注册会计师职业责任保险的若干问题探讨

第一篇：注册会计师职业责任保险的若干问题探讨

注册会计师职业责任保险的若干问题探讨

摘要：注册会计师职业责任保险能有效分散风险，在西方经过近百年的发展，已日趋成熟，而我国直到2000年才出现第一份职业责任保险。目前我国职业责任保险发展还不理想，具体体现在事务所投保意识不高，投保的事务所数量少，保险条款不完善。本文简要分析了我国职业责任保险发展缓慢的原因，并初步探讨了完善职业责任保险制度的建议。

关键词：注册会计师 职业责任保险 审计风险

注册会计师职业责任保险是指被保险人（即注册会计师）在执业过程中因非故意因素造成第三方损失而应依法给予经济赔偿的，保险公司按照合同的约定在其责任范围内支付的保险赔偿金。现代审计受审计方法和审计成本的限制，不能为财务报告真实性和完整性提供绝对保证，客观上审计风险不可避免。现代企业经营环境愈加复杂、业务范围更加广泛，进一步加大了审计工作的难度，提高了审计失败的风险。会计师事务所如果发生审计失败，很可能被相关利益人提起诉讼，面临巨额赔偿的风险，为了抵御这种潜在的风险，《注册会计师法》规定：“会计师事务所按照国务院财政部门的规定建立职业风险基金，办理职业保险。”本文试图分析我国注册会计师职业责任保险发展状况，在此基础上探析职业责任保险制度发展缓慢的原因，并就改善职业保险发展现状的措施进行初步探讨。

一、我国注册会计师职业责任保险发展现状

我国相关法律规定会计师事务所可以选择计提职业风险基金或是办理职业保险来分散行业风险。与计提职业风险基金相比，办理职业保险具有更多的优越性：首先，事务所能够利用职业责任保险将风险转移给保险公司，保险公司再通过其经营机制有效地将承保风险社会化。其次，目前我国会计师事务所仍以有限责任制居多，并且其中半数以上的会计师事务所的注册资金在50万元人民币以下，事务所包括风险基金在内的净资产远小于潜在的民事赔偿金额，这样即使投资者胜诉也不能得到应有的赔偿，参与职业责任保险有利于保护相关利害人的权益。最后，职业责任保险是企业实际发生的支出，准予在税前扣除，而风险基金是会计师事务所计提的风险准备金，根据我国相关税法的规定，不能在税前扣除。中注协在行业“十二五”规划中提出要推进完善职业责任保险制度，多家地方注协亦将推进职业责任保险作为近年的重点工作，但是现阶段注册会计师职业责任保险的投保情况仍不理想，事务所更愿意选择计提风险基金来代替购买职业责任保险。目前，我国注册会计师职业保险面临会计师事务所投保积极性低和保险公司承保积极性低的“双低”局面。

会计师事务所投保积极性低主要体现在两个方面：第一，投保率低。调查显示，80%以上的会计师事务所采用计提风险基金的方式来抵御潜在的赔偿风险，只有不到20%的事务所购买了职业责任保险。第二，投保事务所地区分布不平均，多集中在北京、上海、广州、深圳等大城市。

二、会计师事务所投保热情不高的原因

虽然政府及相关部门大力推动，但我国注册会计师职业责任保险制度发展仍十分缓慢，职业责任保险机制不健全，投保比例小，不能真正起到分散风险的作

用。笔者认为，会计师事务所不愿意投保的原因主要在于：

（一）民事诉讼风险低

我国民事法律制度尚不健全，会计师事务所因审计失败而面临民事诉讼的情况并不多见。即便是轰动一时的“银广夏案件”，涉案的会计师事务所面临的只是刑事责任和行政处罚，却没有承担民事赔偿责任。“锦州港虚假陈述案”中，投资者对毕马威的民事诉讼亦都因为诉讼程序复杂或经济原因而不了了之。“科龙事件”发生后德勤虽然遭到了大量中国投资者的起诉，但法院最终却给出不予受理的答复。回顾过去的十几年，投资者因审计失败赢得诉讼获得赔偿的比率不到10%。数量稀少、难以立案的会计师事务所民事责任索取赔偿案件导致职业责任保险对会计师事务所吸引力不足。

（二）保险公司提供的产品不能满足会计师事务所的需求

1.承保范围狭窄。目前我国注册会计师保险只承保审计业务，而会计师事务所的业务范围还包括税务服务、管理顾问和资产评估等，这些业务所面临的风险并不亚于审计服务。2.保险费率过高。保险行业需要有足够的风险单位来分散承保的风险，注册会计师行业投保率低，参与职业责任保险的企业少，保险公司的风险无法有效的分散，因此会设置较高的费率。投保费用高昂，赔付金额低，发生赔偿的可能性很小，使得原本购买积极性不高的事务所更加不愿意参保，陷入了恶性循环。3.保险覆盖的时间短。注册会计师出具审计报告后，不会立刻发生审计事故，审计失败的发生具有滞后性，往往在审计报告出具几年甚至十几年后才被发现存在过失行为，而这时已超过保险合同约定的承保时限。会计师事务所虽然缴纳了保费，但却得不到赔偿，打击了会计师事务所的投保热情。

（三）会计师事务所现有组织结构减轻了注册会计师的民事责任

目前，我国事务所的所有制形式主要为有限责任会计师事务所，事务所以其净资产对过失造成的损失承担有限责任，注册会计师的责任仅限于其在事务所中的出资额，在遭到诉讼索赔时并不会涉及合伙人的私人财产。与业务额相比较而言的小额注册资本、可预见的最高损失额、索取赔款与合伙人自身利益无确切联系等原因，致使事务所对于职业保险的购买积极性不强，认为职业保险意义不大。

三、推动我国注册会计师职业责任保险发展的建议

（一）完善民事赔偿制度

我国注册会计师职业责任保险发展缓慢的根本原因在于民事责任制度不健全，事务所面临的民事赔偿风险小，因而保险意识淡薄。一方面，我国的民法没有对注册会计师的赔偿责任做出相关规定，行业法规的相关规定缺乏细则，可操作性不强，这给注册会计师的责任认定带来了困难，容易引起保险公司、会计师事务所和第三人（即其他利害关系人）的纷争。针对这一现状，国家应加快法律法规的修订工作，建立完善的民事责任法律体系。另一方面，是否遵循独立审计准则是判断审计人员在审计过程中是否存在过失行为的标准，法院工作人员是法律专家，但往往缺乏必要的会计和审计知识，因而无法判断注册会计师是否存在侵权行为。为此，需要保险业、审计师和法律界专业人士组成专业委员会，鉴定过失责任，解决纠纷，维护各方的合法权益。

（二）加快推进会计师事务所改制

目前，有限责任制仍是主流的会计师事务所组织形式，会计师事务所和注册会计师对债务承担有限责任，造成事务所和注册会计师的风险意识淡薄，他们不愿意将金钱花费在购买职业保险上。应推进会计师事务所向有限责任合伙制转变，改制完成后，过失的注册会计师将要对损失承担无限责任，购买职业保险将

会是他们抵御民事赔偿风险的有力手段。同时，注册会计师职业责任保险还能使得利益受损的投资者获得赔偿，这将减少法院判决后，受害者因注册会计师个人财产不足，无法拿到应有赔款的尴尬局面。

（三）会计师事务所联合与保险公司进行谈判

会计师事务所在与保险公司的博弈中处于劣势，职业保险条款存在费率高、免责条款多等问题，为此会计师事务所应当联合起来同保险公司进行谈判，以增强自身的谈判能力。笔者建议中注协和各地方注协积极推动和引导会计师事务所集中投保。所谓集中投保，就是改变会计师事务所各自与保险公司谈判的现状，通过协会统一操作，由协会集中与保险公司磋商，以争取到更优惠的保费和保险条款。集中投保一方面有利于提高会计师事务所的谈判能力与效率；另一方面有利于帮助保险公司分散风险，实现稳定经营，这是因为有更多的会计师事务所参与到职业责任保险中来，扩大了保险公司的承保范围。

（四）强制事务所和注册会计师投保

我国相关法律虽然规定了会计师事务所要办理职业保险，但是否购买职业保险是事务所和注册会计师的自愿行为，而查看国外相关的注册会计师协会的规定，都有条款要求协会的会员和会计师事务所购买职业保险，降低事务所的风险，保障相关利益者的合法权益。与自愿保险相比，强制事务所和注册会计师投保有利于形成规模效应，达成保险公司、第三人和会计师事务所三方共赢的局面。首先，强制购买职业保险有利于保险公司扩大业务数量，分散承保风险﹑降低费率。其次，当发生审计失败时，会计师事务所和注册会计师无力赔偿相关利害人的损失，强制购买职业责任保险能有力地保护相关利害人的利益。最后，会计师事务所面临破产风险，购买职业责任保险能将事务所面临的巨额赔偿部分转嫁给保险公司，降低了事务所的债务，因而从事务所持续经营的角度出发，也应该强制购买职业责任保险。

（五）加强职业道德建设

职业责任保险一方面能够在事故发生后对审计师的行为给予一定的补偿；另一方面也可能导致会计师事务所放松内部控制，加大过失行为发生的概率。在保险公司与会计师事务所广泛存在信息不对称的情况下，保险公司不能完全观测到会计师事务所在业务活动过程中的尽责程度，只能依靠注册会计师自律，这加大了投保事务所的机会主义心理。因此，在推动职业责任保险发展的同时，必须加强职业道德建设，促进注册会计师行业的良性发展，保护财务报告利益相关者和承保保险公司的合法权益。X

参考文献：

1.仝自力.CPA职业责任保险中的逆向选择与道德风险及应对策略[J].商业会计，2010，（2）.2.王利红.影响会计师事务所职业保险的几个消极因素及对策[J].现代商业，2009，（2）.3.张达.我国会计师事务所职业责任保险购买决策及其影响因素研究——对会计师事务所的问卷调查与分析[J].中国注册会计师，2012，（1）.文王寿梅（暨南大学）来源商业会计

第二篇：注册会计师职业责任保险合作协议书

甲方：_________

乙方：_________

为提高_________地区会计师事务所的风险防范能力，促进注册会计师职业责任保险事业的发展，在双方协商一致的基础上，签订本协议。

在征得被保险人同意的情况下，本协议可作为乙方与其被保险人签订的《注册会计师职业责任保险合同》的补充说明，与该合同具有同等的法律效力。

一、合作范围

甲乙双方合作为甲方的团体会员（以下简称会员）办理注册会计师职业责任保险，适用条款为_________《注册会计师职业责任保险条款》。

二、合作方式

1、在坚持自愿投保的前提下，甲方向其会员推荐乙方作为办理注册会计师职业责任保险的保险人。

2、甲方向乙方提供其全部会员的有关资料。具体保险业务（承保、理赔）由乙方直接与甲方的会员办理，必要时可由甲方出面协调。

3、保险合同双方就保险赔偿事宜产生争议时，可委托甲方进行调解，调解结果对保险合同的双方具有约束力。如调解不能达成一致，保险合同双方可提起仲裁或诉讼。

三、保险合同内容说明

（一）除本协议特别约定的事项外，保险合同中的保险责任、责任免除、赔偿限额、保险费计收等方面内容，均按已报中国保险监督管理委员会核准备案的《注册会计师职业责任保险条款》，《注册会计师职业责任保险费率规章》办理。

（二）关于追溯期问题

1、追溯期连续投保连续计算，最长不超过5年。

2、首次投保的业务，在补交以前保险费后可给予追溯期。补交的年份最长不超过3年。在最初连续投保的5个内，其追溯期均可扩展至补交保险费的最早。

3、投保人中断保险后重新投保，在补交中断期间的保险费后可按最长不超过5年的原则确定追溯期，乙方对中断期间签发的业务承担保险责任，但对中断期间已获悉发生的过失行为造成的任何损失，乙方不承但赔偿责任。

4、本协议签定之前，已在其他保险公司投保的会计师事务所，如改在乙方投保，已投保年份视同在乙方投保，追溯期连续计算，乙方承担相应的保险责任。

（三）保险条款中有关词语的解释：

1、被保险人：指依法设立的会计师事务所。

2、被保险人的注册会计师：指被保险人正式聘用的注册会计师。

3、委托人：指与被保险人签有审计业务约定书，委托被保险人为其办理注册会计师审计业务的单位或个人。

4、利害关系人：指按照法律法规规定有权使用注册会计师审计报告的使用人。

5、失真：指验资、审计报告具有重大遗漏，或验资、审计结果虚假失实。

6、在追溯期或保险期内完成验资、审计的业务：指验资报告日、审计报告日在保险合同追溯期或保险期限内，并已列入投保业务清单的验资、审计业务。

7、非职业行为：被保险人或其注册会计师以普通民事主体身份所实施的与其法定职责无关的任何行为，如交通肇事、购置办公用品、租赁房屋以及与职责无关的民事侵权行为等。

8、私自接受委托业务：指注册会计师所接受的业务未经过被保险人登记、认可，或在其他会计师事务所兼职所接受的业务。

9、协议约定的责任：本条款中协议所约定的责任指被保险人与委托人签订的协议所特别约定的、超出法律规范明确规定的民事责任。

10、首次索赔：委托方或其他利害关系人对于追溯期内所完成的业务提出索赔，第一次提出索赔的时间必须在保险期限内，保险人予以负责。对于起保日期之前，被保险人已就某项业务接到索赔，视为保险期限开始之前索赔已提出，即使在保险期限内被保险人又因此项业务接到索赔，保险人不予赔偿。

11、他人冒用被保险人的名义执业：被保险人及其雇员以外的机构或个人，冒用被保险人或与被保险人签订劳动合同人的名义执行业务，因被保险人对此项业务没有保险利益，保险人不予负责。

12、过失与故意：本条款中的疏忽与过失均指过失。过失是指行为人应当预见自己的行为可能发生危害结果，因为疏忽大意而没有预见，或已经预见而轻信能够避免的心理态度。故意指行为人明知自己的行为会造成危害结果，并且希望或放任这种结果发生的心理态度。

四、保险服务

（一）全过程服务：乙方应积极与甲方的会员进行业务合作。乙方做到具体业务专人负责，承保前设计承保方案，承保后定期回访。保险期限内，与被保险人保持密切联系，为被保险人提供全过程的保险服务。

（二）理赔服务：发生保险责任范围内的事故，索赔单证齐全，保险合同双方就赔款金额达成一致的，保险人在7个工作日内支付赔款。如单证不齐，但保险责任明确，损害事实清楚，保险人可预付部分赔款。

（三）风险管理服务

1、乙方将不定期的与甲方召开风险管理会议，聘请有关专家对被保险人的风险状况进行评估，提出改进意见，并协助改进。

2、乙方可负责为被保险人员工提供保险培训，提高风险意识。

3、乙方可负责向被保险人提供其他类似项目的风险管理经验及损失信息，共同提高风险管理水平。

（四）乙方对在办理保险业务中知悉的被保险人的有关业务和财产情况负有保密义务。

（五）乙方与甲方共同定期组织被保险人进行交流。

（六）乙方每年定期组织被保险人（人数视被保险人规模而定）开展国内外学习交流。

五、协议的变更或补充

经甲乙双方协商同意并经甲方会员认可，可对本协议的有关内容以书面形式予以变更或补充，变更或补充的内容与本协议具有同等效力。

六、争议处理

甲乙双方应自觉遵守协议中的各项约定。因本协议产生的争议，应及时协商解决。协商不成的，提交_________仲裁委员会仲裁。

七、协议终止

如一方要求终止本协议，需提前30天书面通知对方，经双方确认，合同终止。如不提出终止，协议持续有效。

八、附则

（一）本协议一式四份，甲、乙双方各执二份。

（二）本协议自签字之日起生效。

（三）本协议与原已备案的保险条款存在差异时，由乙方负责及时向有关管理机构申请变更原条款。

甲方（盖章）：_________乙方（盖章）：_________

地址：_________地址：_________

代表（签字）：_________代表（签字）：_________

_________年____月____日_________年____月____日

签约地点：_________签约地点：_________

附件

第一条　凡依法设立的各会计师事务所均可作为被保险人。

第二条　被保险人的注册会计师在本保险单明细表中列明的追溯期或保险期限内，在中华人民共和国境内（港、澳、台地区除外）承办审计业务时，由于疏忽或过失造成委托人或其他利害关系人的经济损失，依法应由被保险人承担的经济赔偿责任，由该委托人或其他利害关系人首次在本保险期限内向被保险人提出赔偿要求，并经被保险人向保险人提出索赔申请时，保险人负责赔偿。

事先经保险人书面同意支付的诉讼费用，保险人负责赔偿。但此项费用与上述经济赔偿的每次索赔赔偿总金额不得超过本保险单明细表中的每次索赔赔偿限额。

发生保险事故后，被保险人为缩小或减少对委托人或其他利害关系人的经济赔偿责任所支付的必要的、合理的费用，保险人负责赔偿。

第三条　下列原因造成的损失、费用和责任，保险人不负责赔偿：

（一）被保险人或其受雇人员的故意行为或非职业行为；

（二）战争、敌对行为、军事行动、武装冲突、罢工、骚乱、暴动、盗窃、抢劫；

（三）政府有关当局的行政行为或执法行为；

（四）核反应、核子辐射和放射性污染；

（五）地震、雷击、暴雨、洪水等自然灾害；

（六）火灾、爆炸。

第四条　下列原因造成的损失、费用和责任，保险人也不负责赔偿：

（一）委托人提供的账册、报表、文件或其他资料的损毁、灭失、盗窃、抢劫、丢失；

（二）被保险人被指控对委托人的诽谤或泄露委托人的商业秘密经法院判决指控成立的；

（三）未经被保险人同意，被保险人的注册会计师私自接受委托业务或在其他会计师事务所执行业务；

（四）被保险人从事的非审计业务；

（五）被保险人或其注册会计师对外担保所承担的连带责任；

（六）他人冒用被保险人的注册会计师的名义执行业务。

第五条　下列各项损失、费用和责任，保险人不负责赔偿：

（一）被保险人对委托人的身体伤害及有形财产的毁损或灭失；

（二）被保险人对委托人的精神损害；

（三）罚款、罚金、惩罚性赔款或违约金；

（四）被保险人在本保险单明细表中列明的追溯起始日之前执行业务所致的赔偿责任；

（五）被保险人与委托人签定协议所约定的责任，但依照法律规定应由被保险人承担的不在此列；

（六）直接或间接由于计算机XX年问题引起的损失；

（七）本保险单明细表或有关条款中规定的应由被保险人自行负担的每次索赔免赔额。

第六条　其他不属于本保险责任范围内的一切损失、费用和责任，保险人不负责赔偿。

第七条　被保险人应履行如实告知的义务，提供全部在册执业会计师名单，并如实回答保险人就有关情况提出的询问。

第八条　被保险人应按约定如期缴付保险费，未按约定缴付保险费的，保险人不承担赔偿责任。

第九条　在本保险期限内，保险的重要事项变更或保险标的危险程度增加时，被保险人应及时书面通知保险人，保险人应办理批改手续或增收保险费。

第十条　发生本保险责任范围内的事故时，被保险人应尽力采取必要的措施，缩小或减少损失；立即通知保险人，并书面说明事故发生的原因、经过和损失程度。否则，对扩大部分的赔偿责任保险人不负责赔偿。

第十一条　被保险人获悉可能引起诉讼时，应立即以书面形式通知保险人；接到法院传票或其他法律文书后，应及时送交保险人。

第十二条　被保险人对保险人就有关注册会计师审计业务进行检查应予以协助，对保险人提出的合理建议，被保险人应认真实施。

第十三条　被保险人必须遵守《中华人民共和国会计师法》中的各项规定，制定相应规章制度并要求其执业人员恪守注册会计师职业道德和执业纪律，尽责尽力维护委托人和其他利害关系人的合法权益。

第十四条　被保险人如果不履行第七条至第十三条的各项义务，保险人不负赔偿责任，或从解约通知书送达十五日后终止本保险。

第十五条　发生保险责任事故时，未经保险人书面同意，被保险人或其代表自行对索赔方作出的任何承诺、拒绝、出价、约定、付款或赔偿，保险人均不承担责任。必要时，保险人可以被保险人的名义对诉讼进行抗辩或处理有关索赔事宜。

第十六条　保险人对被保险人每次索赔的赔偿金额以法院或政府有关部门依法裁定的或经双方当事人及保险人协调确定的应由被保险人偿付的金额为准，但不得超过本保险单明细表中列明的每次索赔赔偿限额。在本保险期限内，保险人对被保险人多次索赔的累计赔偿金额不得超过本保险单明细表中列明的累计赔偿限额。

第十七条　保险人根据上述第二条的规定，对每次索赔中被保险人为缩小或减少对委托人或其他利害关系人的经济赔偿责任所支付的必要的、合理的费用事先经保险人书面同意支付的诉讼费用予以赔偿。

第十八条　被保险人向保险人申请赔偿时，应提交保险单正本、证明执业人员责任的法律文件、索赔报告、损失清单、执业人员的《注册会计师证书》、与委托人签定的委托合同和其他必要的证明损失性质、原因和程度的单证材料。

第十九条　必要时，保险人有权以被保险人的名义向有关责任方提出赔偿要求。未经保险人书面同意，被保险人自行接受有关责任方就有关损失作出付款或赔款安排或放弃向有关责任方索赔的权利，保险人可以不负赔偿责任或解除本保险。

第二十条　发生本保险责任范围内的损失，应由有关责任方负责赔偿的，被保险人应采取一切必要的措施向有关责任方索赔。保险人自向被保险人赔付之日起，取得赔偿金额范围内代位行使被保险人向有关责任方请求赔偿的权利。在保险人向有关责任方行使代位请求赔偿权利时，被保险人应积极协助，并提供必要的文件和所知道的有关情况。

第二十十条　被保险人和保险人之间有关本保险的争议由当事人在合同中约定从下列两种方式中选择一种：

（一）因履行本合同发生的争议由当事人协商解决，协商不成的，提交仲裁委员会仲裁；

（二）因履行本合同发生的争议由当事人协商解决，协商不成的，依法向人民法院诉讼。

第二十三条　本保险生效后，被保险人可随时书面申请解除本保险，保险人亦可提前十五天发出书面通知解除本保险，保险费按日平均计收。

附件二：注册会计师职业责任保险费率规章（北京地区适用）

单位：万元

┌────┬─────┬────────────────────┐

│业务收入│赔偿限额　│费率（%）│

│├──┬──┼──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┤

││每次│累计│　a │　b │　c │　d │　e │　f │　g │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││150 │300 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│100--500│200 │400 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││150 │300 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││200 │400 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│500--├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1000│300 │600 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.9 │　1 │1.1 │1.2 │1.4 │1.5 │1.2 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│　1 │1.1 │1.2 │1.3 │1.5 │1.7 │1.3 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││200 │400 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│1000--├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1500│300 │600 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.9 │　1 │1.1 │1.4 │1.4 │1.5 │1.3 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1500--│300 │600 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│XX├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│XX万元│300 │600 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│以上├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.8 │0.9 │1.1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.9 │　1 │1.1 │1.2 │1.4 │1.5 │1.3 │

└────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘

附件三：注册会计师职业责任险投保单及问询表

┌────────┬───┬─────────┬───┬────────┐

│投保人│名　称││电　话││

│├───┼─────────┴───┴────────┤

││地　址││

├────────┼───┼─────────┬───┬────────┤

│被保险人│名　称││电　话││

│├───┼─────────┴───┴────────┤

││地　址││

├────────┼───┴─────────┬───┬────────┤

│营业区域││邮　编││

├────────┼─────────────┴───┴────────┤

│保险期限│　个月，自　年　月　日零时起至　年　月　日二十四时止│

├────────┼──────────────────────────┤

│追溯日期│　个月，自　年　月　日零时起至　年　月　日二十四时止│

├────────┴──────────────────────────┤

│每次事故赔偿限额：│

││

│累计赔偿限额：其　中：│

││

│累计诉讼费用赔偿限额：│

├────────┬──────────────────────────┤

│每次事故免赔额　││

├────────┼──────────────────────────┤

│　预计营业额││

├────────┼────┬─────┬───────────────┤

│保险费率││主险保费　││

││├─────┼───────────────┤

│││附加险保费││

├────────┼────┴─────┴───────────────┤

│特别条款││

││以索赔提出为基础。│

├────────┼──────────────────────────┤

│总保险费│(大写)(小写)│

├────────┼──────────────────────────┤

│付费日期││

├────────┼──────────────────────────┤

│司法管辖││

├────────┼──────────────────────────┤

│备注││

├────────┴──────────────────────────┤

│过往三年的损失记录：│

├───────────────────────────────────┤

│是否知悉有可能引起索赔的事件：│

└───────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐

│

一、概况│

├───────────────────────────────────┤

│

1、是否有分部？□是　□否│

││

│如有请列出地址和当地合伙人姓名：＿＿＿＿│

││

│

2、事务所创立时间：＿年＿月＿日│

││

│

3、过去5年中，贵公司是否更改过名称、是否收购过其他公司，□是　□否│

││

│是否发生过合并或联合等情况？│

││

│若是，请写明详情（时间、名称、方式等）： ＿＿＿＿│

││

│

4、主要业务负责人及合伙人详情│

├───┬──────┬────────┬────┬──────────┤

│姓　名│资格证书种类│取得专业资格日期│从业年数│在公司所任职务及年限│

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┴──────┴────────┴────┴──────────┤

│

5、主要负责人、合伙人及员工总数人数│

││

│主要负责人、合伙人或高级职员＿＿＿＿│

││

│（1）专业人员注册会计师＿＿＿＿│

││

│其他专业人员＿＿＿＿│

││

│（2）非专业 / 行政人员总数＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

二、贵公司在当前和可预见的未来，从事业务活动的种类及比重│

├───────────────────────────────────┤

│

1、一个会计中，贵公司从下列各项业务中获得业务收入的百分比分布情况 │

││

│（1）上市公司业务小计　＿%│

││

│审计业务＿%│

││

│其他业务＿%│

││

│（2）非上市公司审计业务小计　＿%│

││

│审计业务＿%│

││

│资产评估业务＿%│

││

│会计服务或咨询＿%│

││

│（3）其他（请具体说明）＿%│

││

│总 计＿%│

││

│

2、贵公司的业务获得是否或曾经扩展到国外进行□是□否│

││

│如是，请说明：│

││

│（1）所在国家及其在总营业额中分别所占比重＿%│

││

│（2）经营有关业务的方式：│

││

│□代理□直接经办□ 其他：＿＿＿＿│

││

│

3、审计业务收入│

││

│请说明贵公司下列会计中的审计业务收入总额：│

││

│（1）上一个会计│

││

│（2）当前的会计（估计）│

││

│（3）本保险（估计）│

││

│

4、贵公司提供审计业务服务的主要对象：│

││

│（1）企业类型：│

││

│□工业企业□商业企业□ 金融企业□政府机关│

││

│□事业单位□服务业□其他：＿＿＿＿│

││

│（2）企业体制：│

││

│□国有企业□三资企业□股份制企业□集体企业│

││

│□私有企业□其他：＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

三、内部质量控制管理体系│

├───────────────────────────────────┤

│

1、贵公司是否有专门机构或专人负责审核、复核审计业务□是□否│

││

│如有请说明具体情况：│

││

│机构名称：＿＿＿＿│

││

│复核人员人数：＿＿＿＿│

││

│

2、贵公司是否聘请专门法律顾问或与律师事务所签约合作□是□否│

││

│法律顾问或律师事务所名称：＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

四、以往投保情况及损失纪录│

├───────────────────────────────────┤

│

1、以往是否投保过职业责任保险□是□否│

││

│如有请说明具体情况：│

││

│

2、以往的投保申请是否曾被保险公司拒绝？□是□否│

││

│（1）是否曾被增加保险费？□是□否│

││

│（2）是否曾被附加特别限制条件？□是□否│

││

│（3）是否曾被保险公司予以终止保险/未予续保□是□否│

││

│

3、过去5年中是否有人向贵公司提出索赔？若有，请说明：□是□否│

││

│索赔原因：＿＿＿＿│

││

│索赔金额：＿＿＿＿│

││

│实际赔偿金额：＿＿＿＿│

││

│

4、贵公司是否存在已经获悉到的某些可能导致向贵公司索赔□是□否│

│的情况或事件？│

├───────────────────────────────────┤

│

五、是否有扩展承保保险责任的要求？│

├───────────────────────────────────┤

││

││

││

││

││

├───────────────────────────────────┤

│投保人在此声明，以上陈述的情况均属事实，没有任何谎报或隐瞒。投保人同意│

│以此风险问询表作为投保单的附件及有效组成部分，与投保人提供的其他材料一│

│并作为签订保险合同的基础。│

││

││

││

││

│投保人（签章）│

││

│年　月　日│

└───────────────────────────────────┘

附件四：注册会计师职业责任保险保险单

┌───────────────────────────────────┐

│　本保险单内容主要包括明细表、保险对象、保险责任、责任免除、被保险人义│

│务、赔偿处理、争议处理、其他事项等。本保险单还包括投保单及其附件，以及│

│＿＿保险有限公司（以下简称“本公司”）今后以批单方式增加的内容。│

││

│　鉴于本保险单明细表中列明的投保人向本公司提出书面投保申请和有关资料（│

│该投保申请及资料被视作本保险单的有效组成部分），并向本公司缴付了本保险│

│单明细表中列明的保险费，本公司同意按本保险单的规定负责赔偿在本保险单明│

│细表中列明的保险期限内被保险人在中华人民共和国境内（港、澳、台地区除外│

│）承办审计业务时，由于疏忽或过失造成委托人或其他利害关系人的经济损失，│

│依法应由被保险人承担的经济赔偿责任，特立本保险单为凭。│

││

│　投保人按本保险单约定的日期缴付保险费，是本保险合同有效的前提，如投保│

│人未按约定缴付保险费，本公司不承担保险责任。│

││

││

││

│签发日期：＿年＿月＿日│

│签发地点：│

│地址：│

│电话：│

│传真：│

└───────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐

│

一、被保险人名称：│

││

│地　址：│

├───────────────────────────────────┤

│

二、营业区域：│

├───────────────────────────────────┤

│

三、赔偿限额：│

││

│

（一）每次事故赔偿限额：│

││

│

（二）累计赔偿限额：│

││

│*每次事故：指不论一次事故或一个事件引起的一系列事故。│

├───────────────────────────────────┤

│

四、每次事故免赔额：│

├───────────────────────────────────┤

│

五、保险期限：共　个月，│

││

│自　年　月　日　时起，至　年　月　日　时止。│

├───────────────────────────────────┤

│

六、追溯期：共　个月，│

││

│自　年　月　日　时起，至　年　月　日　时止。│

├───────────────────────────────────┤

│

七、营业额：│

├───────────────────────────────────┤

│

八、保险费率及保险费：│

││

│保险费率：│

││

│主险保费：│

││

│附加险保费：│

││

│总保险费：│

├───────────────────────────────────┤

│

九、付费日期：│

├───────────────────────────────────┤

│

十、司法管辖：│

├───────────────────────────────────┤

│

十一、特别约定、备注：│

├───────────────────────────────────┤

│

十二、特别条款：以索赔提出为基础│

││

└───────────────────────────────────┘

附件五：注册会计师职业责任保险理赔程序

┌────────────────────────┐

││

│被保险人接到委托人或利害关系人提出的索赔申请或收│

│到法院传票后，应立即通知保险人。│

││

└────────────────────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│标的金额超过人民币　│　│标的金额未超过人民币　│

│200万元的索赔案，保 │　│200万元的索赔案，由被 │

│险公司与北京注册会计│　│保险人对报告先行鉴定。│

│师协会组织专家，对报│　││

│告进行鉴定。│　││

││　││

└──────────┘　└───────────┘

↓↓

┌────────────────────────┐

│鉴定结果及相关文件及时送达保险人│

└────────────────────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│保险人委派专业律师和│　│如被保险人接到法院的传│

│被保险人会同委托人、│　│票，作为连带关系人出庭│

│利害关系人首先采取协│　│，不采取协商解决的办法│

│商解决的办法│　│，保险人委派专业律师与│

││　│被保险人共同应诉。│

││　││

└──────────┘　└───────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│如协商未果，委托人或│　│保险人委派律师参与诉讼│

│利害关系人坚持提起诉│　│发生的法律费用由被保险│

│讼，保险人委派专业律│　│人先行垫付，待案件审理│

│师与被保险人共同出庭│→│结束后，由保险人根据其│

│应诉。│　│向被保险人发出的“费用 │

││　│确认函”的累计金额进行 │

││　│赔付。│

││　││

└──────────┘　└───────────┘

第三篇：关于注册会计师执业责任保险初探（模版）

注册会计师在执业过程中，因各种主客观原因的影响，存在着审计过失的风险。最近，平安保险公司在深、沪两地相继推出“注册会计师执业责任保险”，引起了广泛的关注。该险种的成功开发，进一步完善了会计师事务所的风险规避机制，为有效解决事务所脱钩改制后的遗留题目、减少注册会计师诉讼案的发生提供了一条途径。作者试就这方面作一粗浅的探讨。

一、注册会计师执业责任保险是一种特珠险种。

注册会计师执业责任保险的对象是依法设立的会计师事务所和注册会计师。其保险责任为摘要：在列明的追溯期开始后，被保险人注册会计师在其承办国内注册会计师审计业务过程中，因过失行为未能履行其业务上应尽的职责和义务，造成委托人和利害关系人直接经济损失的，委托人和利害关系人在保险期内可向被保险人提出索赔。依法应由被保险人承担的赔偿责任，由保险公司根据保险责任条款的有关规定在约定的赔偿限额内负责赔偿。注册会计师执业责任的鉴定由“执业责任鉴定委员会”投票表决，全体委员的2／3以上通过方为有效。委员会由9名委员组成摘要：注册会计师行业专家5名、政府代表1名、律师1名、保险公司理赔专家2名。

二、推广注册会计师执业责任保险具有现实意义。

注册会计师执业责任保险能在一定程度上确保委托者和事务所的利益，有效解除委托者与事务所的后顾之忧，意义十分明显。主要体现在以下几个方面摘要：

2、有利于落实《注册会计师法》的要求。《注册会计师法》规定摘要：会计师事务所按照国务院财政部分的规定建立职业风险基金，办理职业保险。但是，多年来保险领域一直是一片空缺，事务所脱钩后，仍沿袭原来计提职业风险基金的方法，潜伏风险很高。注册会计师执业责任保险的出现填补了保险领域的空缺，使《注册会计师法》的要求得以落实。

3、有利于会计师事务所向合伙制过渡。固然，我国法律答应设立合伙制事务所，但由于合伙人需对债务承担无穷责任，大部分事务所仍为有限责任制。注册会计师执业责任保险的建立为注册会计师执业在经济上提供了保障，可坚定事务所向合伙制过渡的决心。

4、有利于进步注册会计师的执业质量。事务所投保后，一方面，其执业风险由保险公司和事务所共同承担，保险公司为确保自身利益，会对事务所的执业质量进行监视，以防止那些执业水平低、职业道德差的注册会计师故意转嫁风险；另一方面，注册会计师成为被保险人后，在某种程度上会对其审计行为起约束作用，加强其规范执业的意识，有助于审计质量的进步。

5、有利于进步注册会计师的社会公信力。由于公众对审计责任的熟悉并不十分清楚，导致事务所放松了对执业质量的控制，注册会计师的“独立、客观、公正”性也受到了广大审计报告使用者的质疑。注册会计师执业责任保险的推出，进一步落实了会计师事务所对审计报告使用者应负的民事及经济责任，有助于进步注册会计师的公信力。

6、有利于确定注册会计师的法律责任。目前，由于相关的法律约束尚不健全，在诉讼中可能会出现***分对注册会计师判罚不当的现象，“执业责任鉴定委员会”的建立可对注册会计师的责任进行鉴定，能使判决结果更公道、更科学。

7、有利于资本经营。资本经营是会计服务业发展的必然要求。我国目前会计师事务所规模普遍偏小，无法与国际会计公司竞争。通过资本经营，可使一些有实力的事务所以执业责任保险为依托，迅速成长，能早日出现国际着名的会计师事务所。

三、推广注册会计师执业责任保险应解决的几个题目。

固然注册会计师执业责任保险的出现具有广泛的意义，但由于刚刚起步，还处在试点阶段，有些题目需要认真解决。

1、“过失行为”的概念模糊，不利于明确保险责任。到目前为止，我国相关法规和《独立审计准则》尚未对“过失行为”做出明确的界定，很多场合在涉及该题目时，多引用注册会计师考试《审计》教材中的有关论述。笔者以为，这至少存在以下题目摘要：首先，作为一本教材，虽在理论界有一定的权威性，但不具有法律效力；其次，它只对“过失行为”进行了一般性描述，缺乏案例解释，可信度和说服力差，将其作为评判标准不够公道。此外，它未明确“推定欺诈”与“重大过失”的关系。“过失行为”相关规定的不够完备，无疑为开展注册会计师执业责任保险设置了障碍。

2、民事责任确定原则不同一，增加了责任鉴定的难度。目前，职业界和法律界对注册会计师民事责任判定的分歧主要在“过错”和“因果关系”两方面。就过错而言，职业界主张“主观过错说”，提倡程序真实；而法律界主张“客观过错说”，只要结论与实际情况不符，就应承担法律责任。就因果关系而言，理论界以为注册会计师出具虚假审计报告与客户在经营中给第三者造成的损失不存在因果关系，可不承担损失赔偿责任；而法院则以为注册会计师出具虚假审计报告与第三者的损失有因果关系。这些不一致，为鉴定审计责任增加了难度，不利于该险种的推广。

3、民事赔偿的相关立法亟待健全。对于注册会计师的民事责任题目，除《注册会计师法》第四十二条规定“会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任”外，《证券法》、《公司法》等均未涉及。这不利于形成一个保护第三者的有效环境。美国1933年的《证券法》1994的《证券交易法》，日本的《证券交易法》都有相关规定。我国随着市场经济的发展，第三者的起诉案件会日益增加，健全相关法规刻不容缓。

综上所述，注册会计师行业是一个高风险、高收益的行业，注册会计师执业出了“事故”能向保险公司索赔，在很多发达国家早已司空见惯。此次“注册会计师执业责任保险”的成功推出，堪称是我国会计师事务所业务行为规范化、国际化的一个重要标志，具有深远的意义。但是，由于我国注册会计师的执业环境还很不完善，要全面推广该险种还有很多工作要做。为此，笔者呼吁相关部分应加快步伐，为“注册会计师执业责任保险”在我国健康发展创造良好的条件，使我国注册会计师事业的发展迈向一个新台阶。

第四篇：注册会计师职业责任保险承保实务规程[最终版]

注册会计师职业责任保险承保实务规程

本实务配套使用于总公司2000年1月13日统颁下发的《注册会计师职业责任保险条款》，业务人员应结合有关规定认真贯彻执行，切实提高注册会计师职业责任保险的承保、理赔质量。

第一部分 承保实务

承保工作是保险人与投保人订立保险合同的过程，是业务工作的首要环节，现根据承保工作程序，逐一加以说明。

一、展业准备

展业人员在展业前应熟悉并掌握以下内容：

（一）该险种的开发背景、法律依据

1、该险种的开发背景

随着我国经济体制改革不断深入，执业注册会计师作为经济活动不可缺少的组成部分，正发挥着越来越重要的作用。企业合并、分立、清算需要由执业注册会计师出具审计报告，固定资产抵押需要其出具验资报告，企业股票上市也需要其出具资产评估报告，此外，注册会计师还承办各种咨询、会计服务业务。

尽管已颁布了《注册会计师法》，由于该法对执业注册会计师在承办业务过程中对委托人和其他利害关系人造成经济损失的赔偿程度未作明确的规定，而且长期以来注册会计师出具不真实的财务报告的现象也司空见惯，执法机关惩罚力度不够，舆论界也曝光较少，导致受害者对保护自己正当权益未引起足够的重视。

但是在全球经济一体化进程中，中国的经济也正逐渐融入世界经济大家庭中，国际通用的会计制度将取代我国传统的会计模式。此外，国内企业要走向国际市场，或者在国内接受来自外国企业的挑战，都需要提高自己的财务透明度，如果被评上较高的资信等级，不但能获得金融部门的支持，增强竞争实力，还能够吸引大量的客户，进一步发展自己的业务，而实现这些目标有赖于注册会计师出具权威性的财务报告。执业注册会计师的作用不可忽视，其责任也十分重大，由于其工作复杂，稍不谨慎就会导致责任纠纷，造成巨额损失。为了转嫁注册会计师的执业风险保障委托人或其他利害人的利益，为此，由总公司牵头，深圳、上海、山东、四川、北京、天津、湖南等一些分公司相关处室组成险种开发小组，设计开发了注册会计师职业责任保险，并报经中国保险监督管理委员会核准备案。

2、该险种的法律依据

注册会计师职业责任源于法律责任。所谓法律责任是指由于某种侵权或违约行为的出现而依法应承担的一定义务。法律责任可分为刑事责任、民事责任和行政责任。而注册会计师职业责任保险所承担的主要是民事责任，根据民事违法行为的性质，民事责任可以分为违约责任与侵权责任。

（1）违约责任（合同责任）

注册会计师对委托人承担着书面或口头的合同责任，书面合同责任体现在委托书上。该委托书载明了会计师所提供服务的内容、从事服务的人员、时间界线、工作范围、委托人或委托单位名称以及收费标准等，委托书就是合同。如果注册会计师无法提供规定的服务，无法在规定的时间内完成自己的工作，或者无法在提供服务时尽谨慎之责，他们就要为此给委托人造成的损失承担赔偿责任。不少案件是因为注册会计师疏忽造成的，而疏忽最容易发生在审计服务过程中。财务审计的目的是为了对财务报告中所介绍的财务状况，经营结果及现金流动的真实性提出合理的意见。如果注册会计师未按照《中华人民共和国审计法》的规定进行审计，未能指出财务报告上的问题，就要承担因疏忽造成的法律责任。同样，在没有足够审计证据的情况下，如果注册会计师无意中出具了不真实的审计报告，也要承担疏忽责任。

（2）侵权责任

任何非直接委托人采用了注册会计师出具审计报告中的错误数据造成了经济损失，都可以向其提出侵权责任索赔，比如注册会计师为上市公司出具虚假的资产评估报告，导致大量股民购买该上市公司的股票，结果事实披露后，股价大跌，造成股民损失。

如果被保险人提供免费咨询服务，并声称对自己提供的建议不负法律责任，就不存在侵权责任的问题。另外，注册会计师职业责任保险除了上述一般民事责任规定为法律依据以外，还可根据《中华人民共和国注册会计师法》第42条规定：“会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任”。我国财政部颁发的《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》第16条规定：“合伙会计事务所应当建立风险基金，向保险机构投保职业责任保险”。《股票发行与交易惯例暂行条例》规定：“注册会计师违反该条例规定，给他人造成损失的，应当承担民事责任”。

（二）该险种的历史状况、目前市场情况及发展前景预测

在现代社会，注册会计师作为经济监督体系中不可缺少的重要组成部分，随着我国经济的发展和经济体制改革的深化而不断发展壮大，并发挥着日益重要的作用。到1997年底，全国执业的注册会计师达5.8万人，非执业会员达6.6万人，会计师事务所和审计事务所达6300多家。在注册会计师队伍发展壮大和在经济领域里发挥重要作用的同时，注册会计师的诉讼案件急剧增加，有日益上升的趋势。如：A、深圳经济特区会计师事务所对原野公司案；B、北京中诚会计师事务所对长城机电公司案；C、海南新华会计师事务所对中水国际集团公司案等。除上述大案外，涉及注册会计师的中小诉讼案也不少，被诉讼原因不仅包括出具虚假报告的欺诈行为，而且大部分是针对注册会计师的过失行为。注册会计师行业隐藏着巨大风险。从内因上讲，注册会计师在审计过程中由于缺乏相应的专业知识和技能，或未根据独立审计准则的要求实施适当的审计程序，未尽应有的职业职责和保持适当的职业敏锐性，就可能导致错误的审计意见。而即使审计人员遵守审计准则，由于审计只限于抽样，且有些欺诈极具隐藏性，也存在不能发现会计报表重大错误的风险。从外因上讲，第一，社会经济关系日益复杂，审计业务牵涉范围广泛，导致审计人员对会计报表及会计处理方法的公允性把握程度相应降低。第二，审计标准的模糊性。判别审计人员是否有过失的关键在于是否遵守了专业标准的要求执业，而专业标准是一个有着很强的主观性，且随时间推移而不断变化的概念，这就使审计行为总是面临着偏离标准的风险。面对广大注册会计师职业工作者的巨大需求，我国保险行业在该领域险种的提供上几乎是空白。开办注册会计师职业责任保险，不仅可以大大增强执业注册会计师和会计事务所在执业过程中，抵御各种各样执业责任风险的能力，增强委托当事人对注册会计师执业责任的信任度，而且还可确保当事人的合法权益在因注册会计师执业过错蒙受损害时，能够及时有效地得到经济补偿。因此大力发展注册会计师职业责任保险业务，有利于维护当事人的合法权益，有利于督促注册会计师在执业过程中尽职尽责，恪尽职守，树立注册会计师行业在民众中的良好形象，有利于现代法治社会公平，正义准则的实现。

（三）对条款的理解和掌握

1、保险对象

注册会计师职业责任保险的被保险人是依法设立的会计师事务所，该事务所可以是有限责任性质，也有可能是无限责任合伙性质。

2、保险责任

（1）保险责任的期限（期内索赔制）

本保险采取“期内索赔制”，即不管因被保险人的疏忽或过失使委托人或其他利害关系人遭受的经济损失的案件是发生在保险期限内，还是发生在追溯期内，委托人必须在本保险期限内首次向被保险人提出索赔，而被保险人也必须在此期限内向保险人提出索赔，保险人才负责赔偿。发生在保险有效期内的责任事故，如果在有效期之后提出索赔，保险人不负赔偿责任。因此，在签发保单之前，保险人要认真审核投保书的内容，以确定在投保人（被保险人）执业过程中，未发生任何委托人向其索赔的案件。如果确有此类案件发生，保险人概不负责。特别要警惕投保人的逆选择。

（2）注册会计师及其执业活动

本保险只承保注册会计师承办的审计业务，根据《注册会计师法》的规定，注册会计师是接受委托从事审计（审查企业会计报表出具审计报告，验证企业资本出具验资报告，企业合并、分立、清算事宜中的审计业务出具有关的报告，其他由法律法规规定的审计业务）和会计咨询、会计服务业务的执业人员。因此，本保险承保的被保险人的执业活动不包括非审计业务。在我国，注册会计师同律师一样是一种以其专业知识服务于社会的专家。注册会计师从事执业活动应当加入会计师事务所。会计师事务所对于本所的注册会计师的执业活动负责，并对外承担民事责任。

保险条款中涉及的利害关系人是指按照法律法规规定有权使用注册会计师审计报告的投资人、债权人。

（3）被保险人疏忽或过失对委托人或其他利害关系人造成经济损失

疏忽的定义：实施行为的当时，行为人未能按照社会要求的谨慎标准行事。衡量是否谨慎的标准取决于行为人的能力、行为人的关系、风险程度和对行为结果的可预见性。如果经确定因行为人的过失对他人造成伤害，他就要承担法律责任。

行为造成损害可能是有意或无意的，可以按照疏忽的不同表现将谨慎程度分为以下五类：

A、轻度疏忽（未能行使最大的谨慎）； B、疏忽（未能行使一般的谨慎）； C、重大过失（未能行使最少的谨慎）； D、不负责任的、不顾后果的错误行为； F、有意的错误行为。

本条款承担的被保险人A、B、C三种行为造成的经济损失。（4）委托人与其他利害关系人首次向被保险人提出索赔申请

保险人承担责任的前提是，在保险期限内委托人与其利害关系人首次向被保险人提出索赔而不是仅向被保险人发出索赔通知，这与一般的财产保险中被保险人向保险人发出货损通知就视为提赔不一样。

（5）依法由被保险人承担的责任

依法指根据《合同法》、《会计法》、《民法通则》以及法庭判决由被保险人所承担的责任。

（6）事先经保险人书面同意的诉讼费用

责任保险中，除协商解决外，诉讼行为是否存在不以保险人的意志为转移。因此，只要诉讼客观存在，保险人就有可能涉及到诉讼费用的赔偿问题。

诉讼费用（广义）一般包括处理索赔案而支付的诉讼费（狭义，一般是指案件受理费）、仲裁费、律师费、查勘费等。诉讼费一般包括两部分：被保险人自己支出的诉讼费用和应付索赔人的诉讼费用。其中，被保险人自己支出的诉讼费用是指被保险人直接与受害人在法院进行诉讼或抗辩而支出的合理费用，该项费用必须在支出前得到保险人的同意，以便保险人可以视情况判断可行性和后果；应付索赔人的法律诉讼费用是指受害人诉诸法律向被保险人索赔，根据法院判决或裁决应由被保险人偿还索赔人而支出的费用。

（7）必要的、合理的费用

责任险不存在“施救费用”这一表达方式，保险人的责任除了“经济赔偿责任”、“诉讼费用”，再就是“其他费用”。职业责任保险的其他费用还包括咨询、调查、追偿等费用。费用的合理性取决于保险责任事故发生时的具体情况，费用金额的大小及所能挽回的损失；必要性主要体现在如果不支付这些费用，会造成更大的保险损失。它的责任一般规定如下：

A、被保险人为防止或减少对委托人损害的赔偿责任而支付的合理费用，或该损害是由其他人直接造成的情况下，被保险人为保留向该肇事人索赔的权利或进行追偿所支付的费用。

B、被保险人根据保险人的要求而支付的合理费用。

3、责任免除

（1）被保险人或其受雇人员的故意行为或非职业行为

依据法律的解释，故意行为是指明知会发生某种不利后果而希望或放任这种后果发生的一种心理状态。非职业行为是指当注册会计师作为普通公民身份时，因疏忽或过失对他人造成的伤害所承担的民事赔偿责任，如交通肇事等，保险人不予赔偿。

（2）战争、罢工、当局行为、核污染、自然灾害、火灾、爆炸 以上风险与职业责任保险无关，都列为责任免除。

（3）帐册、报表、文件或其他资料的损毁、灭失、盗窃、抢劫、丢失

在职业责任保险中，保险人一般都将委托人提供的文件丢失等作为责任免除，不予承保。在国外许多职业责任保险中将这种风险作为延伸条款（相当于我们俗称的附加条款）而扩展进来，但一般对文件丢失的情况作了较为明确的规范。

（4）经法院判决指控成立的诽谤

不管是经法院判决还是未经法庭判决，不管是有意还是无意的诽谤都不属于责任范围。诽谤责任在国外条款中加以明确限定后可以加保。

（5）被保险人被指控泄露委托人的商业秘密

此项规定是根据《注册会计师法》第十九条“注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务”的规定制定的。

（6）私自接受委托业务或在其他事务所执行业务

《注册会计师法》规定注册会计师必须在会计事务所执业，但是不能在两个或两个以上的事务所执业。会计师有可能私下接受其他委托人的业务，保险人对因此产生的责任不负责。

（7）被保险人从事的非审计业务

非审计业务包括会计咨询、会计服务业务。（8）他人冒用被保险人的名义执行业务

冒用被保险人及与被保险人签订劳动合同人的名义执行业务，被保险人对此项业务并没有可保利益，保险人不予承担保险责任。

（9）被保险人或其注册会计师对外担保所承担的连带责任

法人对外担保可能会因此而承担很大的不对价责任，如果将这部分责任保进来，无疑将扩大保险人的承保风险。

（10）精神损害赔偿责任 鉴于目前在我国的法律体系中，关于精神损害赔偿没有明确的法律依据；同时，由于精神损害是无形的，用经济手段将其数量化、具体化的难度较大；法院对受害者的精神损害赔偿额度多凭主观理解，弹性较大。因此，保险公司很难核定精神损害赔偿额，风险较大。也正是基于以上原因，保监会也要求在条款的拟订中将此作为责任免除。

（11）被保险人对委托人的身体伤害及造成委托人有形财产的损失

被保险人对委托人的自身伤害及有形财产损失属于其他保险的保障范围（如公众责任保险）。

（12）协议项下的责任

被保险人根据协议所承担的责任是合同责任，这些责任由于合同规定可能会增加被保险人的责任，保险人对此部分额外增加的责任不承担赔偿责任。但是，即使没有协议存在，被保险人也需对他人承担这种法律责任时，保险人仍予负责。

（13）免赔额

免赔额针对每次索赔而言，同一个案件、同一件事实、同一次言论造成的多个索赔仍属于每次索赔，只有一个免赔额。

二、展业宣传

（一）宣传注册会计师职业责任保险对于保障执业注册会计师与委托人双方的合法权益，解除会计师事务所与注册会计师发展业务的后顾之忧，进一步增强委托人的信任感，促进社会主义市场经济的健康发展及会计师协会对注册会计师业务管理工作所具有的作用。

（二）宣传本公司人才、技术、资金、服务、信誉等方面的优势。

（三）宣传注册会计师责任保险条款的主要内容和承保理赔手续。重点宣传保险责任、责任免除、被保险人义务等内容。

三、风险评估

保险人主要通过投保调查进行风险评估，了解投保人的风险状况，以便在承保时运用保险费率和免赔率这两个杠杆因素，选定合理的费率和免赔率。

在投保调查中，保险人要特别注意了解以下信息：

（一）调查被保险人承保前有无接办重大法律事务，如诉讼、顾问、调解或咨询业务，尤其是对有无重大败诉案件要了解清楚。

（二）被保险人完成业务的所有办公地点、被保险人合伙人的姓名及合作年限等。

（三）投保事务所的营运及赢利能力状况，事务所的规模、业务类型、资信情况及业务复杂程度。

（四）注册会计师（专、兼职）的数量、技术水平、个人素质及职业道德状况。

（五）内部质量控制管理系统的有效程度。

（六）是否有被职业索赔的经历？是否曾经投保过职业责任保险？未投保的原因？（投保人以前未曾投保过职业责任方面的保险将对保险人如何承保产生一定影响，保险人将考虑投保人从事该业务的年限以及未曾保险的年限等因素来确定对投保人采取何种费率并确定追溯期。）曾经投保过的承保公司、投保限额、缴费数量、保险期限、出险及理赔情况等。

（七）是否曾有前任被解职？解职的原因是否因为疏忽、过错行为，还是因为诈骗或其他恶意行为？

（八）要求附加的保险保障。

此外，注册会计师职业责任保险还要将会计师事务所的服务范围作为考虑的风险因素。许多注册会计师从事专业服务工作，但是大多数注册会计师除了提供专业服务，还从事其他服务工作。保险人可以从投保书上了解到事务所注册会计师的专业工作以及可能产生的职业责任。即了解以下活动的业务收入比例：

1、一般会计事务。（1）计帐；（2）查帐；（3）以上两者皆有；（4）审计；（5）个人理财计划；

2、税收。（1）企业税收；（2）个人税收；（3）其他；

3、企业投资咨询

4、其他。（1）管理咨询服务；（2）企业合并、分立、清算评估 注册会计师事务所规模大，潜在的责任也大。大型企业的委托人财务结构和财务报告复杂，审计项目多，内容复杂，发生错误的机会更多。风险评估时要详细了解投保人的业务范围、会计师的教育和经验程度、内部管理状况以及风险控制等。

四、保险建议

保险人员在展业时，常常遇到注册会计师事务所和注册会计师为了解保险险种的有关情况，测算保险费，要求向其提供保险建议书。保险人在向注册会计师事务所和注册会计师提供保险建议书中，应向其分析近来注册会计师责任事故发生的项目、风险情况，针对注册会计师事务所承担的风险大小，建议其投保注册会计师职业责任保险，适用的保险条款及大致的费率、免赔额等，并通过以上风险分析指出注册会计师事务所及注册会计师在承办审计业务中应如何防止因过错、疏忽、过失等而使委托人或其他利害关系人遭受经济损失。

五、承保方案

根据项目的总体风险评估，客户对保险建议书反馈的意见和要求，经过分析，即可为投保人制定出承保方案。如投保人不要求向其提供承保方案，也可请其直接填写投保单。承保方案应包括以下内容：

（一）使用保单名称：PICC注册会计师职业责任保险条款（已报经中国保险监督管理委员会核准备案）。

（二）被保险人的名称、营业处所地址、执业许可证号及事务所的类型。

（三）明确承保区域范围。

（四）确定赔偿限额、计算的方法及具体标准。

（五）规定免赔额的确定方法，并明确该部分为被保险人自负责任的金额。

（六）司法管辖权范围。

（七）费率的确定及保险费计算、缴付方式。

（八）需要附加的保障以及其他条件、加费幅度。

六、投保验险

（一）填具投保单

注册会计师职业责任保险投保单是投保人向保险人申请订立保险合同的文字依据，也是保险人签发保险单接受投保的重要凭据，应由投保人自己填写，展业人员应耐心解释该保单中的各项意思，并协助投保人参照保险方案确定的保险条件填妥投保单。投保单的具体填写要求说明如下：

1、投保人名称、地址和电话等

填写投保单位称谓的全称、详细的联系地址、邮政编码、电话和传真。

2、被保险人

在一般情况下投保人与被保险人是一致的，当被保险人指定某人或某机构为其代办保险手续时则不一致，但两者不论是否一致，均应填写被保险人的全称。

3、营业处所地址

营业处所地址是指被保险人从事业务活动的场所地点，如果投保营业处所不止一处，应将各个处所的名称及地址全部详细地填写列明。

4、执业许可证（或执业证号）

由被保险人根据本事务所《执业许可证》号码填写，并另附本所在册执业人员的详细资料，包括姓名、年龄、执业资格、执业时间、《执业许可证》号码，并在备注栏中注明“附本所全体注册会计师明细”。

5、投保区域范围 由于注册会计师的执业活动范围比较广泛，注册会计师从事审计业务不可能局限在一固定地域。因此，只要被保险人的营业处所保险人认可，不论其执行业务发生在何处，只要在中国境内（港、澳、台地区除外）从事审计业务活动，都给予承保。投保单上的投保区域范围由投保人选择，保险单内容要与投保单保持一致，若投保人对此有疑问，可建议其填写“中国境内”。

6、事务所类型

注册会计师事务所类型分为有限责任会计事务所和无限责任合伙会计师事务所二种。可填有限责任或无限责任合伙。

7、赔偿限额

注册会计师职业责任保险赔偿限额分为每次索赔赔偿限额、累计赔偿限额两部分，分别为每次保险事故保险人承担赔偿责任的最高限额和保险人在保险有效期内承担赔偿责任的最高限额。费率规章规定有基本赔偿限额和增加赔偿限额档次。每次索赔和累计的基本赔偿限额分别为100万元、200万元。增加赔偿限额划分为7个档次。由投保人根据上一年（或预计当年）承接业务所涉及的经济责任金额，参考赔偿限额档次与保险人协商选择累计赔偿限额及每次索赔赔偿限额，将投保赔偿限额填写在相应的栏内。

8、每次索赔免赔额

每次索赔的最低免赔额为1万元，且规定每次索赔的免赔额可提高到5万元、10万元、20万元，提高免赔额时可享受相应比例的保费减费优待。

9、保险费和费率

注册会计师职业责任险的保费计算不以会计师事务所的年业务收入为据，而以拥有注册会计师的人数为计收依据。因而未规定相应的费率，而只是规定了基本赔偿限额下的基本保费及增加赔偿限额后的基本保费倍数。年基本保费为每人3000元，即：

全年基本保费=3000元/人×注册会计师人数

此项要求先大写后括号小写。保险费应一次付清。

10、追溯期

在确定追溯期时，应根据以下原则：

（1）第一年投保时，不存在追溯期；第二年续保时，追溯期追溯到第一年保险单的保险期限起始日；第三年续保时，追溯期仍追溯到第一年保险单的保险期限起始日......即连续投保，连续计算追溯期。投保人未续保一段时间后重新投保的，追溯期重新计算。原则上，在其他公司投保的时间不给追溯期。对某些被保险人提出的第一年投保时给予一定追溯期的要求，保险人在对被保险人进行充分的风险评估的基础上，在被保险人补交一定的保险费后，可适当考虑。

（2）追溯期不宜超过5年，因为时间太久，资料收集困难，案件复查难度加大。追溯期较长的情况下可以适当加收保费，一般情况下，追溯期越长费率越高。

追溯期发生的索赔必须是委托人首次在保险期限内提出的索赔申请，保险人方予以负责。对于起保日以前已经向被保险人提出索赔的，保险人不予负责。此项规定就是为了防止被保险人利用追溯期进行逆选择。在实际工作中，要防止被保险人隐瞒承保前已发生客户向其提出索赔的事实，为支付即将发生的巨额赔偿而利用追溯期来选择购买保险。因此，保险人在承保时应对保险人承保前的风险状况进行调查。

11、保险费缴付日期

填写全部或第一期保费的交费日期，一般为保险单生效日的前一天，如果约定分期缴付保险费的，应该明确首期缴费时间，并在备注栏里内填写“附分期缴费协议”。

12、保险期限

保险期限指保险合同有效的起止时间，通常一年，如投保人要求亦可投保短期保险，但应征得保险人同意，并由双方协商起止时间。为防止道德危险发生，无特殊情况，保险人原则上不能同意投保短期保险的要求。保险期限应从起保日零时起至期满日二十四时止。例如：6个月：自1999年11月1日零时起至2000年5月31日24时止。12个月：自1999年11月1日零时起至2000年10月31日24时止。

13、以往事故经过

详细填写被保险人前五年责任事故情况，索赔金额及事故处理结果。填写内容要求清楚、简练、内容多时可另附页，注明“详见附页”。以往无委托人索赔事故的，必须写明：“截止日前，没有发生委托人索赔事故”。

14、备注

（1）对于保险合同的未尽事宜，保险双方商定后在此栏内填写注明。

（2）填写保险双方约定的保险争议处理方式，采用仲裁方式的一定注明仲裁机构的名称。如“因履行本保险发生的争议，由当事人协商解决，协商不成的，提交北京市仲裁委员会仲裁”。

（二）验险核保

核保人应根据公司核保制度和岗位职责规定认真履行职能。

1、验险

验险是对拟承保的会计师事务所的经营历史、会计人员水平、管理状况等情况进行现场查验，确定是否予以承保。核保人员应根据投保单反映出的内容认真调查，做到对被保险人和承保风险的基本情况心中有数，确保全面掌握情况，待保险双方达成一致意见后，方可签发保险单。

2、本级核保

（1）审核投保单是否按规定的内容和要求填写，投保单要素有无错漏。对每次索赔赔偿限额、累计赔偿限额、承保区域范围的确定是否合乎规定。对不符要求的，由业务人员指导，投保人予以更正。

（2）审核业务人员是否对被保险人进行了验证工作。是否按照《保险法》要求向投保人履行了说明与告知义务。对需特别约定的事项是否在备注栏内注明。

（3）审核费率厘定和保费计算是否正确，是否严格按费率规章计收保费。（4）对以往有委托人索赔事故或执业证书有惩戒记录的，应提出限制性承保意见。（5）核保完毕后，核保人应签署明确的核保意见。对超过本级核保权限的，应报经理室审批后，通过书面或电脑网络报上级公司核保，经上级公司同意后，方可进行保险单的缮制工作。

3、上级核保

上级公司核保的重点是：

（1）根据掌握的情况考虑可否接受投保；（2）接受投保的赔偿限额是否需要限制或调整；（3）接受投保是否需要增加特别约定；

（4）投保的内容是否完整、是否符合保险监管的规定。上级核保后，签署明确的核保意见并立即返回请示公司。

4、核保工作结束后，核保人将投保单、核保意见一并转业务内勤，据以缮制保险单证。

七、缮制保险单

（一）内勤接到投保单后，根据核保人签署的核保意见按投保单、承保方案内容缮制保险单。

电脑制单的，将投保单有关内容输入到保险单对应栏目中，同时在保险单指定栏目内登录统一规定的代码，并打印保单一式三联。电脑出单后，不得在保险单上涂改，否则，应重新出单。暂不具备电脑出单条件的可手工出具，手工填制的保单必须是上级公司统一印制的保单，并按规定填制相应份数。按电脑出单要求，编制保险单号码，并将保险单号码填写在投保单号码栏内。投保单有关内容填写到保单对应栏目中，并应做到内容完整、数据准确、字迹清楚、单面整洁。涂改处必须加盖制单人名章。涂改两处以上的保单，应作废重新出单。

无论手工还是电脑出单，保单上的所有项目都必须正确填写，不得缺项，在特约中注明并应加贴说明有关责任的条件、分限额、加费幅度等内容的批单。

制单完毕后，制单人应在“制单”处签章，经办人在“经办”处签章。同时，开具保费收据一式三联（或四联单，包括存根联），与保单（正、副本）、投保单、核保意见一起送交核保员复核。

（二）复核签章

单证复核是承保工作的最后一道程序，也是确保承保质量的关键环节。复核人员接到保险单、投保单和保费收据后，应认真对照核保意见逐项复核。经复核无误后，在保险单正、副本上“核保”处签本人名章。复核内容包括：

1、保险单与投保单、承保方案各项内容、数字相符无错漏。

2、费率厘订、保险费计算及大、小写正确。

3、分期付费的，应附分期交费协议。

4、争议方式的选择和注明。

（三）收取保险费

1、保险费的计收

保险费的计算分两种情况：

（1）当赔偿限额确定为基本赔偿限额，即每次索赔赔偿限额为100万元，累计赔偿限额为200万元时：

全年保费=3000元/人×注册会计师人数

（2）当赔偿限额确定为基本赔偿限额的倍数时：

全年保险费=3000元/人×注册会计师人数×与增加赔偿限额对应的基本保险费倍数 例：某会计师事务所有注册会计师5名，投保时确定累计赔偿限额为600万元，每次索赔赔偿限额为300万元，则保险费为：

全年保险费=3000元/人×5人×2（倍数）=30000元

需注意当免赔额提高时，在计算保费时应相应减收保费，如上例，若双方约定每次免赔额提高为5万元，则：

全年保费=30000元×（1-5%）=28500元

当投保期限不足一年时，应按短期费率计收。保险期限不足整月者，按整月计算，即： 短期保险费=年保费×短期费率表中规定的全年保费百分比

2、业务人员应将保险单正本、保费收据第三联（保户留存联）送交投保人，并应协助投保人办理交费手续。会计经复核保险单无误后，向投保人核收保费，在保费收据第一联、保单副本第一联（业务留存联）上加盖财务“收讫”或“转讫”章、会计人员私章，注明日期后退回业务部门。

4.签发保险单

投保人交费后，业务人员应在保险单上注明保险公司名称、详细地址、邮政编码、联系人及联系电话。然后，将所有单证送部门负责人终审，经终审无误后，负责人在保险单“授权签字”处签署个人姓名，并加盖公司业务专用章。在发送保险单之前，内勤应填写“发送保险单签收单”一式二份，一份自留备查，一份交投保人签收后退回归档。

5.保险单补录

1、手工出具的保单必须逐笔按规定的统一代码规则，补录到公司注册会计师职业责任险业务数据库中。补录应在出单后十个工作日内完成。

2、保单补录前，应经专人审核、检查，并由专人输录。业务人员或经办人不得自行补录。补录内容必须完整正确。

八、单证清分（以下内容参见本书第50－53页）

九、批改手续（略）

十、退保退费

被保险人可随时申请退保，保险人按日比例收取已生效期限内（自保险单生效日至终止合同日）的保费，退回被保险人原已缴付剩余保险费；保险人也可提前十五天通知投保人取消保险单，保险人按日比例计收保费，对于未到期保费退还被保险人，以出具批单的形式办理。

凡经过批改，保险费有增减变化的，应列明加费或退费公式。对加费的，在签发批单的同时开具加收保险费收据一式三联，持其中第三联与批单正本向投保人收取加收的保费。第一、二联与批单副本两联送会计部门，会计签章后在收据及批单副本的第一联加盖“收讫”或“转讫”章后退回业务部门。按规定退费的，加盖“已退费”戳记，所退保费应由被保险人出具收据。增减保费计算公式如下：

应退保费=适用赔偿限额×适用费率×应退天数/保单保险期限（天）

十一、续保通知（略）

（资料来源：人保发〔2000〕221号，2000年8月25日发文）

第五篇：注册会计师执业责任保险合作协议

注册会计师执业责任保险合作协议

甲方：_________注册会计师协会（以下简称甲方）

乙方：_________保险股份有限公司_________分公司（以下简称乙方）

为使会计师事务所有效地防范执业风险，提高会计师事务所的偿付能力，促进注册会计师行业及保险事业的发展，在双方协商一致的基础上，特签订本协议。

第一条 第二条 甲乙双方同意共同协商有关保险事宜。

甲乙双方签订本保险协议后，甲方应向乙方提供其全部会员的有关资料，乙方向甲方提供有关资料。双方有相互保守商业秘密的义务。

在坚持自愿投保的前提下，甲方为其团体会员会计师事务所（以下简称被保险人）推荐乙方授权的机构大型商业风险保险部为办理执业责任保险的保险人。第三条

执业责任保险适用条款为《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险条款（B）》（附件一）和《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险附加险条款》（附件二）。具体使用费率为《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险条款（B）费率》（附件三）。乙方同意在标准费率的基础上为甲方会员优惠8％。第四条

乙方在与被保险人签订保险合同时，将根据具体情况与被保险人协商保险合同内容。对于经营管理良好，业务量大，风险相对较低或连续两年（不包括追溯期）未出险的被保险人，乙方同意在标准费率基础上适当调低费率或给予其他的优惠条件。第五条

经甲乙双方协商，乙方同意在甲方会员首次投保约定扩展追溯期时，追溯期费率给予优惠。如约定扩展的追溯期为一年，则应按照该追溯期内实际业务收入的60％计算保险费；如约定扩展的追溯期为两年，则应按照追溯期内实际业务收入的50％计算保险费；如约定扩展的追溯期为三年，则应按照追溯期内实际业务收入的40％计算保险费；如约定扩展的追溯期为四年，则应按照追溯期内实际业务收入的28％计算保险费。本条规定与《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险附加险条款》费率不一致时，以本条规定为准。第六条

保险合同双方对保险赔偿事宜产生争议时，可委托甲方进行调解，达成一致的调解结果对保险合同双方具有约束性；各方对调解不能达成一致的结果时，应提交河南省注册会计师执业责任鉴定委员会鉴定或人民法院裁决。第七条 甲乙双方同意建立不定期联络制度，交流关于开展注册会计师执业责任保险业务的有关情况，协商解决保险中出现的有关问题。聘请有关专家对会计师事务所的风险状况进行评估，提出改进意见，并协助改进。第八条

乙方负责对甲方及其会员进行保险业务指导和培训，并设专人协助甲方开展工作。第九条

乙方在承保业务过程中，除了恶意欺诈及资信情况极差的被保险人外，不得拒绝承保。

第十条

第十一条 第十二条 甲方应要求各被保险人如实填写投保单，并配合乙方做好有关工作。

经双方协商同意，可对本协议的有关内容以书面形式予以变更和补充，变更和补充的内容与本协议具有同等效力。

第十三条 第十四条 本协议一式肆份，甲乙双方各执贰份。本协议自签字之日起生效。

甲方（盖章）：_________

乙方（盖章）：_________

代表（签字）：_________

代表（签字）：_________

_________年____月____日

_________年____月____日

签订地点：_________

签订地点：_________

附件

1．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险条款（B）》（略）

2．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险附加险条款》（略）

3．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险条款（B）费率》（略）

4．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险投保单样本》（略）

5．《中国人民财产保险股份有限公司注册会计师执业责任保险保险单样本》（略）

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文件提供：中国审判法律应用支持系统V3.0