银行会计学（xiexiebang推荐）

第一篇：银行会计学（xiexiebang推荐）

1会计科目：是会计核算的一种方法，是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。每一个会计科目都反映一定的经济内容，是总括反映监督各项业务和财务活动的一种方法

2复式记账法，是相对于单式记账法而言的。它是指对每一项经济业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。

3借贷记账法：是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则，记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。4会计凭证：是商业银行各项经济业务和财务收支活动的原始记录，是办理货币资金收、付和记账的一句，是核对账务和事后考查的重要依据。

5单式凭证：是在每张凭证上只填制一个借方或贷方账户，只是一个账户的记账凭证（反映业务不集中，不便于事后查找）

6复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在一张凭证上（优点是资金的来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查找）

7科目日结单：是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。

8贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人。

9贷款损失准备：按贷款余额的一定比例提取的用于弥补呆账损失的准备金。

10支票：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。可分为：现金支票，转账支票，普通支票，划线支票。转账支票和划线支票只能用于转账;现金支票、普通支票只能用于支取现金。

11银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票包括不定额本票和定额本票。银行本票的持有者即可用其办理转账，也可以支取现金。

12银行汇票：出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票的票据。付款人为出票银行，代理付款人为代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。13商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。14托收承付：收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人按合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种法结算方式。

15委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。

16同城票据交换：是指同城的各商业银行，将相互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次，集中到既定的场所进行交换，轧计往来之间应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的同城银行间资金清算办法

17同业往来：是指商业银行之间由于办理跨系统结算、异地汇划款项、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。

17同业拆借:是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。18外汇分账制 19外汇买卖 20进出口押汇

1借贷记账法的主要内容和账户结构

借贷记账法的内容包括：1记账符号： 在账户中，用借和贷作为记账符号2记账原则： 以有借必有贷，借贷必相等为记账规则3试算平衡： 以有借必有贷 借贷必相等的记账规则进行试算平衡4可以设置和运用双重性质的账户 账户结构：借贷记账法下，账户左右方分别称借方、贷方，本期发生额即为借方发生额、贷方发生额，余额分别有借（贷）方期初余额、借（贷）方期末余额。其基本结构即为“借、贷、余”三栏。

2会计凭证的基本要素和传递原则

基本要素：1凭证的名称及编制的日期（特定凭证中须注明记账日期）2收、付款人开户银行的名称和行号3首付款人的户名和账号4货币名称和大小写金额5款项来源、用途、摘要及附件张数6会计分录和凭证编号7客户按照有关规定的签章8银行及有关人员签章

传递原则：1现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款2现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项3转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款4对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则 3明细核算和综合核算的形式 明细核算时按账户核算，反映各单位或各项资金增减变化及结果的详细情况，包括1分户账：a甲种分户账(设有借、贷方发生额及余额三栏适用于不计息或用余额表计息的账户及银行的内部账户）b乙种分账户（设有借、贷方发生额，余额及积数四栏，适用于在帐页上加计积数，计算利息的账户）c丙种分户账（设有借、贷方发生额，余额及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的账户）2登记簿（是一种辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充）3现金收付日记簿（是现金收付的明细记录，现金收入付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔、序时登记现金收入日记簿、现金付出日记簿）4余额表（用来核对总账和分户账余额，并计算利息的工具），又分为计息余额表（适用于计息的科目）和一般余额表（不适用于计息的科目）

综合核算是按科目汇总核算反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况。包括：1科目日接单（是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据）2总账（各科目的总括记录，是统驭分户账、编制会计报表的依据）3日记表（是全面反映当日各科目借贷方发生额和余额，轧平当日全部账务的工具）4贷款损失准备计提的种类、比例、范围：

① 种类：1，一般准备：根据全部贷款余额的一定比例来提取的，用以弥补尚未识别的可能性损失 2，专项准备：根据央行的原则，对贷款进行风险分类后来提取的，用来弥补专项损失。3，特种准备：针对某一个国家某一个地区、某一个行业，的总风险大小不同来计提的准备金。

②计提范围：不只是贷款，还包括其他承担风险和损失的资产。信用卡透支；信用证变换；银行担保变换等。③计提比例：一般准备按年末贷款余额的1% ；专项贷款（分类）：正常1%、关注贷款2%、次级25%、可疑50%、损失100% ；特种准备：自行确定。

6单位存款账户的种类及用途：按存款账户性质不同分为单位存款账户和储蓄存款账户。

单位存款账户：按用途可分为四类，各单位可根据经营活动和资金流动的需要申请开立1，基本存款账户是存款人办理日常转账和现金收付的账户2，一般存款账户是存款人在基本账户之外，为满足和适应向多家银行借款的需要，在其他借款银行的经营机构开立的存款账户。3，临时存款账户，是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。4，专用存款账户，是存款人因特殊业务需要而开立的限定资金来源和用途的账户

个人储蓄账户：可分为活期储蓄存款账户（分为存折户和支票戸）和定期储蓄存款账户（整存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄）。开户条件：

7活期存款的计息方法，和账务处理方法：单位：积数法，有计息余额表计算积数和账面和 账页上计算积数两种。

公式：利息=计息积数*日利率

计息积数=存款余额*日数

1，余额表计息法：银行会计部门于每日营业终了，将各计息分户账的余额抄列在计息余额表内，逐日余额相加之和即为累积积数。在结息日，将余额表上的各账户余额，从上季度结息日（20日）后第一天起，加总至本季度计息日止，得出累计计息积数乘以日利率，即得出各户本季度应付利息额。

2，帐页计息法：当发生存取款业务时，按上次最后存款余额乘以该余额实存天数计算出积数并记入“积数栏”。实存天数按“算头不算尾”原则处理。到结息日，先算出截至当日的日数和积数，再加总本计息期的积数总和，乘以适用利率即可得出应付利息。

3，个人活期存款也采用积数计息法。包括在分户账上计算积数或用积数差算表加减积数计算。在分户账账上计算积数方法与单位活期存款计息法相同，即，以存款余额乘以其实际天数，求出每笔约的计息积数并加以累计，到结息日或销户时，以累计积数乘以活期存款日利率，得出应付利息。8支付结算原则

（三）：A 恪守信用，履约付款。恪守信用就是讲信誉守信用；履约付款的核心是协议合约的规定，也就是照章办事，依法办理。B谁的钱进谁的帐，由谁支配。这是维护存款人权益的原则在结算过程中的体现。C 银行不垫款，作用是有助于划清银行资金和存款人资金的界限。

9各种结算方式的规定及核算程序：

（一）支票的基本规定：1，出票人必须在规定的金融机构开立了银行账户。2，支票必须记载一定事项，这些事项必须体现票据的有效性：a表明“支票”字样b无条件支付的字样c确定的金额 d 付款人的名称（开户行）e出票的日期 f 出票人签章。3，票据签发必须使用碳素墨水笔签发 4，支票的名称、金额、日期不能更改。

5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。6，签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的5%处于1000元以上的罚款

（二）银行本票的基本规定：1，同城范围内使用2，出票人为银行3，必须记载事项，表明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。4，有现金字样的本票可以支取现金，但签收申请人和收款人必须为个人，不得为单位。5，见票即付，但有提示付款期（从出票到2月之内），超过两个月代付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要求付款6，“现金”字样本票，不可背书转让；“转账”字样限于同一票据交换或转让。

（三）银行汇票的基本规定：1，出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，主要用于异地间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用2，有“银行汇票”字样无条件支付承诺的字样，确定的金额，收付款人的名称，出票日期，出票人签章。3，单位、个人的各种结算均可使用；但“现金银行汇票”的申请人，出款人必须均为个人，到出票行系统内申请支付4，提示付款期（出票后一个月内）

5，汇票金额以内使用，不能超过汇票金额，实际结算金额可以少于汇票金额。6，汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让

（四）商业汇票的规定：1，必须有合法的商业行为基础2，必须记载的事项：a要注明是商业承兑还是银行承兑 b 要填写无条件支付的委托，收付款人名称，出票日期，出票人签章。3，采用记名式的，可以背书转让4，商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付款人承兑5，银行承兑汇票必须由在银行开立了有存款的存款人签发6，付款期限由交易双方协商，但最长不超过6个月 7，关于承兑的条件a信贷管理等级达到一定标准，内部管理完善，制度健全b出票人有真实的委托付款关系c 承兑行有到期履行支付票据的行为8，银行承兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存银行，否则承兑行除了无条件付款意外，对出票人尚未交的款项每天按千分之五罚款。

（五）汇兑的规定1，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式2,汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用3，必须记载事项a标明是信汇还是电汇b填写条件支付委托c 确定的金额d汇款人，收款人名称e 汇入地，汇入行名称f汇出行名称g 委托日期，h汇款人签章4，汇款人，收款人在银行开户的话必须记载账号5，汇款凭证若收款人（个人）需要去银行收取款项，须在凭证上注明“不得转让”6若汇到某个地方可以再转账，如果汇款人不想转账，必须注明不得的转让7 汇款人对银行尚未会出的的款项可以申请撤销，对于银行已经汇出的款项可以申请退汇，但必须是对方没有解付。

（六）托收承付的规定1，主要适用于国有企业，供销合作社等2，必须具备条件：a必须具有商品交易或因为商品交易而产生的劳务供应款项，代销、赊销等不能用b双方必须前有符合经济合同法的赊销合同c 双方必须重合同守信用d要有商品确已发运的证件3，金额起点限制，10000元，新华书店为1000元，4，方式：验单付款，期限3天；验货付款5，逾期付款：在承付期满日，银行营业结束前，没有足够的钱付款则不足的部分为逾期付款，开始计算赔偿金，逾期三个月，银行可以帮你划款。

（七）委托收款的规定：1，办理委托收款必须是已经承兑的商业汇票、债券、定期存款2，异地，同城都可以使用3，不受金额起点限制4，必须记载事项，a有“委托首款你字样”b 金额，收付款人名称，收款人签章，委托日期5，银行可以根据付款人不同，在不同时间给委付人付款。a以银行为付款人，银行可以在见票当天付款给付款人b以单位为付款人，银行先通知付款人与单位，在得到通知单位付款后再付款。6，付款人审查拒付后，可以再三日说明拒付，在银行进行办理。

（八）信用卡的有关规定：1，信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基本存款账户转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可以由持有人的账户转入，也可以存入现金2，信用卡的使用主要用于消费支付，单位卡不能用于10万元以上的商品交易，劳务款项结算3，存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算4，持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。5，有透支额度和期限的限制，透支利息从签单

这一天开始，15天内按万分之五计息，超过15天不到30天万分之十计息，超过30天或透支额超过规定的按万分之十五计息。

10缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手续

范围：1缴存财政性存款的范围:各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等，都是中央人民银行委托商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。2一般性存款的缴存范围：各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的结余等存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握使用。缴存意义：反作用货币乘数，调节派生存款，调节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险的能力；起到社会宣誓效果。核算手续：分首次和调整

基本规定：1缴存比例，财政存款100%上缴；一般存款按比例上缴 2关于调整缴存存款的时间按旬来调整（10天）3计算方法a一般性存款，应缴额=存款余额X存款比例；若应缴数>已缴数，调增；若应缴数<已缴数，调减 4缴存方法：财政性存款按旬向当地人民银行缴存；一般性存款按旬逐级上划到上级行，由商行总行向央行缴存

11比较商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序如何？

（一）汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直”的方式办理

汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的转汇行，转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项划入收款人开户行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理

（二）汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横”的方式

汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。汇入地联行机构（转汇行）收到有关凭证后通过同城票据交换提交汇入行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理

（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直”的方式

汇出地、汇入地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直”的方式办理转汇。即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地，首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本系统联行机构（代转行）由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项汇至跨系统的汇入行。1.汇出行的处理 2.代转行的处理 3.转汇行的处理4.汇入行的处理

12商业银行与中央银行的往来的主要内容

1商业银行向中国人民银行借、还款项2商行向人民银行领取、解存现金3商行向人民银行按比例缴存准备金4商行通过人民银行办理系统内资金调拨和清算5商行通过人民银行接受股东投入资本金和商行向财政上缴利税6通过人民银行清算商业银行各系统往来资金。13会计凭证是如何分类的，银行会计凭证的使用范围有什么特点

分类：A按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证c按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）

使用范围特点：1必须要符合记录银行各项经济业务2充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要3要有利于提高会计工作的质量和效率

什么是国外代理行往来？试述联行及国外代理行往来的类型。

什么是信用证结算方式？在进出口业务中使用时主要有哪些核算环节？ 外汇分账制的主要内容？

计算利息的各种公式：个人存款零存整取利息的计算：利息=（首月+末月）/2*月利率*存款金额。整存零取利息的计算：利息=（全部资金+每次支取本金）/2*存期*相应利率。存本取息利息的计算：每次支取利息数=（本金*存期*利率）/支取利息的次数

支票业务操作程序：银行受理持票人送交支票提示付款的业务操作程序：1出票人出票并提交支票给收款人2收款人背书转让给持票人3持票人在提示付款期内向其开户行提示付款4持票人开户行审查支票，无误后受理支票并通过票据交换系统向付款银行提示支票，进行票据清算5付款银行从支票人账户支付并向持票人开户行划转票款6持票人开户行将收到的票款及时转入持票人指定账户。付款行受理出票人送交持票业务的操作程序：1出票人出票并委托付款行支付票款2付款行审查支票无误后，从出票人账户支付票款并通知票据交换系统向收款人开户行划转票款3收款人开户行收到划来的票款，及时转入收款人指定的账户 银行本票业务操作程序：1申请人填写银行本票申请书，向出票银行申请签发银行本票，并向银行足额交存票款2出票银行收妥票款后签发本票给申请人3申请人将银行本票交付给收款人，收款人可背书转让给持票人4持票人在银行本票的提示付款期限内向代理付款行提示付款5代理付款行收到持票人提示的本票，经审查无误后，代理出票银行付款6代理付款行通过票据交换系统与出票行清算票款7出票行收到票据交换提示的银行本票，办理本票结清手续

银行汇票业务操作程序：1申请人填写银行汇票申请书，向出票行交存足额票款后申请签发银行汇票2出票行收妥票款后签发银行汇票，交给申请人3申请人取得银行汇票后，持往异地结算，交付给收款人4收款人背书或转让给持票人5收款人或持票人在银行汇票提示付款期限内向代理付款银行提示付款6代理付款行接到收款人或持票人提示的银行汇票，经审查无误后，代理持票行付款7代理付款行通过资金汇划系统与出票行清算票款8出票行收到异地资金汇划凭证与代理付款行清算票款，结清银行汇票款项 银行承兑汇票业务操作程序：1承兑申请人出票并向开户行申请承兑2承兑银行按规定审查同意后，即可受理承兑。办理承兑时应签署承兑协议并向申请人收取承兑手续费3承兑申请人收到银行承兑的汇票即提交给收款人，收款人可背书转让给持票人4持票人在汇票提示付款期内委托开户行向承兑行收款5持票人开户行受理汇票委托后，按委托收款结算的规定向承兑银行寄递汇票及有关结算凭证6承兑行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票后，于汇票到期日全额支付票款。款项从承兑申请人账户支付7承兑行按委托收款结算的规定向持票人开户行划转票款8持票人开户行收到承兑银行划来的票款后，及时转入指定账户 商业承兑汇票业务操作程序：1收款人向付款人提供商品后，出票并提示付款人承兑，按规定也可由付款人出票并承兑2付款人承兑汇票后将汇票交付收款人，收款人可背书转让给持票人3持票人在汇票提示付款期被委托开户行向付款人付款4持票人开户行受理汇票委托后，按委托收款结算的规定向付款人开户行寄递汇票及有关结算凭证5付款人开户行收到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，经审查无误后通知付款人付款6付款人付款7付款人开户行按委托收款结算的规定向持票人开户行划转票款8持票人开户行收到付款人开户行划来的票款后，即使转入指定账户

第四章 发放贷款时 借：贷款—本金

200000

借：贷款—利息调整

贷：活期存款—蓝花公式

200000

贷：活期存款—A咨询公司

贷款收回时 借：活期存款—蓝花公司

201000

贷：贷款—利息调整

贷：贷款—本金

200000

贷：利息收入

900 借款人已转销得贷款又收回

借：贷款—已减值

1500000

贷：贷款损失准备

1500000

借：应收利息

80000

贷：坏账准备

80000

借：活期存款

1580000

贷：贷款—本金

1500000

贷：应收利息

80000 已减值贷款，确实无法收回，经批准转销

借：贷款损失准备

700000

贷：贷款—已减值

700000

借：坏账准备

40000

贷：应收利息

40000 办理贴现：

借：贴现资产—面值

350000

贷：活期存款—甲公司

345590

贷：贴现资产—利息调整

4410 贴现行收到贴现票款（同城某行）

借：清算资金往来—辖内往来

350000

借：贴现资产—利息调整

4410

贷：贴现资产—面值

350000

贷：利息收入

4410

第二篇：银行会计学

银行会计学

（一）1、我国的金融机制，基本上实行的是 中国人民银行 统一管理的金融滚利机制。

2、中国人民银行集中掌管金融管理、货币发行、信贷和结算 等业务。

3、传统的银行主要负责吸收存款、发放贷款、办理结算。

4、我国现行的金融体系，包括中国人民银行、政策性银行、国有商业银行股份制综合性商业银行以及一些信托投资公司、证券公司、保险公司、租赁公司、财务公司、邮政储蓄机构和城市、农村信用社等。

5、中国人民银行履行下列责任。【中央银行】

1.2.3.4.5.6.7.8.9.依法制定和执行货币政策。发行人民币、负责人民币的流通。按照规定审批、监督管理金融机构。按照规定监督管理金融市场。发行有关金融管理和业务的命令和规章。持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备。经理国库。维护支付、清算系统的正常运行。负责金融业的统计、调查、分析和预测。

10.从事国际金融活动。

11.国务院规定的其他职责。

6、中国人民银行对商业银行和其他金融机构，主要采取经济办法进行管理。

7、中国人民银行实行独立的预算管理机制，收支相抵后，实现的利润上缴中央财政，发生亏损由中央财政拨补。

8、【政策性银行】

政策性银行是指由政府特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。

9、建立政策性银行目的是实现政策性金融和商业性金融的分割。

10、政策性银行按照政府导向意图发放贷款，从事有关金融服务。在收支平衡的前提下，不一一公里为目的，主要注重社会效益。

11、【商业银行】

商业银行是依照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》设立的吸收存款、发放贷款、办理结算业务的金融企业法人。

12、商业银行的原则是效益性、安全性、流动性。

13、部分业务：

1.2.3.4.5.6.7.8.9.吸收存款;发放短期、中期、长期贷款； 办理国内外结算； 发放金融债券； 代理发行、代理兑付、承销政府债券； 买卖政府债券； 充实同业拆借（拆解双方都是商业银行）买卖、代理买卖外汇； 提供信用证服务以及担保；

10.代理收付款项及代理保险业务；

11.提供保管箱服务；经中国人民银行批准的其他业务。

（二）1、银行资金运动性质百年华的表现形式：货币形式————信贷形式————货币形式————|

2、资金来源：a自有资金；b吸收资金；c借入资金；d结算资金；e其他资金来源。

3、资金运用：a、贷出资金；b固定资产占款；c、金银、外汇占款；d、其他资金来源。

4、银行会计的六大要素：资产——银行资金的运用

负债——银行资金的来源

所有者权益

收入

费用

利润

5、银行会计的主要任务：正确组织会计结算加强会计服务和监督加强经济核算（以较小的突入获得较大的经济效益，正确核算成本，监督和维护资产、财产安全。）开展会计分析预测加强会计内部监控管理

6、银行会计的核算原则：

（一）客观性原则，也称真实性

第三篇：银行会计学

一、银行会计人员必须具备的基本素质

1.会计职业道德素质

银行业会计职业道德素质包含以下三点基本素质：

（1）会计职业道德标准

会计职业道德是银行会计人员从事会计工作应遵循的道德标准，主要包括思想观念、价值取向、工作作风、工作态度等，它反映了会计工作的特点及会计职业的责任要求，规定了银行会计从业人员在履行职责中该做什么不该做什么。只有正确的思想才会有正确的会计行为，会计职业道德素质作为银行会计人员一种自我约束的标准，成为银行会计人员最基本的素质要求。会计职业道德标准是财经法规、财会制度所不能代替的。

（2）坚持原则的工作作风

银行业的会计记账、会计业务处理都是按照《会计法》、《企业会计准则》要求进行的。另外，银行业有自已处理会计业务的操作规程，所以银行业会计人员必须坚持原则，严格按照会计法和操作规程要求处理业务，自觉抵制违反法律法规、规章制度的行为。

（3）认真负责的工作态度

这是一种对客户负责的工作态度，也是一种敬业爱岗的工作态度。会计工作要求严谨，不能马虎，银行会计人员只有在处理业务时认真仔细，分析会计信息严谨周密，才能保证业务的正确性、安全性。诸如客户开户、票据真伪鉴别、印鉴真假查验、授权复核、银企对账、轮班交接等工作环节，稍有差错，就可能给不法分子以可趁之机，以致酿成终生悔恨的罪过。

2.会计专业技能素质

随着我国加入WTO，市场经济的竞争性和信息技术的迅猛发展，银行业也不例外，这种竞争性和产业的信息化促使会计人员向更新更高的目标迈进，那种传统的笔、纸质账薄、算盘早已与当前的银行会计工作不相适应。计算机技术在银行业的广泛应用，电算化和网络化已成为银行会计业务处理的主要工具。混业经营是银行业的一种趋势，银行会计人员不但要精通本行业的业务，还要了解相关行业的基本知识和先进的管理技术、基本的法律知识。银行业会计专业技能素质包括：

（1）银行业务操作技能

银行业会计人员要熟练掌握存贷款业务、投资银行业务、中间业务、代理业务、信用卡业务、表外业务等业务子系统的操作流程，以及相关操作规程要求，还要掌握档案管理系统、对账系统、账户管理系统、业绩考核系统等的运用。

（2）与客户沟通的能力

银行业是绝对意义上的服务行业，这种行业属性要求银行业会计人员必须具备与客户沟通的能力。文字表达能力、语言表达能力直接影响银行会计人员业务处理的速度、准确率、成功率。通过沟通，也可以达到了解客户的目的，一方面可以理清客户需求，更好地服务客户，另一方面也可以通过对客户的了解，达到防范和化解外部风险的目的。

（3）相关的业务操作技能

众所周知，计算机已成为现代化银行的生产工具，汉字输入、数据录入、文件下载上传、公文传阅等成为日常工作的一部分。所以应用计算机的能力理所当然也成为银行会计人员必不可少的技能。

第四篇：银行会计学

《银行会计学》试题

（二）一、判断与改错（每题2分，本题20分）

1、金融企业向人民银行归还再贷款和再贴现时，金融企业对准备金存款帐户记借方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记贷方。（）

2、明细核算分户反映各科目详细情况由总帐、登记簿、现金收入、现金付出日记簿、余额表组成。（）

3、银行会计的凭证全部采用单联式凭证，以适应银行会计工作分工的需要。（）

4、提出借方凭证是提出行主动向提入行支付款项。（）

5、支票的付款人是办理支票存款业务的银行及其他金融机构。（）

6、当收款人在异地他行开户时，可选择行内汇划渠道办理结算。（）

7、一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，也可以办理现金支取。（）

8、在金融企业往来业务处理中，发报行填发借方报单是往账行对来账行的负债业务。（）

9、人民银行在处理拆入行归还拆出行的同业拆借款项时，应贷记拆入行的准备金帐户，借记拆入行的准备金帐户。（）

10、综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记余额表，根据余额表编制日计表。（）

二、简答（每小题5分，本题10分）

1、什么是商业银行的明细核算程序和综合核算程序二者之间的关系如何？（本小题5分）

2、银行固定资产计提折旧的范围有哪些？哪些固定资产不计提折旧？（本小题5分）

三、根据下列资料计算并写出会计分录（本题30分）

1、买入返售、卖出回购金融资产业务的核算分录（本小题8分）

⑴银行购入金融资产时，其分录为：

⑵金融资产到期，按协议规定卖给原客户时，其分录是：

⑶卖出回购金融资产：

①卖出金融资产时，其会计分录是：

②金融资产到期，卖出银行按照协议价回购时，会计分录是：

2、强行借款的会计处理分录（本小题12分）

(1)如省区分行在总行备付金存款余额不足以向二级分行借出资金，总行清算中心先向省区分行强行借出资金，然后再向二级分行借出资金。其会计分录为：

（2）总行为管辖省分行向清算行强行拆借资金转帐

（3）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，进行账务处理。其会计分录为：

（4）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，对辖属二级分行进行强行借款账务处理。其会计分录为：

（5）二级分行收到总行清算中心通知后进行账务处理。其会计分录为：

（6）二级分行归还省区分行强行借入款的会计分录为：

3、固定资产大修理的核算分录（每分录2分，本题10分）

（1）修理费直接计入当期成本的会计分录为：

（2）采用“先提后用”办法处理的，在按期预提时的会计分录为：

（3）采用“先提后用”办法处理的，支付修理费时的会计分录为：

（4）采用待摊方法处理的，支付修理费的会计分录为：

（5）采用待摊方法处理的，分期摊销的会计分录为：

4、计算题（每小题5分，本题10分）

大众商业银行6月20日结息时，某单位活期存款帐户计息积数为76,695,000元，贷款帐户积数为21,308,770元。活期存款利率月0.825‰，贷款利率月4.65‰。利息收付通过该单位活期存款帐户核算。请计算存贷款利息并写出利息转帐的会计分录。（5分）

5、一项固定资产原值为50000元，预计使用年限5年，预计净残值4000元。

按双倍余额递减法计算折旧。（5分）

《银行会计学》试题

（二）答案

一、判断与改错（每空2分，本题20分）

1、答案：（×）

改正：金融企业向人民银行归还再贷款和再贴现时，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。（）

2、答案：（×）

改正：明细核算分户反映各科目详细情况由总帐分户帐、登记簿、现金收入、现金付出日记簿、余额表组成。

3、答案：（×）

改正：一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，不得办理现金支取。

4、答案：（×）

改正：提出借方凭证是提出行主动向提入行收取款项。（）

5、答案：（√）

6、答案：（×）

改正：当收款人在异地他行开户时，可选择小额支付或大额支付渠道办理结算。（）

7、答案：（×）

改正：一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，不得办理现金支取。

8、答案：（×）

改正：在金融企业往来业务处理中，发报行填发借方报单是往账行对来账行的债权业务。

9、答案：（×）

改正：人民银行在处理拆入行归还拆出行的同业拆借款项时，应借记拆入行的准备金帐户，贷记拆入行的准备金帐户。

10、答案：（×）

改正：综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记总帐，根据总帐编制日计表。

二、简答（每小题5分，本题10分）

1．什么是商业银行的明细核算程序和综合核算程序二者之间的关系如何？

答：明细核算程序是：根据经济业务发生的凭证登记分户账，或登记簿；现金业务则根据现金业务传票记载现金收付日记簿，营业终了，根据分户账登记余额表。

综合核算程序是：根据经济业务发生的凭证编制科目日结单，根据各科目日结单登记总帐，根据各科目总帐编制日计表。

明细核算和综合核算都是根据经济业务发生的同一凭证分别进行的核算，其核算结果必然相同。因此，必须相互核对，保证账务的正确。

2、银行固定资产计提折旧的范围有哪些？哪些固定资产不计提折旧？

答：应当计提折旧的固定资产包括：房屋和建筑物；在用的各类设备；大修理停用的固定资产；融资租人和以经营租赁方式租出的固定资产。

不计提折旧的固定资产；房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

三、根据下列资料计算并写出会计分录（本题20分）

1、买入返售、卖出回购金融资产业务的核算分录（本小题8分）

⑴银行购入金融资产时，其分录为：

借：买入返售金融资产——××证券——××单位户

贷：存放中央银行款项——××分户(或现金——××金库分户)

⑵金融资产到期，按协议规定卖给原客户时，其分录是：

借：存放中央银行款项——××分户

或：借：现金——业务现金——营业现金

贷：买入返售金融资产——××证券——××单位户

其他营业收入——买入返售金融资产收入户

⑶卖出回购金融资产

①卖出金融资产时，其会计分录是：

借：存放中央银行款项——××分户（或现金——××金库分户）

贷：卖出回购金融资产——××金融资产——××单位户

②金融资产到期，卖出银行按照协议价回购时，会计分录是：

借：卖出回购金融资产——××金融资产——××单位户

其他营业支出——卖出回购金融资产支出户

贷：存放中央银行款项——存款户

（或现金——××金库分户）

2、强行借款的会计处理分录（本小题12分）

(1)如省区分行在总行备付金存款余额不足以向二级分行借出资金，总行清算中心先向省区分行强行借出资金，然后再向二级分行借出资金。其会计分录为：

借：系统内借出 强行借出户

贷：系统内款项存放 × ×省区分行存放备付金户

（2）总行为管辖省分行向清算行强行拆借资金转帐

借：系统内款项存放 × ×省区分行存放备付金户

贷：系统内款项存放 × ×清算行存放备付金户

（3）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，进行账务处理。其会计分录为：

借：上存系统内款项 上存总行备付金户

贷：系统内借入——强行借入户

（4）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，对辖属二级分行进行强行借款账务处理。其会计分录为：

借：系统内借出 强行借出户

贷：上存系统内款项 上存总行备付金户

（5）二级分行收到总行清算中心通知后进行账务处理。其会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户

贷：系统内借入——强行借入户

（6）二级分行归还省区分行强行借入款的会计分录为：

借：系统内借入——强行借入户

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户

3、固定资产大修理的核算分录（每分录2分，本题10分）

答：（1）修理费直接计入当期成本的会计分录为：

借：营业费用——固定资产修理费户

贷：银行存款(或现金)

（2）采用“先提后用”办法处理的，在按期预提时的会计分录为：

借：营业费用——固定资产修理费户

贷；预提费用——预提固定资产修理费户

（3）采用“先提后用”办法处理的，支付修理费时的会计分录为：

借：预提费用——预提固定资产修理费户

贷：银行存款(或现金)

（4）采用待摊方法处理的，支付修理费的会计分录为：

借：待摊费用——固定资产修理费户

贷：银行存款(或有关科目)

（5）采用待摊方法处理的，分期摊销的会计分录为：

借：营业费用——修理费户

贷：待摊费用——固定资产修理费户

4、答：活期存款利息

=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)

贷款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)

借：单位活期存款 3302.86

贷：利息收入 3302.86

借：利息支出 2109.11

贷：单位活期存款 2109.115、答：年折旧率=2/5×100％=40％

第一年应提折旧额=50000×40％＝0000(元)

第二年应提折旧额=(50000—20000)×40％＝12000(元)第三年应提折旧额：(30000—12000)×40％＝7200(元)

第四、五年的折旧额分别=(18000—7200—4000)÷2=3400(元)

第五篇：银行会计学(含答案)

对外经济贸易大学远程教育学院

2005-2006学年第一学期

《银行会计》期末考试复习大钢

1、银行会计的概念，银行会计的对象

2、银行会计的特征

3、银行会计的核算原则

4、银行会计工作组织的内容

5、会计科目的概念、作用、分类

6、借贷记帐法的特点，如何进行试算平衡

7、会计凭证的分类、特点、会计凭证的传递原则

8、帐务组织系统的划分，各系统的组成及相关内容

9、帐务核对的主要内容

10、存款帐户如何分类，各自的概念、特点、适用范围

11、银行各主要存款利息计算的基本规定，如何进行利息计算，帐务如何处理

12、贷款按其质量如何分类

13、贷款核算的基本方法是什么

14、什么是非应计贷款，如何核算

15、贷款减值准备的计提范围

16、票据贴现的概念，如何计算、如何核算

17、贷款展期与贷款逾期有何不同，各是如何处理的

18、贷款利息的计算及核算

19、什么是支付结算，支付结算方式主要有哪几种 20、什么是支付结算原则，支付结算核算有什么要求

21、异地支付结算包括哪几种，同城支付结算有哪几种，共性支付结算有哪几种

22、什么是银行汇票，有什么规定，其核算程序如何

23、什么是汇兑结算，有什么规定，其核算程序如何

24、什么是托收承付结算，有什么规定，其核算程序如何

25、什么是支票结算，有什么规定，其核算程序如何

26、什么是银行本票结算，有什么规定，其核算程序如何

27、银行汇票与银行承兑汇票有什么异同点

28、托收承付与委托收款有什么异同点

29、什么是信用卡业务，有何规定，其核算手续如何

30、什么是联行往来，联行往来如何管理，联行往来帐务有何特点

31、什么是电子联行，基本做法是什么

32、电子联行往来业务的核算，汇差的清算

33、跨系统汇划款项有几种处理方法，各是如何处理的

34、什么是同城票据交换，其基本做法是什么，提出行与提入行各是如何核算的

35、票据交换差额的清算如何进行

36、什么是外汇业务，有何特点

37、什么是外汇买卖，外汇买卖科目具体怎样核算

38、什么是信用证结算

39、什么是决算，做好决算的意义

40、编制财务报告应遵循的原则，财务报告体系的内容

（请和本学期公布的大纲核对，答案供参考）

《银行会计》期末考试题型为判断题，单项选择题，多项选择题。

一、判断题（正确的选A，错误的选B）

1、银行的主要业务都表现为货币资金的收付，因此，银行的业务都要通过会计部门的帐务处理才能得以实现。（A）

2、银行业统一会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类四类。（A）

3、现金支票，现金缴款单都属于基本凭证。（B）

4、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产，又属于负债，余额同时反映在借方、贷方。（B）

5、银行组织会计核算时根据审查合格的原始凭证编制记帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿。（B）

6、收款凭证的传递程序是“先收款，后记帐”。（A）

7、明细核算和综合核算是根据同一会计凭证进行平行登记，分别核算的。（A）

8、存款人可以通过一般存款帐户办理转帐结算和现金缴存与支取。（B）

9、活期储蓄存款每季结息一次，结息日为季末月20日。（A）

10、单位定期存款应在到期时一次支取，如到期不取，过期部分按活期存款利率计算利息。（A）

11、汇兑结算只适用于在银行开有帐户的汇款人汇拨各种款项。（B）

12、托收承付结算方式中，当承付期满时，如果付款人帐户资金不足支付或无款支付，可以办理部分支付或逾期付款。（A）

13、支票是付款人签发给收款人办理结算或委托开户银行签发给收款人的票据。（B）

14、联行往来是各银行之间的资金帐务往来。（B）

15、商业汇票经承兑后，承兑人即为付款人，因而银行承兑汇票以承兑银行为付款人。（A）

16、转帐借方传票，转帐贷方传票属于特定凭证。（B）

17、经济业务发生后，涉及到表内科目的，用复式记帐法。（A）

18、基本凭证一般由银行统一印制，多联套写，一般由客户填交或联行寄来。（B）

19、明细核算系统是按科目汇总核算，反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况的核算系统。（B）

20、单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，存期内利息按存入日的利率计算。（A）

21、在委托收款结算方式中，当付款期满时，如果付款人帐户资金不足支付，银行按无款支付处理。（A）

22、空头支票就是未填写金额的支票。（B）

23、已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款帐户余额不足支付，则将凭证退回贴现银行，由贴现银行向贴现申请人收取票款。(A)

24、银行汇票应由签发行通过系统内电子联行向付款行划款。（B）

25、转帐结算就是将款项由一个单位转交另一个单位。（B）

26、“存放联行款项”是资产类会计科目。（A）

27、对于负债性质的帐户，贷方反映负债的增加，借方反映负债的减少，余额在贷方。

（A）

28、对现金付出业务凭证传递的基本要求是先记帐，后付款。（A）

29、存款人可以通过一般存款帐户办理转帐结算和现金缴存与支取。（B）30、基本凭证是银行根据原始凭证自行编制的记帐凭证。（A）

31、银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处以5%的罚款。（B）

32、我国的外汇是由中国人民银行管理的。（B）

33、商业银行之间拆借资金，必须通过中央银行转帐，不得直接拆借。（A）

34、“联行存放款项”是负债类会计科目。（A）

35、对现金业务会计凭证传递的基本要求是：现金收入业务，先收款，后记帐；现金付出业务，先记帐后付款。（A）

36、借贷记帐法以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则，当经济业务发生后，一般为“一借一贷”、“一借多贷”或“多借一贷”、“多借多贷”。（B）

37、存款人可以通过基本存款帐户办理转帐结算和现金缴存与支取。（A）

38、国家对居民储蓄采取的政策是定期优于活期。（B）

39、支付结算就是在商品交易中一手付钱，一手交货。（B）

40、商业汇票经承兑后，承兑人即为付款人，因而银行承兑汇票以承兑银行为付款人。

（A）

41、联行往来是同一银行系统内各营业机构之间的资金和帐务往来。（A）

42、银行汇票遗失可向银行申请挂失。（B）

43、汇款人由于某种原因要求退汇时，汇出行予以受理。（B）

44、在托收承付结算方式中，当承付期满时，如果付款人帐户资金不足支付时，可以办理部分支付。（A）

45、转帐结算是由银行将款项从付款单位帐户转移到收款单位帐户的收付行为。

（A）

46、票据贴现是持票人在票据到期前为获得资金而向银行贴付一定利息后所作的票据转让。

（A）

47、明细核算和综合核算是根据同一会计凭证进行平行登记，分别核算的。

（A）

48、银行汇票应由代理付款行通过系统内电子联行向签发行划款。（A）

49、资产负债共同类会计科目的特点是科目既属于资产，又属于负债，余额同时反映在借方、贷方。（B）

50、现金收入传票，现金付出传票属于特定凭证。（B）

51、存款人可以通过一般存款帐户办理转帐结算和现金缴存与支取。（B）

52、“外汇买卖”帐户应按外币币别设置明细帐。（A）

53、现金付出业务凭证传递顺序是“先付款，后记帐”。（B）

54、科目日结单帐务处理程序的特点是每日根据记帐凭证编制科目日结单，然后再根据科目日结单登记总帐。（A）

55、存款单位不能从定期存款帐户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款帐户或用于转期续存。（A）

二、单选题

1、表外业务的记帐方法是C A、借贷记帐法 B、资金收付记帐法 C、单式收付记帐法 D、单式增减记帐法

2、“存放中央银行款项”属于A科目

A、资产类 B、负债类 C、所有者权益类 D、损益类 E、资产负债共同类 3、10月10日市百货公司持面额30万元的本市商业承兑汇票到银行办理贴现，该汇票的签发日为8月5日，到期日为11月5日，则贴现天数为C A、24天 B、25天 C、26天 D、27天

4、按期对定期存款计算应付利息后转帐的会计分录为D A、借：应付利息 B、借：××存款

贷：××存款 贷：应付利息 C、借：应付利息 D、借：利息支出

贷：利息支出 贷：应付利息

5、帐户分为借贷两方，在哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，应取决于A A、帐户的性质 B、记帐方法 C、会计项目 D、记帐项目

6、活期储蓄存款存入时，应填写D A、现金缴款单 B、存款凭证 C、存款存单 D、活期储蓄存款凭证

7、汇兑结算中，汇入行对长期无法解付的汇款的处理方法是B A、转入暂收款待查 B、超过两个月无法解付，银行主动办理退汇 C、银行列为收益 D、划上级分行，由分行处理

8、A 是会计核算方法的基础

A、会计科目 B、填制和审核会计凭证 C、登记帐簿 D、复式记帐

9、由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的异地票据是C A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票

10、某储户持到期三年期的定期存单来行支取，支付定期存款本金3万元，利息1500元，其会计处理为B A、借：定期储蓄存款30000 B、借：定期储蓄存款30000 利息支出1500 应付利息1500 贷：现金31500 贷：现金31500 C、借：现金31500 D、借：现金31500 贷：定期储蓄存款30000 贷：定期储蓄存款30000 利息支出1500 应付利息1500

11、本行开户单位百货大楼交存销售收入100万元,会计 处理为C A、借：活期存款100万 B、借：活期储蓄存款100万

贷：现金100万 贷：现金100万 C、借：现金100万 D、借：现金100万

贷：活期存款100万 贷：活期储蓄存款100万

12、收到天津本系统银行托收承付结算凭证，金额20万元，是本行开户单位百货公司向天津兴华贸易公司支付货款，承付期满，办理转帐，其会计处理为A A、借：活期存款—百货公司存款户20万

贷：清算资金往来20万 B、借：清算资金往来20万

贷：活期存款—百货公司存款户20万 C、借：活期存款—百货公司存款户20万

贷：活期存款—兴华贸易公司存款户20万 D、借：活期存款—兴华贸易公司存款户20万

贷：活期存款—百货公司存款户20万

13、收到本行清算中心转来电子汇划款信息，开户单位服装公司收到货款10万元，审核无误，办理转帐，会计处理为D

A、借：活期存款10万 B、借：待清算票据款项10万

贷：待清算票据款项10万 贷：活期存款10万 C、借：活期存款10万 D、借：清算资金往来10万

贷：清算资金往来10万 贷：活期存款10万

14、开户单位机电公司提交银行汇票申请书，委托本行签发银行汇票50万元，会计处理为C。

A、借：活期存款50万 B、借：应解汇款50万

贷：应解汇款50万 贷：活期存款50万 C、借：活期存款50万 D、借：汇出汇款50万

贷：汇出汇款50万 贷：活期存款50万

15、向本行开户单位化工厂发款三个月期贷款200万元，利率6.6‰，化工厂于到期日偿还该笔贷款，其会计处理为A

A、借：活期存款2039600 B、借：活期存款2039600 贷：短期贷款2000000 贷：短期贷款2000000 利息收入39600 利息支出39600 C、借：活期存款2013200 D、借：活期存款2013200 贷：短期贷款2000000 贷：短期贷款2000000 利息收入13200 利息支出13200

16、收到上海本系统电子汇划信息，已兑付本行签发的银行汇票9.8万元，申请人为本行开户单位天桥百货商场，银行汇票金额10万元，会计处理为B A、借：汇出汇款9.8万 B、借：汇出汇款10万

贷：清算资金往来9.8万 贷：清算资金往来9.8万

活期存款0.2万

C、借：清算资金往来9.8万 D、借：汇出汇款10万

贷：汇出汇款9.8万 贷：清算资金往来10万

17、承兑银行收到本系统收款人开户行委托收款凭证及到期的银行承兑汇票500万元，办理划款，其会计处理为B A、借：清算资金往来500万 B、借：应解汇款500万

贷：应解汇款500万 贷：清算资金往来500万 C、借：活期存款500万 D、借：应解汇款500万

贷：应解汇款500万 贷：活期存款500万

18、本行开户单位华联贸易公司提交本市同业银行开户单位的转帐支票一张，收取货款20万元，当日提出票据交换，未退票，会计处理为D A、借：活期存款20万 B、借：清算资金往来20万 贷：清算资金往来20万 贷：活期存款20万 C、借：活期存款20万 D、借：待清算票据款项20万

贷：待清算票据款项20万 贷：活期存款20万

19、工商银行上海分行黄埔支行12月30日收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”，本日发出划收款信息金额85万元，发出划付款信息金额73万元，收到划收款信息金额102万元，收到划付款信息金额69万元，则当日汇差资金为A(73+102)-(85+69)A、应收汇差21万 B、应付汇差21万 C、应收汇差45万 D、应付汇差45万

20、工商银行北京分行广安门分理处12月20日参加同城票据交换，提出借方票据金额105万元，提出贷方票据金额91万元，提回借方票据金额128万，提回贷方票据金额83万元，本场交换差额为D A、应收差额59万 B、应付差额59万 C、应收差额31万 D、应付差额31万

21、“待清算票据款项”科目的性质是E A、资产类科目 B、负债类科目 C、所有者权益类科目 D、损益类科目 E、资产负债共同类科目

22、储户在存款时约定存款期限，一次存入一定数额的本金，到期一次支取本息的储蓄存款是D A、零存整取定期储蓄存款 B、整存零取定期储蓄存款 C、存本取息定期储蓄存款 D、整存整取定期储蓄存款

23、一般性存款的缴存比例是C

A、5% B、6% C、7% D、100%

24、拆出行的应计利息应计入A帐户

A、金融机构往来收入 B、金融机构往来支出 C、利息收入 D、利息支出

25、客户买入外汇时，应选用的价格是D A、钞买价 B、钞卖价 C、汇买价 D、汇卖价

26、银行广泛采用由单位或客户填写的A来代替记帐凭证 A、原始凭证 B、记帐凭证 C、单式凭证 D、复式凭证

27、医药公司签发现金支票一张20万元，准备发放职工工资，其会计处理为B A、借：现金20万 B、借：活期存款20万

贷：活期存款20万 贷：现金20万 C、借：现金20万 D、借：活期储蓄存款20万

贷：活期储蓄存款20万 贷：现金20万

28、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在外省本系统工商银行开户的电子集团，金额50万元，其会计处理为C A、借：活期存款50万 B、借：汇出汇款50万

贷：汇出汇款50万 贷：活期存款50万 C、借：活期存款50万 D、借：清算资金往来50万

贷：清算资金往来50万 贷：活期存款50万

29、收到青海本系统银行委托收款结算凭证，金额35万元，是本行开户单位松堂药店向青海医药公司支付货款，付款期满，办理划款，会计处理为A A、借：活期存款—松堂药店存款户35万

贷：清算资金往来35万 B、借：清算资金往来35万

贷：活期存款—松堂药店存款户35万 C、借：活期存款—医药公司存款户35万

贷：清算资金往来35万 D、借：清算资金往来35万

贷：活期存款—医药公司存款户35万

30、开户单位机床厂提交银行汇票申请书，委托本行签发银行汇票100万元，会计处理为D A、借：应解汇款100万 B、借：活期存款100万

贷：活期存款100万 贷：应解汇款100万 C、借：汇出汇款100万 D、借：活期存款100万

贷：活期存款100万 贷：汇出汇款100万

31、收到本行清算中心转来电子汇划款信息，开户单位纺织厂收到货款18万元，审核无误，办理转帐，会计处理是A A、借：清算资金往来18万 B、借：活期存款18万

贷：活期存款18万 贷：清算资金往来18万 C、借：待清算票据款项18万 D、借：活期存款18万

贷：活期存款18万 贷：待清算票据款项18万

32、承兑银行收到本系统收款人开户行委托收款凭证及到期的银行承兑汇票150万元，办理划款，会计处理为D A、借：活期存款150万 B、借：应解汇款150万

贷：应解汇款150万 贷：活期存款150万 C、借：清算资金往来150万 D、借：应解汇款150万

贷：应解汇款150万 贷：清算资金往来150万

33、收到省外系统内银行的划付款信息，汇款人系开户单位百货商店，汇款金额125000元，实际结算金额115000元，会计处理为B A、借：汇出汇款115000 B、借：汇出汇款125000 贷：清算资金往来115000 贷：清算资金往来115000

活期存款10000 C、借：清算资金往来115000 D、借：汇出汇款125000 贷：汇出汇款115000 贷：清算资金往来125000

34、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额50000元，系同城他行开户单位服装厂签发，提出交换，未退票，会计处理为C A、借：清算资金往来50000 B、借：活期存款50000 贷：活期存款50000 贷：清算资金往来50000 C、借：待清算票据款项50000 D、借：活期存款50000 贷：活期存款50000 贷：待清算票据款项50000

35、本行开户单位服装公司持本系统银行签发的银行汇票及进帐单要求兑付，汇票金额50万元，进帐单金额45万元，会计处理为A A、借：清算资金往来45万 B、借：活期存款45万

贷：活期存款45万 贷：清算资金往来45万 C、借：清算资金往来50万 D、借：活期存款50万

贷：活期存款50万 贷：清算资金往来50万

36、A是会计核算方法的基础环节

A、设置帐户 B、填制和审核会计凭证 C、登记帐簿 D、复式记帐

37、对会计要素按其经济内容或用途所进行分类的项目称为B A、帐户 B、会计科目 C、会计项目 D、记帐项目

38、负债帐户的借方、贷方和余额的方向分别为B A、增加、减少、借方 B、减少、增加、贷方 C、减少、增加、借方 D、增加、减少、贷方

39、以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是D A、保证贷款 B、担保贷款 C、质押贷款 D、抵押贷款

40、由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是C A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票

41、拆入行的应计利息应计入D帐户 A、利息收入 B、利息支出 C、金融机构往来收入 D、金融机构往来支出

42、银行买入外钞时应选用的价格是A A、钞买价 B、钞卖价 C、汇买价 D、汇卖价

43、本行开户单位世纪商场签发现金支票一张10万元，用于零星开支，其会计处理为D A、借：现金10万 B、借：活期储蓄存款10万

贷：活期储蓄存款10万 贷：现金10万 C、借：现金10万 D、借：活期存款10万

贷：活期存款10万 贷：现金10万

44、收到太原本系统银行托收承付结算凭证，金额50万元，是本行开户单位纺织厂向太原华兴贸易公司支付货款，承付期满，办理转帐，会计处理为C A、借：活期存款—华兴贸易公司存款户50万

贷：清算资金往来50万 B、借：清算资金往来50万

贷：活期存款—华兴贸易公司存款户50万 C、借：活期存款—纺织厂存款户50万

贷：清算资金往来50万 D、借：清算资金往来50万

贷：活期存款—纺织厂存款户50万

45、承兑银行收到本系统收款人开户行委托收款凭证及到期的银行承兑汇票80万元，办理划款，会计处理为B A、借：清算资金往来80万 B、借：应解汇款80万

贷：应解汇款80万 贷：清算资金往来80万 C、借：清算资金往来80万 D、借：活期存款80万

贷：活期存款80万 贷：清算资金往来80万

46、本行发放一笔贷款，金额300万元，已逾期5年，按规定程序审批后予以核销，会计处理为C A、借：贷款损失准备300万 B、借：逾期贷款300万

贷：逾期贷款300万 贷：贷款损失准备300万 C、借：贷款损失准备300万 D、借：呆滞贷款300万

贷：呆滞贷款300万 贷：贷款损失准备300万

47、开户单位机械公司提交银行汇票申请书，委托本行签发银行汇票100万元，会计处理为A A、借：活期存款100万 B、借：汇出汇款100万 贷：汇出汇款100万 贷：活期存款100万 C、借：活期存款100万 D、借：应解汇款100万

贷：应解汇款100万 贷：活期存款100万

48、收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位服装公司收到货款25万元，审核无误办理转帐，会计处理为B A、借：活期存款25万 B、借：清算资金往来25万 贷：清算资金往来25万 贷：活期存款25万 C、借：活期存款25万 D、借：待清算票据款项25万

贷：待清算票据款项25万 贷：活期存款25万

49、本行开户单位百货大楼提交同业银行开户单位绣花厂签发的转帐支票一张，支付货款30万元，当日提出票据交换，未退票，会计处理为D A、借：活期存款—绣花厂存款户30万

贷：待清算票据款项30万 B、借：待清算票据款项30万

贷：活期存款—绣花厂存款户30万 C、借：活期存款—百货大楼存款户30万

贷：待清算票据款项30万 D、借：待清算票据款项30万

贷：活期存款—百货大楼存款户30万

50、储户王红持到期五年期定期存单来行取款，支付定期存款本金5万元，利息2000元，会计处理为A A、借：定期储蓄存款50000 B、借：定期储蓄存款50000 应付利息2000 利息支出2000 贷：现金52000 贷：现金52000 C、借：现金52000 D、借：现金52000 贷：定期储蓄存款50000 贷：定期储蓄存款50000 应付利息2000 利息支出2000

51、本行开户单位日化二厂持郑州本系统银行签发的银行汇票及进帐单要求兑付，汇票金额50万元，进帐单金额45万元，会计处理为C A、借：清算资金往来50万 B、借：活期存款50万

贷：活期存款50万 贷：清算资金往来50万 C、借：清算资金往来45万 D、借：活期存款45万

贷：活期存款45万 贷：清算资金往来45万

52、收到天津本系统电子汇划信息，已兑付本行签发的银行汇票19.8万元，申请人为本行开户单位物美商城，银行汇票金额20万元，会计处理为B A、借：汇出汇款19.8万 B、借：汇出汇款20万

贷：清算资金往来19.8万 贷：清算资金往来19.8万

活期存款0.2万

C、借：汇出汇款20万 D、借：清算资金往来19.8万

贷：清算资金往来20万 贷：汇出汇款19.8万

53、客户卖出外汇时应选用的价格是C A、钞买价 B、钞卖价 C、汇买价 D、汇卖价

54、若同城交换差额为应收差额，其帐务处理为A A、借：存款中央银行款项 B、借：待清算票据款项

贷：待清算票据款项 贷：存款中央银行款项 C、借：待清算票据款项 D、借：活期存款

贷：活期存款 贷：待清算票据款项

55、因出票人存款不足支付，而将不足支付的款项转入出票人逾期贷款帐户的票据是D A、银行本票 B、银行汇票 C、商业承兑汇票 D、银行承兑汇票

56、受结算金额起点限制的结算方式是C A、信用卡结算 B、汇兑结算 C、托收承付结算 D、委托收款结算

57、B等式是复式记帐和编制资产负债表的理论基础。A、资产=权益 B、资产=负债+所有者权益 C、收入－费用=利润 D、资产－负债=所有者权益

58、现金库存簿属于A A、日记帐簿 B、分类帐簿 C、明细分类帐簿 D、登记帐簿

59、以借款人或第三人财产作为抵押物发放的贷款是D A、保证贷款 B、担保贷款 C、质押贷款 D、抵押贷款

60、收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位雨雁百货商场收到货款50万元，经审核无误，办理转帐，会计处理为A A、借：清算资金往来50万 B、借：活期存款50万

贷：活期存款50万 贷：清算资金往来50万 C、借：待清算票据款项50万 D、借：活期存款50万

贷：活期存款50万 贷：待清算票据款项50万 A、借：清算资金往来350万

贷：活期存款—家电商场存款户350万 B、借：活期存款—家电商场存款户350万

贷：清算资金往来350万 C、借：清算资金往来350万

贷：活期存款—冰箱厂存款户350万 D、借：活期存款—冰箱厂存款户350万

贷：清算资金往来350万

三、多选题

1、银行业会计科目按照其反映的经济内容可以分为资产类、负债类、所有者权益类、AD A、损益类 B、收入类 C、费用类 D、资产负债共同类

2、采用借贷记帐法时，帐户的贷方登记BCD A、资产的减少 B、费用的减少

C、收入的增加 D、负债和所有者权益的增加

3、记帐凭证按使用的范围不同分类，可分为AD A、特定记帐凭证 B、现金收付凭证 C、转帐凭证 D、基本记帐凭证

4、按存款的对象分类，存款可分为ACD A、单位存款 B、一般性存款 C、储蓄存款 D、财政性存款

5、票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为ABCD A、贷款对象不同 B、计收利息的时间不同 C、可以提前收回资金 D、体现的信用关系不同

6、支付结算原则包括ABD

A、谁的钱进谁的帐，由谁支配 B、银行不垫款 C、遵守结算纪律 D、恪守信用，履约付款

7、同城结算可使用的票据有ABD A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票

8、异地跨系统转汇业务的方式主要有ABD A、先横后直 B、先直后横 C、先横后直再横 D、先直后横再直

9、商业银行与中央银行往来的主要业务内容有ABCD和再贴现 A、缴存财政性存款 B、缴存一般性存款 C、向中央银行借款 D、提取或缴存现金

10、“外汇买卖”传票可分为ABC A、外汇买卖借方传票 B、外汇买卖贷方传票 C、外汇买卖套汇传票 D、外汇买卖收付传票

11、下列科目中属于所有者权益科目的是ABCD A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、本年利润 E、损益

12、银行会计的基本核算方法包括的内容有BCDE A、科目日结单 B、会计报表 C会计凭证 D、帐务组织 E、会计科目

13、综合核算系统由ADE组成

A、科目日结单 B、余额表 C日记簿 D、总帐 E、日计表

14、结算凭证可分为ABC A、托收承付 B、委托收款 C、汇兑 D、信用卡

15、下列各种结算方式，适用于异地的有ABCDE A、汇兑 B、银行汇票 C、信用卡 D、商业汇票 E、托收承付

16、设置会计科目是填制记帐凭证、BCD等会计核算方法的基础 A、审核原始凭证 B、登记帐簿 C、编制会计报表 D、正确运用复式记帐

17、借贷记帐法的特点有：以“借”、“贷”作为记帐符号ABCD? A、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐准则 B、以全部帐户的借贷双方总额相等作为试算平衡的依据 C、可以设置和运用两重性的帐户 D、帐户的对应关系清楚

18、采用借贷记帐法时，帐户的借方登记ABCD A、资产的增加 B、费用的增加

C、收入的减少 D、负债和所有者权益的减少

19、异地结算可使用的票据有CD A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票 20、明细核算系统由ACD组成

A、分户帐 B、现金库存簿 C、余额表 D、登记簿 E、科目日结单

21、下列各种结算方式中，适用于同城的有AB A、支票 B、银行本票 C、汇兑 D、托收承付 E、银行汇票

22、“外汇买卖”传票可分为ABC A、外汇买卖借方传票 B、外汇买卖贷方传票 C、外汇买卖套汇传票 D、外汇买卖收付传票

23、银行业会计科目按照其反映的经济内容可以分为资产类、负债类、所有者权益类A A、损益类 B、收入类 C、费用类 D、资产负债共同类

24、异地跨系统转汇业务的方式有BCD A、先横后直再横 B、先直后横再直 C、先横后直 D、先直后横

25、记帐凭证按使用的范围不同分类，可分为AD A、特定记帐凭证 B、现金收付凭证 C、转帐凭证 D、基本记帐凭证

26、按存款的对象分类，存款可分为AC A、单位存款 B一般性存款 C、储蓄存款 D、财政性存款

27、ABCD是会计核算方法体系的主要环节 A、复式记帐 B、登记帐簿

C、编制财务会计报告 D、填制和审核会计凭证

28、银行会计凭证的作用主要有ABCD A、保证了记录经济业务的合法性与合理性 B、保证了会计记录的真实性和正确性

C、为事后查考提供依据 D、加强经济责任制

29、银行在办理存款业务核算时应符合ACD的要求ABC? A、维护存款人的合法权益 B、先收款后记帐 C正确、及时把办理存款业务 D、不得为存款人垫款 30、单位活期存款帐户有基本存款帐户ABC A、一般存款帐户 B、临时存款帐户 C、专用存款帐户 D、特种存款帐户

31、按贷款核算方法进行贷款分类，可分为CD A、自营贷款 B、委托贷款 C、应计贷款 D、非应计贷款

32、同城和异地均可采用的结算方式有ACDE

A、商业汇票 B、银行汇票 C、委托收款 D、托收承付 E、信用卡

33、结算凭证可分为ABC

A、托收 承付 B、委托收款 C汇兑 D、信用卡

34、电子联行往来的基本运行方式为ABC A、上存头寸控制，差额集中清算 B、信息纵向传递，往来集中转换 C、逐级平衡检查，事后监督核对 D、逐月查请未达，上划结平

35、按照我国外汇管理条例规定，外汇包括ABCD A、外国货币 B、外币有价证券 C、外币支付凭证 D、其他外汇资产

36、商业银行外汇资金收付划转和清算的途径主要有ACD A、全国联行外汇往来 B、全国联行往来 C、港澳及国外联行往来 D、国外代理行往来

37、综合核算系统由ADE组成

A、科目日结单 B余额表 C、日记簿 D、总帐 E、日计表

38、银行会计的特点是ABCD A、会计核算与业务活动的融合性 B、广泛的社会性 C、会计处理的及时性 D、会计核算方法的独特性

39、下列AC属于财政性存款

A、国家财政库款 B、机关团体存款 C、地方财政预算内存款 D、企业存款 40、外汇银行之间的联行往来业务，主要有BCD A、全国联行往来 B、全国联行外汇往来 C、国外代理行往来 D、港澳及国外联行往来

41、托收承付结算主要包括ABCD等环节

A、受理托收 B、通知承付 C、承付划款 D、收帐

42、银行决算的准备工作是核实收支、ABCD A、清理财产 B、清理资金 C、核对帐务 D、结转收支

43、银行会计基本核算方法包括的内容有BCDE A、科目日结算 B、会计科目 C、会计凭证 D、帐务组织 E、会计报表

44、托收承付与委托收款都是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，其不同点在于 ABCD A、适用范围不同 B、收款依据不同 C、承付方式不同 D、金额起点不同

45、明细核算系统由ABC组成

A、分户帐 B、余额表 C、登记簿 D、科目日结单 E、现金库存簿