第一篇：【0078】银行会计学 自考复习资料总结归纳重点
自考《银行会计》复习资料总结
第一章
1.银行会计学P1
2.我国现行的金融体制 2
3.政策性银行3
4.会计对象5
5.资金来源和运用6
6.银行会计的要素7和内容8-9
7.银行会计的主要任务9
8银行会计的核算原则10
9.银行会计的特点和作用12
第二章
1.银行会计的基本核算方法16
2.会计科目和会计科目的作用 16
3.会计科目的设置要求17
4.会计科目按性质分类19 按与资产负债表的关系分类20
5.记帐方法包括，复式记帐包括23
6.会计凭证含义，会计凭证分类；会计凭证的作用27
7.银行记账凭证按格式和使用范围可分为29（基本和特定凭证的含义）
8.银行基本凭证分为30
9.会计凭证的基本要素31
10会计凭证的审核34
11.会计凭证的传递原则35
12.银行会计凭证的特点36
13.帐簿含义37
14.银行帐务组织38
15.明细核算的核算程序38（分户帐及其类型；登记簿；现金收入/付出日记簿；余额表）43
16.综合核算核算程序44（科目日结单，总账，日记表的含义）
17.帐务核对的内容49
18.帐务核对的方式49
19.银行帐务组织的特点50
第三章
1.存款按对象，期限，范围，是否计息，币种分类53
2.银行存款帐户的种类54
3.单位存款业务分类56
4.通知存款分类和起点63
5.银行与存款单位进行对帐按不同对象采取的方式
6.对帐后，单位账面余额和银行分户帐余额不符时通过65
7.存款利息计息方式及那种更准确67
8.储蓄原则68
9.帐务处理方式78
10.支付结算含义81
11.支付结算作用82
12.支付结算原则83
13.支付结算业务的核算要求84
14.支付结算方式按收付款方向分类；按地区分类；按支付结算工具的特点和组织形式分类87
15.银行汇票含义88
16.商业汇票含义91
17.承兑汇票的特点92
18.商业承兑汇票93，银行承兑汇票97
19.银行本票100（及其分类；出票日起最长102）
20.支票分类104（及其起点106）
21.汇兑结算108（及其分类108）
22.委托收款结算115（及其日期117）
23.异地托收承付结算119（及其起点119；承付货款分为120）
24.逾期付款扣付赔偿金计算方法122
25.定期借记125定期贷记127
26.信用卡129和规定
第五章
1.贷款按性质和风险程度分137按流动性分138安资产质量分类138安承担经济责任分139 按承担经济责任分139
2.贷款业务的核算要求139
3.信用贷款的核算方式141（逐笔核贷贷款的含义141）
4.贷款计息的方式146（定期结息的方法147）
5.抵押贷款与逐笔贷放的区别154 ；抵押质押的区别154
6.票据贴现的含义158 ；票据贴现和贷款的区别158
7.转贴现和再贴现的区别163
第六章
1……联行往来167 ；联行电子汇划清算168
2.联行资金汇划清算的基本做法170（05年简答）汇划业务的基本规定170
3.联行电子汇划业务与资金清算的核算包括173.4.分散式；集中式178
第七章
1.金融企业往来190
2.金融企业往来的核算要求191
3.商业银行的（各级行处）在（当地中央银行）开立192<存放中央银行款项下设192；借款设立193>
4.商业银行各行处向中央银行缴存的金额起点195
5.大额汇划款项包括197
6.同业往来201
7.交换票据的办法202
8.同业拆借213
9.同业拆借的基本规定214
第八章
1.现金出纳工作的原则220
2.银行收入现金的方式221
3.营业终了现金收付的汇总处理226
4.出纳错款的处理原则229
5.库房管理的规定；办理金银收购的范围
第九章
1.外汇239
2.外汇业务核算的特点240
3.外汇业务的记帐方法241
4.外汇标价的方法243 5.外汇存款的资金来源250和存款分类250 6.外汇贷款的原则256；贷款的分类256 7.买方信贷258； 8.特种外汇贷款的分类260 9.汇兑结算及其采用的方法261 10.汇出国外汇款按汇款的性质和方式分类262 11.进口业务和出口业务的结算方式268 12.进口信用证结算的业务包括268 13.出口押汇276 第十章 1.固定资产的特点280 2.固定资产按经济用途分类，按使用情况分类281 3.固定资产计价方法282 4.固定资产的折旧方法290；净残值的范围290 第十一章 1.无形资产296 2.无形资产按来源分类；按期限分类；按是否辨识；是否独立转让；是否拥有法律给与的权利 3.无形资产和固定资产的区别299 第十二章 1.所有者权益与负债的区别307 2.所有者权益的分类308 3.投入资本的数字规定309 4.商业银行资本金按投资主体分类；按投入资产类别； 5.资本公积金含义及其来源314 6.留存收益的分类318 7.盈余公积安提取要求不同分类318 第十三章 1.营业收入的特点323 2.收入确认324 3.营业外收入330 4.应纳营业税337 5.营业利润，利润总额；净利润的公式340 6.本年利润余额的结转方法341 第十四章 1.年度决算的作用346 2.做好年度决算工作的前提346 3.年度决算的步骤347 4.年度决算的准备工作348 第十五章 1.会计报表的作用357 2.会计报表的编制要求359 3.会计报表的种类360 4.资产负债表361.损益表364现金流量表366 5.会计分析375 6.会计分析按时间不同分类；按范围分类；按事前事后的不同376
7.会计分析的程序377
8.会计分析的方法378
9.会计分析的考核评价指标379
第二篇：银行会计学复习资料
会计科目会计核算的一种方法，是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。每一个会计科目都反映一定的经济内容，是总括反映监督各项业务和财务活动的一种方法复式记账法对每一项经济业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法借贷记账法以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则，记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法会计凭证商业银行各项经济业务和财务收支活动的原始记录，是办理货币资金收、付和记账的一句，是核对账务和事后考查的重要依据单式凭证在每张凭证上只填制一个借方或贷方账户，只是一个账户的记账凭证（反映业务不集中，不便于事后查找）复式凭证是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在一张凭证上（优点是资金的来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查找）科目日结单反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据贴现汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人贷款损失准备按贷款余额的一定比例提取的用于弥补呆账损失的准备金支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。可分为：现金支票，转账支票，普通支票，划线支票。转账支票和划线支票只能用于转账;现金支票、普通支票只能用于支取现金银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票包括不定额本票和定额本票。银行本票的持有者即可用其办理转账，也可以支取现金银行汇票出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票的票据。付款人为出票银行，代理付款人为代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行商业汇票出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据托收承付收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人按合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式委托收款收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式同城票据交换同城的各商业银行，将相互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次，集中到既定的场所进行交换，轧计往来之间应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的同城银行间资金清算办法同业往来商业银行之间由于办理跨系统结算、异地汇划款项、相互拆借等业务所引起的资金账务往来同业拆借商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为原始凭证在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证记账凭证由会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的凭证汇兑汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。分为信汇和电汇信用卡商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特种载体卡片。
金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义之分。广义的金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。狭义的金融机构往来主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。
会计凭证分类①凭证的来源和用途：原始凭证、记账凭证②凭证形式：单式凭证、复式凭证③格式和使用范围：基本凭证（银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）、特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）使用范围特点①必须要符合记录银行各项经济业务②充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要③要有利于提高会计工作的质量和效率基本要素①凭证的名称及编制的日期（特定凭证中须注明记账日期）②收、付款人开户银行的名称和 1 行号③首付款人的户名和账号④货币名称和大小写金额⑤款项来源、用途、摘要及附件张数⑥会计分录和凭证编号⑦客户按照有关规定的签章⑧银行及有关人员签章传递原则①现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款②现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项③转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款④对他行票据、托收业务必须坚持收妥后再入帐，贯彻银行不垫款原则借贷记账法内容①记账符号：在账户中，用借和贷作为记账符号②记账原则：以有借必有贷，借贷必相等为记账规则。资产和费用类科目的增加记借方，减少记贷方，余额在借方；负债、所有者权益、收入、利润类科目的增加记贷方，减少记借方，余额在贷方③试算平衡：资产=负债+所有者权益④可以设置和运用双重性质的账户账户结构账户左右方分别称借方、贷方，本期发生额即为借方发生额、贷方发生额，余额分别有借（贷）方期初余额、借（贷）方期末余额。其基本结构即为“借、贷、余”三栏明细核算是按账户核算，反映各单位或各项资金增减变化及结果的详细情况，包括1分户账a甲种分户账(设有借、贷方发生额及余额三栏适用于不计息或或用余额表计息的账户及银行的内部账户）b乙种分账户（设有借、贷方发生额，余额及积数四栏，适用于在帐页上加计积数，计算利息的账户）c丙种分户账（设有借、贷方发生额，余额及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的账户）2登记簿（一种辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充）3现金收付日记簿（现金收付的明细记录，现金收入付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔、序时登记现金收入日记簿、现金付出日记簿）4余额表（用来核对总账和分户账余额，兵计算利息的工具），又分为计息余额表（适用于计息的科目）和一般余额表（不适用于计息的科目）综合核算是按科目汇总核算反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况。包括：1科目日接单（是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据）2总账（各科目的总括记录，是统驭分户账、编制会计报表的依据）3日记表（是全面反映当日各科目借贷方发生额和余额，轧平当日全部账务的工具
银行存款账户种类用途1单位存款账户①基本存款账户，存款人办理日常转账和现金收付的账户②一般存款账户，存款人在基本账户之外，为满足和适应向多家银行借款的需要，在其他借款银行的营业机构开立的存款账户③临时存款账户，存款人因临时经营活动需要而开立的账户④专用存款账户，是存款人因特殊业务需要而开立的限定了资金来源和用途的账户2个人储蓄存款账户①活期储蓄存款账户（存折户、支票戸）②定期储蓄存款账户（整存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄）活期存款计息方法积数法：⒈单位①余额表计息法：银行会计部门于每日营业终了，将各计息分户账的余额抄列在计息余额表内，逐日余额相加之和即为累积积数。在结息日，将余额表上的各账户余额，从上季度结息日（20日）后第一天起，加总至本季度计息日止，得出累计计息积数乘以日利率，即得出各户本季度应付利息额②帐页计息法：当发生存取款业务时，按上次最后存款余额乘以该余额实存天数计算出积数并记入“积数栏”。实存天数按“算头不算尾”原则处理。到结息日，先算出截至当日的日数和积数，再加总本计息期的积数总和，乘以适用利率即可得出应付利息⒉个人①在分户账账上计算积数方法，利息=（存款余额*日数）*日利率②用积数差算表加减积数计算贷款损失准备种类①一般准备：根据全部贷款余额的一定比例来提取的，用以弥补尚未识别的可能性损失②专项准备：根据央行的原则，对贷款进行风险分类后来提取的，用来弥补专项损失③特种准备：针对某一个国家某一个地区、某一个行业，的总风险大小不同来计提的准备金计提范围：客户贷款、拆出资金、贴现资金、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款比例一般：按年末贷款余额的1% ；专项：正常贷款1%、关注2%、次级25%、可疑50%、损失100% ；特种：自行确定贷款贴现异同同：都属于银行的资产业务，银行都要按规定收取利息。异：①信用关系涉及的当事人不同。贷款涉及银行、借款人、保证人之间的银行信用关系；贴现涉及银行、申请人、承兑人、背书人、出票人的 商业信用关系②收取利息时间不同。贷款是先发放本金，到期利随本清或定期计收利息；贴现预先扣收利息③资金贷放和融通的期限不同。贷款分为长中短期；贴现最长不超6个月④资金流通性不同。贷款到期收回；贴现后可转贴现、再贴现⑤风险程度不同。贴现风险低支付结算原则①恪守信用，履约付款。恪守信用就是讲信誉守信用；履约付款的核心是协议合约的规定，也就是照章办事，依法办理②谁的钱进谁的帐，由谁支配。这是维护存款人权益的原则在结算过程中的体现。银行要把尊重维护客户利益放在重要位置上，属谁的钱，就应进谁的账户，保障存款人的存款所有权和支配权，其他单位和个人不得侵犯③银行不垫款。有助于划清银行资金和存款人资金的界限，银行作为清算机构，主要是为企业单位服务，准确、及时、安全地办理结算，只负责将款项从付款单位账户划到收款单位账户，没有垫付资金的责任
缴存财政性存款和一般性存款的范围①财:各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款项、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等，全额划缴央行②一：各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的结余等，按比例缴存央行意义反作用货币乘数，调节派生存款，调节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险的能力；起到社会宣示效果基本规定①缴存比例，财政存款100%上缴；一般存款按比例上缴 ②按旬来调整缴存存款的时间③计算方法。财：按每旬增加或减少的实际数额，计算应缴存存款的数额；一：按增加或减少的总额达10万元以上的进行调整，不足10万的不作调整④缴存方法：财政性存款按旬向当地人民银行缴存；一般性存款按旬逐级上划到上级行，由商行总行向央行缴存商业银行之间跨系统相互转汇①先横后直。适用汇出地为双设机构的地区。汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先横后直”的方式办理转汇②先直后横。适用于汇出地为单设机构的地区。汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。③先直后横再直。适用于汇出地、汇入地均为单设机构的地区。汇出地、汇入地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直”的方式办理转汇商业银行与中央银行的往来的主要内容1商业银行向中国人民银行借、还款项2商行向人民银行领取、解存现金3商行向人民银行按比例缴存准备金4商行通过人民银行办理系统内资金调拨和清算5商行通过人民银行接受股东投入资本金和商行向财政上交利税6通过人民银行清算商业银行各系统往来资金。各种结算方式的规定及核算程序：
（一）支票的基本规定：1，出票人必须在规定的金融机构开立了银行账户。2，支票必须记载一定事项，这些事项必须体现票据的有效性：a表明“支票”字样b无条件支付的字样c确定的金额 d 付款人的名称（开户行）e出票的日期 f 出票人签章。3，票据签发必须使用碳素墨水笔签发 4，支票的名称、金额、日期不能更改。
5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。6，签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的5%处于1000元以上的罚款
（二）银行本票的基本规定：1，同城范围内使用2，出票人为银行3，必须记载事项，表明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。4，有现金字样的本票可以支取现金，但签收申请人和收款人必须为个人，不得为单位。5，见票即付，但有提示付款期（从出票到2月之内），超过两个月代付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要求付款6，“现金”字样本票，不可背书转让；“转账”字样限于同一票据交换或转让。
（三）银行汇票的基本规定：1，出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，主要用于异地间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用2，有“银行汇票”字样无条 件支付承诺的字样，确定的金额，收付款人的名称，出票日期，出票人签章。3，单位、个人的各种结算均可使用；但“现金银行汇票”的申请人，出款人必须均为个人，到出票行系统内申请支付4，提示付款期（出票后一个月内）
5，汇票金额以内使用，不能超过汇票金额，实际结算金额可以少于汇票金额。6，汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让
（四）商业汇票的规定：1，必须有合法的商业行为基础2，必须记载的事项：a要注明是商业承兑还是银行承兑 b 要填写无条件支付的委托，收付款人名称，出票日期，出票人签章。3，采用记名式的，可以背书转让4，商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付款人承兑5，银行承兑汇票必须必须由在银行开立了有存款的存款人签发6，付款期限由交易双方协商，但最长不超过6个月 7，关于承兑的条件a信贷管理等级达到一定标准，内部管理完善，制度健全b出票人有真实的委托付款关系c 承兑行有到期履行支付票据的行为8，银行承兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存银行，否则承兑行除了无条件付款意外，对出票人尚未交的款项每天按千分之五罚款。
（五）汇兑的规定1，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式2,汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用3，必须记载事项a标明是信汇还是电汇b填写条件支付委托c 确定的金额d汇款人，收款人名称e 汇入地，汇入行名称f汇出行名称g 委托日期，h汇款人签章4，汇款人，收款人在银行开户的话必须记载账号5，汇款凭证若收款人（个人）需要去银行收取款项，须在凭证上注明“不得转让”6若汇到某个地方可以再转账，如果汇款人不想转账，必须注明不得的转让7 汇款人对银行尚未会出的的款项可以申请撤销，对于银行已经汇出的款项可以申请退汇，但必须是对方没有解付。
（六）托收承付的规定1，主要适用于国有企业，供销合作社等2，必须具备条件：a必须具有商品交易或因为商品交易而产生的劳务供应款项，代销、赊销等不能用b双方必须前有符合经济合同法的赊销合同c 双方必须重合同守信用d要有商品确已发运的证件3，金额起点限制，10000元，新华书店为1000元，4，方式：验单付款，期限3天；验货付款5，逾期付款：在承付期满日，银行营业结束前，没有足够的钱付款则不足的部分为逾期付款，开始计算赔偿金，逾期三个月，银行可以帮你划款。
（七）委托收款的规定：1，办理委托收款必须是已经承兑的商业汇票、债券、定期存款2，异地，同城都可以使用3，不受金额起点限制4，必须记载事项，a有“委托首款你字样”b 金额，收付款人名称，收款人签章，委托日期5，银行可以根据付款人不同，在不同时间给委付人付款。a以银行为付款人，银行可以在见票当天付款给付款人b以单位为付款人，银行先通知付款人与单位，在得到通知单位付款后再付款。6，付款人审查拒付后，可以再三日说明拒付，在银行进行办理。
（八）信用卡的有关规定：1，信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基本存款账户转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可以由持有人的账户转入，也可以存入现金2，信用卡的使用主要用于消费支付，单位卡不能用于10万元以上的商品交易，劳务款项结算3，存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算4，持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。5，有透支额度和期限的限制，透支利息从签单
这一天开始，15天内按万分之五计息，超过15天不到30天万分之十计息，超过30天或透支额超过规定的按万分之十五计息。
第三篇：银行会计学复习资料
1会计科目：是会计核算的一种方法，是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。每一个会计科目都反映一定的经济内容，是总括反映监督各项业务和财务活动的一种方法
2复式记账法，是相对于单式记账法而言的。它是指对每一项经济业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
3借贷记账法：是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则，记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。4会计凭证：是商业银行各项经济业务和财务收支活动的原始记录，是办理货币资金收、付和记账的一句，是核对账务和事后考查的重要依据。
原始记账：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。按其来源又可分为自制原始凭证（利息清单、特种转账凭证等）和外来原始凭证（客户签发的支票、各种结算凭证）记账凭证：是由会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的凭证。
5单式凭证：是在每张凭证上只填制一个借方或贷方账户，只是一个账户的记账凭证（反映业务不集中，不便于事后查找）
6复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在一张凭证上（优点是资金的来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查找）
7科目日结单：是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。
8贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人。
9贷款损失准备：按贷款余额的一定比例提取的用于弥补呆账损失的准备金。10支票：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。可分为：现金支票，转账支票，普通支票，划线支票。转账支票和划线支票只能用于转账;现金支票、普通支票只能用于支取现金。
11银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票包括不定额本票和定额本票。银行本票的持有者即可用其办理转账，也可以支取现金。
12银行汇票：出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票的票据。付款人为出票银行，代理付款人为代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。13商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。汇兑：是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。分为信汇和电汇。
14托收承付：收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人按合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种法结算方式。
15委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。的特种载体卡片
15同城票据交换：是指同城的各商业银行，将相互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次，集中到既定的场所进行交换，轧计往来之间应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的同城银行间资金清算办法
16同业往来：是指商业银行之间由于办理跨系统结算、异地汇划款项、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。
17同业拆借:是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。
18金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义之分。广义的金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。狭义的金融机构往来主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用
1会计凭证是如何分类的，银行会计凭证的使用范围有什么特点
分类：A按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证c按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）
使用范围特点：1必须要符合记录银行各项经济业务2充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要3要有利于提高会计工作的质量和效率
2会计凭证的基本要素和传递原则
基本要素：1凭证的名称及编制的日期（特定凭证中须注明记账日期）2收、付款人开户银行的名称和行号3首付款人的户名和账号4货币名称和大小写金额5款项来源、用途、摘要及附件张数6会计分录和凭证编号7客户按照有关规定的签章8银行及有关人员签章 传递原则：1现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款2现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项3转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款4对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则
3明细核算和综合核算的形式 明细核算时按账户核算，反映各单位或各项资金增减变化及结果的详细情况，包括1分户账：a甲种分户账(设有借、贷方发生额及余额三栏适用于不计息或或用余额表计息的账户及银行的内部账户）b乙种分账户（设有借、贷方发生额，余额及积数四栏，适用于在帐页上加计积数，计算利息的账户）c丙种分户账（设有借、贷方发生额，余额及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的账户）2登记簿（是一种辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充）3现金收付日记簿（是现金收付的明细记录，现金收入付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔、序时登记现金收入日记簿、现金付出日记簿）4余额表（用来核对总账和分户账余额，兵计算利息的工具），又分为计息余额表（适用于计息的科目）和一般余额表（不适用于计息的科目）
综合核算是按科目汇总核算反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况。包括：1科目日接单（是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据）2总账（各科目的总括记录，是统驭分户账、编制会计报表的依据）3日记表（是全面反映当日各科目借贷方发生额和余额，轧平当日全部账务的工具 4借贷记账法的主要内容和账户结构
借贷记账法的内容包括：1记账符号： 在账户中，用借和贷作为记账符号2记账原则： 以有借必有贷，借贷必相等为记账规则3试算平衡： 以有借必有贷 借贷必相等的记账规则进行试算平衡4可以设置和运用双重性质的账户
账户结构：借贷记账法下，账户左右方分别称借方、贷方，本期发生额即为借方发生额、贷方发生额，余额分别有借（贷）方期初余额、借（贷）方期末余额。其基本结构即为“借、贷、余”三栏。
5贷款损失准备计提的种类、比例、范围： 种类：1，一般准备：根据全部贷款余额的一定比例来提取的，用以弥补尚未识别的可能性损失 2，专项准备：根据央行的原则，对贷款进行风险分类后来提取的，用来弥补专项损失。3，特种准备：针对某一个国家某一个地区、某一个行业，的总风险大小不同来计提的准备金。
计提范围：不只是贷款，还包括其他承担风险和损失的资产。信用卡透支；信用证变换；银行担保变换等。
计提比例：一般准备按年末贷款余额的1% ；专项贷款（分类）：正常1%、关注贷款2%、次级25%、可疑50%、损失100% ；特种准备：自行确定。
6贷款与贴现的异同：共同之处在于他们都属于银行的资产业务，银行都要按规定收取利息。不同之处：A信用关系涉及的当事人不同 B收取的利息的时间不同 C资金贷放和融通的期限不同D 资金流通性不同 E风险程度不同
7银行存款账户的种类，个账户开户条件：按存款账户性质不同分为单位存款账户和储蓄存款账户。
单位存款账户：按用途可分为四类，各单位可根据经营活动和资金流动的需要申请开立1，基本存款账户是存款人办理日常转账和现金收付的账户2，一般存款账户是存款人在基本账户之外，为满足和适应向多家银行借款的需要，在其他借款银行的经营机构开立的存款账户。3，临时存款账户，是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。4，专用存款账户，是存款人因特殊业务需要而开立的限定资金来源和用途的账户
个人储蓄账户：可分为活期储蓄存款账户（分为存折户和支票戸）和定期储蓄存款账户（整存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄）。
开户条件：
8活期存款的计息方法，和账务处理方法：单位：积数法，有计息余额表计算积数和账面和账页上计算积数两种。
公式：利息=计息积数*日利率
计息积数=存款余额*日数
1，余额表计息法：银行会计部门于每日营业终了，将各计息分户账的余额抄列在计息余额表内，逐日余额相加之和即为累积积数。在结息日，将余额表上的各账户余额，从上季度结息日（20日）后第一天起，加总至本季度计息日止，得出累计计息积数乘以日利率，即得出各户本季度应付利息额。
2，帐页计息法：当发生存取款业务时，按上次最后存款余额乘以该余额实存天数计算出积数并记入“积数栏”。实存天数按“算头不算尾”原则处理。到结息日，先算出截至当日的日数和积数，再加总本计息期的积数总和，乘以适用利率即可得出应付利息。
3，个人活期存款也采用积数计息法。包括在分户账上计算积数或用积数差算表加减积数计算。在分户账账上计算积数方法与单位活期存款计息法相同，即，以存款余额乘以其实际天数，求出每笔约的计息积数并加以累计，到结息日或销户时，以累计积数乘以活期存款日利率，得出应付利息。
9支付结算原则
（三）：A 恪守信用，履约付款。恪守信用就是讲信誉守信用；履约付款的核心是协议合约的规定，也就是照章办事，依法办理。B谁的钱进谁的帐，由谁支配。这是维护存款人权益的原则在结算过程中的体现。C 银行不垫款，作用是有助于划清银行资金和存款人资金的界限。
10各种结算方式的规定及核算程序：
（一）支票的基本规定：1，出票人必须在规定的金融机构开立了银行账户。2，支票必须记载一定事项，这些事项必须体现票据的有效性：a表明“支票”字样b无条件支付的字样c确定的金额 d 付款人的名称（开户行）e出票的日期 f 出票人签章。3，票据签发必须使用碳素墨水笔签发 4，支票的名称、金额、日期不能更改。
5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。6，签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的5%处于1000元以上的罚款
（二）银行本票的基本规定：1，同城范围内使用2，出票人为银行3，必须记载事项，表明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。4，有现金字样的本票可以支取现金，但签收申请人和收款人必须为个人，不得为单位。5，见票即付，但有提示付款期（从出票到2月之内），超过两个月代付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要求付款6，“现金”字样本票，不可背书转让；“转账”字样限于同一票据交换或转让。
（三）银行汇票的基本规定：1，出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，主要用于异地间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用2，有“银行汇票”字样无条件支付承诺的字样，确定的金额，收付款人的名称，出票日期，出票人签章。3，单位、个人的各种结算均可使用；但“现金银行汇票”的申请人，出款人必须均为个人，到出票行系统内申请支付4，提示付款期（出票后一个月内）
5，汇票金额以内使用，不能超过汇票金额，实际结算金额可以少于汇票金额。6，汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让
（四）商业汇票的规定：1，必须有合法的商业行为基础2，必须记载的事项：a要注明是商业承兑还是银行承兑 b 要填写无条件支付的委托，收付款人名称，出票日期，出票人签章。3，采用记名式的，可以背书转让4，商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付款人承兑5，银行承兑汇票必须必须由在银行开立了有存款的存款人签发6，付款期限由交易双方协商，但最长不超过6个月 7，关于承兑的条件a信贷管理等级达到一定标准，内部管理完善，制度健全b出票人有真实的委托付款关系c 承兑行有到期履行支付票据的行为8，银行承兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存银行，否则承兑行除了无条件付款意外，对出票人尚未交的款项每天按千分之五罚款。
（五）汇兑的规定1，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式2,汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用3，必须记载事项a标明是信汇还是电汇b填写条件支付委托c 确定的金额d汇款人，收款人名称e 汇入地，汇入行名称f汇出行名称g 委托日期，h汇款人签章4，汇款人，收款人在银行开户的话必须记载账号5，汇款凭证若收款人（个人）需要去银行收取款项，须在凭证上注明“不得转让”6若汇到某个地方可以再转账，如果汇款人不想转账，必须注明不得的转让7 汇款人对银行尚未会出的的款项可以申请撤销，对于银行已经汇出的款项可以申请退汇，但必须是对方没有解付。
（六）托收承付的规定1，主要适用于国有企业，供销合作社等2，必须具备条件：a必须具有商品交易或因为商品交易而产生的劳务供应款项，代销、赊销等不能用b双方必须前有符合经济合同法的赊销合同c 双方必须重合同守信用d要有商品确已发运的证件3，金额起点限制，10000元，新华书店为1000元，4，方式：验单付款，期限3天；验货付款5，逾期付款：在承付期满日，银行营业结束前，没有足够的钱付款则不足的部分为逾期付款，开始计算赔偿金，逾期三个月，银行可以帮你划款。
（七）委托收款的规定：1，办理委托收款必须是已经承兑的商业汇票、债券、定期存款2，异地，同城都可以使用3，不受金额起点限制4，必须记载事项，a有“委托首款你字样”b 金额，收付款人名称，收款人签章，委托日期5，银行可以根据付款人不同，在不同时间给委付人付款。a以银行为付款人，银行可以在见票当天付款给付款人b以单位为付款人，银行先通知付款人与单位，在得到通知单位付款后再付款。6，付款人审查拒付后，可以再三日说明拒付，在银行进行办理。
（八）信用卡的有关规定：1，信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基本存款账户转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可以由持有人的账户转入，也可以存入现金2，信用卡的使用主要用于消费支付，单位卡不能用于10万元以上的商品交易，劳务款项结算3，存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算4，持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。5，有透支额度和期限的限制，透支利息从签单
这一天开始，15天内按万分之五计息，超过15天不到30天万分之十计息，超过30天或透支额超过规定的按万分之十五计息。
11缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手续
范围：1缴存财政性存款的范围:各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债
券款项等，都是中央人民银行委托商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。2一般性存款的缴存范围：各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的结余等存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握使用。缴存意义：反作用货币乘数，调节派生存款，调节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险的能力；起到社会宣誓效果。核算手续：分首次和调整
基本规定：1缴存比例，财政存款100%上缴；一般存款按比例上缴 2关于调整缴存存款的时间按旬来调整（10天）3计算方法a一般性存款，应缴额=存款余额X存款比例；若应缴数>已缴数，调增；若应缴数<已缴数，调减 4缴存方法：财政性存款按旬向当地人民银行缴存；一般性存款按旬逐级上划到上级行，由商行总行向央行缴存
12比较商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序如何？
（一）汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直”的方式办理
汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的转汇行，转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项划入收款人开户行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理
（二）汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横”的方式
汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。汇入地联行机构（转汇行）收到有关凭证后通过同城票据交换提交汇入行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理
（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直”的方式
汇出地、汇入地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直”的方式办理转汇。即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地，首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本系统联行机构（代转行）由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项汇至跨系统的汇入行。1.汇出行的处理 2.代转行的处理 3.转汇行的处理4.汇入行的处理
13商业银行与中央银行的往来的主要内容
1商业银行向中国人民银行借、还款项2商行向人民银行领取、解存现金3商行向人民银行按比例缴存准备金4商行通过人民银行办理系统内资金调拨和清算5商行通过人民银行接受股东投入资本金和商行向财政上缴利税6通过人民银行清算商业银行各系统往来资金。
第四篇：银行会计学复习资料
1会计科目：是会计核算的一种方法，是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。每一个会计科目都反映一定的经济内容，是总括反映监督各项业务和财务活动的一种方法
2复式记账法，是相对于单式记账法而言的。它是指对每一项经济业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
3借贷记账法：是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则，记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。4会计凭证：是商业银行各项经济业务和财务收支活动的原始记录，是办理货币资金收、付和记账的一句，是核对账务和事后考查的重要依据。）
记账凭证：是由会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的凭证。
5单式凭证：是在每张凭证上只填制一个借方或贷方账户，只是一个账户的记账凭证（反映业务不集中，不便于事后查找）
6复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在一张凭证上（优点是资金的来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查找）
7科目日结单：是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。
8贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人。
9贷款损失准备：按贷款余额的一定比例提取的用于弥补呆账损失的准备金。
10支票：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。可分为：现金支票，转账支票，普通支票，划线支票。转账支票和划线支票只能用于转账;现金支票、普通支票只能用于支取现金。
11银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票包括不定额本票和定额本票。银行本票的持有者即可用其办理转账，也可以支取现金。
12银行汇票：出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票的票据。付款人为出票银行，代理付款人为代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。13商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。汇兑：是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。分为信汇和电汇。
14托收承付：收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人按合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种法结算方式。
15委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。的特种载体卡片
15同城票据交换：是指同城的各商业银行，将相互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次，集中到既定的场所进行交换，轧计往来之间应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的同城银行间资金清算办法
16同业往来：是指商业银行之间由于办理跨系统结算、异地汇划款项、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。
17同业拆借:是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。
18金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义之分。广义的金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。狭义的金融机构往来主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用会计科目，是根据管理和会计核算的需要，违规及和记载各种经济业务，按其内容进行分类和监督的纲目。转贴现和再贴现转贴现是贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向其他商业银行所做的商业汇票转让。贴现贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向中国人民银行所做的商业汇票转让。.1会计凭证是如何分类的，银行会计凭证的使用范围有什么特点
分类：A按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证c按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）
使用范围特点：1必须要符合记录银行各项经济业务2充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要3要有利于提高会计工作的质量和效率 2会计凭证的基本要素和传递原则
基本要素：1凭证的名称及编制的日期（特定凭证中须注明记账日期）2收、付款人开户银行的名称和行号3首付款人的户名和账号4货币名称和大小写金额5款项来源、用途、摘要及附件张数6会计分录和凭证编号7客户按照有关规定的签章8银行及有关人员签章
传递原则：1现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款2现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项3转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款4对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则 3明细核算和综合核算的形式 明细核算时按账户核算，反映各单位或各项资金增减变化及结果的详细情况，包括1分户账：a甲种分户账(设有借、贷方发生额及余额三栏适用于不计息或或用余额表计息的账户及银行的内部账户）b乙种分账户（设有借、贷方发生额，余额及积数四栏，适用于在帐页上加计积数，计算利息的账户）c丙种分户账（设有借、贷方发生额，余额及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的账户）2登记簿（是一种辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充）3现金收付日记簿（是现金收付的明细记录，现金收入付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔、序时登记现金收入日记簿、现金付出日记簿）4余额表（用来核对总账和分户账余额，兵计算利息的工具），又分为计息余额表（适用于计息的科目）和一般余额表（不适用于计息的科目）
综合核算是按科目汇总核算反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况。包括：1科目日接单（是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据）2总账（各科目的总括记录，是统驭分户账、编制会计报表的依据）3日记表（是全面反映当日各科目借贷方发生额和余额，轧平当日全部账务的工具 4借贷记账法的主要内容和账户结构
借贷记账法的内容包括：1记账符号： 在账户中，用借和贷作为记账符号2记账原则： 以有借必有贷，借贷必相等为记账规则3试算平衡： 以有借必有贷 借贷必相等的记账规则进行试算平衡4可以设置和运用双重性质的账户
账户结构：借贷记账法下，账户左右方分别称借方、贷方，本期发生额即为借方发生额、贷方发生额，余额分别有借（贷）方期初余额、借（贷）方期末余额。其基本结构即为“借、贷、余”三栏。
5贷款损失准备计提的种类、比例、范围： 种类：1，一般准备：根据全部贷款余额的一定比例来提取的，用以弥补尚未识别的可能性损失 2，专项准备：根据央行的原则，对贷款进行风险分类后来提取的，用来弥补专项损失。3，特种准备：针对某一个国家某一个地区、某一个行业，的总风险大小不同来计提的准备金。
计提范围：不只是贷款，还包括其他承担风险和损失的资产。信用卡透支；信用证变换；银行担保变换等。计提比例：一般准备按年末贷款余额的1% ；专项贷款（分类）：正常1%、关注贷款2%、次级25%、可疑50%、损失100% ；特种准备：自行确定。6贷款与贴现的异同：共同之处在于他们都属于银行的资产业务，银行都要按规定收取利息。不同之处：A信用关系涉及的当事人不同 B收取的利息的时间不同 C资金贷放和融通的期限不同D 资金流通性不同 E风险程度不同
7银行存款账户的种类，个账户开户条件：按存款账户性质不同分为单位存款账户和储蓄存款账户。
单位存款账户：按用途可分为四类，各单位可根据经营活动和资金流动的需要申请开立1，基本存款账户是存款人办理日常转账和现金收付的账户2，一般存款账户是存款人在基本账户之外，为满足和适应向多家银行借款的需要，在其他借款银行的经营机构开立的存款账户。3，临时存款账户，是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。4，专用存款账户，是存款人因特殊业务需要而开立的限定资金来源和用途的账户
个人储蓄账户：可分为活期储蓄存款账户（分为存折户和支票戸）和定期储蓄存款账户（整存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄）。开户条件：
8活期存款的计息方法，和账务处理方法：单位：积数法，有计息余额表计算积数和账面和账页上计算积数两种。
公式：利息=计息积数*日利率
计息积数=存款余额*日数
1，余额表计息法：银行会计部门于每日营业终了，将各计息分户账的余额抄列在计息余额表内，逐日余额相加之和即为累积积数。在结息日，将余额表上的各账户余额，从上季度结息日（20日）后第一天起，加总至本季度计息日止，得出累计计息积数乘以日利率，即得出各户本季度应付利息额。
2，帐页计息法：当发生存取款业务时，按上次最后存款余额乘以该余额实存天数计算出积数并记入“积数栏”。实存天数按“算头不算尾”原则处理。到结息日，先算出截至当日的日数和积数，再加总本计息期的积数总和，乘以适用利率即可得出应付利息。
3，个人活期存款也采用积数计息法。包括在分户账上计算积数或用积数差算表加减积数计算。在分户账账上计算积数方法与单位活期存款计息法相同，即，以存款余额乘以其实际天数，求出每笔约的计息积数并加以累计，到结息日或销户时，以累计积数乘以活期存款日利率，得出应付利息。9支付结算原则
（三）：A 恪守信用，履约付款。恪守信用就是讲信誉守信用；履约付款的核心是协议合约的规定，也就是照章办事，依法办理。B谁的钱进谁的帐，由谁支配。这是维护存款人权益的原则在结算过程中的体现。C 银行不垫款，作用是有助于划清银行资金和存款人资金的界限。
10各种结算方式的规定及核算程序：
（一）支票的基本规定：1，出票人必须在规定的金融机构开立了银行账户。2，支票必须记载一定事项，这些事项必须体现票据的有效性：a表明“支票”字样b无条件支付的字样c确定的金额 d 付款人的名称（开户行）e出票的日期 f 出票人签章。3，票据签发必须使用碳素墨水笔签发 4，支票的名称、金额、日期不能更改。
5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。6，签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的5%处于1000元以上的罚款
（二）银行本票的基本规定：1，同城范围内使用2，出票人为银行3，必须记载事项，表明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。4，有现金字样的本票可以支取现金，但签收申请人和收款人必须为个人，不得为单位。5，见票即付，但有提示付款期（从出票到2月之内），超过两个月代付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要求付款6，“现金”字样本票，不可背书转让；“转账”字样限 于同一票据交换或转让。
（三）银行汇票的基本规定：1，出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，主要用于异地间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用2，有“银行汇票”字样无条件支付承诺的字样，确定的金额，收付款人的名称，出票日期，出票人签章。3，单位、个人的各种结算均可使用；但“现金银行汇票”的申请人，出款人必须均为个人，到出票行系统内申请支付4，提示付款期（出票后一个月内）
5，汇票金额以内使用，不能超过汇票金额，实际结算金额可以少于汇票金额。6，汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让
（四）商业汇票的规定：1，必须有合法的商业行为基础2，必须记载的事项：a要注明是商业承兑还是银行承兑 b 要填写无条件支付的委托，收付款人名称，出票日期，出票人签章。3，采用记名式的，可以背书转让4，商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付款人承兑5，银行承兑汇票必须必须由在银行开立了有存款的存款人签发6，付款期限由交易双方协商，但最长不超过6个月 7，关于承兑的条件a信贷管理等级达到一定标准，内部管理完善，制度健全b出票人有真实的委托付款关系c 承兑行有到期履行支付票据的行为8，银行承兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存银行，否则承兑行除了无条件付款意外，对出票人尚未交的款项每天按千分之五罚款。
（五）汇兑的规定1，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式2,汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用3，必须记载事项a标明是信汇还是电汇b填写条件支付委托c 确定的金额d汇款人，收款人名称e 汇入地，汇入行名称f汇出行名称g 委托日期，h汇款人签章4，汇款人，收款人在银行开户的话必须记载账号5，汇款凭证若收款人（个人）需要去银行收取款项，须在凭证上注明“不得转让”6若汇到某个地方可以再转账，如果汇款人不想转账，必须注明不得的转让7 汇款人对银行尚未会出的的款项可以申请撤销，对于银行已经汇出的款项可以申请退汇，但必须是对方没有解付。
（六）托收承付的规定1，主要适用于国有企业，供销合作社等2，必须具备条件：a必须具有商品交易或因为商品交易而产生的劳务供应款项，代销、赊销等不能用b双方必须前有符合经济合同法的赊销合同c 双方必须重合同守信用d要有商品确已发运的证件3，金额起点限制，10000元，新华书店为1000元，4，方式：验单付款，期限3天；验货付款5，逾期付款：在承付期满日，银行营业结束前，没有足够的钱付款则不足的部分为逾期付款，开始计算赔偿金，逾期三个月，银行可以帮你划款。
（七）委托收款的规定：1，办理委托收款必须是已经承兑的商业汇票、债券、定期存款2，异地，同城都可以使用3，不受金额起点限制4，必须记载事项，a有“委托首款你字样”b 金额，收付款人名称，收款人签章，委托日期5，银行可以根据付款人不同，在不同时间给委付人付款。a以银行为付款人，银行可以在见票当天付款给付款人b以单位为付款人，银行先通知付款人与单位，在得到通知单位付款后再付款。6，付款人审查拒付后，可以再三日说明拒付，在银行进行办理。
（八）信用卡的有关规定：1，信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基本存款账户转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可以由持有人的账户转入，也可以存入现金2，信用卡的使用主要用于消费支付，单位卡不能用于10万元以上的商品交易，劳务款项结算3，存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算4，持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。5，有透支额度和期限的限制，透支利息从签单
这一天开始，15天内按万分之五计息，超过15天不到30天万分之十计息，超过30天或透支额超过规定的按万分之十五计息。
11缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手续 范围：1缴存财政性存款的范围:各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等，都是中央人民银行委托商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。2一般性存款的缴存范围：各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的结余等存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握使用。缴存意义：反作用货币乘数，调节派生存款，调节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险的能力；起到社会宣誓效果。核算手续：分首次和调整
基本规定：1缴存比例，财政存款100%上缴；一般存款按比例上缴 2关于调整缴存存款的时间按旬来调整（10天）3计算方法a一般性存款，应缴额=存款余额X存款比例；若应缴数>已缴数，调增；若应缴数<已缴数，调减 4缴存方法：财政性存款按旬向当地人民银行缴存；一般性存款按旬逐级上划到上级行，由商行总行向央行缴存
12比较商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序如何？
（一）汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直”的方式办理
汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的转汇行，转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项划入收款人开户行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理
（二）汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横”的方式
汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。汇入地联行机构（转汇行）收到有关凭证后通过同城票据交换提交汇入行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理
（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直”的方式
汇出地、汇入地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直”的方式办理转汇。即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地，首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本系统联行机构（代转行）由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项汇至跨系统的汇入行。1.汇出行的处理 2.代转行的处理 3.转汇行的处理4.汇入行的处理
13商业银行与中央银行的往来的主要内容
1商业银行向中国人民银行借、还款项2商行向人民银行领取、解存现金3商行向人民银行按比例缴存准备金4商行通过人民银行办理系统内资金调拨和清算5商行通过人民银行接受股东投入资本金和商行向财政上缴利税6通过人民银行清算商业银行各系统往来资金。14.简述存款的意义。
存款是银行吸收存款人的资金而形成的负债，是银行信用方式吸收社会闲置待用货币资金的筹款活动。它的意义主要在于：存款是银行信贷资金的重要来源，是发放和扩大贷款的基础。存款业务是银行主要的负债业务，银行通过存款业务，把大量，分散的闲置资金集聚成巨大的货币力量，发挥银行调节社会经济活动的杠杆作用，促进国民经济的发展。
存款是银行信用业务的一个重要方面，是办理支付结算业务，现金出纳业务的基础。16.银行支出主要包括什么内容？何为银行的营业支出？请说明营业税金及附加的核算。按照银行支出与经营业务的关系可分为营业支出，营业税金和营业外支出三大类。
营业支出，又称成本支出，是指银行在经营业务过程中发生的与业务经营有关的各项支出，包括银行在筹集资金，运用资金以及回收资金过程中所发生的各项耗费，手续费支出，金融企业往来支出，营业费用，汇兑损失和其他营业支出等项目。
营业税金及附加科目的账务处理如下：a，银行在季度末预提营业税金时，其会计分录为： 借：营业税金及附加
贷：应交税金
b，银行在缴纳营业税金时，其会计分录为： 借：应交税金
贷：存放中央银行款项
C,期末结转本年利润时，其会计分录： 借：本年利润
贷：营业税金及附加 17.简述银行会计的科目分类。
按性质分：资产类会计科目，负债类，资产负债共同类，资产负债共同类，所有者权益类和损益类会计科目。按与资产负债表的关系分为：表内科目和表外科目
18.简述（单位）活期存款的计息公式。基本公式是：利息=本金*时间*利率。其中，本金是指每次存，取款后当日的最后余额；时间是指前后两次存，取款的间隔天数；利率按国家规定的基准利率确定。实际工作中，银行具体计息的方法是采用了一个变通公式，即： 利息=累计日积数*月利率/30.其中：累计日积数=求和（本金*时间）
19.简述银行本票业务的核算流程。一是签发银行本票；二是兑付银行本票；三是结清银行本票。
.会计科目，是根据管理和会计核算的需要，违规及和记载各种经济业务，按其内容进行分类和监督的纲目。
转贴现和再贴现转贴现是贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向其他商业银行所做的商业汇票转让。贴现贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向中国人民银行所做的商业汇票转让。
第五篇：2011年整理自考银行会计学
第一章
我国金融体系组成情况：中国人民银行，政策性银行，国有商业银行，股份制综合性商业银行和地方商业银行等，以及非银行金融机构类的信托投资公司，证券，保险，租赁，财务，邮递储蓄机构和城市，农村信用社等，以适应盛会注意市场经济发展的需要。中国人民银行在国务院领导下制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理。
中国人民银行主要职责1依法制定和执行货币政策2发行人民币，管理人民币流通3审批监督管理金融机构4按规定审批监督管理金融市场5发布监管和业务命令和规章6经营外汇黄金7经理国库8维护支付清算系统9负责金融统计10作为国家中央银行从事国际金融活动11国务院交办的其他事项。
商业银行职责：1吸存款2放短中长贷款3国内外结算4票据贴现5金融债券6承销政府债券7买卖政府债券8同业拆借9买卖外汇10信用证服务及担保11代理保险及收付款项12保险箱服务13中国人民银行批准其他业务
银行会计学：是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。
银行会计的对象：是银行资金运动的增减变化的过程和结果，同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动极其所体现的一定经济关系。
银行资金来源/运用：1来源指资金形成和取得渠道。自有，吸收，借入，结算，其他资金来源。2资金运用资金存在分布和使用的形态，贷出资金，固定资产占款，库存现金，银行外汇占款，其他资金占用。
负债是指银行承担的、能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。银行的流动负债包括银行吸收的各种短期存款、各项借入资金、各种应付款项等，长期负债包括银行吸收的各种长期存款、长期借款等。
所有者权益指银行投资者对银行净资产的所有权。净资产是指银行全部资产减去全部负债后的差额。银行的所有者权益包括银行投资者对银行投入资本以及形成的资本公积、盈余公积金和未分配利润。银行会计的主要任务：1正确组织会计核算2加强会计服务和监督3加强经济核算4开展会计分析预测5加强会计内部控制管理。
银行会计的核算原则：客观性原则；及时性原则；权责发生制原则；谨慎性原则；一贯性原则；历史成本原则；重要性原则；划分收益性和资本性支出原则
权责发生制原则：指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准来确定本期收益和费用的原则，它以应收应付为标准，又称应收应付制。
客观性原则（真实性原则）是会计核算的基本要求,就是要求银行会计核算要以实际发生的经济业务为依据,如实反映客观情况,如实反映银行资金运营、财务状况和经营成果,做到内容真实、数字准确、资料可靠
特点：银行会计核算与银行业务处理紧密结合；具有广泛的社会性和群众性；具有严密的内部控制管理机制和制度；银行各分支行处系统内实现电子网络化
银行会计的作用1组织会计核算，反映经济情况，提供正确数据2贯彻方针政策，加强服务监督，维护财经纪律3加强财务管理，坚持经济核算，提高经济效益4开展检查分析，提高工作质量，促进经济发展。
第二章银行会计的基本核算方法
会计科目是对会计对象的具体内容所作的分类，根据管理和会计核算的需要，为归集和记载各种经济业务，按其内容进行分类的纲目。
会计科目的作用：是银行会计核算的基本工具；是体现政策、考核计划和分析业务活动和财务收支的依据；是同一核算口径的基础
会计科目的设置要求1必须适应国家宏观经济管理的需要2必须适应银行业务经营管理的需要3必须适应会计核算和财务管理的需要。
记账方法㈠银行记账方法的种类记账方法是对日常发生的各种经济业务，按照会计科目进行整理、分类并登记账簿的专门方法。记账方法有复式记账法和单式记账法两种。
单式记帐法：对发生的每项经济业务，只在一个科目、一个帐户中进行登记 复式记帐法：对发生的每项经济业务，都要以相等的金额在相关联的两个或两个以上的帐户中进行登记。
单式/复式记帐法优缺点：（答以上三点）单式手续简单，各科目没有直接联系，没有内在平衡关系，不能全面地反映经济业务来龙去脉，而复式计帐不仅能反映每笔资金的来源去路而且是樟木保持必要的对应关系。
会计凭证是记载经济业务活动的一种工具，是明确经济责任，办理各项资金收付和处理财务收支的书面证明，是登记帐簿的依据，也是核对帐务和时候考察的依据。
会计凭证的作用：是反映业务和正确组织核算的工具；是办理资金收付和记账的依据；是核对账务和事后考查的依据；是保护国家和人民财产安全的手段
原始记账：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。
记账凭证：是由会计人员根据原始凭证或原始凭证加以整理而填制的会计凭证。
会计凭证的基本内容1年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期）⒉收、付款人的户名和账号⒊收、付款人的开户银行名称与行号⒋人民币或外币符号和大小写金额⒌款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数⒍会计分录和凭证编号⒎客户的签章⒏银行及有关人员的印章
会计凭证分类的，使用范围有什么特点:1分类：A按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证c按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）2特点：必须要符合记录银行各项经济业务,充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要,要有利于提高会计工作的质量和效率
会计凭证的特点：银行记账的会计凭证大多采用单式凭证；银行大量采用原始凭证和记账凭证相结合的特定凭证；银行会计凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账
会计凭证传递原则：1现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款2现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项3转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款4对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则
帐务组织：指各种帐簿设置、核算程序和帐务核对的有机配合，是银行会计基本核算方法的有机组成部分，是保证核算质量的重要手段。
分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金项目立户，是各科目的明细记录。它必须按户立账、连续记载，不得以凭证代替分户账。
登记簿是明细核算中的一种辅助向帐簿，为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性账簿。
现金收入日记簿、现金付出日记簿是记载和控制现金收入、付出数字的逐笔、序时账簿，是现金收、付的明细记录。它由出纳根据现金收入、付出传票逐笔记载，于每日营业终了加计各自合计数以控制现金收付总数。科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的重要依据。总账按科目设置，每月更换一张。其格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。
日计表是反映当日银行全部业务和财务活动的会计报表，也是轧平当日账务的主要工具。帐务组织的特点1银行帐簿体系特别严密2银行帐务处理非常及时3银行帐务核对更为突出 明细核算和综合核算两个系统：1明细核算是对银行业务活动和财务收支进行详细、具体和系统核算的方式，由分户账（一般分户账和销账式分户账分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金项目立户，是各科目的明细记录。它必须按户立账、连续记载，不得以凭证代替分户账。）、登记簿（登记簿是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性账簿）、现金收入日记簿、现金付出日记簿、和余额表组成 2综合核算时明细核算的概括是综合反映银行资金增减变动情况的总括记录，它由科目日结单（科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据），总账（总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的重要依据）和日记表（日计表是反映当日银行全部业务和财务活动的会计报表，也是轧平当日账务的主要工具。日计表应每日根据总账各科目的借方、贷方发生额和余额填列）组成。
帐务处理程序：当经济业务发生时，首先受理凭证，审核凭证，有些业务还要填制凭证，根据会计科目的分类，运用记账的方法编制会计分录。1根据传票传入明细核算程序2根据同一科目的传票填制综合核算系统的科目日结单，然后根据科目日结单登记总账，然后登记当日借，贷方发生额和余额编制日计表，这就是综合算程序。
第三章存款和储蓄
存款：是银行吸收存款人的资金而形成的负债，是银行 以信用方式吸收社会闲置用货币资金的筹资活动。存款是银行信贷资金的主要来源，是发放和扩大贷款的基础。
存款按不同分类标准种类：1对象，单位/储蓄2期限，活期/定期3缴存范围，财政/一般4记息与否，计息/不计息5币种，人民币/外币
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户 基本存款账户：是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
一般存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
专用存款账户。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
临时存款账户。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
单位活期存款按照存取方式的不同，分为支票户和存折户。支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理存取款项的账户。存折户是单位和个体经济户在银行开立的使用存折办理存取款项的账户。本节仅介绍单位活期存款现金存取业务的核算。
支票户的对账采用随时对账与定期对账相结合的方法。一般使用套写账页，一页为存款分户账，另一页为单位对账单，平时记满一页后即将对账单撕下，交单位对账；采用电子计算机记账的，则按月将对账单打印出交单位对账。银行对单位活期存款的计息采取按日计息、按季结息的办法，以每季末月20日为结息日，次日入账。计息期按实际天数计算，即从上季末月21日算至本季末月20日止。计息采用按日累加存款余额，累加的存款余额为计息积数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息。存期内如遇利率调整应分段计息。计息的具体方法有余额表计息和账页计算两种。
储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。
储蓄存款意义/政策/原则：1大力发展城乡储蓄，不仅可以急剧建设资金，扩大银行信贷资金来源，而且也利于发扬劳动人民优良传统，对国家集体个人有利，是支持国民建设改善人民生活，重要意义。2个人利益和国家利益的统一，与国家经济建设和人民生活水平提高相一致，国家重视储蓄事业，实行保护和鼓励政策，国家保护合法收入，储蓄房屋和其他合法财产所有权。3存款自愿取款自由存款有息和储户保密
储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。定期储蓄存款是一种约定存款期限，到期支付本金和利息的储蓄存款。定期储蓄存款按存取方式的不同分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。
整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年等档次。零存整取定期储蓄存款是约定存期，在存期内分次存入本金，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般5元起存，存期分为一年、三年、五年三档。
个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折可不限次数支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。一般五万元起存，不约定存期，其利率按实际存期分档（目前有一天和七天两档）计息。
帐务处理：1并帐方式，收到储蓄所报送的营业汇总日报表及所附传票，经全面审核无误后，对各种储蓄存款科目分别种类，记入分帐户，其他应付利息'利息支出'辖内往来等，直接计入管辖单位科目分户帐内2，并表方式储蓄所业务量大，传票多，可采用并表。储蓄所帐务独立记载，有一套完整的帐务体系，管辖单位编制全辖业务汇总日报表，与日记表合并，编制全辖的汇总日记表。
第四章支付结算业务
支付结算：是单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托受、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
支付结算的作用：有利于国家用经济办法管理经济；有利于加速物资周转和资金周转；有利于调节货币流通；有利于稳定和扩大信贷资金来源
支付结算纪律：1.单位、个人应遵守的结算纪律单位、个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用2不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金3不准无理拒绝付款，任意占用他人资金4不准违反规定开立和使用账户
支付原则：1恪守信用，履约付款2谁的钱进谁的帐，由谁支配3银行不垫款
支付结算业务的核算的基本要求：1贯彻结算原则，严格审查凭证2做好凭证传递工作3加强结算管理，进行结算分析。
支付结算方式：1按方向，收款人/付款人托收支付结算2地区，同城/异地3地点和组织形式，票据结算/信用卡/结算方式结算
银行汇票：银行接收申请人的申请，由银行签发的，由其在检票是按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 汇票的特点：1适用范围广，票随人走，人到款到，凭票取款，比电汇信汇主动2记名式汇票，允许背书转让，无需填明代理付款地点，可任意地点转让。商业汇票：是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据
汇兑：是汇票特有的行为，汇票德的付款人按照票据法的规定，在汇票上记载一定的事项，表示愿意按汇票记载的付款要求，支付汇票金额的票据行为。汇票按性质可分为商业汇票（按承兑人不同又可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票）和银行汇票（是银行接受申请人的申请，由银行或出票行签发的，由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
银行本票的基本规定：1同城范围内使用2出票人为银行3必须记载事项，表明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章4有现金字样的本票可以支取现金，但签收申请人和收款人必须为个人，不得为单位5见票即付，但有提示付款期（从出票到2月之内），超过两个月代付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要求付款6，“现金”字样本票，不可背书转让；“转账”字样限于同一票据交换或转让。银行汇票的基本规定：1，出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，主要用于异 地间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用2，有“银行汇票”字样无条件支付承诺的字样，确定的金额，收付款人的名称，出票日期，出票人签章。3，单位、个人的各种结算均可使用；但“现金银行汇票”的申请人，出款人必须均为个人，到出票行系统内申请支付4，提示付款期5，汇票金额以内使用，不能超过汇金额，实际结算金额可以少于汇票金额。6，汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让
商业汇票的规定：1，必须有合法的商业行为基础2，必须记载的事项：a要注明是商业承兑还是银行承兑 b 要填写无条件支付的委托，收付款人名称，出票日期，出票人签章。3采用记名式的，可以背书转让4，商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付款人承兑5，银行承兑汇票必须必须由在银行开立了有存款的存款人签发6，付款期限由交易双方协商，但最长不超过6个月 7，关于承兑的条件a信贷管理等级达到一定标准，内部管理完善，制度健全b出票人有真实的委托付款关系c 承兑行有到期履行支付票据的行为8，银行承兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存银行，否则承兑行除了无条件付款意外，对出票人尚未交的款项每天按千分之五罚款。
支票的基本规定：1，出票人必须在规定的金融机构开立了银行账户。2，支票必须记载一定事项，这些事项必须体现票据的有效性：a表明“支票”字样b无条件支付的字样c确定的金额 d 付款人的名称（开户行）e出票的日期 f 出票人签章。3，票据签发必须使用碳素墨水笔签发 4，支票的名称、金额、日期不能更改。
5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。6，签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的5%处于1000元以上的罚款
支票的概念与基本规定支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
签发支票必须记载的事项有：表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章等六个事项。
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
汇兑结算：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式，适用异地结算 委托收款结算，是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。分为邮寄划回款项和电报划回款项
定期借记：由专用托收无承付演变而来，是收款人根据收付款人双方签订的合同，由付款人授权收款人和付款人开户行，定期在一定的范围内收取水电话等费用和法定基金的一种结算手段。
贷记凭证：是同城结算的一种结算方式，起源于20世纪50年代苏联的付款委托书。付款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特种载体卡片
付款行收到付款人签发的贷记凭证时审核的项目：1是否统一印制2记载事项是否齐全3签发日期是否为受理当日4付款人印章与预留印章是否相符5签发的日期为大写6大小写金额是否相符7凭证金额和日期以及首付款人名不得更改，更改的其他事项须由原记载人。信用卡的有关规定：1，信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基本存款账户转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可以由持有人的账户转入，也可以存入现金2，信用卡的使用主要用于消费支付，单位卡不能用于10万元以上的商品交易，劳务款项结算3，存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算4，持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。5，有透支额度和期限的限制，透支利息从签单这一天开始，15天内按万分之五计息，超过15天不到30天万分之十计息，超过30天或透支额超过规定的按万分之十五计息。
第五章贷款和贴现业务
信贷：是一种以偿还为条件的价值运动的特殊形式，是体现一定生产关系的借贷行为。广义的信贷指信用，狭义的信贷指银行信用，更狭义的信贷指银行贷款，就是以偿还为条件的借贷行为。有借有还，并支付一定利息，是信贷的主要特征。
贷款业务的核算要求：1贯彻国家方针政策和银行信贷管理的基本原则，保证信贷资金的合法正确。2正确及时地反映信贷资金的使用情况，积极主动地协助信贷部门跟好的发挥经济杠杆3根据不同的贷款制定不同的核算方式和处理手续，做好发放和收回核算工作。
贷款的种类：1按贷款性质和风险度有信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款、票据贴现贷款2按贷款资产流动性分有短期、中期、长期贷款3按贷款资产质量分有正常、逾期、呆滞、催收、呆帐贷款，除正常外，其他统称不良贷款4按贷款人承担的经济责任分有自营、委托、特定贷款5按贷款对象产业归属科目划分工业、商业、农业、科技、三资企业、流动资金、固定资产贷款等等
信用贷款：又叫无担保贷款，指以借款人的信誉为基础而发放的贷款。
抵押贷款：是一种担保贷款，银行以借款人以一定的财产作抵押而发放的一种贷款。
票据贴现：指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得货款的票据转让行为。
抵押品出售的核算：拍卖所得的净收入底部抵押贷款本息1净收入高于本息，其差额做利息收入2低于贷款本金，不足部分从贷款呆帐准备中核销，利息从坏账准备中核销3高于贷款本金，低于本息之和不足本分从坏账准备中核销
票据贴现与一般贷款业务的共同点：两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收贷款利息。不同点：1资金投放得的对象不同。贴现贷款以持票人即债权人为放款对象；一般贷款以借款人即债务人为放款对象。2体现的信用关系不同：贴体现的是银行与持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系。一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。3放款的期限不同4计收利息的时间不同5资金的流动性不同 呆账贷款核销条件：1几款任何担保人破产，经法定清查后未能还清的贷款2借款人死亡，或以法定规定失踪，以遗产清偿后未能还清的贷款3借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大不能得到保险赔偿，确实无力归还的贷款，或保险赔偿后还未能配上的贷款4贷款人依法处理贷款抵押品所得价款不足以补偿贷款部分5国务院批准核销的逾期贷款。转贴现和再贴现转贴现是贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向其他商业银行所做的商业汇票转让。贴现贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向中国人民银行所做的商业汇票转让。
第六章联行电子汇划清算
联行：是银行系统内各行处间的互称。
联行往来：是指国内非同城银行系统内以及他们所属的分、支行处之间因资金流入流出而发生的资金帐务往来，也称系统内银行机构间资金往来。
电子联行办理跨系统往帐业务原则：必须先清算资金，后发出往帐的原则。未经会计部门事先清算资金，清算中心不得擅自发出往帐信息。联行电子汇划清算体制：目前我国的联行往来制度，各商业银行大都在管理体制上各成系统，但是联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则。各商业银行的资金汇划清算系统，一般都有汇划业务的经办行，清算行，省区分行和总清算中心通过计算机网络组成。联行电子汇划清算是指经中国人民银行总行核准、颁发有电子联行行号的银行与银行之间，通过电子计算机网络和卫生通信技术，进行异地联行往来结算和资金划汇的帐务往来。
贴现于贷款的区别：资金投放的对象不同（债权人、债务人）、体现的信用关系不同（持票、出票、承兑、背书人，借款人、担保人）、放款期限不同（6个月以下不超1年，短中长之分）、计收利息时间不同（先收，到期受、定期收）、资金流动性不同（可转贴再贴，到期收回）。
联行密押是联行间汇划款项时，用以辨别汇（划）款真伪，判断业务数据真实性和准确性，保证资金安全的机要密码，是联行店子汇划清算的一项专用的重要工具。
联行电子汇划清算的业务范围和基本做法是：1联行资金汇划清算系统承担汇兑，托收承付，银行汇票，银行卡，储蓄旅行支票，内部资金划拨，其他经总行通存通兑业务的资金清算同时办理查询复查业务2基本做法是实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督
划收款业务（贷报业务）包括：单位（个人）之间结算业务的各项资金划拨，例如信托、托收承付、解付银行承兑汇票、委托收款结算等，以及系统内资金划拨。
划付业务：也称借报业务，范围限于解付银行汇票，系统内按规定扣划款项，划转拨款支出以及办理规定允许扣收款项的业务和特定的直接借记业务等 系统内上存款项：反映各清算行存放在总行的清算备付金，省区分行存放在总行的备付金和二级分行存放在省区分行的调拨资金，资产类。
系统内款项存放：反映各清算行存放在总行的清算备付金存款，省区分行存放在总行的备付金存款和二级分行灾省区分行的调拨资金存款，负债类。资金汇划补充凭证：收报经办行接受来帐数据后打印的凭证，是帐务记载的依据和款项已入账的通知。
联行汇划的基本工具：联行行号、联行专用章、密押。基本做法：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督
商业银行的资金汇划清算系统：由业务经办行、清算行、省区分行、总行清算中心通过计算机网络组成
汇划业务的批量处理和实时处理：1批量处理发包经办行将汇划业务数据，经清算行传至总行清算中心，总行清算中心处理后传至收报经办行。2实时处理对紧急款项和查询，查复事项及时处理，从发报经办行开始，经发报清算行，总清算中心，收报清算行处理，传至收报经办行。
发报经办行的日间处理：1授权，发报清算行对发报经办行转来的金额1亿元以上的授权处理2编制密押，发报清算行对发报经办行转来的实时批量汇划业务后又系统自动编押3帐务处理，在“辖内往来”下设置分户帐。
资金汇划清算的查询：1路入查询书必须根据手工编织的查询书，对押不符收报清算行自动产生查询书的，必须打印出查询书2授权人员按规定就录入内容与查询收集原始资料进项核对，确认后授权发送。如查询书有误，将其较原经办人
汇划业务的基本规定：1联行资金汇划清算系统对汇划业务采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法2联行资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。
查询查复的基本规定：1要根据原始凭证田学和录入查询复查书，经会计主管人员签章或授权方可发出，同时打印发出查询复查书，与手工填制的查询复查书核对2查询复查书有系统自动发出。查复行收到后2个工作日内查清，并答复3每日处理完毕的查询复查书应与有关资料配套专门装订保管4有关汇划款项的查询复查事项必须经过资金汇划清算系统处理5各行根据需要，定期不定期打印查询复查书登记簿，已备考查。
第七章金融企业往来
金融企业往来：是不同系统的各商业银行之间，商业银行与中央银行之间，商业银行与其他金融企业之间，在经营业务过程中，由于划拨资金，缴存存款，汇划款项以及为办理支付结算等业务而相互代收代付款项所发生的资金帐务往来。
同业往来：是指跨系统的商业银行间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。同业往来分那几种核算：1同城票据交换2跨系统汇划款项的核算3商业银行之间资金拆借的核算
同业拆借：是同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款帐户余额不足，因资金周转需要而在金融企业间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。
金融企业往来的核算要求：要有利于中央银行对各商业银行资金管理的宏观调节与控制；要有利于各商业银行微观搞活，加强经营管理。
总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金抵借、帐户对账等帐务的核算和管理的部门。~~同业往来是指跨系统的商业银行之间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。
为什么开展资金拆借：为了推动银行间相互融通资金，调剂款项余缺，促进横向联系和加强商业银行自主经营，银行之间可通过同业拆借。同业拆借是同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款帐户余额不足，因资金周转需要而在金融企业间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。商业银行的相互拆借资金，是同业往来的一项内容，也是调剂资金余缺的一个重要途径，对搞好金融，加强资金融通，发展横向经济联系，搞好资金效益，都具有重要意义。
第八章现金出纳
现金出纳任务：1贯彻执行国家金融法令和银行出纳制度，办理现金、外币、有价证劵的收付、整点，以及损伤票币的兑换工作2根据市场需要，调剂各种票币的流通比例，做好现金的投放和回笼工作3按国家规定，贾庆金融管理，办理金银的收购和配售业务，开展金银回收和节约代用工作4保管现金、金银、外币和有价单证，做好库存以及现金、金银运送的安全保卫工作5宣传爱护人民币，组织反假票、反破坏人民币的斗争6加强柜面监督，揭露贪污盗窃和投机倒把等违法活动
现金出纳工作原则：1坚持钱帐分管，双人经办原则2坚持复核原则3坚持有疑必复原则4坚持交接和查库原则
库房管理的主要规定：1各级行处都应设置出纳专用库房2业务库款与发自努款必须分别保管，分别列账，严格划分，不得混淆3必须严格执行出入库制度4简直双人管库，同如同处和定期查库制度
出纳错款的处理原则：长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能相互抵补。长款不报，以贪污论，短款不报，以违反制度论。
贷记凭证是同城结算的一种结算方式，是付款人委托开户行将其款项支付给收款人的结算方式
第九章外汇业务
外汇是国外汇兑的简称，是指以外国货币表示的可以用于国际清偿的支付手段和资产，是外国货币表示的债权凭证，可用于国际结算的支付手段或用于国际支付的债权。
外汇分账制是以外国货币为记帐单位，每一种货币单位（币种），各设置一套明细分类账和总类帐。
外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金，在我国境内办理的、以外国货币作计量单位的存款，并于以后随时或约定期限支取的一种业务 外汇业务的主要内容：1对外贸易和非贸易的国际结算2国际银行间的存款和贷款3国际汇兑和华侨汇款4外币存款和贷款以及经中国人民银行准许的外汇业务有关的人民币存贷款5外汇的买卖6国际黄金买卖7组织或参加国际银团贷款8在外国和港澳等地区投资或合资经营银行，财务公司9国家授权发行外币债券和其他有价证券10信托和咨询11国家许可和委托办理的其他外汇等银行业务
外汇业务的汇帐方法：1外汇分账制，这种记账方法是以外国货币为记账单位，每一种货币单位，各设一套明晰分账和总分类帐。2外汇统帐制，是以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再记账。
什么是外汇贷款？外汇贷款主要有哪几种?外汇贷款,也称外汇放款,是银行将外汇资金贷给具备贷款条件、需要外汇用款、能直接或间接创造外汇收入,并具有偿还能力的企业单位，以其外汇收入归还的一种贷款。目前银行办理的外汇贷款有短期外汇贷款、买方信贷外汇贷款、特种外汇贷款、出口押汇、票据贴现等
外汇核算的特点：1银与外汇有关，涉及本币外币交易往来，发生人民币与外币两种货币有关业务，涉及不同的货币计量单位，因此要按照不同的币种设置相应的账册，已明确反应各种外币增减变动情况。2涉及两国之间的款项项往来，必须按照国家方针政策，国际通行规定和业务制度，办理好国际结算，维护国家信誉和权益3签订的意向书必须谨慎处理，岂知向外汇管理制度，保护国家财产安全4外汇业务包括外汇业务记账方法，外汇买卖和汇价，外汇科目
记账清算：是指贸易双方根据两国间签订的贸易支付协定的规定，各以本国政府名义，分别在对方国家制定的银行开立记账清算账户，双方的国家的进出口商，达成交易后，将应付货款叫本国指定银行收入销货单位国家的账户后销货单位可在本国制定的账户中支取应得的货款。记账清算：双方要规定一种货币用以定价，机制和记账，可以用双方协定的国的任何一方的本国货币，也可用第三国货币。
现汇清算：现汇指国际间可以兑换货币，或自由外汇。现汇清算是国际间贸易货款支付的另一种方式。他是进出口双方通过办理国际业务的银行可以兑换货币单独清算每一笔交易的一种方式，一般签订贸易合同，采用信用证，托收等方式办理。
外汇存款种类：甲/乙/丙/外汇存款/人民币特种存款
国际汇兑种类：1汇出法，也称顺汇，是汇款人通过银行间款项回归国外收款人以清偿债务，多用于非贸易收支结算，习惯上称为汇款方式。2出票法，也称为逆汇，是收款人向汇款人签发汇票，委托银行代为收款。
信用证是银行保证付款的凭证，其特点是一提囊信用为保证代替商人的商业信用保证，即开征银行以自己的信用作为付款保证，承担第一次性的付款责任。
出口信用证结算：是出口公司根据郭瓦奇的进口商通过国外银行开来的信用证，按照合同条款规定，将出口单据交国内银行，由银行办理申单议付，在向国外银行收取外汇后，对出口公司办理结汇的一种结算方式。
第十章固定资产
固定资产是指使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用中保持原有实物形态的资产。拥有，依法支配非直接营利性资产/未来经济利益，可靠计量，多次发挥作用/只供使用，不出售
固定资产分类：1经济用途，经营性/非经营性2使用情况，在用/未使用/不需用/封存3实物形态，房产交通运输设备通信设备电子设备办公文字等
经营性固定资产是指直接为银行的经营活动服务和直接参加银行经营活动的各种固定资产，如经营业务用的房屋、建筑物、电子设备、运输设备、通信设备、动力设备和管理工具等。原始价值也称历史成本或购置成本。是银行购建该项固定资产时所发生的一切合理的必要的支出的总额，具体包括购置、安装、建造成本、以及达到使用状态前所发生的运输和安装等费用。
固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，由于固定资产磨损而逐渐转移到成本或费用中的那部分用货币表现的价值。
固定资产折旧原因：由于固定资产的磨损和损坏是在使用过程中逐步形成的，而固定资产的购置是一次性支出，为了对固定资产损耗的这部分价值，在其有效使用年限内，分摊到各营业受益期成本或费用中去，就需要提取折旧。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。银行固定资产折旧一般采用平均年限法。固定资产计价方法：1原始价值2重置价值3净值，现值，折余价值
第十一章无形资产和递延资产
有形损耗是指固定资产在使用过程中,由于磨损、老化、腐蚀等原因造成的损耗,而引起固定资产使用价值和价值的损失
无形资产是指那些不具备实物形态,能够长期使用,在经营中发挥作用,能使企业享有未来经济利益的非货币性资产
无形资产划分：1来源2期限3是否辨认4能否独立转让5是否拥有法律给有权利（法定/收益）
无形资产的特征有五个:不具有物质实体,是隐形存在的资产;具有高效性;具有不确定性;具有独占性;有些无形资产不能同银行企业的有形资产相分离.无形资产和固定资产的区别：无形资产没有实物形态，也没有残值，因此价值转移不同于固定资产。1无形资产摊销，直接冲减无形资产账户，不像固定资产设累计折旧账户。2无形资产采用平均年限法，分期等额摊销，不像固定资产由多种方法摊销
递延资产与待摊费用,递延资产与无形资产有什么异同?递延资产实质上一种过渡资产,是指银行发生的不能全部计入当年损益,应当在以后内分期摊销的各项费用,包括开办费、金融债券发行费用、大修理支出等.在会计核算中,递延资产属于预付性的费用支出,实质上是摊销期在1以上的资产,也是使银行在较长时期内受益的费用支出2递延资产与无形资产的区别,主要在于:递延资产本身没有价值,实质上是一种过渡性资产,是不能转让的.而无形资产代表着一种权利,有一定的价值,可以转让.第十二章所有者权益
所有者权益与负债的区别有区别有1对象不同2享受的权利不同3偿付期限不同。投入资本又称实收资本，是银行投资人实际投入银行企业经营活动中的各种财产物资，具体包括国家投资、单位投资、个人投资和外商投资等。
投入资本分类：1商业银行资本金的组成，投资主体不同，国家/法人/个人/外商资本金2股份制银行资本金的组成，股份分为国家/个人/法人/外商股3按投入资产类别，货币/事务/郑泉/无形资产投资
资本公积是银行筹集的资本金,投资者缴付的出资额超过资本金的差额.资本公积金主要是由于接受捐赠,资本溢价,股本溢价,法定资产重估增值等原因而增加的资本额,它是银行实收资本本身的增值
盈余公积金是银行税后利润中提取的积累资金所形成的资本额。可分为法定/任意盈余公积金。
留存收益/分类1是指银行经营业务活动所产生的净收益累积，是银行内部形成的自有资产，这些净收益累积形成的自有资本，也称为积累收益或未分配利润2盈余公积（法定/任意盈余公积/公益金）/未分配利润
在进行未分配利润核算时，主要考虑：1银行实现的净利润，应该按规定进行分配。银行实现的净利润分配去向，一般有两个，第一以利润或股利形式，分配给投资者，第二留存在银行2未拟补亏损的会计处理
第十三章收入支出和利润
银行收入和内容1指银行在经营货币业务过程中，在发放贷款和办理结算等业务时所得的利息和手续费收入2银行收入按照与经营业务的关系可分为营业收入、投资收益和营业外收入 收入的确认：1收付实现制也称为先收先付制，现金制是按款项实际收到或付出的日期和金额来确定本期效益和本期费用的原则2权责发生制，也称为应收应付制，应计制。是以权益的责任的发生为标准来确认本期的收益和费用的原则。
营业收入的特征：1铜银行的业务经营活动有密切的干系。营业收入的来源主要是银行对外共劳务或提供资金，必须使银行在京因过程中有所耗费而获得的收入2是银行收益的主要组成部分，它可以使资产增加，从而使银行所有者权益增加，或负债减少。
营业支出和内容1银行支出又称成本支出，是指银行在经营业务活动中发生的与经营有关的各种支出2银行支出按照与经营业务的关系可分为营业支出（利息/手续费/金融企业往来/汇兑损失/营业费用/其他营业指出）、营业税金及附加和营业外支出 利润总额/其成内容及计算公式是?利润总额,是银行在一定时期内经营业务所实现的盈亏总额.银行的利润总额包括营业利润,投资收益和营业外收支净额三部分.营业利润=营业收入—营业指出—营业税金及附加;利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额（营业外收入—营业外支出）;净利润=利润总额—所得税.营业利润是指银行全部营业收入扣除营业成本费用和各种营业税金及附加费后的数额。手续费支出是指银行委托其他单位代办业务所支付的费用（手续费）。表结法
第十四章决算
银行决算是在终了时，应用会计核算的资料，对会计内银行业务活动和财务收支状况所进行的全面系统的数字总结，是考核银行经营成果的重要工作。
银行的决算日我国银行以每年公历1月1日起至12月31日止为一个会计，并规定每
决算的前提：1必须重视日常核算和结算准备工作2各部门必须密切配合3必须加强对基层行处的辅导和检查
决算日工作内容：决算日这一天，银行照常营业。营业结束除了平时营业终了，除了当日业务，扎平当日帐务外，还要进行下列工作1全面核对帐务2检查各项库存3调整金银外币的记账价格4结转本利润
决算作用：1全面系统地反映国民经济资金活动，为全面研究宏观经济和微观经济提供信息2综合反映养业务活动和经营成果，为提高银行经营管理水平提供数据和条件 核对帐务工作内容：核对工作必须反映真实情况，帐帐/帐表/账款/帐据/帐实和内外帐务要保证相符。1全面检查会计科目的运行情况2全面核对内外帐务3办理帐务平衡试算 结算意义：银行决算在终了时，应对会计核算的资料，对块今银行业务活动和财务收支状况所进行的全面系统数字总结，使考核银行经营成果的重要工作。是根据日常会计核算资料，总结分析银行全年的各项业务活动和财务收支状况，考核经营成果的综合性工作。通过结算表数字和说明，可以全面反映业务状况和经营成果。真实完整准确地做好工作，对银行总结工作经验，改进经营管理，发挥银行职能作用，都具有重要意义
第十五章会计报表和会计分析 会计报表的编制要求：1数字必须真实准确2内容必须完整3编报必须及时4会计报表之间有对应关系的影响户一至5会计报表应和统计报表明确分工密切配合
会计报表的作用：1综合反映银行业务活动和财务收支情况2检查政策的执行情况和考核计划地执行进度3综合反映国民经济活动情况4检查和监督银行日常核算工作5银行会计表表资料又是标志统计表标的主要资料来源和数据
会计报表的分类：1内容，资产负债表，损益表，现金流量表，业务状况报告表，利润分配表，附表，会计报表附表2按时间分，日计/月计/季度会计/会计
资产负债表是反映银行在某一特点日期（月末、年末等）财务状况的报表，它根据资产、负债及所有者权益等有关科目的月度或余额归并填列。
会计分析是根据管理的需要，对会计信息进行系统加工整理和分析，以进一步发挥会计的反映、监督作用，促进提高会计工作的质量。
会计分析的种类：1时间，定期/不定期分析2范围要求和目的，全面/专题/典型3事前事后不同，事前/事后
会计分析的一般程序：1拟定分析纲领2占有资料，掌握情况3整理数据，进行基本数量分析4核实情况，查明原因5编写分析报告
全面分析是在季度、半年或年终决算后进行，主要是对银行的资金运动和财务成果等情况，进行全面、系统的分析，用以考核计划执行过程中所取得的成绩和经验。
会计分析的意义：会计分析是银行会计工作的重要组成部分，是会计核算的继承和发展。会计分析是根据管理需要，虽跨及信息谨向系统加工整理和分析，进一步发挥会计的反应和监督作用，促进提高会计工作质量。银行会计分析是在日常会计核算提供的资料基础上，结合计划，统计，信贷及其他业务资料，对资金活动和财务收支进行的分析。通过会计分析，可以评价银行企业的经营状况和经营成果，掌握业务活动的一般规律，促进经济核算，提高经济效益。为经营决策提供依据，预测银行未来发展趋势，实现现代化管理有着重要作用。流动比率是银行的流动资产与流动负债的比率，可以反映银行的短期偿债能力。考核银行经营状况和经营成果有那些主要指标?
（一）反映经营状况的指标:流动比率=流动资产/流动负债×100%,资本风险比率=逾期贷款/资本金×100%,固定资本比率=固定资产净值/资本金×100%.（二）反映经营成果的指标:利润率=利润总额/营业收入×100%,资本金利率=利润总额 /资本金×100%,成本率=总成本/营业收入×100%,费用率=业务管理费用/（营业收入—金融企业往来利息收入）×100%.（三）
开办费是银行在筹建期间发生的各项费用，包括筹办人员的工资、差旅费、培训费、印刷费、法律顾问费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的利息支出等。法人股是指企业法人以其依法可以支配的资产投入的股份，或具有法人资格的事业单位、社会团体以国家允许用于经营的资产投入的股份。
实物投资是指银行收到投资者直接以材料、房屋、机器设备等实物资产投入的资本。金融企业往来收入银行在经营业务过程中，与中央银行、其他商业银行、其他金融机构之间，与系统内行处由于资金往来而取得的利息收入、存贷款利息差补贴收入及本行各分支行按规定上缴的管理费用等。
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