进出口企业税务申报注意事项（精选五篇）

第一篇：进出口企业税务申报注意事项

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进出口企业税务申报注意事项

2017年度出口退(免)税业务申报即将到期，如企业存在尚未申报的业务，请在申报截止日期前及时进行申报。深圳顶呱呱小编告诉你申报事项：

一、出口退税申报

出口企业于2017年度出口的货物劳务，应于2018年4月18日前办理出口退(免)税申报。

二、出口免税申报

出口企业于2017年度出口适用增值税免税政策的货物劳务，应于2018年5月15日前办理增值税、消费税免税申报。

如税务机关已受理出口企业退(免)税申报，但在2018年5月15日之后审核发现按规定不予退(免)税的出口货物，若符合免税条件，出口企业可在税务机关审核不予退(免)税的次月申报免税。

如出口退(免)税延期申请被税务机关在2018年5月15日之后核准不通过，若该出口货物符合其他免税条件，出口企业应在核准不通过的次月申报免税。

三、出口征税申报

出口企业对2017年度出口的货物劳务，剔除已申报增值税退(免)税、免税，已按内销征收增值税、消费税，以及已开具代理出口证明的出口货物劳务后的余额，除内销免税货物外，应于2018年6月份的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。

四、延期申报

符合《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第二条第(十八)项规定的，需要办理延期申报的，应于2018年4月18日前申请。

五、不能收汇申报

符合《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号)第四条、第五条规定的，需要在退(免)税申报期截止之日内向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》的，应于2018年4月18日前申报。

六、委托出口证明

出口企业于2017年度委托出口的货物(仅指国家取消出口退税的货物)，应于2018年3月

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15日前办理《委托出口货物证明》。

七、代理出口货物证明

出口企业于2017年度受托出口的货物，应于2018年4月15日前办理《代理出口货物证明》。

八、来料加工出口货物免税核销

出口企业于2017年度在海关办结来料加工委托加工业务核销手续的，应于2018年5月15日前，办理来料加工出口货物免税核销手续。

九、年度进料加工业务的核销

出口企业于2017年度在海关办结进料加工手(账)册核销手续的，应于2018年4月20日前，办理该手(账)册项下的进料加工业务核销手续。

留给各出口企业完成2017年度报关出口货物申请退税的时间真的不多啦，请老板们务必将2017年出口的关单于2018年4月18日之前申报出口退税。

逾期未申报免抵退的企业，可在5月纳税申报期内申报免税；5月仍未按规定申报的，则须在6月申报期内视同内销申报纳税；超出6月申报期限的，将产生逾期未申报违章纪录，并按天计算滞纳金。

另外，出口退税生产型企业，请务必先完成当月增值税申报，再进行出口退税申报，否则会造成出口退税审核不通过！

第二篇：企业申报注意事项

企业进口贴息资金申报材料注意事项：

一、项目申报

 企业材料一式三份，[待各市、县（区）商务局（外经贸局）预审通过后正式装订]

 企业将盖章后的材料提交至所在市、县（区）商务局（外经贸局）。各市、扩权县商务局（外经贸局）将材料审核汇总后，送当地财政部门会审、盖章，然后将汇总表、企业材料一式两份（三份中的一份留存地方备查）、电子数据（光盘，申请表、汇总表统一使用EXCEL格式）以及有关材料的原件上报至省商务厅产业处（省机电办）。

二、申报时间

 申报时间（以商务部正式通知为准）：

企业于2012年4月？？日前将材料送各市、扩权县外经贸局预审。各市、扩权县外经贸局于4月？？日前将本地区“申请进口贴息资金汇总表”电子邮件报送至省机电办初审；初审通过，再将企业所有材料及电子数据报送至省机电办。

 逾期不再受理。

三、申报材料格式说明

申报材料全省统一格式、统一字体、统一目录排序。模版、样表等已下发。



1、封面

封面及字体字号、目录、材料装订顺序、表格（EXCEL）全部按照《样

本格式》与内容；封面统一用白色铜版纸。光盘粘在封面第一页反面，并写上企业名称。



2、《贴息资金申请报告》正文

正文字体字号用仿宋4号，段落标题用黑体小3号，总题目用黑体3

号，左右边距留2.5厘米，纸张尺寸A4。



3、企业的申请汇总表、分表统一为EXCEL格式。

注1:如果企业申报项目涉及多个目录，如既有装备类又有资源类、或既有技术类又有装备类等，须附汇总表。如申报项目只涉及一个目录，不用附汇总表。）

注2：申请表必须经当地外经贸局和财政局盖章。



4、光盘内的内容包括：申请报告、申请说明、申请表、汇总表。

5、原件包括：报关单、项目确认书、设备清单、免税证明。企业提供的原件放入信封，并写上企业名称及联系人。相关原件预审后暂存地方商务局备查，待省机电办审核完上报商务部后退还企业。

四、申报注意事项

（一）申请报告要求：

1、内容完整。应有企业法定代表人签字。内容包括：企业基本情况、进口用途、预计可产生的效益、近三年有无违法违规行为、是否拖欠政府性基金、申请贴息的进口产品、技术是否享受其它财政资助等。其中，预计可产生的效益需作重点说明。

（二）申报说明要求：

1、各项目填写齐全，有法定代表人或授权人签字。

（三）材料齐全性要求（见模版）：



1、企业法定代表人签字的贴息资金申请报告，及申报说明（《办法》附表1）；



2、企业营业执照（复印件）；

3、《进口贴息资金申请表》（《办法》附表2）及电子数据（EXCEL格式）。光盘粘在封面第一页反面，并写上企业名称。

 外，还需根据实际进口情况，按照先进技术、重要装备（含“鼓励发展的重点行业”）、资源性产品和原材料三类分别填写、上报表格及电子数据。



4、进口产品订货合同（复印件）；



5、《中华人民共和国海关进口货物报关单》（复印件）；



6、进口“鼓励发展的重点行业”项下的设备，需提供《国家鼓励发展的内外资项目确认书》（含进口设备清单，复印件）、《进出口货物征免税证明》（复印件）及《进口货物报关单》（复印件）。进口《目录》第44项下的设备，不需提交《国家鼓励发展的内外资项目确认书》，但需提交科技部、国家发展改革委等部门的认定文件。



7、进口技术的，提供上述1－3条及技术进口合同（复印件）、银行

出具的注明技术进口合同号的付汇凭证（复印件）、《技术进口合同登记证书》、《技术进口合同数据表》。

 以上材料均需加盖企业公章，复印件要清晰。

（四）《进口贴息资金申请表》填写要求（可参考样表）：

1、申请企业：进口产品的，应当是《进口货物报关单》上的收货单位；进口技术的，应当是《技术进口合同登记证书》上的技术使用方。

2、按各报关单列明的项目独立填报，不得合并填报。

3、海关报关单号/技术合同号：进口产品的，应填写18位海关报关单号；进口技术的，应填写技术合同号；

4、商品税号/技术目录编号：进口产品的，应当是《进口货物报关单》上的商品编码，应与《目录》列明的商品编码一致；进口技术的，可不填；

5、对“鼓励进口的重要装备”，按照《目录》列明的商品编码、商品名称和技术参数确定；未列明商品编码的，按商品名称和商品功能核定；成套设备分散报关的，核定申报产品是否为成套设备的组成部分；对“鼓励发展的重点行业”项下进口的设备和零部件，应核对申请贴息的产品是否列入《国家鼓励发展的内外资项目确认书》所附的进口设备清单，且是否属于《进出口货物征免税证明》认定免税进口的产品；

因关税为零等而无法获得免税证明的，企业需在材料中附相关证明或说明材料；地方商务部门将核实产品是否不在《国内投资项目不予免税的进口商品目录》中；

对“资源性产品、原材料”按照海关税则号进行核定，有含量要求的，按含量审核。

6、商品技术规格：《目录》中对进口产品有技术参数要求的，在应列明该产品对应的实际参数，并注明参数在所附材料中的页码。如果企业提交的进口合同中未列明商品技术参数的，需提供产品说明书等相应证明材料。产品的实际参数应符合《目录》的要求。

7、进口铜精矿、锌精矿、铅精矿和钴精矿等矿产品的，应在“商品技术规格”栏内注明铜、锌、铅或钴等的含量，并提供证明材料。

8、实际进口额：进口产品的，与报关单上的金额一致；进口技术的，与付汇凭证和《技术进口合同数据表》上的付汇金额一致。以非美元作为计价币种的，应将进口额折算成美元。折算率参照国家外汇管理局公

布的2011年第12期《各种货币对美元折算率表》（国家外汇管理局网址：http://）。

9、“备注”栏：注明产品或技术在《目录》中对应的具体序号及产品原产国（地区）。正确格式：“符合目录第几部分第几项原产国：？？”

（五）《进口货物报关单》要求（产品类）：

1、海关签发日期在2011年1月1日至2011年12月31日之间

2、贸易方式为一般贸易。

3、进口产品的报关完成日期以进口货物报关单海关签发日期为准。

（六）付汇凭证要求（技术类）：

已取得银行出具的付汇凭证。付汇日期在2011年1月1日至2011年12月31日之间。（进口技术需要提交《技术进口合同登记证书》和《技术进口合同数据表》）

（七）合同要求：

1、申请企业应当是合同的签约单位。技术进口合同中不得含有违背《技术进出口管理条例》的条款。

（八）鼓励发展的重点行业的确定

1、根据《国家鼓励发展的内外资项目确认书》中确定的产业政策审批条目，在《产业结构调整指导目录（2005年本》中找到对应的条目名称，该条目名称应与《进口贴息资金申请表》备注中标明的《目录》中的条目对应，且项目内容包含在《目录》的条目中。

2、对于重点行业的第44项，申报企业名称应与科技部、国家发展改

革委等部门认定文件中的企业名称一致。

注：2011年6月1日后核准备案的鼓励发展的重点行业项下的进口设备应对应国家发改委2011版《产业结构调整指导目录》。特殊情况企业应及时报地方商务部门。

浙江省2011企业申报材料中的问题：

1、书面材料与电子数据不符

2、电子数据填报不规范（表格格式、项目填写）

3、申报材料不齐（合同、参数证明材料等）

4、贸易方式不是一般贸易（合资合作设备、小额边境贸易、加工贸易）

5、报关单号填写不准确，有的填写了预录入号

6、报关单收货单位与申报单位不符

7、进口产品不在目录范围内

8、技术参数不符合要求

9、企业技术中心认定文件的依托单位与申报企业不同

10、《项目确认书》中产业政策审批条目与《鼓励目录》鼓励发展的重

点行业不符

11、鼓励行业项下进口产品不在设备清单或免税清单上

12、无海关数据

浙江省机电办

2012年3月21日

第三篇：企业进出口权申报程序

企业进出口权申报流程

一、国家商务部对外贸易备案

1、网上备案；客户需提供；营业执照正副本，国地税，组织机构代码，开户许可证，刻章卡，公章，法人章，法人身份证原件；（客户再提供一个公司英文名及英文地址）、（如公司有报关员需提供报关证）http://iecms.ec.com.cn/iecms/index.jsp 网上登记拿到对外贸易经营者备案登记表；

2、带其所有原件加法人身份证复印件经办人身份证复印件授权委托书，营业执照复印件组织机构代码复印件，去市级外经贸审批后出《对外贸易经营者备案登记表》。

二、海关备案(3 个工作日受理)

1、《企业法人营业执照》副本原件及加盖公章的复印件；

2、《对外贸易经营者备案登记表》原件及加盖公章的复印件（外商投资企业提供政府主管部门对合同章程的批准文件及《中华人民共和国台，港，澳侨投资企业批准证书》和《中华人民共和国和国外商投资企业批准证书》）；

3、企业章程及加盖公章的复印件；

4、报关专用章模（须去公安局刻制，规格为50MM，宽36MM）；

5、《税务登记》国税原件及加盖公章的复印件；

6、银行开户证明原件及加盖公章的复印件（基本帐户开户许可证）；

7、《组织机构代码证书》副本原件及加盖公章的复印件；

8、《海关注册登记企业信息核查表》，审批后出《中华人民共和国海关进出货物收发货人报关注册登记证书》。

三、电子口岸

原件及复印件（加盖公章）

1、国家质量技术监督局核发的《中华人民共和国组织机构代码证》；

2、工商行政管理核发的《企业法人营业执照》或《企业营业执照》；

3、国家税务局核发的《税务登记证》国税；

4、海关合法的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》（自理报关企业），《中华人民共和国海关保关企业报关企业报关注册登记证书》（代理和报关企业）；

5、如企业有保关员需提供《报关员证》《报关员资格证》需办理报关员IC 卡者，请提供一张与“第二代身份证，一样的彩色照片；

6、法人，操作员/报关员有效身份证原件及复印件；

7、法人委托书和经办人有效身份证原件及复印件。

四、进出口企业收汇核销备案

1、进出口介绍信；

2、《中华人民共和国组织机构代码证》副本及复印件加盖公章；

3、《企业法人营业执照》副本及复印件加盖公章；

4、对外贸易经营者备案登记表及复印件加盖公章；

5、《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》及复印件加盖公章，领取回执，所有事项办理完毕。再带其《对外贸易经营者备案表》及公司《营业执照》《组织机构代码》到中国人民银行外币储蓄帐户备案；

企业办理进出口经营权首要条件：

a)已经取得工商营业执照；

b)已办理国、地税税务登记，依法纳税；

c)已办理组织机构代码证。

五、领取法人卡和操作员卡

企业办理上述内容后，最后必须到电子口岸制卡中心办理企业申请入网手续，领取法人卡和操作员卡。其程序是再次到以下七个部门办理相关的审核手续，以及购买有关资料、设备并安装妥当：

1、带有关材料到技监局办理审核手续；

2、带有关材料到工商局办理审核手续，最后办理电子执照审核；

3、带有关材料到国税局办理审核手续；

4、带有关材料再到制卡中心办理审核手续；

5、带有关材料到外经贸局办理审核手续；

6、带有关材料到海关企管科办理审核手续；

7、带有关材料到外管局办理审核手续；

8、带相关证明材料回制卡中心领取法人卡和操作员卡。

第四篇：出口企业申报注意事项

出口企业申报注意事项

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[2007年09月17日]

出口退(免)税指引

一、所有出口企业申报的注意事项

（一）申报流程图

每次货物出口后尽快在电子口岸出口退税子系统中将关单信息提交税局――企业在申报系统录入基础数据――退税预申报（生产、外贸）／反馈处理（生产）――退税正式申报－―做好单证备案工作－―月末到税务部门取回审核结果并作反馈处理（生产）

每月月初出口企业应先进行预审，各分局已设自助服务区，企业可在各分局进行初审并反馈预审结果，各分局进入自助服务区的用户名如下（暂未设密码）：

（二）有关单证备案的要求

1、根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》（国税函[2006]904号）文的规定，各出口企业应按《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发〔2005〕199号文）的规定，将具有相似内容或作用的单证作为备案单证，并须在9月24日前向我局提供有关单证的样式（2006年1月1日前已发生出口退（免）税业务的企业须提供本企业2006年发生的第一笔出口的备案样式，2006年1月1日后新办企业须提供本企业第一笔出口退税的备案样式），若在以后业务中有不同样式的，要及时提供给各初审管理员。

2、关于出口货物退(免)税单证备案检查存在情况的通报。

根据《国家税务总局关于开展出口货物退（免）税备案单证检查工作的通知》（国税函〔2007〕69号）要求，2007年上半年我局进出口税收管理科组织开展了出口货物退（免）税单证备案的检查工作。检查发现存在的问题：

（1）未按规定时间收齐单证。部分出口企业对单证备案工作不够重视，企业各业务部门之间

衔接不到位，未能按时向相关部门、企业索取备案单证，导致部分单证未在规定的时间内备

案。特别是2006年1—3月出口的货物，由于收到文件较迟，准备工作不足，出现一些单证

难以收齐的情况，以后月份也有个别企业未在规定时间内收齐备案单证。

（2）备案单证不规范

①出口企业特别是生产企业出口货物明细单等单证备案不规范。检查发现部分生产企业没按总局文件要求缮制出口货物明细单；有些企业将国税发〔2005〕199号文中又称“关单”的出口货物装货单误作“出口货物报关单”，并将其复印件或将其他单据作为备案单证进行备案，造成备案单证不齐全。

②备案单证复印件未按要求做到“经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章”。

③备案单证资料未按规定装订、存放和保管。

④个别出口企业对于确实无法提供符合规定的单证，在首次单证备案前，没按规定向税务机关提出书面申请和提供有关替代单证的式样。对由于有关部门采用无纸化管理办法而使企业不能取得纸质单证的，也没有将有关电子数据打印成纸质单证、加盖企业公章并签字备案。

（3）企业提供的个别备案单证内容模糊不清。由于部分出口企业取得的一些单证只能是相关部门、企业传递的复印件或传真件，有些内容如印章、数字等复印较差，导致模糊不清，难以辨认。

存在上述问题的出口企业要及时整改，我局将继续加强备案单证管理工作，将备案单证管理纳入出口退税日常检查工作中，定期抽审企业的备案单证。对在检查中发现出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，主管税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定处罚外，还需追回已退（免）税款，未办理退（免）税的不再办理退（免）税，并对上述出口货物视同内销货物征税。

（三）汇率的注意事项

由于目前外汇汇率变动波动较大，因此企业在出口退（免）税申报过程中，对于外汇汇率的设定，应严格按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十五条规定：“根据条例第六条的规定，纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或当月１日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更”执行。

（四）有关申报期的注意事项

1、出口企业必须在货物报关出口后90天内收齐所有原始凭证。凡增值税专用发票开票日期逾期90天的，不能办理简易延期。

2、出口日期在申报期内到90天的退（免）税单证，必须在该申报期内收齐申报。对未能申报的，可在规定的期限（报关出口90天内）向税务机关提出延期申报申请，经税务机关批准可在延期期间申报，报关出口后超过90天一律不再办理延期。

（五）报关单信息的注意事项

由于出口企业退(免)税的审核须结合出口报关单的信息，因此，企业在完成货物报关出口后，须尽快在“中国电子口岸”上向税务部门提交出口报关单信息，以免延误退(免)税。“中国电子口岸”提交报关单电子信息操作，请咨询海关有关部门。

（六）出口收汇的注意事项

出口企业应定期核查已报关离境的出口货物是否在报关离境180天内（离境日期以出口货物报关注明出口日期为准）办理出口收汇核销手续(远期收汇除外)，超过180天核销的为逾期核销。如在180天内（以出口货物报关的出口日期为准）企业已核销但税务机关仍未收到外管局的核销信息，由我局发出《无出口收汇已核销电子数据查询通知书》交由企业去外管局查询，企业必须在15天内回复，逾期未回复的视同未核销。税务机关对逾期核销及未核销的相关退（免）税申报将不予办理，已办理的予以追回，同时按有关视同内销货物征税的规定处理。

（七）关于视同内销征税的事项

根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）文规定，纳税人发生出口货物应征税情况的，应在发生次月如实申报纳税，并在纳税申报时同时报送《应征税出口货物明细表》（见附件一）,并在申报受理时加盖分局“税收业务受理专用章”。

出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税：

1、国家规定出口退税率为0的货物（国家政策规定免税的除外）。

2、自营出口或委托出口的出口企业在货物报关出口之日（以出口报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内的首个申报期之前，未能向税务机关提供全部退（免）税凭证申报出口退（免）税的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。

3、虽在规定限期内向税务机关申报出口退（免）税，但不符合税务机关受理申报条件的出口货物。

4、纳税人已向税务机关申报出口退（免）税，但未在180天内正常收汇核销的出口货物。

5、其他按规定不予退（免）税的出口货物。

视同内销征税的计算办法详见《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）文，出口企业须返纳退税款的应先到我科领取《税收缴款书》补缴已退税款。

二、外贸企业申报有关注意事项

（一）外贸企业每月的申报期为前5个工作日，过期不再受理申报，节假日顺延。企业到前台正式申报前，应先自行在税务分局的自助服务区进行预申报，反馈有关疑点，并在正式申报前消除不必要的疑点。

（二）换汇成本问题：如换汇成本上、下限超过9.40元或5.06元，预审时发现疑点属合理范围内的企业须逐笔说明。

（三）外贸出口退税企业填报纳税申报表相关栏次的要求

1、出口销售额填写反映在增值税申报表第8栏—“免税货物及劳务销售额”和第9栏其中：免税货物销售额。

2、用于出口退税的进项增值税专用发票认证后，导入信息时，要做手工处理，设为永远或暂不抵扣标志，系统数据自动产生。

（四）代理证明的办理期限及相关要求

出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。自2006年10月1日起，出口企业受托代理出口货物，向税务机关申请开具《代理出口货物证明》时须提供以下资料：

1、委托方国税税务登记证副本复印件;

2、委托方《出口货物退（免）税认定表》复印件（委托方为无出口经营权的非生产性企业除外）；

3、代理出口合同（协议）；

4、出口货物报关单（出口退税专用）；

5、代理出口手续费帐页复印件；

6、委托方开具的出口商品发票。

（五）外贸企业对以前申报数据的相关查询

凡外贸企业有以前年月已申报退税数据至今仍未收到退税款的情况，可通过以下操作步骤虚拟生成相应所属年月的预审盘进行申报数据的自行复查：

1、进入相关申报系统，输入相应所属年月，例如：要检查2006年本企业已申报数据仍未退出情况，可进入2006申报系统，输入当期所属期200612，（2005年系统则输入200512、2007年输入200712）；

2、在向导第二步“退税申报数据录入”进行一条进货明细和出口明细的虚拟录入，其中：关联号统一录“0000000001”，申报序号“0001”，进货凭证号“***999”，供货方纳税号

“***99999”，报关单号“888888888888”，商品代码“0101101010”，数量“1”，其余项目可不予填录，录入完毕保存后，分别在进货明细和出口明细录入界面点激红色的“审核认可”键，选择“当前记录”和“人工挑过”；

3、跳过向导第三步，直接去到向导第四步“生成预申报软盘”，输入关联号“0000000001”后生成本次虚拟的一条预审数据到A：盘；

4、将预审盘在申报期内拿到我科申报受理窗口进行预审，取得反馈后在申报系统的菜单栏“预审反馈处理”读回疑点进行检查，凡关联号为“0000000001”的数据所产生的疑点因为是虚拟产生的，因此可不予理会，其余关联号所产生的疑点即是企业已申报未通过的相关数据所产生的疑点。

企业对照生成的疑点表，应首先仔细检查是否有申报数据录错的情况，若有则应填写“人工调整表”（见附件五）交退税管理员进行数据修正，其次检查报关单是否已作电子口岸提交、是否已网上核销成功、专用发票是否已及时认证，并及时补作数据的基础传送。

企业经检查数据未有录错情况，且所有数据已作传送成功超过三个月以上，可按附件

二、附件三及附件四的格式将企业已申报数据无信息情况填报退税科（纸质表格和电子表格须同时报送）。

三、生产企业申报注意事项

（一）出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。未能在货物报关出口之日（以出口报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日后的首个申报期之前向税务机关申报出口退（免）税的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。税务部门不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，主管征税部门视同内销货物予以征税。

（二）生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，根据出口货物销售帐的记载以及免抵退税计算的有关数据，于每月1-10日向办税服务厅办理增值税纳税和免、抵税申报，申报表内涉及出口免、抵、退税数据的申报要求如下：

1、《增值税纳税申报表》中第7栏“免抵退办法出口货物销售额”与《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的第2栏一致。

2、《增值税纳税申报表》附表二中第18栏“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额”等于《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第15栏“免抵退税不得免征抵扣税额”。

3、《增值税纳税申报表》中“免抵退税货物已退税额”应按税务部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报，并应及时申报。

4、若税务部门审核的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“累计数”与《增值税纳税申报表》对应项目的“累计数”不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整，即第1、2点中所提的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的C列差额应在下期《增值税纳税

申报表》对应栏目进行申报调整。

第五篇：企业年终结账注意事项及税务提醒

企业年终结账注意事项及税务提醒

2011-1-17 11:0 中华会计网校博客 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

又是一年收获时，2010年与我们告别，作为财务人员在这个时期也是全年中最忙碌的时期，财务决算、财务预算、年终报表、四季度所得税申报、2010年所得税汇算清缴等等，每一个标题都在等我们认真去处理。笔者借此机会凭个人经验结2010年新的相关法规，作个小小总结，也算是提前给各位同行新年的祝福。

各往来账项应与对方核对清楚

2010年结账前，企业财务人员应对本的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。同时财务人员还应关注关联方往来，通常大部分财务人员都重视非关联方的业务往来，而对关联方的业务往来却并不十分在意，由于今年《企业所得法》刚实施第一年，同时国家税总局以国税发 [2010] 114号《关于印发〈中华人民共和国企业关联业务往来报告表〉的通知》规定为贯彻落实《企业所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了企业关联业务往来报告表。这对2010年有关联方的企业所得税汇算来说将是一项非常重要的工作，但实务中关联方交易的复杂性，使一些企业长期以来对关联的往来账项无法核对清楚。这种情形无论是财务会计核算和税务申报上都存在有风险，建议企业财务人员在年底结账前应对这些往来应好好核对一次，直到双方相符一致后方可结账。

关注关联方企业借款，余额过大的应当心所得税纳税调整

《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税「2010」第121号）规定关联方债权性投资与其权益性投资比例为2：1，在 2：1之内的关联方借款实际支付的利息，只要没有超过同期银行贷款利息的可以据实列支，但如果超过2：1比例之外如无其它证据证明相关交易是符合独立交易性原则的，其超过部分不得在发生生当期和以后各期扣除。

同时这里要提醒注意的是：

⑴、所谓债权性投资：是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。

其中企业间接从关联方获得的债权性投资包括：

①关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；

②无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；

③其它间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

⑵、《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税「2010」第121号规定企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。从这一点可以解读，只要是关联方公司之间产生了上述债权性投资，如果按独立交易性原则计算正常借款利息收入的，对债权方在申报缴纳所得税时税务机关有对利息收入作相应的纳税调增处理。

注意个人借款年底前资金处理

①、关于股东个人借款2010年有新规定：

财务人员在2010年底结账前应注意2010新发的两个文件：

其一：《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2010〕267号）规定：根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关规定，个人取得的股份分红所得包括债权、债务形式的应收账款、应付账款相抵后的所得。个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红，应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值的余额，加上实际分红所得为应纳税所得，按照规定缴纳个人所得税。同时在实际操作中还将会牵连到会计处理、企业所得税、营业税等诸多问题的影响。

其二：《关于企业为个人购买房屋或其它财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2010]83号）规定：根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其它财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。㈠企业出资购买房屋及其它财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其它人员的；㈡企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其它人员向企业借款用于购买房屋及其它财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其它人员，且借款终了后未归还借款的。