XXX地方税务局建筑安装业税收管理办法

第一篇：XXX地方税务局建筑安装业税收管理办法

XXX地方税务局

建筑安装业税收管理办法

建筑安装业具有建筑项目生产周期长，建筑施工企业多而杂，且内部管理规范化程度不一，工程项目流动分散等特点，客观上的行业特点在很大程度上为纳税人主观上的拖延和偷逃税款提供了便利，使得建筑业税收漏征漏管现象较为普遍。为加强和规范我区的建筑业税收相关征收管理，掌握税源状况，保证应征税款的及时足额入库，在总结以往的征管经验的基础上，建立和完善我局的建筑安装业税收管理体系，实行建筑安装业的专业化管理：利用纳税评估强化六个管理（本地项目管理、外出经营管理、外来项目管理、日常事务管理、发票管理、总分包管理）。根据专业化管理模式，特制定我局建筑安装业税收管理办法。

一、本地项目管理

管理要求：

1、对辖区内工程项目，每月进行至少一次的巡查。

2、建立每月缴税及欠缴台帐。

3、对于房地产项目的建安税收，达到预售前必须缴纳其合同工程应缴纳建安税收的75%至85%以上。

4、对于房地产项目的建安税收，建立缴税台帐，针对其合同金额和已经实现的建安成本进行评估，参照上年市区

建筑工程经济指标上浮10%以内设置警戒线，超过警戒线的房地产项目必须组织建安成本核实工作小组核实，方可开票。

5、与相关监管部门合作，加强对市政工程、部队工程以及民营企业的建安项目的立项、审批、招标、开工建造的监控，建立联系台帐和通报机制。

6、每年将台帐归档，保存期限拟为长久，为日后相关的建筑物转让的税收征管提供相关信息。

管理流程如下：

二、外出经营管理

管理要求：

1、辖区内管户申请开具固定业户外出经营管理证明应全部纳入系统正常流程管理：登陆网上办税系统---录入申请外出经营的相关工程内容---填写申请审批表（盖章）---

上门审批---大集中审批---办结。

2、通过纳税评估方式强化省内外出经营的管理：每月按业户建立上月省内已开票的营业额台帐，跟踪其所得税税款的足额缴纳。

3、通过纳税评估方式强化省外外出经营的管理：每一季度按业户建立上季度省外已开票的营业额台帐，跟踪其所得税税款的缴纳；对不按时报税业户，落实滞纳金追缴措施。

4、对于存在金额在50万元以上，并欠缴一个月以上的，或存在欠税50万以下，欠税半年以上的管户采取停办外经、追缴欠税的办法。

5、每年将已工程结算的外经台帐归档。

6、每年按业户制作当年全部外经总额、所得税缴纳总额台帐。

三、外来经营管理

管理要求：

1、每月建立外来经营报验登记业户名册，结合本办法

第一条“本地项目管理”进行监控管理。

2、对于外来经营未报验登记的业户，应提前服务和介入管理，提前电话联系，提前了解工程项目进度情况；在年末前一个月内采用预约开票的服务。

3、对于50万以上的外来经营项目，必须纳入两业系统

登记监控；对于100万以上的项目，保存相关合同资料。

4、每季度建立外来经营台帐。

5、依照本办法第一条第六项要求归档。

四、日常事务管理

管理要求：

1、根据税务登记变更和工商提供的相关资料，强化实收资本印花税管理；如果涉及股权变更的，要求管户提供其相应变更时点前一个月的资产负债表，整理其股权变更资料，强化固定管户的股权变化监控。

2、建立土地使用税、房产税登记的电子清册，强化对管户土地、房产变化的监控。

3、每季度收集管户的工资总额、从业人数等资料，强化个人所得税的监控。

4、每年通过对建安企业资产负债表的固定资产、存货和在建工程变化，跟踪其自建自用建筑物转让行为，加强营业税税收监控。

5、强化建筑安装业企业的企业所得税管理，加强与相关监管部门合作，了解企业实际利润变化，化解税务执法风险。

6、依照征管法和国家税务总局欠税管理办法等法律和部门法规的规定，加强对欠税企业的税务文书和欠税公告管

理。

五、发票管理

管理要求：

1、通过发票在线系统，加强对门前代开发票监控，避免辖区内工程项目税收流失。

2、每年应对重大重点项目（5000万以上）的建设方进行发票外调抽查，并保留检查工作底稿。

3、每月通过发票在线系统查询自开建筑安装业发票企业发票开具情况，重点监控其发票开具异常疑点及相关税收入库情况。

4、对于自开票建筑安装业纳税人，每年应进行付款方外调发票检查，并保留工作底稿。

5、严格控管建筑业、安装业、修缮业、装饰业和其他工程作业的自开票纳税人认定。

6、对于现有自开票纳税人，若出现一个月以上欠缴税款行为，应终止其自开票资格。

六、总分包管理

管理要求：

1、加强与征收大厅门前代开发票工作衔接，力求建立每个季度总分包情况台帐。

2、结合本办法第一条“本地项目管理”，通过纳税评估，加强对利用总分包避税的项目管理。

七、纳税评估

1、建立建筑安装业纳税户的纳税评估流程：

2、建立纳税评估工作档案。

本办法于2013年 月 日开始实施。

第二篇：郴州市地方税务局关于进一步加强建筑安装业税收征管的通知

郴州市地方税务局关于进一步加强建筑安装业税收征管的通知 作者：郴州地税 发布时间：2011-08-18 来源：郴州市地方税务局 访问量： 字体: [大 中 小](双击滚

郴州市地方税务局关于进一步加强建筑安装业税收征管的通知

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郴地税发〔2010〕

80号

各县（市、区）地方税务局、各直属单位：

为了进一步加强全市建筑安装行业的税收征管，理顺征管范围，明确征管责

任，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国

工会法》、《郴州市建筑安装行业工会经费代征暂行办法》和有关税收政策、法

规规定，现就进一步加强全市建筑安装业税收征管的有关事项通知如下：

一、纳税人提供建筑业劳务应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

因此，建筑安装税收以项目的建设单位确定主管地税机关，建设方为个人或无法

界定的，按行政区域确定主管地税机关。

二、建筑安装发票由地税机关统一管理，不得向任何建安企业或个人发售。

建安施工单位或个人向建设单位或个人进行工程进度结算（预收工程款）和竣工

结算时，必须申请开具建筑安装发票，建设单位和个人不得使用非法票据（含白

条）结算或预付工程价款。

三、建筑安装业税收按属地实行源泉控管，主管地税机关开具建安发票时按

工程结算收入依以下综合税费（金）征收率计征税费：

1．建设项目座落在城市市区的，综合税费（金）征收率为6.405%，其中：

营业税税率3%，城建税依营业税税额附征7%，教育费附加及地方教育费附加依

营业税税额附征4.5%，所得税附征率2.5%，资源税附征率0.35%（无土建的机

械设备安装和装饰装修工程不附征资源税），防洪保安资金征收率0.06%,工会

经费附征率为0.15%。

2．建设项目座落在县城，建制镇的，综合税费（金）征收率为6.345%，其中：营业税税率3%，城建税依营业税税额附征5%，教育费附加及地方教育费附加依营业税税额附征4.5%，所得税附征率2.5%，资源税附征率0.35%（无土建的机械设备安装和装饰装修工程不附征资源税），防洪保安资金征收率0.06%,工会经费附征率为0.15%。

3．建设项目座落地不在上述地区的，综合税费（金）征收率为6.225%，其中，营业税税率3%，城建税依营业税税额附征1%，教育费附加及地方教育费附加依营业税税额附征4.5%，所得税附征率2.5%，资源税附征率0.35%（无土建的机械设备安装和装饰装修工程不附征资源税），防洪保安资金征收率0.06%,工会经费附征率为0.15%。

自然人承接投资总额在5万元以下的零星建筑安装工程项目，并由其独立完成所承包项目的劳务所取得的收入，在开具建安发票时免予附征工会经费。

四、建安发票由办税服务厅窗口专人保管开具，开具发票时应注明项目建设单位并应建立征收台帐，按规定级次及时解缴税费（金）。

五、跨省外地建安企业来郴从事建筑安装施工的法人分支机构的企业所得税管理，按国税函[2010]156号《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》执行。省内跨市（州）外地建安企业来郴从事建筑安装施工的法人分支机构的企业所得税管理，按湘财预[2010]107号《关于财政收入预算管理有关问题的通知》执行。市内跨县（市）从事建筑安装施工的法人分支机构的企业所得税管理，提供固定工商业户外出生产经营活动税收管理证明及相关经营证照，由法人所在地税务机关征收企业所得税。对不能准确提供相关资料的企业，视同独立企业征收企业所得税。

六、跨省及省内跨市（州）外地建安企业来郴从事建筑安装施工的合伙企业及自然人，开具建安发票时附征个人所得税。市内跨县（市）从事建筑安装施工的合伙企业及自然人，提供固定工商业户外出生产经营活动税收管理证明及相关经营证照，由税务登记所在地征收个人所得税，开具建安发票时不附征个人所得税。

七、郴州市内会计机构设置健全，会计核算符合财务制度要求的建安企业，由纳税人按规定程序申请查帐征收，经县（市）局主管地税机关审核认定后，开

具建安发票时不附征所得税。市城区各征收单位所辖纳税人，会计机构设置健全，会计核算符合财务制度要求的建安企业，由纳税人按规定程序申请查帐征收，经市局税政三科审核并由分管局领导审批后，凭批复在开具建安发票时不附征所得税。

八、各主管地税机关务必严格执行税收政策，强化征管责任，加强票证管理，妥善保管征收资料，准确登记征收台帐，及时划解征收税款。凡出现丢失票证，擅自改变征收率，混级、混库，挖抢、转引税款的，要追究相关单位和个人的责任。

九、本通知从2011年1月1日起执行。凡以前规定与本通知相抵触的，以本通知为准。

二0一0年十二月三十一日

第三篇：蚌埠市地方税务局个体税收征收管理办法

蚌埠市地方税务局个体税收征收管理办法

第一章

总则

第一第一条

为了加强对个体税收的征收管理，规范征管行为，提高征管质量和效率，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和省局有关规定，制定本办法。

第二条

凡在我市范围内从事生产、经营的个体工商户，均适用本办法。

第二章

税务登记管理

第二第三条

从事生产、经营(除个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外)的个体工商户, 均应当按照以下原则向生产、经营所在地主管地税机关申报办理税务登记：

(一)从事生产、经营的个体工商户领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，核发税务登记证(纳税人领取临时工商营业执照的，主管地税机关核发临时税务登记证)。

(二)从事生产、经营的个体工商户未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，核发税务登记证。

(三)从事生产、经营的个体工商户未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，核发临时税务登记证，并督促纳税人办理工商营业执照。

已领取营业执照或其他核准执业证件的临时税务登记户，应当自领取营业执照或其他核准执业证件之日起30日内向主管地税机关申报转办税务登记。临时税务登记转为税务登记的，主管地税机关收回临时税务登记证件，换发税务登记证件，纳税人补填《税务登记表》。

(四)符合申报办理税务登记的承包人、承租人是个人的，应自承包、承租经营合同签订之日起30日内持承包、承租经营合同的副本及有关证件向业务所在地主管地税机关申报办理税务登记，核发临时税务登记证及副本。

(五)个体工商户具有多个生产经营场所的，应当分别向机构所在地、生产经营地主管地税机关申报办理税务登记，核发税务登记证。

第四条

个体工商户在申报办理税务登记时，应如实填写《税务登记表》，并根据不同情况向地税机关如实提供以下证件和资料：

(一)营业执照副本或其他核准执业证件；

(二)业主的居民身份证；

(三)经营场所房产证、土地使用证或租赁合同；

(四)承包、承租经营合同；

(五)其他需要提供的有关证件及以上资料的复印件。

第五条

个体工商户应当按照主管地税机关的规定使用税务登记证件，并在经营场所的显著位置悬挂税务登记证件。

税务登记证应妥善保管，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造。如有遗失，应当在15日内书面报告主管地税机关，并登报声明作废，同时申请补发。

第六条

对已办理税务登记的个体工商户，主管地税机关应当建立纳税人分户或分类征管资料档案，并按规定采集基础信息资料，录入征管信息系统。

第七条

个体工商户税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起或自有关事项发生变化之日起30日内，持变更营业执照或有关证明文件以及原地方税务登记证件、居民身份证等资料到主管地税机关办理变更税务登记。

第八条

税收管理员应在收到个体工商户设立、变更等税务登记申请资料3个工作日内，对其设立、变更登记有关事项的真实性、准确性进行核查。

对新设立的个体工商户，税收管理员应在15日内明确其征收方式，并告之纳税人。同时向其宣传相关的税收法律、行政法规和办税辅导。

第九条

个体工商户发生停业的，应在停业前7日内，向主管地税机关填报《停、复业(提前复业)报告书》。主管地税机关自接到申请3个工作日内进行核准，同时结清税款，收缴、封存纳税人未用发票和发票领购簿、地税登记证副本等。

税收管理员应在收到个体工商户停业登记申请资料当日，对其申请停业情况进行核查，对查无问题的，办理停业报批手续。在个体工商户停业期间，税收管理员应按旬对停业户进行巡查，发现停业户在停业期间继续从事经营活动的，应按规定对其补税、罚款；对停业期满未及时申请复业的个体工商户，应督促其按规定办理复业手续。

个体工商户停业期满，仍需延长停业的，应在停业期满前5日内向主管地税机关提出延长停业申请，办理延长停业登记后方可延期。复业时，应向主管地税机关提出申请，并领回启用主管地税机关收存的有关证件和资料。

第十条

已办理税务登记的个体工商户未按照规定的期限申报纳税，税收管理员应责令其限期改正，逾期仍未改正的，税收管理员应实地检查，对查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，制作《非正常户认定书》，经主管地税分局分管领导批准后存入纳税人档案，暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

个体工商户被列入非正常户超过三个月的，主管地税机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其实施细则的规定执行。

对已认定为非正常户的个体工商户，又前来履行纳税义务或被地税机关追查到案予以处罚的，在其履行纳税义务和接受处罚后，恢复为正常户管理。

第十一条

个体工商户因生产经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记30日内，持有关证件和资料，向原办理税务登记的主管地税机关申报办理税务登记迁入迁出手续，并结清当期应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票。迁出地主管地税机关应在5个工作日内与迁入地主管地税机关办理户管资料交接手续，迁入地主管地税机关在收到户管资料3个工作日内，通知纳税人办理变更税务登记。

第十二条

个体工商户因放弃经营等情形，依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，或被工商行政管理机关、其他机关撤消登记或批准、宣告终止之日起15日内，向主管地税机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和税务登记证件、发票领购簿等，申报办理注销登记。

第十三条

市、县(区)局要按季与工商局、国税局交换设立、变更、注销、停业登记和非正常户认定信息资料，按照属地管理的原则，开展登记信息的比对分析，发现漏征漏管的，应在5个工作日内将其纳入日常税务管理。

第三章

账簿、凭证管理

第十四条

从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，达到建账标准的，应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿并办理账务，不得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。

(一)符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

1、注册资金在20万元以上的；

2、营业税纳税人月营业额在4万元以上；

3、对从事应税劳务月纳地方税额在0.2万元(含0.2万元)以上的个体工商户，应当设置复式账。

(二)符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

1、注册资金在10万元以上20万元以下的；

2、营业税纳税人月营业额在1.5万元至4万元；

3、对从事应税劳务月纳地方税额在0.1万元以上0.2万元以下的个体工商户，应当设置简易账。

上述所称纳税人月营业额，是指个体工商户上一个纳税月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当经营期月平均营业额。

第十五条

达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管地税机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税内不得进行变更。

个体工商户可自行建账，也可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经主管地税机关认可的具备资质的财会人员代为建账和办理账务。

主管地税机关应加强对代理建账人员的监督管理；对在代理

建账过程中弄虚作假的，提请有关部门按规定处理。

对达不到建账标准的个体工商户，可按照税收征管法的规定，经县级地税机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

第十六条

使用税控收款机的个体工商户，其税控收款机输出的完整的书面记录，可以视同经营收入记账依据。

第四章

核定管理

第四第十七条

个体工商户有下列情形之一的，主管地税机关应依照法律、行政法规及规章的规定，对个体工商户应纳税经营额、所得额(以下简称定额)分税目进行核定，确定其应纳税额。

(一)经主管地税机关认定和县级地税机关批准的生产经营规模小，未达到建账标准的；

(二)应当设置账簿但未设置账簿的；

(三)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入、费用凭证残缺不全，难以查账的；

(四)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

(五)能准确计算收入，但不能正确核算成本、计算盈亏的；

(六)虽能提供成本费用的证明材料，但不能提供准确收入证明的；

(七)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经地税机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

(八)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第十八条

定期定额户的定额执行期为每季或半年，最长不得超过一年。

对营业税起征点以上的定期定额户按季核定一次定额；对临界营业税起征点的定期定额户(月营业收入4000元以上5000以下)每半年核定一次定额；对临界营业税起征点以下(月营业收入4000元以下的未达起征点户)每年核定一次定额；增值税定期定额户暂依国税局核定周期确定。

第十九条

典型调查。主管地税机关应将定期定额户进行分类，在核定期内，按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，每个行业的典型调查户数应不少于该行业定期定额户总户数的5%。

第二十条

地税机关核定定额应依照以下程序办理：

(一)自行申报。被确定为核定征收方式征收税款的个体工商户，在办理税务登记之日起15日内或在定额执行期到期前30日内，按照主管地税机关要求，领取并填报《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》，提供有关的成本费用支出凭证和其他证明材料。

对逾期未办理核定申报或未按照要求提供有关纳税资料的定期定额户，主管地税机关可根据实际调查情况核定定额。

(二)核定定额。主管地税机关根据定期定额户自行申报情况，将其按行业、地域、规模进行合理分类，参考典型调查结果，对缴纳营业税的个体工商户采用计算机核定法；对其他个体工商户可采用采用行业参照法、成本费用法、能源消耗法、盘点库存法、发票测算法、往来资金测算法、实地测算法，初步核定定额，并计算出应纳税额。采用一种方法不足以正确核定定额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

(三)集体评议。在对定期定额户初步核定定额后的3个工作日内，主管地税机关应有选择的组织或邀请有当地人大代表、政协委员、定期定额户代表、工商联代表、个私协会代表、行业协会代表、协护税人员、税收管理员等民主评议小组成员参加的定额评议会，对初步核定定额进行集体评议，听取各方意见，做好会议记录，并将评议结果填入《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》“税务机关复核”栏内。

(四)定额公示。经集体评议确定后定期定额户的核定情况，主管地税机关应在2日内将集体评议结果在办税服务厅或乡(镇)、街道等政府机构所在地予以公示，或分路段向纳税人发放定额核定公示表，接受社会各界的监督。定额公示的期限为5个工作日。

(五)上级核准。定额公示结束后2日内，主管地税机关应根据公示意见确定定额，填写《定额核定汇总审批表》，并将核定情况上报县级地税机关审批。

县级地税机关应对《定额核定汇总审批表》的内容进行审查，必要时可下户核实。县级地税机关审核批准的时期为3个工作日，特殊情况可适当延长。

(六)下达定额。上级核准定额后，主管地税机关应在3日内制作《核定(调整)定额通知书》，并在7日内将《核定(调整)定额通知书》送达定期定额户，签收送达回证。

(七)公布定额。主管地税机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。在办税服务厅公布时间为一个定额执行期，在政府机构所在地或纳税人集中地公布时间不少于5个工作日。

第二十一条

主管地税机关应加强征管信息系统管理模块的应用，严格按计算机核定法进行定额核定。

(一)主管地税机关采用计算机核定法，要综合分析影响纳税人经营的因素，根据不同行业的不同特点，科学选定定额因素、核定参数，分户准确采集有关信息，逐户输入计算机，自动生成应纳税额。

(二)税收管理员应及时、完整采集和录入个体工商户经营基础信息数据，确保计算机核定各项定额要素的真实性和准确性，增强定额管理的合理性和科学性。

(三)按规定程序计算生成的个体工商户应纳税营业额，税收管理员不得调整。对由于特殊原因造成核定的应纳税营业额与实际生产经营情况不符的，必须经县级地税机关核准后据实确定应纳税营业额。

第二十二条

定期定额户存在下列情形之一的，主管地税机关应当重新核定其定额。

(一)发生经营范围、经营方式、经营地址等情况变动，以及连续3个月实际经营额超过或低于核定定额20％(含)以上的定期定额户，必须重新填报《纳税人自行申报(申请变更)纳税定额表》，提供相关证明资料。主管地税机关自接到定期定额户申报之日起5日之内进行实地调查。

经定期定额户主动申报调整定额且情况属实的，对其定额按规定程序进行合理调整。

(二)定期定额户对地税机关核定定额提出异议或者定期定额户自行申报生产经营情况发生重大变化，导致原核定定额难以执行的，应当自接到《核定(调整)定额通知书》或生产经营情况发生重大变化之日起15日内，到主管地税机关领取并填报《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》，提供能够说明其生产经营真实情况的证明资料。

主管地税机关应当自接到《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》之日起5日内重新调查，书面做出调整或不予调整应纳税额的决定。对做出调整应纳税额的决定，应当重新下发《核定(调整)定额通知书》。定期定额户在未接到主管地税机关的复核意见之前，应按主管地税机关原核定定额纳税，不得以任何理由拒绝执行。

(三)核定的定额经地税机关公布后，其他纳税人或公民提出异议或者主管地税机关在日常管理中有依据认定定期定额户生产经营情况发生重大变化，导致原核定定额难以执行的，由主管地税机关责令相关定期定额户提供能够说明其生产经营真实情况的证明资料。

(四)由于税收法律法规发生变化，定期定额户的原核定定额不变，但应纳税额应作出统一调整的，主管地税机关可依据原核定的定额，直接调整应纳税额，重新下达《核定(调整)定额通知书》。

(五)上一级地税机关发现定期定额户定额偏低或偏高的，向主管地税机关提出调整定额的建议，主管地税机关应在10日内进行实地调查，及时调整，并上报调整结果。

(六)定期定额户在经营过程中发生临时性停业需调整原纳税定额的，经主管地税机关负责人审批后，可按照实际停业天数进行调整。

(七)定额重新调整之后，主管地税机关应当及时在原公示场所予以公示。

第二十三条

主管地税机关对核定定额未达到营业税起征点的定期定额户，应当下达《未达起征点通知书》，核定的定额作为定期定额户领购发票的依据。

第二十四条

市、县(区)局每半年与同级国税局交换一次个体工商户核定定额信息资料，进行比对分析。对地税机关核定定额小于国税机关核定定额的，主管地税机关要及时调整；对地税机关核定定额大于国税机关核定定额的，应及时向国税机关反馈。有条件的地方，要积极推行国、地税联合核定定额工作。

第五章

纳税申报和税款征收

第二十五条 经主管地税机关批准，个体工商户可以选择采用直接(上门)申报、委托银行或划缴税款、简易申报等纳税申报方式，经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

第二十六条 实行查账征收的个体工商户在办理纳税申报时，应当按照规定向主管地税机关报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料。

实行核定征收的个体工商户可以采取简易申报方式，即“以缴代报”，只按照主管地税机关确定的应纳税额和规定的期限缴纳税款，不再办理纳税申报。

定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者主管地税机关征收税款有困难的，可以按照法律、行政法规的规定简并征期，但简并征期最长不得超过一个定额执行期。简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

第二十七条 享受税收优惠政策和未达起征点定期定额户，要在定额执行期结束后的次月申报期内，按规定向主管地税机关办理纳税申报。

第二十八条 定期定额户可以委托主管地税机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

凡委托银行或其他金融机构划缴税款的定期定额户，应当向主管地税机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，地税机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

通过银行或其他金融机构划缴税款的个体工商户，需要完税证明的，可以到主管地税机关领取。

第二十九条

各级地税机关要利用12366纳税服务热线、互联网、电话或上门等方式开展申报纳税提醒服务，提醒纳税人依法履行按期如实申报、纳税等各项义务。

第六章

发票管理

第三十条

依法办理地方税务登记的个体工商户，需要领购使用地税普通发票的，凭税务登记证副本以及主管地税机关要求提供的其他有关证件和资料到主管地税机关办税服务厅申请领购发票。

第三十一条

主管地税机关对领购地税普通发票的定期定额个体工商户(包括未达到营业税起征点、享受税收优惠政策的纳税人)，应结合其定额核定情况，根据其生产经营范围按规定核定或调整供应发票的种类和准购数量。对纳税信誉等级B级(含B级)以上、月发票使用量较大的个体工商户，采取“批量供应”方式供应发票；对其他个体工商户采取“缴旧购新”、“验旧供新”方式供应发票。

第三十二条 个体工商户领购发票时，主管地税机关应对其上一期发票使用情况进行查验并录入征管信息系统，对已使用发票票面营业额和核定营业额进行比对，审核发现其票面营业额超过核定营业额的，按票面营业额计征税款。

第三十三条

未达起征点个体工商户普通发票开具额或实际

经营额超过起征点的，应向主管地税机关如实申报纳税，主管地税机关应及时调整定额，并依法征收各项地方税费。

第七章

税源监控和检查

第三十四条 主管地税机关应定期对辖区内的个体工商户进行税务检查，重点对未达起征点、停歇业户、非正常管理户、领购使用地税普通发票户等个体工商户的日常检查，实现动态跟踪监控。

税收管理员要按月对责任区内个体工商户进行巡查，做好巡查记录，及时掌握责任区户籍动态，防止漏征漏管；督促个体工商户依法亮证经营、使用发票和按期如实申报缴纳税款。

第三十五条

主管地税机关要按照“抓住大户、管好中户、规范小户”的个体税收征管原则，根据纳税人征收方式的不同和年纳税额的大小，将个体工商户划分为查账征收户、起征点以上双定户、临界起征点双定户(月营业收入4000元以上5000以下)、临界点以下双定户、临时经营户五类实行分类管理。

第三十六条

主管地税机关要加强未达起征点户的认定管理，严格控制未达起征点户的认定比例。原则上，市区繁华路段起征点以上户≥90%；较繁华路段起征点以上户≥75%；一般路段起征点以上户≥65%；较偏僻路段起征点以上户≥50%；偏僻路段起征点以上户≥30%。所辖区域路段的属性由各主管地税分局确认，报市局征管科备案。三县局结合实际确定未达起征点户认定比例。

第三十七条

主管地税机关要按照“户籍管理规范、核定管理

规范、申报征收规范、发票管理规范、执法行为规范、纳税服务规范”的工作要求，深入推进“规范管理示范街”创建活动，充分发挥“规范管理示范街”的典型示范作用。

第三十八条

县(区)局应建立个体税收征管评价分析制度。每半年对本单位个体税收收入规模、各路段和行业税负、未达起征点认定率、定额核定执行情况开展一次综合性检查分析，查找本单位在个体税收征管过程存在的突出问题和薄弱环节，提出改进措施。

市局各职能部门要加强对个体税收征管数据的监控分析和评估，不定期开展个体税收管理专项检查，及时发现在户籍管理、核定管理、申报质量、发票管理等方面存在的问题，督促整改。

第八章

协税护税管理

第三十九条

县(区)局要积极争取地方政府的支持，建立健全协税护税组织，协调各级政府和相关组织机构积极支持个体税收征管工作。

第四十条

县(区)局负责协税护税组织的日常协调和业务指导工作。协税护税组织由地方政府相关职能部门、街道办事处(乡镇)、居委会(村委)、市场主办单位及各级个体劳动者协会有关人员组成。

第四十一条

主管地税机关要借助协税护税组织，加强对农贸市场、偏远地区、零散税收和专业市场个体税收的征管工作。

第九章

违章处理

第四十二条

个体工商户有下列税务登记违章行为之一的，由主管地税机关责令限期改正，并分别按照以下处罚标准进行处罚：

(一)逾期办理税务登记、变更或者注销登记在一个月内的，处50元罚款；逾期一个月以上的，处100元以上200元以下罚款。

(二)不办理税务登记，经主管地税机关责令限期改正，逾期不改正的，经主管地税机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

(三)未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款。

第四十三条

个体工商户有下列账簿凭证、发票违章行为之一的，由主管地税机关责令限期改正，并分别按照以下处罚标准进行处罚：

(一)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，处500元以上2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款

(二)未按照规定安装、使用税控装置，或者故意损毁或者擅自改动税控装置的，处500元以上2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款

(三)使用假发票的，每份处500元罚款，罚款最多不超过10000元；

(四)使用收据、白条代替发票的，每份处200元罚款，罚款最多不超过2000元；

(五)转借、串用发票的，分别进行罚款，按每份200元处罚，罚款最多不超过2000元。

个体工商户拒不接受地税机关处理的，主管地税机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

第四十四条

个体工商户有下列申报纳税违章行为之一的，由税务机关责令限期改正，并分别按照以下处罚标准进行处罚：

(一)未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，每逾期一天，按日处10元罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

(二)不申报纳税或进行虚假纳税申报的；定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额20%，而未按规定向主管地税机关进行纳税申报并缴纳应纳税款的；以及已办理停业手续而实际上仍在经营的，按偷税处理，由主管地税机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

第十章

附则

第四十五条

实行定期定额征收的其他纳税人比照本办法执行。

第四十六条

本办法由蚌埠市地方税务局负责解释。

第四十七条

本办法自2008年7月1日起施行，《蚌埠市个体工商户地方税收征收管理暂行办法》(蚌地税[2000]246号)和其他与本办法相抵触的文件同时废止。

第四篇：海南省地方税务局税收征管档案管理办法

海南省地方税务局税收征管档案管理办法（试行）

第一章总则

第一条为规范全省地方税收征管资料管理，维护征管档案的完整和安全，促进税收征管文档一体化管理的发展，更好地利用税收征管档案为税收征管服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。

第二条税收征管档案（以下简称档案），是指在税收征收管理过程中以及在税务行政复议、诉讼活动中形成的具有保存和使用价值的以计算机为载体，或者以纸制材料为载体，或者以磁带、光盘、胶片等材料为载体，以文字、图表、声像等形式存在的表、证、单、书、帐、册、票等各种涉税资料，采集、整理、归档后形成的历史记录。

第三条档案管理遵循的基本原则：

一户式原则，充分发挥档案的功能，更好地利用档案为税收征管服务，促进信息共享，保证方便、快捷、有效地对每一户纳税人档案的利用。

效率原则，充分利用信息化手段，以保证对每一户纳税人所有档案信息能够方便、快捷的检索、查询和使用为目标，结合税收征管实际，对档案实行统一、规范、科学的管理。

信息共享原则，档案实行集中统一管理，保证基础数据准确，基础资料完整、齐全，减少重复劳动，方便各管理部门查询，通过档案的查询和利用，实现信息共享。

第四条档案管理工作包括采集（录入）、整理、归档、移送、保管、利用、鉴定、统计、销毁等部分。

第五条全省档案管理实行分级负责制。各级地税机关的征管部门负责档案工作的检查、监督、指导和培训，并接受同级档案行政管理机关的业务监督与指导；直接从事征收、管理、稽查等基层征管单位负责档案的采集、整理、归档和移送等工作，档案的具体管理部门由各直属局确定。

第六条基层征管单位各税务所（分局）都应建立征管资料档案室或专用档案柜，配备忠于职守、熟悉业务、保守机密、认真负责的档案管理人员。

第七条各级地税机关应积极利用计算机管理征管资料档案，实现对纸介质和非纸介质征管资料档案的自动化、一体化管理，加快征管资料档案管理的现代化进程，采取多种方式及有效机制充分利用征管资料这一重要信息资源，不断提高征管资料的利用程度。

第二章档案的分类

第八条税收征管资料按照载体和资料的物理性质分为电子资料、纸制资料、声像资料。

电子资料是指以电子数据形式存在的涉税资料，主要包括在税收征管软件信息系统中及

本系统之稳步存在的具有保存和使用价值的电子数据资料。

纸制资料是指以纸制形式存在的各种涉税资料。

声像资料是指原始的资料是由录音、录像、摄像、照相等活动形成的磁带、光盘、照片等涉税资料。

第九条征管资料按照环节分为：

登记认证类。包括开业登记受理的有关资料、税务登记表、变更登记审批表、停业审批表、注销登记审批表等。

发票管理类。包括发票管理行政许可类资料、发票领购资料等。

纳税申报类。包括各税种纳税申报表、财务报表等。

税务机关日常管理类。包括税务事项通知书、税款催缴、退税、税收保全、强制执行措施、纳税评估和税源监控等过程形成的各种资料。

纳税检查类。指税务检查案件中形成的各种涉税资料。

税务行政复议、诉讼、赔偿、听证类资料。指税收征管活动中形成的税务行政复议、诉讼、赔偿、听证类资料。

第十条根据各个环节中资料的性质不同分为：

通知类、审批类、决定类、申请类、处罚类资料。

第三章档案的采集（录入）、整理、归档

第十一条地方税收征管活动中形成的各种资料，按征管流程由各职能部门相关人员负责采集（录入）、初步整理后，交资料管理人员审核整理、归档保存。

第十二条征管资料的采集（录入）、审核、整理、归档一般按以下流程操作：采集（录入）资料——分检资料——确定归档范围——按户分类整理——装订——编制档案号——装盒——编目——上柜。

第十三条纳税人税务登记类、纳税申报类、日常管理类等资料，由相关职能部门（岗位）采集，按月移交其主管税务部门或归于相关征管档案；实现征管信息化的单位除按月移交或归档外，还应按信息管理规定将上述征管资料录入征管信息系统。

委托代征的相关申报征收资料由主管税务机关按月负责采集。

第十四条税务稽查中形成的所有检查资料按规定传递、收集、整理、归档，其中的检

查结论、处罚决定、处理决定、税收保全、强制执行、处理和处罚等结论性资料，稽查部门应在结案后30天内复印送交被查纳税人的主管税务部门，进入户管档案。

第十五条各直属局可根据征管资料形成及使用要求，确定各类资料移交的环节、时间、程序及手续。

第十六条征管资料的整理，应分按纳税人立卷，并对每个案卷分类进行装订。装订时批转资料在前，被批转资料在后；结论性资料在前，证据性资料在后；批复、批示在前，请示、报告在后；纳税申报表及财务会计报表按时间顺序装订。

第十七条归档资料必须是税收征管各环节税务管理事项办理完毕后所形成的正式资料。资料应文字清楚、内容完整、手续齐全。资料格式原则上以国家税务总局、省局制定的表证单书式样及规格为准。

档案管理人员接收税务档案时，应对案卷认真检查，办理交接手续。发现归档案卷内容短缺不全的，应督促经办人补齐，补齐后的才准予归档。

第十八条纳税人税收征管资料，实行一户一档。户管档案内容应包括从税务登记到税款入库整个征管过程的全部资料，并按本办法第九条的分类方法及顺序进行装订归档。

第十九条档案卷宗应依据分类方案和资料编号编制资料目录。目录的标题应按所归档的征管资料的分类填写，并按资料的排列顺序编写页码，目录应置于卷宗之首。

第二十条资料装盒时，必须将写有盒内资料情况说明、整理人、检查人、日期等项目的备考表置于每个档案盒内资料末尾。

第二十一条档案盒的封面和盒脊的项目应按规定填写清楚。题名要简单、准确地反映盒内资料内容。要用钢笔或毛笔书写，也可用计算机打印。

第二十二条声像资料应单独存放在档案盒或像册中，要用文字标出摄制或录音的对象、时间、地点、主要内容和责任人。

数据备份形式的征管资料可参照纸质资料和声像资料的要求归档、存放。

第二十三条每年形成的征管资料，应在次年五月底前完成采集、整理和归档工作。

第二十四条凡涉及纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他涉税当事人需签字、盖章的文书应以纸质形式保存。

计算机数据库中存放的各种征管清册、台帐等综合资料每年底前应集中打印成册或数据备份，并按要求归档。

第四章档案的移送、保管、统计和利用

第二十五条下列情况，档案必须移送，移送时，必须填写《纳税人税收征管档案资料移交清单》，办理交接手续。

（一）纳税人改变主管税务机关的；

（二）国、地税之间互相移送；

（三）基层税务机关向上级主管税务机关移送；

（四）向其它一下环节移送的有关资料。

第二十六条档案管理工作实行统一领导、分级保管的原则。即档案工作由市（县）局统一领导、统一制度、统筹规划并实施监督指导，由市（县）、税务所（分局）两级分别保管。

各级基层征管单位在征管活动中形成的征管资料，均应集中统一保管，历年征管资料必须由档案室统一保存，纳税人上一征管资料和当年征管资料应由征管各岗位分别归集，集中到税务所或分局专用档案柜统一保管。

第二十七条征管资料档案的保管必须做到“三专”、“六防”，即：专人、专柜、专库（室），并有防火、防盗、防虫、防潮、防尘、防高温等项防护措施。

第二十八条档案管理人员负责档案的立卷归档、查（借）阅、档案销毁、库房管理、档案保密、安全工作。

档案管理人员调动时，应在离职前将所保管的档案完整移交。按规定办理交接手续。

第二十九条征管资料档案的保管期限为十年。

第三十条每年年底应对档案室档案进行整理统计，并按建立档案管理清册，清册的内容应包括档案号、税务登记证号、纳税人名称。

第三十一条利用档案必须严格遵守档案管理的有关规定，办理查（借）阅手续，依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

第三十二条利用档案本着档案形成单位优先使用的原则，本单位人员因工作需要查阅业务范围内的档案，须经本部门领导批准，档案室负责人核准，方予查阅，查阅时由档案管理员负责监督。

第三十三条公、检、法部门因执行公务利用档案的，须持本单位介绍信，经市（县）局长批准并办理相应的查阅手续后，方予查阅。其他单位需利用档案的，一般不予查阅。

第三十四条查阅档案原则上应在档案室内进行，确因工作需要外借，须经市（县）局长批准，办理借阅手续，限三日内归还。

第五章档案的鉴定、销毁

第三十五条档案的鉴定、销毁一般按以下流程操作：建立档案销毁清册——鉴定小组鉴定——报局领导审批——监销。

第三十六条成立由市（县）局档案管理部门和税务档案移交单位的档案部门及相关业务部门组成的档案鉴定小组，负责档案鉴定工作，档案鉴定小组定期对集中统一保管的已超过保管期限的税务档案进行鉴定。

第三十七条档案由鉴定小组实行监销制，并建立销毁档案清册。经鉴定超过保管期限的档案，由档案鉴定小组制作档案销毁清单报市（县）局局长审批，经批准由档案鉴定小组成员2人以上监督销毁。

第六章附则

第三十八条本办法自2005年9月1日起执行。执行中与本办法不符的按本办法执行。

第三十九条本办法由省地方税务局负责解释。

第五篇：山东省地方税务局民间借贷税收管理办法(试行)

关于发布《山东省地方税务局民间借贷税收管理办法（试行）》的公告

2011年第4号

为加强我省民间借贷税收管理，堵塞税收漏洞，山东省地方税务局制定了《民间借贷税收管理办法（试行）》,现予以发布，自2011年10月1日起施行。

特此公告。

二○一一年九月二十一日

山东省地方税务局民间借贷税收管理办法（试行）

第一条 为加强民间借贷税收管理，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则等有关税收法律、法规、规章，制定本办法。

第二条 本办法所称民间借贷，是指金融机构之外的单位、个人之间相互拆借资金、集资等融资行为（以下简称应税劳务）。第三条 凡在我省范围内有偿提供民间借贷应税劳务的单位和个人以及从我省取得利息收入的外国企业或个人（非居民），均应按本办法的规定履行纳税义务。

有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。

第四条 纳税人提供应税劳务应按规定缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利建设基金、企业所得税（或个人所得税）。其中：营业税适用“金融保险业”税目，个人所得税适用“利息、股息、红利所得”税目。

第五条 纳税人应纳营业税的计税营业额为贷款利息收入，包括加息、罚息、逾期偿还利息或者其他经济利益。

第六条 纳税人的计税营业额或应纳税所得额应以人民币计算，纳税人以人民币以外的货币结算的，应当折合成人民币计算。营业税计税营业额的折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价，纳税人应当事先确定采取何种折合率，确定后1年不得变更。企业所得税应纳税所得额的折合率应当按照月度或季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算。终了汇算清缴时，对已经按月度或季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

第七条 纳税人提供应税劳务，按照贷款利息收入和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：

应纳营业税=利息收入×5% 应纳个人所得税=利息收入×20% 应纳非居民企业所得税=利息收入×10%（税收协定或安排的税率低于10%，按协定或安排规定的税率计算）

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利建设基金、企业所得税应纳税额分别按相关的法律、行政法规、规章的规定计算缴纳。

第八条 营业税纳税义务发生时间，为纳税人提供应税劳务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。取得索取营业收入款项凭证的当天，是指：签订书面民间借贷合同并明确付款日期的，纳税义务发生时间为确定付款日期的当天；未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的，纳税义务发生时间为取得借贷资金利息收入的当天。

个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付利息的单位或者个人为扣缴义务人，扣缴义务发生时间，为扣缴义务人支付利息的当天。

非居民各项税收，以直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人对境外非居民纳税人支付利息超过三万美元的，必须到主管税务机关开具对外支付税务证明后才能付汇。

第九条 营业税的纳税期限为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别确定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

第十条 纳税人营业税的纳税地点为其机构所在地或居住地；扣缴义务人代扣代缴个人所得税的纳税地点为其机构所在地或居住地；扣缴义务人代扣代缴非居民各项税收的纳税地点为其机构所在地或居住地； 第十一条 纳税人应当真实、准确、全面地核算应税劳务的发生，并根据合法、有效凭证记账。

第十二条 应税劳务发生后，纳税人应当及时向主管税务机关申报缴纳税款并申请开具合法票据。

第十三条 主管税务机关应当建立民间借贷融资双向申报制度，融资双方应当按照本办法规定按时办理纳税申报，如实报送相关资料。具体报送资料由主管税务机关根据实际需要确定。

第十四条 主管税务机关应当拓宽信息采集渠道，建立健全信息核查制度，按月对融资双方财务报表往来账项进行比对、分析和验证。

第十五条 主管税务机关应当加强对融资过程的跟踪控制，根据民间借贷双方的关联关系（集团企业、关联企业和其他）、利息收付、财务处理等特征，确定适用不同的征收方式，实施分类管理。

第十六条 主管税务机关应当根据企业融资类型、规模、频繁程度，实施重点管理。

第十七条 纳税人有下列情况之一的，主管税务机关有权核定其应纳税额：

1、纳税人不能提供真实有效的民间借贷合同或借据，但经税务机关核查，有充分证据表明存在民间借贷行为和金额的；

2、纳税人虽能提供真实有效的民间借贷合同或借据，但约定的利率明显低于市场利率水平又无正当理由的；

3、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

第十八条 纳税人有本办法第十七条所列情形之一的，主管税务机关有权采用下列顺序核定其应纳税额：

1、按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

2、按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

3、按下列公式核定：

营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）

公式中的成本利润率，由省地方税务局确定。

纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。

第十九条 主管税务机关应当按照有利于税源控管和方便纳税的原则，委托接受应税劳务的单位和个人代征该应税劳务应纳的营业税金及附加。

第二十条 扣缴义务人向个人支付利息时，应依法代扣代缴个人所得税。

第二十一条纳税人发生的利息支出，按照企业所得税法的有关规定可以在税前扣除。企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法及有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生的当期和以后扣除。

第二十二条纳税人、扣缴义务人未按规定申报纳税以及发生税收违法行为的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。

第二十三条本办法未尽事宜按现行税收法律法规及有关政策执行。

第二十四条本办法由山东省地方税务局负责解释。第二十五条本办法自2011年10月1日起实施。