第一篇：建筑业涉税
建筑业涉税：
甲转让自建的一栋两层办公楼，取得转让价款70万元，已知建设成本为40万元。已知：提供建筑劳务，成本利润率为8%。
甲涉及1)营业税及不动产的营业税
建筑业营业税=工程成本*1-成本率/（1-3%）*3%
40*（1+8%）/(1-3%)*3%=1.34
销售不动产营业税=取得转让价*税率5%
70*5%=3.5元
2)涉及印花税
双方还要按照“产权转移书据”缴纳印花税，按合同万分五之贴花。
3）如果房产有增值的，还要缴纳土地增值税。
乙方如果售价是1680万元，发票金额就按照1680万开具，缴纳营业税金。
建筑安装业纳税义务人的确定
问题陈述
我公司是房地产开发企业，在与施工方签订的工程合同中，一般都明确规定部分材料由我公司提供，而在日常的甲供材经济业务中，我公司是根据供应商提供的销售发票直接计入开发成本，但是在税务检查中，税务局认为不应直接计入成本，而是应该将这部分材料成本计入建安成本，最终由施工企业开具建筑安装业发票后再计入工程成本，这样就不会漏掉材料的流转税，可是在实践中，施工企业往往不愿意承担甲供材的建筑安装发票，更不愿意 流转税，因为材料为甲供，施工企业没有挣到材料的利润，所以他们不愿意承担税金，难道我公司需要为其补缴这部分税金吗？
专家点评
（1）经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，并于2009年1月1日起
施行新的《营业税暂行条例》及其实施细则未规定建设方代扣代缴施工方的营业税，即建设方不再是施工方营业税的扣缴义务人，因此，施工方未就甲供材缴纳营业税，建设方不承担责任。
（2）（2）甲供材虽然不通过施工方开发票，但包含在工程造价中，而且按包含甲供材在内的金额计算的营业税也应包含在工程造价中。纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务的），其营业额应当包括工程所用原材料，设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。因此，施工方应按含甲供材的金额计算缴纳营业税。
（3）关于甲供材如何开具发票和进行账务处理，在相关税收政策文件中并未明确规定。
建筑安装工程采取甲供材方式，现实中是允许的，且广泛存在，也符合双方的利益要求。<发票管理办法>国务院令第587号第十九条规定，“销售商品，提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。“因甲供材直接用于工程施工并纳入工程总价缴纳营业税，但不包含在施工方向建设方收取的工程款中，故建筑施工企业可以根据工程总造价减去甲供材金额后的金额开具建筑安装业发票，以此作为甲方收取工程款的依据。
（4）综上所述，甲供材营业税纳税义务人为施工方，该项税金不应该由作为开发商的贵
公司缴纳，而应由施工方缴纳，但该项税金构成工程造价，由施工方作为工程价款的构成部分开具建筑安装业发票向公司收取。
第二篇：涉税问题
请问：1.旧的发票专用章使用期限？2.财务专用章从何时开始不能在发票上盖？
您好，1.旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。2.根据关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定，自2011年2月1日起“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章”。
2.你好，我们是外贸企业一般纳税人。请问增值税纳税申报表中第9栏免税货物销售额如何确定？是按照出口商品发票中销售额合计还是按照离岸价合计填列？谢谢！
2.您好！按离岸价折算成人民币的金额填写
3.你好！我在二手市场买了一台二手货车，已过户，但车辆完税证明不知道怎么办理，不知道还需要提供哪些材料
3.您好！车主办理车辆过户手续时，应如实填写《车辆变动情况登记表》，并提供原来的完税证明正本和《机动车行驶证》原件及复印件。《机动车行驶证》原件经主管税务机关审核后退还车主，复印件及完税证明正本由主管税务机关留存。主管税务机关对过户车辆核发新的完税证明正本（副本留存）。
4.你好！我公司发票购票本遗失了，该怎么办？
4.您好！纳税人丢失发票领购簿或购票密码，应填写《发票领购簿或密码挂失登记表》到主管税务机关发票窗口办理挂失，自机关受理之日起的5个工作日后，纳税人可以凭回执到主管税务办理相关手续，发票窗口人员应将纳税人的《发票领购簿或密码挂失登记表》及回执作为备案资料归档。特殊情况下，需要立即核发新发票领购簿或重设票密码的，由纳税人提出书面申请，主管科长授权办理。
5.外商独资企业有些什么优惠政策？例如：所得税是按多少税率计算的等等
5.您好！现在没有专门针对外商投资企业的企业所得税税收优惠。如果是07年3月16号之前成立的企业（含当天），11年的税率为24%；如果是07年3月16号之后成立的，税率为25%。
6.你好!我公司是外贸出口企业.现在有几单去年的报关单因没有核销单而无法退税.现要做出口转内销,可不可以进项发票做为抵扣后再补税？
6.您好，可以按规定办理。外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业向深圳市国家税务局进出口税收管理处申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》（以下简称《抵扣证明》）。外贸企业必须持以下资料申请开具《抵扣证明》：
（一）由外贸企业据实填写并加盖企业公章的《抵扣证明》（一式三联）；
（二）《外贸企业出口视同内销征税货物进项发票明细表》（需提供纸质报表和相同内容的excel电子数据）；
（三）增值税专用发票原件及加盖企业公章的复印件（验原件留存复印件）；
（四）出口货物报关单原件及加盖企业公章的复印件（验原件留存复印件）；
（五）委托加工合同或协议原件及加盖企业公章的复印件（属委托加工业务的提供，验原件留存复印件）。外贸企业取得《抵扣证明》后，应将《抵扣证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中，并在取得《抵扣证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的区、分局申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。
7.您好：请问一般纳税人分期收款销售，增值税纳税义务发生时间怎么确定？谢谢
7.您好，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
8.你好，请问企业为员工交纳本应由员工本人应承担个人部份的社会保险费用，可否在企业所得税汇算清缴时税前扣除？
8.您好，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业承担的职工个人应承担的部分是不在规定的范围和标准之内的。
9.你好，我公司是新办企业有出口货物，我司要做免抵退的申报，请问是不是办理出口企业退税登记，税局出具《出口退（免）税认定通知书》就可以申报了？是不是现在不需要办理退税登记证了？谢谢。
9.您好，目前《出口退税登记通知书》和经过审核的《出口企业退税登记申请表》可视同退税登记证书使用。从2007年起已经取消对出口退税登记证的发放。
10.纳税人机动车销售发票填开错误但无法从车购办取回发票联次（已交车购税，有税单），在这种情况下，是否必须要求开具方先到税务局办理登报挂失手续接受处罚，才能在联次不齐全的情况下作废原发票，重新开具一张与原开发票的车架号码和发动机号码相同的发票（不重复计算应纳税额）？纳税人能否直接作废重开，不到税务局办理挂失？
10.您好，根据深国税发(2007)127号规定，纳税人丢失了已开具的机动车销售发票或二手车销售发票，或者填开错误但无法从公安机关和车购办取回所有联次的，允许发票开具方在联次不齐全的情况下作废原发票，重新开具一张与原开发票的车架号码和发动机号码相同的发票，不重复计算应纳税额。
11.丢失增值税专用发票要登《中国税务报》，《中国税务报》地址在哪？
11.您好！中国税务报深圳分公司地址：深圳市罗湖区松园路西街52号税务大院三栋106房;电话：0755－81858016/8211603
512.你好：我公司在学习了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号文件后有以下疑问咨询。文件中提到，资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有：
a.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
b.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
请问按清单申报要如何操作，应提供哪些资料，向哪个部门申报？
12.您好，根据深国税发〔2011〕62号规定：应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失，采取申报表附报形式，纳税人在进行申报时，将《企业资产损失清单申报表》随同企业所得税纳税申报表一同申报。
13.请问丢失增值税专用发票一定要登“中国税务报”吗？
13.您好，根据国税函发[1995]292号规定：
二、为便于各地税务机关、纳税人对照查找被盗、丢失的专用发票，减轻各地税务机关相互之间传（寄）专用发票遗失通报的工作量，对发生被盗、丢失专用发票的纳税人，必须要求统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。
14.我公司是一般纳税人企业.在辅导期时发票认证要到次月抵扣,请问进项发票该做到哪个明细科目?
14.您好，根据国税发[2010]40号第十一条规定：辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。?
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金??待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金??应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金??待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金??待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
15.你好，我问一下国税的发票有没有出版拾万元版的通用机打发票？
15.您好，没有。目前通用机打发票分设无面额版、万元版、千元版和百元版，共4种面额。
16.车辆购置税完税证明遗失，需要登报挂失，但是没有完税号码完税号码要怎么查询？
16.您好，纳税人需提供《机动车辆行驶证》原件到车辆购置税征收管理分局档案科查询车辆购置税完税证明号码。
17.深圳什么时候开始缴纳地方教育附加？缴纳标准是多少？
17.自2011年1月1日起，深圳市行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），按实际缴纳增值税、营业税、消费税税额的2％缴纳地方教育附加。根据《深圳市地方教育附加征收管理暂行办法》第四条规定，地方教育附加由地税部门负责代征。2011年7月11日起，各级地方税务部门及委托代征单位开始受理缴费单位和个人的申报缴纳事宜。
18.建筑业自开票须具备哪些资格条件？领购发票时需提供哪些资料？
18.自2011年7月18日起，按规定向注册地税务机关申请建筑业自开票纳税人资格，取得建筑业自开票纳税人资格的企业可以领购网络发票自行填开并按规定申报缴纳税款。
（一）资格条件
在我市依法注册成立并办理了税务登记的建筑业企业，同时符合下列条件的，可以向注册地税务机关申请建筑业自开票纳税人资格，注册地税务机关经审查，符合条件的授予建筑业自开票纳税人资格：
1.具有建设行政主管部门核发的建筑业企业资质证书，并取得安全生产许可证；
2.两年内未发生税收违法行为并受过行政处罚；
3.两年内在我市提供建筑业劳务收入均达到 100 万元以上；
4.在银行开设结算账户并通过银行转账方式结算工程款项；
5.财务会计制度健全，核算规范准确，账簿设置齐全并通过注册地税务机关账册健全认定。
（二）申请材料企业申请建筑业自开票纳税人资格，应当向注册地税务机关提交下列申请材料：
1.《建筑业自开票纳税人业务申请表》;
2.税务登记证副本复印件（验原件）;
3.经办人身份证复印件（验原件）;
4.建筑业企业资质证书复印件（验原件）;
5.安全生产许可证复印件（验原件）;
6.两年内提供建筑业劳务收入均达到100万元以上证明；
7.银行结算账户复印件（验原件）;
8.账册健全情况告知书复印件（验原件）;
企业提供的以上材料，应当加盖企业公章。
（三）资格取消
具有建筑业自开票纳税人资格的企业，有下列情形之一的，由注册地税务机关取消其建筑业自开票纳税人资格：
1.提供虚假材料申请建筑业自开票纳税人资格的；
2.违反税收法律、法规和财务制度要求，未正确核算收入、成本、费用、税金、利润的；
3.未按规定进行纳税申报和缴纳各项税款的；
4.代开或者虚开发票的；
5.偷税、抗税的；
6.未妥善保管、使用发票造成严重后果的。
（四）网络发票领购
建筑业自开票纳税人首次到注册地税务机关发票发售窗口申请领购网络发票，应当提交下列申请材料：
1.《深圳市地方税务局发票领购、验销申请表》；
2.税务登记证副本（验原件
3.经办人身份证复印件1份（验原件）;
4.发票专用章印模原件1份。
（五）网络发票验销
建筑业自开票纳税人作废发票或者开具红字发票的，应当在3个月内到注册地税务机关办理验销手续。验销时须携带作废的发票、红字发票备用联和被红冲的发票原件；被红冲的发票联原件无法收回的，应当提供对方的有效证明。
除作废发票和红字发票以外，建筑业自开票纳税人正常开具的发票，系统自动审验，无需办理验销手续。
第三篇：建筑业的税务处理及涉税风险
本文介绍了建筑业增值税的税务处理、企业所得税的税务处理，总结了九大涉税风险。
一、增值税预缴税款
（一）预缴地点 1．异地预缴
同一地级行政区范围外跨县（市、区）提供建筑服务，在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。（国家税务总局公告2016年第17号，2017年第11号）。2．预收款预缴
同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，在机构所在地主管国税机关预缴税款，反之，在建筑服务发生地预缴。（财税〔2017〕58号）
（二）计算公式 1．一般计税
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2% 2．简易计税
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
（三）预缴时间
当月取得的预收款，次月申报期前进行预缴。
（四）预缴填报
《增值税预缴税款表》、与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）、与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）、从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。
二、增值税纳税申报
（一）纳税义务发生时间
纳税人发生应税行为并收讫销售款项（纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项）或者取得索取销售款项凭据的当天（书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天)。先开具发票的，为开具发票的当天。
（二）销售额 1.一般计税：取得的全部价款和价外费用为销售额。
2.简易计税：取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额。
简易计税继续沿用了原营业税的差额征税规定，可扣除支付的分包款。简易计税项目不允许抵扣进项税额，如果这个项目存在层层分包，而又不实行差额计税，就会存在重复交税的问题，政策规定简易计税可以实行差额征税。一般计税，不得扣除支付的分包款，凭专用发票抵扣进项税额，不会出现重复交税的问题。因此，一般计税是全额计税，可以抵扣进项税额；简易计税是不能抵扣进项税额。
（三）税率
1.一般计税:11% 2.简易计税：3%
（四）申报地点
机构所在地主管国税机关（其他个人向建筑服务发生地）
例：A 省某建筑企业(一般纳税人)2017 年8月 在B 省提供建筑服务（非简易计税项目），当月取得建筑服务收入（含税）1665 万元，支付分包款222 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为22万元），支付不动产租赁费用111 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为11 万元），购入建筑材料585 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为85万元）。该建筑企业收到建筑服务收入时应如何开票？预缴时应如何交税？在9 月纳税申报期如何申报缴纳增值税？ 【解析】
（1）收到建筑服务收入时应全额开具增值税专用发票，不含税金额1500万元，税额165万元，价税合计1665万元。
（2）就B 省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税。当期预缴税款=（1665-222）÷（1+11%）×2%= 26万元
（3）分项目预缴后，需要回到机构所在地A 省向主管国税机关申报纳税：当期应纳税额= 1665 ÷（1+11%）×11%-22-11-85= 47 万元 当期应补税额= 47-26=21 万元
三、企业所得税
（一）纳税义务发生时间
建筑业提供建筑服务属于提供劳务收入，《企业所得税法实施条例》第二十三第二项规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
（二）预缴税款
跨地区建筑业企业所得税征管，依据国税函[2010]156号规定处理，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
（三）纳税申报
国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第57号)该公告主要适用于跨省的分公司，公告规定：省内跨市分公司由各省自己制定办法。安徽省是2013年12号公告，规定：市内跨县、区分公司由各市自己制定办法。
第二十四条 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。
按上款规定视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份一个内不得变更。
四、建筑业涉税风险
（一）简易计税不符合规定 1.应适用简易计税的未简易计税
建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，在建设单位自行采购全部或部分主要建筑材料的情况下，一律适用简易计税的政策。
注意：建筑工程总承包单位，而非分包单位；提供工程服务而非装修等服务，是为了确保建筑企业“应享尽享”简易计税政策。2.不应简易计税的项目简易计税了 可选择适用简易计税的有：（1）清包工 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（2）甲供材
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（3）老项目
一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：
a.《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。b.《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
c.未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
3.为了扩大分包款金额，销售自产货物且负责安装全开成安装服务发票。
（二）提前确认收入，收到预收款时，确认了销售收入
从2017年7月1日起，建筑业的纳税义务发生时间由收款时变为发生应税行为并收讫销售款项（纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项）或者取得索取销售款项凭据的当天（书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天)。先开具发票的，为开具发票的当天。（财税〔2017〕58号）
（三）差额计税或差额预缴不符合规定
1.预缴或申报时差额扣除了从分包方取得的材料发票
例：甲公司承包了一工程项目，适用简易计税，该项目当月取得工程款收入200万，向分包方乙公司支付了100万元的分包款，并取得了品名为“钢筋”的增值税普通发票，含税金额100万元。甲公司预缴税款时不能扣除材料发票。2.预缴增值税款时未按规定报送资料
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：《增值税预缴税款表》、与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）、与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）、从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。（总局公告2016年53号）
3.同一地级行政区内，收到预收款，未在机构所在地预缴增值税
纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。（财税〔2017〕58号）
4.差额预缴时，未按工程项目分别扣除预缴税款。
例：甲、乙两个项目都是同一地级行政区范围外跨县（市、区）项目，适用简易计税，甲项目没有分包，当月取得工程款收入200万，乙项目有分包，当月没有取得工程款收入，但向分包方支付了100万元的分包款，取得了建筑服务发票。
甲项目预缴税款时不能扣除乙项目的100万元。乙项目向分包方取得的建筑服务发票应在备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
（五）对违法转包、分包进行了差额征税
分包是指从事工程总承包的单位将所承包的建设工程的一部分依法发包给具有相应资质的承包单位的行为，该总承包人并不退出承包关系，其与第三人就第三人完成的工作成果向发包人承担连带责任。违法分包包括：
1.总承包单位将建设工程分包给不具有相应资质条件的单位的；
2.建设工程总承包合同中未有约定，又未经建设单位认可，承包单位将其承包的部分建设工程交由其他单位完成的；
3.施工总承包单位将建设工程主体结构的施工分包给其他单位的； 4.分包单位将其承包的建设工程再分包的。
5.聘请其他个人为分包方，其他个人没有施工资质，只能从事简易初级工程作业。转包指承包人在承包工程后，又将其承包的工程建设任务转让给第三人，转让人退出承包关系，受让人成为承包合同的另一方当事人的行为。根据 《中华人民共和国建筑法》第24条、28条、29条规定，禁止将承包的工程进行转包。
（四）甲供材计税依据不准确 1.计税依据包括甲供材时
当甲供材作为工程款的一部分，甲方采购后交给建筑企业使用，并抵减部分工程款，计税依据应当包括甲供材。如工程款1000 万，甲方实际支付600 万，剩余400 万用甲供材抵顶工程款，计税依据应为1000万。甲方用甲供材抵顶工程款，属有偿销售货物所有权，400万应做收入，缴纳增值税；甲方征税后，建筑企业可以获得进项税额正常抵扣。2.计税依据不包括甲供材时
甲供材与工程款无关，甲方采购后交给建筑企业使用，并另行支付工程款。比如，工程款600 万，甲供材400 万，计税依据应为600万。
（五）虚开增值税专用发票的风险 1.让水泥厂为其虚开水泥发票
建筑企业向搅拌站购入水泥混凝土，水泥混凝土30%的成份是水泥，搅拌站采用简易征收，不得抵扣17%的进项发票，因此，水泥发票开给建筑企业，建筑企业帐面做购入水泥自拌。2.借挂靠之名虚开增值税专用发票
挂靠经营，是指企业、合伙组织等与另一个经营主体达成依附协议，挂靠方通常以被挂靠方的名义对外从事经营活动，被挂靠方提供资质、技术、管理等方面的服务并定期向挂靠方收取一定管理费用的经营方式。挂靠经营的关系实质上是一种借用关系，这种借用关系的内容主要表现为资质、技术、管理经验等无形财产方面的借用。就资质来说，存在单位资质、工程技术等管理人员的资格证书的借用。挂靠行为要合法化，要按照下面要求来做：
（1）被挂靠方要在项目开始前，与挂靠人签订内部挂靠协议。
（2）挂靠人在招标单位发布招标文件后，去被挂靠企业开具介绍信，再去招标单位领取招标文件、以被挂靠企业报名投标，被挂靠企业做好投标登记工作，同时做好相关的配套管理服务。
（3）被挂靠企业针对招标单位的招标文件，制作投标文件。（4）被挂靠企业对挂靠的项目在会计上单独建账、独立核算。
（5）挂靠人就挂靠项目必须以被挂靠企业名义与各个材料商、分包商及时签订合同。（6）由被挂靠方企业银行存款账户直接支付给与工程项目有真实业务往来的供应商、分包商银行账户，付款之前，供应商、分包商根据合同约定必须开具合规增值税发票。3.与劳务派遣公司在没有提供真实劳务服务情况下虚开劳务发票。
按开票金额一定比例支付给劳务派遣公司，在没有提供真实劳务服务情况下虚开劳务发票，造成实际提供劳务的劳务用工人员和村民少缴税款。
根据《发票管理办法》第四十一条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
建筑公司必须与挂靠的劳务公司签定劳务分包合同，合同中明确注明建筑企业代发劳务公司农民民工工资，建筑公司要以挂靠劳务公司名义和每位民工签劳务合同。4.未取得防伪税控系统开具的商品明细清单
品名为“货物一批，详见清单“的增值税专用发票，未取得用防伪税控系统开具的商品明细清单，经比对，购销双方的明细清单不符，存在让他人为自己虚开（为自己虚开）增值税专用发票的风险。
（八）不扣少扣个人所得税
1.大量的建造师、造价师挂证费、外聘技术人员制作标书、预算报价等费用采取虚造管理人员工资表列支且没有代扣个人所得税情况。
2.其他个人从建筑企业取得各项劳务报酬，适用税率是20%、30%、40%（支付4000以下的所得，减去800，后乘以20%；4000以上的减20%，20000以上的税率是20%,20000-50000的税率30%，50000以上的税率是40%，到税务局代开发票时已按开票金额1.5%预交的个人所得税，少缴部分应补扣补缴。
（九）随意签合同，未及时确认增值税纳税义务
建筑业增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项（纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项）或者取得索取销售款项凭据的当天（书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天)。先开具发票的，为开具发票的当天。签订了书面合同且书面合同约定了付款日期的，应按照书面合同确认的付款期的当天确认纳税义务发生。
第四篇：涉税事项流程
涉税业务工作流程
一、增值税一般纳税人资格审批
1、客户需要提供相关资料 1.公章
2.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；
3.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件 4.银行三方协议
5.基本户开户许可证复印件
流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果
税务窗口受理日起：5个工作日
二、票证类
（一）、增值税专用发票版本临时增量 1.客户需要提供相关资料（1公章
（2有效期内大额合同的原件（贴好万分之三的印花税）（3法人身份证复印件
流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果
税务窗口受理日起：2-3工作日
（二）、增值税专用发票版本正式增量 1.客户需要提供相关资料（1公章
（2法人身份证复印件（3近三个月的销售汇总明细
流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果
税务窗口受理日起：5-10工作日
（三）、增值税专用发票版本临时升级 1.客户需要提供相关资料（1.公章
（2有效期内大额合同的原件（贴好万分之三的印花税）（3法人身份证复印件
流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果
税务窗口受理日起：5-10工作日
（四）、增值税专用发票版本正式升级 1.客户需要提供相关资料（1公章
（2法人身份证复印件（3近三个月的销售汇总明细
流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果
税务窗口受理日起：5-10工作日
三、其他类
(一)、新办企业第一次购票
1.客户需要提供相关资料（增值税一般纳税人的企业）（1公章
（2办税员身份证原件及复印件
（3一寸照片一张(未办理纸质办税员联系卡的需提供)（4填写：<<办税员培训报名表>>一式二份（其中一份预先交第七税务所）①
以上需本人到场办理，拍照等一系列事项。（地点：第十三税务所）②
2.服务部协助资料（1.发票核定申请表原件（2.发票领购申请表
备注：①<<办税员培训报名表>>加盖企业公章,附身份证复印件及申请移交服务部。提前1个工作日提交②办税员可以由除法人以外的员工担任（比如：记账人员）
1.客户需要提供相关资料（小规模的企业）（1公章
（2税务登记证复印件
（3租房协议，租金发票原件及复印件（4基本户开户许可证及复印件（5银行代扣款协议原件
（6法人身份证本人带好身份证原件
以上需企业法人到场办理，地址：佘新路168号
（第七税务所）2.服务部协助资料（1发票核定申请表原件（此项需提前办理）①（2发票领购申请表
备注：①小规模企业税种核定需企业法人到场，核入税种后如需购票前往第十三税务所办理票种事宜。（服务部在已有税种情况下可以预先办理）。
3.办税员准备材料（1公章
（2办税员联系卡（1.①办税员联系卡当场领取）（3购买本（税务窗口购票时领取）
（4发票核定申请表（综合受理窗口办理后领取）
流程：提供资料——》移交服务部协助——》税务窗口受理——》审批结果
时间：已有税种情况下1-2工作日
备注：税务要求资料如上，特殊企业可提前说明。
（二）初次申请增值税专用发票 1.客户需要提供相关资料（1公章
（2税务登记证复印件（3法人身份证复印件
2.资料齐全移交服务部填写相关表格（1企业申请报告（一份）
（2发票核定申请表（一式三份）
（3增值税最高开票限额委托书（一份）（4最高开票限额申请表（一式三份）（5所有A4纸加盖公章
（6税务窗口受理资料，领取审批单 3.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回时间：2-3工作日
备注：已认定为增值税一般纳税人且管理所已核定相关税种。
（三）、小规模企业代开
1.客户需要提供相关资料（1公章
（2发票专用章
（3经办人身份证复印件
（4税务登记证复印件（第一次代开企业必须提供）
（5有效期内大额合同的原件及复印件（贴好万分之三的印花税）（6基本户开户许可证复印件（第一次代开企业必须提供）（7对方企业税务登记证复印件（第一次代开企业必须提供）（8对方企业的一般纳税人认定表或者盖有税务所章的税务登记证复印件（第一次代开企业必须提供）2.记账人员准备资料
（1填写：增值税专用发票缴纳税款申请报表（一式三份）（2所有A4纸加盖公章 3.资料齐全移交服务部
（1税务窗口受理资料，审批后获取税单（2凭己交税款单税务窗口领取增值税发票（3增值税发票加盖发票专用章
4.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回时间：1-2工作日
备注：税务所获取税单后去银行缴付税款（企业基本户银行或农业银行可以缴纳）
（四）、增值税专用发票抵扣联丢失已抄报税证明 1.客户需要提供相关资料（1公章（2办税员联系卡
（3增值税专用发票记账联原件及复印件
（4已抄报税当月发票的汇总及明细（一机一卡的企业提供）2.记账人员准备资料（1记账凭证复印件
（2已抄报税当月发票的汇总及明细（一机多卡的企业提供）3.资料齐全移交服务部（1情况说明1份
（2所有A4纸加盖公章
（3税务窗口受理资料，领取审批单
4.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日
备注：1.企业必须抄报税以后才可以办理发票遗失证明。比如：7月份遗失的增票8月份初申报以后才可以办理。
2.客户领取抵扣联丢失已抄报税证明单后一份企业自己保留，另外一份给企业的对方客户并复印一份增票记账联复印件，方便对方客户认证。
（五）、增值税专用发票红字申请
1.客户需要提供相关资料（销售方申请）第一种情况
因开票有误购买方拒收的（发票未认证，发票联、记账联退回给开票方）：（1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档{拷入U盘}）（2发票三联原件及复印件
（5对方企业拒收证明（必须加盖红章）（6公章
因开票有误等原因尚未交付的（发票未认证）：
（1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档{拷入U盘}）（2发票三联原件及复印件（5公章
备注：尚未交付仅限开票当月及次月，发票从开票日起未超180天（不包括开票当日）。2.记账人员准备资料（1记账凭证复印件 3.资料齐全移交服务部（1情况说明1份
（2所有A4纸加盖公章
（3税务窗口受理资料，领取审批单
4.所有资料通知并返回记账人员或者客户
1.客户需要提供相关资料（购货方申请）第二种情况
（1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档{拷入U盘}）（2发票联原件及复印件
（3购货合同原件及复印件（加盖双方公章，并贴好印花税）（4退货协议原件
（5购买方的入库单和出库单的复印件（6公章
2.记账人员准备资料（1记账凭证复印件 3.资料齐全移交服务部（1情况说明1份
（2所有A4纸加盖公章
（3税务窗口受理资料，领取审批单
4.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日
备注：购货方申请的红字申请单企业自己的开票系统里可以手工输入信息。
（六）外出经营活动税收管理证明办理 1.客户需要提供相关资料（1公章
（2合同原件及复印件（贴好万分之三印花税）
2.资料齐全移交服务部（1税务登记证复印件（2法人身份证复印件（3填写：《外出经营活动税收管理证明审批表》一式三份（4税务窗口受理资料，领取审批单
3.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日
备注：外出经营活动税收证明经对方税务所盖好章后及时办理注销，以便下次申请。
（七）注销外出经营活动税收管理证明办理 1.客户需要提供相关资料（1公章
（2外出经营活动税收证明审批单原件一份（3对方税务所开具发票原件及复印件（4现金完税证原件及复印件
2.资料齐全移交服务部（1A4纸质资料全部盖章（2税务窗口受理资料，注销完成
3.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
时间：1个工作日
（八）增值税普通发票版本临时、正式增量 1.客户需要提供相关资料（1公章
（2最近三个月普通发票的汇总明细
（3根据该公司情况提供合同原件及复印件（贴好印花税）2.资料齐全移交服务部
（1税务登记证复印件及法人身份证复印件（2填写：《发票核定申请表》一式三份（3情况说明
（4税务窗口受理资料，领取审批单
3.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
时间：1个工作日
备注：领取审批单后购票先税务窗口办理授权，临时的购票后及时做好降量处理。
(九)小规模企业在已有发票的情况下，再增加票种 1.客户需要提供相关资料
(1合同原件及复印件（贴好印花税）（2公章
（3税务登记证复印件（4法人身份证复印件 2.资料移交服务部
（1合同原件需送至税务管理所专管员处增加税种
（2税种核入税务系统后填写：《发票核定申请表》一式三份（3申请报告
（4税务窗口受理资料，领取审批单
3.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
时间：已添加税种后1个工作日
备注：企业如需申请其他票种，必须在营业执照的经营范围内。如无此经营项目需要先增加经营范围。
（十）申请办理税控机认定及税控发票 1.客户需要提供相关资料（1公章
（2税务登记证复印件（3法人身份证复印件 2.资料移交服务部
（1填写：附表三：《税控收款机用户注册登记表》一式三份（2填写：附表四：《税控收款机用户最高开票限额审批表）一式三份
（3填写：《发票核定申请表》一式三份（4申请报告
（5税务窗口受理资料，领取审批单
3.所有资料通知并返回记账人员或者客户 流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
时间：已有税种的情况下1个工作日
备注：审批单领取后去指定地点办理购买税控收款机。（具体地址有附件）
（十一）办理税控收款机注销 1.客户需要提供相关资料（1公章（2税控收款机（3税控IC卡 2.资料移交服务部
（1填写：《税控收款机注销登记表》一式三份（2注销税控收款申请一份
3.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
时间：1个工作日
（十二）税控装置丢失、被盗、毁损补办 1.客户需要提供相关资料（1公章（2报案单
（3其他未损坏或丢失装置（比如：税控卡等）2.资料移交服务部
（1填写：《税控收款机、税控卡、用户卡丢失（被盗）、损毁报告》一式二份
（2情况说明 3.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
时间：1-2个工作日
（十三）补打个人所得税完税凭证 1.客户需要提供相关资料（1公章
(2身份证复印件（需要本人的）2.资料移交服务部
（1情况说明（具体需要原因）
3.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
时间：1个工作日
（十四）补打企业税收电子转账完税凭证 1.客户需要提供相关资料（1公章
(2税务登记证复印件 2.资料移交服务部
（1情况说明（具体需要原因，具体时间）
（2填写：《补打中华人民共和国税收电子转账专用完税证》
3.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
时间：1个工作日
（十五）个人申请代开房屋租赁发票 1.客户需要提供相关资料
（1租赁合同原件及复印件（贴好千分之一印花税）(2出租方身份证复印件
（3出租房的产权证原件及复印件 2.资料移交服务部
（1填写：《税务机关代开统一发票申请表》一式二份（2承诺书（一份）
3.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
时间：1-2个工作日（十六）税控IC卡抄税 1.客户需要提供相关资料
（1税控IC卡（按自然月集成申报数据抄税）（2 U盘（如开具发票请将数据拷入）2.资料移交服务部（1十三税务所抄税
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》资料返回
时间：1个工作日
备注：如果漏抄日交易数据请取回补抄，点击税控管理-申报日交易，根据提示选择IC卡或者U盘。再行交予服务部抄税。（十七）清理销毁空白发票 1.客户需要提供相关资料（1公章
(2企业未开具完毕的空白发票 2.资料移交服务部
（1填写：《上海市清理销毁空白发票登记表》一式四份（2空白发票装订，V字剪角销毁（封面盖公章）
（2移交税务管理所老师签字（收缴空白发票，签字返回三份）（3十三税务所窗口缴销
3.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
时间：2-3个工作日
（十八）增值税一般纳税人一机一卡转出 1.客户需要提供相关资料（1公章
（2实际经营地址（必须与看场地地址一致）2.资料移交服务部
（1协助税务安排看场地时间
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
时间：10-20个工作日
备注：，具体按税务要求提供材料，如若补充资料如下（商贸型企业重点监管情况核查表，每月增值税专用发票开具10份以上，提供开具增值税发票的安全场所，税负率是否达标，租房协议复印件，租金发票复印件，房产证原件复印件）（十九）发票领购印制本丢失被盗补办 1.客户需要提供相关资料（1公章(2经办人身份证复印件（3税务登记证复印件 2.资料移交服务部
（1填写：《发票够用印制簿》遗失补办申请（一式二份）（2申请报告
（2移交税务管理所老师签字（收缴空白发票，签字返回三份）（3十三税务所窗口缴销
3.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
时间：1-2个工作日
（二十）购买印花税 1.客户需要提供相关资料（1现金（按合同金额核算）2.资料移交服务部
（1填写：《购买印花税票申请书》（按各类合同印花税税目购买粘贴）3.所有资料通知并返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日
备注：财产租赁合同‰,加工承揽合同0.5‰,货物运输合同0.5‰,购销合同0.3‰,建筑安装工程承包合同0.3‰,营业账簿中其他账簿5/件
（二十一）验票 1.客户需要提供相关发票（二种）（1增值税专用发票（2运输业发票 2.发票移交服务部
（1增值税专用发票（新企业、新版本）、运输发票。登记、核对。包括①
（2税务窗口受理验票（验后核对）
3.所有验票登记、核对并通知返回记账人员或者客户
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
时间：1个工作日
备注：①正常验票由公司相关部门受理验取，服务部登记/核对/通知/返回由服务部指派人员办理。
（二十二）遗失、被盗税控设备如火如何补办 1.客户需要提供相关资料（1.报案单
（2.登报（中国税务报）
（3.补办增值税防伪税控专用设备审核表（4.公章（5.情况说明
流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回
备注：遗失、被盗的设备需航天购买，凭税务专管员给予的相关材料办理。具体体时间按实际操作流程。
第五篇：行政事业单位收费涉税
行政事业单位包括国家机关、军事单位、事业单位和社会团体。行政事业单位按财政预算管理形式，可分为全额预算管理、差额预算管理、自收自支预算管理和实行企业化管理的单位。
行政事业单位取得应税收入或发生应税行为时按如下规定缴纳地方税费：
一、营业税
行政事业单位凡提供应税劳务（如培训、出租等）、转让无形资产、销售不动产都应缴纳营业税。
1、服务业，税率为5%；
2、培训费，税率为3%
3、转让无形资产（主要是转让土地使用权、专利权、非专利技术），税率为5%；
4、建筑物及其土地附着物等不动产，税率为5%。
二、城市维护建设税
以缴纳的营业税税款为依据计算缴纳，市区的适用税率为7%；县城、镇的适用税率为5%；不在市区、县城或镇的；适用税率为1%。
三、教育费附加 以缴纳的营业税税额为依据计算缴纳，教育费附加的附加率为3%。
四、企业所得税
事业单位、社会团体经营所得和其他所得分别按如下办法缴纳企业所得税(2002年1月1日后新成立的事业单位、社会团体的企业所得税，由国税部门负责征收管理)：
(1)能正确计算应纳税所得额的业户采取查帐计征办法纳税，适用税率为25%。
(2)帐册不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定应税所得率的方法纳税。
应纳所得税额=营业收入（按收入计算）×应税所得率×法定税率
应税所得率为10%。
五、个人所得税
行政事业单位支付给职工的工资、薪金以及支付给为其提供劳务的个人的报酬应依法扣缴个人所得税。支付给职工的工资、薪金以及支付给为其提供劳务的个人的报酬应依法扣缴个人所得税。工资、薪金所得及支付提供劳务的个人的报酬适用税率表，详见“税率查询”。
六、印花税
凡在中华人民共和国境内书立、使用、领受(包括在境外书立、境内使用)税目税率表列举凭证的各方，都应按规定缴纳印花税。印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。
印花税税目税率表，详见“税率查询”。
七、房产税
用于生产或经营的房产每年按房产原值减除30%后的余值依1.2%税率计算缴纳；出租房产按租金收入依12%税率计算缴纳。
国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。
八、城镇土地使用税
国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政拨付事业经费的单位自用的土地免征土地使用税。
城镇土地使用税税额标准，详见“税率查询”。
九、车船税 车船的所有人或管理人应分别按车船的种类依规定的税额计算缴纳，纳税时间为每年1月1日至12月31日。
为了支援国防建设和满足警务保障的需要，对军队、武警专用的车船免征车船税。
车船税车辆税目税额表，详见“税率
查询”。
点击咨询 