企业自查提纲

第一篇：企业自查提纲

企业自查提纲

（一）、自查对象

增值税税负低于以下标准的企业：金属制品业1.79%；通信设备、计算机及其他电子设备制造业1.88%；化学原料及化学制品制造业2.4%；石油和天然气开采业5.72%；石油加工及炼焦业1.5%。

（二）、自查年度

本次自查为2006年度（5—8月）税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。

（三）、自查内容

（1）、增值税

①、进项税额检查。

一、是否存在非应税业务抵扣进项税额的问题。

二、申报抵扣进项税额的抵扣凭证，是否符合规定。

三、是否存在多计进项税额、少作进项税额转出的问题。

四、是否有非正常损失计算了进项税额。

五、有无擅自扩大进项税额抵扣范围的问题。

六、是否存在大量现金收入、背书转让等付款方式，结算是否真实，是否有真实的货物交易。

七、取得多张连号增值税专用发票（包括电脑版专用发票）的企业，其业务是否真实，是否存在接收虚开专用发票的问题。

八、取得运输发票的运输业务是否真实，与销售购进货物的名称、数量是否匹配、吻合；有无取得虚开、代开运输发票抵扣税款的问题。

②、销项税额检查。重点检查销项税额是否及时足额申报纳税，是否存在隐瞒增值税应税收入的问题。

一、价外费用及视同销售行为是否按规定计提缴纳增值税，销货退回或折让的处理是否符合规定。

二、是否存在“以物易物”、“以物抵债”行为，是否按规定正确核算销项税额。

三、开具的增值税专用发票，结算关系是否真实，是否存在虚开或代开的问题。

开发区国税局2006、10、8

第二篇：自查提纲--企业所得税

自 查 提 纲

——企业所得税

自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题：

一、收入方面

（一）企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。

（二）企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。

（四）企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。

（五）是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。

（六）取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。

（七）是否存在视同销售行为未作纳税调整。

（八）是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。

（九）是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。

（十）是否存在企业分回的投资收益，未按地区差补缴企业所得税。

二、成本费用方面

（一）是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。

（二）是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。

（三）是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

（四）内资企业的工资费用是否按计税工资的标准计算扣除；是否存在工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认，提取数大于实发数。

（五）是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整。

（六）是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整。

是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。

（七）是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。

（八）是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整；计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。

（九）是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。

（十）是否存在擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。

（十一）专项基金是否按照规定提取和使用。

（十二）是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。

（十三）是否存在扩大计提范围，多计提不符合规定的准备金，未进行纳税调整。

（十四）是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。

（十五）企业从关联方借款金额超过注册资金50%的，超过部分的利息支出是否在税前扣除。

（十六）是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整。

（十七）是否存在开办费摊销期限与税法不一致的，未进行纳税调整。

（十八）是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整。

（十九）是否存在支付给总机构的管理费无批复文件，或不按批准的比例和数额扣除，或提取后不上交的，未进行纳税调整。

（二十）是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。

三、关联交易方面

是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，未作纳税调整。

第三篇：企业房产自查提纲

企业房产、土地税自查提纲

一、自有房产、土地的纳税人自查内容

1、对其注册地址、经营地址的房产、土地信息进行自查，自建或购买的房产原值、土地面积信息是否如实报告；

2、是否对自有房产产权证、土地使用证报送至主管管理所办理影像采集；

3、对其2009年至2010年期间房产税和城镇土地使用税完税情况应进行自查，全部房产原值及实际占用的土地面积是否如实申报；

4、已完工项目是否及时转入固定资产，是否计入原值按规定申报房产税；

5、已立项未开发的土地是否申报城镇土地使用税

6、地下建筑是否按照有关规定缴纳房产税。

二、承租房产、土地的纳税人自查内容

1、对其房屋租赁合同进行自查，合同内容是否真实，是否报送至主管管理所办理影像采集；

2、房屋租赁合同中的租金是否符合天津市2009、2010年房屋租赁市场指导租金；

3、承租纳税人，支付租金是否取得合法有效的凭证；

4、纳税人无偿借用或无租使用个人住房、免税单位房产的由使用人按照房产原值计算缴纳房产税；

三、出租房产、土地纳税人自查内容

出租房产、土地纳税人，对其取得租金收入进行自查，是否按规定申报营业税、房产税、城镇土地使用税、个人所得税、企业所得税等；

以上纳税人通过自查无问题的，需上报自查无问题承诺报告。谨声明：上述自查报告内容是根据本单位实际情况所写，是真实的、可靠的、完整的。法定代表人（签字）”。单位盖章。

第四篇：房地产行业企业所得税自查提纲

房地产行业企业所得税自查提纲

一、收入方面

应全面自查各种应税收入的合理性、完整性和及时性。

（一）主营业务收入（自查重点）

1、销售开发产品收取的价款和价外费用是否未按规定入账，少计收入。（1）在开发产品完工前，取得的预售收入（包括定金）是否全部计入“预收帐款”进行申报缴纳税款；是否计入“预收账款”以外的往来科目，长期挂账不申报纳税；

（2）是否将售房款冲减成本、费用或直接转入关联单位，未按规定入账；是否将售房款打入个人储蓄账户或信用卡账户，存在帐外收入等情况；（3）总机构有无将分支机构的未完工开发产品的销售收入合并计入；（4）私改规划，增加销售面积的收入是否未按规定入账；

（5）销售阁楼、停车位、地下室以及精装房装修部分单独开具收款收据，取得的收入是否未按规定入账；

（6）拆迁补偿收入是否未按规定确认收入；

（7）是否采取包销低价开票方式，少计收入。（与包销商签订一个价格较低的包销合同，按约定的包销价格开具发票，高于包销价格的房款由包销商收取并开具发票或收据；

（8）收取的定金、违约金、诚意金等是否按规定确认收入；

（9）向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项及其他各种价外费用，是否按规定确认收入。

2、开发项目完工后，是否将收入挂在“预收账款”等科目长期不结转收入。

3、按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时报纳税。

4、采取委托销售方式销售开发产品，是否及时收取售房款，或者部分售房款由中介机构收取开具发票或收据，开发企业未计入收入。

5、以银行按揭方式销售开发产品，开发企业在收到首付款，银行按揭款到账后，是否按规定计入收入，是否将收到的银行按揭款按银行贷款的名义计入“短期借款”等科目，不做收入。

6、对将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款是否确认收入，出售时是否确认收入。

7、发生视同销售行为，是否确认收入。

（1）以开发产品换取土地、股权，是否未按非货币资产的准则进行税务处理；（2）以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、银行贷款本息、动迁补偿费等债务，是否按规定计税；

（3）将开发产品用于捐赠、赞助、广告、职工福利、奖励、分配给投资者，是否按规定申报纳税；

（4）将开发产品低价销售给本单位职工或有经济利益往来的单位或个人，是否按市场价足额申报纳税；

（5）将公共配套设施无偿赠与地方政府、公共事业单位以外其他单位的，是否按规定申报纳税。

（二）其他收入

1、房屋出租收入

（1）出租收入是否抵顶工程款、银行贷款利息，未确认收入；

（2）出租收入（如将未出售的房屋、商铺、车库或车位等出租）、周转房手续费收入等是否不按税法规定的时间入账或计入“应付账款”等往来科目贷方，未确认收入；

（3）以明显低于市场价格出租给关联方，未按规定计税。

2、商品房售后服务如物业收入、代客装修、清洁等取得的收入及材料销售收入、无形资产转让收入和固定资金出租收入等是否按规定申报纳税。

（三）其他

1、未完工开发产品的预售收入是否按规定预计毛利额，计入当前应纳税所得额；

2、产品完工后是否及时结算计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当本项目的应纳税所得额与其他项目应纳税所得额合并缴纳企业所得税。对于跨开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。

3、取得政府的经济补偿、奖励收入是否缴纳企业所得税。

4、客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的违约金等是否足额计取收入。

二、成本费用方面（自查重点）

1、取得的土地资产是否按规定计价。是否擅自扩大或减少土地资产的价值，是否存在将土地三通一平后，进行评估，虚增土地成本。

2、是否虚增拆迁补偿费，虚增成本。

（1）是否存在虚增拆迁户数，多列拆迁补偿费或虚增补偿金额，多列拆迁补偿费；

（2）征地、拆迁支出，是否按规定进行归集分摊，涉及分期分片开发的，未在各个项目进行合理分摊；

3、是否签订虚假合同、协议，虚列、多列或重复列支成本费用。（1）是否签订虚假单项合同，取得虚开发票，加大建安工程费；

（2）是否从有关联关系的贸易公司购进材料，向关联企业发包或分包工程，人为提高材料价格或建安费用，转移利润；

（3）采用包工不包料方式发包工程，在开发企业提供材料、水电和其他物资已凭发票计入开发成本的情况下，是否有让施工企业按劳务费和材料价款的合计金额再次开具发票，并负担多开部分的税款，重复列支开发成本；

（4）是否虚列工程设计、监理等费用。

4、是否取得不合规定的发票入账，多列成本费用。

取得作废发票入账，涂改、伪造、自行填开发票入账，取得第三方开具的发票入账，取得开具内容不实的发票入账等。

5、是否混淆成本核算对象，未按配比原则结转产品成本。

（1）未根据开发项目的特点及实际情况确定成本核算对象，所有开发工程成本在一个账户中核算，无法确认当期单项工程开发成本；（2）企业各期成本核算混乱，提前列支下期项目成本；（3）一次性列支应由各期分摊的土地成本（含土地附属成本）；

（4）未单独核算有偿转让或自用配套设施的成本，将其全部计入可售房屋开发成本；

（5）虽单独核算有偿转让或自用配套设施的成本，但只分摊其建筑安装工程费，而土地成本、前期工程费、基础设施费、借款利息等费用在已售房屋中分摊。

（6）发生售房退回业务，只冲减收入，不冲回已结转成本。

6、是否将资本性支出直接列入当期成本，减少应纳税所得额。

（1）将办公用的电子设备、汽车及音像设备等固定资产计入销售费用或在低值易耗品科目中核算，进行税前扣除；

（2）由开发企业投资建设的，位于开发小区内的邮电通讯、学校、医疗等配套设施在完工后出租的，未将其按固定资产进行账务处理；

（3）在开发小区内建造的会所、售楼部、停车场库、物业管理场所等产权归开发企业所有的，未按固定资产进行账务处理；

（4）临时出租的待售开发产品，对其已提取折旧是否正确。

7、是否扩大期间费用列支范围与标准，减少应纳税所得额。

（1）“广告费”、“业务宣传费”、“业务招待费”、“坏账损失”等期间费用是否按规定的范围及标准进行扣除，是否存在为规避扣除比例的限制而将上述费用部分直接计入开发成本的情况，预售收入是否作为广告费、业务宣传费、业务招待费的计提基数，多列管理费用；

（2）开发产品完工前的借款利息，是否一次性列入当期损益，虚增财务费用；高于同期同类商业银行贷款利率支付的利息是否调整；向关联方借款利息调整是否正确；从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%，超过部分利息支出，是否已作纳税调整；

（3）工资及“三费”扣除是否正确，是否将未缴纳个人所得税或社保等五项基金的工资性支出直接列入营业费用，未作纳税调整；

（4）计提以前的应计未计、应提未提的折旧或费用是否已作纳税调整；（5）有否在税前扣除与收入无关的支出，如违规列支行政性罚款。

8、其他问题

（1）计提的各项准备金是否已作纳税调整；

（2）政策性减免税是否视作已缴税金，少申报缴纳企业所得税；

（3）以前损益调整事项未计入以前所得计缴所得税的，是否已作纳税调整；

（4）接受捐赠货币性资产是否未调增应纳税所得额；接受非货币性资产是否存在低价入账现象，少计所得额；

（5）固定资产盘盈收入是否入账或低价入账，少缴所得税；未经审批的固定资产盘亏，是否未作纳税调整；

（6）无法支付的应付账款长期挂账不并入应纳税所得额，少缴所得税；预提费用的贷方余额长期挂账，是否作纳税调整。（7）其他。

第五篇：出口企业自查提纲

自查提纲

一、出口企业的财务制度、科目设置、账簿凭证、账务处理及会计核算是否符合规定。

二、出口企业购、销的账、款、货、票与资金流向是否正常对应，合同签订、发票开具、货物流转等环节时间是否符合逻辑。是否存在虚开、接受虚开增值税专用发票的行为。

三、是否按规定申报退（免）税，是否错误使用出口货物的商品代码，将低退税率货物申报为高退税率货物或出口同一货物否存在使用不同商品代码申报退税。

四、实行来料加工、深加工结转、国家规定免税的出口货物，所耗用的国内原辅材料的进项税额是否按规定转出。

五、出口经营活动中是否存在国税发[2006]24号列举的七种情况，是否存在“四自三不见”及买单业务。

《国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知》（国税发〔2006〕24号）规定：

凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税：

（一）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；

（二）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；

（三）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；

（四）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；

（五）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；

（六）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；

（七）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。

出口企业凡从事上述业务之一并申报退（免）税的，一经发现，该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款；并由省级以上（含省级）税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退（免）税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

六、是否有未按国税发[2005]199号规定的要求进行单证备案的情况。《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发[2005]199号）规定：

出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查：

（一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等；

（二）出口货物明细单；

（三）出口货物装货单；

（四）出口货物运输单据（海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据，包括国内货物起运地到出口口岸的运输单据，报关的各项费用等）。

出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。

七、生产企业是否存在外购产品不符合国税函[2002]1170号文件规定而申报免抵退税的情况。

《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税函[2002]1170号）规定：

（一）生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。

1、与本企业生产的产品名称、性能相同；

2、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；

3、出口给进口本企业自产产品的外商。

（二）生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

1、用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

2、不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

（三）凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。

1、经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

2、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

（四）生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

1、必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

2、出口给进口本企业自产产品的外商；

3、委托方执行的是生产企业财务会计制度；

4、委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。