0604《银行会计学》试卷及答案

第一篇：0604《银行会计学》试卷及答案

2006年(上)自考《银行会计学》试卷及答案

第一部分选择题

一、单项选择题(本大题共20小题。每小题l分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1．下列核算未体现会计权责发生制原则的是(C)A．计提固定资产的折旧费 B．计提各项负债的应付利息

C．将超过90天的应收利息纳入表外科目核算 D．分期平均摊销无形资产

2．各个存款单位在银行开立的主办账户是(D)A．临时存款账户 B．一般存款账户 C．专用存款账户 D.基本存款账户

3．出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是(B)A．支票 B．银行汇票 C．银行本票 D．商业汇票

4．综合核算系统的账务处理程序是(C)A．传票一余额表一总账 B．传票一总账一日计表

C．传票一科目日结单一总账一日计表 D．传票一科目日结单一总账一余额表 5．下列各项指标中，能够反映银行短期偿债能力的是(D)A．资本风险比率 B．资本金利润率 C．利润率 D．流动比率

6．适用于用余额表计息的科目和不计息科目的银行分户账户是(A)A．甲种账 B．乙种账 C．丙种账 D．丁种账

7．银行计息时若采用“累计日积数法”，其计息积数是指(B)A．本金X时间X利率 B．本金X时间 C．本金X利率 D．时间X利率

8．既可以用于支取现金，也可以用于转账的支票是(C)A．现金支票 B．转账支票 C．普通支票 D．划线支票

9．对现金付出凭证，必须贯彻(C)A．“先收款，后记账”原则 B．“收妥抵用”原则

C．“先记账，后付款”原则 D．“先记付款单位账，后记收款单位账”原则 10．贷款呆账准备金一般是按(D)A．月计提 B．季计提 C．半年计提 D．年计提

11．抵押(质押)贷款一般采用的核算方式是(B)A．定期调整 B．逐笔核贷 C．下贷上转 D．存贷合一

12．在电子汇划业务中，“清算资金往来”科目记账方向确定的依据是(A)A．汇划业务是划收还是划付 B．有关业务的具体规定 C．客户要求 D．汇出行还是汇人行 13．票据交换中，提出行提出支票时，应借记(A)A．待清算票据款项 B．其他应付款 C．活期存款 D．存放中央银行款项 14．商业银行缴存一般性存款准备金，是(C)A．由总行按月统一缴存

B．由各行处按旬末一般性存款科目余额的一定比例就地缴存 C．由总行按旬统一缴存

D．由各行处按旬末一般性存款科目余额就地缴存

15．对出纳长款，如系确定无法查找归还的，经审批后可确认为银行的(D)A．其他营业支出 B．营业外支出 C．其他营业收入 D．营业外收入 16．出口企业在装运货物出口时，将根据国外银行开来的信用证所签发的汇票，连同货物单据作为抵押担保，向出口方银行申请贷款，以日后收到的货款偿还的结算方式是(C)A．出口托收 B．出口托付 C．出口押汇 D．银行保证书

17．在资产负债表上，固定资产减值准备应以(D)A．固定资产原值的减项反映 B．固定资产净值的加项反映 C．固定资产原值的加项反映 D．固定资产净值的减项反映 18．利润表填列的依据是(D)A．账户的期初余额 B．账户的期末余额

C．账户的本期发生额 D．损益类账户的本期发生额 19．能记人“营业税金及附加”账户的银行税金是(B)A．所得税 B．营业税、城市维护建设税和教育费附加 C．房产税、土地使用税和车船使用税 D．印花税 20．银行的留存收益不包括(A)A．资本公积 B．未分配利润 C．法定盈余公积 D．法定公益金

二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21．银行吸收的对公存款，若在乙种账页上计息，具体方法是(BE)A．每次发生业务时，以发生额与实存天数相乘计算每段积数 B．每次发生业务时，以上一次最后余额与实存天数相乘计算每段积数 C．每次发生业务时，以发生额与业务发生日至结息日天数相乘计算每段积数 D．每次发生业务时，以余额与业务发生日至结息日天数相乘计算每段积数 E．季末结息日加计累计日积数，再乘以Et利率、22．商业银行与开户人民银行的往来关系包括(ABCE)A．缴存法定的存款准备金 B．通过人行与他行清算资金 C．办理再贴现 D．办理转贴现 E．向人行解交和领取现金

23．银行汇票的核算程序包括(ABD)A．签发银行汇票 B．兑付银行汇票 C．持票人向签发行提示付款 D．结清银行汇票 E．兑付行到期收款

24．现金出纳工作的任务之一是作好现金、外币、有价证券的(ABCDE)A．保管和调运 B．收付

C．整点 D．损伤票币的兑换 E．损伤票币的销毁

25．银行办理贴现时，对贴现利息的计算应依据(ABCD)A．汇票金额 B．汇票贴现办理日 C．汇票到期日 D．贴现利率 E．汇票出票日 第二部分非选择题

三、判断改错题(本大题共5小题。每小题3分。共15分)判断正误，将正确的划上“ √”，错误的划上“×”，并改正错误。

26．商业银行所吸收的各种存款均应按规定支付利息，且在利息入账时代扣20％的利息所得税。()27．计算商业银行贷款利息时，所依据的贷款利率实行一年一定。()28．商业汇票可由收款单位或付款单位签发。()29．银行会计对账要求达到账账、账证、账表、账实“四相符”。()30．结汇是指银行按一定汇率买入企事业单位和个人外汇，并支付相应人民币的外汇业务。()

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)31．简述外汇买卖中外汇的标价方法。32．简述人民币单位结算账户的分类。

五、论述题(本大题共l小题，10分)33．试述银行会计的记账方法。

六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分。每笔复合分录3分。共35分)

34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票l，500，000元。经审查，银行同意受理。

35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。

36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。

37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。

38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。

39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。

40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。

41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。

42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为1，500，000元，实际结算金额为1，490，000元，多余款金额为l0，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。

44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。

45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为

1，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为l00％)。请编制调增(或调

减)缴存存款准备金的会计分录。

47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4．2％o。

48．经计算，本季度应计提固定资产折旧500，000元。49．预提法定盈余公积金9，000，000元。2006年(上)银行会计学试卷参考答案

一、l．C 2．D 3．B 4．C 5．D 6．A 7．B 8．C 9．C l0．D ll．B l2．A l3．A l4．C l5．D l6．C 17．D l8．D l9．B 20．A

二、21．BE 22．ABCE 23．ABD 24．ABCDE 25．ABCD

三、26．(X)商业银行所吸收的各种存款均应按规定支付利息，且在利息入账时，只对储蓄存款利息由银行代扣20％的利息所得税。

27．(×)计算商业银行发放的中长期贷款利息时，所依据的贷款利率实行一年一定。28．(√)29．(×)银行会计对账要求达到账账、账证、账表、账实、账款和内外账“六相符”。30．(√)

四、31．外汇买卖中外汇的标价方法有两种，即直接标价法和间接标价法。其中：直接标价法是指以一定单位的外国货币作为标准，折算为相当数额的本国货币来表示的汇率。间接标价法是指以一定单位的本国货币为标准，折算为相当数额外国货币来表示的汇率。我国采用的是直接标价法。

32．单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。其中：基本存款账户，是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而 开立的银行结算账户。

五、33．记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号，将所发生的经济业务进行整理、分类和记录的一种专门方法。银行会计的记账方法可采用单式记账方法和复式记账方法两种。商业银行的会计核算一般对表外科目采用单式记账法。单式记账方法是指每一笔经济业务的发生只在一个账户中进行登记，单方面反映现金、实物、人欠、欠人等事项。当表外科目涉及的会计事项发生或增加时记“收入”，销账或减少时记“付出”，余额表示尚未结清的会计事项。单式记账法虽然手续简化，但记录不全面、不便于检查账务的正确性，也不能看出各项业务活动的来龙去脉。商业银行的会计核算除对表外科目采用单式记账法以外，其余科目的核算均采用复式记账法。复式记账方法是指在会计核算中，对每一项业务所引起的资金变化都以相等的金额在两个或两个以上相互对应的账户中进行登记的一种记账方法。该种方法能看出各项业务活动的来龙去脉，能保证会计核算质量。现在各国通 用的复式记账方法是复式借贷记账法，简称借贷记账法。借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的规则，在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录每笔经济业务的一种复式 记账方法。

六、34．借：活期存款——A公司 l，500，000 贷：汇出汇款 1，500，000 35．借：存放中央银行款项 50，000 贷：活期存款——A超市 50，000

36．借：清算资金往来 678，000 贷：活期存款——甲公司 678，000 37．借：存放中央银行款项 950，000 贷：活期存款——乙公司 950，000 38．借：活期存款——A公司 1，784，450 贷：存放中央银行款项 l,784，450 39．借：活期存款——A公司 l，560，000 贷：应解汇款及临时存款——A公司 1，560，000 40．借：活期存款——乙公司 50，000 贷：存放中央银行款项 50，000 41．借：现金 100，000 贷：本票——不定额本票 l00，000 42．借：汇出汇款 1，500，000 贷：清算资金往来 l，490，000 贷：活期存款——A公司 l0，000 43．借：营业费用 100，000 贷：无形资产 l00，000 44．借：存放中央银行款项 2，000，000 贷：同业拆入——乙分行 2，000，000 45．借：同业拆入——乙分行 2，000，000 借：金融企业往来支出 40，000 贷：存放中央银行款项 2，040，000 46．借：存放中央银行款项——财政性存款户 200，000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 200，000 47．借：贴现——银行承兑汇票 50，000 贷：利息收入 630 活期存款——甲公司49，370 48．借：其他营业支出 500，000 贷：累计折旧 500，000 49．借：利润分配——提取盈余公积 9，000，000 贷：盈余公积——法定盈余公积 9，000，000

第二篇：基础会计学试卷答案

基础会计学试卷答案

一、单项选择题

1----5 DABBC

2---10 DBBDD

二、名词解释题

11.全责发生制：凡是本期已经实现的收入，无论其款项是否收到，都应当作为本期的收入；凡是本期应当负担的费用，无论款项是否付出，都应当作为本期的费用。

12.账户：是根据会计科目设置的，具有一定的结构和格式，用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体。

13.复式记账法：是指在每一项经济业务发生后，要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。

14.负债：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

三、简答题

15.什么是借贷记账法？借贷记账法下账户结构的特点是什么？ 借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号，记录经济业务引起的会计要素增减变动情况的一种复式记账法。在借贷记账法下，账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”。借贷记账法下的资产类账户的结构是：借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，其正常余额在借方；负债和所有者权益类账户的结构是：贷方登记负债和所有者权益的增加额，借方登记负债和所有者权益的减少额，其正常余额在贷方；收入类账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额；费用类账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额。收入类账户和费用类账户在期末通常没有余额。16.简述账户的分类

账户按照经济内容可分为：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户；账户按用途和结构分类，可分为盘存账户、结算账户、资本账户、集合分配账户、成本计算账户、期间账户、财务成果账户、计价对比账户、调整账户；账户按提供指标的详细程度分类，可分为总分类账户、明细分类账户。

四、业务计算题

（1）借：银行存款

50000

贷：实收资本

50000（2）借：固定资产

10000

银行存款

10000（3）借：原材料

20000

贷：应付账款

20000（4）借：在途物资

80000

贷：银行存款

80000（5）借：生产成本—a产品

20000

—b产品

5000

制造费用

5000

管理费用

10000

贷：应付职工薪酬

40000（6）借：银行存款

25000

应收账款

10000

贷：主营业务收入

35000

第三篇：银行会计学

银行会计学

（一）1、我国的金融机制，基本上实行的是 中国人民银行 统一管理的金融滚利机制。

2、中国人民银行集中掌管金融管理、货币发行、信贷和结算 等业务。

3、传统的银行主要负责吸收存款、发放贷款、办理结算。

4、我国现行的金融体系，包括中国人民银行、政策性银行、国有商业银行股份制综合性商业银行以及一些信托投资公司、证券公司、保险公司、租赁公司、财务公司、邮政储蓄机构和城市、农村信用社等。

5、中国人民银行履行下列责任。【中央银行】

1.2.3.4.5.6.7.8.9.依法制定和执行货币政策。发行人民币、负责人民币的流通。按照规定审批、监督管理金融机构。按照规定监督管理金融市场。发行有关金融管理和业务的命令和规章。持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备。经理国库。维护支付、清算系统的正常运行。负责金融业的统计、调查、分析和预测。

10.从事国际金融活动。

11.国务院规定的其他职责。

6、中国人民银行对商业银行和其他金融机构，主要采取经济办法进行管理。

7、中国人民银行实行独立的预算管理机制，收支相抵后，实现的利润上缴中央财政，发生亏损由中央财政拨补。

8、【政策性银行】

政策性银行是指由政府特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。

9、建立政策性银行目的是实现政策性金融和商业性金融的分割。

10、政策性银行按照政府导向意图发放贷款，从事有关金融服务。在收支平衡的前提下，不一一公里为目的，主要注重社会效益。

11、【商业银行】

商业银行是依照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》设立的吸收存款、发放贷款、办理结算业务的金融企业法人。

12、商业银行的原则是效益性、安全性、流动性。

13、部分业务：

1.2.3.4.5.6.7.8.9.吸收存款;发放短期、中期、长期贷款； 办理国内外结算； 发放金融债券； 代理发行、代理兑付、承销政府债券； 买卖政府债券； 充实同业拆借（拆解双方都是商业银行）买卖、代理买卖外汇； 提供信用证服务以及担保；

10.代理收付款项及代理保险业务；

11.提供保管箱服务；经中国人民银行批准的其他业务。

（二）1、银行资金运动性质百年华的表现形式：货币形式————信贷形式————货币形式————|

2、资金来源：a自有资金；b吸收资金；c借入资金；d结算资金；e其他资金来源。

3、资金运用：a、贷出资金；b固定资产占款；c、金银、外汇占款；d、其他资金来源。

4、银行会计的六大要素：资产——银行资金的运用

负债——银行资金的来源

所有者权益

收入

费用

利润

5、银行会计的主要任务：正确组织会计结算加强会计服务和监督加强经济核算（以较小的突入获得较大的经济效益，正确核算成本，监督和维护资产、财产安全。）开展会计分析预测加强会计内部监控管理

6、银行会计的核算原则：

（一）客观性原则，也称真实性

第四篇：银行会计学

一、银行会计人员必须具备的基本素质

1.会计职业道德素质

银行业会计职业道德素质包含以下三点基本素质：

（1）会计职业道德标准

会计职业道德是银行会计人员从事会计工作应遵循的道德标准，主要包括思想观念、价值取向、工作作风、工作态度等，它反映了会计工作的特点及会计职业的责任要求，规定了银行会计从业人员在履行职责中该做什么不该做什么。只有正确的思想才会有正确的会计行为，会计职业道德素质作为银行会计人员一种自我约束的标准，成为银行会计人员最基本的素质要求。会计职业道德标准是财经法规、财会制度所不能代替的。

（2）坚持原则的工作作风

银行业的会计记账、会计业务处理都是按照《会计法》、《企业会计准则》要求进行的。另外，银行业有自已处理会计业务的操作规程，所以银行业会计人员必须坚持原则，严格按照会计法和操作规程要求处理业务，自觉抵制违反法律法规、规章制度的行为。

（3）认真负责的工作态度

这是一种对客户负责的工作态度，也是一种敬业爱岗的工作态度。会计工作要求严谨，不能马虎，银行会计人员只有在处理业务时认真仔细，分析会计信息严谨周密，才能保证业务的正确性、安全性。诸如客户开户、票据真伪鉴别、印鉴真假查验、授权复核、银企对账、轮班交接等工作环节，稍有差错，就可能给不法分子以可趁之机，以致酿成终生悔恨的罪过。

2.会计专业技能素质

随着我国加入WTO，市场经济的竞争性和信息技术的迅猛发展，银行业也不例外，这种竞争性和产业的信息化促使会计人员向更新更高的目标迈进，那种传统的笔、纸质账薄、算盘早已与当前的银行会计工作不相适应。计算机技术在银行业的广泛应用，电算化和网络化已成为银行会计业务处理的主要工具。混业经营是银行业的一种趋势，银行会计人员不但要精通本行业的业务，还要了解相关行业的基本知识和先进的管理技术、基本的法律知识。银行业会计专业技能素质包括：

（1）银行业务操作技能

银行业会计人员要熟练掌握存贷款业务、投资银行业务、中间业务、代理业务、信用卡业务、表外业务等业务子系统的操作流程，以及相关操作规程要求，还要掌握档案管理系统、对账系统、账户管理系统、业绩考核系统等的运用。

（2）与客户沟通的能力

银行业是绝对意义上的服务行业，这种行业属性要求银行业会计人员必须具备与客户沟通的能力。文字表达能力、语言表达能力直接影响银行会计人员业务处理的速度、准确率、成功率。通过沟通，也可以达到了解客户的目的，一方面可以理清客户需求，更好地服务客户，另一方面也可以通过对客户的了解，达到防范和化解外部风险的目的。

（3）相关的业务操作技能

众所周知，计算机已成为现代化银行的生产工具，汉字输入、数据录入、文件下载上传、公文传阅等成为日常工作的一部分。所以应用计算机的能力理所当然也成为银行会计人员必不可少的技能。

第五篇：银行会计学

《银行会计学》试题

（二）一、判断与改错（每题2分，本题20分）

1、金融企业向人民银行归还再贷款和再贴现时，金融企业对准备金存款帐户记借方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记贷方。（）

2、明细核算分户反映各科目详细情况由总帐、登记簿、现金收入、现金付出日记簿、余额表组成。（）

3、银行会计的凭证全部采用单联式凭证，以适应银行会计工作分工的需要。（）

4、提出借方凭证是提出行主动向提入行支付款项。（）

5、支票的付款人是办理支票存款业务的银行及其他金融机构。（）

6、当收款人在异地他行开户时，可选择行内汇划渠道办理结算。（）

7、一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，也可以办理现金支取。（）

8、在金融企业往来业务处理中，发报行填发借方报单是往账行对来账行的负债业务。（）

9、人民银行在处理拆入行归还拆出行的同业拆借款项时，应贷记拆入行的准备金帐户，借记拆入行的准备金帐户。（）

10、综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记余额表，根据余额表编制日计表。（）

二、简答（每小题5分，本题10分）

1、什么是商业银行的明细核算程序和综合核算程序二者之间的关系如何？（本小题5分）

2、银行固定资产计提折旧的范围有哪些？哪些固定资产不计提折旧？（本小题5分）

三、根据下列资料计算并写出会计分录（本题30分）

1、买入返售、卖出回购金融资产业务的核算分录（本小题8分）

⑴银行购入金融资产时，其分录为：

⑵金融资产到期，按协议规定卖给原客户时，其分录是：

⑶卖出回购金融资产：

①卖出金融资产时，其会计分录是：

②金融资产到期，卖出银行按照协议价回购时，会计分录是：

2、强行借款的会计处理分录（本小题12分）

(1)如省区分行在总行备付金存款余额不足以向二级分行借出资金，总行清算中心先向省区分行强行借出资金，然后再向二级分行借出资金。其会计分录为：

（2）总行为管辖省分行向清算行强行拆借资金转帐

（3）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，进行账务处理。其会计分录为：

（4）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，对辖属二级分行进行强行借款账务处理。其会计分录为：

（5）二级分行收到总行清算中心通知后进行账务处理。其会计分录为：

（6）二级分行归还省区分行强行借入款的会计分录为：

3、固定资产大修理的核算分录（每分录2分，本题10分）

（1）修理费直接计入当期成本的会计分录为：

（2）采用“先提后用”办法处理的，在按期预提时的会计分录为：

（3）采用“先提后用”办法处理的，支付修理费时的会计分录为：

（4）采用待摊方法处理的，支付修理费的会计分录为：

（5）采用待摊方法处理的，分期摊销的会计分录为：

4、计算题（每小题5分，本题10分）

大众商业银行6月20日结息时，某单位活期存款帐户计息积数为76,695,000元，贷款帐户积数为21,308,770元。活期存款利率月0.825‰，贷款利率月4.65‰。利息收付通过该单位活期存款帐户核算。请计算存贷款利息并写出利息转帐的会计分录。（5分）

5、一项固定资产原值为50000元，预计使用年限5年，预计净残值4000元。

按双倍余额递减法计算折旧。（5分）

《银行会计学》试题

（二）答案

一、判断与改错（每空2分，本题20分）

1、答案：（×）

改正：金融企业向人民银行归还再贷款和再贴现时，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。（）

2、答案：（×）

改正：明细核算分户反映各科目详细情况由总帐分户帐、登记簿、现金收入、现金付出日记簿、余额表组成。

3、答案：（×）

改正：一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，不得办理现金支取。

4、答案：（×）

改正：提出借方凭证是提出行主动向提入行收取款项。（）

5、答案：（√）

6、答案：（×）

改正：当收款人在异地他行开户时，可选择小额支付或大额支付渠道办理结算。（）

7、答案：（×）

改正：一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，不得办理现金支取。

8、答案：（×）

改正：在金融企业往来业务处理中，发报行填发借方报单是往账行对来账行的债权业务。

9、答案：（×）

改正：人民银行在处理拆入行归还拆出行的同业拆借款项时，应借记拆入行的准备金帐户，贷记拆入行的准备金帐户。

10、答案：（×）

改正：综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记总帐，根据总帐编制日计表。

二、简答（每小题5分，本题10分）

1．什么是商业银行的明细核算程序和综合核算程序二者之间的关系如何？

答：明细核算程序是：根据经济业务发生的凭证登记分户账，或登记簿；现金业务则根据现金业务传票记载现金收付日记簿，营业终了，根据分户账登记余额表。

综合核算程序是：根据经济业务发生的凭证编制科目日结单，根据各科目日结单登记总帐，根据各科目总帐编制日计表。

明细核算和综合核算都是根据经济业务发生的同一凭证分别进行的核算，其核算结果必然相同。因此，必须相互核对，保证账务的正确。

2、银行固定资产计提折旧的范围有哪些？哪些固定资产不计提折旧？

答：应当计提折旧的固定资产包括：房屋和建筑物；在用的各类设备；大修理停用的固定资产；融资租人和以经营租赁方式租出的固定资产。

不计提折旧的固定资产；房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

三、根据下列资料计算并写出会计分录（本题20分）

1、买入返售、卖出回购金融资产业务的核算分录（本小题8分）

⑴银行购入金融资产时，其分录为：

借：买入返售金融资产——××证券——××单位户

贷：存放中央银行款项——××分户(或现金——××金库分户)

⑵金融资产到期，按协议规定卖给原客户时，其分录是：

借：存放中央银行款项——××分户

或：借：现金——业务现金——营业现金

贷：买入返售金融资产——××证券——××单位户

其他营业收入——买入返售金融资产收入户

⑶卖出回购金融资产

①卖出金融资产时，其会计分录是：

借：存放中央银行款项——××分户（或现金——××金库分户）

贷：卖出回购金融资产——××金融资产——××单位户

②金融资产到期，卖出银行按照协议价回购时，会计分录是：

借：卖出回购金融资产——××金融资产——××单位户

其他营业支出——卖出回购金融资产支出户

贷：存放中央银行款项——存款户

（或现金——××金库分户）

2、强行借款的会计处理分录（本小题12分）

(1)如省区分行在总行备付金存款余额不足以向二级分行借出资金，总行清算中心先向省区分行强行借出资金，然后再向二级分行借出资金。其会计分录为：

借：系统内借出 强行借出户

贷：系统内款项存放 × ×省区分行存放备付金户

（2）总行为管辖省分行向清算行强行拆借资金转帐

借：系统内款项存放 × ×省区分行存放备付金户

贷：系统内款项存放 × ×清算行存放备付金户

（3）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，进行账务处理。其会计分录为：

借：上存系统内款项 上存总行备付金户

贷：系统内借入——强行借入户

（4）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，对辖属二级分行进行强行借款账务处理。其会计分录为：

借：系统内借出 强行借出户

贷：上存系统内款项 上存总行备付金户

（5）二级分行收到总行清算中心通知后进行账务处理。其会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户

贷：系统内借入——强行借入户

（6）二级分行归还省区分行强行借入款的会计分录为：

借：系统内借入——强行借入户

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户

3、固定资产大修理的核算分录（每分录2分，本题10分）

答：（1）修理费直接计入当期成本的会计分录为：

借：营业费用——固定资产修理费户

贷：银行存款(或现金)

（2）采用“先提后用”办法处理的，在按期预提时的会计分录为：

借：营业费用——固定资产修理费户

贷；预提费用——预提固定资产修理费户

（3）采用“先提后用”办法处理的，支付修理费时的会计分录为：

借：预提费用——预提固定资产修理费户

贷：银行存款(或现金)

（4）采用待摊方法处理的，支付修理费的会计分录为：

借：待摊费用——固定资产修理费户

贷：银行存款(或有关科目)

（5）采用待摊方法处理的，分期摊销的会计分录为：

借：营业费用——修理费户

贷：待摊费用——固定资产修理费户

4、答：活期存款利息

=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)

贷款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)

借：单位活期存款 3302.86

贷：利息收入 3302.86

借：利息支出 2109.11

贷：单位活期存款 2109.115、答：年折旧率=2/5×100％=40％

第一年应提折旧额=50000×40％＝0000(元)

第二年应提折旧额=(50000—20000)×40％＝12000(元)第三年应提折旧额：(30000—12000)×40％＝7200(元)

第四、五年的折旧额分别=(18000—7200—4000)÷2=3400(元)