银行会计学资料

第一篇：银行会计学资料

各种票据比较

银行汇票商业汇票支票银行本票 1即期远期（6个月内）即期即期

2结算区域异地（联行）同城和异地同一票据交换区域同一票据交换区域 3无条件支付承诺无条件支付委托无条件支付委托无条件支付承诺 4个人与单位都可以银行有账户的法人和组织个人与单位个人与单位 5出票一个月内付款到期日起10日内出票日起10日内不超过2个月 6财务为借记贷记贷记贷记

7有代理付款人有代理付款人无代理付款人有代理付款人 8付款人为银行承兑行

9出票人为银行付款人或收款人

10不可贴现可以贴现

11可背书转让（转账）可背书（记名）

12有余额可划回不可

13金额栏3栏一栏

14金额-不定额不定额

15三套凭证四套凭证

16需要在金额出票栏中无

注明现金未支取部分收取

每天0.5%利息

凭证：银汇申3商/银承兑凭3

银汇结凭4委托收款凭5

转账进账单3商/银承兑协议3

贴现凭证 5

银行汇票

1三票之一

2银行一位传递

3用于异地

4划付方式为划付

5多余金额要划回

6金额栏大写

7有三套凭证

8传递方式为邮寄

9无条件的支付承诺

10有提示付款期

11使用凭证是重要凭证

12可以背书转让

13交保证金 只有一种结付方式

14银行支付

15可以转账 可以现金

16没有金额起点

持票人开户行出票行 银行银行 不可贴现不可贴现 可背书（转账）可背书（转账）不可不可 一栏一栏 不定额不定额 一套凭证两套凭证 划线不得支取现金现金处打钩 票面额5%至少10000支票银本票申3 银本票凭 汇兑（分为信汇和电汇）保留下来的传统结算工具 银行内部传递 不受限制 划付方式为划收 全额解付 没有要求 一套凭证 邮寄或者电寄 无条件支付委托 无提示付款期 普通凭证 不可以背书转让 没用用到保证金 两种结付方式 银行支付 可以转账 可以现金 没有金额起点

托付承付委托收款 1适用于商品交易不受限制 2必须国有企业和城乡集体所有制单位个人皆可 3必须鉴定合同无此规定 4金额起点为1万无此规定 5开户行必须承担扣款责任开户行不承担 6只用于异地异地同城皆可

银行会计与其他会计区别

1增加了资产负债类科目和表外科目。2单式记账法和复试记账法并用

3会计凭证不同（银行单式记账凭证，原始凭证代替记账凭证，分基本凭证和专用凭证）4账蒲设置和账务组织（1科目日结单，2日计表，3余额表，4每日轧帐）

银行承兑汇票商业承兑汇票 1远期票据远期票据 2托收承付托收承付 3属于商业汇票属于商业汇票 4付款人为银行企业

5出票人为付款人付款人或者收款人 6把商业信用转化为银行信用纯商业信用 7现金银行汇票转账银行汇票

8申请人，收款人为个人收款人为单位或者个体户 9必须填 代理付款人不能填 10填写现金字样不填 11不可背书可背书 12 可挂失不可

有关储蓄计算

93年前：用利息差算表计算，每次利率调整，要提前结息（时段）93年后：按照存入的时点利率计算（时点）

93年前93年后

1到期支取：利率调低 ：按照原利率计算。存期不变按存入日计算利率调高：从调整日分段计算按存入日计算

2逾期支取： 超过后仍然按照原来利率计算逾期时间按照支取日活期利率计算利率变动就调整利率计算

3提前支取：以当时的实际利率计算结息按照活期支取日利率计算

计算题整理：

1某储户在1988年12月1日存入“双整”两年期10万元，原定利率为7.65‰，1989年2月1日调整为10.2‰,1990年4月15日调整为9.15‰，1990年8月21日调为7.8‰,1991年4月21日调为6.6‰，于1999年3月支取，支取日活期为1.2‰，求应付利息。

错误解答：

本期共分为几个时间点，如下：

88.12.1------89.2.1-------90.4.15-------90.8.21-------90.12.1------91.4.21-------93.3.1-------99.3.1

两年部分分段计算：

188.12.1------89.2.1100000×60×(7.65‰÷30)=1530 289.2.1-------90.4.15100000×438×(10.2‰÷30)=14892 390.4.15-------90.8.21100000×128×(9.15‰÷30)=3904 490.8.21-------90.12.1100000×102×(7.8‰÷30)=2652 逾期部分

590.12.1------91.4.21100000×140×(7.8‰÷30)=3640 691.4.21-------93.3.1100000×670×(6.6‰÷30)=14740 793.3.1-------99.3.1100000×180×(1.2‰÷30)=8460

利息合计

1530+14892+3904+2652+3640+14740+8460=49818

错误原因为：

93年3月1日前储户在定期存期内利率调低，仍然按原来的高的利率计算，并不调整，利率调高，则必须按高的利率调整计算，1990年4月15日调整为9.15‰，1990年8月21日调为7.8‰利率低于1989年2月1日调整为10.2‰，所以不需要调整计算。但是定期存期过了，逾期利率还是按照当时挂牌的利率计算。所以正确为本期共分为几个时间点，如下：

88.12.1------89.2.1-------90.12.1------91.4.21-------93.3.1-------99.3.1

两年部分分段计算：

188.12.1------89.2.1100000×60×(7.65‰÷30)=1530 289.2.1--------90.12.1100000×660×(10.2‰÷30)=22440 逾期部分

390.12.1------91.4.21100000×140×(7.8‰÷30)=3640 491.4.21-------93.3.1100000×670×(6.6‰÷30)=14740 593.3.1-------99.3.1100000×180×(1.2‰÷30)=8460

利息合计为：1530+22440+3640+14740+8640=50990

2储户于1986年8月8日存入五年期10万元，于2010年1月5日取出（支取日活期为0.36%）, 1986年8月8日利率为7.8‰,1988年9月1日调整为9.0‰，1988年9月10日调整为12.45‰，1990年9月4日调整为7.5‰，要求在到05年9月21日前，零头天数舍去，求应收利息。

解答：

参考题一，本题分为五段为

86.8．8-----88.9.1-----88.9.10-----91.8.8-----93.3.1----2010.1.5

存期日内部分为：

86.8.8---88.9.1100000×743×（7.8‰÷30）=19318 88.9.1---88.9.10100000×9×（9.0‰÷30）=270

88.9.1---91.8.8100000×1048×（12.45‰÷30）=43492（利率调低，不用调整）

逾期部分

91.8.8---93.3.1100000×563×（7.5‰÷30）=14075 93.3.1---10.1.5100000×4520×（0.36%÷360）=4520

（到05年9月21日前，零头天数舍去）

100000×4×0.36%+100000×3×0.36%÷12+10000×5×0.36%÷360=1545储户于1994年6月19日存入双整3年期8万元，于2001年6月19日支取，存入时利率为10.2‰，96年5月18日利率调整为6.9%，支取日利率0.99‰计算利息。

解：要点：93年3月1日存入后的前逾期支取，如果逾期时间大于原定存入时间，那么实行自动转存。

所以分为3段：94.6.19-----97.6.19----2000.6.19-----2001.6.19

94.6.19---97.6.1980000×36×10.2‰=29376

97.6.19---00.6.19(80000+29376)×36×6.19‰=27169(包含利息计算)00.6.19---01.6.19（80000+29376）×1×0.99‰=1082.82

如果题目要求从99年11月1日开始征收利息所得税为20% 那么计算如下99.11.1---00.6.19

[（80000+29376）×6.9‰÷30×228]×20%=1147.14 [（80000+29376）×0.99‰×1]×20%=216.56

最后实际利息为=利息-利息税某储户于1991年6月6日存入双整8年20万元，于1999年9月12日支取。存入利率为17.64%，1992年3月2日调整为10.11%。1994年5月3日调整为7.23%，支取日挂牌为0.825‰,求利息。解

分为2段：

91.6.6---99.6.620000×17.64‰×8=282240(利率调低，不用调整计算)99.6.6---99.9.1220000×0.825‰×96=528（按照最后活期利率计算）

5储户于2004年2月12日存入8000元，于2月18日又存入2万元，于3月12日支取5000元，请计算本年利息。（0.72%）

利息=（48000+672000+2507000）×0.72%÷360=64.54

6．09年1月20像银行贷款100万，2月18又贷款30万，3月8日还款130万，3月12日贷款50万，求银行本季度利息。（6%）解答

（2900000+23400000+0+4500000）×6%÷360=750.044

第二篇：银行会计学 名词解释 小抄 资料

1银行的资产是银行拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种资产、债权和其他权益。

2所有者权益是指银行投资者对银行净资产的所有权。3政策性银行是指为政府特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。

4商业银行是指按照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的金融企业法人。

5谨慎性原则，也称稳健性原则。银行在选择会计核算处理方法时，应持谨慎态度，尽可能选择风险小的、较稳妥的方法，合理预计可能发生的损失和费用。6客观性原则，也称真实性原则，是会计核算的基本要求，就是要求银行会计核算要以实际发生的经济业务为依据，如实反映客观情况，如实反映银行资金营运、财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。

7会计科目是对会计对象的具体内容所作的分类，是根据管理和会计核算的需要，为归集和记载各种经济业务按其内容进行分类的纲目。

8综合核算是按会计科目，对银行业务活动和财务收支进行综合的核算，综合反映银行资金增减变动情况的总括记录，综合核算是明细核算的概括，也可称为总账。

9明细核算是对银行的业务活动和财务收支进行详细、具体和系统核算的方式，它具体反映各个单位和各项业务的资金活动情况。10单式凭证是指每一笔业务按会计科目分别编制凭证，每张凭证仅记一个科目，也即是一笔业务的会计分录两方，分别编制在两张或两张以上的凭证上，而每张凭证上只使用一个会计科目，只记借方或贷方一方账。

11总账是各会计科目的总括记录，是综合核算的基本账簿，又是综合核算和明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，也是编制日计表和核对计息积数的依据。

12日计表是总括反映当日银行全部业务活动和轧平当日全部账务的重要工具。13单位存款是各类企业、事业、机关、团体、部队等单位以信用方式存入银行的货币资金。

14通知存款是企业单位向银行存款时不约定存款期限，在提用款项时需提前通知银行支取款项的一种存款业务，分为1天期和7天期两种，即取款前1天通知银行和取款前7天通知银行。15存款利息的计算公式为：利息＝本金*时期*利率。在实际工作中，本金（存款余额）*时期这一计算环节，是每天进行的，其计算结果称为计息积数。16存款自愿、取款自由就是指存款与否，存多存少，存长存短，存哪一种储蓄，存在哪一个银行，什么时候存，什么时候取，取多少钱，作什么用，都由储户自己决定，不受任何干涉。

17银行本票是申请人将款项交存银行后，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

18贷记凭证是同城结算的一种结算方式，源于20世纪50年代学习苏联经验的付款委托书。贷记是付款人委托开户行将其款项支付给收款人的一种结算方式，贷记分定期贷记和直接贷记。19定期借记是收款人根据收、付款人双方签订合同，由付款人授权收款人和付款人开户行，定期在一定范围内收取水、电话、煤、房租等公用事业费和国务院、中国人民银行规定和法定基金的一种结算方式。20商业汇票是由出票人（收款人或付款人或承兑申请人）签发，委托付款人在指定的付款日期，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

21支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票）、信用卡和汇兑、托收、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

22抵押（含质押）贷款，是指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的动产或权利作抵押而发放的贷款，也就是借款人向银行提供一定抵押品作为担保而发放的一种贷款。

23呆账贷款是指逾期（含展期）3年以上（含3年）作为催收贷款管理、按规定条件确认为呆账损失、尚未批准、准备核销的贷款。24票据贴现贷款，是指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式而发放的贷款，也就是持票人以贴付一定利息的方式，将未到期的商业汇票或未到期的债券转让给银行而取得贷款，由银行于汇票或债券到期后，向承兑人（或发行人）收取票款的一种贷款。

25票据贴现，是指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得贷款的票据转让行为。

26再贴现，又称重贴现，是贴现银行向中国人民银行所作的商业汇票转让。27联行往来是指国内非同城银行系统内以及它们所属的分、支行处之间因资金流入、流出而发生的资金账务往来，也称系统内银行机构间资金往来。

28头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。29划付款业务，也称借报业务，划付款业务的范围限于解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、划转拨款支出、贷款账户转移，以及办理按规定允许扣收款项的业务和特定的直接借记业务等。

30先横后直，是指汇出行将大额汇划款项，先在同城转划给开户中央银行，由其通过中央银行的联行系统划给汇入行开户中央银行，由汇入行开户中央银行通知汇入行为收款人入账。31金融企业往来，是指不同系统的各商业银行之间、商业银行与中央银行之间，以及商业银行和其他金融企业之间，在经营业务过程中，由于划款资金、缴存存款、汇划款项以及为办理支付结算等业务而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。

32同业往来，是指跨系统的商业银行之间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。

33先直后横再直，是指汇出行将大额汇款通过联行划至汇出行附近的、双设机构的第三地区联行转汇行，由其通过同城中央银行转划给当地汇入行的转汇行，再由汇入行的转汇行通过自己的联行系统将款项划交汇入行为收款人入账。34同城票据交换，是指同一城市的各银行机构，将相互代收、代付的票据、凭证，按规定的时间，集中到指定地点进行交换、清算，轧计往来银行之间的应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的一种同城银行间票据交换、资金划拨清算的结算方法。

35借方凭证或代付票据（简称付单），是收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据和支付结算凭证，如同城委托收款结算凭证以及企业单位委托代收的转账支票等。

36留存收益，或称留存盈余，是指银行经营业务活动所产生的净收益积累，是银行内部形成的自有资产，这些净收益积累形成的自有资本，也称为积累收益或未分配利润。

37公益金，是指商业银行在提取法定盈余公积后，按税后利润的一定比例提取，并专门用于银行职工福利的一种盈余公积。

38银行会计学是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。

39银行会计的对象是银行资金运动的增减变化的过程和结果，同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动极其所体现的一定经济关系。40银行会计的主要任务正确组织会计核算，（2）加强会计服务和监督，（3）加强经济核算，（4）开展会计分析预测，（5）加强会计内部控制管理。41银行会计的作用（1）组织会计核算，反映经济情况，提供正确数据，（2）贯彻方针政策，加强服务监督，维护财经纪律；（3）加强财务管理，坚持经济核算，提高经济效

益，（4）开展检查分析，提高工作质量，促进经济发展。

42中国人民银行是1948.12.1在苏区银行和抗日根据地银行的基础上建立。

43现行金融体系人行、政策性银行3个、国有商业银行4个、股份制综合性银行、地方商业银行、非银行金融机构。

44会计科目的设置要求：（1）必须适应国家宏观经济管理的需要，（2）必须适应银行业务经营管理的需要，（3）必须适应会计核算和财务管理的需要。

45单式记帐法对发生的每项经济业务，只在一个科目、一个帐户中进行登记。（如：表外业务）

46复式记帐法对发生的每项经济业务，都要以相等的金额在相关联的两个或两个以上的帐户中进行登记。47银行会计凭证的作用（1）是反映业务和正确组织核算的工具，（2）办理资金收付和记帐的依据，（3）核对帐务和事后查考的依据，（4）保护国家和人民财产安全的手段

48记帐原则现金收款先收款后记帐，现金付款先记帐后付款，转帐业务先记付款单位再记收款单位，他行票据收妥入帐。

49帐务组织指各种帐簿设置、核算程序和帐务核对的有机配合，是银行会计基本核算方法的有机组成部分，是保证核算质量的重要手段。5050页的图：A办理经济业务根据，B编制或企业交来的凭证（确定现金、转帐、表外业务。现金转帐是借贷业务，表外是收付业务）C登记现金收付登记簿、分户帐、表外科目分户帐（一一对应），D凭证在日终按科目编制科目日结单，凭以登记总帐，现金填制结数表依此做科目日结单。E根据分户帐抄列余额表F核对：余额表合计等于该科目总帐余额，（总分核对）库存现金总帐和登记簿（帐帐核对）和实际现金核对（帐实核对）

51帐户种类基本存款帐户（结算用，可存取现金，只能开一个）、一般存款帐户（不准取现金，可多开）、专用存款帐户（建设等特定用途，根据批文）、临时存款帐户。

A企业存现金100元。借：现金100贷：活期存款——A企业100

A企业取现金100元。借：活期存款——A企业100贷：现金100

A企业存定期1万元。借：活期存款——A企业10000贷：定期存款——A企业100 00 A企业取定期1万元，计算利息1000.借：定期存款——A企业100 00利息支出——定期存款利息支出1000贷：活期存款——A企业11000 52计息不会考活期计息。定期一年360天。百分之是年利率，千分之月利率，万分之是日利率。如2002年3月25日存10000元，一年利率3.6%，活期利率1.2%，2003年3月25日取。算头不算尾正好一年。10000*1*3.6%=360.如果2003.03.29取则（1）10000*1*3.6%=360（2）10000*（29-25天）*1.2%/12/30（年/12月/30天=360天）=1.33.应付利息=360+1.33=361.33.实付利息=361.33*80%=289.07，利息税=361.33*20%=72.26.*注意：个人记税，单位不记 分录：（如单位）借：定期存款10000利息支出——定期利息支出361.33贷：活期存款10361.33（如个人）定期储蓄存款10000利息支出——定期储蓄利息支出289.07贷：现金10289.07代扣另走分录，是转帐，乱，应该不会考这块。

53储蓄政策国家保护和鼓励。储蓄原则：存款自愿；取款自由；存款有息，为储户保密。

54支付结算是单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托受、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

55支付原则（1）恪守信用，履约付款（企业）；（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配（银行）；（3）银行不垫款 56结算业务的核算的基本要求（1）贯彻结算原则，严格审查凭证；（2）做好凭证传递工作；（3）加强结算管理，进行结算分析。57信贷是一种以偿还为条件的价值运动的特殊形式，是体现一定生产关系的借贷行为。广义的信贷指信

用，狭义的信贷指银行信用，更狭义的信贷指银行贷款，就是以偿还为条件的借贷行为。有借有还，并支付一定利息，是信贷的主要特征。

58贷款的种类（1）按贷款性质和风险度有信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款、票据贴现贷款；（2）按贷款资产流动性分有短期（含1年下）、中期（1不含至5含年）、长期贷款（5不含年以上）；（3）按贷款资产质量分有正常、逾期、呆滞、催收、呆帐贷款，除正常外，其他统称不良贷款（注：银行人员注意，催收已经取消了，这是四级分类，新五级为正常、关注、次级、风险、损失）；（4）按贷款人承担的经济责任分有自营、委托、特定贷款；（5）按贷款对象产业归属科目划分工业、商业、农业、科技、三资企业、流动资金、固定资产贷款等等

59信用贷款又叫无担保贷款，指以借款人的信誉为基础而发放的贷款。

60抵押贷款是一种担保贷款，银行以借款人以一定的财产作抵押而发放的一种贷款。61抵押物的品种有房屋、设备等不动产；质押物的品种银行定单、国库券、股票、有价证券、饰品、贵金属。（实际上后三种现在不做质押）

贷款时：借：某某贷款——某某户贷：活期存款——某某户

62票据贴现指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得货款的票据转让行为。

贴时：借：贴现贷：活期存款——某某户利息收入——贴现利息

表外：收：代保管有价值品——（票面金额）收回：借：辖内往来（同城）贷：贴现 或借：联行来帐（异地）贷：贴现

转贴：贴行：借：存放中央银行款项利息支出——转贴现利息支出 贷：贴现

受贴行：借：贴现——某某银行贷：存放中央银行款项——备付金

贷：利息收入——贴现利息收入

人行再贴：借：存放中央银行款项利息支出——转贴现利息支出 贷：贴现

63贴现于贷款的区别资金投放的对象不同（债权人、债务人）、体现的信用关系不同（持票、出票、承兑、背书人，借款人、担保人）、放款期限不同（6个月以下不超1年，短中长之分）、计收利息时间不同（先收，到期受、定期收）、资金流动性不同（可转贴再贴，到期收回）。（简单解释）

64联行是银行系统内各行处间的互称。

65联行往来是指国内非同城银行系统内以及他们所属的分、支行处之间因资金流入流出而发生的资金帐务往来，也称系统内银行机

构间资金往来。

66电子联行办理跨系统往帐业务原则：必须先清算资金，后发出往帐的原则。未经会计部门事先清算资金，清算中心不得擅自发出往帐信息。

67系统内上存款项存放在上级行的款项，下级行用的科目，资产类。

系统内款项存放下级行存放的款项，上级行使用的科目，负债类。

68分录183页举例到187页上边。

69同业往来是指跨系统的商业银行间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。70同业拆借是同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款帐户余额不足，因资金周转需要而在金融企业间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。

71出纳错款的处理原则长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能相互抵补。长款不报，以贪污论，短款不报，以违反制

第三篇：银行会计学

银行会计学

（一）1、我国的金融机制，基本上实行的是 中国人民银行 统一管理的金融滚利机制。

2、中国人民银行集中掌管金融管理、货币发行、信贷和结算 等业务。

3、传统的银行主要负责吸收存款、发放贷款、办理结算。

4、我国现行的金融体系，包括中国人民银行、政策性银行、国有商业银行股份制综合性商业银行以及一些信托投资公司、证券公司、保险公司、租赁公司、财务公司、邮政储蓄机构和城市、农村信用社等。

5、中国人民银行履行下列责任。【中央银行】

1.2.3.4.5.6.7.8.9.依法制定和执行货币政策。发行人民币、负责人民币的流通。按照规定审批、监督管理金融机构。按照规定监督管理金融市场。发行有关金融管理和业务的命令和规章。持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备。经理国库。维护支付、清算系统的正常运行。负责金融业的统计、调查、分析和预测。

10.从事国际金融活动。

11.国务院规定的其他职责。

6、中国人民银行对商业银行和其他金融机构，主要采取经济办法进行管理。

7、中国人民银行实行独立的预算管理机制，收支相抵后，实现的利润上缴中央财政，发生亏损由中央财政拨补。

8、【政策性银行】

政策性银行是指由政府特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。

9、建立政策性银行目的是实现政策性金融和商业性金融的分割。

10、政策性银行按照政府导向意图发放贷款，从事有关金融服务。在收支平衡的前提下，不一一公里为目的，主要注重社会效益。

11、【商业银行】

商业银行是依照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》设立的吸收存款、发放贷款、办理结算业务的金融企业法人。

12、商业银行的原则是效益性、安全性、流动性。

13、部分业务：

1.2.3.4.5.6.7.8.9.吸收存款;发放短期、中期、长期贷款； 办理国内外结算； 发放金融债券； 代理发行、代理兑付、承销政府债券； 买卖政府债券； 充实同业拆借（拆解双方都是商业银行）买卖、代理买卖外汇； 提供信用证服务以及担保；

10.代理收付款项及代理保险业务；

11.提供保管箱服务；经中国人民银行批准的其他业务。

（二）1、银行资金运动性质百年华的表现形式：货币形式————信贷形式————货币形式————|

2、资金来源：a自有资金；b吸收资金；c借入资金；d结算资金；e其他资金来源。

3、资金运用：a、贷出资金；b固定资产占款；c、金银、外汇占款；d、其他资金来源。

4、银行会计的六大要素：资产——银行资金的运用

负债——银行资金的来源

所有者权益

收入

费用

利润

5、银行会计的主要任务：正确组织会计结算加强会计服务和监督加强经济核算（以较小的突入获得较大的经济效益，正确核算成本，监督和维护资产、财产安全。）开展会计分析预测加强会计内部监控管理

6、银行会计的核算原则：

（一）客观性原则，也称真实性

第四篇：银行会计学

一、银行会计人员必须具备的基本素质

1.会计职业道德素质

银行业会计职业道德素质包含以下三点基本素质：

（1）会计职业道德标准

会计职业道德是银行会计人员从事会计工作应遵循的道德标准，主要包括思想观念、价值取向、工作作风、工作态度等，它反映了会计工作的特点及会计职业的责任要求，规定了银行会计从业人员在履行职责中该做什么不该做什么。只有正确的思想才会有正确的会计行为，会计职业道德素质作为银行会计人员一种自我约束的标准，成为银行会计人员最基本的素质要求。会计职业道德标准是财经法规、财会制度所不能代替的。

（2）坚持原则的工作作风

银行业的会计记账、会计业务处理都是按照《会计法》、《企业会计准则》要求进行的。另外，银行业有自已处理会计业务的操作规程，所以银行业会计人员必须坚持原则，严格按照会计法和操作规程要求处理业务，自觉抵制违反法律法规、规章制度的行为。

（3）认真负责的工作态度

这是一种对客户负责的工作态度，也是一种敬业爱岗的工作态度。会计工作要求严谨，不能马虎，银行会计人员只有在处理业务时认真仔细，分析会计信息严谨周密，才能保证业务的正确性、安全性。诸如客户开户、票据真伪鉴别、印鉴真假查验、授权复核、银企对账、轮班交接等工作环节，稍有差错，就可能给不法分子以可趁之机，以致酿成终生悔恨的罪过。

2.会计专业技能素质

随着我国加入WTO，市场经济的竞争性和信息技术的迅猛发展，银行业也不例外，这种竞争性和产业的信息化促使会计人员向更新更高的目标迈进，那种传统的笔、纸质账薄、算盘早已与当前的银行会计工作不相适应。计算机技术在银行业的广泛应用，电算化和网络化已成为银行会计业务处理的主要工具。混业经营是银行业的一种趋势，银行会计人员不但要精通本行业的业务，还要了解相关行业的基本知识和先进的管理技术、基本的法律知识。银行业会计专业技能素质包括：

（1）银行业务操作技能

银行业会计人员要熟练掌握存贷款业务、投资银行业务、中间业务、代理业务、信用卡业务、表外业务等业务子系统的操作流程，以及相关操作规程要求，还要掌握档案管理系统、对账系统、账户管理系统、业绩考核系统等的运用。

（2）与客户沟通的能力

银行业是绝对意义上的服务行业，这种行业属性要求银行业会计人员必须具备与客户沟通的能力。文字表达能力、语言表达能力直接影响银行会计人员业务处理的速度、准确率、成功率。通过沟通，也可以达到了解客户的目的，一方面可以理清客户需求，更好地服务客户，另一方面也可以通过对客户的了解，达到防范和化解外部风险的目的。

（3）相关的业务操作技能

众所周知，计算机已成为现代化银行的生产工具，汉字输入、数据录入、文件下载上传、公文传阅等成为日常工作的一部分。所以应用计算机的能力理所当然也成为银行会计人员必不可少的技能。

第五篇：银行会计学

《银行会计学》试题

（二）一、判断与改错（每题2分，本题20分）

1、金融企业向人民银行归还再贷款和再贴现时，金融企业对准备金存款帐户记借方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记贷方。（）

2、明细核算分户反映各科目详细情况由总帐、登记簿、现金收入、现金付出日记簿、余额表组成。（）

3、银行会计的凭证全部采用单联式凭证，以适应银行会计工作分工的需要。（）

4、提出借方凭证是提出行主动向提入行支付款项。（）

5、支票的付款人是办理支票存款业务的银行及其他金融机构。（）

6、当收款人在异地他行开户时，可选择行内汇划渠道办理结算。（）

7、一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，也可以办理现金支取。（）

8、在金融企业往来业务处理中，发报行填发借方报单是往账行对来账行的负债业务。（）

9、人民银行在处理拆入行归还拆出行的同业拆借款项时，应贷记拆入行的准备金帐户，借记拆入行的准备金帐户。（）

10、综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记余额表，根据余额表编制日计表。（）

二、简答（每小题5分，本题10分）

1、什么是商业银行的明细核算程序和综合核算程序二者之间的关系如何？（本小题5分）

2、银行固定资产计提折旧的范围有哪些？哪些固定资产不计提折旧？（本小题5分）

三、根据下列资料计算并写出会计分录（本题30分）

1、买入返售、卖出回购金融资产业务的核算分录（本小题8分）

⑴银行购入金融资产时，其分录为：

⑵金融资产到期，按协议规定卖给原客户时，其分录是：

⑶卖出回购金融资产：

①卖出金融资产时，其会计分录是：

②金融资产到期，卖出银行按照协议价回购时，会计分录是：

2、强行借款的会计处理分录（本小题12分）

(1)如省区分行在总行备付金存款余额不足以向二级分行借出资金，总行清算中心先向省区分行强行借出资金，然后再向二级分行借出资金。其会计分录为：

（2）总行为管辖省分行向清算行强行拆借资金转帐

（3）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，进行账务处理。其会计分录为：

（4）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，对辖属二级分行进行强行借款账务处理。其会计分录为：

（5）二级分行收到总行清算中心通知后进行账务处理。其会计分录为：

（6）二级分行归还省区分行强行借入款的会计分录为：

3、固定资产大修理的核算分录（每分录2分，本题10分）

（1）修理费直接计入当期成本的会计分录为：

（2）采用“先提后用”办法处理的，在按期预提时的会计分录为：

（3）采用“先提后用”办法处理的，支付修理费时的会计分录为：

（4）采用待摊方法处理的，支付修理费的会计分录为：

（5）采用待摊方法处理的，分期摊销的会计分录为：

4、计算题（每小题5分，本题10分）

大众商业银行6月20日结息时，某单位活期存款帐户计息积数为76,695,000元，贷款帐户积数为21,308,770元。活期存款利率月0.825‰，贷款利率月4.65‰。利息收付通过该单位活期存款帐户核算。请计算存贷款利息并写出利息转帐的会计分录。（5分）

5、一项固定资产原值为50000元，预计使用年限5年，预计净残值4000元。

按双倍余额递减法计算折旧。（5分）

《银行会计学》试题

（二）答案

一、判断与改错（每空2分，本题20分）

1、答案：（×）

改正：金融企业向人民银行归还再贷款和再贴现时，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。（）

2、答案：（×）

改正：明细核算分户反映各科目详细情况由总帐分户帐、登记簿、现金收入、现金付出日记簿、余额表组成。

3、答案：（×）

改正：一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，不得办理现金支取。

4、答案：（×）

改正：提出借方凭证是提出行主动向提入行收取款项。（）

5、答案：（√）

6、答案：（×）

改正：当收款人在异地他行开户时，可选择小额支付或大额支付渠道办理结算。（）

7、答案：（×）

改正：一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，不得办理现金支取。

8、答案：（×）

改正：在金融企业往来业务处理中，发报行填发借方报单是往账行对来账行的债权业务。

9、答案：（×）

改正：人民银行在处理拆入行归还拆出行的同业拆借款项时，应借记拆入行的准备金帐户，贷记拆入行的准备金帐户。

10、答案：（×）

改正：综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记总帐，根据总帐编制日计表。

二、简答（每小题5分，本题10分）

1．什么是商业银行的明细核算程序和综合核算程序二者之间的关系如何？

答：明细核算程序是：根据经济业务发生的凭证登记分户账，或登记簿；现金业务则根据现金业务传票记载现金收付日记簿，营业终了，根据分户账登记余额表。

综合核算程序是：根据经济业务发生的凭证编制科目日结单，根据各科目日结单登记总帐，根据各科目总帐编制日计表。

明细核算和综合核算都是根据经济业务发生的同一凭证分别进行的核算，其核算结果必然相同。因此，必须相互核对，保证账务的正确。

2、银行固定资产计提折旧的范围有哪些？哪些固定资产不计提折旧？

答：应当计提折旧的固定资产包括：房屋和建筑物；在用的各类设备；大修理停用的固定资产；融资租人和以经营租赁方式租出的固定资产。

不计提折旧的固定资产；房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

三、根据下列资料计算并写出会计分录（本题20分）

1、买入返售、卖出回购金融资产业务的核算分录（本小题8分）

⑴银行购入金融资产时，其分录为：

借：买入返售金融资产——××证券——××单位户

贷：存放中央银行款项——××分户(或现金——××金库分户)

⑵金融资产到期，按协议规定卖给原客户时，其分录是：

借：存放中央银行款项——××分户

或：借：现金——业务现金——营业现金

贷：买入返售金融资产——××证券——××单位户

其他营业收入——买入返售金融资产收入户

⑶卖出回购金融资产

①卖出金融资产时，其会计分录是：

借：存放中央银行款项——××分户（或现金——××金库分户）

贷：卖出回购金融资产——××金融资产——××单位户

②金融资产到期，卖出银行按照协议价回购时，会计分录是：

借：卖出回购金融资产——××金融资产——××单位户

其他营业支出——卖出回购金融资产支出户

贷：存放中央银行款项——存款户

（或现金——××金库分户）

2、强行借款的会计处理分录（本小题12分）

(1)如省区分行在总行备付金存款余额不足以向二级分行借出资金，总行清算中心先向省区分行强行借出资金，然后再向二级分行借出资金。其会计分录为：

借：系统内借出 强行借出户

贷：系统内款项存放 × ×省区分行存放备付金户

（2）总行为管辖省分行向清算行强行拆借资金转帐

借：系统内款项存放 × ×省区分行存放备付金户

贷：系统内款项存放 × ×清算行存放备付金户

（3）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，进行账务处理。其会计分录为：

借：上存系统内款项 上存总行备付金户

贷：系统内借入——强行借入户

（4）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，对辖属二级分行进行强行借款账务处理。其会计分录为：

借：系统内借出 强行借出户

贷：上存系统内款项 上存总行备付金户

（5）二级分行收到总行清算中心通知后进行账务处理。其会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户

贷：系统内借入——强行借入户

（6）二级分行归还省区分行强行借入款的会计分录为：

借：系统内借入——强行借入户

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户

3、固定资产大修理的核算分录（每分录2分，本题10分）

答：（1）修理费直接计入当期成本的会计分录为：

借：营业费用——固定资产修理费户

贷：银行存款(或现金)

（2）采用“先提后用”办法处理的，在按期预提时的会计分录为：

借：营业费用——固定资产修理费户

贷；预提费用——预提固定资产修理费户

（3）采用“先提后用”办法处理的，支付修理费时的会计分录为：

借：预提费用——预提固定资产修理费户

贷：银行存款(或现金)

（4）采用待摊方法处理的，支付修理费的会计分录为：

借：待摊费用——固定资产修理费户

贷：银行存款(或有关科目)

（5）采用待摊方法处理的，分期摊销的会计分录为：

借：营业费用——修理费户

贷：待摊费用——固定资产修理费户

4、答：活期存款利息

=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)

贷款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)

借：单位活期存款 3302.86

贷：利息收入 3302.86

借：利息支出 2109.11

贷：单位活期存款 2109.115、答：年折旧率=2/5×100％=40％

第一年应提折旧额=50000×40％＝0000(元)

第二年应提折旧额=(50000—20000)×40％＝12000(元)第三年应提折旧额：(30000—12000)×40％＝7200(元)

第四、五年的折旧额分别=(18000—7200—4000)÷2=3400(元)