民办学校获税收优惠

第一篇：民办学校获税收优惠

民办学校获税收优惠 《民办教育促进法实施条例》4月1日实施

发表日期:2004-04-06

国务院发布的《民办教育促进法实施条例》于4月1日起施行。《实施条例》规定，出资人不要求取得合理回报的民办学校，依法享受与公办学校同等的税收及其他优惠政策。在教育部和国务院法制办于近日召开的新闻发布会上，教育部部长周济说：“我国仍然处于穷国办大教育的阶段，一方面政府要大力增加对教育的投入。同时，要大力支持和促进民办教育发展。《实施条例》从信贷、税收等方面规定了优惠政策。今后，教育部门将努力消灭教学、设施差的薄弱学校，为纳税人子女提供接受优质教育的机会。”

《实施条例》涉及税收的规定有如下内容：捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校，依法享受与公办学校同等的税收优惠政策；出资人要求取得合理回报的民办学校享受的税收优惠政策，由国务院财政部门、税务主管部门会同国务院有关行政部门制定；民办学校应当依法办理税务登记，并在终止时依法办理注销税务登记手续；违反国家税收征管法律、行政法规的规定，受到税务机关处罚的民办学校，出资人不得取得回报。周济介绍，虽然《实施条例》涉及税收的内容不是很多，但对于民办学校的发展非常重要。在经济发达国家，民办教育非常发达，他们的有关法律都严格规定民办学校的出资人不得从学校获得回报。这些民办学校的资金来源主要靠社会捐款，富人愿意向民办学校捐款，除了热衷教育原因外，还能获得捐赠抵税的好处。我国现在已规定了向教育捐款可以抵税的政策，同时还允许出资人从学校获得合理回报，目的都是为了扶持民办教育的发展。据了解，截至2003年底，我国各级各类民办学校（教育机构）已有7万余所，在校生1416万人。其中民办幼儿园5.55万所，在园儿童480多万人；民办普通小学5676所，在校生274万多人；民办普通初中3651所，在校生256万人；民办普通高中2679所，在校生141万人；民办中等职业学校1377所，在校生79万人；民办高等学校175所，在校生81万人；民办其他高等教育机构1104所，注册学生100多万人。2002年发布的《民办教育促进法》，对如何促进民办教育的发展规定了重要的原则

第二篇：税收优惠常见问题

税收优惠常见问题（2013版）

一、增值税优惠政策

（一）报批类

1、促进残疾人就业退还增值税

促进残疾人就业增值税优惠政策是怎么规定的？安臵残疾人单位是否可以同时享受多重增值税优惠？（专题ID：23841）

对安臵残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安臵残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

实际安臵的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，本月已交增值税不足退还的，可在本（指纳税）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本内以后月份退还。本应纳税额小于核定的退税限额的，以本应纳税额为限；本应纳税额大于核定的退税限额的，以核定的退税限额为限。纳税人本应纳税额不足退还的，不得结转以后退还。纳税人本月应退增值税额按以下公式计算：

本月应退增值税额＝纳税人本月实际安臵残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12

安臵残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但申请退还增值税总额不得超过本内应纳增值税总额。

2、软件产品

（1）增值税一般纳税人销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权、所有权后再行生产销售的软件产品，可否享受增值税超税负返还优惠政策？（问题库ID：27443）

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品可按规定享受增值税超税负返还优惠政策，销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权、所有权后再行生产销售的软件产品，不得享受增值税超税负返还优惠政策。

（2）软件开发生产企业接受委托开发软件的行为是否征税？（问题库ID：18978）

纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

营改增后，软件开发行为应征收增值税，但是其一般纳税人适用税率为6%。

（3）增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售的软件享不享受即征即退的税收优惠政策？（问题库ID：18952）

增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

（4）增值税一般纳税人销售软件产品收取的相关费用是否缴纳增值税，能否享受软件产品优惠政策？（问题库ID：18736）

增值税一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费，维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

（5）增值税一般纳税人随同硬件设备一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，能否享受软件产品增值税优惠政策？（问题库ID：18625）

对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用•财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知‣（财税„2011‟100号）文件规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。

（6）增值税一般纳税人销售组合(嵌入)式和系统集成软件产品时，应当如何开具销售发票？（问题库ID：23129）

一般纳税人销售其自行开发生产除单个(独立)软件产品外的其他软件产品，须与计算机硬件、机器设备或其它软件产品（如软件间组合、集成等）一并开具销售发票，并在相关栏目注明所含的软件产品，软件产品名称应与•软件产品登记证书‣或•计算机软件著作权登记证书‣上软件产品名称一致。

（7）增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应如何处理？（问题库ID：18863）

应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。

（8）纳税人如何办理软件企业增值税退税审批？（办事指南ID：771）

为减轻纳税人及基层主管税务机关的工作量，软件产品增值税超税负退税资格可一次性审批。

办理时限：纳税人应当在取得主管税务机关退税资格意见的次月起，每月应在当月产品实现增值税税款缴纳入库后，即向主管税务机关提出退税申请。

资料提供要求：

①•退（抵）税申请审批表‣（主表）3份；

②税收完税凭证复印件（国库用）；

③•软件产品增值税即征即退计算表‣。

承诺时限：自受理之日起20个工作日审批结束，收入核算部门按照国库退库的有关规定办理税款退库。

杭州补充：

资料提供要求：

①退税所属期在2013年7月以前的所需资料：

•退（抵）税申请审批表‣，一式3份；

•软件产品增值税超税负退税计算表‣1份；

所属期税收完税凭证复印件1份

②退税所属期在2013年7月及以后的：

A、“电子申请”的纳税人所需资料

•退（抵）税申请审批表‣，一式3份

B、非“电子申请”的纳税人所需资料：

•退（抵）税申请审批表‣，一式3份

•软件产品超税负退税审核情况表‣1份

•产品销售清单‣1份

3、资源综合利用

（1）资源综合利用企业可享受哪些增值税优惠政策？

对销售下列自产货物实行免征增值税政策：（详见问题库ID：19414）

①再生水。

②以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。

③翻新轮胎。

④生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

⑤以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料。

⑥对垃圾处理、污泥处理处臵劳务免征增值税。

对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策：（详见问题库ID：19403）

①以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。

②以垃圾为燃料生产的电力或者热力。

③以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。

④以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。

⑤采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%。

⑥利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。

⑦以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。

⑧以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

⑨以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。饲料级混合油应达到•饲料级混合油‣（NY/T 913-2004）规定的技术要求，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

⑩以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。生产企业必须取得•危险废物综合经营许可证‣，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。生产企业必须取得•危险废物综合经营许可证‣，生产原料中上述资源的比重不低于70%。

以人发为原料生产的档发。生产原料中90%以上为人发。

对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策（详见问题库ID：19044）

以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。

销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：（详见问题库ID：19406）

①以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。

②对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。

③以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。

④以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。

⑤利用风力生产的电力。

⑥部分新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件1•享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录‣执行。

⑦以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。生产原料中蔗渣所占比重不低于70%。

⑧以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。生产原料中上述资源的比重不低于25%。

⑨利用污泥生产的污泥微生物蛋白。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

⑩以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。其中瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重不低于90%。

■以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属，其中综合利用危险废弃物的企业必须取得•危险废物综合经营许可证‣。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

■以废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC）制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（橡胶）油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料（杂质含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）树脂（乙醛质量分数小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生产原料中上述资源的比重不低于70%。

■以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

■以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（2）资源综合利用单位向主管国税机关办理增值税退税手续时，应提供哪些资料？（办事指南ID：790）

办理时限：纳税人应当在取得主管税务机关资格认定审批意见的次月起，每月随纳税申报一并书面申请退税。

资料提供要求：

（1）必须提供的资料

①•退（抵）税申请审批表‣（主表），3份；

②企业退税申请报告（委托中介机构办理的可提供中介机构鉴证报告）；

③税收完税凭证复印件（国库用）；

④•资源综合利用产品增值税即征即退计算表‣。

（2）根据纳税人的不同情况需提供的资料

以农林剩余物为原料的综合利用产品，还应提供以下资料：

①自2008年1月1日起未因违反•中华人民共和国环境保护法‣等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚的书面申明；

②省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构出具的相关产品符合产品质量标准要求的检测报告。

承诺时限：自受理之日起20个工作日审批结束，收入核算部门按照国库退库的有关规定办理税款退库。

需注意的是：纳税人享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的，其污染物排放必须达到相应的污染物排放标准。

4、光伏发电

自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

5、营改增后，可继续享受的报批类原营业税优惠政策（专题库ID：290）

下列项目实行增值税即征即退，所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

（1）注册在洋山保税港区和东疆保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。

（2）安臵残疾人的单位，由税务机关按照单位实际安臵残疾人的人数，限额即征即退增值税。

资料要求：

①•税务认定审批确认表‣；

②经县级以上（含县级）民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见（不需要经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人不出具）原件和复印件；

③纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件和复印件；

④纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件和复印件；

⑤纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件和复印件；

⑥税务机关要求提供的其他相关资料。

（3）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

资料要求：

①•税务认定审批确认表‣；

②人民银行、银监会、商务部及其授权部门批准经营融资租赁业务证明原件和复印件；

③有形动产租赁服务合同原件和复印件；

④有形动产租赁服务期间的增值税申报表；

⑤税务机关要求提供的其他相关资料。

（4）经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

资料要求：

①•税务认定审批确认表‣；

②人民银行、银监会、商务部及其授权部门批准经营融资租赁业务证明原件和复印件；

③有形动产租赁服务合同原件和复印件；

④有形动产租赁服务期间的增值税申报表；

⑤税务机关要求提供的其他相关资料。

（二）备案类

1、农产品

（1）法定减免的农产品包括哪些？（问题库ID：18632）

农业生产者销售的自产农产品免征增值税。农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

（2）农民个人自产的竹制或竹芒藤柳混合坯具能否享受该政策？（问题库ID：18629）

农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。收购坯具的竹器企业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税额抵扣。

（3）单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品能否享受该减免政策？（问题库ID：18621）

单位和个人销售的外购农业产品，生产、加工后销售仍属于注释所列的农业产品不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

（4）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜是否可以享受免征增值税税收优惠？（问题库ID：27441）

自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照•蔬菜主要品种目录‣执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

（5）对从事鲜活肉蛋产品的批发、零售的纳税人销售的鲜活肉蛋是否免征增值税？

自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括•中华人民共和国野生动物保护法‣所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

从事农产品批发、零售的纳税人既销售免税鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算免税鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

（6）农民专业合作社出售的哪些产品可以免征增值税？（问题库ID：18609）

对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

2、农业生产资料

哪些农业生产资料属于减免之列？（问题库ID：18740）

（1）农膜。

（2）生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。

（3）生产销售的含硝态氮的复合肥（俗称硝基复合肥）的中间产品熔融态氮肥，在此基础上生产的硝基复合肥（企业生产硝基复合肥所用的免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%）。硝基复合肥，是以煤、天然气为原料生产合成氨，经氨氧化、吸收、浓缩后与氨反应生成熔融态氮肥，再加入磷肥、钾肥后造粒，最终形成的氮、磷二元素复合肥或氮、磷、钾三元素复合肥。

（4）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

（5）自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。

（6）自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先征后返。

3、列举的饲料产品

（1）哪些列举的饲料产品享受减免？批发和零售单位经营免税饲料产品属不属于减免范围？（问题库ID：18895、18855）

免税饲料产品包括：单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、精料补充料、浓缩饲料。

批发和零售上述饲料产品免征增值税

（2）动物饲养的粮食、饲料添加剂属不属于减免范围？（问题库ID：18865）

直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于饲料的范围。

（3）进口饲料是否可以免征增值税？（问题库ID：18818）

经国务院批准，对•进口饲料免征增值税范围‣（见附表）所列进口饲料范围免征进口环节增值税。序号1～13的商品，自2001年1月1日起执行；序号14～15的商品，自2001年8月1日起执行。此前进口的饲料，请按本通知规定退补进口环节增值税。

4、污水处理

污水处理劳务是否征收增值税？（问题库ID：19131）

对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水(包括城镇污水和工业废水)处理后达到•城镇污水处理厂污染物排放标准‣（GB18918-2002），或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值的业务。

5、黄金

黄金如何征税？（问题库ID：19262）

黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。

黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的•黄金交易结算凭证‣），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。

纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。

6、营改增后，可继续享受的备案类原营业税优惠政策（专题库ID：290）

下列项目免征增值税：

（1）个人转让著作权。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②著作权登记证明、个人转让著作权业务合同原件和复印件；

③税务机关要求提供的其他相关资料。

（2）残疾人个人提供应税服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②•残疾人证‣、•残疾军人证‣原件及复印件；

③残疾人身份证原件及复印件；

④税务机关要求提供的其他资料

资料要求：

（3）航空公司提供飞机播洒农药服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②航空公司提供飞机播撒农药服务业务合同原件 和复印件；

③税务机关要求提供的其他相关资料。

（4）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务合同（经技术市场管理办公室审定盖章）以及技术合同登记证明原件和复印件；

③外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术，能提供由审批技术引进项目的商务部（原为对外贸易经济合作部）及其授权的地方商务部门（原为地方外经贸部门）出具的技术转让合同、协议批准文件（原件和复印件）的，可不再提供上述科技主管部门出具的技术合同认定登记证明原件和复印件；除外国企业、外籍个人以外的其他纳税人需要提供县级及以上科技主管部门出具的技术合同认定登记证明原件和复印件即可；

④外国企业和外籍个人如委托境内企业申请办理备案手续的，应提供委托书原件和复印件（注明与原件一致，并加盖公章），如系外文的应翻译成中文；

⑤纳税人委托中介机构办理鉴证的，可将中介机构出具的符合减免税条件的鉴证材料一并报备；

⑥税务机关要求提供的其他相关资料。

（5）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②节能效益分享型合同能源管理项目合同；

③节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的•合同能源管理技术通则‣（GB/T24915-2010）规定的技术要求的相关资料。

④税务机关要求提供的其他相关资料。

注：杭州市还要提供市经信委盖章确认的•合同能源管理项目备案登记表‣；

（6）自本地区试点实施之日起至2013年12月31日，注册在试点地区的中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。

注册在平潭的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②离岸服务外包项目业务合同原件和复印件；

③税务机关要求提供的其他相关资料。

（7）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②从事海峡两岸海上直航业务合同原件和复印件；

③交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他相关资料。

（8）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②从事海峡两岸空中直航业务合同原件和复印件；

③中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据•海峡两岸空运协议‣和•海峡两岸空运补充协议‣规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司的证明材料原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他相关资料。

（9）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②美国ABS船级社身份证明原件和复印件；

③税务机关要求提供的其他相关资料。

（10）2013年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影。

资料要求：

①•税务登记副本‣；

②•纳税人减免税申请审批表‣一式二份；

③文化行政主管部门许可证明原件及复印件；

④文化事业转制单位应提供转制证明材料原件及复印件。

（11）随军家属就业

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②驻浙江部队各单位师（含）以上政治部出具的随军家属身份证明原件和复印件；

③税务机关要求提供的其他资料。

（12）军队转业干部就业

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②师（含）以上部队颁发的转业证件原件和复印件；

③军队转业干部身份证原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他资料。

（13）城镇退役士兵就业

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②•城镇退役士兵自谋职业证‣或师以上政治机关出具的城镇退役士兵身份证明原件和复印件；

③自谋职业的城镇退役士兵身份证原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他资料。

（14）失业人员就业

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②•就业失业登记证‣（或就业援助证）（注明“自主创业税收政策”或附•高校毕业生自主创业证‣）原件和复印件；

③失业人员身份证原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他资料。

其中，享受个人转让著作权、残疾人个人提供应税服务免征增值税的其他个人（指自然人），不需要进行优惠资格备案。

7、跨境服务（专题库ID：353）

下列跨境服务免征增值税：

（1）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

（2）会议展览地点在境外的会议展览服务。

为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务。

（3）存储地点在境外的仓储服务。

（4）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

（5）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。

在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，是指向境外单位或者个人发行广播影视节目（作品）、转让体育赛事等文体活动的报道权或者播映权，且该广播影视节目（作品）、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道。

在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品）。

通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装臵向境外播映广播影视节目（作品），不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。

（6）以水路运输方式提供国际运输服务但未取得•国际船舶运输经营许可证‣的；以陆路运输方式提供国际运输服务但未取得•道路运输经营许可证‣或者•国际汽车运输行车许可证‣，或者•道路运输经营许可证‣的经营范围未包括“国际运输”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未取得•公共航空运输企业经营许可证‣，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的。

（7）以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未取得•道路运输经营许可证‣，或者未具有持•道路运输证‣的直通港澳运输车辆的；以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务，但未取得•台湾海峡两岸间水路运输许可证‣，或者未具有持•台湾海峡两岸间船舶营运证‣的船舶的；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未具有获得港澳线路运营许可的船舶的；以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未取得•公共航空运输企业经营许可证‣，或者其经营范围未包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的。

（8）适用简易计税方法的下列应税服务：

①国际运输服务；

②往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务；

③向境外单位提供的研发服务和设计服务，对境内不动产提供的设计服务除外。

（9）向境外单位提供的下列应税服务：

①研发和技术服务（研发服务和工程勘察勘探服务除外）、信息技术服务、文化创意服务（设计服务、广告服务和会议展览服务除外）、物流辅助服务（仓储服务除外）、鉴证咨询服务、广播影视节目（作品）的制作服务、远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务。

境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，纳税人向上述境外单位提供的航空地面服务、港口码头服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务，属于向境外单位提供的物流辅助服务。

合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内不动产提供的鉴证咨询服务，以及提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询服务，不属于本款规定的向境外单位提供的应税服务。

②广告投放地在境外的广告服务。

广告投放地在境外的广告服务，是指为在境外发布的广告所提供的广告服务。

纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务，不属于跨境服务，应照章征收增值税。

8、纳税人提供跨境服务享受免征增值税政策还需满足哪些条件？（专题库ID：353）

纳税人提供本办法第二条所列跨境服务，必须与服务接受方签订跨境服务书面合同。否则，不予免征增值税。

纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得。否则，不予免征增值税。

纳税人提供跨境服务，未按规定办理跨境服务免税备案手续的，一律不得免征增值税。

9、纳税人提供跨境服务申请免税备案的，应提交哪些资料？（专题库ID：353）

纳税人提供跨境服务申请免税的，应到主管税务机关办理跨境服务免税备案手续，同时提交以下资料：

（1）•跨境应税服务免税备案表‣；

（2）跨境服务合同原件及复印件；

（3）提供本办法第二条第（一）项至第（五）项以及第（九）项第2目跨境服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件；

（4）提供本办法第二条第（六）项、（七）项以及第（八）项第1目、第2目跨境服务的，应提交实际发生国际运输业务或者港澳台运输业务的证明材料；

（5）向境外单位提供跨境服务，应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料；

（6）税务机关要求的其他资料。

跨境服务合同原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。

境外资料无法提供原件的，可只提供复印件，注明“复印件与原件一致”字样，并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章；境外资料原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。

主管税务机关对提交的境外证明材料有疑议的，可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材料。

纳税人应当完整保存上述要求的各项资料。

10、纳税人原签订的跨境服务合同发生变更或者跨境服务的有关情况发生变化，是否需要重新办理免税备案手续？（专题库ID：353）

原签订的跨境服务合同发生变更或者跨境服务的有关情况发生变化，变化后仍属于本办法第二条规定的免税跨境服务范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境服务免税备案手续。

（三）其他

1、对月销售不超过2万元的增值税小规模纳税人企业或非企业性单位，是否免征增值税？

自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。

“月销售额不超过2万元”是指月销售额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税。

以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照•通知‣规定，暂免征收增值税。

增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。

二、消费税优惠政策

1、成品油生产企业生产的哪些成品油可以免征消费税？（问题库ID：27229）

从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。

2、利用废弃的动植物油生产纯生物柴油是否有消费税税收优惠政策？

从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：

（1）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（2）生产的纯生物柴油符合国家•柴油机燃料调合生物柴油(BD100)‣标准。

对不符合上述规定的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油照章征收消费税。

从2009年1月1日至•国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知‣(财税„2010‟118号）文件下发前，生物柴油生产企业已经缴纳的消费税，符合文件第一条免税规定的予以退还。

3、生产乙醇汽油有何消费税优惠政策？

对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税。用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。

三、企业所得税优惠政策

（一）免税收入 1、2008年1月1日以后，居民企业取得直接投资于其他居民企业分配的属于2007及以前累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益能否作为免税收入？（问题库ID：18203）

2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007及以前的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。

（注：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入；

所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；

所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。）

即符合上述规定条件，2008年1月1日以后被投资方作出利润分配决定的为免税收入，反之缴纳所属的企业所得税。

2、企业取得免税收入所对应的成本费用能否扣除？（问题库ID：17885）

企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

——属事后报送资料项目税收优惠政策，详见办事指南ID：813

（二）小型微利企业优惠

1、符合条件的小型微利企业能够享受哪些企业所得税优惠？（问题库ID：18348）

（1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（2）自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

（3）自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

（4）自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、享受企业所得税优惠的小型微利企业需要符合哪些条件？（问题库ID：18356、18332）

所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

上述所称“从业人数”，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

3、享受小型微利所得税优惠的企业应如何进行企业所得税纳税申报？（问题库ID：18296）

（1）企业按当年实际利润预缴所得税的，如上符合•中华人民共和国企业所得税法实施条例‣第九十二条规定的小型微利企业条件，在本预缴申报企业所得税时，将•国家税务总局关于发布†中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表‡等报表的公告‣（国家税务总局公告„2011‟64号）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

（2）自2012年1月1日起，对上应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合•中华人民共和国企业所得税法实施条例‣第九十二条规定的资产和从业人数标准，并实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业，在月（季）度预缴申报时，将•中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）‣第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内；对应纳税所得额低于6万元（含6万元）且符合条件的小型微利企业，在纳税申报时，将•中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）‣主表第25行“应纳税所得额”与15%的乘积，暂填入附表五•税收优惠明细表‣第34行“符合条件的小型微利企业”内。

4、企业应如何享受小型微利企业优惠政策？（问题库ID：18266）

（1）对符合条件的小型微利企业享受减免企业所得税优惠政策实行备案登记制度。纳税终了后，纳税人应在办理企业所得税纳税申报时，向主管国税机关提供•企业所得税优惠项目备案登记表‣及其他要求提供的资料。

注：自2014年1月1日起，对符合条件的小型微利企业享受优惠项目按事后报送相关资料项目管理。企业所得税纳税申报表主表第25行“应纳税所得额”、附表五第45行“企业从业人数”、第46行“资产总额”、第47行“所属行业”等相关数据视同小型微利企业备案资料，除主管国税机关另有规定外，企业不再提供其他资料。

（2）主管税务机关根据相关资料核实纳税人上是否符合小型微利企业条件，对不符合条件但已计算享受减免所得税额的，在汇算清缴时要补缴已按规定计算享受的减免所得税额。

（3）主管国税机关对纳税人上是否符合小型微利企业条件核实之前，纳税人在进行月（季）度预缴申报时可根据上情况自行对照小型微利企业条件享受相关税收优惠。经主管国税机关核实不符合小型微利企业条件的，应在核实后下月（季）预缴企业所得税时补缴已计算减免的所得税额。

5、新办当年企业所得税预缴是否可以享受小型微利企业优惠？（问题库ID：27597）

纳税人新办当年企业所得税预缴暂不享受小型微利企业税收优惠政策。

6、非居民企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？（问题库ID：18212）

•企业所得税法‣第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。

7、企业所得税征收方式为核定征收的企业，能否享受小型微利企业税收优惠？（问题库ID：18163）

企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照•企业所得税核定征收办法‣（国税发„2008‟30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

——减免税备案手续详见办事指南ID：853

（三）高新技术优惠

1、国家需要重点扶持的高新技术企业能享受什么企业所得税优惠，如何申请享受企业所得税优惠？（问题库ID：16433、16888）

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15％的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

2、被认定为高新技术企业的居民企业，同时又处于其他企业所得税定期减免税优惠过渡期，如何享受税收优惠？（问题库ID：16679、16632）

（1）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于•国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知‣（国发„2007‟39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。

（2）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。

3、高新技术企业资格的有效期是几年，有效期满是否可以继续认定？（问题库ID：16553）

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。

4、当年可减按15％的税率征收企业所得税的高新技术企业，减免税条件发生变化的，应当如何处理？（问题库ID：16542）

享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。

5、高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴是否按15%预缴？（问题库ID：27233）

高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

——高新技术企业税务资格登记认定详见办事指南ID：793或4333

——减免税备案手续详见办事指南ID：893

（四）企业研究开发费用的优惠

１、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用适用什么企业所得税优惠政策？（问题库ID：17405）

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照法规据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

2、研究开发活动中发生的哪些费用支出，允许加计扣除？（问题库ID：17163）

企业从事•国家重点支持的高新技术领域‣和国家发展改革委员会等部门公布的•当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）‣法规项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照法规实行加计扣除：

（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（4）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

（5）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（6）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

（7）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（8）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（9）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购臵费。

（10）勘探开发技术的现场试验费。

（11）新药研制的临床试验费。

（12）研发成果的论证、评审、验收费用。

（13）研发成果的鉴定费用。

3、在中间预缴所得税时，能否计算研究开发费用加计扣除？（问题库ID：17233）

企业实际发生的研究开发费，在中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在终了进行所得税申报和汇算清缴时，再依照•国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知‣（国税发„2008‟116号）附件•企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）‣的规定计算加计扣除。

4、企业技术开发费加计扣除形成的企业亏损，是否可以用以后所得弥补？（问题库ID：17096）

企业技术开发费加计扣除部分已形成企业亏损，可以用以后所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

5、企业享受研究开发费加计扣除政策具体怎么操作？（问题库ID：17393）

企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照•企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）‣附表的规定项目，准确归集填写可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。

企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。

主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。

——减免税备案手续详见办事指南ID：87——所需报送资料详见问题库ID：17253

（五）安臵特殊人员就业优惠

１、企业安臵残疾人员就业能享受什么企业所得税优惠政策？（问题库ID：17478、17439）

企业安臵残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用•中华人民共和国残疾人保障法‣的有关规定。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。

２、企业享受安臵残疾职工工资加计扣除，应当具备哪些条件？（问题库ID：17458）

企业享受安臵残疾职工工资100％加计扣除应同时具备如下条件：

（1）依法与安臵的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安臵的每位残疾人在企业实际上岗工作。

（2）为安臵的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

第三篇：退伍军人税收优惠

退伍军人、军转税收优惠

三、纳税人办理减免税的程序：

符合政策性减免税条件的纳税人办理减免税手续，应向主管税务机关提出申请，征收机关按审批权限审批。具体手续如下：

1、纳税人持申请报告、税务登记证（副本原件及一份复印件）到主管征收机关大厅领取《减免税申请表》一式三份，按规定要求如实填写后，报送到主管征收机关办税大厅，同时按要求提供有关证明、资料。

2、主管征收机关对纳税人的《减免税申请表》及有关证明、资料进行调查核实，提出初审意见，并根据分局分管领导审批意见，属审批权限范围内的，无论同意与否均拟文答复纳税人。属权限范围外的，应填写《减免税呈批表》报市局审批。经市局审批同意减免税的，由征收机关将《减免税申请表》和同意减免税的批复文件送纳税人一份。经同意减免税的企业，在减免税期间应按期填报纳税申报表向税务机关申报经营收入的情况。

3、减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。享受减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起 15 日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。

四、退伍军人税收优惠政策

（一）营业税

1、军转干部就业免税。从事个体经营的军队专业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（[国转联2001]8号、财税[2003]26号）

2、为安置军转干部就业而新开办的企业，凡军转干部占企业总人数60%及其以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（[国转联2001]8号、财税[2003]26号）

3、转业军人自主择业免税。从事个体经营的军队转业干部和为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的企业，从2003年5月1日起，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。已经从事个体经营的军队转业干部和符合本通知规定条件的企业，如果已按国转联[2001]8号文件的规定，享受税收优惠，可继续执行到期满为止；没有享受税收优惠政策的，自本通知生效之日起，3年内免征营业税。个体经营是指其雇工7人（含7人）以下的个体经营行为。（财税[2003]26号、财税[2005]18号）

4、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税。（财税[2004]93号）

5、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记之日起，3年内免征营业税。（财税[2004]93号）

6、对自谋职业的城镇退役士兵从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险和相关技术培训业务以及家禽、牲畜、水生动物的繁殖和疾病防治业务的，按现行营业税规定免征营业税。（财税[2004]93号）

（二）企业所得税

1、军转干部就业免税。对为安置军队转业干部而新开办的企业，凡安置军转干部占企业总人数60%及其以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。（[2001]国转联8号、财税[2003]26号）

2、安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型、商业零售企业。自2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）、商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数30%，但与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵人数÷企业职工总数×100%）×2。（财税[2004]93号）

3、安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业。自2004年1月1日起，对于新办的从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业，凡安置自谋职业的城镇退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，每吸纳1名自谋职业的城镇退役士兵，每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优惠。当年不足扣减的，可结转至下一年继续扣减，但结转期不能超过两年。（财税

[2004]93号）

（三）个人所得税

1、军人的转业费、复员费免纳个人所得税。（条例第4条）

2、军转干部就业免税。从2003年5月1日起，军队转业干部从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。（[2001]国转联8号、财税[2003]26号）

3、退役士兵自谋职业免税。对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。[国办发（2004）10号]

4、转业干部自主择业免税。从2003年5月1日起，从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。（[2001]国转联8号、财税[2003]26号）

（四）城市维护建设税

1、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。（财税[2004]93号）

2、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。（财税[2004]93号）

第四篇：民办学校税收及优惠政策(2014)

民办学校的税收政策解析（2014年）

（教育部法制办公室）

税收主要是针对从事生产、经营的纳税人，民办学校是社会组织或者个人利用非国家财政性经费、依法举办的培养人的公益性机构，和从事生产、经营的企业、公司等单位有着本质的区别，那么，民办学校是否需要税务登记和纳税？是否在税收政策上有别于公办学校？这些问题，需要依据现行法律法规和有关财税政策进行分析。

民办学校的税务登记

民办学校是否需要税务登记，要依据我国的税收征管法律和有关税务登记管理办法办理。依据《税收征收管理法》第十五条第一款的规定，依法需要办理税务登记的主要是“企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)”，同时规定：“本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的办法，由国务院规定。”可见，根据《税收征收管理法》，民办学校属于“从事生产、经营的纳税人”之外的单位，是否需要办理税务登记，需要由国务院规定。

国务院令第362号发布的《税收征收管理法实施细则》第十二条第二款规定：除从事生产、经营的纳税人，除国家机关和个人外，“应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记”。依据国务院的这条规定，民办学校是否需要进行税务登记，以是否发生纳税义务为前提，也即只有发生了纳税义务，才进行税务登记。鉴于民办学校是否会产生纳税义务、在哪些方面会产生纳税义务是一个不确定的问题，因此，依据国务院《税收征收管理法实施细则》的规定，民办学校是否要进行税务登记并不确定。

国家税务总局令第7号《税务登记管理办法》将该问题进一步明确。该办法第二条第一款规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。”第二款规定：“前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。”可见，该《税务登记管理办法》并没有在法律、法规的基础上进一步明确何为“纳税义务发生”，而是直接规定“除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外”，都应当进行税务登记。

因此，依据《税务登记管理办法》的规定，民办学校应当进行税务登记。进行税务登记并不表示当然地要纳税，只有当有应税收入时，才依法纳税，税务机关才依法征税。因此，民办学校不会因为税务登记造成对自身发展的不利。

国家税务行政管理机关将民办学校这类法律法规没有明确规定进行税务登记的单位划入税务登记范围，由税务征管机关监督其是否有应税收入，是否发生纳税义务，有利于加强税收征管。

民办学校的税收优惠

学校属于非营利的公益单位，国家税收法律法规规定了很多对学校的税收优惠政策。民办学校进行税务登记，一方面便于在有应税收入时纳税，另一方面也便于税务征管机关执行减免税的税收优惠政策。

我国对教育的税收优惠主要体现在专门的税收法律法规规定中。如《营业税暂行条例》规定：对托儿所、幼儿园提供的养育服务，对学校和其他教育机构提供的教育劳务，对学生勤工俭学提供的劳务，免征营业税；《增值税暂行条例》规定：对直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税；《耕地占用税暂行条例》规定：学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。还有其他的行政法规也规定了对学校的税收优惠。今年2月，财政部、国家税务总局联合发布了《关于教育税收政策的通知》(财税[2004]39号)，从四个大的方面规定了对教育税收的优惠政策。这个通知，是对法律、法规对教育税收优惠规定的总结和细化，是当前最新、最全的专门针对教育税收的政策规定。

有关法律、法规和文件对教育的税收优惠规定，没有区分公办学校和民办学校。那么，民办学校和公办学校是否享受同等的税收优惠政策，还需要从教育法律的规定作进一步分析。

根据《民办教育促进法》的规定，民办学校分为出资人要求取得合理回报的民办学校和不要求取得合理回报的民办学校两大类，鉴于取得合理回报是国家对民办教育发展的扶持和奖励政策，不作为营利对待，因此，两类民办学校从本质上来讲都是非营利的教育机构，都享受国家规定的税收优惠政策。但同时，从鼓励的价值取向来讲，国家更鼓励不取得合理回报的民办学校的设立和发展，因此，《民办教育促进法实施条例》第三十八条规定：“捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校，依法享受与公办学校同等的税收及其他优惠政策。出资人要求取得合理回报的民办学校享受的税收优惠政策，由国务院财政部门、税务主管部门会同国务院有关行政部门制定。”

可见，捐资举办的民办学校、出资人不要求取得合理回报的民办学校，和公办学校同等地依法享受国家规定的税收优惠。出资人要求取得合理回报的民办学校，也享受相应的税收优惠政策，有关税收优惠政策由有关财税行政管理部门制定。因此，出资人要求取得合理回报的民办学校的税收优惠政策，是否和公办学校、不取得合理回报的民办学校相同或者有所差别，尚不明确，取决于今后有关财税行政管理部门的规定。

当前法律法规和政策对教育税收优惠政策的规定，没有区分公办学校和民办学校，更没有在民办学校中进一步区分出资人是否取得合理回报。特别是在《民办教育促进法》实施后和其实施条例实施前，于今年2月最新颁行的《关于教育税收政策的通知》，也没有另外单行规定对出资人要求取得合理回报的民办学校的税收政策。因此，有人提出可否理解为，对出资人要求取得合理回报的民办学校的税收优惠，当前和公办学校、出资人不要求取得合理回报的民办学校适用统一的教育税收优惠，今后有关部门制定了相关规定，出资人要求取得合理回报的民办学校再按照新的税收政策执行。关于这种说法，由于没有明确的依据，同时对不取得合理回报的民办学校不公平，因此，还需要财税主管部门进行解释或者制定相应规定。

民办学校依法享受减免税的优惠政策，同时，在有应税收入时，应当按照国家税法和税收政策纳税。当民办学校对是否应当纳税发生争议，认为税务行政管理部门的征税行为侵犯了其合法权益，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

第五篇：民办学校税收问题

税收问题：悬在民办学校头顶上的达摩利斯之剑

时代研究

税收问题：悬在民办学校头顶的达摩利斯之剑

时代教育管理公司高级咨询师田光成《民办教育促进法》及其《实施条例》颁布实施之后，民办学校投资者“合理回报”的诉求得以明确。“民办学校要不要收税”、“民办学校如何收税”等等，则成为民办学校投资者最为关注的问题。

从今年年初开始,全国各地的民办学校根据当地教育行政部门的要求,开始更换办学许可证，其中最重要的一个举措是要求投资者在学校办学许可证的副本和学校章程上注明是否要求合理回报。随着换证工作渐入尾声，分析师了解到，全国除个别学校外，绝大多数民办学校均申报的均是不要求取得合理回报，个中原因故然复杂，而关键所在则是悬而未决的税收政策，使申请合理回报的民办学校可能会面临着难以预测的政策风险。

一、民办学校的税收困惑

税收困惑之一：民办学校要不要收税？

《民办教育促进法》第四十六条规定：民办学校享受国家规定的税收优惠政策。《民办教育促进法实施条例》第三十八条规定：捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校，依法享受与公办学校同等的税收及其他优惠政策。出资人要求取得合理回报的民办学校享受的税收优惠政策，由国务院财政部门、税务主管部门会同国务院有关行政部门制定。民办学校应当依法办理税务登记，并在终止时依法办理注销税务登记手续。

2004年2月财政部、税务总局颁布了《关于教育税收政策的通知》，对于教育的税收问题作了详尽规定，其中若干规定同样适用于民办学校。

从现行的教育、税收政策规定来看，民办学应当校依法办理税务登记，依法纳税，只是不同类型的学校、学校内不同的纳税项目享受不同的税收优惠政策。

税收困惑之二：民办学校要缴纳什么税？

从实践层面看来，民办学校需要缴纳的税种可分为两个方面考虑。一是民办学校作为一个法人实体，应遵照我国税法及税收政策的相关规定，交纳相应税款。如车船使用税、个人所得税、房屋租赁税、其他经营性税收等，不管你是不是民办学校均应依法纳税，目前这一部分基本不享有优惠政策。

另一方面，针对民办学校特殊的个体，尤其是要求合理回报的学校，我们所强调民办学校应依法纳税一般理解是指民办学校投资者应依照法定税率交纳经营所得税，即合理回报部分的所得税。

税收困惑这三：现行的教育税收优惠政策是否适用民办学校？

财政部、税务总局颁布的《关于教育税收政策的通知》，涉及四大方面十一个税种如营业税、增值税、所得税（经营）、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、农业税和农业特产税、关税等优惠政策。这些是否适用于民办学校呢？

1分析师认为，此规定并没有明确说明适用于公立学校还是民办学校，更没有对不同类型的民办学校进行区分。所以，根据现行的法律精神和原则，我们可以理解其规定同样适用于所有类型的民办学校。

二、民办学校税收现状

民办学校的税收现状可以分为两大类：一是部分地区的税务部门遵照《民办教育促进法》及其实施条例的精神，对于捐赠办学和不要求取得合理回报的学校实行与公立学校同等的税收优惠政策，基本上处于免税状态。具体细分又可分为“免、减、捐、返”几种措施。对于要求取得合理回报的民办学校，由于目前许多政策不明确，仍处于按兵不动的观望状态。

另一类是对民办学校，尤其是要求取得合理回报的学校，进行征税。有些学校在换证之前虽然并没有要求取得合理回报，由于其办学章程上写有“股东分红”的字眼，仍被税务局以营利学校为利进行收税，而且其税率则按企业所得税的标准征收，引起了民办学校强烈不满。如福州平潭县文岚中学因此事与当地税务部门对簿公堂。近期广州市教育局、市财政局、市劳动和社会保障局联合颁发了《广州市民办学校财务会计管理规定》，更是明确规定按照企业标准进行征税。还有一些地方是参照企业所得税的标准，有所降低，按个体经营所得确定税率后进行征税。

由于国家政策不明确，民办学校的税收工作在具体的执行层面比较混乱，要求取得合理回报的学校按什么标准收税、征收哪些税种、其优惠政策体现在哪些方面，等等，各地理解差异较大。执行的出发点往往不是从民办学校自身出发，而是根据当地的财政收支情况和领导人对民办学校的态度而言。所以，在一定程度上加剧了地方民办教育发展的不均衡性。

三、民办学校面临的税收政策风险

对于捐赠学校和不要求合理回报的学校的税收优惠政策，《促进法实施条例》只是一句话笼统概括：与公立学校享有同等的税收优惠政策。由于目前公立学校基本上处于免征税状况（甚至无须缴纳个人所得税），而在民办学校，即使是其他税可以免征，但个人所得税却是无法回避的，只要有钱从账上出去发给教师，就必须按照税率缴纳个人所得税。由于目前大多数民办学校还是靠高薪吸引教师，高额的个人所得税必然导致教师的实际收入降低，但教师对税收的认识尚未达到一定高度，他们更注重眼前自己的实际收入，所以这种降低又迫使学校不断提高教师的工资待遇总额以保证教师稳定，从而间接地加重了学校人力成本支出。学校工资支出不低，而教师又对工资水平非议较多的现象在不少学校都存在。有些学校没有办法，只好做假帐对付税务部门，有的在账面上降低教师的工资，以其实物充抵，有的故意加大教师工资单中免征税的部分，有的甚至做两套账来应付税务部门查账，等等。所以这种同等优惠政策其实很难完全体现。税收优惠的关键还是掌握在税务部门。

对于要求取得合理回报的民办学校税收优惠政策，依法纳税应在情理之中。但摆在面前的几个问题需要明确：

第一，此类学校除要缴纳所得税外，其他方面是不是同其他学校（不要求取得合理回报的民办学校、捐赠办学、公立学校）享有同等的税收优惠政策？如果不是，税

收的有没有优惠，优惠的比例有多大？否则，上文提到的11种税收的总额将是一笔不小的数字。

第二，所得税的比例有多大？如果按照《促进法实施条例》的规定，民办学校的办学结余，是指民办学校扣除办学成本等形成的净收益，扣除社会捐助、国家资助的资产，并依照本条例的规定预留发展基金以及按照国家有关规定提取其他必须的费用后的余额。而合理回报又是根据一定比例从办学结余中取得，其总额可想而知有多少，如果再加上扣除超过三分之一的所得税，最后到手的也聊聊无几，而且这聊聊无几的合理回报还要承担着财务公开、社会偏见等风险。其对希图通过投资而获取积累的投资办学者而言，吸引力何在呢？

第三，办学毕竟不同办企业，不管是要求取得合理回报还是不要求取得合理回报，它都不是一个经济体，而是一个社会公益性事业，要求取得合理回报并不能改变它的性质。由于合理回报是在不考虑办学成本的前提下有条件的取得的，其性质更似一种奖励和激励措施，所以合理回报不能等同于营利，我们在税收优惠政策制定方面不要忽视此点，否则可能违背了《促进法》“促进”的初衷。

四、对民办学校处理税收问题的建议

趋利避害是人的本性，无论是什么性质的民办学校，在不违背法律法规、不损害他人利益的前提下，保护好办学者的利益至关重要，这是个人利益和集体利益的统一，也是目前中国民办教育发展的内驱力，无论是立法者，还是政府管理者均要认识并能正确理解这个问题。

民办教育目前发展到一个关键时刻，由于大量国有民办学校冲击，绝大多数民办学校恐怕不再是要不要回报的问题，而是能不能生存和持续发展的问题。不管你要求合理回报还是不要求合理回报，生存永远是第一位。所以关注学校自身发展，把学校办成精品，在市场上立于不败之地，是当前办学者重中之重的任务。俗话说“只要青山在，不愁没柴烧”。唯有如此，才会为学校今后要不要合理回报留下许多伸缩的空间。

其次，虽然近两年从中央到地方出台了大量民办教育的法律法规政策，但政策的偏差现象绝不容忽视，《民办教育促进法》与《实施条例》在原则和精神层面的差异性就足以说明。此外，中国政策的出台受人为因素较大，所以其变化因素也较多，因此在目前状况下，分析师的一直主张，最好不要申请要求合理回报，以保证学校平稳发展。但办学者作为学校董事会的主导者可以在学校董事会决策方面和学校章程上做文章，为学校将来在税收政策明朗化后变更为合理回报的学校留下空间。

最后，对于要求取得合理回报的学校，首要是要加强财务管理，要能“查得起，亮得出”。对于学校的合理回报可借鉴企业的一些做法，在法律许可的范围内实行税收筹划，实行合理避税，最大限度地满足自己的投资回报的诉求。