2009年04月自考银行会计学试题及答案

第一篇：2009年04月自考银行会计学试题及答案

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2009年4月高等教育自学考试全国统一命题考试

银行会计学试题

课程代码：00078

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1．下列属于银行特定凭证的是（）A．特种转账借方凭证 C．现金收入凭证

B．划线转账支票 D．外汇买卖借方凭证

2．综合核算系统的账务处理程序是（）A．传票→余额表→分户账

C．传票→科目日结单→总账→日计表

B．传票→总账→日计表

D．传票→科目日结单→总账→余额表

3．目前，在我国金融组织体系中仍居于主体地位的是（）A．商业银行 C．中央银行

B．政策性银行 D．非银行金融机构

4．商业汇票的提示付款期自汇票到期日起（）A．10天 C．2个月

B．1个月 D．6个月

5．对利随本清的存款计算存款的存期时，下列说法正确的是（）A．存入日、支取日均计息

C．存入的 考试真题软件网（down.examebook.com）出品

自考三件宝：笔记、真题及答案、音频！A．权责发生制原则 C．配比原则

B．重要性原则 D．谨慎性原则

10．银行对存款人的财政预算外资金应开设（）A．基本存款账户 C．一般存款账户

B．专用存款账户 D．临时存款账户

11．在资金汇划清算系统中，具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处是（）A．经办行 C．省区分行

B．清算行 D．总行清算中心

12．下列属于汇划借报（借记）业务的是（）A．汇兑 C．银行承兑汇票

13．金银价款的计算公式为（）A．牌价×毛重 C．牌价×毛重×成色

B．牌价×成色 D．牌价×枚数 B．银行汇票 D．委托收款

14．银行购买国债所取得的国债利息收入，属于（）A．利息收入 C．其他营业收入

B．汇兑收益 D．投资收益

15．对商业银行缴存一般性存款准备金，下列说法正确的是（）A．由总行按旬末一般性存款科目余额的100%统一缴存 B．由各分行按旬末一般性存款科目余额的100%统一缴存 C．由总行按旬末一般性存款科目余额的8.5%统一缴存 D．由各分行按旬末一般性存款科目余额的8.5%统一缴存

16．银行在经营外汇买卖和外汇兑换业务过程中，发生的各种损失是指（）A．利息支出 C．其他营业支出

B．汇兑损失 D．手续费支出

17．某银行一台电子设备，原始价值为25，000元，已计提折旧6，000元，在一次事故中报废，收到保险公司赔偿8，000元，发生清理费用100元，残值变价收入500元，该固定资产清理净损失是（）A．10，400元 C．11，400元

B．10，600元 D．19，000元

18．法定盈余公积金转增实收资本后，所留存的该项公积金不得少于注册资本的（）．．．．A．25% C．40%

B．30% D．50% 19．商誉按无形资产的期限划分应属于（）

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自考三件宝：笔记、真题及答案、音频！A．有期限无形资产 C．不可辨认无形资产

B．无期限无形资产 D．可辨认无形资产

20．下列各指标中，能够反映银行短期偿债能力的是（）A．资本风险比率 C．流动比率

B．利润率 D．资本金利润率

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21．“累计日积数法”计息公式应包含（）A．本金×时间 B．（本金×时间）

C．乘以 D．年利率÷360 E．年利率÷12 22．商业银行与开户人民银行的往来关系包括（）A．办理转贴现 B．通过人行与他行的资金清算 C．办理再贴现

D．缴存法定的存款准备金 E．向央行解交和领取现金

23．银行会计的明细核算系统的构成要素是（）A．分户账 B．现金收付日记账 C．总账 D．登记薄

E．余额表

24．在外汇汇率直接标价法下，当折成的本国货币数量减少了，下列说法正确的是

（A．外汇汇率升值 B．外汇汇率贬值 C．本币汇率升值

D．本币汇率贬值 E．对持有外汇负债的企业不利

25．按贷款五级分类，不良贷款包括（）A．正常贷款 B．关注贷款 C．次级贷款 D．可疑贷款 E．损失贷款

三、判断改错题（本大题共5小题，每小题3分，共15分）

判断正误，在题后的括号内，正确的划上“√”，错误的划上“×”，并改正错误。26．转账结算主要以银行为支付中介机构。（）

27．“流动性、安全性和盈利性”的协调统一，是商业银行的会计目标。（）28．“双线核算”是指同时（期）、同方向、同金额地进行明细核算和综合核算。（））考试真题软件网（down.examebook.com）出品

自考三件宝：笔记、真题及答案、音频！29．银行会计计提贷款呆账（损失）准备主要贯彻了权责发生制原则。（）

30．银行的营业支出主要包括利息支出、手续费支出、金融企业往来支出和营业税金及附加。（）

四、简答题（本大题共2小题，每小题7.5分，共15分）31．简述银行承兑汇票的业务处理流程。

32．简述采用外汇分账制核算时银行汇兑损益的形成过程。

五、业务题（本大题共2小题，考试真题软件网（down.examebook.com）出品

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第二篇：自考会计学试题及答案

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.记账凭证分为复式记账凭证和单式记账凭证的依据是()。

A.按凭证取得的来源

B.按凭证填制的方式

C.按凭证填制的程序和用途

D.按凭证所记录经济业务的内容

2.会计人员在审核原始凭证过程中，对于手续不完备的原始凭证，按规定应()。

A.扣留原始凭证

B.拒绝执行

C.向上级机关反映

D.退回出具单位，要求补办手续

3.总分类账、现金日记账和银行存款日记账适用的外表形式是()。

A.订本式账簿

B.活页式账簿

C.卡片式账簿

D.活页式账簿或卡片式账簿

4.按账簿的用途分类，“租入固定资产登记簿”属于()。

A.分类账簿

B.日记账

C.明细分类账

D.备查账簿

5.下列情况中，属于不定期全面清查的是()。

A.更换出纳人员对现金银行存款进行清查

B.更换仓库保管员对其保管的财产进行清查

C.年终决算前的全面清查

D.单位主要负责人调离工作时的财产清查

6.资产负债表中，资产项目的排列顺序是按照()。

A.重要性

B.流动性

C.有用性

D.随意性

7.下列资产负债表项目中，不能根据总账余额直接填列的是()。

A.实收资本

B.货币资金

C.盈余公积

D.短期借款

8.可以作为登记总分类账的依据是()。

A.原始凭证

B.记账凭证

C.累计凭证

D.记账编制凭证

9.关于会计部门内部岗位责任制，下列说法中错误的是()。

A.可以一人一岗、一人多岗或者多人一岗

B.必须贯彻内部牵制原则，或表述为钱、账、物分管制度

C.会计人员合理分工，尽量划小核算单位，缩小会计主体

D.会计人员的工作岗位应当有计划地进行转换

10.下列工作中，不属于会计人员职责的是()。

A.进行会计核算

B.实行会计监督

C.制定经济计划、业务计划

D.编制预算和财务计划并考核、分析其执行情况

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选或未选均无分。

21.下列记账凭证中，可以不附原始凭证的有()。

A.通用记账凭证

B.单式记账凭证

C.复式记账凭证

D.更正错账的记账凭证

E.结账的记账凭证

22.登记总分类账的依据有()。

A.记账凭证

B.汇总记账凭证

C.科目汇总表

D.记账编制凭证

E.银行对账单

23.下列账户如果出现借方余额，填列资产负债表有关项目时，则以“-”数填列的是()。

A.应付职工薪酬

B.预付账款

C.应付账款

D.预收账款

E.应交税费

24.记账凭证账务处理程序的优点有()。

A.可以全面反映经济业务的来龙去脉

B.账务处理程序较简单

C.有利于试算平衡

D.运用会计科目多的情况下，便于记账和查阅

E.适用于规模大的经济单位

25.会计工作组织包括的内容有()。

A.会计机构的设置

B.会计人员的配备

C.会计人员职责、权限的确定

D.会计法规、制度的制定和执行

E.经济计划、业务计划的制定

26.记账凭证填制的依据有()。

A.付款凭证

B.收款凭证

C.原始凭证

D.原始凭证汇总表

E.备查账簿资料

27.下列费用中，属于期间费用的有()。

A.制造费用

B.销售费用

C.管理费用

D.折旧费用

E.财务费用

28.各种会计账务处理程序的相同之处在于()。

A.根据总账和明细账的记录编制会计报表

B.根据记账凭证登记各种明细账

C.根据记账凭证逐笔登记总账

D.不填制记账凭证

E.根据原始凭证编制原始凭证汇总表(汇总原始凭证)

29.设置会计科目必须遵循的原则有()。

A.重要性原则

B.清晰性原则

C.相关性原则

D.实用性原则

E.统一性原则

30.根据会计法规定，会计人员的主要职责有()。

A.进行会计核算

B.实行会计监督

C.拟定本单位办理会计事务的具体办法

D.参与拟定经济计划、业务计划;编制预算和财务计划，并考核、分析其执行情况

E.办理其他会计事项

三、名词解释题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)

31.平行登记

32.科目汇总表

33.资产负债表

34.所有者权益

35.未达账项

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

36.什么是财产清查?进行财产清查有何意义?

37.什么是复式记账法?与单式记账法相比较，复式记账法的优点是什么?

五、业务计算题(本大题共2小题，38小题30分;39小题10分;共40分)

38.根据下列某公司10月份发生的经济业务编制会计分录。

(1)企业收到国家投资250000元，款项存入银行。

(2)企业收到某公司作为投资投入的新设备一台，该设备所确认的价值为48000元。

(3)企业从银行取得借款50000元，期限3个月，所得借款存入银行。

(4)仓库发出材料一批，共计60500元，其中，产品生产耗用58000元，车间一般消耗1700元，行政管理部门耗用800元。

(5)以银行存款向某公司预付购买材料的货款17600元。

(6)行政管理部门以现金购买办公用品一批，价值280元。

(7)用银行存款支付本月电费24000元，其中，生产产品耗用16000元，车间照明3000元，行政管理部门照明耗用5000元。

(8)计提本月固定资产折旧，其中，生产车间用固定资产1600元，行政管理部门用固定资产1200元，共计2800元。

(9)计算本月应计短期借款利息750元。

(10)结算本月应付职工薪酬。其中，生产工人薪酬6000元，车间管理人员薪酬500元，行政管理人员薪酬700元。

(11)月末，结转本月发生的制造费用。

(12)月初在产品成本2200元，月末在产品1800元，计算并结转本月完工入库的产成品成本。

(13)盘亏设备一台，原价3000元，已提折旧1200元;经批准转作营业外支出。

(14)经批准结转盘盈现金1400元。

(15)向预付货款的某公司发出产品500件，单价80元。

39.根据以下大华公司2009年12月31日部分总账和明细账的余额，计算并填列资产负债表中括号内的数字。

大华公司2007年12月31日部分账户余额 单位：元

资产负债表

编制单位：大华公司 2009年12月31日 单位：元

参考答案

一、单项选择题

1.B【解析】记账凭证按凭证填制的方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证。

2.D【解析】会计人员在审核原始凭证过程中，对于手续不完备的原始凭证，应退回出具单位，要求补办手续。

3.A【解析】订本式账簿适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。

4.D【解析】账簿按其用途分可分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿，“租入固定资产登记簿”属于备查账簿。

5.D【解析】单位主要负责人调离工作时的财产清查按清查范围分属于全面清查，按清查时间分属于不定期清查。

6.B【解析】资产负债表中，资产项目的按其流动性排列。

7.B【解析】货币资金项目，根据库存现金、银行存款和其他货币资金账户的借方余额合计数填列。

8.B【解析】累计凭证和记账编制凭证均属于原始凭证，原始凭证不能作为登记总账的依据。

9.C【解析】会计人员合理分工，尽量划小核算单位，缩小会计主体不符合会计部门内部岗位责任制的要求。

10.C【解析】会计人员的职责主要包括：进行会计核算;实行会计监督;拟定本单位办理会计事务的具体办法;参与拟定经济计划、业务计划，编制预算和财务计划，并考核、分析其执行情况和办理其他会计事项。

11.B【解析】按照现行会计准则规定，企业的会计基础是权责发生制。

12.A【解析】在借贷记账法下，账户的借方表示资产、成本、费用的增加，负债、所有者权益、收入的减少。

13.B【解析】在实际工作中，会计分录一般填写在记账凭证上。

14.A【解析】采用平行登记规则，同一项经济业务，应根据审核后的会计凭证，记入有关的总分类账户及其所属的明细分类账户。

15.D【解析】期间费用账户借方发生额合计，期末应转入“本年利润”账户。

16.A【解析】账实核对，是指将各项财产物资、债权债务等账簿的账面余额与的实存数额进行核对。具体内容包括：(1)现金日记账账面余额与库存现金实际数额是否相符;(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符;(3)各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实存数额是否相符;(4)各种应收、应付款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账面记录是否相符。

17.A【解析】一般说来，单位撤消、合并或改变隶属关系时，要进行全面清查。

18.B【解析】该企业12月31日所有者权益为1 000万元+200万元-50万元=1150万元。

19.C【解析】企业与银行核对银行存款余额若存在未达账项时，应编制银行存款余额调节表。

20.D【解析】在借贷记账法下，账户哪一方记增加，哪一方记减少，取决于账户的性质。

二、多项选择题

21.DE【解析】一般来说记账凭证后面应附有原始凭证，但结账和更正错账的记账凭证后面可以不付原始凭证。故答案为：DE

22.ABC【解析】企业采用的会计账务处理程序不同登记总分类账的依据也有所不同，本题中可以作为登记总分类账的依据有记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表。故答案为：ABC

23.AE【解析】应付职工薪酬和应交税费账户如果有借方余额应用“-”在资产负债表中填列。故答案为：AE

24.AB【解析】记账凭证账务处理程序优点：简单明了，易于理解;总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况，来龙去脉清楚;便于了解经济业务动态和查对账目。故答案为：AB

25.ABD【解析】会计工作组织，包括会计机构的设置、会计人员的配备、会计法规制度的制定与执行，以及会计档案的保管等一系列工作。故答案为：ABD

26.CD【解析】记账凭证根据审核无误的原始凭证和原始凭证汇总表填制。故答案为：CD

27.BCE【解析】期间费用包括：管理费用、销售费用和财务费用。故答案为：BCE

28.AE【解析】各种会计账务处理程序有很多相同点，但也有区别。各种会计账务处理程序之间的区别，主要表现在登记总账的依据和方法不同。故答案为：AE

29.BCDE【解析】设置会计科目必须遵循的原则有：清晰性原则、相关性原则、实用性原则和统一性原则。故答案为：BCDE

30.ABCDE【解析】会计人员的职责主要包括：进行会计核算;实行会计监督;拟定本单位办理会计事务的具体办法;参与拟定经济计划、业务计划，编制预算和财务计划，并考核、分析其执行情况和办理其他会计事项。故答案为：ABCDE

三、名词解释

31.平行登记是指对所发生的每项经济业务，要根据同一会计凭证，一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属各有关明细分类账户的方法。

32.科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同账户的借方和贷方进行归类后编制的。在科目汇总表中，定期汇总计算出每一个总账账户的借方发生额和贷方发生额，并填入科目汇总表的相应栏内。

33.资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息，即某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及其相互关系，它是企业最重要的财务报表之一。

34.答案略

35.答案略

四、简答题

36.答案略

37.答案略

五、业务计算题

38.答案略

39.答案略|

第三篇：2011年整理自考银行会计学

第一章

我国金融体系组成情况：中国人民银行，政策性银行，国有商业银行，股份制综合性商业银行和地方商业银行等，以及非银行金融机构类的信托投资公司，证券，保险，租赁，财务，邮递储蓄机构和城市，农村信用社等，以适应盛会注意市场经济发展的需要。中国人民银行在国务院领导下制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理。

中国人民银行主要职责1依法制定和执行货币政策2发行人民币，管理人民币流通3审批监督管理金融机构4按规定审批监督管理金融市场5发布监管和业务命令和规章6经营外汇黄金7经理国库8维护支付清算系统9负责金融统计10作为国家中央银行从事国际金融活动11国务院交办的其他事项。

商业银行职责：1吸存款2放短中长贷款3国内外结算4票据贴现5金融债券6承销政府债券7买卖政府债券8同业拆借9买卖外汇10信用证服务及担保11代理保险及收付款项12保险箱服务13中国人民银行批准其他业务

银行会计学：是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。

银行会计的对象：是银行资金运动的增减变化的过程和结果，同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动极其所体现的一定经济关系。

银行资金来源/运用：1来源指资金形成和取得渠道。自有，吸收，借入，结算，其他资金来源。2资金运用资金存在分布和使用的形态，贷出资金，固定资产占款，库存现金，银行外汇占款，其他资金占用。

负债是指银行承担的、能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。银行的流动负债包括银行吸收的各种短期存款、各项借入资金、各种应付款项等，长期负债包括银行吸收的各种长期存款、长期借款等。

所有者权益指银行投资者对银行净资产的所有权。净资产是指银行全部资产减去全部负债后的差额。银行的所有者权益包括银行投资者对银行投入资本以及形成的资本公积、盈余公积金和未分配利润。银行会计的主要任务：1正确组织会计核算2加强会计服务和监督3加强经济核算4开展会计分析预测5加强会计内部控制管理。

银行会计的核算原则：客观性原则；及时性原则；权责发生制原则；谨慎性原则；一贯性原则；历史成本原则；重要性原则；划分收益性和资本性支出原则

权责发生制原则：指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准来确定本期收益和费用的原则，它以应收应付为标准，又称应收应付制。

客观性原则（真实性原则）是会计核算的基本要求,就是要求银行会计核算要以实际发生的经济业务为依据,如实反映客观情况,如实反映银行资金运营、财务状况和经营成果,做到内容真实、数字准确、资料可靠

特点：银行会计核算与银行业务处理紧密结合；具有广泛的社会性和群众性；具有严密的内部控制管理机制和制度；银行各分支行处系统内实现电子网络化

银行会计的作用1组织会计核算，反映经济情况，提供正确数据2贯彻方针政策，加强服务监督，维护财经纪律3加强财务管理，坚持经济核算，提高经济效益4开展检查分析，提高工作质量，促进经济发展。

第二章银行会计的基本核算方法

会计科目是对会计对象的具体内容所作的分类，根据管理和会计核算的需要，为归集和记载各种经济业务，按其内容进行分类的纲目。

会计科目的作用：是银行会计核算的基本工具；是体现政策、考核计划和分析业务活动和财务收支的依据；是同一核算口径的基础

会计科目的设置要求1必须适应国家宏观经济管理的需要2必须适应银行业务经营管理的需要3必须适应会计核算和财务管理的需要。

记账方法㈠银行记账方法的种类记账方法是对日常发生的各种经济业务，按照会计科目进行整理、分类并登记账簿的专门方法。记账方法有复式记账法和单式记账法两种。

单式记帐法：对发生的每项经济业务，只在一个科目、一个帐户中进行登记 复式记帐法：对发生的每项经济业务，都要以相等的金额在相关联的两个或两个以上的帐户中进行登记。

单式/复式记帐法优缺点：（答以上三点）单式手续简单，各科目没有直接联系，没有内在平衡关系，不能全面地反映经济业务来龙去脉，而复式计帐不仅能反映每笔资金的来源去路而且是樟木保持必要的对应关系。

会计凭证是记载经济业务活动的一种工具，是明确经济责任，办理各项资金收付和处理财务收支的书面证明，是登记帐簿的依据，也是核对帐务和时候考察的依据。

会计凭证的作用：是反映业务和正确组织核算的工具；是办理资金收付和记账的依据；是核对账务和事后考查的依据；是保护国家和人民财产安全的手段

原始记账：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。

记账凭证：是由会计人员根据原始凭证或原始凭证加以整理而填制的会计凭证。

会计凭证的基本内容1年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期）⒉收、付款人的户名和账号⒊收、付款人的开户银行名称与行号⒋人民币或外币符号和大小写金额⒌款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数⒍会计分录和凭证编号⒎客户的签章⒏银行及有关人员的印章

会计凭证分类的，使用范围有什么特点:1分类：A按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证c按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）2特点：必须要符合记录银行各项经济业务,充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要,要有利于提高会计工作的质量和效率

会计凭证的特点：银行记账的会计凭证大多采用单式凭证；银行大量采用原始凭证和记账凭证相结合的特定凭证；银行会计凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账

会计凭证传递原则：1现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款2现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项3转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款4对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则

帐务组织：指各种帐簿设置、核算程序和帐务核对的有机配合，是银行会计基本核算方法的有机组成部分，是保证核算质量的重要手段。

分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金项目立户，是各科目的明细记录。它必须按户立账、连续记载，不得以凭证代替分户账。

登记簿是明细核算中的一种辅助向帐簿，为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性账簿。

现金收入日记簿、现金付出日记簿是记载和控制现金收入、付出数字的逐笔、序时账簿，是现金收、付的明细记录。它由出纳根据现金收入、付出传票逐笔记载，于每日营业终了加计各自合计数以控制现金收付总数。科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的重要依据。总账按科目设置，每月更换一张。其格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。

日计表是反映当日银行全部业务和财务活动的会计报表，也是轧平当日账务的主要工具。帐务组织的特点1银行帐簿体系特别严密2银行帐务处理非常及时3银行帐务核对更为突出 明细核算和综合核算两个系统：1明细核算是对银行业务活动和财务收支进行详细、具体和系统核算的方式，由分户账（一般分户账和销账式分户账分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金项目立户，是各科目的明细记录。它必须按户立账、连续记载，不得以凭证代替分户账。）、登记簿（登记簿是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性账簿）、现金收入日记簿、现金付出日记簿、和余额表组成 2综合核算时明细核算的概括是综合反映银行资金增减变动情况的总括记录，它由科目日结单（科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据），总账（总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的重要依据）和日记表（日计表是反映当日银行全部业务和财务活动的会计报表，也是轧平当日账务的主要工具。日计表应每日根据总账各科目的借方、贷方发生额和余额填列）组成。

帐务处理程序：当经济业务发生时，首先受理凭证，审核凭证，有些业务还要填制凭证，根据会计科目的分类，运用记账的方法编制会计分录。1根据传票传入明细核算程序2根据同一科目的传票填制综合核算系统的科目日结单，然后根据科目日结单登记总账，然后登记当日借，贷方发生额和余额编制日计表，这就是综合算程序。

第三章存款和储蓄

存款：是银行吸收存款人的资金而形成的负债，是银行 以信用方式吸收社会闲置用货币资金的筹资活动。存款是银行信贷资金的主要来源，是发放和扩大贷款的基础。

存款按不同分类标准种类：1对象，单位/储蓄2期限，活期/定期3缴存范围，财政/一般4记息与否，计息/不计息5币种，人民币/外币

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户 基本存款账户：是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

一般存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

专用存款账户。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

临时存款账户。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

单位活期存款按照存取方式的不同，分为支票户和存折户。支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理存取款项的账户。存折户是单位和个体经济户在银行开立的使用存折办理存取款项的账户。本节仅介绍单位活期存款现金存取业务的核算。

支票户的对账采用随时对账与定期对账相结合的方法。一般使用套写账页，一页为存款分户账，另一页为单位对账单，平时记满一页后即将对账单撕下，交单位对账；采用电子计算机记账的，则按月将对账单打印出交单位对账。银行对单位活期存款的计息采取按日计息、按季结息的办法，以每季末月20日为结息日，次日入账。计息期按实际天数计算，即从上季末月21日算至本季末月20日止。计息采用按日累加存款余额，累加的存款余额为计息积数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息。存期内如遇利率调整应分段计息。计息的具体方法有余额表计息和账页计算两种。

储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。

储蓄存款意义/政策/原则：1大力发展城乡储蓄，不仅可以急剧建设资金，扩大银行信贷资金来源，而且也利于发扬劳动人民优良传统，对国家集体个人有利，是支持国民建设改善人民生活，重要意义。2个人利益和国家利益的统一，与国家经济建设和人民生活水平提高相一致，国家重视储蓄事业，实行保护和鼓励政策，国家保护合法收入，储蓄房屋和其他合法财产所有权。3存款自愿取款自由存款有息和储户保密

储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。定期储蓄存款是一种约定存款期限，到期支付本金和利息的储蓄存款。定期储蓄存款按存取方式的不同分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。

整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年等档次。零存整取定期储蓄存款是约定存期，在存期内分次存入本金，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般5元起存，存期分为一年、三年、五年三档。

个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折可不限次数支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。一般五万元起存，不约定存期，其利率按实际存期分档（目前有一天和七天两档）计息。

帐务处理：1并帐方式，收到储蓄所报送的营业汇总日报表及所附传票，经全面审核无误后，对各种储蓄存款科目分别种类，记入分帐户，其他应付利息'利息支出'辖内往来等，直接计入管辖单位科目分户帐内2，并表方式储蓄所业务量大，传票多，可采用并表。储蓄所帐务独立记载，有一套完整的帐务体系，管辖单位编制全辖业务汇总日报表，与日记表合并，编制全辖的汇总日记表。

第四章支付结算业务

支付结算：是单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托受、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

支付结算的作用：有利于国家用经济办法管理经济；有利于加速物资周转和资金周转；有利于调节货币流通；有利于稳定和扩大信贷资金来源

支付结算纪律：1.单位、个人应遵守的结算纪律单位、个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用2不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金3不准无理拒绝付款，任意占用他人资金4不准违反规定开立和使用账户

支付原则：1恪守信用，履约付款2谁的钱进谁的帐，由谁支配3银行不垫款

支付结算业务的核算的基本要求：1贯彻结算原则，严格审查凭证2做好凭证传递工作3加强结算管理，进行结算分析。

支付结算方式：1按方向，收款人/付款人托收支付结算2地区，同城/异地3地点和组织形式，票据结算/信用卡/结算方式结算

银行汇票：银行接收申请人的申请，由银行签发的，由其在检票是按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 汇票的特点：1适用范围广，票随人走，人到款到，凭票取款，比电汇信汇主动2记名式汇票，允许背书转让，无需填明代理付款地点，可任意地点转让。商业汇票：是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据

汇兑：是汇票特有的行为，汇票德的付款人按照票据法的规定，在汇票上记载一定的事项，表示愿意按汇票记载的付款要求，支付汇票金额的票据行为。汇票按性质可分为商业汇票（按承兑人不同又可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票）和银行汇票（是银行接受申请人的申请，由银行或出票行签发的，由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

银行本票的基本规定：1同城范围内使用2出票人为银行3必须记载事项，表明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章4有现金字样的本票可以支取现金，但签收申请人和收款人必须为个人，不得为单位5见票即付，但有提示付款期（从出票到2月之内），超过两个月代付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要求付款6，“现金”字样本票，不可背书转让；“转账”字样限于同一票据交换或转让。银行汇票的基本规定：1，出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，主要用于异 地间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用2，有“银行汇票”字样无条件支付承诺的字样，确定的金额，收付款人的名称，出票日期，出票人签章。3，单位、个人的各种结算均可使用；但“现金银行汇票”的申请人，出款人必须均为个人，到出票行系统内申请支付4，提示付款期5，汇票金额以内使用，不能超过汇金额，实际结算金额可以少于汇票金额。6，汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让

商业汇票的规定：1，必须有合法的商业行为基础2，必须记载的事项：a要注明是商业承兑还是银行承兑 b 要填写无条件支付的委托，收付款人名称，出票日期，出票人签章。3采用记名式的，可以背书转让4，商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付款人承兑5，银行承兑汇票必须必须由在银行开立了有存款的存款人签发6，付款期限由交易双方协商，但最长不超过6个月 7，关于承兑的条件a信贷管理等级达到一定标准，内部管理完善，制度健全b出票人有真实的委托付款关系c 承兑行有到期履行支付票据的行为8，银行承兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存银行，否则承兑行除了无条件付款意外，对出票人尚未交的款项每天按千分之五罚款。

支票的基本规定：1，出票人必须在规定的金融机构开立了银行账户。2，支票必须记载一定事项，这些事项必须体现票据的有效性：a表明“支票”字样b无条件支付的字样c确定的金额 d 付款人的名称（开户行）e出票的日期 f 出票人签章。3，票据签发必须使用碳素墨水笔签发 4，支票的名称、金额、日期不能更改。

5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。6，签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的5%处于1000元以上的罚款

支票的概念与基本规定支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

签发支票必须记载的事项有：表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章等六个事项。

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

汇兑结算：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式，适用异地结算 委托收款结算，是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。分为邮寄划回款项和电报划回款项

定期借记：由专用托收无承付演变而来，是收款人根据收付款人双方签订的合同，由付款人授权收款人和付款人开户行，定期在一定的范围内收取水电话等费用和法定基金的一种结算手段。

贷记凭证：是同城结算的一种结算方式，起源于20世纪50年代苏联的付款委托书。付款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特种载体卡片

付款行收到付款人签发的贷记凭证时审核的项目：1是否统一印制2记载事项是否齐全3签发日期是否为受理当日4付款人印章与预留印章是否相符5签发的日期为大写6大小写金额是否相符7凭证金额和日期以及首付款人名不得更改，更改的其他事项须由原记载人。信用卡的有关规定：1，信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基本存款账户转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可以由持有人的账户转入，也可以存入现金2，信用卡的使用主要用于消费支付，单位卡不能用于10万元以上的商品交易，劳务款项结算3，存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算4，持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。5，有透支额度和期限的限制，透支利息从签单这一天开始，15天内按万分之五计息，超过15天不到30天万分之十计息，超过30天或透支额超过规定的按万分之十五计息。

第五章贷款和贴现业务

信贷：是一种以偿还为条件的价值运动的特殊形式，是体现一定生产关系的借贷行为。广义的信贷指信用，狭义的信贷指银行信用，更狭义的信贷指银行贷款，就是以偿还为条件的借贷行为。有借有还，并支付一定利息，是信贷的主要特征。

贷款业务的核算要求：1贯彻国家方针政策和银行信贷管理的基本原则，保证信贷资金的合法正确。2正确及时地反映信贷资金的使用情况，积极主动地协助信贷部门跟好的发挥经济杠杆3根据不同的贷款制定不同的核算方式和处理手续，做好发放和收回核算工作。

贷款的种类：1按贷款性质和风险度有信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款、票据贴现贷款2按贷款资产流动性分有短期、中期、长期贷款3按贷款资产质量分有正常、逾期、呆滞、催收、呆帐贷款，除正常外，其他统称不良贷款4按贷款人承担的经济责任分有自营、委托、特定贷款5按贷款对象产业归属科目划分工业、商业、农业、科技、三资企业、流动资金、固定资产贷款等等

信用贷款：又叫无担保贷款，指以借款人的信誉为基础而发放的贷款。

抵押贷款：是一种担保贷款，银行以借款人以一定的财产作抵押而发放的一种贷款。

票据贴现：指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得货款的票据转让行为。

抵押品出售的核算：拍卖所得的净收入底部抵押贷款本息1净收入高于本息，其差额做利息收入2低于贷款本金，不足部分从贷款呆帐准备中核销，利息从坏账准备中核销3高于贷款本金，低于本息之和不足本分从坏账准备中核销

票据贴现与一般贷款业务的共同点：两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收贷款利息。不同点：1资金投放得的对象不同。贴现贷款以持票人即债权人为放款对象；一般贷款以借款人即债务人为放款对象。2体现的信用关系不同：贴体现的是银行与持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系。一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。3放款的期限不同4计收利息的时间不同5资金的流动性不同 呆账贷款核销条件：1几款任何担保人破产，经法定清查后未能还清的贷款2借款人死亡，或以法定规定失踪，以遗产清偿后未能还清的贷款3借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大不能得到保险赔偿，确实无力归还的贷款，或保险赔偿后还未能配上的贷款4贷款人依法处理贷款抵押品所得价款不足以补偿贷款部分5国务院批准核销的逾期贷款。转贴现和再贴现转贴现是贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向其他商业银行所做的商业汇票转让。贴现贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向中国人民银行所做的商业汇票转让。

第六章联行电子汇划清算

联行：是银行系统内各行处间的互称。

联行往来：是指国内非同城银行系统内以及他们所属的分、支行处之间因资金流入流出而发生的资金帐务往来，也称系统内银行机构间资金往来。

电子联行办理跨系统往帐业务原则：必须先清算资金，后发出往帐的原则。未经会计部门事先清算资金，清算中心不得擅自发出往帐信息。联行电子汇划清算体制：目前我国的联行往来制度，各商业银行大都在管理体制上各成系统，但是联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则。各商业银行的资金汇划清算系统，一般都有汇划业务的经办行，清算行，省区分行和总清算中心通过计算机网络组成。联行电子汇划清算是指经中国人民银行总行核准、颁发有电子联行行号的银行与银行之间，通过电子计算机网络和卫生通信技术，进行异地联行往来结算和资金划汇的帐务往来。

贴现于贷款的区别：资金投放的对象不同（债权人、债务人）、体现的信用关系不同（持票、出票、承兑、背书人，借款人、担保人）、放款期限不同（6个月以下不超1年，短中长之分）、计收利息时间不同（先收，到期受、定期收）、资金流动性不同（可转贴再贴，到期收回）。

联行密押是联行间汇划款项时，用以辨别汇（划）款真伪，判断业务数据真实性和准确性，保证资金安全的机要密码，是联行店子汇划清算的一项专用的重要工具。

联行电子汇划清算的业务范围和基本做法是：1联行资金汇划清算系统承担汇兑，托收承付，银行汇票，银行卡，储蓄旅行支票，内部资金划拨，其他经总行通存通兑业务的资金清算同时办理查询复查业务2基本做法是实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督

划收款业务（贷报业务）包括：单位（个人）之间结算业务的各项资金划拨，例如信托、托收承付、解付银行承兑汇票、委托收款结算等，以及系统内资金划拨。

划付业务：也称借报业务，范围限于解付银行汇票，系统内按规定扣划款项，划转拨款支出以及办理规定允许扣收款项的业务和特定的直接借记业务等 系统内上存款项：反映各清算行存放在总行的清算备付金，省区分行存放在总行的备付金和二级分行存放在省区分行的调拨资金，资产类。

系统内款项存放：反映各清算行存放在总行的清算备付金存款，省区分行存放在总行的备付金存款和二级分行灾省区分行的调拨资金存款，负债类。资金汇划补充凭证：收报经办行接受来帐数据后打印的凭证，是帐务记载的依据和款项已入账的通知。

联行汇划的基本工具：联行行号、联行专用章、密押。基本做法：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督

商业银行的资金汇划清算系统：由业务经办行、清算行、省区分行、总行清算中心通过计算机网络组成

汇划业务的批量处理和实时处理：1批量处理发包经办行将汇划业务数据，经清算行传至总行清算中心，总行清算中心处理后传至收报经办行。2实时处理对紧急款项和查询，查复事项及时处理，从发报经办行开始，经发报清算行，总清算中心，收报清算行处理，传至收报经办行。

发报经办行的日间处理：1授权，发报清算行对发报经办行转来的金额1亿元以上的授权处理2编制密押，发报清算行对发报经办行转来的实时批量汇划业务后又系统自动编押3帐务处理，在“辖内往来”下设置分户帐。

资金汇划清算的查询：1路入查询书必须根据手工编织的查询书，对押不符收报清算行自动产生查询书的，必须打印出查询书2授权人员按规定就录入内容与查询收集原始资料进项核对，确认后授权发送。如查询书有误，将其较原经办人

汇划业务的基本规定：1联行资金汇划清算系统对汇划业务采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法2联行资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。

查询查复的基本规定：1要根据原始凭证田学和录入查询复查书，经会计主管人员签章或授权方可发出，同时打印发出查询复查书，与手工填制的查询复查书核对2查询复查书有系统自动发出。查复行收到后2个工作日内查清，并答复3每日处理完毕的查询复查书应与有关资料配套专门装订保管4有关汇划款项的查询复查事项必须经过资金汇划清算系统处理5各行根据需要，定期不定期打印查询复查书登记簿，已备考查。

第七章金融企业往来

金融企业往来：是不同系统的各商业银行之间，商业银行与中央银行之间，商业银行与其他金融企业之间，在经营业务过程中，由于划拨资金，缴存存款，汇划款项以及为办理支付结算等业务而相互代收代付款项所发生的资金帐务往来。

同业往来：是指跨系统的商业银行间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。同业往来分那几种核算：1同城票据交换2跨系统汇划款项的核算3商业银行之间资金拆借的核算

同业拆借：是同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款帐户余额不足，因资金周转需要而在金融企业间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。

金融企业往来的核算要求：要有利于中央银行对各商业银行资金管理的宏观调节与控制；要有利于各商业银行微观搞活，加强经营管理。

总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金抵借、帐户对账等帐务的核算和管理的部门。~~同业往来是指跨系统的商业银行之间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。

为什么开展资金拆借：为了推动银行间相互融通资金，调剂款项余缺，促进横向联系和加强商业银行自主经营，银行之间可通过同业拆借。同业拆借是同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款帐户余额不足，因资金周转需要而在金融企业间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。商业银行的相互拆借资金，是同业往来的一项内容，也是调剂资金余缺的一个重要途径，对搞好金融，加强资金融通，发展横向经济联系，搞好资金效益，都具有重要意义。

第八章现金出纳

现金出纳任务：1贯彻执行国家金融法令和银行出纳制度，办理现金、外币、有价证劵的收付、整点，以及损伤票币的兑换工作2根据市场需要，调剂各种票币的流通比例，做好现金的投放和回笼工作3按国家规定，贾庆金融管理，办理金银的收购和配售业务，开展金银回收和节约代用工作4保管现金、金银、外币和有价单证，做好库存以及现金、金银运送的安全保卫工作5宣传爱护人民币，组织反假票、反破坏人民币的斗争6加强柜面监督，揭露贪污盗窃和投机倒把等违法活动

现金出纳工作原则：1坚持钱帐分管，双人经办原则2坚持复核原则3坚持有疑必复原则4坚持交接和查库原则

库房管理的主要规定：1各级行处都应设置出纳专用库房2业务库款与发自努款必须分别保管，分别列账，严格划分，不得混淆3必须严格执行出入库制度4简直双人管库，同如同处和定期查库制度

出纳错款的处理原则：长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能相互抵补。长款不报，以贪污论，短款不报，以违反制度论。

贷记凭证是同城结算的一种结算方式，是付款人委托开户行将其款项支付给收款人的结算方式

第九章外汇业务

外汇是国外汇兑的简称，是指以外国货币表示的可以用于国际清偿的支付手段和资产，是外国货币表示的债权凭证，可用于国际结算的支付手段或用于国际支付的债权。

外汇分账制是以外国货币为记帐单位，每一种货币单位（币种），各设置一套明细分类账和总类帐。

外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金，在我国境内办理的、以外国货币作计量单位的存款，并于以后随时或约定期限支取的一种业务 外汇业务的主要内容：1对外贸易和非贸易的国际结算2国际银行间的存款和贷款3国际汇兑和华侨汇款4外币存款和贷款以及经中国人民银行准许的外汇业务有关的人民币存贷款5外汇的买卖6国际黄金买卖7组织或参加国际银团贷款8在外国和港澳等地区投资或合资经营银行，财务公司9国家授权发行外币债券和其他有价证券10信托和咨询11国家许可和委托办理的其他外汇等银行业务

外汇业务的汇帐方法：1外汇分账制，这种记账方法是以外国货币为记账单位，每一种货币单位，各设一套明晰分账和总分类帐。2外汇统帐制，是以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再记账。

什么是外汇贷款？外汇贷款主要有哪几种?外汇贷款,也称外汇放款,是银行将外汇资金贷给具备贷款条件、需要外汇用款、能直接或间接创造外汇收入,并具有偿还能力的企业单位，以其外汇收入归还的一种贷款。目前银行办理的外汇贷款有短期外汇贷款、买方信贷外汇贷款、特种外汇贷款、出口押汇、票据贴现等

外汇核算的特点：1银与外汇有关，涉及本币外币交易往来，发生人民币与外币两种货币有关业务，涉及不同的货币计量单位，因此要按照不同的币种设置相应的账册，已明确反应各种外币增减变动情况。2涉及两国之间的款项项往来，必须按照国家方针政策，国际通行规定和业务制度，办理好国际结算，维护国家信誉和权益3签订的意向书必须谨慎处理，岂知向外汇管理制度，保护国家财产安全4外汇业务包括外汇业务记账方法，外汇买卖和汇价，外汇科目

记账清算：是指贸易双方根据两国间签订的贸易支付协定的规定，各以本国政府名义，分别在对方国家制定的银行开立记账清算账户，双方的国家的进出口商，达成交易后，将应付货款叫本国指定银行收入销货单位国家的账户后销货单位可在本国制定的账户中支取应得的货款。记账清算：双方要规定一种货币用以定价，机制和记账，可以用双方协定的国的任何一方的本国货币，也可用第三国货币。

现汇清算：现汇指国际间可以兑换货币，或自由外汇。现汇清算是国际间贸易货款支付的另一种方式。他是进出口双方通过办理国际业务的银行可以兑换货币单独清算每一笔交易的一种方式，一般签订贸易合同，采用信用证，托收等方式办理。

外汇存款种类：甲/乙/丙/外汇存款/人民币特种存款

国际汇兑种类：1汇出法，也称顺汇，是汇款人通过银行间款项回归国外收款人以清偿债务，多用于非贸易收支结算，习惯上称为汇款方式。2出票法，也称为逆汇，是收款人向汇款人签发汇票，委托银行代为收款。

信用证是银行保证付款的凭证，其特点是一提囊信用为保证代替商人的商业信用保证，即开征银行以自己的信用作为付款保证，承担第一次性的付款责任。

出口信用证结算：是出口公司根据郭瓦奇的进口商通过国外银行开来的信用证，按照合同条款规定，将出口单据交国内银行，由银行办理申单议付，在向国外银行收取外汇后，对出口公司办理结汇的一种结算方式。

第十章固定资产

固定资产是指使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用中保持原有实物形态的资产。拥有，依法支配非直接营利性资产/未来经济利益，可靠计量，多次发挥作用/只供使用，不出售

固定资产分类：1经济用途，经营性/非经营性2使用情况，在用/未使用/不需用/封存3实物形态，房产交通运输设备通信设备电子设备办公文字等

经营性固定资产是指直接为银行的经营活动服务和直接参加银行经营活动的各种固定资产，如经营业务用的房屋、建筑物、电子设备、运输设备、通信设备、动力设备和管理工具等。原始价值也称历史成本或购置成本。是银行购建该项固定资产时所发生的一切合理的必要的支出的总额，具体包括购置、安装、建造成本、以及达到使用状态前所发生的运输和安装等费用。

固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，由于固定资产磨损而逐渐转移到成本或费用中的那部分用货币表现的价值。

固定资产折旧原因：由于固定资产的磨损和损坏是在使用过程中逐步形成的，而固定资产的购置是一次性支出，为了对固定资产损耗的这部分价值，在其有效使用年限内，分摊到各营业受益期成本或费用中去，就需要提取折旧。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。银行固定资产折旧一般采用平均年限法。固定资产计价方法：1原始价值2重置价值3净值，现值，折余价值

第十一章无形资产和递延资产

有形损耗是指固定资产在使用过程中,由于磨损、老化、腐蚀等原因造成的损耗,而引起固定资产使用价值和价值的损失

无形资产是指那些不具备实物形态,能够长期使用,在经营中发挥作用,能使企业享有未来经济利益的非货币性资产

无形资产划分：1来源2期限3是否辨认4能否独立转让5是否拥有法律给有权利（法定/收益）

无形资产的特征有五个:不具有物质实体,是隐形存在的资产;具有高效性;具有不确定性;具有独占性;有些无形资产不能同银行企业的有形资产相分离.无形资产和固定资产的区别：无形资产没有实物形态，也没有残值，因此价值转移不同于固定资产。1无形资产摊销，直接冲减无形资产账户，不像固定资产设累计折旧账户。2无形资产采用平均年限法，分期等额摊销，不像固定资产由多种方法摊销

递延资产与待摊费用,递延资产与无形资产有什么异同?递延资产实质上一种过渡资产,是指银行发生的不能全部计入当年损益,应当在以后内分期摊销的各项费用,包括开办费、金融债券发行费用、大修理支出等.在会计核算中,递延资产属于预付性的费用支出,实质上是摊销期在1以上的资产,也是使银行在较长时期内受益的费用支出2递延资产与无形资产的区别,主要在于:递延资产本身没有价值,实质上是一种过渡性资产,是不能转让的.而无形资产代表着一种权利,有一定的价值,可以转让.第十二章所有者权益

所有者权益与负债的区别有区别有1对象不同2享受的权利不同3偿付期限不同。投入资本又称实收资本，是银行投资人实际投入银行企业经营活动中的各种财产物资，具体包括国家投资、单位投资、个人投资和外商投资等。

投入资本分类：1商业银行资本金的组成，投资主体不同，国家/法人/个人/外商资本金2股份制银行资本金的组成，股份分为国家/个人/法人/外商股3按投入资产类别，货币/事务/郑泉/无形资产投资

资本公积是银行筹集的资本金,投资者缴付的出资额超过资本金的差额.资本公积金主要是由于接受捐赠,资本溢价,股本溢价,法定资产重估增值等原因而增加的资本额,它是银行实收资本本身的增值

盈余公积金是银行税后利润中提取的积累资金所形成的资本额。可分为法定/任意盈余公积金。

留存收益/分类1是指银行经营业务活动所产生的净收益累积，是银行内部形成的自有资产，这些净收益累积形成的自有资本，也称为积累收益或未分配利润2盈余公积（法定/任意盈余公积/公益金）/未分配利润

在进行未分配利润核算时，主要考虑：1银行实现的净利润，应该按规定进行分配。银行实现的净利润分配去向，一般有两个，第一以利润或股利形式，分配给投资者，第二留存在银行2未拟补亏损的会计处理

第十三章收入支出和利润

银行收入和内容1指银行在经营货币业务过程中，在发放贷款和办理结算等业务时所得的利息和手续费收入2银行收入按照与经营业务的关系可分为营业收入、投资收益和营业外收入 收入的确认：1收付实现制也称为先收先付制，现金制是按款项实际收到或付出的日期和金额来确定本期效益和本期费用的原则2权责发生制，也称为应收应付制，应计制。是以权益的责任的发生为标准来确认本期的收益和费用的原则。

营业收入的特征：1铜银行的业务经营活动有密切的干系。营业收入的来源主要是银行对外共劳务或提供资金，必须使银行在京因过程中有所耗费而获得的收入2是银行收益的主要组成部分，它可以使资产增加，从而使银行所有者权益增加，或负债减少。

营业支出和内容1银行支出又称成本支出，是指银行在经营业务活动中发生的与经营有关的各种支出2银行支出按照与经营业务的关系可分为营业支出（利息/手续费/金融企业往来/汇兑损失/营业费用/其他营业指出）、营业税金及附加和营业外支出 利润总额/其成内容及计算公式是?利润总额,是银行在一定时期内经营业务所实现的盈亏总额.银行的利润总额包括营业利润,投资收益和营业外收支净额三部分.营业利润=营业收入—营业指出—营业税金及附加;利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额（营业外收入—营业外支出）;净利润=利润总额—所得税.营业利润是指银行全部营业收入扣除营业成本费用和各种营业税金及附加费后的数额。手续费支出是指银行委托其他单位代办业务所支付的费用（手续费）。表结法

第十四章决算

银行决算是在终了时，应用会计核算的资料，对会计内银行业务活动和财务收支状况所进行的全面系统的数字总结，是考核银行经营成果的重要工作。

银行的决算日我国银行以每年公历1月1日起至12月31日止为一个会计，并规定每

决算的前提：1必须重视日常核算和结算准备工作2各部门必须密切配合3必须加强对基层行处的辅导和检查

决算日工作内容：决算日这一天，银行照常营业。营业结束除了平时营业终了，除了当日业务，扎平当日帐务外，还要进行下列工作1全面核对帐务2检查各项库存3调整金银外币的记账价格4结转本利润

决算作用：1全面系统地反映国民经济资金活动，为全面研究宏观经济和微观经济提供信息2综合反映养业务活动和经营成果，为提高银行经营管理水平提供数据和条件 核对帐务工作内容：核对工作必须反映真实情况，帐帐/帐表/账款/帐据/帐实和内外帐务要保证相符。1全面检查会计科目的运行情况2全面核对内外帐务3办理帐务平衡试算 结算意义：银行决算在终了时，应对会计核算的资料，对块今银行业务活动和财务收支状况所进行的全面系统数字总结，使考核银行经营成果的重要工作。是根据日常会计核算资料，总结分析银行全年的各项业务活动和财务收支状况，考核经营成果的综合性工作。通过结算表数字和说明，可以全面反映业务状况和经营成果。真实完整准确地做好工作，对银行总结工作经验，改进经营管理，发挥银行职能作用，都具有重要意义

第十五章会计报表和会计分析 会计报表的编制要求：1数字必须真实准确2内容必须完整3编报必须及时4会计报表之间有对应关系的影响户一至5会计报表应和统计报表明确分工密切配合

会计报表的作用：1综合反映银行业务活动和财务收支情况2检查政策的执行情况和考核计划地执行进度3综合反映国民经济活动情况4检查和监督银行日常核算工作5银行会计表表资料又是标志统计表标的主要资料来源和数据

会计报表的分类：1内容，资产负债表，损益表，现金流量表，业务状况报告表，利润分配表，附表，会计报表附表2按时间分，日计/月计/季度会计/会计

资产负债表是反映银行在某一特点日期（月末、年末等）财务状况的报表，它根据资产、负债及所有者权益等有关科目的月度或余额归并填列。

会计分析是根据管理的需要，对会计信息进行系统加工整理和分析，以进一步发挥会计的反映、监督作用，促进提高会计工作的质量。

会计分析的种类：1时间，定期/不定期分析2范围要求和目的，全面/专题/典型3事前事后不同，事前/事后

会计分析的一般程序：1拟定分析纲领2占有资料，掌握情况3整理数据，进行基本数量分析4核实情况，查明原因5编写分析报告

全面分析是在季度、半年或年终决算后进行，主要是对银行的资金运动和财务成果等情况，进行全面、系统的分析，用以考核计划执行过程中所取得的成绩和经验。

会计分析的意义：会计分析是银行会计工作的重要组成部分，是会计核算的继承和发展。会计分析是根据管理需要，虽跨及信息谨向系统加工整理和分析，进一步发挥会计的反应和监督作用，促进提高会计工作质量。银行会计分析是在日常会计核算提供的资料基础上，结合计划，统计，信贷及其他业务资料，对资金活动和财务收支进行的分析。通过会计分析，可以评价银行企业的经营状况和经营成果，掌握业务活动的一般规律，促进经济核算，提高经济效益。为经营决策提供依据，预测银行未来发展趋势，实现现代化管理有着重要作用。流动比率是银行的流动资产与流动负债的比率，可以反映银行的短期偿债能力。考核银行经营状况和经营成果有那些主要指标?

（一）反映经营状况的指标:流动比率=流动资产/流动负债×100%,资本风险比率=逾期贷款/资本金×100%,固定资本比率=固定资产净值/资本金×100%.（二）反映经营成果的指标:利润率=利润总额/营业收入×100%,资本金利率=利润总额 /资本金×100%,成本率=总成本/营业收入×100%,费用率=业务管理费用/（营业收入—金融企业往来利息收入）×100%.（三）

开办费是银行在筹建期间发生的各项费用，包括筹办人员的工资、差旅费、培训费、印刷费、法律顾问费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的利息支出等。法人股是指企业法人以其依法可以支配的资产投入的股份，或具有法人资格的事业单位、社会团体以国家允许用于经营的资产投入的股份。

实物投资是指银行收到投资者直接以材料、房屋、机器设备等实物资产投入的资本。金融企业往来收入银行在经营业务过程中，与中央银行、其他商业银行、其他金融机构之间，与系统内行处由于资金往来而取得的利息收入、存贷款利息差补贴收入及本行各分支行按规定上缴的管理费用等。

第四篇：自考基础会计学试题13-4

全国2013年4月高等教育自学考试基础会计学试题

课程代码：000

41请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。

选择题部分

注意事项：

1．答题前，考生务必将自己的姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。

2．每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。

1．以企业持续、正常的生产经营活动为前提进行会计确认与计量，所体现的会计假设是

A．会计主体

C．会计分期

2．下列各项中，属于会计基本职能的是

A．预测与决策

C．核算与监督 B．统计与分析 D．鉴证与评价 B．持续经营 D．货币计量

3．企业接受投资100 000元存入银行，该业务对会计要素的影响是

A．资产和负债同时增力100 000元

B．资产和所有者权益同时增力100 000元

C．资产增加100 000元，负债减少100 000元

D．资产增加100 000元，所有者权益减少100 000元

4．下列各项中，属于非流动资产账户的是

A．“库存商品”

C．“应收股利”

5．下列关于费用类账户表述正确的是

A．借方表示增加

C．期初余额在借方

6．登记全部经济业务发生情况的序时账簿是

A．总分类账

C．特种日记账 B．明细分类账 D．普通日记账 B．贷方表示增加 D．期末余额在贷方 B．“材料采购” D．“无形资产”

7．从银行提取现金，填制记账凭证和登记账簿时的正确做法是

A．只填制现金收款凭证，同时登记现金日记账和银行存款日记账

B．同时填制银行存款付款凭证和现金收款凭证，只登记现金日记账

C．只填制银行存款付款凭证，同时登记现金日记账和银行存款日记账

D．同时填制银行存款付款凭证和现金收款凭证，只登记银行存款日记账

-本套试题共分6页，当前页是第1页-

8．下列经济业务中，应填制转账凭证的是 A．结转本期利润500 000元 C．用银行存款购买原材料30 000元

B．预收销货款10 000元存入银行 D．取得银行短期借款20 000元存入银行

9．经批准冲减管理费用的盘盈原材料，应借记的账户是 A．“原材料” C．“营业外收入”

B．“管理费用” D．“待处理财产损溢”

10．没有设置“预付账款”账户的企业，发生的预付账款应记入的账户是 A．“应收账款” C．“预收账款”

11．下列账户中，属于集合分配账户的是 A．“管理费用” C．“销售费用”

B．“制造费用” D．“财务费用” B．“应付账款” D．“其他应付款”

12．清查银行存款时，要与银行对账单逐笔核对的是 A．现金支票 C．银行存款总账

13．下列原始凭证中，属于通用凭证的是 A．收料单 C．工资结算汇总表

B．限额领料单 D．增值税专用发票 B．转账支票 D．银行存款日记账

14．企业“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“固定资产”账户期末余额分别为150 000元、100 000元、50 000元、200 000元，其他相关存货账户期末无余额，则资产负债表中的存货项目金额应为 A．250 000元 C．400 000元

15．收回其他应收款存入银行，会同时引起 A．两个资产项目发生变化 B．两个负债项目发生变化

C．一个资产项目和一个负债项目发生变化 D．一个负债项目和一个所有者权益项目发生变化

16．按照《会计档案管理办法》规定，一般会计凭证的保管期限是 A．5年 C．15年

17．“应收账款”账户的备抵账户是 A．“坏账准备” C．“累计摊销”

B．“累计折旧” D．“材料成本差异” B．10年 D．20年 B．300 000元 D．500 000元

18．下列资产负债表项目中，期末余额可根据总分类账户期末余额直接填列的是 A．货币资金 C．短期借款

B．应付账款 D．长期借款

19．我国《企业会计准则》分为三个层次，具体是 A．会计法、总会计师条例、会计基础工作规范 B．基本准则、具体准则、企业财务会计报告条例 C．基本准则、具体准则、准则应用指南和解释公告

D．内部会计控制规范、企业财务会计报告条例、会计基础工作规范 20．根据《会计法》规定，对本单位会计资料的真实性、完整性负责的是 A．总会计师 C．主管会计人员

B．单位负责人 D．具体编制人员

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21．下列各项中，属于专用记账凭证的有 A．收款凭证 C．累计凭证 E．转账凭证

22．我国《企业会计准则》规定的会计计量属性有 A．现值 C．历史成本 E．可变现净值

23．下列账户中，明细分类账的账页格式应采用数量金额式的有 A．“原材料” C．“管理费用” E．“固定资产”

24．设置会计科目应遵循的原则有 A．统一性 C．实用性 E．及时性

25．下列账户中，期末余额应在借方的有 A．“应付票据” C．“实收资本” E．“其他货币资金”

26．下列关于利润的表述正确的有 A．利润总额也可称为净利润 B．利润是企业特定时点的财务成果

C．利润是会计信息使用者进行决策的重要参考 D．利润是评价企业管理层业绩的重要指标之一

B．“生产成本” D．“库存现金” B．相关性 D．清晰性 B．“应收账款” D．“库存商品” B．重置成本 D．公允价值 B．付款凭证 D．外来凭证

E．利润总额等于营业利润加营业外收入减营业外支出 27．下列账户中，属于流动负债账户的有 A．“短期借款” C．“应付票据” E．“累计折旧”

28．下列项目中，适用发函询证进行财产清查的有 A．存货 C．固定资产 E．应收账款

29．“财务费用”账户核算的内容包括 A．利息支出 C．汇兑损益 E．资产减值准备

30．按照编制主体不同，财务报表可分为 A．静态财务报表 C．个别财务报表 E．对外财务报表

B．动态财务报表 D．合并财务报表 B．利息收入 D．坏账准备 B．库存现金 D．应付账款 B．“应付利息” D．“应付股利”

非选择题部分

注意事项：

用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。

三、名词解释题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)31．复式记账法 32．全面清查 33．总分类账户 34．利润表 35．复合会计分录

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)36．会计核算方法主要包括哪几种?

37．什么是会计凭证?填制和审核会计凭证有何意义?

五、业务计算题(本大题共3小题，38小题20分，39小题10分，40小题10分，共40分)38．资料：兴隆公司20××年12月份发生部分经济业务如下：(1)预收丙公司购买A产品的货款150 000元存入银行。

(2)结算出本月应付职工薪酬为150 000元，其中：A产品生产工人薪酬60 000元，B产品生产工人薪酬50 000元，车间管理人员薪酬15 000元，行政管理人员薪酬25 000元。

(3)计提本月固定资产折旧52 000元，其中：生产车间32 000元，行政管理部门20 000元。

(4)向丙公司销售A产品436 000元，产品已经发出；同时收到丙公司补付的货款286 000元存入银行。

(5)结转本月已售A产品的销售成本210 000元。(6)计算本月与销售产品相关的税费共计13 000元。(7)月末，根据上述业务，结转收入与各项费用。要求：

(1)根据上述资料编制会计分录(不考虑增值税和明细科目)；

(2)计算利润总额，按25％的税率计提企业所得税并编制会计分录(要求列出利润总额和企业所得税的计算过程)。39．资料：兴隆公司20××年5月发生部分经济业务如下：(1)本月负担以前月份已经预付的行政管理用房租金5 700元；(2)本月发生应在下月支付的利息费用2 200元；(3)用银行存款支付当月销售费用3 480元；(4)用银行存款预付下半年财产保险费8 000元。要求：

(1)根据上述经济业务编制会计分录；

(2)根据上述经济业务计算属于本月的费用总额(列出计算过程)。

40．资料：兴隆公司20××年2月份银行存款账户期末余额为100 000元，3月份发生以下银行存款收付业务：(1)3月2日，用银行存款支付前欠供应商货款50 000元。(2)3月8日，销售商品一批，收到货款80 000元存入银行。(3)3月13日，从银行提取现金20 000元，用于发放职工工资。(4)3月18日，将多余的现金10 000元存入银行。(5)3月22日，用银行存款对外捐赠30 000元。(6)3月27日，用银行存款归还短期借款10 000元。

要求：根据以上资料，登记银行存款日记账(不要求填写每日合计数)。

第五篇：2008年1月中英合作自考会计学试题和答案

2008年1月会计学试题和答案

课程代码：0801

（考试时间165分钟，满分100分）

注意事项：

试题包括必答题与选答题两部分，必答案题满分60分，选答题满分40分。必答题一、二、三题，每题20分。选答题为四、五、六、七题，每题20分，任选两题回答，不得多选，多选者只按选答的前两题计分。60分为及格线。

用圆珠笔或者钢笔把答案按题号定在答题纸上，不必抄写题目。

可使用计算器、直尺等文具。

第一部分：必答题

（本部分包括第一、二、三题，共60分）

本题包括1—20二十个小题，每小题1分，共20分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目的要求，把所选项前的字母填写在括号内。

1、下列属于资产负债表的项目是()

A、费用B、收入C、负债D、利润分配

2、现金流量表列示的汇总及分项信息是()

A、会计期间内间接费用的流入和流出B、会计期间内利润的流入和流出

C、会计期间内现金的流入和流出D、会计期间内商品的流入和流出

3、“实质重于形式”可归类于()

A、会计概念B、会计假设C、会计准则D、会计惯例

4、存货周转率的水平()

A、最近持有存货的水平B、采购存货的水平

C、已销存货的数量D、公司出售存货的速度

5、效率比率用于反映公司管理下列哪项内容的好坏程度？()

A、固定资产B、流动资产C、流动负债D、长期负债

6、每多生产一个单位的新产品所新增加的成本被称为()

A、固定成本B、边际成本C、变动成本D、管理成本

7、产品标准成本是指生产产品所耗费的()

A、制造费用和人工B、直接材料和人工

C、直接材料和制造费用D、直接材料、人工和制造费用

8、如果公司利润表上表现为损失，那么它会()

A、增加公司资产B、对公司财富没有任何影响

C、增加公司财富D、减少公司财富

9、下列项目中不能作为一项费用在利润表上反映的是()

A、电费B、工资C、购货D、电话费

10、流动比率是()

A、固定资产和流动负债的比率B、流动资产和流动负债的比率

C、资产和运用资本的比率D、资产和负债的比率

11、商誉在公司资产负债表上应()

A、作为一项长期负债B、作为一项收入

C、作为一项费用D、作为一项长期资产

12、存货采用成本与市价孰低法计价所遵循的会计假设是()

A、一致性B、配比C、重要性D、稳健性

2008年1月会计学试题 第1页（共4页）

13、流动性最弱的流动资产是()

A、现金B、应收账款C、存货D、预付账款

14、应收账款周转反映()

A、公司债务的规模B、债务人的数量

C、应收账款与应付账的比率D、收取应收账款的速度

15、试算平衡表不平衡时，应使用()

A、银行账户B、统驭账户C、调节账户D、暂记帐户

16、下列关于财务会计的正确说法是()

A、用于内部信息使用者进行决策B、通过财务报告为外部是使用者服务

C、运用预算和预测提供未来预测信息D、没有系统的框架结构

17、在营业表和利润表中反映购货和存活应采用的价格是()

A、平均价格B、成本价格C、边际成本价格D、销售价格

18、要求所有交易必须同时挤入相互关联的两个账户的会计概念是()

A、企业主体B、复式记账C、两重性D、收入实现

19、不属于资源预算计划的项目是()

A、资本设备B、人力C、材料D、销售

20、能够体现“未来的的现金价值较低”这一观点的投资方案评价方法是()

A、贡献法B、净现值法C、回收期法D、会计收益率法

请认真阅读下面的案例，并回答第二、三题。

案例：

AYH旅馆逆境中求生存

AYH旅馆是一个大型家庭旅馆，拥有100间客房以及餐厅、健身房和美容中心等配套设施，此外还有5辆汽车到机场接送客人。

桑尼尔是这个家庭的当家人，因此也是AYH旅馆的负责人。尽管桑尼尔对会计几乎一窍不通，但由于无竞争对手，他一直都是按照家庭传统做法来确定房价和进行财务决策。甚至旅馆的汽车都是由桑尼尔自行购买，并在使用三年后不经过任何会计程序就送给员工。

最近，有两家全球闻名的国际连锁旅馆在附近开业，这对AYH旅馆的经营带来巨大影响，AYH旅馆的客房入住率从100%降到了70%。桑尼尔很担心客源的减少会导致旅馆关门。面对激烈竞争，桑尼尔已经将旅馆每四周（每周七天）的固定成本控制在98 000美元水平上，但他还是担心客源下降会使旅馆经营每况愈下。因此，桑尼尔又向会计师咨询，会计师提出如下建议：

客房过去采用定价方法是：以每日固定成本的1/100再加成20%的方法定价。

现在应改为差别定价法，具体做法是：最先入住的50间客房按每日固定成本的1/50定价，接下来的25间客房按每日固定成本的1/75定价，最后的25间客房按每日固定成本的1/200定价。

对于其他服务，过去按实际成本加成20%收费，现在应当改为按实际成本加成100%收费。

汽车应在三年有效使用期内计提折旧，使用期满应拍卖出售。现旅馆拥有5辆

新车，每辆成本为25 000美元，预计三年后每辆车的拍卖价为7000美元。

桑尼尔认为，尽管这样做会提高房价，但他也担心价格提高会失去更多客源。同时将使用到期的汽车拍卖而不是送给员工，也会使员工不再有机会获得免费汽车，员工可能会因此辞职。

此外，旅馆每年应当编制一系列的会计报表，包括利润表和资产负债表。这样他可以通过报表了解旅馆的经营情况。

如果桑尼尔决定要与新开业的两家国际连锁经营旅馆进行竞争，他就必须依靠可靠的财务数据进行决策，而不能再像以前那样只凭自己的直觉或者家族传统做法行事。

二、本题包括21-25五个小题，共20分。

21、分别解释“固定成本”和“变动成本”两个概念。（2×2=4分）

答:固定成本是指其总额在一定时期一范围内,不受产量增减变动影响而保持不变的成本.;

变动成本是指其总额随产量变动而成正比例变动的成本.22、按原来的定价方法计算客房单位价格。（4分）

答:98000/4/7/100+98000/4/7/100*0.2=35+7=42美元

23、按新的定价方法计算最先入住的50间客房的单位价格。（3分）

答:98000/4/7/50=70美元

24、按新的定价方法计算最后入住的25间客房的单位价格。（3分）

答:98000/4/7/200=17.5美元

25、为什么会计师会提议采用差别定价法确定客房价格？（6分）

答:因为采用差别定价法提高前50間客房售價,達到盈利的目的.三、本题包括26-30五个小题，共20分。

26、解释折旧的概念。（4分）

答:折旧是指长期资产在有效的经济年份内,由于使用,过期,技术市场变化而陈旧引起的磨损,耗费及价值减少.27、解释折旧计提方法中的直线法。（3分）

答:直线法是假定固定资产使用时磨损相同.采用直线法折旧额=固定资产成本-残余价值/年份

28、解释折旧计提方法中的余额递减法。（3分）

答:余额递减法是假定固定资产在使用前期比后期的磨损价值要大,需先算出拆旧率.折旧率=1-√固定资产成本/残余价值

然后再用成本减累计拆旧乘以折旧率即可算出固定资产每年的折旧额

29、如果采用直线法计提5辆车的折旧，请计算每年应该提的折旧额。（4分）

答:直线法折旧额=固定资产成本-残余价值/年份2500-700/3=600元/輛/年

5輛車的折舊=5*6000=30000美元

30、折旧在利润表和资产负债表中应如何分别列示？（6分）

答: 在利润表中折旧额作为管理费用列示.在资产负债表中,折旧帐戶作为固定资产的减项列示.第二部分 选答题

（本部分包括四、五、六、七题，每题20分。任选两题回答，不得多选，多选者这按选答的前两题计分）

四、本题包括31-32两个小题，共20分。

31、解释管理会计与财务会计的关系。（10分）

答:管理会计与财务会计的关系主要表现在以下几个方面:

1.服务对象方面:管理会计侧重于对内服务,财务会计侧重于对外部服务;

2.信息类型方面:管理会计具有前瞻性,如:计划,决策,财务会计是建立在历史成本上,反映过去发生的事项;

3.时间范围方面:管理会计报表可以经理需要的任何时侯提供,财务会计报表则必须按期提供,通常按;

4.主要依据方面:管理会计报表没有规则框架限制,财务会计报表则需受到法律,政府,和可能的职业规范的制约.5.在报告范围方面,管理会计提供的是企业的详细数据,财务会计则是总括资料.二者既有区别,又有联系.32、解释会计的目标。（10分）

答:会计的目标分两个层次:一是从个人的角度,会计有三个功能:计划 控制 决策;二是从企业的角度,在企業层次上会计主要用控制组织活动.计划未来活动,帮助筹资以及向有关利益各方报告个业的活动和业绩.五、本题包括33-34两个小题，共20分。

33、列出并解释5个会计概念。（10分）

答:1.货币计量:货币只有期能用语言表达时才会被记录.2.分期:报表定期报出,一般为一年

3.历史成本:报表的主要依据是历史成本,而非现行成本

4.收入实现原则:形成收入的过程实质已结束或产品劳务应收款可以合理确认.5.复式记账:有供必有贷,借贷必相等.34、解释流动性比率（短期偿债能力）与效率比率的关系。（10分）

答:流动性比率反映企业的支付能力,包括:

1.流动比率=流动资产/流动负债

2.速动比率=流动资产-存货/流动负债.效率比率反映企业管理存货,就付帐款和应收帐款等流动资产的好坏,包括:

1.存货周转率=销售收入/存货

2.应收账款周转率=应收账款/销售收入

效率比率的好坏会影响流动比率

六、本题包括35-36两个小题，共20分。

35、分别解释三种“日记簿”的作用。（12分）

答:销售日记账:记录现销赊销以及营业税的详细情况

采购日记帐:记录进货,购货税金的详细情况.销售退货日记账:记录退货的详细情况.36、解释“日记账”的作用与重要性。（8分）

答:確保所做會記分錄的正確性,且留下能夠追溯到原始交易的來龍去脈.七、本题包括37-38两个小题，共20分。

37、举例说明完全成本法与固定成本之间的关系。（10分）

答:完全成本法也稱吸收成本法,是將全部間接費用分配到在產品和產成品存貨成本的一种方法.固定成本在完全成本法中要分配到產品中,如工資

38、解释标准成本法与差异分析之间的关系。（10分）

答:差異分析是標準成法的體現.