厦门经济特区税收优惠政策规定

第一篇：厦门经济特区税收优惠政策规定

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厦门经济特区税收优惠政策规定

出口企业的优惠政策

一、高新技术产品优惠政策

对列入科技部、外经贸部《中国高新技术商品目录》的产品，凡出口退税率适用征税率的，经国家税务总局核准，产品出口后，从1999年10月1日起，可按征税率及现行出口退税管理规定办理退税。

——财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知（财税字〔1999〕273号）。

二、中标产品优惠政策

从1998年1月1日起，对中标的机电产品恢复退税。利用国际金融组织或外国政府贷款采取招标方式，由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料，应由企业于中标货物支付验收后，向当地主管出口退

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税税务机关报送《出口货物退（免）税申报表》，并提供以下证明及资料：

1、由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；

2、中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同。如中标人为外贸企业，则还应提供中标人与供货企业签订的收购合同（协议）；

3、中标货物的购进增值税专用发票。中标货物已征消费税的，还须提供专用税票；（生产企业中标的，应征消费税在生产环节免征）；

4、中标人按照标书规定及供货合同向用户发货所提供的发货单；

5、分包中标项目的企业除提供上述单证资料外，还须提供与中标人签署的分包合同（协议）；

6、增值税税收（出口货物专用）缴款书。

——国家税务总局关于利用外国贷款采用国际招标方式，国内企业中标的机电产品恢复退税的通知（国税发〔1998〕65号）。

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三、提高退税率

从1999年7月1日起，机械设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品出口退税率维持17％不变，服装的出口退税率提高到17％；服装以外的纺织原料及制品、四大类机电产品以外的其他机电产品及法定征税率为17％且现行退税率为13％或11％的货物的出口退税率提高到15％；法定征税率为17％且现行退税率为9％的其他货物和农产品以外的法定征税率为13％且现行退税率未达到13％的货物的出口退税率提高到13％；农产品的出口退税率维持5％不变。

——国家税务总局关于提高部分出口货物退税率的通知（国税明电〔1999〕11号）。

从2001年7月1日起，将纱布的出口退税率由15％提高到17％，具体执行时间以“出口货物报关单（出口退税联）”上注明海关出口日期为准。

——国家税务总局关于提高部分棉纺织出口退税率通知（国税发〔2001〕74号）。

四、有进出口经营权生产企业自营（委托）出口免、抵、退优惠政策

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凡具有进出口经营权生产企业自营出口或委托出口的自产货物，除另有规定者外，一律实行“免、抵、退”税管理办法，自产货物指生产企业购进原辅材料，经过企业加工生产或委托加工生产的货物（含扩散加工产品，协作生产产品），生产型集团公司收购本集团成员企业生产的货物，也视同自产货物。生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物占本企业当期全部货物销售额50％以上，在一个季度内因抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。

——财政部、国家税务总局关于有进出口经营权的生产企业自营（委托）出口货物实行“免、抵、退”税收管理办法的通知（财税字〔1997〕50号）。

出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）及其他规定的退税凭证办理退税。生产企业（包括外商投资企业）自营或委托出口的下述产品，可视同自产产品给予退（免）税。

（1）外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；

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（2）外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；

（3）收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；

（4）委托加工收回的产品。

——国家税务总局关于出口退税若干问题通知（国税发〔2000〕165号）。

五、运往境外作为在国外投资的货物的退税规定

对外投资是指国内企业以现金、实物、无形资产或者通过购买股票、债券等有价证券的方式对外进行的投资。

企业在国内购买运往境外作为国外投资的货物，其货物的最终消费在国外，而且还为国家节省了外汇，为了支持利用国内货物参与国外投资，国家规定对这类货物也视同出口货物予以退税。

具体的退税办法是企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物，可于所购货物报关出口后，向当地主管出口退税的税务机关报送

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《出口货物退（免）税申请表》申请办理退税。

同时提供下列单证和资料，以备审批退税的税务机关核查。

1、对外贸易经济合作部及其授权单位批准其在国外投资的文件（影印件）。

2、在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本。

3、出口货物的购进增值税专用发票。

4、出口货物报关单（出口退税联）。

5、增值税税收专用缴款书。

运往境外作为在国外投资货物的应退税额依出口货物购进的增值税专用发票所列的进项金额和税额计算。

六、A、B类企业优惠政策

（一）A类企业须同时具备以下条件：

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1、必须是生产船舶、大型成套机电设备等生产周期通常在1年以上产品的具有进出口经营权的生产企业；

2、年创汇额在3000万美元以上；

3、从未发生过骗税问题；

4、企业拥有一定规模的资产，如发生骗税案件或错退税款问题，可抵押所退（免）税款；

5、企业财务制度健全。

（二）B类企业须同时具备以下条件：

1、连续2年创汇额在3000万美元以上（生产企业可放宽为2000万美元以下）；

2、近3年来未发生过骗税或涉嫌骗税问题；

3、企业拥有一定规模的资产，如发生骗税案件或错退税税款问题，可抵押所退（免）税款；

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4、企业财务制度健全。

对A类企业实行先预退税后核销的管理办法。A类企业出口的货物，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细帐，按季填具《生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表》或《生产企业出口货物退（免）税申报表》申报退（免）税。经审核无误，主管税务机关可据此办理退（免）税的审核、审批手续。待该企业将有关退税凭证收集齐全后，再予逐笔复审（包括凭证审核、电子信息对审）核销已退（免）税款。所退（免）税款在年度终了后，按出口退税清算的规定进行清算，多退（免）税款予以补缴入中央库，少退（免）税款予以补退。

B类企业在货物报送出口后可凭出口货物报关单（出口退税专用联）、增值税税收（出口货物专用）缴款书申报退（免）税，其他凭证（即出口收汇核销单、出口发票）可不按月附送，但须装订成册备查，主管出口退税机关经审核（包括凭证审核、电子信息对审）无误，即可办理退税审批手续。

——国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知（国税发〔1998〕95号）。

 对行政许可的变更有什么法律规定2018(2018)http://s.yingle.com/l/cs/677290.html

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 几种典型可得利益损失的计算

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 关于调整农业税税率的通知

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 债权凭证的含义是什么

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 关于示范繁殖农场农业税免征范围的补充规定 http://s.yingle.com/l/cs/677268.html

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 债权凭证需要记载的哪些内容

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  印花税的申报期限 http://s.yingle.com/l/cs/677266.html 以固定资产投资入股,投资方应缴纳哪些税 http://s.yingle.com/l/cs/677265.html

 可得利益损失赔偿如何计算

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 关于做好农业税农业特产税

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 公司逃避债务有哪些主要的方式

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市

可

以

获

得

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  违约金应怎样做账 http://s.yingle.com/l/cs/677255.html 会计中的记

账

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是

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 河南省降低农业税税率实施方案

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 利用职务之便盗用财务是不是构成经济犯罪 http://s.yingle.com/l/cs/677252.html

 涉外及涉港澳的海事

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 迟延履行债务利息具体是怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677250.html

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 关于开展农业税收工作检查的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677246.html

 工伤赔偿怎么做凭证

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 非单位员工的火车票可以做账吗

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 工程施工与工程结算账务处理

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 债务置换要如何规避风险

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 债权凭证有哪些含义及优点

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 国税办税流程一览表

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 债权凭证指的是什么意思

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 如何能降低应收账款损失

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 广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定 http://s.yingle.com/l/cs/677237.html

 债权凭证制度具体有哪些积极作用 http://s.yingle.com/l/cs/677236.html

 城市房地产税的征收范围

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 关于农业税折征代金问题的批复

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 什么是金融资产确认与计量差异

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 个税起征点调至3000元个人纳税额怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677232.html

 付员工工伤的钱如何做账

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 集团公司的预算编制及其考核是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677230.html

 仓储收入构成的表现具体有哪些

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 以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税 http://s.yingle.com/l/cs/677228.html

 债权凭证制度产生的积极作用有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677227.html

 新个税起征点下我的工资需缴纳多少个税 http://s.yingle.com/l/cs/677226.html

 财务管理公司债券是什么

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 支付职工工资内包括代付保险怎么做账 http://s.yingle.com/l/cs/677224.html

 如何利用会计处理职能实现税收筹划 http://s.yingle.com/l/cs/677223.html

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 天津市征收农林特产农业税若干规定 http://s.yingle.com/l/cs/677222.html

 犯罪嫌疑人的财务需要扣押吗

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 对纳税人未按规定注销或者画销已粘贴的印花税票，税务机关将会对其进行何种 http://s.yingle.com/l/cs/677220.html

 财务人员用工证明书写格式2018 http://s.yingle.com/l/cs/677219.html

 企业应收票据核算中的问题主要有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677218.html

 金融负债的含义是什么

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 什么是代扣代缴义务人

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 债务人和债权人分别对债务重组的会计如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677215.html

 审计局审计项目前要出预算吗

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 拖航时应当注意什么

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 关于体育彩票销售点个人所得税有关问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677212.html

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 我单位购进固定资产增值税进项能抵扣吗 http://s.yingle.com/l/cs/677211.html

 关于吉林省免征农业税试点工作方案的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677210.html

 关于农业税征收中的两个问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677209.html

   共同海损理算 http://s.yingle.com/l/cs/677208.html 发票购领 http://s.yingle.com/l/cs/677207.html

关于加强农业税个体纳税户征收管理办法 http://s.yingle.com/l/cs/677206.html

  土地税如何计算 http://s.yingle.com/l/cs/677205.html 关于饮食娱乐场所内设吧台销售烟酒征收营业税问题的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677204.html

 从事会计工作年限证明书写格式http://s.yingle.com/l/cs/677203.html

2018  将财政资金存入金融机构取得的利息收入要缴营业税吗 http://s.yingle.com/l/cs/677202.html

 光船租赁合同的概念是什么

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 受托加工和委托加工的账务如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677200.html

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 关于农业税折征代金问题的通知

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  过失损坏财务赔偿 http://s.yingle.com/l/cs/677198.html 不按规定(2018)申请审计、评估、鉴定会有什么后果 http://s.yingle.com/l/cs/677197.html

 财务部人员岗位责任制包含哪些内容 http://s.yingle.com/l/cs/677196.html

 现金流量表编制具体方法是什么

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 关于加强农业税收征管机构队伍建设的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677194.html

 托收凭证模板怎么填写

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 建筑工程拖欠工程款要如何解决

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 如何构建网络环境下会计信息系统内部控 http://s.yingle.com/l/cs/677191.html

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第二篇：拉萨市引进人才优惠政策规定（定稿）

拉萨市引进人才优惠政策规定

拉萨市引进人才优惠政策实施细则（试行）

为了深入推进人才强市战略，吸引更多优秀人才到拉萨施展才华和创新创业，根据《拉萨市中长期人才发展规划纲要（2011—2020年）》和全市人才工作会议精神，制定本实施细则。

一、人才引进的指导思想及对象、方式

（一）指导思想

以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，牢固树立“人才资源是第一资源”的观念和更加开放的人才观，尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造，着眼于引得来、留得住、用得好，完善人才引进机制，健全人才服务保障，拓展人才发展空间，把拉萨建设成区域性人才高地，为全市经济社会持续快速健康发展提供更加有力的人才保障和智力支持。

（二）引进对象

拉萨市引进人才是指根据工作需要，从非拉萨单位、非西藏生源高校毕业生中引进到拉萨工作、创业的人员。主要包括以下五类：

1、领军型人才：指专业水平、能力素质和工作实绩特别突出，对某一产业、行业发展起引领作用的高层次人才。主要包括国家“百千万人才工程”人选；享受国务院、省级政府特殊津贴人员；省级以上学科、学术、技术带头人、中青年专家或者科学技术奖获得者。

2、复合型人才：指具备特殊专长或者技能，工作能力和实绩突出，能独立或者带领团队承担某一领域工作的复合人才。主要包括重点领域、重点项目、重点学科、重点课题或者重点部门的带头人。

3、骨干型人才：指在某一领域有特殊专长或者技能，能发挥骨干作用的人才。主要包括有特殊专长或者技能的业务骨干、技术骨干、拔尖人才、民间艺人；取得发明、实用新型、外观设计专利或者其它自主知识产权的人员；地市级科学技术奖获得者。

4、创业型人才：指以带技术、带项目、带资金的形式到拉萨投资创（领）办企业的创新创业人才。主要包括企业主导产品和服务具有较大市场潜力，能够填补市内空白或者引领相关产业发展的科技开发人才（或者团队）或者企业经营管理人才（或者团队）。

5、普通型人才：指为填补相关专业技术领域人才缺口，成规模成批量引进，专业能力和综合素质符合岗位要求的专业技术人才或者技能人才。主要包括各类一般性人才和具有全日制本科以上学历的应届高校毕业生。

（三）引进方式

引进人才的方式主要有三种。一是调入引进，即调入拉萨机关、企（事）业单位工作。二是开发引进，即引进科技开发人才或者企业经营管理人才到拉萨创新创业。三是柔性引进，以聘用、借用、雇员、兼职、顾问、客座、项目引进、人才派遣（租赁）、智力服务、技术入股、合作研究、技术咨询等柔性流动方式引进。

二、引进人才的优惠政策

（一）工作待遇。对以调入方式引进的领军型、复合型和骨干型人才，提供相应的工作条件和项目协调等相关服务工作；一次性提供20万元、10万元、4万元自由支配的资助费；每年分别提供3次以内、2次以内、1次以内应邀参加国际国内学术技术交流合作的差旅费；对领军型人才，由所在单位保证其工作和生活用车，尊重本人意愿，自带或者配备1-2名工作助手,并按照骨干型人才标准确定工作助手待遇。

（二）生活待遇。对以调入方式引进的领军型、复合型、骨干型和普通型人才，分别在市区无偿安排条件较好的住房，并一次性提供8万元、5万元、2万元、2000元安家费；住房内水、电、气、宽带和固定电话“五通”，免交安装成本费；每年安排一次体检；学龄子女优先安排到条件较好的学校就学或者幼儿园入托，同等享受升学、公开招录、就业等优惠政策；对领军型、复合型、骨干型人才，尊重本人意愿随调已参加工作的配偶、子女。

（三）职务待遇。调入行政机关的引进人才，职务层次保持不变。调入事业单位的引进人才，承认原有职称、身份和专业技术职务任职资格，可聘任原等级的专业技术职务，也可根据其自身条件和岗位需要低职高聘；有突出贡献的，可破格晋升专业技术职务；在保质保量完成本职工作的前提下，可有偿应聘到其它单位担任技术指导、顾问或者讲学等临时工作。

（四）奖励待遇。凡通过本人技术、管理取得经济效益的引进人才，经本人申请和市人才工作协调小组委托审计、财政、税务等部门认定后，由用人单位连续5年按税后新增利润10%的标准予以奖励。对在技术创新和重点项目等方面获得重大成果、发挥主要作用的引进人才，经权威部门确认后，由用人单位从项目产生效益的第1年起，连续5年按税后新增利润的10%予以奖励。对由引进人才主要带领或者实施、获得地市级（含地市级）以上科技进步奖的项目，对引进人才个人予以所获奖金同等金额的奖励。有发明专利等高新技术成果的引进人才，其成果可作为无形资产参与项目投资，权利、义务由双方协议确定。

（五）政治待遇。同等条件下，优先为引进人才提供支持和解决困难。对成绩显著，贡献特别突出的引进人才，予以嘉奖或者记功。引进人才调入后，尊重本人意愿，可推荐为市、县（区）人大代表候选人或者市、县（区）政协委员候选人。对符合领导干部条件且具备行政管理才能的引进人才，可按《干部选拔任用条例》规定推荐为党政领导干部。

（六）福利待遇。调入引进人才享受同类人员休假、事假等福利待遇，按确定的职级或者职称享受相应的工资待遇，其中引进到企事业单位工作的，工资待遇可以放开，可实行协议工资或者年薪制等分配形式，从优确定工资福利待遇。引进人才因公就读深造或者出国留学的时间可计算连续工龄。

（七）社保待遇。引进人才调入后，其社会保险和住房公积金按国家有关规定执行，调入前的社会保险关系按照有关规定转移，不能正常接转的由相关职能部门协调转移。

（八）户口待遇。引进人才调入后，愿落户拉萨的，按有关规定办理入户手续；不愿落户拉萨市的，可办理《拉萨引进人才工作证》，享受拉萨籍居民相关待遇；其配偶、子女户口可随迁并优先解决城镇居民户口，免收户口办理所有费用。

（九）创业待遇。创业型引进人才创办企业，优先享受各项创业优惠政策。

（十）其它待遇。引进人才与用人单位以合同、协议等形式确定权利义务和支付报酬的，按合同、协议等执行。以柔性流动方式引进的人才，不受国籍、户籍、地域、身份、档案、人事关系的制约，可在不改变其与原单位人事关系的前提下，采取一事一议的方式，由用人单位与引进人才商定优惠政策和相关待遇，签订引进协议，并报市委组织部、市人力资源和社会保障局备案。

三、人才引进的程序

根据拉萨经济社会发展需要，对引进人才实行计划管理，严防盲目引进。领军型、复合型、骨干型和普通型人才引进的具体程序如下。

（一）报送计划。用人单位根据工作需要，制定引进人才计划，于每年10月30日前向市人力资源和社会保障局申报次年人才引进计划。

（二）公开招聘。市人力资源和社会保障局结合用人单位人才引进计划，开展调研论证，并编制《拉萨市急需紧缺人才引进目录》，明确各类急需紧缺人才能力素质的基本要求，报市委组织部审核后公开发布，面向社会公开、择优招聘人才。引进目录发布期间，用人单位可根据实际需要自主物色人才；市委组织部可视应聘情况，会同市人力资源和社会保障局、用人单位到市外、区外或国（境）外招才引智。

（三）拟定人选。用人单位将引进人才有关材料，报市人力资源和社会保障局初审，市人力资源和社会保障局对照本细则和《拉萨市急需紧缺人才引进目录》要求，拟定引进人员名单，报市委组织部审核。

（四）组织考察。市委组织部、市人力资源和社会保障局、用人单位及其主管部门组织相关人员对拟引进人才进行考察，对符合条件的，提交市人才工作协调小组研究审议，审议通过后由市委组织部报市委审批。

（五）正式引进。市人力资源和社会保障局组织用人单位与引进人才签订协议，办理相关手续，在拉萨市政府门户网站和“拉萨人才网”公示引进人才情况，向市委组织部汇报相关工作，申请发放引进人才的资助费、安家费和生活补贴。对创业型引进人才，由市科学技术局会同有关部门做好相关协调服务工作。

四、引进人才的管理与服务

（一）管理权限。市委组织部是全市引进人才工作的牵头部门，负责对全市引进人才工作的宏观管理和统筹协调；市人力资源和社会保障局是全市引进人才的综合管理部门，在党管人才工作格局下，负责领军型、复合型、骨干型和普通型人才引进的具体工作，并负责指导、协调用人单位管理、服务引进人才；用人单位及其主管部门是引进人才日常管理的主体，负责对引进人才的日常管理和考核评价；市科学技术局是创业型引进人才管理的职能部门，具体负责创业型引进人才的管理、服务工作，并向市委组织部汇报相关工作。

（二）服务渠道。健全引进人才信息数据库，建立市委、市政府、组织人事部门、主管部门领导联系引进人才制度，每年召开一次引进人才座谈会，了解其工作、生活情况，解决困难和问题。实行引进人才流失问责制，有引进人才流失的县区和部门，市委组织部要对党委（组）书记问责。

（三）考核评价。每年年底对引进人才考核一次，考核内容主要包括政治表现、履职情况、创新精神、科学科研成就、课题项目进展和工作实绩等情况。具体考核工作由市人力资源和社会保障局组织，县（区）人力资源和社会保障局、市直单位政工人事部门实施。对表现差的引进人才，由市人力资源和社会保障局报市人才工作协调小组研究后，取消其享受的有关引进人才优惠政策和待遇，直至解聘（辞退）；造成严重后果的，按有关规定追究相关单位、个人的责任。

（四）服务期限。以调入方式引进的人才，在拉萨最低服务期限为五年。服务期未满一年的，全额追回资助费和安家费。服务期满一年不足五年的，按每年25%的比例追回资助费和安家费。

（五）经费保障。设立拉萨市人才培养开发专项资金，确保人才引进、资助和激励等工作顺利开展。市委组织部负责对专项资金的宏观管理和统筹协调。市财政局根据市人才工作协调小组的工作安排负责资金落实。

五、企业等其它单位引进人才

鼓励支持企业、差额拨款和自收自支事业单位及其它非公有制组织引进各类人才到拉萨工作，其相关待遇由用人单位与引进人才本人双方协商确定，人才引进、培养、开发、奖励所产生的费用由用人单位自行负责，并视情况从引进人才专项资金中予以一定补贴。

六、其它事项

本细则从下发之日起实行，由市委组织部负责解释和监督。拉萨市之前有关政策与本细则不一致的，以本细则为准。

发布时间：2012-3-2 12:28:14 信息来源：拉萨人才网 查看：23

第三篇：政府创业优惠政策规定

政府创业优惠政策最新规定

导读：我根据大家的需要整理了一份关于《政府创业优惠政策最新规定》的内容，具体内容：做创业不分阶级年龄，现在做创业政府有没有出台相应的优惠政策？如今最新的创业政策是什么呢？一起来看看下面我为你带来的“政府创业政策”，欢迎阅读！自主创...做创业不分阶级年龄，现在做创业政府有没有出台相应的优惠政策？如今最新的创业政策是什么呢？一起来看看下面我为你带来的“政府创业政策”，欢迎阅读！

自主创业优惠政策

一、自主创业优惠政策

1.国务院办公厅《转发人力资源社会保障部等部门关于促进以创业带动就业工作指导意见的通知》(国办发[2008]111 号)

2.人力资源和社会保障部《关于推动建立以创业带动就业的创业型城市的通知》(人社部发[2008]87 号)

3.福建省政府办公厅《转发省劳动保障厅等部门关于促进以创业带动就业工作意见的通知》(闽政办[2009]33 号)

4.《龙岩市创建创业型城市工作意见的通知》(龙政综[2010]511 号)

二、自主创业优惠政策解读

1.在人力资源和社会保障政策方面对创业者有哪些政策支持?

(1)鼓励重点人群自主创业。就业困难人员在享受社会保险补贴政策期间实现自主创业，领取了工商营业执照正常经营的，允许其继续享受社会

保险补贴至规定期满。高校毕业生参加创业培训后实现自主创业，领取了工商营业执照正常经营的，可比照就业困难人员灵活就业申请享受不超过3 年的社会保险补贴。失业人员在享受失业保险待遇期间实现自主创业，领取了工商营业执照正常经营的，可将其按规定未领取完的失业保险金一次性支付给本人。

(2)扩大创业培训补贴范围。创业培训补贴的范围由失业人员扩大到登记失业的大中专毕业生、技工院校毕业生、复退军人、返乡农民工、残疾人、农村被征地农民和实行计划生育的独生子女户、二女结扎户人员，并逐步将城乡所有有创业愿望并参加了创业培训的劳动者全部纳入享受创业培训补贴的范围。创业培训补贴标准根据培训项目和培训内容确定，在省定的基础上逐步提高创业培训补贴标准。

2、我县在财政金融信贷方面对创业者有哪些政策支持?

答：(1)设立创业扶持基金，确保创建创业型城市工作的各项费用支出。各级政府每年可从再就业基金和失业保险基金中安排一定比例资金充实创业扶持基金，确保创业扶持基金规模逐年扩大。创业扶持基金主要用于提供贷款担保、贷款贴息、创业孵化基地的补助、经营场地的补贴、创业成功奖励、实训基地补助、项目推介补助、创业师资人员的聘用等。

(2)加大小额担保贴息贷款支持力度。就业困难人员、城镇登记失业人员、复员转业退役军人、高校毕业生和返乡创业农民自主创业的，可申请小额担保贴息贷款或其他形式的小额贷款贴息。小额担保贴息贷款额度最高可达到 8 万元，贷款期限最长不超过 2 年。对符合现行规定条件的人员首次小额贷款还本(付息)后，再次新创业或设立分公司(店)，在其新办理

工商注册登记后，允许其再次申请小额贷款，贷款(或贴息贷款)额度最高不超过人均 8 万元，贴息利率和贴息期限仍按现行有关规定。

劳动密集型小企业当年新招用符合小额担保贴息贷款申请条件的人员达到企业现有在职职工总数 30%(超过 100 人的企业达 15%)以上、并与其签订 1 年以上劳动合同的，小额担保贴息贷款经办金融机构可根据企业实际招用人数合理确定小额担保贴息贷款额度，最高不超过人民币 200 万元，贷款期限不超过 2 年。对达不到上述规定条件的，可根据其实际吸纳符合小额担保贴息贷款申请条件的人员数量，按人均 2 万元的标准合理确定小额担保贴息贷款额度，最高不超过人民币 200 万元。小额担保贷款利息由财政在中国人民银行公布的贷款基准利率基础上上浮 3 个百分点以内，给予全额贴息。

3、我县在创业经营场地方面有哪些政策支持?

答：(1)建立创业孵化基地。依托现有工业园区、专业化市场中已创业成功的优秀企业，或利用各地闲置的厂房、场地等设施，按照政府扶持、市场化运作的原则，建设各具特色的创业孵化基地，为缺乏创业经验和经营场地的创业者提供开业指导、经营管理、投资融资、市场开发等孵化服务。对于列为县级创业孵化基地的单位，通过以奖代补的方式，由政府创业扶持基金给予孵化基地一定数额的补助资金。基地内创业企业按照国家规定享受相关的税收优惠政策，提供相关的创业服务。鼓励各类成功企业加盟孵化基地，成功企业为创业培训人员提供实训、孵化服务的，由政府创业扶持基金给予一定的补助费用。

(2)放宽经营场所限制。按照法律、法规规定的条件以及程序和合同约

定，允许创业者将家庭住所、租借房、临时商业用房等作为创业经营场所。经电信主管部门核发许可证并依法办理注册登记手续后，鼓励在互联网上开办公司从事经营活动。对法律、法规未规定必须办理工商登记的城镇、农村流动经营业户，大中专毕业生个体从事学习辅导、翻译服务等，可免予办理工商登记手续。

4、我县对创业者在工商、税收方面有哪些政策支持?

答：(1)放宽市场准入。除国家法律、法规明令禁止的行业和领域外，所有行业和领域全面向各类创业主体开放，公民和各类组织均可依法自主创业，申办有限责任公司、股份有限公司、个人独资企业、合伙企业、农民专业合作社等各类经济实体和个体工商户。鼓励发展一人有限公司。允许创业人员选择最低出资门槛注册企业，并允许注册资本分期到位。创业人员申办合伙企业、个人独资企业以及个体工商户，可自行申报出资数额，出资多少不受限制。以科技成果出资的，经公司全体股东一致同意，其出资比例可达到注册资本总额的 70%。

(2)实行税费优惠。税务部门对登记失业人员创办企业的，凡符合相关条件，按国家规定享受税收优惠政策。符合有关残疾人就业优惠条件的，享受现行增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税收优惠政策。工商部门实行行政事业性收费减免，登记失业人员、残疾人、退役士兵以及毕业 2 年以内的高校毕业生，凡从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等)的，自其在工商部门首次注册登记之日起 3 年内，免交管理类、登记类和证照类有关行政事业性收费。

5、如何通过建立创业培训和实训基地以及加强创业培训师资队伍建设

来提高全民创业能力?

答：(1)加强创业培训基地、实训基地建设。实行创业培训定点机构制度，制定和完善创业培训定点机构认定标准、管理办法。以连城县职专学校为基础，以社会培训机构为补充，通过考评招标方式确定创业培训定点机构(创业培训基地)。对创业培训基地实行动态管理和退出机制，对管理不善、培训质量差的创业培训基地取消其创业培训定点机构资质，责令退出创业培训市场。选择一批优秀企业确定为创业实训基地，安排经过创业培训的人员到基地进行实训，提高其创业实践能力。对提供实训的实训基地由政府创业扶持基金给予一定的实训费用补贴。(2)加强创业培训师资队伍建设。实施创业培训师资培养计划，建立专业化创业培训师资队伍。到 2011 年，全县创业培训专业师资达到 5 人以上。其中每个创业培训基地保证专业教师不少于 2 人，每所高校不少于 3 人。制订创业培训师资管理考核办法，专业师资实行持证上岗，每年组织 1 次进修培训，组织 1 次资格考核。

6、我县如何建立健全创业服务体系，切实开展创业指导服务?

答：(1)建立项目库。采取政府开发、社会征集、个人提供、有偿设计等多种形式进行项目采集。加强与专利管理部门、科技管理部门、产业管理部门和各经济团体联系，拓宽创业项目征集渠道。广泛征集投资小、见效快、市场前景好的创业项目，建立全市统一的项目库，2011 年底县创业项目库项目总量不少于 50 个。项目库项目被采用运作后，按吸纳就业人数由政府创业扶持基金给予项目提供者一次性补助。建立创业项目库动态管理机制，每年新入库项目数不少于总量的 20%，每两年更新一批无人选

用的项目。重点扶持劳动密集型创业项目，努力创造品牌效应，促进当地特色产业发展。(2)建立创业孵化基地。依托现有经济技术开发区、工业园区、专业化市场中已创业成功的优秀企业，或利用各地闲置的厂房、场地等设施，按照政府扶持、市场化运作的原则，建设各具特色的创业孵化基地，为缺乏创业经验和经营场地的创业者提供开业指导、经营管理、投资融资、市场开发等孵化服务。对于列为市级创业孵化基地的单位，通过以奖代补的方式，由政府创业扶持基金给予孵化基地一定数额的补助资金。基地内创业企业按照国家规定享受相关的税收优惠政策，提供相关的创业服务。鼓励各类成功企业加盟孵化基地，成功企业为创业培训人员提供实训、孵化服务的，由政府创业扶持基金给予一定的补助费用。2011 年县级各建立 2 家创业孵化基地。(3)组建创业服务中心。在各级公共就业服务机构的基础上组建创业服务中心，选定业务骨干力量，建立创业服务平台，设立创业服务窗口，强化创业辅导服务。各级公共就业服务机构作为创建工作的主要实施者，要健全制度，落实责任，创新服务方式和手段，形成创业培训、开业指导、项目开发、融资服务、用工维权服务等“一条龙”的创业服务体系。(4)建立创业导师团，从全县优秀企业和相关行业当中聘请优秀企业家、专家作为“创业导师”。创业导师实行一年一聘，定期或不定期为创业培训学员开设讲座，介绍创业经验，指导创业过程。导师团成员按照不同行业，做好与创业人员的对接，根据创业者需求，进行对口服务。(5)设立“创业连城”网站，向社会发布国家和本县的各项创业扶持政策、办事流程、创业信息、创业项目等公共信息服务。

7、什么是 SYB 培训?

答：SYB 的全称是“START YOUR BUSINESS”，意为“创办你的企业”，它是《创办和改善你的企业》(SIYB)系列培训教程的一个重要组成部分，由联合国国际劳工组织开发，为有愿望开办自己中小企业的朋友量身定制的培训项目。SYB 培训课程具有针对性。SYB 培训主要针对两种人，一是想开办小企业的人，二是已经创办小企业，但经营时间不长，缺乏经营企业系统知识的人。

8、什么是 SIYB 培训?

答：SIYB 是英文(Start and Improve Your Business)的缩写，含义是“创办和改善你的企业”。该培训是国际劳工组织针对微小企业创办者而开发的系列课程，包括 GYB《创业意识》、SYB《创办你的企业》、IYB《改善你的企业》、EYB《扩大你的企业》四个培训模块。

9、什么是小额(担保)贷款?

答：小额(担保)贷款是指由政府出资设立的担保机构提供贷款担保，创业人员自行提供担保，由经办商业银行发放贷款，解决创业人员创业过程中自有资金不足的实际困难，帮助其通过从事个体经营或自主、合伙创办小企业，实现自主创业，并带动更多失业人员就业的一项促进就业政策。

10、哪些人可以申请小额(担保)贷款?

答：(1)城镇登记失业人员;(2)城镇复员转业退役军人;(3)高校毕业生;(4)农村三类居民：实行计划生育的独生子女户、二女户中，男年满 40周岁以上、女年满 30 周岁以上人员;持《残疾人证》人员;享受农村最低生活保障人员。

第四篇：税收优惠常见问题

税收优惠常见问题（2013版）

一、增值税优惠政策

（一）报批类

1、促进残疾人就业退还增值税

促进残疾人就业增值税优惠政策是怎么规定的？安臵残疾人单位是否可以同时享受多重增值税优惠？（专题ID：23841）

对安臵残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安臵残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

实际安臵的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，本月已交增值税不足退还的，可在本（指纳税）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本内以后月份退还。本应纳税额小于核定的退税限额的，以本应纳税额为限；本应纳税额大于核定的退税限额的，以核定的退税限额为限。纳税人本应纳税额不足退还的，不得结转以后退还。纳税人本月应退增值税额按以下公式计算：

本月应退增值税额＝纳税人本月实际安臵残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12

安臵残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但申请退还增值税总额不得超过本内应纳增值税总额。

2、软件产品

（1）增值税一般纳税人销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权、所有权后再行生产销售的软件产品，可否享受增值税超税负返还优惠政策？（问题库ID：27443）

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品可按规定享受增值税超税负返还优惠政策，销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权、所有权后再行生产销售的软件产品，不得享受增值税超税负返还优惠政策。

（2）软件开发生产企业接受委托开发软件的行为是否征税？（问题库ID：18978）

纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

营改增后，软件开发行为应征收增值税，但是其一般纳税人适用税率为6%。

（3）增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售的软件享不享受即征即退的税收优惠政策？（问题库ID：18952）

增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

（4）增值税一般纳税人销售软件产品收取的相关费用是否缴纳增值税，能否享受软件产品优惠政策？（问题库ID：18736）

增值税一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费，维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

（5）增值税一般纳税人随同硬件设备一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，能否享受软件产品增值税优惠政策？（问题库ID：18625）

对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用•财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知‣（财税„2011‟100号）文件规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。

（6）增值税一般纳税人销售组合(嵌入)式和系统集成软件产品时，应当如何开具销售发票？（问题库ID：23129）

一般纳税人销售其自行开发生产除单个(独立)软件产品外的其他软件产品，须与计算机硬件、机器设备或其它软件产品（如软件间组合、集成等）一并开具销售发票，并在相关栏目注明所含的软件产品，软件产品名称应与•软件产品登记证书‣或•计算机软件著作权登记证书‣上软件产品名称一致。

（7）增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应如何处理？（问题库ID：18863）

应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。

（8）纳税人如何办理软件企业增值税退税审批？（办事指南ID：771）

为减轻纳税人及基层主管税务机关的工作量，软件产品增值税超税负退税资格可一次性审批。

办理时限：纳税人应当在取得主管税务机关退税资格意见的次月起，每月应在当月产品实现增值税税款缴纳入库后，即向主管税务机关提出退税申请。

资料提供要求：

①•退（抵）税申请审批表‣（主表）3份；

②税收完税凭证复印件（国库用）；

③•软件产品增值税即征即退计算表‣。

承诺时限：自受理之日起20个工作日审批结束，收入核算部门按照国库退库的有关规定办理税款退库。

杭州补充：

资料提供要求：

①退税所属期在2013年7月以前的所需资料：

•退（抵）税申请审批表‣，一式3份；

•软件产品增值税超税负退税计算表‣1份；

所属期税收完税凭证复印件1份

②退税所属期在2013年7月及以后的：

A、“电子申请”的纳税人所需资料

•退（抵）税申请审批表‣，一式3份

B、非“电子申请”的纳税人所需资料：

•退（抵）税申请审批表‣，一式3份

•软件产品超税负退税审核情况表‣1份

•产品销售清单‣1份

3、资源综合利用

（1）资源综合利用企业可享受哪些增值税优惠政策？

对销售下列自产货物实行免征增值税政策：（详见问题库ID：19414）

①再生水。

②以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。

③翻新轮胎。

④生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

⑤以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料。

⑥对垃圾处理、污泥处理处臵劳务免征增值税。

对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策：（详见问题库ID：19403）

①以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。

②以垃圾为燃料生产的电力或者热力。

③以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。

④以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。

⑤采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%。

⑥利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。

⑦以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。

⑧以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

⑨以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。饲料级混合油应达到•饲料级混合油‣（NY/T 913-2004）规定的技术要求，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

⑩以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。生产企业必须取得•危险废物综合经营许可证‣，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。生产企业必须取得•危险废物综合经营许可证‣，生产原料中上述资源的比重不低于70%。

以人发为原料生产的档发。生产原料中90%以上为人发。

对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策（详见问题库ID：19044）

以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。

销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：（详见问题库ID：19406）

①以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。

②对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。

③以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。

④以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。

⑤利用风力生产的电力。

⑥部分新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件1•享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录‣执行。

⑦以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。生产原料中蔗渣所占比重不低于70%。

⑧以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。生产原料中上述资源的比重不低于25%。

⑨利用污泥生产的污泥微生物蛋白。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

⑩以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。其中瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重不低于90%。

■以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属，其中综合利用危险废弃物的企业必须取得•危险废物综合经营许可证‣。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

■以废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC）制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（橡胶）油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料（杂质含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）树脂（乙醛质量分数小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生产原料中上述资源的比重不低于70%。

■以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

■以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（2）资源综合利用单位向主管国税机关办理增值税退税手续时，应提供哪些资料？（办事指南ID：790）

办理时限：纳税人应当在取得主管税务机关资格认定审批意见的次月起，每月随纳税申报一并书面申请退税。

资料提供要求：

（1）必须提供的资料

①•退（抵）税申请审批表‣（主表），3份；

②企业退税申请报告（委托中介机构办理的可提供中介机构鉴证报告）；

③税收完税凭证复印件（国库用）；

④•资源综合利用产品增值税即征即退计算表‣。

（2）根据纳税人的不同情况需提供的资料

以农林剩余物为原料的综合利用产品，还应提供以下资料：

①自2008年1月1日起未因违反•中华人民共和国环境保护法‣等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚的书面申明；

②省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构出具的相关产品符合产品质量标准要求的检测报告。

承诺时限：自受理之日起20个工作日审批结束，收入核算部门按照国库退库的有关规定办理税款退库。

需注意的是：纳税人享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的，其污染物排放必须达到相应的污染物排放标准。

4、光伏发电

自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

5、营改增后，可继续享受的报批类原营业税优惠政策（专题库ID：290）

下列项目实行增值税即征即退，所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

（1）注册在洋山保税港区和东疆保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。

（2）安臵残疾人的单位，由税务机关按照单位实际安臵残疾人的人数，限额即征即退增值税。

资料要求：

①•税务认定审批确认表‣；

②经县级以上（含县级）民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见（不需要经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人不出具）原件和复印件；

③纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件和复印件；

④纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件和复印件；

⑤纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件和复印件；

⑥税务机关要求提供的其他相关资料。

（3）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

资料要求：

①•税务认定审批确认表‣；

②人民银行、银监会、商务部及其授权部门批准经营融资租赁业务证明原件和复印件；

③有形动产租赁服务合同原件和复印件；

④有形动产租赁服务期间的增值税申报表；

⑤税务机关要求提供的其他相关资料。

（4）经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

资料要求：

①•税务认定审批确认表‣；

②人民银行、银监会、商务部及其授权部门批准经营融资租赁业务证明原件和复印件；

③有形动产租赁服务合同原件和复印件；

④有形动产租赁服务期间的增值税申报表；

⑤税务机关要求提供的其他相关资料。

（二）备案类

1、农产品

（1）法定减免的农产品包括哪些？（问题库ID：18632）

农业生产者销售的自产农产品免征增值税。农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

（2）农民个人自产的竹制或竹芒藤柳混合坯具能否享受该政策？（问题库ID：18629）

农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。收购坯具的竹器企业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税额抵扣。

（3）单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品能否享受该减免政策？（问题库ID：18621）

单位和个人销售的外购农业产品，生产、加工后销售仍属于注释所列的农业产品不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

（4）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜是否可以享受免征增值税税收优惠？（问题库ID：27441）

自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照•蔬菜主要品种目录‣执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

（5）对从事鲜活肉蛋产品的批发、零售的纳税人销售的鲜活肉蛋是否免征增值税？

自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括•中华人民共和国野生动物保护法‣所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

从事农产品批发、零售的纳税人既销售免税鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算免税鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

（6）农民专业合作社出售的哪些产品可以免征增值税？（问题库ID：18609）

对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

2、农业生产资料

哪些农业生产资料属于减免之列？（问题库ID：18740）

（1）农膜。

（2）生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。

（3）生产销售的含硝态氮的复合肥（俗称硝基复合肥）的中间产品熔融态氮肥，在此基础上生产的硝基复合肥（企业生产硝基复合肥所用的免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%）。硝基复合肥，是以煤、天然气为原料生产合成氨，经氨氧化、吸收、浓缩后与氨反应生成熔融态氮肥，再加入磷肥、钾肥后造粒，最终形成的氮、磷二元素复合肥或氮、磷、钾三元素复合肥。

（4）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

（5）自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。

（6）自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先征后返。

3、列举的饲料产品

（1）哪些列举的饲料产品享受减免？批发和零售单位经营免税饲料产品属不属于减免范围？（问题库ID：18895、18855）

免税饲料产品包括：单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、精料补充料、浓缩饲料。

批发和零售上述饲料产品免征增值税

（2）动物饲养的粮食、饲料添加剂属不属于减免范围？（问题库ID：18865）

直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于饲料的范围。

（3）进口饲料是否可以免征增值税？（问题库ID：18818）

经国务院批准，对•进口饲料免征增值税范围‣（见附表）所列进口饲料范围免征进口环节增值税。序号1～13的商品，自2001年1月1日起执行；序号14～15的商品，自2001年8月1日起执行。此前进口的饲料，请按本通知规定退补进口环节增值税。

4、污水处理

污水处理劳务是否征收增值税？（问题库ID：19131）

对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水(包括城镇污水和工业废水)处理后达到•城镇污水处理厂污染物排放标准‣（GB18918-2002），或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值的业务。

5、黄金

黄金如何征税？（问题库ID：19262）

黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。

黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的•黄金交易结算凭证‣），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。

纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。

6、营改增后，可继续享受的备案类原营业税优惠政策（专题库ID：290）

下列项目免征增值税：

（1）个人转让著作权。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②著作权登记证明、个人转让著作权业务合同原件和复印件；

③税务机关要求提供的其他相关资料。

（2）残疾人个人提供应税服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②•残疾人证‣、•残疾军人证‣原件及复印件；

③残疾人身份证原件及复印件；

④税务机关要求提供的其他资料

资料要求：

（3）航空公司提供飞机播洒农药服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②航空公司提供飞机播撒农药服务业务合同原件 和复印件；

③税务机关要求提供的其他相关资料。

（4）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务合同（经技术市场管理办公室审定盖章）以及技术合同登记证明原件和复印件；

③外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术，能提供由审批技术引进项目的商务部（原为对外贸易经济合作部）及其授权的地方商务部门（原为地方外经贸部门）出具的技术转让合同、协议批准文件（原件和复印件）的，可不再提供上述科技主管部门出具的技术合同认定登记证明原件和复印件；除外国企业、外籍个人以外的其他纳税人需要提供县级及以上科技主管部门出具的技术合同认定登记证明原件和复印件即可；

④外国企业和外籍个人如委托境内企业申请办理备案手续的，应提供委托书原件和复印件（注明与原件一致，并加盖公章），如系外文的应翻译成中文；

⑤纳税人委托中介机构办理鉴证的，可将中介机构出具的符合减免税条件的鉴证材料一并报备；

⑥税务机关要求提供的其他相关资料。

（5）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②节能效益分享型合同能源管理项目合同；

③节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的•合同能源管理技术通则‣（GB/T24915-2010）规定的技术要求的相关资料。

④税务机关要求提供的其他相关资料。

注：杭州市还要提供市经信委盖章确认的•合同能源管理项目备案登记表‣；

（6）自本地区试点实施之日起至2013年12月31日，注册在试点地区的中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。

注册在平潭的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②离岸服务外包项目业务合同原件和复印件；

③税务机关要求提供的其他相关资料。

（7）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②从事海峡两岸海上直航业务合同原件和复印件；

③交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他相关资料。

（8）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②从事海峡两岸空中直航业务合同原件和复印件；

③中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据•海峡两岸空运协议‣和•海峡两岸空运补充协议‣规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司的证明材料原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他相关资料。

（9）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②美国ABS船级社身份证明原件和复印件；

③税务机关要求提供的其他相关资料。

（10）2013年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影。

资料要求：

①•税务登记副本‣；

②•纳税人减免税申请审批表‣一式二份；

③文化行政主管部门许可证明原件及复印件；

④文化事业转制单位应提供转制证明材料原件及复印件。

（11）随军家属就业

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②驻浙江部队各单位师（含）以上政治部出具的随军家属身份证明原件和复印件；

③税务机关要求提供的其他资料。

（12）军队转业干部就业

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②师（含）以上部队颁发的转业证件原件和复印件；

③军队转业干部身份证原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他资料。

（13）城镇退役士兵就业

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②•城镇退役士兵自谋职业证‣或师以上政治机关出具的城镇退役士兵身份证明原件和复印件；

③自谋职业的城镇退役士兵身份证原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他资料。

（14）失业人员就业

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②•就业失业登记证‣（或就业援助证）（注明“自主创业税收政策”或附•高校毕业生自主创业证‣）原件和复印件；

③失业人员身份证原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他资料。

其中，享受个人转让著作权、残疾人个人提供应税服务免征增值税的其他个人（指自然人），不需要进行优惠资格备案。

7、跨境服务（专题库ID：353）

下列跨境服务免征增值税：

（1）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

（2）会议展览地点在境外的会议展览服务。

为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务。

（3）存储地点在境外的仓储服务。

（4）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

（5）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。

在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，是指向境外单位或者个人发行广播影视节目（作品）、转让体育赛事等文体活动的报道权或者播映权，且该广播影视节目（作品）、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道。

在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品）。

通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装臵向境外播映广播影视节目（作品），不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。

（6）以水路运输方式提供国际运输服务但未取得•国际船舶运输经营许可证‣的；以陆路运输方式提供国际运输服务但未取得•道路运输经营许可证‣或者•国际汽车运输行车许可证‣，或者•道路运输经营许可证‣的经营范围未包括“国际运输”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未取得•公共航空运输企业经营许可证‣，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的。

（7）以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未取得•道路运输经营许可证‣，或者未具有持•道路运输证‣的直通港澳运输车辆的；以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务，但未取得•台湾海峡两岸间水路运输许可证‣，或者未具有持•台湾海峡两岸间船舶营运证‣的船舶的；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未具有获得港澳线路运营许可的船舶的；以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未取得•公共航空运输企业经营许可证‣，或者其经营范围未包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的。

（8）适用简易计税方法的下列应税服务：

①国际运输服务；

②往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务；

③向境外单位提供的研发服务和设计服务，对境内不动产提供的设计服务除外。

（9）向境外单位提供的下列应税服务：

①研发和技术服务（研发服务和工程勘察勘探服务除外）、信息技术服务、文化创意服务（设计服务、广告服务和会议展览服务除外）、物流辅助服务（仓储服务除外）、鉴证咨询服务、广播影视节目（作品）的制作服务、远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务。

境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，纳税人向上述境外单位提供的航空地面服务、港口码头服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务，属于向境外单位提供的物流辅助服务。

合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内不动产提供的鉴证咨询服务，以及提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询服务，不属于本款规定的向境外单位提供的应税服务。

②广告投放地在境外的广告服务。

广告投放地在境外的广告服务，是指为在境外发布的广告所提供的广告服务。

纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务，不属于跨境服务，应照章征收增值税。

8、纳税人提供跨境服务享受免征增值税政策还需满足哪些条件？（专题库ID：353）

纳税人提供本办法第二条所列跨境服务，必须与服务接受方签订跨境服务书面合同。否则，不予免征增值税。

纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得。否则，不予免征增值税。

纳税人提供跨境服务，未按规定办理跨境服务免税备案手续的，一律不得免征增值税。

9、纳税人提供跨境服务申请免税备案的，应提交哪些资料？（专题库ID：353）

纳税人提供跨境服务申请免税的，应到主管税务机关办理跨境服务免税备案手续，同时提交以下资料：

（1）•跨境应税服务免税备案表‣；

（2）跨境服务合同原件及复印件；

（3）提供本办法第二条第（一）项至第（五）项以及第（九）项第2目跨境服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件；

（4）提供本办法第二条第（六）项、（七）项以及第（八）项第1目、第2目跨境服务的，应提交实际发生国际运输业务或者港澳台运输业务的证明材料；

（5）向境外单位提供跨境服务，应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料；

（6）税务机关要求的其他资料。

跨境服务合同原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。

境外资料无法提供原件的，可只提供复印件，注明“复印件与原件一致”字样，并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章；境外资料原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。

主管税务机关对提交的境外证明材料有疑议的，可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材料。

纳税人应当完整保存上述要求的各项资料。

10、纳税人原签订的跨境服务合同发生变更或者跨境服务的有关情况发生变化，是否需要重新办理免税备案手续？（专题库ID：353）

原签订的跨境服务合同发生变更或者跨境服务的有关情况发生变化，变化后仍属于本办法第二条规定的免税跨境服务范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境服务免税备案手续。

（三）其他

1、对月销售不超过2万元的增值税小规模纳税人企业或非企业性单位，是否免征增值税？

自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。

“月销售额不超过2万元”是指月销售额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税。

以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照•通知‣规定，暂免征收增值税。

增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。

二、消费税优惠政策

1、成品油生产企业生产的哪些成品油可以免征消费税？（问题库ID：27229）

从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。

2、利用废弃的动植物油生产纯生物柴油是否有消费税税收优惠政策？

从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：

（1）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（2）生产的纯生物柴油符合国家•柴油机燃料调合生物柴油(BD100)‣标准。

对不符合上述规定的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油照章征收消费税。

从2009年1月1日至•国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知‣(财税„2010‟118号）文件下发前，生物柴油生产企业已经缴纳的消费税，符合文件第一条免税规定的予以退还。

3、生产乙醇汽油有何消费税优惠政策？

对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税。用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。

三、企业所得税优惠政策

（一）免税收入 1、2008年1月1日以后，居民企业取得直接投资于其他居民企业分配的属于2007及以前累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益能否作为免税收入？（问题库ID：18203）

2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007及以前的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。

（注：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入；

所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；

所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。）

即符合上述规定条件，2008年1月1日以后被投资方作出利润分配决定的为免税收入，反之缴纳所属的企业所得税。

2、企业取得免税收入所对应的成本费用能否扣除？（问题库ID：17885）

企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

——属事后报送资料项目税收优惠政策，详见办事指南ID：813

（二）小型微利企业优惠

1、符合条件的小型微利企业能够享受哪些企业所得税优惠？（问题库ID：18348）

（1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（2）自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

（3）自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

（4）自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、享受企业所得税优惠的小型微利企业需要符合哪些条件？（问题库ID：18356、18332）

所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

上述所称“从业人数”，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

3、享受小型微利所得税优惠的企业应如何进行企业所得税纳税申报？（问题库ID：18296）

（1）企业按当年实际利润预缴所得税的，如上符合•中华人民共和国企业所得税法实施条例‣第九十二条规定的小型微利企业条件，在本预缴申报企业所得税时，将•国家税务总局关于发布†中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表‡等报表的公告‣（国家税务总局公告„2011‟64号）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

（2）自2012年1月1日起，对上应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合•中华人民共和国企业所得税法实施条例‣第九十二条规定的资产和从业人数标准，并实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业，在月（季）度预缴申报时，将•中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）‣第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内；对应纳税所得额低于6万元（含6万元）且符合条件的小型微利企业，在纳税申报时，将•中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）‣主表第25行“应纳税所得额”与15%的乘积，暂填入附表五•税收优惠明细表‣第34行“符合条件的小型微利企业”内。

4、企业应如何享受小型微利企业优惠政策？（问题库ID：18266）

（1）对符合条件的小型微利企业享受减免企业所得税优惠政策实行备案登记制度。纳税终了后，纳税人应在办理企业所得税纳税申报时，向主管国税机关提供•企业所得税优惠项目备案登记表‣及其他要求提供的资料。

注：自2014年1月1日起，对符合条件的小型微利企业享受优惠项目按事后报送相关资料项目管理。企业所得税纳税申报表主表第25行“应纳税所得额”、附表五第45行“企业从业人数”、第46行“资产总额”、第47行“所属行业”等相关数据视同小型微利企业备案资料，除主管国税机关另有规定外，企业不再提供其他资料。

（2）主管税务机关根据相关资料核实纳税人上是否符合小型微利企业条件，对不符合条件但已计算享受减免所得税额的，在汇算清缴时要补缴已按规定计算享受的减免所得税额。

（3）主管国税机关对纳税人上是否符合小型微利企业条件核实之前，纳税人在进行月（季）度预缴申报时可根据上情况自行对照小型微利企业条件享受相关税收优惠。经主管国税机关核实不符合小型微利企业条件的，应在核实后下月（季）预缴企业所得税时补缴已计算减免的所得税额。

5、新办当年企业所得税预缴是否可以享受小型微利企业优惠？（问题库ID：27597）

纳税人新办当年企业所得税预缴暂不享受小型微利企业税收优惠政策。

6、非居民企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？（问题库ID：18212）

•企业所得税法‣第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。

7、企业所得税征收方式为核定征收的企业，能否享受小型微利企业税收优惠？（问题库ID：18163）

企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照•企业所得税核定征收办法‣（国税发„2008‟30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

——减免税备案手续详见办事指南ID：853

（三）高新技术优惠

1、国家需要重点扶持的高新技术企业能享受什么企业所得税优惠，如何申请享受企业所得税优惠？（问题库ID：16433、16888）

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15％的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

2、被认定为高新技术企业的居民企业，同时又处于其他企业所得税定期减免税优惠过渡期，如何享受税收优惠？（问题库ID：16679、16632）

（1）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于•国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知‣（国发„2007‟39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。

（2）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。

3、高新技术企业资格的有效期是几年，有效期满是否可以继续认定？（问题库ID：16553）

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。

4、当年可减按15％的税率征收企业所得税的高新技术企业，减免税条件发生变化的，应当如何处理？（问题库ID：16542）

享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。

5、高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴是否按15%预缴？（问题库ID：27233）

高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

——高新技术企业税务资格登记认定详见办事指南ID：793或4333

——减免税备案手续详见办事指南ID：893

（四）企业研究开发费用的优惠

１、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用适用什么企业所得税优惠政策？（问题库ID：17405）

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照法规据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

2、研究开发活动中发生的哪些费用支出，允许加计扣除？（问题库ID：17163）

企业从事•国家重点支持的高新技术领域‣和国家发展改革委员会等部门公布的•当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）‣法规项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照法规实行加计扣除：

（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（4）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

（5）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（6）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

（7）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（8）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（9）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购臵费。

（10）勘探开发技术的现场试验费。

（11）新药研制的临床试验费。

（12）研发成果的论证、评审、验收费用。

（13）研发成果的鉴定费用。

3、在中间预缴所得税时，能否计算研究开发费用加计扣除？（问题库ID：17233）

企业实际发生的研究开发费，在中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在终了进行所得税申报和汇算清缴时，再依照•国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知‣（国税发„2008‟116号）附件•企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）‣的规定计算加计扣除。

4、企业技术开发费加计扣除形成的企业亏损，是否可以用以后所得弥补？（问题库ID：17096）

企业技术开发费加计扣除部分已形成企业亏损，可以用以后所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

5、企业享受研究开发费加计扣除政策具体怎么操作？（问题库ID：17393）

企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照•企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）‣附表的规定项目，准确归集填写可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。

企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。

主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。

——减免税备案手续详见办事指南ID：87——所需报送资料详见问题库ID：17253

（五）安臵特殊人员就业优惠

１、企业安臵残疾人员就业能享受什么企业所得税优惠政策？（问题库ID：17478、17439）

企业安臵残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用•中华人民共和国残疾人保障法‣的有关规定。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。

２、企业享受安臵残疾职工工资加计扣除，应当具备哪些条件？（问题库ID：17458）

企业享受安臵残疾职工工资100％加计扣除应同时具备如下条件：

（1）依法与安臵的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安臵的每位残疾人在企业实际上岗工作。

（2）为安臵的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

第五篇：退伍军人税收优惠

退伍军人、军转税收优惠

三、纳税人办理减免税的程序：

符合政策性减免税条件的纳税人办理减免税手续，应向主管税务机关提出申请，征收机关按审批权限审批。具体手续如下：

1、纳税人持申请报告、税务登记证（副本原件及一份复印件）到主管征收机关大厅领取《减免税申请表》一式三份，按规定要求如实填写后，报送到主管征收机关办税大厅，同时按要求提供有关证明、资料。

2、主管征收机关对纳税人的《减免税申请表》及有关证明、资料进行调查核实，提出初审意见，并根据分局分管领导审批意见，属审批权限范围内的，无论同意与否均拟文答复纳税人。属权限范围外的，应填写《减免税呈批表》报市局审批。经市局审批同意减免税的，由征收机关将《减免税申请表》和同意减免税的批复文件送纳税人一份。经同意减免税的企业，在减免税期间应按期填报纳税申报表向税务机关申报经营收入的情况。

3、减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。享受减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起 15 日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。

四、退伍军人税收优惠政策

（一）营业税

1、军转干部就业免税。从事个体经营的军队专业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（[国转联2001]8号、财税[2003]26号）

2、为安置军转干部就业而新开办的企业，凡军转干部占企业总人数60%及其以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（[国转联2001]8号、财税[2003]26号）

3、转业军人自主择业免税。从事个体经营的军队转业干部和为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的企业，从2003年5月1日起，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。已经从事个体经营的军队转业干部和符合本通知规定条件的企业，如果已按国转联[2001]8号文件的规定，享受税收优惠，可继续执行到期满为止；没有享受税收优惠政策的，自本通知生效之日起，3年内免征营业税。个体经营是指其雇工7人（含7人）以下的个体经营行为。（财税[2003]26号、财税[2005]18号）

4、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税。（财税[2004]93号）

5、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记之日起，3年内免征营业税。（财税[2004]93号）

6、对自谋职业的城镇退役士兵从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险和相关技术培训业务以及家禽、牲畜、水生动物的繁殖和疾病防治业务的，按现行营业税规定免征营业税。（财税[2004]93号）

（二）企业所得税

1、军转干部就业免税。对为安置军队转业干部而新开办的企业，凡安置军转干部占企业总人数60%及其以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。（[2001]国转联8号、财税[2003]26号）

2、安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型、商业零售企业。自2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）、商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数30%，但与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵人数÷企业职工总数×100%）×2。（财税[2004]93号）

3、安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业。自2004年1月1日起，对于新办的从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业，凡安置自谋职业的城镇退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，每吸纳1名自谋职业的城镇退役士兵，每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优惠。当年不足扣减的，可结转至下一年继续扣减，但结转期不能超过两年。（财税

[2004]93号）

（三）个人所得税

1、军人的转业费、复员费免纳个人所得税。（条例第4条）

2、军转干部就业免税。从2003年5月1日起，军队转业干部从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。（[2001]国转联8号、财税[2003]26号）

3、退役士兵自谋职业免税。对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。[国办发（2004）10号]

4、转业干部自主择业免税。从2003年5月1日起，从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。（[2001]国转联8号、财税[2003]26号）

（四）城市维护建设税

1、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。（财税[2004]93号）

2、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。（财税[2004]93号）