告日在保险合同追溯期或保险期限内，并已列入投保业务清单的验资、审计业务。

7、非职业行为：被保险人或其注册会计师以普通民事主体身份所实施的与其法定职责无关的任何行为，如交通肇事、购置办公用品、租赁房屋以及与职责无关的民事侵权行为等。

8、私自接受委托业务：指注册会计师所接受的业务未经过被保险人登记、认可，或在其他会计师事务所兼职所接受的业务。

9、协议约定的责任：本条款中协议所约定的责任指被保险人与委托人签订的协议所特别约定的、超出法律规范明确规定的民事责任。

10、首次索赔：委托方或其他利害关系人对于追溯期内所完成的业务提出索赔，第一次提出索赔的时间必须在保险期限内，保险人予以负责。对于起保日期之前，被保险人已就某项业务接到索赔，视为保险期限开始之前索赔已提出，即使在保险期限内被保险人又因此项业务接到索赔，保险人不予赔偿。

11、他人冒用被保险人的名义执业：被保险人及其雇员以外的机构或个人，冒用被保险人或与被保险人签订劳动合同人的名义执行业务，因被保险人对此项业务没有保险利益，保险人不予负责。

12、过失与故意：本条款中的疏忽与过失均指过失。过失是指行为人应当预见自己的行为可能发生危害结果，因为疏忽大意而没有预见，或已经预见而轻信能够避免的心理态度。故意指行为人明知自己的行为会造成危害结果，并且希望或放任这种结果发生的心理态度。

四、保险服务

（一）全过程服务：乙方应积极与甲方的会员进行业务合作。乙方做到具体业务专人负责，承保前设计承保方案，承保后定期回访。保险期限内，与被保险人保持密切联系，为被保险人提供全过程的保险服务。

（二）理赔服务：发生保险责任范围内的事故，索赔单证齐全，保险合同双方就赔款金额达成一致的，保险人在7个工作日内支付赔款。如单证不齐，但保险责任明确，损害事实清楚，保险人可预付部分赔款。

（三）风险管理服务

1、乙方将不定期的与甲方召开风险管理会议，聘请有关专家对被保险人的风险状况进行评估，提出改进意见，并协助改进。

2、乙方可负责为被保险人员工提供保险培训，提高风险意识。

3、乙方可负责向被保险人提供其他类似项目的风险管理经验及损失信息，共同提高风险管理水平。

（四）乙方对在办理保险业务中知悉的被保险人的有关业务和财产情况负有保密义务。

（五）乙方与甲方共同定期组织被保险人进行交流。

（六）乙方每年定期组织被保险人（人数视被保险人规模而定）开展国内外学习交流。

五、协议的变更或补充

经甲乙双方协商同意并经甲方会员认可，可对本协议的有关内容以书面形式予以变更或补充，变更或补充的内容与本协议具有同等效力。

六、争议处理

甲乙双方应自觉遵守协议中的各项约定。因本协议产生的争议，应及时协商解决。协商不成的，提交_________仲裁委员会仲裁。

七、协议终止

如一方要求终止本协议，需提前30天书面通知对方，经双方确认，合同终止。如不提出终止，协议持续有效。

八、附则

（一）本协议一式四份，甲、乙双方各执二份。

（二）本协议自签字之日起生效。

（三）本协议与原已备案的保险条款存在差异时，由乙方负责及时向有关管理机构申请变更原条款。

甲方（盖章）：_________乙方（盖章）：_________

地址：_________地址：_________

代表（签字）：_________代表（签字）：_________

_________年____月____日_________年____月____日

签约地点：_________签约地点：_________

附件

第一条　凡依法设立的各会计师事务所均可作为被保险人。

第二条　被保险人的注册会计师在本保险单明细表中列明的追溯期或保险期限内，在中华人民共和国境内（港、澳、台地区除外）承办审计业务时，由于疏忽或过失造成委托人或其他利害关系人的经济损失，依法应由被保险人承担的经济赔偿责任，由该委托人或其他利害关系人首次在本保险期限内向被保险人提出赔偿要求，并经被保险人向保险人提出索赔申请时，保险人负责赔偿。

事先经保险人书面同意支付的诉讼费用，保险人负责赔偿。但此项费用与上述经济赔偿的每次索赔赔偿总金额不得超过本保险单明细表中的每次索赔赔偿限额。

发生保险事故后，被保险人为缩小或减少对委托人或其他利害关系人的经济赔偿责任所支付的必要的、合理的费用，保险人负责赔偿。

第三条　下列原因造成的损失、费用和责任，保险人不负责赔偿：

（一）被保险人或其受雇人员的故意行为或非职业行为；

（二）战争、敌对行为、军事行动、武装冲突、罢工、骚乱、暴动、盗窃、抢劫；

（三）政府有关当局的行政行为或执法行为；

（四）核反应、核子辐射和放射性污染；

（五）地震、雷击、暴雨、洪水等自然灾害；

（六）火灾、爆炸。

第四条　下列原因造成的损失、费用和责任，保险人也不负责赔偿：

（一）委托人提供的账册、报表、文件或其他资料的损毁、灭失、盗窃、抢劫、丢失；

（二）被保险人被指控对委托人的诽谤或泄露委托人的商业秘密经法院判决指控成立的；

（三）未经被保险人同意，被保险人的注册会计师私自接受委托业务或在其他会计师事务所执行业务；

（四）被保险人从事的非审计业务；

（五）被保险人或其注册会计师对外担保所承担的连带责任；

（六）他人冒用被保险人的注册会计师的名义执行业务。

第五条　下列各项损失、费用和责任，保险人不负责赔偿：

（一）被保险人对委托人的身体伤害及有形财产的毁损或灭失；

（二）被保险人对委托人的精神损害；

（三）罚款、罚金、惩罚性赔款或违约金；

（四）被保险人在本保险单明细表中列明的追溯起始日之前执行业务所致的赔偿责任；

（五）被保险人与委托人签定协议所约定的责任，但依照法律规定应由被保险人承担的不在此列；

（六）直接或间接由于计算机XX年问题引起的损失；

（七）本保险单明细表或有关条款中规定的应由被保险人自行负担的每次索赔免赔额。

第六条　其他不属于本保险责任范围内的一切损失、费用和责任，保险人不负责赔偿。

第七条　被保险人应履行如实告知的义务，提供全部在册执业会计师名单，并如实回答保险人就有关情况提出的询问。

第八条　被保险人应按约定如期缴付保险费，未按约定缴付保险费的，保险人不承担赔偿责任。

第九条　在本保险期限内，保险的重要事项变更或保险标的危险程度增加时，被保险人应及时书面通知保险人，保险人应办理批改手续或增收保险费。

第十条　发生本保险责任范围内的事故时，被保险人应尽力采取必要的措施，缩小或减少损失；立即通知保险人，并书面说明事故发生的原因、经过和损失程度。否则，对扩大部分的赔偿责任保险人不负责赔偿。

第十一条　被保险人获悉可能引起诉讼时，应立即以书面形式通知保险人；接到法院传票或其他法律文书后，应及时送交保险人。

第十二条　被保险人对保险人就有关注册会计师审计业务进行检查应予以协助，对保险人提出的合理建议，被保险人应认真实施。

第十三条　被保险人必须遵守《中华人民共和国会计师法》中的各项规定，制定相应规章制度并要求其执业人员恪守注册会计师职业道德和执业纪律，尽责尽力维护委托人和其他利害关系人的合法权益。

第十四条　被保险人如果不履行第七条至第十三条的各项义务，保险人不负赔偿责任，或从解约通知书送达十五日后终止本保险。

第十五条　发生保险责任事故时，未经保险人书面同意，被保险人或其代表自行对索赔方作出的任何承诺、拒绝、出价、约定、付款或赔偿，保险人均不承担责任。必要时，保险人可以被保险人的名义对诉讼进行抗辩或处理有关索赔事宜。

第十六条　保险人对被保险人每次索赔的赔偿金额以法院或政府有关部门依法裁定的或经双方当事人及保险人协调确定的应由被保险人偿付的金额为准，但不得超过本保险单明细表中列明的每次索赔赔偿限额。在本保险期限内，保险人对被保险人多次索赔的累计赔偿金额不得超过本保险单明细表中列明的累计赔偿限额。

第十七条　保险人根据上述第二条的规定，对每次索赔中被保险人为缩小或减少对委托人或其他利害关系人的经济赔偿责任所支付的必要的、合理的费用事先经保险人书面同意支付的诉讼费用予以赔偿。

第十八条　被保险人向保险人申请赔偿时，应提交保险单正本、证明执业人员责任的法律文件、索赔报告、损失清单、执业人员的《注册会计师证书》、与委托人签定的委托合同和其他必要的证明损失性质、原因和程度的单证材料。

第十九条　必要时，保险人有权以被保险人的名义向有关责任方提出赔偿要求。未经保险人书面同意，被保险人自行接受有关责任方就有关损失作出付款或赔款安排或放弃向有关责任方索赔的权利，保险人可以不负赔偿责任或解除本保险。

第二十条　发生本保险责任范围内的损失，应由有关责任方负责赔偿的，被保险人应采取一切必要的措施向有关责任方索赔。保险人自向被保险人赔付之日起，取得赔偿金额范围内代位行使被保险人向有关责任方请求赔偿的权利。在保险人向有关责任方行使代位请求赔偿权利时，被保险人应积极协助，并提供必要的文件和所知道的有关情况。

第二十十条　被保险人和保险人之间有关本保险的争议由当事人在合同中约定从下列两种方式中选择一种：

（一）因履行本合同发生的争议由当事人协商解决，协商不成的，提交仲裁委员会仲裁；

（二）因履行本合同发生的争议由当事人协商解决，协商不成的，依法向人民法院诉讼。

第二十三条　本保险生效后，被保险人可随时书面申请解除本保险，保险人亦可提前十五天发出书面通知解除本保险，保险费按日平均计收。

附件二：注册会计师职业责任保险费率规章（北京地区适用）

单位：万元

┌────┬─────┬────────────────────┐

│业务收入│赔偿限额　│费率（%）│

│├──┬──┼──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┤

││每次│累计│　a │　b │　c │　d │　e │　f │　g │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││150 │300 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│100--500│200 │400 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││150 │300 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││200 │400 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│500--├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1000│300 │600 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.9 │　1 │1.1 │1.2 │1.4 │1.5 │1.2 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│　1 │1.1 │1.2 │1.3 │1.5 │1.7 │1.3 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││200 │400 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│1000--├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1500│300 │600 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.9 │　1 │1.1 │1.4 │1.4 │1.5 │1.3 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1500--│300 │600 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│XX├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│XX万元│300 │600 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│以上├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.8 │0.9 │1.1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.9 │　1 │1.1 │1.2 │1.4 │1.5 │1.3 │

└────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘

附件三：注册会计师职业责任险投保单及问询表

┌────────┬───┬─────────┬───┬────────┐

│投保人│名　称││电　话││

│├───┼─────────┴───┴────────┤

││地　址││

├────────┼───┼─────────┬───┬────────┤

│被保险人│名　称││电　话││

│├───┼─────────┴───┴────────┤

││地　址││

├────────┼───┴─────────┬───┬────────┤

│营业区域││邮　编││

├────────┼─────────────┴───┴────────┤

│保险期限│　个月，自　年　月　日零时起至　年　月　日二十四时止│

├────────┼──────────────────────────┤

│追溯日期│　个月，自　年　月　日零时起至　年　月　日二十四时止│

├────────┴──────────────────────────┤

│每次事故赔偿限额：│

││

│累计赔偿限额：其　中：│

││

│累计诉讼费用赔偿限额：│

├────────┬──────────────────────────┤

│每次事故免赔额　││

├────────┼──────────────────────────┤

│　预计营业额││

├────────┼────┬─────┬───────────────┤

│保险费率││主险保费　││

││├─────┼───────────────┤

│││附加险保费││

├────────┼────┴─────┴───────────────┤

│特别条款││

││以索赔提出为基础。│

├────────┼──────────────────────────┤

│总保险费│(大写)(小写)│

├────────┼──────────────────────────┤

│付费日期││

├────────┼──────────────────────────┤

│司法管辖││

├────────┼──────────────────────────┤

│备注││

├────────┴──────────────────────────┤

│过往三年的损失记录：│

├───────────────────────────────────┤

│是否知悉有可能引起索赔的事件：│

└───────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐

│

一、概况│

├───────────────────────────────────┤

│

1、是否有分部？□是　□否│

││

│如有请列出地址和当地合伙人姓名：＿＿＿＿│

││

│

2、事务所创立时间：＿年＿月＿日│

││

│

3、过去5年中，贵公司是否更改过名称、是否收购过其他公司，□是　□否│

││

│是否发生过合并或联合等情况？│

││

│若是，请写明详情（时间、名称、方式等）： ＿＿＿＿│

││

│

4、主要业务负责人及合伙人详情│

├───┬──────┬────────┬────┬──────────┤

│姓　名│资格证书种类│取得专业资格日期│从业年数│在公司所任职务及年限│

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┴──────┴────────┴────┴──────────┤

│

5、主要负责人、合伙人及员工总数人数│

││

│主要负责人、合伙人或高级职员＿＿＿＿│

││

│（1）专业人员注册会计师＿＿＿＿│

││

│其他专业人员＿＿＿＿│

││

│（2）非专业 / 行政人员总数＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

二、贵公司在当前和可预见的未来，从事业务活动的种类及比重│

├───────────────────────────────────┤

│

1、一个会计中，贵公司从下列各项业务中获得业务收入的百分比分布情况 │

││

│（1）上市公司业务小计　＿%│

││

│审计业务＿%│

││

│其他业务＿%│

││

│（2）非上市公司审计业务小计　＿%│

││

│审计业务＿%│

││

│资产评估业务＿%│

││

│会计服务或咨询＿%│

││

│（3）其他（请具体说明）＿%│

││

│总 计＿%│

││

│

2、贵公司的业务获得是否或曾经扩展到国外进行□是□否│

││

│如是，请说明：│

││

│（1）所在国家及其在总营业额中分别所占比重＿%│

││

│（2）经营有关业务的方式：│

││

│□代理□直接经办□ 其他：＿＿＿＿│

││

│

3、审计业务收入│

││

│请说明贵公司下列会计中的审计业务收入总额：│

││

│（1）上一个会计│

││

│（2）当前的会计（估计）│

││

│（3）本保险（估计）│

││

│

4、贵公司提供审计业务服务的主要对象：│

││

│（1）企业类型：│

││

│□工业企业□商业企业□ 金融企业□政府机关│

││

│□事业单位□服务业□其他：＿＿＿＿│

││

│（2）企业体制：│

││

│□国有企业□三资企业□股份制企业□集体企业│

││

│□私有企业□其他：＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

三、内部质量控制管理体系│

├───────────────────────────────────┤

│

1、贵公司是否有专门机构或专人负责审核、复核审计业务□是□否│

││

│如有请说明具体情况：│

││

│机构名称：＿＿＿＿│

││

│复核人员人数：＿＿＿＿│

││

│

2、贵公司是否聘请专门法律顾问或与律师事务所签约合作□是□否│

││

│法律顾问或律师事务所名称：＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

四、以往投保情况及损失纪录│

├───────────────────────────────────┤

│

1、以往是否投保过职业责任保险□是□否│

││

│如有请说明具体情况：│

││

│

2、以往的投保申请是否曾被保险公司拒绝？□是□否│

││

│（1）是否曾被增加保险费？□是□否│

││

│（2）是否曾被附加特别限制条件？□是□否│

││

│（3）是否曾被保险公司予以终止保险/未予续保□是□否│

││

│

3、过去5年中是否有人向贵公司提出索赔？若有，请说明：□是□否│

││

│索赔原因：＿＿＿＿│

││

│索赔金额：＿＿＿＿│

││

│实际赔偿金额：＿＿＿＿│

││

│

4、贵公司是否存在已经获悉到的某些可能导致向贵公司索赔□是□否│

│的情况或事件？│

├───────────────────────────────────┤

│

五、是否有扩展承保保险责任的要求？│

├───────────────────────────────────┤

││

││

││

││

││

├───────────────────────────────────┤

│投保人在此声明，以上陈述的情况均属事实，没有任何谎报或隐瞒。投保人同意│

│以此风险问询表作为投保单的附件及有效组成部分，与投保人提供的其他材料一│

│并作为签订保险合同的基础。│

││

││

││

││

│投保人（签章）│

││

│年　月　日│

└───────────────────────────────────┘

附件四：注册会计师职业责任保险保险单

┌───────────────────────────────────┐

│　本保险单内容主要包括明细表、保险对象、保险责任、责任免除、被保险人义│

│务、赔偿处理、争议处理、其他事项等。本保险单还包括投保单及其附件，以及│

│＿＿保险有限公司（以下简称“本公司”）今后以批单方式增加的内容。│

││

│　鉴于本保险单明细表中列明的投保人向本公司提出书面投保申请和有关资料（│

│该投保申请及资料被视作本保险单的有效组成部分），并向本公司缴付了本保险│

│单明细表中列明的保险费，本公司同意按本保险单的规定负责赔偿在本保险单明│

│细表中列明的保险期限内被保险人在中华人民共和国境内（港、澳、台地区除外│

│）承办审计业务时，由于疏忽或过失造成委托人或其他利害关系人的经济损失，│

│依法应由被保险人承担的经济赔偿责任，特立本保险单为凭。│

││

│　投保人按本保险单约定的日期缴付保险费，是本保险合同有效的前提，如投保│

│人未按约定缴付保险费，本公司不承担保险责任。│

││

││

││

│签发日期：＿年＿月＿日│

│签发地点：│

│地址：│

│电话：│

│传真：│

└───────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐

│

一、被保险人名称：│

││

│地　址：│

├───────────────────────────────────┤

│

二、营业区域：│

├───────────────────────────────────┤

│

三、赔偿限额：│

││

│

（一）每次事故赔偿限额：│

││

│

（二）累计赔偿限额：│

││

│*每次事故：指不论一次事故或一个事件引起的一系列事故。│

├───────────────────────────────────┤

│

四、每次事故免赔额：│

├───────────────────────────────────┤

│

五、保险期限：共　个月，│

││

│自　年　月　日　时起，至　年　月　日　时止。│

├───────────────────────────────────┤

│

六、追溯期：共　个月，│

││

│自　年　月　日　时起，至　年　月　日　时止。│

├───────────────────────────────────┤

│

七、营业额：│

├───────────────────────────────────┤

│

八、保险费率及保险费：│

││

│保险费率：│

││

│主险保费：│

││

│附加险保费：│

││

│总保险费：│

├───────────────────────────────────┤

│

九、付费日期：│

├───────────────────────────────────┤

│

十、司法管辖：│

├───────────────────────────────────┤

│

十一、特别约定、备注：│

├───────────────────────────────────┤

│

十二、特别条款：以索赔提出为基础│

││

└───────────────────────────────────┘

附件五：注册会计师职业责任保险理赔程序

┌────────────────────────┐

││

│被保险人接到委托人或利害关系人提出的索赔申请或收│

│到法院传票后，应立即通知保险人。│

││

└────────────────────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│标的金额超过人民币　│　│标的金额未超过人民币　│

│200万元的索赔案，保 │　│200万元的索赔案，由被 │

│险公司与北京注册会计│　│保险人对报告先行鉴定。│

│师协会组织专家，对报│　││

│告进行鉴定。│　││

││　││

└──────────┘　└───────────┘

↓↓

┌────────────────────────┐

│鉴定结果及相关文件及时送达保险人│

└────────────────────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│保险人委派专业律师和│　│如被保险人接到法院的传│

│被保险人会同委托人、│　│票，作为连带关系人出庭│

│利害关系人首先采取协│　│，不采取协商解决的办法│

│商解决的办法│　│，保险人委派专业律师与│

││　│被保险人共同应诉。│

││　││

└──────────┘　└───────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│如协商未果，委托人或│　│保险人委派律师参与诉讼│

│利害关系人坚持提起诉│　│发生的法律费用由被保险│

│讼，保险人委派专业律│　│人先行垫付，待案件审理│

│师与被保险人共同出庭│→│结束后，由保险人根据其│

│应诉。│　│向被保险人发出的“费用 │

││　│确认函”的累计金额进行 │

││　│赔付。│

││　││

└──────────┘　└───────────┘