建筑安装业个人所得税涉税管理1（小编推荐）

第一篇：建筑安装业个人所得税涉税管理1（小编推荐）

建筑安装业个人所得税涉税管理

专用证明

******县地方税务局：

兹有我局所辖企业

在贵处承建

工程（项目）属该公司自主经营（未进行承包）；该公司工程（项目）会计账簿、核算凭证完整、准确，已全部纳入公司统一核算；项目负责人在公司所在地按工资薪金所得依法扣缴个人所得税。

特此证明

*****县地方税务局

****年**月**日

建筑企业跨地区经营项目部管理证明

四川省绵阳市高新区地方税务局：

根据《国家税务总局关于跨过区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号）规定，现就贵处设立的建筑业跨地区经营项目部管理情况提供如下证明：

在贵处设立的建筑业跨地区经营项目部名称：

该项目部的直接管理机构为（在相应栏目内填写）：

1、本公司：

2、本公司二级非法人分支机构：

3、本公司二级以下非法人分支机构： 特此证明

附送资料：

1、本公司法人营业执照复印件；

2、该项目部直接管理机构营业执照复印件；

3、其他相关资料（根据实际情况和管理需要具体填写并附送）。

（本公司公章）

****年**月**日

第二篇：重庆市建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法

重庆市建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法

第一条 为进一步规范我市建筑安装业个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发（1996）127号）以及《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发（2005）205号）规定，结合我市实际情况制定本办法。

第二条 本办法所称建筑安装业包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。从事建筑安装的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人，其从事建筑安装取得的所得，应依法缴纳个人所得税。

第三条 承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：

（一）经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人所有的所得，按对企事业单位的承包、承租经营所得项目征税。

（二）以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金项目征税。

（三）从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税。

（四）从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

第四条 从事建筑安装业的单位和个人，应依法办理税务登记。

第五条 从事建筑安装业的单位和个人应设置账簿、健全财务制度，准确、完整地进行会计核算。

对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，主管税务机关可根据其工程规模、工程承包合同（协议）价款和工程完工进度等情况，按工程收入核定征收个人所得税，征收率为1%.第六条 从事建筑安装业的单位和个人应按照主管税务机关的规定，购领、填开和保管建筑安装业专用发票或许可使用的其他发票。

第七条 建筑安装业的个人所得税，由扣缴义务人代扣代缴和纳税人自行申报缴纳。

第八条 承揽建筑安装业工程作业的单位和个人是个人所得税代扣代缴义务人，应在向个人支付收入时依法代扣代缴其应纳的个人所得税。扣缴义务人未按规定代扣代缴税款的，纳税人应自行向税务机关申报纳税。

第九条 异地从事建筑安装工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。

第十条 异地从事建筑安装作业的单位和个人，必须自开工之日前3日内，持营业执照、外出经营活动税收管理证明、城建部门批准开工的文件和工程承包合同（协议）、开户银行账号等资料向主管税务机关办理有关登记手续。

核算地税务机关在开具外出经营活动税收管理证明时，必须注明该建筑安装单位和个人是否设立会计账簿，是否准确、完整地进行会计核算，所得税实行核定征收或查帐征收等内容。

第十一条 主管税务机关应根据不同情况确定对异地从事建筑安装作业的单位和个人应扣、应缴的个人所得税的征管方式。

对设立会计账簿，准确、完整地进行会计核算，所得税实行查帐征收且未实行个人承包的企业和个人，经主管税务机关审核，其应扣、应缴的个人所得税实行查实征收。

对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算，企业所得税实行核定征收或经查实有个人承包行为的企业，应按工程收入1%预扣个人所得税；对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的个人，应按工程收入1% 预缴个人所得税。

第十二条 异地从事建筑安装作业的单位和个人在工程完工后，必须向主管税务机关提出结算申请。申请结算时应填写《重庆市建筑安装业个人所得税结算表》（见附件，以下简称《结算表》），并提供相关帐簿、会计报表、工程结算书等资料。其核算地税务机关应在《结算表》中签注该项目核算是否准确、完整，项目的收入和支出是否纳入统一核算等内容。第十三条 工程所在地税务机关要作好建筑安装业个人所得税的结算工作。工程完工后，主管税务机关应根据纳税人或扣缴义务人提出的结算申请以及相关资料和实际经营情况，区分不同情况进行结算：

（一）凡企业财务制度健全，核算准确、完整，实行查账征收，所涉及工程项目的收入和支出纳入统一核算，按本办法第三条的规定据实结算个人所得税。

（二）凡企业财务制度不健全，核算不准确、不完整的，所涉及工程项目的收入和支出未纳入统一核算，按本办法第五条第二款结算个人所得税。

第十四条 扣缴义务人每月所扣的税款、自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税报告表或纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料。

第十五条 纳税义务人和扣缴义务人违反本办法规定的，主管税务机关应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及有关法律、行政法规的规定予以处罚，触犯刑律的，移送司法机关处理。

第十六条 本办法所称主管税务关，是指建筑安装业工程项目所在地地方税务局（分局、所）。

第十七条 本办法所称异地从事建筑安装作业是指市内企业或个人跨区县从事建筑安装作业，以及市外企业或个人来渝从事建筑安装作业。

第十八条 本办法未尽事宜，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及有关法律、行政法规的规定执行。第十九条 本办法由重庆市地方税务局负责解释。

第二十条 本办法从2007年10月1日起执行。

附件：重庆市建筑安装业个人所得税结算表

重庆市建筑安装业个人所得税结算表

施工单位（盖章）： 金额单位：万元

施工单位 单位名称 单位地址 财务负责人及联系电话

项目名称 项目经理姓名及联系电话

合同金额 项目开、竣工时间 项目报到时间 经济性质

建设单位 单位名称 单位地址 联系电话

项目名称 项目地址 财务负责人

投资额 建设项目开工时间 建设项目竣工时间

项 目条 件 申请人自审 核算地主管税务机关意见

企业所得税是否实行查帐征收 经手人： 所长：

税务所（盖章）

年 月 日

项目核算是否准确、完整

工程项目收入和支出是否纳入企业财务统一核算

项目所在地税务机关结算意见

经办人： 税务所长： 税务所（盖章）

年 月 日

以上认定事实确认无误。企业人员签字： 年 月 日

报送时间： 年 月 日

说明：

1、从事建筑安装作业的单位和个人，应在工程完工后3个月内备齐相关结算资料，向项目所

在地主管税务机关申请个人所得税结算，并填写此表。

2、本表一式三份，项目所在地税务机关一份，申请人和核算地税务机关各一份。行文时间： 二OO七年九月二十八日

行文单位： 重庆市地方税务局

重庆市地方税务局

第三篇：建筑安装业个人所得税

江苏省地方税务局公告

苏地税规[2011]5号

关于建筑安装业个人所得税

核定征收比例问题的公告

根据新修订的个人所得税法及其实施条例和有关政策规定，现对我省建筑安装业个人所得税的核定征收比例问题公告如下：

一、从事建筑安装工程作业的单位和个人，未设立会计帐簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的，其应扣缴(缴纳)的个人所得税由主管税务机关实行核定征收。其中采取按工程价款的一定比例核定征收税款办法的，核定征收的比例不低于工程价款的8‰。

二、本公告自2011年9月1日起执行。

《江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税有关问题的通知》(苏地税发[2007]71号)第三条的规定停止执行。

二○一一年八月三十一日

第四篇：建筑安装行业涉税疑点解释

建筑安装行业涉税疑点解释

时下，税务稽查部门正在对作为指令性审查项目的建筑安装行业进行检查。由于建筑安装行业税收政策变化快，一些建安企业的财务人员不知所措，纷纷就建安行业涉税问题提出咨询。这些问题主要集中在营业税的缴纳及发票、收据的开具和管理上。

纳税义务发生时间混淆不清

在现实中，建安企业对营业税、城建税、个人所得税等的缴纳普遍默认一种方式：开具发票时才缴税。对于一项工程，在建设方和承建方双方最终达成统一的结算意见前，企业收款是开具收款收据收取工程款，企业收取的预收工程款、工程进度款、工程已竣工但未全部收齐工程款或因其他非货币方式结算工程款的，均不及时缴税，一直要等到工程结算需要开具发票时才缴税，不需要开发票时就不缴税。有的工程从收取第一笔工程款到最后结算的时间跨度长达数年，该缴的税款也就相应延缓了数年才入库，期间收取预收工程款、工程进度款时均开具收据或白条。

对此，企业在进行自查时，应紧扣施工项目这个中心，注意下面几个重点。

一、首先弄清自查内所有工程项目情况。在开始自查前，可以通过工程部门收集承揽工程信息、提供所有施工承包合同，根据合同逐一核对账簿的款项往来。

二、详细审查账簿。在审查收入科目的同时重点审查核对往来款项，包括银行贷款的使用流向，通过对账簿的款项往来与所提供的合同逐一核对项目，从中发现没有计入收入的工程项目和已收工程款。针对上述问题，建安企业提供建筑业劳务的应依照《营业税暂行条例》及其实施细则关于“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”的规定，分3种情形来确定纳税期限，计算应补缴的营业税及其他税款。

一、采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

二、有书面合同并确定了付款日期的为书面合同确定的付款日期的当天。

三、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为（建安工程）完成的当天。

《营业税暂行条例实施细则》还规定建筑安装企业纳税人应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

承包或挂靠，纳税主体不明晰

现实中，建筑安装工程项目多为承包或挂靠，情况复杂。大的建

安企业内部有几十甚至上百个项目部，各企业内承包、挂靠的方式不一：有些项目部另外开设账户、单独聘请财务人员、单独建立账簿。在企业账上就不体现项目部的收入，只体现收取的管理费，企业账上根本看不到这些收入。有些项目部不另外设立账户或虽另外开设账户，但不单独聘请财务人员、不单独建立账簿的，在企业本部几经周折才能看到项目部的账。

因此，企业在自查中应注意，对所属挂靠、承包项目部的账簿要一并进行审查。由于建安行业的特殊性，挂靠、承包是当前建安行业盛行的潜规则，而建安企业对这些挂靠、承包项目部的管理又是松散型，基本是签合同时盖个章，结算时收足管理费，至于财务方面是基本不管，各个项目部都有自己的财务人员和账簿、账号，而税收问题往往又出在这些挂靠、承包的项目上，因此必须对所属挂靠、承包项目部的账簿一并审查。

对上述问题，税法规定：由于建安行业的资质管理等规定，挂靠、承包项目一般都是以发包人、被挂靠人即该建安企业的名义对外签订合同、对外经营并由建安企业承担相关法律责任，按照《营业税暂行条例》规定，是以该建安企业为纳税人，同时承担挂靠、承包项目部因少缴税款而应承担的法律责任。

垫资工程税收缴纳难及时

近年来，非楼房的重点工程建设如修桥、修路等，比较流行一种方式：建安企业先垫资修桥修路，当地政府不付工程款而是承诺以回

报土地的价值补偿（交换）修桥修路工程款。整个交易过程很复杂、时间也长。这样，不说没有预收工程款，就是桥和路修好通车了，由于企业没收到工程款，回报土地也没到位，企业就不会体现工程收入，税款就更不会缴纳了。但也有某些税务部门针对建筑安装企业垫资部分并未产生营业税应税收入的情况，要求企业按形象工程进度缴纳营业税，将企业所得税中规定的建筑安装企业“可以按完工进度或完成的工作量（即形象工程）确定收入的实现”，套用到营业税中执行。因此，企业在自查中应该到工程项目的建设方进行数据核对和实地查看。

因为工程款这个涉税事项的源头是来自建设方，所以这是最能发现问题的一个途径。建安企业（项目部）的银行账户都非常多，也就无法知晓被查企业所提供的银行账户是否齐全、账簿记载的收入和往来款项是否真实，就账查账远远不能解决问题，只有通过到建设方核对其所支付的款项与建安企业账簿所列收到款项是否一致才能发现问题。通过抽样检查如果发现有不一致的问题，则需逐个项目进行核对。

对此，按照税法规定：“有书面合同并确定了付款日期的为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为（建安工程）完成的当天”的规定向建筑安装工程发生地税务机关申报缴纳营业税和有关的城市维护建设税、教育费附加等税款。

材料费游离营业税计税金额外

建安营业税属于价内税，承建方缴纳的营业税等是由建设方承担，因此某些承建方把材料款等从工程款中分离出来，结算时只按人工费或包含部分辅助材料费来开具建安发票，或者由建设方代承建方支付一些费用由建设方直接取得发票入账；至于“以地、以房、以物抵工程款”等非货币交易方式，就更加涉及双方的应缴税金，不体现在建安工程营业额内对双方有利。在结算开具发票时，往往不包含这些内容，从而减少了建安工程的应税营业额和相应的税金。

对上述情况，《营业税暂行条例》规定，建筑、修缮和其他工程作业（不包括装饰业）的营业额包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款，在征税时一律按照包工包料工程以料、工、费全额征收营业税。

例如：甲房地产开发公司（以下简称甲公司）与乙建筑工程公司（以下简称乙公司）签订了一份工程建筑合同，合同规定，甲公司将一总造价5000万元的工程项目委托乙公司施工，并约定包工不包料，工程所用3500万元的主要材料由甲公司提供，乙公司只负责施工，人工费及辅助材料结算价格为1500万元。

（一）对工程所用3500万元的主要材料，甲公司取得的是增值税发票，并以此凭证记入工程成本。

（二）对人工费及辅助材料结算价款1500万元，乙公司为甲公司开具的是建筑安装业发票，甲公司以此凭证记入工程成本。

在实际工作中，出现了以下情况：甲公司取得购买主要材料的增值税发票是否可以直接入账，是否违反了《发票管理办法》第三十六条“未按规定取得发票”的规定，对甲公司支付的工程所用3500万元的主要材料价款，是否再需要开具建筑安装业专用发票。同时由于未让乙公司出具3500万元建筑安装业专用发票，致使其少缴纳营业税105万元，此笔税款是否应由甲公司代扣代缴？

按照《营业税暂行条例》及《实施细则》和《发票管理办法》规定，甲公司既没有违反《发票管理办法》，也不属于扣缴义务人。乙公司虽然开具了1500万元的建筑安装业发票，但其计税依据应该为5000万元。包工不包料承包方式取得的收入，没有主要材料部分，只有人工费及辅助材料收入。税法规定建筑、修缮和其他工程作业的营业额包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款，在征税时一律按照包工包料工程以料、工、费全额征收营业税。

按照营业税法规定精神，开具发票的金额未必等于计税依据。《发票管理办法》规定，发票应按真实的交易额开具，而计算税款应按税法规定的计税依据确定。譬如外购不动产对外销售按销售额开具发票，但应按售价与买价的差额计算缴纳营业税；又如不足起征点的劳务也需提供发票，但不征收营业税。因此，少缴纳的税款应由乙公司缴纳。

第五篇：土增税 建筑安装工程费涉税处理

建筑安装工程费

一、包工不包料的建安工程问题的处理

一、对于包工不包料的建安工程，施工方按提供的建安劳务金额（不含材料价款）开具发票。在计算土地增值税扣除项目时，施工费用的扣除凭证以建安发票为准，材料和设备费用的扣除凭证以销售发票为准。

第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。摘自营业税暂行条例实施细则规定

二、广告工程能不能进成本

没有收入情况下发生的业务招待费如何处理

广告费、业务宣传费、业务招待费。按以下规定进行处理：

（1）开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。

（2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税。(国税发〔2006〕31号

三、应视为开发产品已经完工所得税如何处理

国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知国税函【2010】201号

根据《国家税务总局关于房地产开发经营业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）规定精神和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第三条规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当应纳税所得额。