建筑安装业自查提纲

第一篇：建筑安装业自查提纲

建筑安装业自查提纲

一、营业税

（一）收入方面

1.是否按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税。

（1）合同明确规定付款日期，是否按合同规定的付款日期确认收入；

（2）合同未明确规定付款日期，或未与甲方（发包方）签订书面合同，在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据后是否确认收入；

（3）预收工程款，是否按规定申报纳税。

2.是否将甲方提供的材料价款等计入计税依据

以包工不包料方式承包工程，是否只将人工费、管理费等劳务收入作为营业税计税依据，未将甲方提供的材料、动力等价款计入计税依据，未申报纳税。

3.是否按规定结转工程价款以外的各项收入

（1）是否结转在工程价款以外收取的机械作业收入、材料转让收入、固定资产出租收入等各项收入、其他业务收入和营业外收入。或者虽按规定核算工程价款以外取得的各项收入，但未申报纳税。

（2）是否将临时设施费、劳保统筹、远征费、二次搬运费等收费项目确认为收入。

（3）超计划、超面积施工部分是否只确认成本，未确认收入。

（4）水暖、电照、给排水、宽带等施工项目的收入是否全额确认。

（5）是否将材料差价款、抢工费、优质工程奖、提前竣工奖等价外收入直接通过“应付职工薪酬”、“盈余公积”、“利润分配”等账户进行核算，或者直接冲减费用。

（6）设备出租收入是否确认收入。

4.发包方以物偿债，承包方是否按规定确认工程价款

发包方向承包方提供实物或劳务抵偿工程价款等应付款项，承包方未按规定确认工程价款，隐匿应税收入。

5.是否将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料

6.是否将工程质量差和延误工期的罚款等是否直接冲减工程价款

7.非主营业务和其他应征营业税的行为是否计税，是否将非主营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税

8.是否以自建自用建筑物名义隐匿收入

（1）是否利用自建自用建筑物不征收营业税的政策，以自建自用建筑物名义向关联企业提供建筑劳务，未确认应税收入。

（2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照规定申报纳税。

9.是否隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入

（二）其他方面

1.异地提供建筑业应税劳务是否按规定缴纳营业税

（1）是否按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，并就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税。

（2）是否自应申报之月（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证（若否，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税）。

2.其他营业税涉税问题

二、企业所得税

应全面检查各种应税收入的真实性、完整性和税前扣除项目的真实性、合法性。

（一）收入方面（内容参考营业税）

企业是否按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

异地工程。

（二）成本费用方面

1.是否混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用

（1）提前结转未完工工程成本。企业是否按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

（2）将直接费用和间接费用提前转入工程成本。

（3）擅自缩短临时设施的摊销期，虚增临时设施摊销成本。

2.是否虚列材料成本，虚增工程成本

（1）虚列已耗用材料的单价、数量，虚增材料成本。

（2）将尚未耗用的材料列入成本。

（3）将不属于材料成本、不能税前扣除的其他费用列入材料成本。

（4）取得虚开发票或虚构购进材料业务，虚增材料成本。

（5）已竣工的工地剩余已领用材料有无办理退料手续冲减成本。

3.营业费用方面

（1）固定资产折旧的检查

①是否未按规定年限计提折旧；

②是否在营业费用中一次性列支达到固定资产标准的物品；

③达到无形资产标准的管理系统软件，是否在营业费用中一次性列支。

（2）租赁费摊销方面

①租赁固定资产，是否一次性列支租赁费，未在租赁期限内平均摊销费用。

②融资租赁时，租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用。是否列支设备租赁费高于按照税法规定计算的折旧额。

③有否将经营租赁时发生应由出租方承担的费用如车辆保险费、车船使用税等列入管理费用。

（3）计税工资方面

是否虚列人工费用，虚增工程成本

是否虚列施工人员数量、虚列应付工资，虚增人工费用。

（4）“三费”方面

是否重复列支职工福利费、职工教育经费和工会经费或者列支的数额是否超过规定比例。

（5）业务宣传费和业务招待费的检查

将应计入业务宣传费和业务招待费项目的支出以会议费、差旅费、公杂费、办公用品等项目在管理费用中列支，在申报时，是否未按税法计算的限额进行纳税调整。

（6）是否未按权责发生制原则和配比原则扣除费用。

4.各项损失是否按规定报批，是否按规定在税前扣除

5.购置、建造固定资产、无形资产购置或开发期间发生的合理的借款费用是否不作为资本性支出，而直接计入财务费用；高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整；向关联方借款利息调整是否正确。

6.与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除；

（三）发票方面

1.是否未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票

（1）异地提供建筑业应税劳务的企业开具从其机构所在地主管税务机关领购的发票。

（2）向发包方开具假发票，以隐匿收入，少缴税款。

（3）虚增工程价款或虚构部分业务，向发包方提供虚开的发票，发包方据此虚增固定资产价值或虚增税前扣除额。

2.是否以不合法凭证列支各项成本、费用

（四）其他企业所得税涉税问题

1.工程完工后余料和残料的变价收入、销售废旧包装物收入是否入账。

2.从低税率地区分回的投资收益是否按规定补税；

三、个人所得税

（一）未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

如以发票报销的方式，为员工报销交通补贴、医疗费；以劳动保护费名义支付给职工人人有份的误餐费；以会议费、公杂费、宣传费名义列支部分职工奖励费；在劳动保险费中列支职工交通意外保险、员工子女保障保险等商业保险，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

（二）支付给无用工手续的临时工工资，是否代扣代缴个人所得税。

四、其他税种

（一）是否按实收资本和资本公积两项的合计，缴纳印花税。增加实收资本或资本公积，是否缴纳印花税。

（二）将工程转包、分包给其他纳税人，所签订的分包、转包合同，是否按照规定缴纳印花税。

（三）经营自用的房屋，是否按规定缴纳房产税；出租房屋的租金收入是否按规定缴纳房产税。

（四）对房产进行改造、扩建，增加的房产原值是否按规定缴纳房产税。同房屋不可分割的附属设施是否计入房产价值，按规定缴纳房产税。

（五）是否按规定将相应的土地价值计入房产原值据以征收房产税。

第二篇：建筑安装行业纳税自查提纲

王骏提示：这是2010年最新版本的建筑安装行业纳税自查提纲，系河北国税系统提供建筑安装企业的。由于纳税自查是一竿子查三年，在对具体项目检查时一定要关注业务对应的和当年有效的法规依据，不可张冠李戴。

一、企业所得税

应全面检查各种应税收入的真实性、完整性和税前扣除项目的真实性、合法性。

（一）成本费用方面（自查重点）

1.是否混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用（1）提前结转未完工工程成本。

（2）将直接费用和间接费用提前转入工程成本。

（3）擅自缩短临时设施的摊销期，虚增临时设施摊销成本。2.是否虚列材料成本，虚增工程成本

（1）虚列已耗用材料的单价、数量，虚增材料成本。（2）将尚未耗用的材料列入成本。

（3）将不属于材料成本、不能税前扣除的其他费用列入材料成本。（4）取得虚开发票或虚构购进材料业务，虚增材料成本。（5）材料成本的贷方差异有无长期不调增利润。

（6）已竣工的工地剩余已领用材料有无办理退料手续冲减成本。3.营业费用方面

（1）固定资产折旧的检查

①是否未按规定年限计提折旧、计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率； ②是否在营业费用中一次性列支达到固定资产标准的物品；

③达到无形资产标准的管理系统软件，是否在营业费用中一次性列支。（2）租赁费摊销方面

①租赁固定资产，是否一次性列支租赁费，未在租赁期限内平均摊销费用。②融资租赁时，租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用。是否列支设备租赁费高于按照税法规定计算的折旧额。

③有否将经营租赁时发生应由出租方承担的费用如车辆保险费、车船使用税等列入管理费用。

（3）计税工资方面

①是否虚列人工费用，虚增工程成本

是否虚列施工人员数量、虚列应付工资，虚增人工费用。

②是否将工资性的支出列入了营业费用，未进行纳税调整（2008年两法合并前），2008年以后重点检查所支付的工资是否合理。

如以发票报销的方式，为员工报销交通补贴、医疗费；以劳动保护费名义支付给职工人人有份的误餐费；以会议费、公杂费、宣传费名义列支部分职工奖励费；在劳动保险费中列支职工交通意外保险、员工子女保障保险等商业保险，未计入职工工资进行纳税调整。

（4）“三费”方面

①计提基数是否准确。企业发放的住房补贴，不得作为职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提依据。

②执行新会计准则前，在营业费用中是否重复列支了应在职工福利费、职工教育经费和工会经费（已按工资总额提足）中列支的费用。如员工体检费用、探亲路费、职工培训费用、员工食堂费用、离退休人员的活动费、职工直系亲属的医疗补助等重复在管理费用中列支。执行新会计准则后，直接在费用中列支或提取的数额是否超过规定比例，新旧政策衔接处理是否正确。

（5）业务宣传费和业务招待费的检查

将应计入业务宣传费和业务招待费项目的支出以会议费、差旅费、公杂费、办公用品等项目在管理费用中列支，在申报时，是否未按税法计算的限额进行纳税调整。

（6）是否未按权责发生制原则和配比原则扣除费用。4.各项损失是否按规定报批，是否按规定在税前扣除

5.购置、建造固定资产、无形资产购置或开发期间发生的合理的借款费用是否不作为资本性支出，而直接计入财务费用；高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整；向关联方借款利息调整是否正确。

6.与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除；逾期完工的违约金、赔偿金、逾期还贷的罚息是否挤占成本。

（二）发票方面（自查重点）

1.是否未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票

（1）异地提供建筑业应税劳务的企业开具从其机构所在地主管税务机关领购的发票。

（2）向发包方开具假发票，以隐匿收入，少缴税款。

（3）虚增工程价款或虚构部分业务，向发包方提供虚开的发票，发包方据此虚增固定资产价值或虚增税前扣除额。

2.是否以不合法凭证列支各项成本、费用

（三）其他企业所得税涉税问题 1.从低税率地区分回的投资收益是否按规定补税；（仅适用于2008年以前）2.其他。

二、增值税

1.附设的工厂、车间生产的水泥预制构件等建筑材料，用于本企业的建筑工程的，于移送时是否未申报缴纳增值税。（如进行账务处理时将水泥预制构件等建筑材料的生产地点登记为施工现场；将生产水泥预制构件等建筑材料耗用的原材料、人工费用等成本费用分解计入工程施工成本。）

2.工程完工后余料和残料的变价收入、销售废旧包装物收入是否入账。（是否按规定申报缴纳增值税）

3.建筑安装企业是否兼营建筑材料和其他货物，其收入是否申报缴纳了增值税。

第三篇：建筑安装业税收政策

建筑安装业

营业税

一、纳税义务时间

新的政策规定：财政部 国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知[财税„2006‟177号]

（一）纳税义务发生时间。

1．纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款（包括提供原材料、动力和其他物资，不含预收工程价款）日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确付款（同上）日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

上述预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。对预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。

2．纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订书面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

3．纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。

本通知自2007年1月1日起执行。此前与本通知不符的一律以本通知为准。

老的政策规定：江苏省地方税务局关于印发《关于建筑业营业税征收管理暂行办法》的通知[苏地税发［1998］054号] 建筑业营业税纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

（一）实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其营业税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天。

（二）实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天。

（三）实行按工程的形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天。

（四）实行其它结算方式的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。

（五）未采取上述四种办法的工程项目，按工程形象进度确认已完阶段工程，其营业税纳税义务发生时间为已完工程收入实现的当天。

财税[2003]16号《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》第五条规定：单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等，下同），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。

从以上政策变化，我们可以发现，财税[2006]177号文的上述规定与国税发 [1994]159号和财税[2003]16号文件的规定相比都不尽相同。国税发[1994]159号文的规定比较偏重于按工程价款的结算时间确定纳税义务，财税[2003]16号文的观点则似乎偏向于权责发生制。国税发[2006]177号文的规定介于两者之间，表现为：一方面在一定程度上保留了预收工程价款不征税的规定（仅在签订书面合同的情况下）；另一方面，在工程开工后，其纳税义务发生时间又按照“主管税务机关根据工程形象进度按月确定”。

二、营业额的确定

江苏省地方税务局关于营业税若干征税问题的补充通知(一)[苏地税发［1995］005号] 对建筑安装企业向基本建设单位收取的临时设施费、劳保基金和施工机构迁移费,不论企业财务上如何处理,均应作为计税营业额征收营业税,不得从计税依据中扣除。

江苏省地方税务局建筑业、房地产业营业税管理暂行办法 [苏地税发[2006]244号] 第十三条 纳税人从事建筑业按下列规定分别确定营业税计税营业额。

（一）纳税人从事建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业，无论与对方如何结算，其计税营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内，甲供材料应全额计入工程造价，一并计征营业税。纳税人从事安装工程作业，其计税营业额不包括省以上税务机关规定的可以从计税营业额中扣除的设备价值在内。

纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不包括客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只限于向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。

（三）纳税人的自建行为或提供建筑业劳务、转让土地使用权或销售不动产的价格明显偏低的，主管税务机关可按营业税暂行条例实施细则第十五条的规定确定计税营业额。

三、纳税地点

纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。

纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。

扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地。

四、免税规定

对在我省的中央直属储备粮库项目的建设，免征建筑安装工程营业税、城市维护建设税、教育费附加、建筑安装工程承包合同的印花税。

三、纳税人在办理具体免税事宜时，必须向主管地方税务机关出具由省建库办下发的中央直属粮库建设初步设计批复、承包工程合同（复印件）及其他有关材料，经县以上地方税务机关审查确认后给予免征。

五、特殊规定 国家税务总局关于印发《营业税 问题解答(之一)的通知》

国税函发［1995］156号

1、单位所属内部施工队伍承担其所隶属单位的建筑安装工程是否征收营业税

这首先要看此类施工队伍是否属于独立核算单位。如果属于独立核算单位,不论承担其所隶属单位(以下称本单位)的建筑安装工程业务,还是承担其他单位的建筑安装工程业务,均应当征收营业税。如果属于非独立核算单位,承担其他单位建筑安装工程业务应当征收营业税;而承担本单位的建筑安装工程业务是否应当缴纳营业税,则要看其与本单位之间是否结算工程价款。营业税暂行条例实施细则第十一条规定,负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位,包括独立核算的单位和不独立核算的单位。根据这一规定,内部施工队伍为本单位承担建筑安装业务,凡同本单位结算工程价款的,不论是否编制工程概(预)算,也不论工程价款中是否包括营业税税金,均应当征收营业税;凡不与本单位结算工程价款的,不征收营业税。

2、对绿化工程应按何税目征税

绿化工程往往与建筑工程相连,或者本身就是某个建筑工程的一个组成部分,例如,绿化与平整土地就分不开,而平整土地本身就属于建筑业中的“其他工程作业”。为了减少划分，便于征管，对绿化工程按“建筑业－其他工程作业”征收营业税。从上面可以看出，若是只购买苗木，不进行种植，种植苗木由建筑方自身种植的，必须由销售方开具增值税发票入账。在检查房地产企业时若发现企业帐上有苗木增值税发票时，应当询问种植方是谁，是否存在以不合规定的票据入账的问题。

对工程承包公司承包的建筑安装工程按何税目征税

根据营业税暂行条例第五条第(三)款“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”的规定，工程承包公司承包建筑安装工程业务，即工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。

4、对境外机构总承包建筑安装工程如何征税

根据营业税暂行条例第十一条第(二)款“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”和营业税暂行条例实施细则第二十九条第（一）款“境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应缴税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人”的规定，建筑安装工程的总承包人为境外机构，如果该机构在境内设有机构的，则境内所设机构负责缴纳其承包工程营业税，并负责扣缴分包或转包工程的营业税税款；如果该机构在境内未设有机构，但有代理者的，则不论其承包的工程是否实行分包或转包，全部工程应纳的营业税款均由代理者扣缴；如果该机构在境内未设有机构，又没有代理者的，不论其总承包的工程是否实行分包或转包，全部工程应纳的营业税税款均由建设单位扣缴。关于劳务承包行为征税问题

根据《关于劳务承包行为征收营业税问题的批复》（国税函[2006]493号）规定，建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由 该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。对施工企业取得的收入应按照“建筑业”税目征收营业税。对施工企业涉及的材料价款由建筑安装企业承担相应的营业税款 检查过程中应注意以下几个方面的问题：

一是以各种名义从甲方取得的与建筑安装工程作业相关的收入是否进行纳税申报。

二是甲方提供材料、动力等的价款是否并入应税营业额。在检查中应根据项目要求企业提供施工合同和完工结算单，看清每个工程中的甲供材的处理情况，如有必要应对相关的房地产企业进行核查。因为现阶段对甲供材房地产企业的处理按照现行政策和发票管理办法无法对其进行处罚，一般要求就是对建筑企业延伸检查处理，所以在检查建筑企业时更应当补好税款，否则就造成税款的流失，在检查到房地产企业时后悔不已。三是有自建行为的纳税人，在转让自建不动产时，是否申报缴纳自建环节的营业税。

四是是否存在因抵顶“三角债”间接导致少缴营业税的问题，是否存在以工程劳务收入直接抵顶各项费用少缴营业税的问题。五是计税营业额中的设备价值扣除是否符合规定。

国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知[国税发［2002］117号]

一、关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题

纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：

（一）必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；

（二）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。分包人不符合上述两条件，也就是说总包人应对分包人全额开具的增值税再缴纳营业税。相当于总包人购买材料。有人要讲总包人不符合上述两个条件如何进行处理，从第一条看，总包人无此资质是不可能签订到建筑工程合同的。所以不存在这种问题。从第二点看，根据国家税务总局关于石材加工企业承包建筑装饰工程征税问题的批复[国税函［1999］940号] 石材加工企业销售石材并负责安装工程作业的，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，对其取得的收入，应在征收增值税的同时按照“建筑业”税目征收营业税。此文件在后来的文件内容中未作调整，也就是说要全额征收营业税。所以未单独注明，总包人应全额缴纳增值税，并缴纳营业税。

08年纳税人销售消防设备、外墙防水漆、外墙防水涂料并同时提供建筑安装劳务的，凡符合国税发[2002]117号相关规定的，可按文件规定分别征收营业税、增值税。以上所称建筑业劳务收入，以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。

纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。

二、关于扣缴分包人营业税问题

不论签订建设工程施工合同的总承包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，还是仅销售自产货物、提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人，均应当扣缴分包人或转包人（以下简称分包人）的营业税：

（一）如果分包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。

（二）除本条第一款规定以外的分包人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额。

三、关于自产货物范围问题 本通知所称自产货物是指：

（一）金属结构件：包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品；

（二）铝合金门窗；

（三）玻璃幕墙；

（四）机器设备、电子通讯设备；

（五）国家税务总局规定的其他自产货物。

增加部分为国家税务总局关于纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知 国税发„2006‟80号

纳税人销售自产建筑防水材料的同时提供建筑业劳务，凡符合《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发„2002‟117号）规定条件的，按照该文件的有关规定征收增值税、营业税。

本通知自2006年5月1日起执行。

四、关于纳税人问题

本通知中所称纳税人是指从事货物生产的单位或个人。

纳税人销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，应向营业税应税劳务发生地地方税务局提供其机构所在地主管国家税务局出具的纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明，营业税应税劳务发生地地方税务局根据纳税人持有的证明按本通知的有关规定征收营业税。

五、关于税款调整及执行时间问题

本通知自2002年9月1日起执行。本通知发布前已按原有关规定征收税款的不再做纳税调整，未按原有关规定征收税款的按本通知规定执行。

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税［2003］16号）文第三条的第十三款规定：“通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。”。江苏省地方税务局关于进一步明确建筑业营业税计算依据的通知

苏地税发［2003］238号 2003/11/07 根据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）的规定，现就有关建筑业营业税的计税依据进一步明确如下：

纳税人提供营业税“建筑业”劳务，无论与对方如何结算，营业额均应包括工程所用的除设备以外的原材料、其他物资和动力的价值在内。设备的价值，按购买设备时销售单位开具的增值税发票上注明的设备价款（含增值税）确定。

上述设备，仅指已在工程设计图纸上所列设备清单上标明，且在下列列举范围内的设备：

（一）通用机械

各种金属切削机床、锻压机械、铸造机械、起重机、输送机、电梯、泵、压缩机、煤气发生炉。

（二）热力设备

1、锅炉、汽轮发电机；

2、热力系统的除氧器水箱和疏水箱，工业水系统的工业水箱，油冷却系统的油箱，酸碱系统的酸碱储存槽；

3、循环水系统的旋转滤网，启闭系统的启闭机。

（三）通信设备

电缆、光缆，电话交换机，微波、载波通信设备，电报传真设备，中、短波通信设备及中短波电视天馈线装置，移动通信设备，卫星地球站设备，光纤通信数字设备。

（四）电力、电气设备

电缆、电力变压器、互感器、调压器、感应移相器、电抗器、高压断路器、高压熔断器、电力电容器、蓄电池、磁力启动器、交直流报警器。

（五）通风设备

空气加热器、冷却器、风机、除尘器、空调机、风盘管、过滤器、风淋室。

（六）自控设备

计算机、工业电视、检测控制装置；机械量、分析、显示仪表、基地式仪表、单元组合仪表、变送器、传送器；压力、温度、流量、差压、物位仪表。

（七）管道设备

构成管道主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉和金属容器。

（八）炉窑设备

测温装置、计器仪表、消烟、回收、降尘装置；安置在炉窑中的成品炉管、电机、鼓风机和炉窑传动、提升装置。

对设备本体以外但属于设备成套供货范围并随同设备本体到货，且其价款与设备本体价款开具在同一张发票上的零件、配件、附件等也可做为设备的组成部分。

本通知由省地方税务局负责解释。对未列入本通知设备范围的其他设备，经主管税务机关调查核实并逐级请示后，报省地方税务局明确。

六是是否存在分包工程未代扣代缴营业税的问题，纳税人和扣缴分包人的营 业税是否及时申报并缴纳入库。扣缴义务人

新的规定：财政部 国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知[财税„2006‟177号]

一、纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人：

（一）建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。

（二）纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无

论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人： 1．纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的； 2．纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。

建筑业总承包人将工程分包（转包）给他人的，以工程的全部价款减去付给分包（转包）人工程价款后的余额为计税营业额。但分包人（转包人）进行再分包（再转包）时，不得扣除其支付给再分包人（再转包人）的价款。总承包人应按规定代扣代缴分包人应纳税款。

（二）扣缴义务发生时间。

建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天；总承包人为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。、本通知自2007年1月1日起执行。此前与本通知不符的一律以本通知为准。

老的规定：

江苏省地方税务局关于印发《关于建筑业营业税征收管理暂行办法》的通知

苏地税发［1998］054号

扣缴义务人必须按照现行税法有关规定，向纳税人开具代扣代收税款凭证。纳税人也应及时向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证，作为完税依据。

建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税，总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税，借记“应付帐款”科目，贷记“应交税金-应交营业税”科目。代缴营业税时，借记“应交税金-应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

财税[1995]45号《财政部、国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知》中规定：营业税的扣缴税款义务发生时间，为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。财税[2006]177号文的上述规定与之相比，当总承包人作为扣缴义务人时，规定与原先相同；但建设单位作为扣缴义务人时扣缴义务发生时间的规定是新增加的。

扣缴义务人代扣税款中含抵缴材料税款的应看材料是否为分包人单位生产且分包人抵扣税款是否符合条件。检查过程中应看到分包合同及分包人的营业执照范围、及国税部门的证明材料。

七是检查其与关联企业业务往来的财务核算和涉税事宜。看承建企业与开发商（或业主）之间有无“多个牌子、一套人马”，随意变更建筑合同，钻税法空子，少申报收入。

②检查应税营业额的及时性。一是对已开工建设的建筑安装工程，是否存在长期零申报的异常情况；二是是否按工程完工进度申报缴纳营业税，有无以未实际收到款项为由，拖延申报缴纳税款。（具体检查时可参考《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（财税[2006]177号）第二条相关规定）

根据会计制度及准则的要求，建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。

固定造价合同，是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。

成本加成合同，是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。

合同收入与合同费用的确认

第十八条 在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。

完工百分比法，是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。

第十九条 固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

（一）合同总收入能够可靠地计量；

（二）与合同相关的经济利益很可能流入企业；

（三）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；

（四）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。

第二十条 成本加成合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

（一）与合同相关的经济利益很可能流入企业；

（二）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。第二十一条 企业确定合同完工进度可以选用下列方法：

（一）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。

（二）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。

（三）实际测定的完工进度。

第二十二条 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本不包括下列内容：

（一）施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本。

（二）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

第二十三条 在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。

第二十四条 当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照累计实际发生的合同成本扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。在税收上其项目建造合同的结果不能可靠估计的也是按照完工进度来确定收入，发生损失应报批。

使用完工百分比法计算，其算法为

当期确认的收入=（合同总收入*完工进度）-以前会计累计已确认的收入

当期确认的毛利=（合同总收入一合同总成本）*完工进度-以前会计累计已确认的毛利

上述完工进度是指累计完工进度。实际检查过程中，我们发现部分单位在账面的预收款金额大于合同金额，这种情况造成的原因是由于企业建筑合同金额发生重大变化时未根据施工企业的规定及财务要求进行合同变更造成的，或者是企业变更合同而未提供，检查中应要求企业提供变更后的合同来确认，或有企业出具变更后的合同收入和成本。这里要讲到合同签订的两种方法，一是收入确定合同，二是成本加成合同。

出租建筑机械设备、模板、档板、架料等业务是否按规定申报纳税。（2）企业所得税

①检查应税收入的真实性、完整性。重点检查：一是是否按实际完成工程量结转工程收入。二是是否将工程结算收入或工程结算差价收入、合同外工程变更收入挂往来账，少计应税所得额。三是对于跨工程的已完工部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。

②检查税前扣除项目的真实性、合法性。一是要重点检查各类成本费用的支付凭证是否合法、真实、有效，有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用。重点查看是否存在虚开办公费、虚开劳务费发票、虚增人员工资、虚增广告支出、以关联的销售公司或办事处的名义虚增经费、销售费用等虚增成本套取现金的情况。二是要检查施工工程形象进度（或称“工程计价报量”），即通过检查施工总成本、已完工成本、建筑总面积、已完工面积来检查成本与收入的配比性、合法性，是否将未完工程项目的成本转移到已完工程成本项目中。三是重点检查纳税申报的调整项目，重点检查各项管理费、计税工资、业务招待费、广告费、租赁费、劳务费、代付费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出等项目。

③重点检查项目。专项检查中，对于大型建筑企业的检查，应重点核实有无小型建筑企业挂靠，如有则应进一步核实其财务核算方式等相关事宜是否存在税款流失；对于小型建筑企业，应重点核实其是否通过交纳管理费等方式挂靠资质较高的建安企业来承揽工程，如有则应重点核实其工程施工收入、成本是否通过挂靠企业核算，是否存在税款流失。个人所得税 江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税有关问题的通知

苏地税发［2007］71号 2007/05/15 为进一步规范建筑安装业的个人所得税管理，根据征管法以及国家税务总局有关建筑安装业个人所得税的征管规定，结合我省实际情况，现就有关问题明确如下：

一、在我省境内异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，应在工程作业所在地扣缴（缴纳）个人所得税，机构所在地主管税务机关不得重复征收。

二、异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，财务会计制度较为健全、能够准确、完整地进行会计核算的，经工程作业所在地主管税务机关审定同意，其应扣缴（缴纳）的个人所得税实行查帐征收。

三、对于未设立会计帐簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，其个人所得税由主管税务机关实行核定征收。其中采取按工程价款的一定比例核定征收税款办法的，核定征收的比例不低于工程价款的1%。

四、按工程价款的一定比例计算扣缴个人所得税，税款在纳税人之间如何分摊由扣缴义务人根据实际分配情况确定。

五、本通知自二00七年七月一日起执行。《江苏省地方税务局关于个人所得税有关政策及征管问题的通知》（苏地税发[1995]161号）第五条和《江苏省地方税务局转发<国家税务总局关于印发“建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法”的通知>的通知》（苏地税发[1996]141号）第三、第四条的规定停止执行。

第四篇：建筑安装业发展概况

[建筑安装业发展概况]2003年，全市有资质的建筑安装企业87家，建筑企业总产值51.9亿元，其中施工产值50.5亿元，年创利润总额1.7亿元，净资产10.4亿元,全员劳动生产率

9.3万元/人,施工工程分布全国28个省、市、自治区及日本、以色列、新加坡等国家。2005年，全市建筑业以改革发展为主线，以确保施工安全和工程质量为重点，以机制创新为动力，加强市场管理和监督，健全行业保障体系，强化队伍素质和外向开拓，增强宏观指导和服务功能，坚持3个文明一起抓，使全市建筑管理各项工作保持了高质量运转，建筑业得到持续、快速、健康发展。是年，肥城在第二轮“山东省建筑业十强县”评比中榜上有名，名列第二。2007年，肥城再次被评为“山东省建筑业十强县”，名列第二。至2007年，全市有持证建筑安装企业92家，在册职工8.5万人，施工工程分布全国28个省、市、自治区和澳门特别行政区及日本、韩国、俄罗斯、新加坡、印度等国家。全市完成建筑企业总产值108亿元，比2003年增长2.1倍,施工产值105.3亿元,增长2.1倍，年创利润总额3.6亿元，增长2.1倍，净产值15亿元，增长1.4倍，全员劳动生产率12.7万元/人,增长1.4倍。

附:2003—2007年肥城市建筑安装业经济效益情况表（表

一）。

第五篇：建筑安装业个人所得税

江苏省地方税务局公告

苏地税规[2011]5号

关于建筑安装业个人所得税

核定征收比例问题的公告

根据新修订的个人所得税法及其实施条例和有关政策规定，现对我省建筑安装业个人所得税的核定征收比例问题公告如下：

一、从事建筑安装工程作业的单位和个人，未设立会计帐簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的，其应扣缴(缴纳)的个人所得税由主管税务机关实行核定征收。其中采取按工程价款的一定比例核定征收税款办法的，核定征收的比例不低于工程价款的8‰。

二、本公告自2011年9月1日起执行。

《江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税有关问题的通知》(苏地税发[2007]71号)第三条的规定停止执行。

二○一一年八月三十一日