江大2018秋 大作业 税法与会计,答案（5篇）

第一篇：江大2018秋 大作业 税法与会计,答案

江南大学现代远程教育 考试大作业

考试科目:《 税法与会计》

一、大作业题目（内容）：

（一）某卷烟厂委托A厂加工烟丝（消费税率30%），卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶29000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 200元。A厂应代扣代缴消费税，烟丝收回后的用途是用于加工甲类香烟，请作出卷烟厂的会计处理。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代扣代缴消费税、加工的烟丝入库）（15分）答：

（1）发出材料时：

借： 委托加工物资 29000；

贷：原材料29000。(2)支付加工费时：

借： 委托加工物资 20000，应交税费——应交增值（进项税额）3200；

贷：银行存款23200。（3）支付代扣代缴消费税时：

代扣代缴消费税=（29000+20000）÷（1-30%）×30%=21000（元）。

借： 委托加工物资 21000；

贷：银行存款21000。（4）加工的烟丝入库时：

借：库存商品 70000；

贷：委托加工物资70000。

（二）某有限责任公司是增值税一般纳税人,增值税率16%，发生下列业务：（1）公司进口原材料一批，海关核定的完税价格为40000元，海关征收的进口关税为10000元，增值税率16%,原料已验收入库，货款已从银行支付。

（2）将某企业逾期未退还包装物押金46400元转作其他业务收入。

（3）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价不含税60000元；该原材料的增值税率为16%，原材料已运到并验收入库。

（4）公司将B产品一批用于职工福利，按公司销售同类产品的价格计算，不含税价款为70000元。该批产品的成本为50000元，增值税率为16%。

（5）公司将A产品一批赠送给有关单位；该产品按市价计算，不含税价格为50000元，增值税率为16%，该批产品成本为40000元。要求：编写上述业务的会计分录。（15分）(1)借：原材料 50000 应交税费-应交增值税（进项税额)8000 贷：银行存款

58000(2)借：其他应付款 46400 贷：其他业务收入 40000（46400÷1.16=40000）

应交税费-应交增值税（销项税额）

6400(3)借： 原材料 60000 应交税费-应交增值税（进项税额）9600 贷：实收资本

69600(4)借：应收账款 81200 贷： 主营业务收入

0000

应交税费-应交增值税（销项税额）11200 借：主营业务成本 50000(5)借:应收账款

58000

贷：主营业务收入

50000

应交税费-应交增值税（销项税额）8000 借：主要有业务成本 40000 贷：库存商品 40000

（三）某公司2017年实现利润700万元，所得税采用资产负债表债务法，适用税率25%。该企业年初无递延所得税资产余额，也无递延所得税负债余额，2017年会计与税法之间差异有：

（1）2016年12月购入设备作为固定资产，原价150万元，不考虑净残值，使用年限5年，会计上采用年数总和法计提折旧，税法只允许采用平均年限法计算折旧。

（2）税款滞纳金20万元

（3）交易性金融资产公允价值增加30万元

（4）国债利息收入100万元

（5）提取存货跌价准备40万元 要求：（1）计算2017年会计折旧（2）计算2017年税法承认的折旧

（3）计算当年应纳所得税。（4）作所得税的会计处理。（15分）答：

（1）2017年会计折旧=150×5/150=50（万元）（2）2017年税法承认的折旧=150/5=30（万元）

（3）当年应纳所得税=[700+[50-30]+20-30-100+40] ×25%=162.5(万元)（4）本期产生的递延所得税资产=（50-30+40）×25%=15(万元)本期产生的递延所得税负债=30×25%=7.5(万元)本期所得税费用=162.5+7.5-15=155（万元）

借：所得税费用 1550000 递延所得税资产 150000 贷：应交税费__应交所得税 1625000 递延所得税负债 75000

（四）某企业将旧办公房销售，房屋原值800万元，评估机构评估的重置成本是1000万元，六成新。销售前补交土地出让金200万元。取得销售收入1400万元。计算土地增值税时税法允许扣除的税为80万元。要求：计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增值额和应纳的土地增值税额。（15分）

答：该公司转让该写字楼收入=800万元 扣除项目=1000*60%+200+80=880万元 增值额=1400-880=520万元 增值率=520/880*100%=59.09% 应缴纳的土地增值税额=520*40%-880*5%=252万元

（五）试述2018年我国个人所得税修订的主要内容和意义，对专项附加扣除你有什么具体建议，修订后的个人所得税法还有哪些值得改进的地方？（40分）答：

2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，此次修订后的个人所得税法开启了个税领域分类与综合相结合的新税制，并对税法进行了多方面的完善。这些变化及其影响不仅涉及每一个纳税人，也关系到广大企业等市场主体。同时，我们期待着实施条例以及其他相关法规政策的出台，从而更加全面的了解新税法新税制下，中国个人所得税的完整拼图。

此次个税税法修订涉及了全部主要条款，我们将修订内容总结如下：

（1）引入“183天”概念，作为居民个人/非居民个人身份的重要判定标准；

（2）修订个人所得项目体系，推行工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费（即综合所得）综合征税，初步迈向综合与分类相结合的税制；

（3）优化税率结构，调整税率级距，为取得综合所得和经营所得的劳动者，特别是中低收入劳动者，减税降负；

（4）初步建立综合性扣除机制，提高基本减除费用标准，增加针对子女教育、继续教育、大病医疗、住房和赡养老人等支出的专项附加扣除；

引入反避税规则，独立交易原则、受控（个人）外国企业规则和一般反避税条款纳入个税税法；

（5）变革个税征管制度，纳税人识别号“一人一号”、多部门信息互通共享、居民纳税人综合所得年度汇算清缴、扣缴义务人责任多元化，个税征管从法人管理走向自然人管理。本次改革将工资薪金所得税、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得4项劳动性所得合并，按超额累进税率进行征税，这在一定程度上解决了公平问题。但我国的综合征税正处于起步阶段，还无法完全做到公平，还有部分所得适用比例税率。未来随着个人所得税的进一步改革，有望将更多类型的所得纳入到综合课征的范畴，从而实现进一步的公平。

新个税税法同时标志着个税综合扣除机制的初步建立。这一综合扣除机制由基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除四类扣除构成。除了一直处于热议中的基本减除费用和专项附加扣除，专项扣除是指强制性社会保险缴费和住房公积金缴款；其他扣除则包括相关法律法规确定的税前扣除项目，比如税优型商业健康保险缴费、企业年金个人缴费、税延型商业养老保险缴费等。

2018年个人所得税法的修订无疑将成为我国个人所得税发展历程中的重要里程碑，而未来的路途还长。我们也将继续积极参与未来的个税改革，持续关注其发展，并及时带来我们的深入观察。

二、大作业具体要求：

1、业务题要求列出必要的算式，计算应纳税税额，有些题还要写出会计分录。要求计算准确，运用会计科目正确。

2、论述题要求自行查阅报刊网络等资料，整理成文，字数不少于800字，要求观点明确、论据充分，结构合理，语句通顺。

第二篇：税法第二章作业答案

第二章 1.【例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务

D．房屋中介公司提供中介服务 【答案】A

2.【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A．某商店为服装厂代销儿童服装

B．某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C．某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A

3.【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。

A．代理人 B．银行 C．购买者

D．境外单位 【答案】AC 4.【例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定 【答案】BCD

5.【例题·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有()。A．实行简易征收办法

B．不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C．不得抵扣进项税额

D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 【答案】AC 6.【例题·单选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的是（）。A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税

D．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月 【答案】B 7.【例题·单选题】某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2011年增值税应税销售额为120万元，2012年2月1日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，但纳税人一直未报送。2012年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23．4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂3月应缴纳增值税（）万元。

A．0．68 8．1．32 C．1．40 D．3．40 【答案】D 【解析】应纳增值税=23．4÷(1+17%)×17%=3．40（万元）。体现国家的一个政策规定：应认定未认定，按一般纳税人交税，但毕竟还是小规模纳税人，进项不能抵扣。

8.【例题·多选题】增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的有（）。

A.橄榄油 B.肉桂油

C.按照国家标准生产的巴氏杀菌乳 D.麦芽 【答案】AC

9.【例题•单选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的是（）。（2009年）

A．商业企业向供货方收取的返还收入 B．生产企业销售货物时收取的包装物租金

C．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D．汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费 【答案】B A调的是进货价格，不是收入。

10.【例题.计算题】某企业（增值税一般纳税人）采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？ 【答案】可计算抵扣进项税=（800+80）×7%=61.6（元），记入采购成本的运输费为1000-61.6=938.4（元）。

11.【例题·单选题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣的进项税（）元。

A.13000 B.13140 C.17000 D.17340 【答案】B 【解析】该批业务可计算抵扣进项税=100000×13%+2000×7%=13140（元）。

12.【例题•多选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A．将外购的货物用于基建工程 B．将外购的货物发给职工作福利

C．将外购的货物无偿赠送给外单位 D．将外购的货物作为实物投资

【答案】AB A基建工程跟增值税无关

13.【例题•单选题】下列支付的运费中，不允许计算抵扣进项税额的是（）。A．轿车厂销售自产轿车支付的运输费用 B．纺织厂外购一批材料支付的运输费用

C．机械厂外购销售部门使用的小轿车支付的运输费用D．食品厂向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用

【答案】C（纳税人购入自用的汽车进项不得抵扣，其运输费用相应不能抵扣）

14.【例题•计算题】某厂（增值税一般纳税人）外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元（不含税），免税货物销售额70000元，计算当月不可以抵扣的进项税额是多少？

【答案】当月不可抵扣的进项税额为：3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。

15.【例题·单选题】某商场（增值税一般纳税人）受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则（）。

A．该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元 B．该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元 C．该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元 D．该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元 【答案】A 【解析】当期进项税=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；当期销项税=100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。

16.【例题·单选题】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2012年3月该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。

A．15.64 B．18.28 C．18.37 D．38.37 【答案】C 【解析】农机整机使用13%税率；农机零件使用17%的税率。运输发票经认证可计算抵扣运输费用7%的进项税。当期销项税额=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（万元），当期进项税额=59.5+3×7%=59.71（万元），当期应纳增值税=78.08-59.71=18.37（万元）。

17.【例题•单选题】某生产企业为增值税小规模纳税人，2011年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。

A.2400 B.3773.08 C.3800 D.4500 【答案】C 【解析】该企业上述应纳增值税=82400/(1+3%)×3%+72100÷（1+3%）×2%＝2400+1400=3800（元）。

18.【例题•多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。

A.家具厂销售板式家具的同时负责安装的业务 B.餐厅提供餐饮服务并对就餐者销售酒水饮料 C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D.批发企业销售货物并实行送货上门 【答案】AD BC是营业税混合销售

19.【例题•单选题】家具厂（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额30000元（不含税），同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元 【答案】C 【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是缴纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离后一并计算缴纳增值税。增值税销项税额=［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）。

20.【例题•计算题】某工业企业系增值税一般纳税人，2012年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨用于生产甲、乙产品，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品不含税销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为多少元？

【答案及解析】该企业当月应纳增值税额=（250000-100000）×13%-14841×150000÷250000=10595.4（元）。

21.【案例】某机械厂（一般纳税人，兼营行业咨询业务）销售机械收取机械款200000元（不含税），给其他单位做行业咨询收取咨询费4000元，为生产机械和咨询发生电费，发票注明价款6000元，增值税进项税1020元，该项业务的销项税金为200000×17%=34000（元），兼营咨询收取的4000元咨询费缴纳营业税。在此种情况下，发生电费中用于制造机械的进项税可以抵扣，但是用于咨询的进项税不能抵扣。可抵扣进项税=1020×20万/（20+0.4）万=1000（元）；不可抵扣进项税为20元。

22.【例题•计算题】某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口设备一台，关税完税价格80000元人民币，假定关税税率12%，其进口环节应纳增值税为多少元？

【答案及解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。应纳增值税=80000×（1+12%）×17%=15232（元）。

23.【例题•计算题】某具有进出口经营权的企业，2012年2月从国外进口实木地板一批，关税完税价格85500元人民币，假定实木地板关税率10%，消费税率5%，其进口环节应纳增值税为多少元？ 【答案及解析】85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元）。

24.【例题·多选题】下列出口货物中，免税但不予退税的有（）。（2010年）A.古旧图书

B.避孕药品和用具

C.国家计划内出口的原油 D.来料加工复出口的货物 【答案】ABD

25.【例题·多选题】下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。（2008年）

A.来料加工复出口的货物

B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物 C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 【答案】CD

26.【例题·多选题】可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）。（2009年原制度）

A.已报关离境 B.已办理出口收汇并已核销 C.已在财务上作销售处理

D.属于增值税、消费税的征税范围 【答案】ABCD

27.【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为多少？（2006年）【答案及解析】当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（万元），当期免抵退税=115×8×13%=119.6（万元），119.6＞75.4，则应退75.4万元。

28.【例题·单选题】某外贸公司（一般纳税人）3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元／台；第二次购进电风扇200台，单价148元／台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15％）。该笔出口业务应退增值税为（）。

A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元 【答案】D

29.【例题•单选题】出口货物退（免）税的审批机关是（）。A.县级以上税务机关

B.设区的市、自治州以上（含本级）税务机关 C.省级以上税务机关 D.税务所 【答案】B

30.【例题·单选题】对骗取国家出口退税的出口商，经（）批准，可以停止其6个月以上的出口退税权。

A.县级以上（含本级）税务机关 B.设区的市、自治州以上（含本级）税务机关 C.省级以上（含本级）税务机关 D.税务所 【答案】C

31.【例题·多选题】下列自产货物中，实行增值税即征即退的有（）。A.以垃圾为燃料生产的热力 B.以立窑法工艺生产的水泥熟料

C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品 D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土 【答案】ACD

32.【例题·单选题】销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策的是（）。A.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 B.翻新轮胎

C.利用风力生产的电力 D.以垃圾为燃料生产的电力 【答案】C

33.【例题·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。（2008年旧题新解）

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人

【答案】D

34.【例题·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.以预收款方式销售货物的，为收到预收款当天 B.委托他人代销货物的，为货物发出当天

C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 D.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天 【答案】CD

35.【例题·单选题】以下关于增值税纳税地点的表述中，错误的是（）。A.固定业户在其机构所在地申报纳税 B.非固定业户在其居住所在地申报纳税 C.进口货物向报关地海关申报纳税 D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 【答案】B

36.【例题·多选题】纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（）。A.购货方购进免税药品要求开具专用发票 B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票 C.商业零售化妆品 D.境内易货贸易 【答案】ABC

37.【例题·多选题】以下关于开具专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票相关的处理正确的是（）。

A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报开具红字发票申请单

B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理

C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单

D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单 【答案】BCD

第三篇：(税法最新)第三章作业答案

第三章

1.【例题•单选题】下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的是()。

A.金首饰的进口应纳消费税 B.银首饰的出厂销售应纳消费税 C.钻石饰品的批发应纳消费税

D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税 【答案】D

2.【例题•单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。A.进口卷烟 B.进口服装

C.零售化妆品 D.零售白酒 【答案】A

3.【例题•多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。(2008年旧题新解)A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 【答案】AB

4.【例题•单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是()。（2010年）A.电动汽车 B.卡丁车

C.高尔夫车 D.小轿车 【答案】D

5.【例题•多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油

D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】ABC

6.【例题·计算题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为多少？

【答案及解析】纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=（200+18×2）×250+300×220=5.9+6.6=12.5（万元）。

7.【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。（2007年）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 【答案】ACD

8.【例题·单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2011年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税额为（）。

A.5.13万元 B.6万元 C.6.60万元 D.7.72万元 【答案】C 【解析】计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。该项业务应缴纳的消费税=77.22÷(1+17%)×10%=6.60（万元）。

9.【例题·多选题】按照《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。

A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品 D.对外投资入股的应税消费品 【答案】ACD

10.【例题·计算题】某化妆品厂是增值税一般纳税人，A牌化妆品平均销售价格（不含增值税，下同）20000元/箱；最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产材料，计算应纳的消费税和增值税是多少？ 【答案】该业务应纳消费税=22000×30%=6600（元）； 该业务增值税销项税=20000×17%=3400（元）。

11.【例题·多选题】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）。（2010年）

A.优质费

B.包装物租金 C.品牌使用费

D.包装物押金 【答案】ABCD

12.【例题·单选题】2011年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。该厂当月应纳消费税（）万元。

A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42 【答案】D 【解析】该厂当月应纳消费税=［480+（15+5）/(1+17%)］×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42（万元）。

13.【例题·单选题】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。

A.高尔夫球具厂用于本企业职工福利的自产球具 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 【答案】D 【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，ABC选项要在移送使用时纳税。

14.【例题·计算题】某制药厂（增值税一般纳税人）1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少元？ 【答案及解析】

酒精销售既缴纳增值税又缴纳消费税。酒精移送用于非消费税产品的，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；跌打正骨水销售缴纳增值税不缴纳消费税。

该企业当期应纳的增值税=（200000+10000）×17%-30000=5700（元）该企业当期应纳的消费税=（10000+10000/10×5）×5%=750（元）合计缴纳增值税消费税合计=5700+750=6450（元）。

15.【例题·计算题】某摩托车厂（增值税一般纳税人）将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%，其组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）

应纳消费税=5888.89×10%=588.89（元）

增值税销项税额=5888.89×17%=1001.11（元）

或增值税销项税额=［5000×（1+6%）+588.89］×17%=5888.89×17%=1001.11（元）。

16.【例题·计算题】某黄酒厂（增值税一般纳税人）将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨税额240元。其消费税不必组价，应纳消费税税额=2×240=480（元）。

计算增值税需要组成计税价格，由于黄酒采用从量定额计税，消费税法没有规定黄酒的成本利润率，进行增值税组价时需要用10%的成本利润率。计算增值税组价=4000×2×（1+10%）+480=9280（元），增值税销项税税额=9280×17%=1577.6（元）。

17.【例题·计算题】某酒厂（增值税一般纳税人）将自产薯类白酒1吨（2000斤）发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为多少元？ 【答案及解析】

消费税从量税=2000×0.5=1000（元）

从价计征消费税的组成计税价格=［4000×（1+5%）+1000］÷（1-20%）=6500（元）应纳消费税=1000+6500×20%=2300（元）增值税销项税额=6500×17%=1105（元）或增值税销项税额=［4000×（1+5%）+2300］×17%=6500×17%=1105（元）。

18.【例题·计算题】某护肤品厂（增值税一般纳税人）将成本为3000元的护手霜发给职工作福利，护肤品不缴纳消费税，则增值税组价=3000×（1+10%）=3300（元），增值税销项税额=3300×17%=561（元）。

19.【例题·单选题】委托加工的特点是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工 【答案】A

20.【例题·计算题】某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，请计算适用的组成计税价格。

【答案及解析】组成计税价格=［8000+2808÷（1+17%）］÷（1-10%）=11555.56（元）。

【案例1】甲企业（增值税一般纳税人）外购材料取得增值税专用发票，不含增值税的金额100万元，另支付采购运输费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料作为主要材料送交乙企业进行委托加工。则组价公式中的材料成本=100+2×（1-7%）=101.86（万元）。

【案例2】甲企业（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购免税农产品，税务机关认可的收购发票上注明金额100万元，另支付采购运输费2万元，将该批材料作为主要材料送交乙企业进行委托加工。则组价公式中的材料成本=100×（1-13%）+2×（1-7%）=88.86（万元）。

21.【例题·单选题】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税（）万元。

A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31 【答案】B 【解析】500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（万元）。

22.【例题·多选题】下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。（2009年）

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车

C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 【答案】AD

23.【例题·单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。（2008年）A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 【答案】D

24.【例题•计算题】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取加工费和辅料费不含增值税3万元，甲实木地板厂收回素板后，将80%继续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35万元，则：（1）甲厂被代收代缴的消费税是多少？（2）甲厂销售实木地板成品应纳的消费税是多少？（成本利润率10%；消费税税率10%）【答案】

（1）甲厂被代收代缴的消费税

材料成本=20×（1-13%）+2×（1-7%）=19.26（万元）组价：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（万元）代收代缴消费税=24.73×10%=2.47（万元）

（2）甲厂销售成品应纳的消费税=35×10%-2.47×80%=1.52（万元）。

25.【例题·单选题】下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 【答案】B

26.【例题·多选题】下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税 C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

【答案】AD

第四篇：2014年上半年课程考试大作业税法与会计

江南大学现代远程教育2014年上半年课程考试大作业考试科目:《税法与会计》

大作业题目（内容）：（5个题，总分100分）

一、某化妆品公司委托A厂加工初级化妆品，双方均为一般纳税人。委托方提供原料50 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。A厂应代收代缴消费税，初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品，请作出委托方的会计处理。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库）（15分）

1、发出材料

借:委托加工物资50000

贷:原材料500002、支付加工费和增值税

借:委托加工物资20000

应交税费-应交增值税(进项税额)3400

贷:银行存款等234003、支付代收代缴消费税

借:应交税费-应交消费税30000[(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000贷:银行存款等300004、产品入库

借:库存商品等70000

贷:委托加工物资70000

二、甲居民企业适用的所得税税率为25%，当年税前会计利润为600万元。年初无递延所得税资产余额和递延所得税负债余额，当年会计与税法之间差异包括以下事项：

（1）收到另一居民企业分回的投资收益50万元。

（2）支出违法罚款60万元。

（3）交易性金融资产公允价值增加40万元

（4）提取固定资产减值准备80万元

（5）预计产品销售三包费用70万元

要求：（1）计算当年应纳所得税。（2）作所得税的会计处理。（15分）

1、各个业务产生的性质分析如下：

（1）符合条件居民企业之间股息红利所得免税调减纳税所得50万（属于免税收入）

（2）支出违法罚款允许税前扣除调增纳税所得60万（属于永久性税前抵扣项目）

（3）企业交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得40万（暂时性税前计算收入（递延所得税负债）

（4）未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得80万（暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）

（5）预计负债得税前扣除调增纳税所得70万(暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）1

当年应纳所得税=当年应纳税所得额*25%=（600-50+60-40+80+70）*25%=180（万元）

2、借：所得税费用180

贷：应交税费--应交所得税180

借：所得税费用10（40*25%）

贷：递延所得税负债10

借：递延所得税资产37.5（（80+70）*25%）

贷：所得税费用37.5

三、某一般纳税人，2013年12月发生下列业务：

（1）将某企业逾期未退还包装物押金46800元转作其他业务收入。

（2）公司将外购的原材料一批用于在建工程，该材料成本为6万元，其进项税率为17%。

（3）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价不含税8万元；该原材料的增值税率为17%，原材料已运到并验收入库。

（4）公司将B产品一批用于职工福利，按公司销售同类产品的价格计算，不含税价款为7万元。该批产品的成本为5万元，增值税率为17%。

（5）公司将A产品一批作为投资提供给丙企业；该产品按市价计算，不含税价格为80万元，增值税率为17%，该批产品成本为60万元。

要求：编写上述业务的会计分录。（15分）

1、借：其他应付款46800

贷：其他业务收入46800/1.17=40000

应交税费-增值税-销项68002、借：在建工程6*1.17=70200

贷：原材料60000

应交税费-增值税-进项转出102003、借：原材料80000

应交税费-增值税-进项13600

贷：实收资本-乙企业936004、借：应付职工薪酬-福利费81900

贷：主营业务收入70000

应交税费-增值税-销项11900

借：主营业务成本50000

贷：库存商品-B 500005、借：长期股权投资936000

贷：主营业务收入800000

应交税费-增值税-销项136000

借：主营业务成本600000

贷：库存商品-A 600000

四、某企业将旧办公房销售，房屋原值1200万元，评估机构评估的重置成本是1000万元，六成新。销售前补交土地出让金200万元。取得销售收入1400万元。营业税为70万元，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，印花税率万分之五。要求：计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增值额和应纳的土地增值税额。（15分）

该公司转让该写字楼收入=1400万

扣除项目=1000*60%+200+70（1+7%+3%）+1400*0.5‰=877.7万

增值额=1400-877.7=522.3万

增值率=522.3/877.7*100%=59.51%

应纳的土地增值税额=522.3*40%-877.7*5%=165.035万元

五、请论述我国现行的个人所得税法律制度及征收管理实践存在哪些问题，提出你的对策建议。（40分，要求自行查阅报刊网络等资料，整理成文，字数不少于800字）

改革开放之后，我国的经济体制由计划经济转向市场经济，同时经济模式也从单一向多元化转变，各种经济因素随之也开始了多元化的趋势。这对我国的税收而言，也意味着其税收主体也开始了多元化进程，税收政策也随之做出调整，其中重要的一项就是从1980年开始征收个人所得税。个人所得税的征收，对我国的财政收入有重大的意义，同时也对平衡社会财富分配起者重要的作用。但是，目前我国的个人所得税的征收仍存在着许多问题。

一、目前我国个人所得税征收存在的问题

(一)现行个人所得税政策公平原则上存在缺陷。个人所得税的征收是我国税收的重要方面，在整个税收体系中占有至关重要的地位。税收是国家通过强制手段取得国家财政收入的主要途径之一，在税收制度上，有着明确的规定，要体现着法律的威严。个人所得税作为我国税收的一种，在征收的对象上具有广泛性的特点，同时在法律的角度上直接体现了法律面前人人平等原则。但是目前，我国对个人所得税的征收上，存在不公平的问题。比如在税收来源不同时，个人征缴的所得税就有所区别，比如甲方每月收入来源单一固定为3400元，而乙方收入来源多样，工资1200元，另外的劳务费1000元，以及其他收入1000元，则前者必须缴税，而后者却不用缴税。此外在收入性质与劳务性质上，也存在不平等的状况，比如彩票收入与实际工资收入的税率不一致，导致同样数额的收入，缴纳的税费却有差异。此外在确定缴税主体的问题上，也存在不公平现象。比如甲月收入3000元，乙收入也是3000元，二人工作性质一致，但是甲家庭成员为6人，具备劳动能力两人，而乙家庭人员为3人，具备劳动能力人员2人。在我国现行的个人所得税征收上，甲乙两人所交的税款一致。这对甲来说是不公平的，毕竟甲要承担的生活压力明显比乙重，而在个人所得税的征缴上，却与乙承担一样的义务，从“以人为本”的角度看，具有不公平性。

(二)个人所得税征收的严重流失。改革开放三十年，中国的经济发展迅猛，人民生活水平大大的提高，个人收入也在飞速的高涨，这些年来中国公民的个人收入在国民经济分配中的比例迅速得到提高，目前占到GDP的70％左右。个人收入的提高就为征收个人所得税提供了坚实的税源基础。为我国的财政收入做出了巨大的贡献，可以说个人所得税的征收是国家经济实力不断增强的基础。然而，目前在我国个人所得税的征收却存在着税收流失的严峻形势。被税务部门称为税收征管的“第一难”，被老百姓戏称为“征的不如漏的多”。可见个人所得税的征收存在很大的漏洞，许多应缴纳个人所得税的公民通过各种形式偷逃税款的征缴，偷税、漏税、逃税的情况比较严重，特别是一些特殊行业的人员，个人所得税的征收存在很大的问题。比如娱乐行业的明星，真正按其实际收入缴纳个人所得税的少之又少，对个人收入的上报存在明显的欺瞒行为，以前些年闹得沸沸扬扬的刘晓庆案为例，就可以推测中国的娱乐行业的偷税漏税情况有多严重。而这只是冰山一角，在其他行业也存在这种状况，比如体育界，运动员的个人收入不透明，在个人所得税的收缴上，税务部门又没有强有力的政策，这直接导致国家税收的损失。按照预测，中国的个人所得税占税收收入的份额应当在18％以上，但是目前却远没有达到这个数目，而在西方个人所得税的比例都在30％左右，可见在我国个人所得税的流失严重，这给国家的财政造成了巨大的损失，同时也直接影响到了税法的权威，影响到按量缴税的公民纳税的积极性，这不仅是财政的损失，更对是社会道德、国家法规的破坏，对我国未来的发展极为不利，因为随着经济的发展，个人收入将会有大幅度的提升，而假如在个人所得税的征收问题上存在漏洞，那将影响国家经济实力的增长，这又反过来直接影响到大多数公民收入的提高，无法实现全面小康的伟大目标。因此个人所得税征收的流失，会造成严重的后果，不利于国，也不利民。

(三)税收制度不完善，个人责任意识淡薄。我国还处于社会主义的初级阶段，各种法制的建设还不够健全，法律不够完善，存在许多漏洞，这直接导致了个人所得税税款流失。由于个人所得税在制度上的漏洞，导致缴税人或代扣代缴人采用化零为整、虚报冒领的手段逃避个人所得税的缴纳。我国在个人所得税征收管理上也不够完善，例如对一些应收所得税的起征点、扣除费用等方面的规定不够完善，造成某些所得税的起征点过高或过低。同时加上税收人员的工作态度以及素质问题，使得许多违法分子将收入化整为零，分散成多次收入领取，或者是以几个姓名虚报个人收入，提供虚假的收入数据，冒领本属一个人的收入等欺诈手段来逃避个人所得税的交纳。制度的不完善是个人所得税税款流失的重要原因之一。

但是，个人纳税意识的薄弱，社会责任淡薄，是直接导致个人所得税流失的重要原因。符合缴纳个人所得税的公民，没有认识到纳税是公民的责任和义务，每个公民都有责任完成自己纳税的责任，这不仅是个人的问题还涉及到国家财政安全的问题，涉及到国家经济安全的问题，纳税是每个公民享受社会福利的基础，没有国家的税收安全，财政的充足，社会保障就无法实现。每个公民都有义务为国家的税收做出应尽的责任，为国家的财政收入做出自己的贡献，这是一个合格公民的权利和义务，也是社会责任心，职业道德的体现。然而，由于我国税法的宣传不够，对公民税收教育的不足，以及公民个人素质的缺陷，导致我国有许多有纳税义务和责任的公民，没有按规定履行自己的权利和义务，而是为个人一时的私利而偷税漏税，甚至用各种非法手段隐瞒个人收入，偷逃个人所得税的缴纳。

二、解决问题的措施

(一)致力于税收的公平。法律面前人人平等，税法面前也应该是人人平等，因此税务部门应该加强税法的制定，通过税收制度的完善，改变当前我国个人所得税税收不公平的现象。首先要在法律E做出明确的规定，在制定相关法律时必须以公平为原则，在税收的具体执行上，以全民平等为基调，努力创造一个平等的税法体系。当税源不一致时，应当考虑实际收入的数额，实行按实际收入定税的规定，以此来定税收的标准，避免收入一样而税源不一致导致的纳税标准不一致的弊病。在多收入来源与单一收入来源问题上，也应当公平对待，按实际收入额来确定缴税的数额，而不能看单项收入是否达到征收点，要看全部的收入，这样才公平，也能抑制各种通过化整为零，来逃避税收的现象。

此外，从我国个人所得税的征税项目来看，虽然各种税收项目繁多，但实际上真正起作用的只有工资、薪金的所得，由于目前我国在这两方面的税收，实行强制性的缴纳，有比较完善的代扣代缴课征管理制度，使得这两项在税款的征收上比较成功。但是其他各项个人所得税，许多是国家规定暂不征收的，因此造成法律规定上的混淆点，对于我国规定征收的税收项目缺乏行之有效的征管办法，最后造成税款的流失。而根据我国目前高收入人群的收入来源来看，只依靠工资和薪金收入作为主要收入来源的，可以说是少之又少，大多数的高收入人群，都是通过其他途径增加收入的，比如股票等有价债券的投资，股份分红，利息分红等，这些收入才是高收入人群主要的经济来源，而我国在个人所得税的征收上，对这些人群的这些收入分析明显不足，导致应收税款的流失。而这样一来，本来应由高收入人群担负的个人所得税，就转嫁到了中层收入的人群身上。从公平的角度而言，这对收入明显少于高收入人群的中等收入人群来说，是极为不公平的，他们占的社会财富不如高收入人群，但是所承担的税收责任，社会责任却重于他们。所以在个人所得税的征收上，由于我国经济发展的不平衡性，应对收入过高的人群进行有效的调节，使社会财富分配趋于合理化，形成一个好的税收环境。

(二)严厉打击偷税漏税等违法行为。对于偷税漏税分子而言，必须加以惩治，才能有效遏制非法行为的发生。首先，在法律上，要加大对违法分子的惩罚力度，以便对违法分子起到震慑的作用。同时，税收部门必须严格执法，不能姑息养奸，对偷税漏税逃税等非法行为坐视不管，应当加强对税收工作的监督，扩大执法的范围，着力清查高收入人群和特殊人群的收入状况和纳税状况，不能受各种社会关系和势力的干扰，应当保持税收的独立性，一经发现问题要及时从严处理。此外，要对税收入员进行全面的培训，加强税收队伍的素质，从执法的角度上，全面加强税收队伍的执法能力，同时加强清查各种偷税漏税行为的侦查能力，着力培养税收队伍的反偷税漏税能力，从执法方加强控制，杜绝各种腐败人员的加入，纯洁税收队伍。

(三)加强税法宣传，提高公民纳税意识。由于我国的教育水平不够发达，导致公民在思想意识上存在盲点，对税收制度不了解，对相关的法律不了解，没有认识作为纳税人是光荣的，没有意识到依法纳税是每个公民的权利和义务，也是每个公民对国家的责任，对社会的责任。因此要让公民知道，税收是“取之于民，用之于民”，公民在缴纳税收的同时，也是在享受税收带来的各种社会福利。首先要在全国范围内，进行税法宣传，宣传税收知识，特别是针对高收入人群，要全面的进行教育。其次，要重视对未来可能成为纳税人的人群进行提前的教育宣传，从思想上改变他们的纳税意识，提高他们对纳税的责任感。再次，对税法的解读要清晰明了，不能制定出只有专业人士才能看懂的法律，这样不利于税法的普及，也就不利用个人所得税的税收宣传，要让法知于民，民行于法。从制定到宣传，再到接受应当是一个统一的过程。只有这样，才能提高公民的纳税意识。

三、结束语

个人所得税是我国税收的一个重要组成部分，是国家财政收入的主要来源之一，做好个人所得税的征收工作，利国利民。因此，必须认清当前我国个人所得税征收工作上存在的问题，并及时处理，这样才能实现个人所得税征收的最终目的。

第五篇：会计作业答案

3供应过程-练习题

一、单项选择题

1．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（B）。230 A．应付现金股利

B．应交教育费附加 C．应付租入包装物租金

D．应付管理人员工资

2．甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200 000元，增值税为34 000元，对方代垫的运杂费4 000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（D）元。259 A．234 000 B．200 000 C．238 000 D．204 000 3．企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入（C）。313 A．营业外收入

B．管理费用 C．营业外支出

D．资本公积 4．企业发现现金短款属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在（C）科目核算。251 A．其他应收款

B．其他应付款

C．管理费用 D．财务费用 5．不通过其他货币资金核算的是（A）。265 A．商业汇票 B．银行本票存款 C．银行汇票存款 D．信用卡存款

6．单位应当（A），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单相符。263 A．指定专人定期核对账户，每月至少核对一次 B．指定专人定期核对账户，每年至少核对一次 C．指定出纳定期每月核对 D．由会计每年核对一次

7．某一般纳税人企业本期购入原材料，增值税专用发票记载原材料价款为20万元，支付的增值税为3.4万元，商品到达验收时发现缺少20%，其中10%是合理损耗，其他原因待查。则该材料入库的实际成本是（D）元。297 A．160 000 B．210 600 C．187 200 D．180 000 8．甲企业为增值税小规模纳税人，本期购买材料一批，购买价格为50 000元，增值税为8 500元。入库前发生的挑选整理费用为500元，该批原材料入账价值为（D）元。285 A．50 000 B．58 500 C．50 500 D．59 000 9．某企业为增值税小规模纳税企业。该企业购入B材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 550元，运输途中发生合理损耗50公斤，入库前发生挑选整理费用450元。该批B材料的单位实际成本为（C）元。

A．50 B．54 C．55 D．60 10．下列与原材料相关的损失项目中，应计入营业外支出的是（D）。313 A．计量差错引起的原材料盘亏 B．人为责任造成的原材料损失 C．自然灾害造成的原材料损失 D．原材料运输途中发生的合理损耗 11．企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是（D）。268 A．银行存款 B．短期投资 C．其他应收款

D．其他货币资金

12．A企业为增值税一般纳税人，购入原材料150公斤，收到增值税专用发票注明价款900万元，增值税额153万元。另发生运输费用9万元（运费抵扣7%增值税进项税额），包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为（D）万元。286 A．911.70 B．914.70 C．913.35 D．914.07

二、多项选择题

1．按现行制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（AC）。255 272 A．银行本票存款 B．银行承兑汇票 C．银行汇票存款 D．商业承兑汇票

2．按现行制度规定，需要在“应付票据”核算的票据包括（CD）。184 A．银行汇票 B．银行本票 C．商业承兑汇票 D．银行承兑汇票

3．下列属于现金使用范围的有（BCD）。A．用现金支付职工工资、津贴共500 000元 B．出差人员随身携带差旅费20 000元现金 C．购买一台电脑显示器使用现金支付2 500元

D．向个人收购农副产品和其他物资支付5 000元现金

4．以下各项中，属于其他货币资金的有（AB）。265 A．信用证存款

B．外埠存款 C．库存现金 D．银行存款

5．下列项目中，属于未达账项的有（ABCD）264 A．银行代企业支付电话费6 800元，并登记企业银行存款减少6 800元，但企业在收到银行付款通知后，将银行存款减少额登记为680元

B．企业将收取的转账支票送存银行，并登记银行存款增加，但银行尚未记账

C．企业开出转账支票，并登记银行存款减少，但收款单位尚未持票到银行办理转账，银行尚未记账

D．银行代企业支付水费，并登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账

6．在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（ABD）。A．银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户 B．企业开出支票，对方未到银行兑现 C．银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D．银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

7．下列各项，可以采用现金结算的是（ABD）。A．支付职工工资2 800元

B．向个人收购农副产品1 200元 C．向一般纳税企业购入材料1 170元 D．采购员随身携带差旅费3 200元

8．现金清查的主要内容有（AB）。251 A．是否挪用现金

B．是否存在“白条顶库” C．是否存在未达账项 D．账款是否相符

9．“银行存款”账户核算的内容包括（BD）。A．外埠存款 B．外币存款 C．银行本票存款 D．人民币存款 10．根据承兑人不同，商业汇票可以分为（AC）。A．商业承兑汇票 B．带息票据 C．银行承兑汇票 D．不带息票据

11．不需要按月结计本期发生额的账户包括（AB）。A．应收账款明细账

B．应付账款明细账 C．库存现金日记账

D．各项财产物资明细账

三、判断题

1．企业预付账款不多的，可以不设置“预付账款”科目。企业预付货款时，直接将其记入“应付账款”科目的贷方。279

（√）

2．企业采购货物，在货物已到达但发票账单尚未收到的情况下，应在月份终了按暂估价值记入“应付账款”科目。296

（√）

3．企业购入货物验收入库后无论发票账单是否收到，只要尚未支付货款，均应在月末按照估计的价值入账。

（√）

4．对于因未达账项而使企业银行存款日记账余额和银行对账单余额出现的差异，无须作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。264

（×）

5．企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。265（×）

6．库存现金的清查包括出纳人员每日清点核对和清查小组定期和不定期清查。（√）7．“库存现金”账户反映企业的库存现金，包括企业内部各部门周转使用、由各部门保管的定额备用金。

（√）

8．为了简化现金收支手续，企业可随时坐支现金。

（×）9．为了减员增效，企业的出纳人员除登记现金和银行存款日记账外，还可以进行债权债务账目的登记工作。

（×）

10．采购材料在运输途中发生的合理损耗应计入管理费用。

（×）11．银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。

（×）12．企业向职工支付的工资可以直接从现金收入中支付。

（√）13．代销、寄销、赊销商品的款项，可以办理托收承付结算。259

（×）14．银行汇票、银行本票和银行承兑汇票都是由银行签发的。256

（×）15．现金溢余如果无法查明原因的应该冲减管理费用金额。

（×）16．企业的一般存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，也通过该账户办理。

（√）

四、业务题

（一）某企业对于原材料按实际成本核算，在某期发生下列业务，请做会计分录

1、某企业是一般纳税人，向A公司购入甲材料一批，取得增值税专用发票上注明的材料价款为20万元，增值税为34000元，发票等结算凭证已到，企业开出商业承兑汇票一张。材料已验收入库。

（1）开立承兑汇票

借：在途物资

200 000

应交税费—应交增值税（进项税额）34 000

贷：应付票据—A公司

234 000

（2）上述材料验收入库时

借：原材料

200 000

贷：在途物资

200 000

2、某企业是一般纳税人，某日该企业购入甲材料一批，取得增值税专用发票上注明的材料价款为10万元，增值税为17000元，发票等结算凭证已到，货款通过银行转帐支付。材料尚未验收入库。

借：在途物资

000

应交税费——应交增值税（进项税额）17 000

贷：银行存款

000

3、接第2题，企业取得普通运输发票一张，以3000元的现金支票支付；以现金支付其他运杂费2000元。

借：应付账款000

贷：银行存款

000

库存现金 2 000

4、接第2题，该材料已验收入库，结转其实际采购成本。

借：原材料

000

贷：在途物资

000

5、采购员王勇出差，预借差旅费4000元，出纳以现金支票支付。借：其他应收款—王勇000

贷：银行存款

000

6、企业用银行汇票支付采购材料价款，企业收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为1500元，购入甲材料20吨，价款90000元，乙材料10吨，价款60000元。支付增值税进项税额为25500元。同时支付两材料的运输费3000元，原材料尚未验收入库。（运输费按材料重量分配）

借：材料采购——甲材料

860

——乙材料

930

应交税费——应交增值税（进项税额）25 500 贷：银行存款

178 2907、接5、6题，王勇报销差旅费3000元，多余借款王勇以现金偿还。（差旅费按材料买价分配）

借：管理费用 3 000

贷：银行存款 3 000

8、接6题，该材料在验收入库的过程中，发现甲材料损耗50公斤，经查，属于运输中的合理损耗。结转其实际成本。

借：原材料

860 贷：材料采购

860

9、企业通过银行转账向B企业预付购货款12万元。

借：预付款项—— B企业

000 贷：银行存款

000

10、企业收到向B企业购入的甲材料，取得增值税专用发票上注明的材料价款为30万元，增值税为51000元，发票等结算凭证已到，货款除抵消预付账款外，余款尚未支付。材料尚未验收入库。

借：在途物资

300 000

应交税费——应交增值税（进项税额）51 000

贷：应付存款

351 000

11、接第10题，在验收过程中，发现材料短缺，其金额价税合并为3510元，系供货方少发货所致；同时发现材料毁，其金额价税合并为1170元，应由运输方赔偿。

借：其他应收款——B企业

4680

贷：材料采购

4680

12、接第10题，该材料在入库之前发生挑选整理费600元，发生下脚料收入200元，以现金支付。

借：其他应付款

600

贷：其他应收款

200

应付账款

400

13、接第10题该材料验收入库，结转其采购成本。借：原材料

300 000

贷：在途物资

300 000

14、某企业是一般纳税人，购入原材料一批，取得普通销售发票上注明的金额为117000元，发票等结算凭证已到，货款通过银行转帐支付。材料已验收入库。

借：材料采购

000

贷：银行存款

000

15、某企业是小规模纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的材料价款为20万元，增值税为34000元，发票等结算凭证已到，货款通过银行转帐支付。材料尚未收到。

借：在途物资

200 000

应交税费——应交增值税（进项税额）

000

贷：银行存款

234 000

16、企业以存款17万元，偿还以前的赊购款。

借：应付账款

170 000

贷：银行存款

170 000

（二）企业购进免税农副产品，金额为100000元，该款项以银行存款支付，该企业的增值税税率为13%。

借：应付账款

000

应交税费——应交增值税（进项税额）13 000

贷：银行存款

000