农村信用社承兑汇票业务概述

第一篇：农村信用社承兑汇票业务概述

农村信用社承兑汇票业务概述

商业汇票承兑是指信用社作为付款人，接受承兑申请人的付款委托，承诺在汇票到期日对收款人或持票人无条件支付汇票金额的票据行为，经过信用社承兑后的商业汇票称银行承兑汇票。

商业汇票承兑业务要视同贷款业务,必须坚持“先授信后办理贷款”的原则，将银行承兑汇票敞口部分纳入授信总额。银行承兑汇票信贷额度占用情况：全额保证金承兑不占信贷额度；差额保证金承兑敞口部分占用信贷额度；银行承兑汇票贴现转贴现占用信贷额度；银行承兑汇票抵押贷款占用信贷额度；银行承兑汇票委托收款不占信贷额度。

一、信用社开办银行承兑汇票业务的益处

（一）保证金存款

在授信总量一定的情况下，授信产品使用不同会造成存款存款差距很大，通常银行承兑汇票使用量越大，存款越高。例如，申报1亿元的授信总量，（1）贷款方式：可能仅能获得1000万元存款沉淀；（2）1亿元承兑汇票，至少可以要50%的保证金，可以获得5000万元存款。

（二）银行承兑汇票手续费

手续费：承兑银行按承兑金额万分之五收取手续费。

（三）联营销的机会

联社为现有客户办理银行承兑汇票，可以关联营销现有客户的上下游企业在本行办理贴现，可以获得较好供应链营销效果。现有客户可以给联社带来可观的更多客户，快速扩张本行客户群体。比如，联社开出1千万元银行承兑汇票，客户向上游供应商支付银行承兑汇票，联社就可以关联营销这些供应商在联社开户办理贴现业务。

二、申请人办理承兑业务条件

申请办理商业汇票承兑业务的客户应当是经当地工商行政管理部门核准登记、年检合格，依法从事经营活动，实行独立经济核算的企业法人，并符合下列条件：

（一）在联社营业部开立账户；

（二）产品有市场，生产经营正常，经济效益好；

（三）除国务院规定外，有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资累计额未超过其净资产总额的50%；

（四）以真实合法的商品、劳务交易为基础；

（五）出票人资信状况良好，无不良信用记录，并与联社具有真实的委托付款关系；

（六）持有当地人民银行颁发的经查询有效的贷款卡；

（七）注册资金有验资报告及相关入帐凭证；

（八）向联社提供前三个年度及本月会计报表，且必须经过会计师事务所审核，并出具报告；

（九）存足不低于票面金额50%的保证金，票面金额与存入保证金的差额部分应提供信用社认可并符合《河北省农村信用社担保业务管理办法（试行）》规定条件的有效保证、抵押、质押。

三、承兑操作管理规定

（一）银行承兑汇票自出票日至到期日最长不得超过6个月。

（二）银行承兑汇票票面金额每张不得超过1000万元人民币，单户签发银行承兑汇票敞口部分余额不得超过其净资产总额的50%。

（三）在办理商业汇票承兑时，每张银行承兑汇票按承兑金额的0.5‰向出票人收取承兑手续费，承兑手续费不足10元的，按10元计收。

四、承兑业务操作流程

（一）客户申请

由客户向联社提出商业汇票承兑业务的申请，写《商业汇票承兑业务申请书》

（二）资格审查

对商业汇票承兑申请人的资格，要重点审查申请商业汇票承兑业务的用途是否符合规定，要求客户出示交易合同原件，查验交易合同是否真实，所购货物是否符合法律法规允许的范围等。

（三）提交材料

客户除需提供《河北省农村信用社贷款操作规程（试行）》要求的客户材料、担保材料之外，还须提交如下的承兑业务材料：

1、农村信用社商业汇票承兑业务申请书

2、出示合法、有效的交易合同原件及复印件；

3、若出票人为有限责任公司、股份有限公司、合资合作企业或承包企业等，应提供加盖公章的公司章程，以及有权机构同意申请承兑的决议或授权文件；

4、对连续申请承兑的企业，还应提供上一次商品、劳务交易确已履行的证明，如增值发票、货运凭证等；

5、以第三人财产出质、抵押的，应出具第三人同意抵（质）押的证明文件；

6、其他需提供的材料。

（四）初步审查

银行承兑汇票经办人员接受出票人提供的材料后，应从以下方面进行初步审查：

1、出票人是否符合基本条件；

2、提交的材料是否完整、齐全；

3、审查《商业汇票承兑业务申请书》的内容和格式；

4、相关材料是否真实、合法、有效；

（五）客户调查

信贷业务经办人员应根据客户提交的有关材料，对申请人交易合同的真实性等方面展开深入细致的调查。

1、对商品、劳务交易合同真实、合法性的调查：

2、对客户申请人及其偿债能力的调查

3、对担保的调查

（六）分级审批（咨询）

（七）承兑（1）签订承兑协议。（2）落实承兑条件（3）办理承兑手续

（八）事后检查

（九）汇票到期解付或垫款

银行承兑汇票业务经办人员至少在银行承兑汇票到期前10天，查看出票人在营业部的账户存款情况，并向出票人和担保人送达《商业汇票到期备付款通知书》通知出票人将款项存入营业部，营业部负责逐笔兑付，并登记承兑台帐。

票据的最大优势就在于可以关联营销，借助现有的买方关联营销其上下游企业，快速扩大自身的客户群体。

第二篇：商业承兑汇票业务概述

农村信用社承兑汇票业务概述

商业汇票承兑是指信用社作为付款人，接受承兑申请人的付款委托，承诺在汇票到期日对收款人或持票人无条件支付汇票金额的票据行为，经过信用社承兑后的商业汇票称银行承兑汇票。

银行承兑汇票承兑要求具有真实的交易关系或债权债务关系。严格限定一笔交易只能申请办理一笔银行承兑汇票业务(可分期办理)。商业汇票承兑业务要视同贷款业务,必须坚持“先授信后办理贷款”的原则，将银行承兑汇票敞口部分纳入授信总额。

银行承兑汇票信贷额度占用情况：全额保证金承兑不占信贷额度；差额保证金承兑敞口部分占用信贷额度；银行承兑汇票贴现转贴现占用信贷额度 ；银行承兑汇票抵押贷款占用信贷额度；银行承兑汇票委托收款不占信贷额度。

一、信用社开办银行承兑汇票业务的益处

（一）保证金存款

在授信总量一定的情况下，授信产品使用不同会造成存款存款差距很大，通常银行承兑汇票使用量越大，存款越高。例如，申报1亿元的授信总量，（1）贷款方式：可能仅能获得1000万元存款沉淀；（2）1亿元承兑汇票，至少可以要50%的保证金，可以获得5000万元存款。

（二）银行承兑汇票手续费

手续费：承兑银行按承兑金额万分之五收取手续费。

（三）联营销的机会

（九）存足不低于票面金额50%的保证金，票面金额与存入保证金的差额部分应提供信用社认可并符合《河北省农村信用社担保业务管理办法（试行）》规定条件的有效保证、抵押、质押。

三、承兑操作管理规定

（一）银行承兑汇票自出票日至到期日最长不得超过6个月。

（二）银行承兑汇票票面金额每张不得超过1000万元人民币，单户签发银行承兑汇票敞口部分余额不得超过其净资产总额的50%。

（三）在办理商业汇票承兑时，每张银行承兑汇票按承兑金额的0.5‰向出票人收取承兑手续费，承兑手续费不足10元的，按10元计收。

四、承兑业务操作流程

（一）客户申请

由客户向联社提出商业汇票承兑业务的申请，写《商业汇票承兑业务申请书》

（二）资格审查

对商业汇票承兑申请人的资格，要重点审查申请商业汇票承兑业务的用途是否符合规定，要求客户出示交易合同原件，查验交易合同是否真实，所购货物是否符合法律法规允许的范围等。

（三）提交材料

客户除需提供《河北省农村信用社贷款操作规程（试行）》要求

1、对商品、劳务交易合同真实、合法性的调查：

2、对客户申请人及其偿债能力的调查

3、对担保的调查

（六）分级审批（咨询）

（七）承兑（1）签订承兑协议。（2）落实承兑条件（3）办理承兑手续

（八）事后检查

（九）汇票到期解付或垫款

银行承兑汇票业务经办人员至少在银行承兑汇票到期前10天，查看出票人在营业部的账户存款情况，并向出票人和担保人送达《商业汇票到期备付款通知书》通知出票人将款项存入营业部，营业部负责逐笔兑付，并登记承兑台帐。

第三篇：商业承兑汇票概述

商业承兑汇票

商业承兑汇票定义

商业承兑汇票由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人，其付款人为非银行的个人为组织单位。收款人和付款人都可出票，由付款人承兑。商业承兑汇票业务仅限于人民币，付款期限不超过6个月，每张汇票金额不超过五千万元

特点

1、商业承兑汇票的付款期限，最长不超过6 个月

2、商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10 天

3、商业承兑汇票可以背书转让

4、商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向我行申请贴现

5、贴现金额：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。

6、利率：贴现利率采取在再贴现利率基础上加百分点的方式生成，加点幅度由中国人民银行确定。商业承兑汇票的贴现率一般要高于银行承兑汇票，但不超过同期限的贷款利率。

7、适用于同城或异地结算。

商业承兑汇票的申请条件有：

1、商业承兑汇票贴现申请人须是经国家工商行政管理机关或主管部门核准登记的企事业法人或其他经济组织。

2、贴现申请人与出票人或直接前手之间有真实、合法的商品、劳务交易关系，能够提供相应的商品交易合同、增值税发票。

3、要求贴现的商业承兑汇票的交易合同必须是合法且要素齐全，即贴现的商业承兑汇票必须符合《票据法》，符合制度规定的商业承兑汇票的出票、背书、承兑的条款要求，汇票上没有“不得转让”和“质押”等字样。

4、在贴现行开立存款账户。

5、贴现申请人经济效益及资信情况良好。

6、银行要求满足的其他条件。

申办资料

1、经年检的营业执照或事业单位法人证书、组织机构代码证、贷款卡原件

2、背书连续、要式完整且未到期的商业承兑汇票

3、交易双方签订的真实、合法的商品或劳务交易合同原件，或其他能够证实商品或劳务交易关系真实性的书面证明

4、与出票人（或直接前手）之间的增值税发票原件

5、上及近期财务报表，以保证方式提供担保的还需提供保证人上及近期财务报表

6、贴现行认为需提交的其他资料。

商业承兑汇票从开据到兑付的整体流程

（1）签发汇票

商业承兑汇票按照双方协定，可由付款人单位签发，也可由收款人签发。汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑人留存；第二联为商业承兑汇票，由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件；第三联为存根联，由签发人存查。商业承兑汇票由付款单位承兑，承兑时无需填写承兑协议。也不需通过银行办理。只需在商业承兑汇票第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印签后，交给收款单位。由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付付款单位承兑，再交由收款单位专类保管。

（2）委托银行收款

作为收款单位，计算从本单位至付款人开户银行的邮政，在汇票到期前，提前委托银行收款。委托银行收款时，应填写一式五联的“委托收款凭证”，在其中“委托收款凭证名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码。在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后，一并送交开户银行。开户银行审查后办理有关收款手续，并将盖章后的“委托收款凭证”第一联退回给收款单位保存。

（3）到期兑付

正常情况下到期兑付由付款人承兑，整个流程结束。但作为付款单位，由于无力支付而退回商业承兑汇票时，应编制转账凭证，将应付票据转为应付账款。

商业承兑汇票贴现

商业承兑汇票贴现是指持票人将未到期的商业承兑汇票转让给银行，银行在按贴现率扣除贴现利息后将余额票款付给持票人的一种授信业务。

办理商业承兑汇票贴现应提供的相关文件

1、企业法律性文件：营业执照、组织机构代码证、国、地税务登记证、开户许可证、贷款卡、法人身份证/护照。

2、企业贸易性文件：公司简介、公司情况说明、商品交易合同、增值税发票复印件、财务报表、商业承兑汇票（样票彩印件）。

3、企业确认性文件：《保兑函》（企业法人签字盖章）、《商业承兑汇票贴现协议书》（企业法人签字盖章）、《邀请函》。

注：上述文件用彩色扫描发至：

商业承兑汇票贴现的基本条件

1、保兑银行：九大银行支行、具有法人资格的地方商业、农材信用联社。

2、贷款期限：三年期（每半年换一次票）。

3、贴现利息：（1）按国家规定的商业承兑汇票贴现利率执行。

（2）头半一次性贴息16%=2（含第一个半年贴息），续票时每半年4.5%---6.5%之间。

4、承兑金额：每次5000万元至1亿元人民币。

5、票据要求：中国人民银行票据中心统一票据。

商业承兑汇票贴现操作程序

1、企业将上述应提供的相关文件彩色扫描以邮件方式发送至

2、贴现方对上述文件进行初审，评议、若贴现方通过初审，立即发出《邀请函》，企业邀请贴现方代表赴企业所在地保兑银行核行，核行内容如下：

（1）与保兑银行负责人（行长、联社主任等法人代表）面议本项商业承兑汇票贴现业务。

（2）确认保兑银行能否开出《保兑函》。

（3）了解企业的资信情况和还款能力。

3、了解企业的财务状况和项目的基本情况。

4、核行完毕并确认无误后，双方正式签订{商业承兑汇票贴现协议书},届时,企业方立即开出商业承兑汇票，保兑银行开出《保兑函》，与此同时，贴现方立即电子汇款于企业帐户，双方同台交割。

5、贴现方赴企业所在地保兑银行或农村信用联社核行时，企业无法兑现确认文件的约定，并无法开出保兑函，企业应无条件承担贴现方、中介方往返旅差费用，并罚款10万元人民币。

6、企业方已开出商业承兑汇票，保兑银行也出具《保兑函》，贴现方三个银行工作日内无法将贴现资金汇入企业帐户，贴现方、中介方的往返旅差费用由贴现方承担，并罚款10万元人民币给企业方。

7、企业方、贴现方双方违约与中介方无关，免追索中介方责任。

8、企业方、贴现方同台交割完毕后业务结束。

商业承兑汇票保贴

商业承兑汇票保贴业务

是指符合银行条件的企业，以书函的形式承诺为其签发或持有的商业承兑汇票办理贴现，即给予保贴额度的一种授信行为。可以再额度内循环使用。申请保贴额度的企业既可以使票据的承兑人，也可以是票据的持票人或贴现申请人。保贴业务的主要功能是通过银行承诺贴现加强票据的变现能力和流通性。

办理商业承兑汇票保贴业务的基本条件

额度承担人需要满足银行的授信条件，已有授信额度的，使用保贴额度前需要和银行签发有关补充协议；办理保贴的商业承兑汇票必须有真实的贸易背景，并能提供相关材料证明

办理商业承兑汇票保贴业务的程序

a企业申请保贴额度与银行签订保贴额度补充协议

b企业与银行签订《商业承兑汇票贴现额度合同》，约定保贴的具体条件

c企业向银行购买空白商业承兑汇票并自行签发

d企业向银行提出保贴申请，银行据此开出商业承兑汇票保贴函

e企业将此函及对应的商业承兑汇票交付收款人

f持票人向银行申请贴现，银行按照有关手续给予办理

汇票到期，银行直接向承兑人提示付款。

第四篇：农村信用社概述

农村信用社概述

第一节 认识农村信用社

一、农村信用社的概念及其产生

农村信用社，全称为农村信用合作社，是指经国务院银行业监督管理机构及其派出机构批准设立、由社员入股组成、实行民主管理、主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构，是对我国银行体系的必要补充和完善。

二、农村信用社的性质

农村信用社作为一种合作性的金融机构，其自身的性质可以从以下三个方面加以理解：

（1）农村信用社是独立的企业法人，以其全部资产对农村信用社的债务承担责任，依法享有民事权利。

（2）农村信用合作社是银行类金融机构。

（3）农村信用合作社是信用合作机构。

三、农村信用社的特点

农村信用合作社作为银行类金融机构有其自身的特点，主要表现在：

1.业务手续简便灵活。

2.业务职能的特殊性。

3.组织形式的特殊性。

四、农村信用社的发展简史

1923年，我国在河北香河组建了第一家农村信用社。

1955年，中国农业银行正式成立，负责指导和辅助农村信用社。

五、农村信用社的联合组织

农村信用社联合组织是众多基层农村信用社以加强组织管理、协调管理为首要目的而设立的一种特殊的金融机构，其职能主要体现在管理、服务和经营三大方面。其形式主要体现为农村信用社县联社及农村信用社省联社。

第二节 农村信用社的组织管理

一、农村信用社的设立

（一）农村信用社的设立条件

设立农村信用合作社，应当具备下列条件：（1）有符合银监会规定的章程；（2）以发起方式设立且发起人不少于500人；（3）注册资本最低限额为100万元人民币，且为实缴资本；（4）有符合任职资格条件的理事和高级管理人员；（5）主任和副主任的人数不少于2名；（6）80%以上的从业人员有1年以上金融工作的经历或具有金融及相关专业中专以上的学历；（7）有健全的组织机构和管理制度；（8）有符合要求的营业场所、安全防范措施和与业务有关的其他设施。

另外，设立农村信用合作社，还应当符合以下审慎性条件：（1）有健全的风险管理体系，能有效控制关联交易风险；（2）有科学有效的人力资源管理制度，有较高素质的专业人才；（3）具备有效的资本约束和补充机制；（4）没有地方人民政府财政资金入股；（5）银监会规定的其他审慎性条件。

二、农村信用社的组织机构

农村信用社为保障社员的各项权益，在内部推行民主管理制度，其表现为“三会”制度。所谓“三会”是指社员（代表）大会、理事会和监事会。

（一）社员（代表）大会

社员（代表）大会是农村信用社的权力机构。

社员代表大会的职权主要为：

（1）制定或修改农村信用社合作章程；

（2）选举或更换理事会、监事会成员；

（3）审议批准理事会、监事会工作报告；

（4）审议批准农村信用合作社财务预决算方案、利润分配方案和弥补亏损方案；

（5）对农村信用社的分立、合并、解散和清盘事项做出决议；

（6）决定农村信用社的其他重大事项。

农村信用社修改章程，以及分立、合并、解散和清盘等事项，必须经社员大会全体代表的2/3以上多数通过；其他议案的修改须经社员代表大会以全体代表的1/2以上多数通过。

（二）理事会

理事会是社员代表大会的常设机构。

其职权主要有：

（1）拟订农村信用合作社分立、合并、解散等重大事项的计划和方案；

（2）拟订农村信用合作社财务预决算方案、利润分配方案和弥补亏损方案；（3）批准农村信用社的部门管理制度；

（4）批准农村信用合作社的内部职能部门和分支机构的设置方案；

（5）审议农村信用合作社主任的工作报告；

（6）聘任和解聘农村信用合作社主任和副主任；

（7）审定农村信用社的发展规划、经营方针、业务经营计划；

（8）选举和更换理事会理事长和副理事长；

（9）执行社员代表大会决议；

（10）召集社员代表大会，并向社员代表大会报告工作。

（三）监事会

监事会是农村信用合作社的监督机构。

其职权主要有：

（1）派代表列席理事会会议；

（2）对理事会决议和主任的决定提出质询；

（3）监督农村信用合作社执行国家的法律、法规及政策；

（4）向社员代表大会报告工作；

（5）监督农村信用合作社的经营管理和财务管理；

（6）章程规定和社员代表大会授予的其他权利。

四、对农村信用社的监督管理

（一）监督管理的基本原则

对信用社实施监督管理总的原则是：职责清晰，分工明确；加强协调，密切配合；审慎监管，稳健运行。

（二）各监管机构的主要职责

提示：注意各监管机构的职责划分。

1.省级人民政府的监管职责

省级人民政府对信用社风险处置的责任主要包括：（1）组织协调银监会、人民银行、信用社省级管理机构等有关部门，制定当地信用社风险防范和处置的具体办法并组织实施。（2）组织协调有关部门处置信用社发生的突发性支付风险。（3）指导信用社省级管理机构做好信用社重组和市场退出的有关组织工作。

2.信用社省级管理机构的监管职责

省级联社的具体职责包括：（1）建章立制，加强监督管理。（2）指导信用社健全法人治理结构，完善内控制度，逐步形成决策、执行、监督相制衡，激励和约束相结合的经营机制。（3）对信用社业务经营、财务活动、劳动用工和社会保障及内部管理等工作进行培训、辅导和稽核检查。（4）改进和完善当地信用社的资金清算和结算的技术支持系统，提高资金清算和管理效率。（5）为当地信用社提供业务指导和信息咨询服务。（6）代表信用社协调有关方面关系，维护信用社的合法权益。（7）省级人民政府授权行使的其他管理职责。

（三）银监会的监管职责

银监会及其派出机构对信用社监管的职责包括：（1）根据有关法律、行政法规，制定监管制度和办法。（2）审批机构的设立、变更、终止及其业务范围。（3）依法组织现场检查和非现场监测，作好信息统计和风险评价，依法查处违法违规行为。（4）审查高级管理人员任职资格，并对其履行职责情况进行监管评价。（5）向省级人民政府提供有关监管信息和数据，对风险类机构提出风险预警，并协助省级人民政府处置风险。（6）对省级人民政府的专职管理人员和省级联社的高级管理人员进行培训。（7）受国务院委托，对省级人民政府管理信用社的工作情况进行总结评价，报告国务院。

银监会在信用社风险处置中的职责包括：

（1）按照《中华人民共和国银行业监督管理法》有关规定的要求，定期对信用社的风险状况进行考核和评价，按照评价结果实施分类监管，并将考核评价结果通报省级人民政府和人民银行。

（2）对违反审慎经营规则、资本充足率低于2%、存在风险隐患的信用社，应当责令其限期改正，逾期未改正的，可以区别情形，采取以下措施：①责令暂停部分业务、停止批准开办新业务；②限制分配红利和其他收入；③限制资产转让；④责令控股股东转让股权或者限制有关股东的权利；⑤责令调整理事或董事、高级管理人员或者限制其权利；⑥停止批准增设分支机构。

（3）按上述措施整改后仍难以化解风险的信用社，应进一步采取停业整顿、依法接管、重组等措施。具体办法由银监会会同有关部门制定。

（4）对违法违规经营造成严重后果、已经发生支付风险或预警将发生支付风险，通过外部救助无法恢复其正常经营的信用社，可及时予以撤销。

（5）信用社发生突发性金融事件，银监会及其派出机构应及时通报省级人民政府和人民银行，并协助省级人民政府按照既定的应急处置方案进行处置。

（四）人民银行的监管职责

人民银行应对信用社执行有关存款准备金管理规定、人民银行特种贷款管理规定、人民币管理规定、银行间同业拆借市场和银行间债券市场管理规定、外汇管理规定、清算管理规定以及反洗钱规定的情况等进行监督检查，督促其依法经营。

五、农村信用社的接管和终止

农村信用社可能或者已经发生信用危机、严重影响存款人利益的，应由国务院银行业监督管理部门进行接管，以便改善该农村信用社的资产负债状况，恢复其正常的经营能力。

农村信用社的终止可以分为三种具体类型：（1）自愿终止（农村信用社因分立、合并或者出现信用社章程规定事由需要解散终止）；（2）强制终止（农村信用社因被撤销而终止）；（3）破产终止（农村信用社因资不抵债，不能支付到期债务而被人民法院宣告破产）。

政治经济学一般理论

（一）马克思主义政治经济学的研究对象是物质生产资料 物质资料生产是人类生存和社会发展的基础，它是人类社会存在和发展的基础，是人类最基本的实践活动，是政治经济学研究的出发点。

物质资料生产由三要素构成：人的劳动、劳动资料和劳动对象。物质资料生产过程由生产、分配、交换、消费等四个环节构成。

（二）政治经济学的研究对象是生产关系 生产资料所有制是生产关系中最基本的问题，是生产关系的基础，它决定了生产关系的性质，是区别不同生产关系类型的主要标志。生产关系一定要适合生产力发展的状况，是人类社会发展的普遍规律。

商品的二因素或两种属性是价值和使用价值：价值是凝结在商品里的一般的无差别的人类劳动；使用价值是商品能够满足人的需要的物的有用性。生产商品的劳动具有二重性，即具体劳动和抽象劳动 简单商品基本矛盾：私人劳动和社会劳动的矛盾是简单社会商品的基本矛盾。解决这一矛盾只有通过商品交换才能实现。

（三）价值规律

价值规律的基本内容和要求：商品的价值量由生产商品的社会必要劳动时间决定；商品交换依据价值量相等的原则进行。价值规律是商品经济的基本经济规律。价值规律的表现形式：价值规律的作用形式是商品的价格根据市场供求状况的变化围绕价值上下波动。

市场机制，就是价格、竞争、供求等市场要素的相互作用所构成的市场经济的运行机制，包括价格机制、供求机制和竞争机制（三个机制实际上是一回事，是同一过程的三个方面）。其中价格机制是市场机制的核心。市场机制对商品生产和商品流通的调节，称为市场调节。价值规律的主要作用：（1）自发调节资源配置和经济活动；（2）自发刺激商品生产者改进技术、完善管理、提高劳动生产率，从而促进整个社会劳动生产率的提高；（3）引起商品生产者优胜劣汰甚至两极分化，产生公平与效益之间的矛盾。价值规律是商品经济的基本规律 凡是有商品生产和商品流通的地方，价值规律就存在并发生作用。在影响和制约商品经济的经济规律中，价值规律支配着商品生产和商品流通的全过程，起着主导作用。因此，价值规律是商品经济的基本规律。

（四）信用与信用制度

商业信用：以赊账方式出售商品时，买卖双方之间相互提供的信用。

银行信用：银行或货币资本所有者向职能资本提供贷款而形成的借贷关系。国家信用：国家直接向公众进行的借贷活动。

消费信用：工商企业、银行或其他信用机构向缺乏货币购买力的消费者提供贷款的活动。主要有：赊账、分期付款和发放消费者信贷等。

信用在商品经济中的作用：促进经济发展；加深商品经济社会矛盾。

资本主义经济

一、资本主义生产关系的实质

资本主义生产关系的实质是以生产资料私有制为基础的雇佣劳动制度（对立面是人身依附制）。资本所有者手中的生产资料成为资本，工人则沦为靠出卖劳动力为生的雇佣劳动者，处于被雇佣被剥削的境地。

二、劳动力商品

劳动力和劳动力商品。劳动力是人的劳动能力，是人的体力和脑力的总和。劳动力商品的用来买卖的劳动力。劳动力商品是特殊商品。

三、资本主义生产过程及特征

1、资本主义生产过程是劳动过程和价值增殖过程的统一

2、资本主义生产是商品生产，但与一般商品生产不同，它是以雇佣劳动为基础，以取得剩余价值即营利为目的的商品生产，因而有自己的特点。

四、土地、设备、原材料等生产要素在商品生产中的作用与劳动创造价值的关系

1、土地、设备、原材料等生产要素属于不变资本的范畴。它们是价值创造不可缺少的条件，但不是价值的源泉。

2、价值的源泉只能是劳动。

3、由于价值的生产既需要生产资料（不变资本），也需要劳动力（可变资本），所以在商品经济条件下，它们必然要求参加对生产成果的分配。并且这种参与也有利于提高资源的使用效率，促进资源的优化配置。

当代资本主义市场经济

（一）国家调节经济的形式或手段

财政政策、货币政策、社会福利政策、经济计划化、行政与立法。

1、国家财政政策及其运用

即资本主义国家运用财政手段干预和调节经济。它包括财政收入政策、财政支出政策。财政收入政策：主要是通过调整税收来调节经济，其措施，（1）调节收入和财产分配的税收措施；（2）对垄断企业投资实行税收优惠（3）调整经济结构的税收措施；（4）刺激或抑制经济增长总量的调节措施。财政支出政策：

2、国家货币政策

中心：调节货币供应量。增加货币供应量，能刺激投资和消费，促进经济增长，即“放松银根”；减少货币供应量，能抑制通货膨胀，也会抑制经济增长，即“ 收紧银根”。措施 ：（1）控制货币发行；（2）控制和调节对政府的贷款；（3）推行公开市场业务；（4）改变存款准备金率；5）调整再贴现率；（6）选择性信用管制；（7）直接信贷管制

3、社会福利政策 原因：（1）是资本主义经济和社会发展的内在要求；（2）是工人阶级长期斗争的结果；（3）社会主义国家的出现。

内容： 社会保障、福利补贴、社会救济

4、计划调节

作用：（1）对资本主义发展有一定促进作用；（2）没有约束力，不能从根本上改变社会生产无政府状态。

（二）国家垄断资本主义的实质

实质表现：（1）国家干预没有改变资本主义经济基础（2）国家垄断资本主义代表私人垄断资本总体利益；（3）不能消除资本主义固有矛盾。

作用：双重性。一方面，在资本主义生产关系范围内国家垄断资本主义能在一定时期、一定程度上缓和资本主义的矛盾，促进生产力的发展；另一方面，国家垄断资本主义不能消除资本主义基本矛盾，反而创造了使资本主义固有矛盾加深的条件。它不能解决生产盲目扩大和劳动群众需求相对缩小的矛盾；不能克服企业有组织有计划和社会生产无政府状态的矛盾；不能解决失业和贫富两极分化的矛盾。

资本主义基本矛盾和历史趋势

（一）资本主义基本矛盾

1、基本矛盾：社会化大生产和资本主义私有制的矛盾。

2、主要表现：1）资本主义各个企业内部生产的有组织性与整个社会生产的无政府状态之间的矛盾；

（2）资本主义生产无限扩大的趋势和劳动人民有支付能力的需求相对缩小之间的矛盾；（3）无产阶级与资产阶级的矛盾

社会主义社会的市场体系

一、市场体系的特征和作用

（一）特征

1、含义：是指由多种市场 有机结合而构成的市场总称。

2、特征：统一性、开放性、高效性、规范性

（二）作用

1、建立起统一、开放、竞争的有序的市场体系的必要性

2、作用：

（1）市场体系的存在是企业自主从事经济活动的必要条件；（2）发达的市场体系更是优化社会资源配置的必要条件。

二、市场体系的结构

按主体结构划分，可分为生产者市场、消费者市场、交换中介市场。按空间结构划分，可分为城镇市场和农村市场、中心市场和区域市场、产地市场和销地市场、国内市场和国际市场。

按时间结构划分，可分为现货交易市场和期货交易市场

收入分配

一、国民收入的分配

（一）社会主义国民收入的分配与再分配

初次分配 ：国民收入首先在生产部门进行分配，在初次分配中，国民收入被分解为三个部分：国家收入、企业收入、个人收入。国民收入再分配是在初次分配的基础上，在全社会范围继续进行的分配，其工具是国家财政及各种经济杠杆。

（二）国民收入的再分配

国家财政-----通过预算支出来进行经济杠杆-----税收、价格、信贷、利息等

审计学

审计概述

一、审计定义

审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一直程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有关利害关系的使用者的系统过程。

二、审计分类

按执行主体：政府审计、独立审计和内部审计 按审计基本内容：财政财务审计和经济效益审计 按审计实施时间：事前审计、事中审计和事后审计 按实施周期：定期审计和不定期审计

按审计技术模式：账项基础审计、系统基础审计和风险基础审计 按执行地点：报送审计和就地审计 审计证据

一、审计证据概念

审计证据指审计人员收集的证据，包括会计记录中包含的信息和其他信息。

二、种类

按外形特征：实物证据、书面证据（各种原始凭证、会计记录、记账凭证、会计账簿、各种明细表、各种合同等）、口头证据和环境证据 按证据来源：内部证据和外部证据

三、审计证据特点

充分性：证据数量足以支持审计人员的审计意见，是审计人员审计意见所需审计证据的最低数量要求。

适当性：即指审计证据的相关性和可靠性。相关性是指审计证据应与审计目标相关；可靠性是指审计证据能如实反映客观事实。

四、审计证据获取

可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计程序获取。

审计工作底稿

一、概念

审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计业务过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。

二、分类

按性质和作用分：综合类、业务类和备查类审计工作底稿

三、内容和要素

内容：总体审计策略、具体审计计划、分析表、核对表、往来信件、文件记录摘要等。要素：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时间或期间、审计过程记录、审计结论、审计标识及说明、索引号及编号、编织者姓名及日期、复核者姓名及日期等。

四、审计档案保管期限

1、永久性档案长期保管；

2、当期档案至少保存10年；

3、最低保存年际届满档案，会计事务所决定销毁。货币资金审计

一、现金审计

货币资金是指企业在生产经营活动过程中，停留于货币形态的那部分资金，是企业资产的一个重要组成部分，流动性最强的一种资产。

现金审计是对现金的内控制度、现金的实存数、现金收付业务的审计。

具体目标：现金审计的存在性；查证企业现金账务处理的合规性；查证企业现金收付事项的合法性；审评现金内部控制系统稳健性和有效性。

现金审计具体方向：库存现金盘点；审查现金收付业务是否合法合规；审查现金账务是否真实正确。现金审计方法：

1了解现金内部控制制度：询问、观察等手段 ○2抽取并审查收款凭证；○3抽取并审查付款凭证；○4评价现金内部控制制度；○5核对账目；○ 6盘点库存现金：○人员上采取多方共同盘点监督方式；手段上采取突袭盘点方式；时间上采取同时全面盘点方式；操作上采取出纳员盘点，审计人员监督方式。

第五篇：第一章 农村信用社概述

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第一章 农村信用社概述

一、判断题

1.农村信用社是农业银行在基层的分支机构。（）

2.1923年，我国在北京昌平区组建了第一家农村信用社。（）

3.统一法人后农村信用社的独立核算单位是县级联社。（）

4.农村信用合作社的权力机构是理事会，监督机构是监事会。

5.农村信用社可能或者已经发生信用危机、有当地农业银行进行接

管整顿。（）

二、单项选择题

1.A.农村信用社是农村基层银行单位

B.农村信用社是农业银行的基层单位

C.农村信用社是银行业金融机构 D.2.）。

A.县联社

C.各农村信用社中国人民银行

3.1999实行县联社统一法人制。（）

A.B.北京市

C.D.江苏省

4.1984年，国务院在批转中国农业银行《关于改革信用社管理体制的报告》中首次提出了

（）。

A.农村信用社省联社B.农村信用社县联社

C.农村信用社储蓄网点D.农村信用社全国联社

5.农村信用社筹建完毕，应向申请开业。（）

A.中国银行B.中国工商银行

C.中国人民银行D.中国农业银行

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6.农村信用社申请开业的审批程序中，负责最后批准程序的单位是（）。

A.中国人民银行县（市）支行B.中国人民银行地（支）分行

C.中国人民银行大区级分行D.中国人民银行全国总行

7.农村信用社筹建完毕，应申请开业，经批准后，由《金融机构法人许可证》。

（）

A.中国人民银行县（市）支行B.中国人民银行地（支）分行

C.中国人民银行大区级分行D.中国人民银行全国总行

8.1996年农村信用合作社与脱钩，受人民银行代管，）

A.中国工商银行B.中国银行

C.农村商业银行D.中国农业银行

9.自中国人民银行批准筹建起满并且个月内不得再行提交筹建申请。（）

A.66B.512

C.1212D.101

210.议案须经监事会全体监事的多数通过。（A.2∕31∕2B.3∕3

C.2∕3以上1∕2以上2∕3以上

三、多项选择题

1.农村信用社的特点有（）。

A.业务手续简便灵活B.业务职能具有特殊性

C.D.属于中国人民银行的基层单位，灵活机动

2.（）。

A.董事会B.理事会

C.D.监事会

3.）。

A.派代表列席理事会会议

B.审议农村信用合作社主任的工作报告

C.对理事会决议和主任的决定提出质询

D.监督农村信用合作社执行国家的法律、法规及政策

4.以下关于农村信用社接管的表述，不准确的选项有（）。

A.农村信用社接管的事由是：可能或者已经发生信用危机、严重影响存款人利益

B.接管单位是：中国人民银行

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C.接管目的：偿还存款人存款，并依法将其解散

D.接管期限不得超过12个月，并不得申请延期

5.农村信用社终止的种类有（）。

A.自愿终止B.破产终止

C.强制终止D.以上全正确

四、简答题

1.简述农村信用社的概念以及其产生的基础。

2.简述农村信用社的性质。

3.简述农村信用社设立的条件。

试述农村信用社的监督管理。

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参考答案与详解

一、判断题

1.农业银行在基层的分支机构。

2.×【解析】我国第一家农村信用社组建于19233.√

4.×【解析】农村信用社的权力机构是社员（代表）大会。5.二、单项选择题

1.C入股组成、实行民主管理、其在性质上属于

2.A

3.D【解析】1999

4.B1984年，国务院在批转中国农业银行《关于改革信用社

5.C

6.C7.B,申请

人凭证在工商行政管理部门登记注册，领取法人营业执照。

8.D【解析】1996年农村信用合作社与中国农业银行脱钩，受人民银行代管，并开始按合作

性原则运作。

9.A【解析】设立中的农村信用社自中国人民银行批准筹建起满6个月，如果仍不具备申请

开业条件的，自动失去筹建资格，并且6个月内不得再行提交筹建申请。

10.C【解析】监事长的选举和更换须经监事会全体监事的2∕3以上多数通过，其他议案须

经监事会全体监事的1∕2以上多数通过。

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三、多项选择题

1.ABC【解析】农村信用合作社作为银行类金融机构有其自身的特点，主要表现在：（1）

业务手续简便灵活。（2）业务职能的特殊性。农村信用社的主要资金来源是合作社成员缴

纳的股金、留存的公积金和吸收的存款；贷款主要用于解决其成员的资金需求。（3）组织

形式的特殊性。农村信用社是由农民和农村的其他个人集资联合组成，以互助为主要宗旨的合作金融组织，其业务经营是在民主选举基础上由社员指定人员管理经营，并对社员负责。

其最高权利机构是社员代表大会，负责具体事务的管理和业务经营的执行机构是理事会。

2.BCD【解析】农村信用社为保障社员的各项权益，在内部推行民主管理制度，其表现为“三

会”制度。所谓“三会”是指社员（代表）大会、理事会和监事会。

3.ACD【解析】本题考查农村信用社监事会的职权，属识记内容。选项B理事会的职权，故排除。

4.CD接管单位：力；接管期限；接管期限一般不得超过12定延期，但最长接管期限不得超过2年。

5.ABCD【解析】类。

四、简答题

1.简述农村信用社的概念以及其产生的基础。

答：（1）农村信用社的概念

由社员入股组成、实

（2）农村行用社产生的社会基础

信用社的建立与自然经济、由于农业生产者和小商品生产者对资

金需要存在季节性、小规模的特点，使得小生产者和农民很难得到银行贷款的支持，于是就出现了这种以缴纳

2.答：（其共同特征是以吸收存款为主要负债，以发放贷款为主要资产，以办理转帐结算

为主要中间业务，直接参与存款货币的创造过程。

（3）农村信用合作社是信用合作机构，所谓信用合作机构是由个人集资联合组成的以

互助为主要宗旨的合作金融机构，其以互助、自助为目的，在社员中开展存款、信贷业务。

3.简述农村信用社设立的条件。

答：农村信用社的设立，必须具备下列条件：（1）社员不少于500个，可由中国人民银行

各地分行适当加以调整，报总行备案；（2）注册资金一般不少于100万元人民币，也可同

样调整和备案；（3）有符合法律规定的章程；（4）有具备任职资格的管理人员和业务操作

人员；（5）有符合要求的营业场所；（6）有符合要求的安全防范措施和与业务有关的其他

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设施。

五、论述题

试述农村信用社的监督管理。

答：

（一）农村信用社业务的监督管理

（1）农村信用合作社必须按照规定缴纳存款准备金，如果需要动用存款准备金时，应

当按中国人民银行的有关规定办理。

（2）农村信用合作社坚持多存多贷、自求平衡的原则，实行资产负债比例管理和资产

计划及其执行情况，报送统计报表及中国人民银行所需要的其他统计资料。

（3）农村信用社对本社社员的贷款不得低于贷款总额的50﹪，（二）农村信用社财务的监督管理

（1）计报表进行审计。

（2

（3

（4）规定，并及时

向中国人民银行县（市）支行报送。

（5

（6）按照中国人民银

行的规定办理本地或异地结算业务。