2014年苏州地方税务局建筑安装行业自查提纲

第一篇：2014年苏州地方税务局建筑安装行业自查提纲

2014年建筑安装业自查提纲

一、自查对象

大市范围内的建筑安装企业。

二、自查年度

2012年至2013年纳税情况，发现问题的，应追溯至以前年度或延伸至2014年。

三、自查内容

（一）营业税

1.自查各种应税收入的合理性、完整性和及时性；

2.是否将整体工程分解记账，没有将部分或全部的安装、装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算；

3.是否将甲供材料价款等计入计税依据；

4.是否按规定结转工程价款以外的各项收入；

5.发包方以物偿债，承包方是否按规定确认工程价款；

6.是否将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料；

7.是否将工程质量差和延误工期的罚款直接冲减工程价款；

8.非主营业务和其他应征营业税的行为是否计税，是否将非主营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税；

9.是否以自建自用建筑物隐匿收入；

10.是否隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入；

11.异地提供建筑业应税劳务是否按规定缴纳营业税；

12.其他营业税涉税问题。

（二）企业所得税

应全面自查各种应税收入的真实性、完整性和税前扣除项目的真实性、合法性。

1.收入方面（内容参考营业税）

企业是否按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

2.成本费用方面

①是否混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用 ②是否虚列材料成本，虚增工程成本

3.营业费用方面

①固定资产折旧的自查

②租赁费摊销方面

③计税工资方面

④“三费”方面

⑤业务宣传费和业务招待费的自查

⑥各项损失是否按规定报批，是否按规定在税前扣除

⑦与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除.4.发票方面

①是否未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票

②是否以不合法凭证列支各项成本、费用

5.其他企业所得税涉税问题

（三）个人所得税

1.未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种

应税收入，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

2.以发票报销方式或定额发放交通补贴、误餐补助、加班补助、通信补贴等，是否代扣代缴个人所得税。（交通补贴、通信补贴如果所在省制定了税前扣除标准的，在标准限额内的部分可免征个人所得税）。

3.为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。

4.是否以发票报销的方式套取现金，支付给个人奖金、回扣、提成等，未代扣代缴个人所得税。

5.支付给无用工手续的临时工工资，是否代扣代缴个人所得税。

（四）其他税种

印花税、房产税、城镇土地使用税等是否如实按期及时申报纳税。

第二篇：2014年苏州地方税务局房地产行业自查提纲

2014年房地产企业自查提纲

一、自查对象

大市范围内各类房地产开发企业。

二、自查

2012年至2013年纳税情况，发现问题的，应追溯至以前或延伸至2014年。

三、自查内容

（一）营业税

1.自查应税营业额的合理性、完整性。

销售开发产品收取的价款和价外费用是否未按规定入账，少计收入；营业收入是否包括了各种价外费用；开发项目完工后，是否将收入挂在“预收账款”等科目长期不结转收入；采取委托销售方式销售开发产品，是否不及时收取售房款，或者部分售房款由中介服务机构收取并开具发票或收据，开发企业未计入收入；以银行按揭方式销售开发产品，开发企业在收到首付款，银行按揭贷款到账后，是否未按规定计税；对将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款是否按租金确认收入，出售时是否再按销售资产确认收入；对将待售开发产品以临时租赁方式租出的，租赁期间取得的价款是否按租金确认收入，出售时是否再按销售开发产品确认收入；发生视同销售行为，是否未按规定申报纳税；各种房产出租收入（如开发商将未售出的房屋、商铺、车位等出租）是否按规定申报纳税；售后服务收入以及材料销

售收入、无形资产转让收入是否未按规定申报纳税。

2.自查应税营业额的及时性。销售房产预收款（预收定金）是否及时申报纳税；按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时申报纳税。

3.其他营业税涉税问题。

（二）企业所得税

1.自查应税收入的真实性、完整性。

各种主营收入、副营收入、营业外收入（包括各种形式的财政返还在内）、投资收益等是否全部按规定入账；有无故意压低售价转移收入的行为；有无将已实现的收入长期挂往来账或置于账外不确认收入的情况；对于跨房地产开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象；有无客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的罚款收入、先租后售收取的租金等是否按规定确认收入或直接冲减成本费用等。

2.自查成本费用 的真实性、合法性。

是否擅自扩大或减少土地资产的价值；是否存在将购进土地进行三通一平后，通过评估虚增土地成本，计入开发成本；是否虚列拆迁补偿费，虚增成本；是否签订虚假合同、协议，虚列、多列或重复列支成本费用；是否取得不符合规定的发票入账，多列成本费用；是否混淆成本核算对象，未按配比原则结转产品成本；是否将资本性支出直接列入当期成本，减少应纳税所得额；是否扩大期间费用列支范围

及标准，减少应纳税所得额。

（三）个人所得税

重点自查扣缴义务人是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务；企业发放的各种名目的奖金、补贴、佣金、商业保险、补充养老保险、企业年金以及其他应税收入，是否按规定足额扣缴个人所得税；以发票报销方式或定额发放的交通补贴、误餐补助、加班补助、通讯费补贴等，是否代扣代缴个人所得税；以发票报销方式套取现金，发放奖金或支付给个人手续费、回扣、奖励等，是否代扣代缴个人所得税；支付债权、股权的利息、红利时是否扣缴利息、股息、红利收入的个人所得税；各种促销活动向客户赠送礼品，是否代扣代缴个人所得税；为管理人员购买住房，支付房款，是否并入雇员工资、薪金所得计征个人所得税；房地产销售人员取得销售佣金是否并入工资、薪金代扣代缴个人所得税。

（四）土地增值税

是否按规定申报预缴土地增值税；增值额的计算是否正确；对普通标准住宅的界定是否符合要求；是否以工程未结算、未决算或是商品房未销售完毕等各种理由不进行土地增值税的清算；清算后又销售或有偿转让的房地产，是否按规定进行纳税申报。

（五）房产税

房地产企业开发的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按规定申报缴纳房产税；对自用房产是否缴纳房产税。

（六）印花税

各类应税凭证是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税；房地产企业房屋销售（预售）合同、建筑安装合同、银行借款合同等是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。

（七）土地使用税

已征用未开发的土地是否按规定申报缴纳土地使用；土地等级和使用税额变更后是否及时调整纳税申报；开发用地在开发期间是否按规定计征土地使用税；未销售的商品房占用的土地是否按规定缴纳土地使用税。

第三篇：建筑安装行业纳税自查提纲

王骏提示：这是2010年最新版本的建筑安装行业纳税自查提纲，系河北国税系统提供建筑安装企业的。由于纳税自查是一竿子查三年，在对具体项目检查时一定要关注业务对应的和当年有效的法规依据，不可张冠李戴。

一、企业所得税

应全面检查各种应税收入的真实性、完整性和税前扣除项目的真实性、合法性。

（一）成本费用方面（自查重点）

1.是否混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用（1）提前结转未完工工程成本。

（2）将直接费用和间接费用提前转入工程成本。

（3）擅自缩短临时设施的摊销期，虚增临时设施摊销成本。2.是否虚列材料成本，虚增工程成本

（1）虚列已耗用材料的单价、数量，虚增材料成本。（2）将尚未耗用的材料列入成本。

（3）将不属于材料成本、不能税前扣除的其他费用列入材料成本。（4）取得虚开发票或虚构购进材料业务，虚增材料成本。（5）材料成本的贷方差异有无长期不调增利润。

（6）已竣工的工地剩余已领用材料有无办理退料手续冲减成本。3.营业费用方面

（1）固定资产折旧的检查

①是否未按规定年限计提折旧、计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率； ②是否在营业费用中一次性列支达到固定资产标准的物品；

③达到无形资产标准的管理系统软件，是否在营业费用中一次性列支。（2）租赁费摊销方面

①租赁固定资产，是否一次性列支租赁费，未在租赁期限内平均摊销费用。②融资租赁时，租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用。是否列支设备租赁费高于按照税法规定计算的折旧额。

③有否将经营租赁时发生应由出租方承担的费用如车辆保险费、车船使用税等列入管理费用。

（3）计税工资方面

①是否虚列人工费用，虚增工程成本

是否虚列施工人员数量、虚列应付工资，虚增人工费用。

②是否将工资性的支出列入了营业费用，未进行纳税调整（2008年两法合并前），2008年以后重点检查所支付的工资是否合理。

如以发票报销的方式，为员工报销交通补贴、医疗费；以劳动保护费名义支付给职工人人有份的误餐费；以会议费、公杂费、宣传费名义列支部分职工奖励费；在劳动保险费中列支职工交通意外保险、员工子女保障保险等商业保险，未计入职工工资进行纳税调整。

（4）“三费”方面

①计提基数是否准确。企业发放的住房补贴，不得作为职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提依据。

②执行新会计准则前，在营业费用中是否重复列支了应在职工福利费、职工教育经费和工会经费（已按工资总额提足）中列支的费用。如员工体检费用、探亲路费、职工培训费用、员工食堂费用、离退休人员的活动费、职工直系亲属的医疗补助等重复在管理费用中列支。执行新会计准则后，直接在费用中列支或提取的数额是否超过规定比例，新旧政策衔接处理是否正确。

（5）业务宣传费和业务招待费的检查

将应计入业务宣传费和业务招待费项目的支出以会议费、差旅费、公杂费、办公用品等项目在管理费用中列支，在申报时，是否未按税法计算的限额进行纳税调整。

（6）是否未按权责发生制原则和配比原则扣除费用。4.各项损失是否按规定报批，是否按规定在税前扣除

5.购置、建造固定资产、无形资产购置或开发期间发生的合理的借款费用是否不作为资本性支出，而直接计入财务费用；高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整；向关联方借款利息调整是否正确。

6.与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除；逾期完工的违约金、赔偿金、逾期还贷的罚息是否挤占成本。

（二）发票方面（自查重点）

1.是否未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票

（1）异地提供建筑业应税劳务的企业开具从其机构所在地主管税务机关领购的发票。

（2）向发包方开具假发票，以隐匿收入，少缴税款。

（3）虚增工程价款或虚构部分业务，向发包方提供虚开的发票，发包方据此虚增固定资产价值或虚增税前扣除额。

2.是否以不合法凭证列支各项成本、费用

（三）其他企业所得税涉税问题 1.从低税率地区分回的投资收益是否按规定补税；（仅适用于2008年以前）2.其他。

二、增值税

1.附设的工厂、车间生产的水泥预制构件等建筑材料，用于本企业的建筑工程的，于移送时是否未申报缴纳增值税。（如进行账务处理时将水泥预制构件等建筑材料的生产地点登记为施工现场；将生产水泥预制构件等建筑材料耗用的原材料、人工费用等成本费用分解计入工程施工成本。）

2.工程完工后余料和残料的变价收入、销售废旧包装物收入是否入账。（是否按规定申报缴纳增值税）

3.建筑安装企业是否兼营建筑材料和其他货物，其收入是否申报缴纳了增值税。

第四篇：2014年苏州地方税务局股权转让企业及个人自查提纲

2014年股权转让企业及个人自查提纲

（非金融企业“金融商品及股权交易项目”方向）

一、自查对象

主要自查发生金融商品买卖业务和股权交易的非金融企业。

二、自

一般自查2012年至2013年两个的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前，或者延伸自查2014。

三、自查内容

（一）营业税自查

1．买卖金融商品营业税自查；

①自查买卖金融商品价差收入的准确性；

②自查金融商品分红派息收入的准确性及完整性。

③自查是否存在跨结转的情形；

④自查买卖金融商品的价差收入核算是否正确。

⑤投资收益。自查金融商品卖出时，成本结转的准确性；分红派息计提的准确性、完整性；

⑥自查可供出售金融资产—利息，可供出售金融资产的债券的派息金额；

⑦自查应付账款或预收账款等往来科目，明细科目，是否存在未确认收入的应税收入；

⑧自查已缴税金与已提、已申报税金是否一致，自查“应交税金”、“银行存款”。

（二）企业所得税自查

1.收入总额的自查。一是股息分红、债券收益、汇兑收益是否全部按规定入账；二是各种金融商品买卖收入的确认是否符合规定，是否存在将已实现的收入挂在往来账或体现在账外而不确认收入的情况。

2.自查税前扣除项目的真实性、合理性。

（三）个人所得税自查

1.是否按规定全员、全额地履行了代扣代缴义务。企业发放的各种名目的奖金、补贴、实物、提成以及其他应税收入是否按规定足额扣缴个人所得税，向股东派息分红是否足额代扣代缴税款，个人所得税计算方法是否正确。

2.企业的大额发票报销现象，是否存在个人以发票列支成本充抵个人收入的问题。

3.是否存在利用企业资金支付个人消费性支出或购买家庭财产而未计个税的情况。

4.投资方委派的管理层，在本公司领取工资，是否按规定代扣代缴个税；是否存在利用劳务派遣、临时工、实习生等方式变更工资、福利发放问题。

（四）其他地方税种自查

1.印花税

自查各类合同是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。记载资金的账簿按规定计算贴花后，“实收资本”和“资本公积”合计金

额增加的，增加部分是否补贴印花。是否存在签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算未按规定补贴印花税的现象；是否规定申报期限申报缴纳印花税。

2.房产税

自查房产税计税依据计算是否准确，是否足额申报缴纳房产税；自建的房产价值计算是否准确；同房屋不可分割的附属设施是否计入房产价值；对房产进行改造增加房产价值的，是否及时入账等，足额计算缴纳房产税；公司股东将股东自有房产无偿给公司使用，是否缴纳房产税。

3.其他税种：自查土地、车船使用情况，看是否已正确计算申报缴纳城镇土地使用税，车船税等其他地方税种。

（五）发票问题

自查取得发票相关业务是否真实发生，以及是否存在以不合法发票入账问题，虚增费用，造成企业所得税申报不实。

第五篇：建筑安装业自查提纲

建筑安装业自查提纲

一、营业税

（一）收入方面

1.是否按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税。

（1）合同明确规定付款日期，是否按合同规定的付款日期确认收入；

（2）合同未明确规定付款日期，或未与甲方（发包方）签订书面合同，在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据后是否确认收入；

（3）预收工程款，是否按规定申报纳税。

2.是否将甲方提供的材料价款等计入计税依据

以包工不包料方式承包工程，是否只将人工费、管理费等劳务收入作为营业税计税依据，未将甲方提供的材料、动力等价款计入计税依据，未申报纳税。

3.是否按规定结转工程价款以外的各项收入

（1）是否结转在工程价款以外收取的机械作业收入、材料转让收入、固定资产出租收入等各项收入、其他业务收入和营业外收入。或者虽按规定核算工程价款以外取得的各项收入，但未申报纳税。

（2）是否将临时设施费、劳保统筹、远征费、二次搬运费等收费项目确认为收入。

（3）超计划、超面积施工部分是否只确认成本，未确认收入。

（4）水暖、电照、给排水、宽带等施工项目的收入是否全额确认。

（5）是否将材料差价款、抢工费、优质工程奖、提前竣工奖等价外收入直接通过“应付职工薪酬”、“盈余公积”、“利润分配”等账户进行核算，或者直接冲减费用。

（6）设备出租收入是否确认收入。

4.发包方以物偿债，承包方是否按规定确认工程价款

发包方向承包方提供实物或劳务抵偿工程价款等应付款项，承包方未按规定确认工程价款，隐匿应税收入。

5.是否将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料

6.是否将工程质量差和延误工期的罚款等是否直接冲减工程价款

7.非主营业务和其他应征营业税的行为是否计税，是否将非主营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税

8.是否以自建自用建筑物名义隐匿收入

（1）是否利用自建自用建筑物不征收营业税的政策，以自建自用建筑物名义向关联企业提供建筑劳务，未确认应税收入。

（2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照规定申报纳税。

9.是否隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入

（二）其他方面

1.异地提供建筑业应税劳务是否按规定缴纳营业税

（1）是否按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，并就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税。

（2）是否自应申报之月（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证（若否，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税）。

2.其他营业税涉税问题

二、企业所得税

应全面检查各种应税收入的真实性、完整性和税前扣除项目的真实性、合法性。

（一）收入方面（内容参考营业税）

企业是否按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

异地工程。

（二）成本费用方面

1.是否混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用

（1）提前结转未完工工程成本。企业是否按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

（2）将直接费用和间接费用提前转入工程成本。

（3）擅自缩短临时设施的摊销期，虚增临时设施摊销成本。

2.是否虚列材料成本，虚增工程成本

（1）虚列已耗用材料的单价、数量，虚增材料成本。

（2）将尚未耗用的材料列入成本。

（3）将不属于材料成本、不能税前扣除的其他费用列入材料成本。

（4）取得虚开发票或虚构购进材料业务，虚增材料成本。

（5）已竣工的工地剩余已领用材料有无办理退料手续冲减成本。

3.营业费用方面

（1）固定资产折旧的检查

①是否未按规定年限计提折旧；

②是否在营业费用中一次性列支达到固定资产标准的物品；

③达到无形资产标准的管理系统软件，是否在营业费用中一次性列支。

（2）租赁费摊销方面

①租赁固定资产，是否一次性列支租赁费，未在租赁期限内平均摊销费用。

②融资租赁时，租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用。是否列支设备租赁费高于按照税法规定计算的折旧额。

③有否将经营租赁时发生应由出租方承担的费用如车辆保险费、车船使用税等列入管理费用。

（3）计税工资方面

是否虚列人工费用，虚增工程成本

是否虚列施工人员数量、虚列应付工资，虚增人工费用。

（4）“三费”方面

是否重复列支职工福利费、职工教育经费和工会经费或者列支的数额是否超过规定比例。

（5）业务宣传费和业务招待费的检查

将应计入业务宣传费和业务招待费项目的支出以会议费、差旅费、公杂费、办公用品等项目在管理费用中列支，在申报时，是否未按税法计算的限额进行纳税调整。

（6）是否未按权责发生制原则和配比原则扣除费用。

4.各项损失是否按规定报批，是否按规定在税前扣除

5.购置、建造固定资产、无形资产购置或开发期间发生的合理的借款费用是否不作为资本性支出，而直接计入财务费用；高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整；向关联方借款利息调整是否正确。

6.与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除；

（三）发票方面

1.是否未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票

（1）异地提供建筑业应税劳务的企业开具从其机构所在地主管税务机关领购的发票。

（2）向发包方开具假发票，以隐匿收入，少缴税款。

（3）虚增工程价款或虚构部分业务，向发包方提供虚开的发票，发包方据此虚增固定资产价值或虚增税前扣除额。

2.是否以不合法凭证列支各项成本、费用

（四）其他企业所得税涉税问题

1.工程完工后余料和残料的变价收入、销售废旧包装物收入是否入账。

2.从低税率地区分回的投资收益是否按规定补税；

三、个人所得税

（一）未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

如以发票报销的方式，为员工报销交通补贴、医疗费；以劳动保护费名义支付给职工人人有份的误餐费；以会议费、公杂费、宣传费名义列支部分职工奖励费；在劳动保险费中列支职工交通意外保险、员工子女保障保险等商业保险，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

（二）支付给无用工手续的临时工工资，是否代扣代缴个人所得税。

四、其他税种

（一）是否按实收资本和资本公积两项的合计，缴纳印花税。增加实收资本或资本公积，是否缴纳印花税。

（二）将工程转包、分包给其他纳税人，所签订的分包、转包合同，是否按照规定缴纳印花税。

（三）经营自用的房屋，是否按规定缴纳房产税；出租房屋的租金收入是否按规定缴纳房产税。

（四）对房产进行改造、扩建，增加的房产原值是否按规定缴纳房产税。同房屋不可分割的附属设施是否计入房产价值，按规定缴纳房产税。

（五）是否按规定将相应的土地价值计入房产原值据以征收房产税。