拟挂牌新三板企业怎么规范会计工作

第一篇：拟挂牌新三板企业怎么规范会计工作

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拟挂牌新三板企业怎么规范会计工作

拟挂牌新三板企业怎么规范会计工作？主要包括会计主体的确定，企业法人财产边界的划定，会计准则、会计政策和会计估计的适用选择，会计核算期间与基准日的确定等等。下面由赢了网小编在本文详细介绍。

一、会计主体与会计核算边界

拟挂牌企业可能缺乏完整的业务体系，独立经营能力较弱，与母公司或控股股东在资产、人员、业务等方面分割不清，随之带来会计主体与会计核算边界确定方面的一些问题。

(一)财务独立性

财物独立或将面临的问题

(1)企业未设独立的会计部门，财务人员兼职操作，或聘请外部人员兼职处理。

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(2)货币资产共用账号，实物资产不同公司混用，债权性资产与债务性资产归属不清晰，收入划分随意性较大，费用归集交叉，总之是财务核算范围模糊。

(3)控股股东个人消费或其家庭生活费用记入企业支出。

解决财物独立的有效举措:

(1)企业应设独立的财务部门，安排专职的、独立的财务人员；

(2)企业应设独立的银行账号，货币资金的进出应当独立——归属于本企业的收入、由本企业承担的借款，应当入本企业的银行账号，而本企业发生的费用，应从本企业的银行账号支出。

(3)分开使用实物资产，不能分开使用的，要分摊费用；厂房、设备、车辆等重要实物资产，若属于大股东，应租赁使用，或者由大股东承诺可以无偿使用；这些资产若属于本企业而被大股东占用，应向大股东收取租赁费，或者由大股东退还给本企业。

(4)划清债权性资产与债务性资产的归属，本企业与股东之间各自享有权利，分别承担责任。

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(5)本企业的收入和费用均应归于本企业，不属于本企业而应属于股东的收入和费用，不应归于本企业，而应归于股东，总之，按照权责发生制原则处理。

(二)财务管理制度

财物管理制度或将出现的问题

财务管理制度不健全，包括诸多情形：历史财务资料保管不善，多有遗失，原始凭证不完整，业务记录不连贯，相关的审核与签字不到位，相关的管理记录(如，出入库记录)与财务记录不能相互应证，固定资产和原材料账实不一。

解决财物制度问题的有效办法：

(1)根据企业的具体情况，完善财务管理制度：建立营业收入归集入账的责任制，费用发生的审核、批准制度，设备、原材料采购的内部流程制度，原材料、产成品出入库登记制度，定期财务报告制度，确保财务信息的准确性。

(2)对于历史上存在的财务核算基础薄弱，证、账、表不符情形

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赢了网s.yingle.com 的，应考虑重新审核原始凭证进行账务调整，或重新进行会计核算。

二、会计准则的适用

会计准则或将出现的问题：

从基本准则到各项具体准则，企业未能按照要求进行会计核算。例如，有的企业不能按照收入准则确定本企业的收入，有的企业不能按照职工薪酬准则核算职工工资。

解决会计准则问题的办法：

拟挂牌企业应按照《企业会计准则》进行核算，编制并披露财务报表。执行《小企业会计准则》的应转为执行《企业会计准则》，在转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》和《小企业会计准则》所附的《小企业会计准则与企业会计准则会计科目转换对照表》进行会计处理。申报期内存在会计准则转换的，应当按照《企业会计准则》编制可比较会计报表。

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三、会计政策和会计估计的选用

会计政策或将出现的问题：

(1)会计政策和会计估计选用不符合《企业会计准则》的要求。比如本化政策不适当，研发费用不符合资本化条件的进行资本核算；

(2)选用会计政策和会计估计不当，导致会计信息不能如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。比如：折旧年限过长，折旧计提不足，折旧或摊销方法、年限、残值率不当或经常变更；应收款项坏账准备计提比例过低；

(3)报告期内会计政策和会计估计不能保持连贯。比如会计政策和会计估计变随意变更，滥用会计政策和会计估计进行利润调节等等。

解决方案：

(1)中介机构应根据企业的实际经营情况，逐项分析企业选用的会计政策和会计估计是否符合《企业会计准则》的要求。对于不符合《企业会计准则》要求，不符合企业实际经营情况的会计政策和会计估计，应当根据谨慎原则，在参考同行业可比较公司的情况进行调整，法律咨询s.yingle.com

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重新选用，并对财务报表进行追溯调整；

(2)对于报告期内存在滥用会计政策和会计估计的，应当进行追溯调整；

(3)对于在报告期内重大的会计政策和会计估计变更，中介机构应予合理关注，论证其合理性并充分披露。

四、基准日资产、负债的真实性和完整性考虑

问题描述：

企业在股份制改造基准日账簿记录和报表列报的资产、负债不真实、不完整，主要表现为：

(1)货币资金与账面数不一致，存在公款私存，公司资金往来使用个人账户的情形；

(2)存货实际盘点数与账面数不一致；

(3)固定资产盘点数与账面数不一致；

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(4)应收款项函证数与账面数不一致；

(5)负债函证数与账面数不一致等。

解决方案：

(1)企业应在基准日扎账后，配合中介机构对资产和负债进行清点、函证，清产核资，确定资产和负债真实性、完整性。

(2)对于存在公款私存，资金往来使用个人账户情形的，应当停止使用个人账户，将存在个人账户的公司款项即时归还至公司账户，核对分析该个人账户中属于公司业务往来的资金流水的真实性。

(3)对于其他资产、负债项目存在不一致的，应当进行盘盈盘亏会计处理。

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秋

节

加

班

工

资

如

何

计

算

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可

以

不

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口

本

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证

需

要

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证

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第二篇：新三板拟挂牌企业路演邀请函

活动介绍：

此次路演活动旨在为新三板拟挂牌和已挂牌企业和投资人之间搭建一个相互交流的平台。我们已经邀请10个顶级投资机构代表对现场路演活动中的项目进行投资评价，使企业与投资者之间搭建一个能够充分交流的平台，完善不足，助力企业发展壮大，同时也为投资人筛选一批优秀企业。活动地点：北京万世名流大酒店布莱梅厅

（北京市朝阳区北苑东路顾家庄桥北奥迪培训中心）

注：三人同行可申请专车接送

活动时间：2015年3月24日下午14:00 路演项目简介：

1、江西省一保通信息科技股份有限公司（一月份已上报股转中心）自成立以来专注于中国医疗信息化行业最具吸引力的新兴市场——区域医疗信息解决方案建设，公司立足江西，面向全国，积极开拓区域医疗信息解决方案和移动医疗两大市场。公司的愿景是利用区域卫生信息平台、移动医疗卫生信息平台、可穿戴智能硬件设备及移动医疗设备三大互补业务，将公司打造成为全国最具竞争力的互联网医疗综合服务商。目前,公司积极从传统的软件服务商向互联网医疗综合服务商的战略转型。

2、北京赛融信科技有限公司（拟挂牌）是海淀区软件认证企业，多年从事金融行业和能源行业的管理系统研发。赛融信公司致力于软件项目开发、信息系统咨询顾问服务、计算机系统设计与集成服务的高科技企业。公司一直跟踪和研究国内外最成熟和领先的软件开发引擎及平台技术，在此过程中积累了丰富的开发设计和项目经验。赛融信在银行金融、保险等领域积累了丰富的行业经验，具备全面的IT专业服务能力，为客户提供研究及开发、应用软件开发和维护、质量保证和测试、基础设施外包以及业务流程外包等专业服务，帮助客户实现投资收益最大化，并使之能够更专注于自身的核心业务。

3、北京安祥通机电设备有限公司（拟挂牌）是专门从事机械式立体停车设备设计开发、生产制造、安装调试及售后服务的高科技民营企业。通过技术规模自动化生产线，实现了产品模块标准化生产，具备年产5000多个泊位的生产能力。获得国家质检总局颁发的机械式立体停车设备生产制造资格证书；北京市质量技术监督局颁发的机械式立体停车设备安装改造维修资格证书；公司严格质量，另外我单位是北京市工商联静态交通业商会理事单位，同时也是中国重机协会停车设备工作委员会会员。北京安祥通还拥有一支专业的安装施工队伍来保证公司产品的顺利安装调试和运行及售后服务。

4、北京恒业世纪科技股份有限公司（已挂牌）为中关村科技园区高新技术企业、软件企业，是北京市“守信企业”。2007年6月15日在深交所挂牌成为新三板企业，证券名称 ：恒业世纪，证券代码：430014。公司创建于1996年，经过二十年不懈努力，从专业生产消防广播电话的配套生产型企业，发展成为集研发、制造、销售、技术服务及系统集成为一体的综合企业。现注册资金5000余万元，销售收入过亿元。路演议程：

14:00-14:15 来宾签到 14:15-14:20 主持人开场 14:20-14:30 嘉宾介绍

14:30-16:30 新三板拟挂牌项目路演（每个项目10分钟，随后投资人将对项目进行2分钟点评和提问）

16:30-17:00 茶歇、自由交流，活动结束 活动联系人：罗小姐 电话：*** 邮箱： ***@189.com 微信：luodan5719(手机号可加，备注24日路演报名）主办单位：联讯证券

第三篇：新三板挂牌企业审计报告

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新三板挂牌企业审计报告

一、公司基本情况

重点关注公司历史沿革部分历次股权变动情况、重大事项日期与说明书、法律意见书的日期是否一致。

二、重要会计政策和会计估计

1、合并报表的编报范围及其变化情况。重点关注是否符合实质重于形式原则的要求，不能仅看持股比例。对于报告期内新增的子公司，要披露合并日或者购买日。

2、应收款项，按单项金额重大计提的标准，各年限计提比例是否符合稳健性原则要求。单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据、计提方法。

3、固定资产折旧年限、无形资产摊销年限是否符合税法相关要求，特别是公司土地使用权为租赁取得时折旧年限是否正确，无形资产摊销年限是否超过法定年限或者剩余使用年限。

4、存货、固定资产、无形资产、生物资产等资产分类情况与附注中报表项目注释是否一致，生物资产郁闭期的确定；各项资产减值准备计提方法是否披露。

5、重点关注收入确认方法是否与公司业务模式相匹配，是否符合会计准则的要求，是否披露公司具体业务收入的确认方法。

6、报告期内公司会计政策的选择和运用、会计估计的运用是否存在重大变化，如有变化需说明；报告期内是否存在重大会计差错。

三、报表项目注释

（一）资产类

1、货币资金

关注企业货币资金余额是否异常偏高或者偏低，货币资金中是否有外币和其他货币资金，其他货币资金是否有不能随时用于变现（例如被冻结的资金），如有编制现金流量表时是否剔除，进而关注货币资金的余额，期初期末变动情况与现金流量表中相关项目是否一致。

2、应收账款

关注应收账款是否按会计政策分类列示、按账龄列示，坏账准备计提是否充分，计算复核各期计提金额是否与会计政策一致；应收账款账龄勾稽关系是否正确（例如本期末3-4年的应收账款是否高于上期末2-3年的应收账款）。关注应收账款各期前五名披露情况，应收账款前五名是否与公司前五大客户情况矛盾，是否与公司披露的重大业务合同矛盾；应收账款中是否包含应收关联方款项。关注应收账款与收入事项情况的配比关系，应收账款周转率是否存在异常波动；应收账款与现金流量表中对应项目的匹配关系。

关注应收账款、其他应收款中账龄较长的对应方是否存在，是否合理，是否存在关联方非关联化情况（应收账款各期前五名至少要纳入企业信用信息系统逐一排查，核查是否存在潜在关联方，核查对应交易的真实性，例如某拟挂牌公司的客户，2013年成立，注册资本10万，2014年从拟挂牌公司购买了1000多万的存货，其真实性存在重大疑虑）。

3、预付账款

关注预付账款列示情况，是否按照账龄列示，是否披露前五名情况；预付前五名是否与公司前五大客户情况、重大业务合同情况矛盾；预付账款中是否包含应收关联方款项。

重点关注账龄超过1年的预付账款，是否披露到期未结算原因等情况。对于各期末预付账款前五名、账龄较长的大额预付账款，均纳入企业信用信息系统逐一排查。

4、其他应收款

此项目应重点关注。

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关注应收账款是否按要求分类列示、按账龄列示，坏账准备计提是否充分，是否与会计政策一致；应收账款账龄勾稽关系是否正确。关注其他应收款各期前五名披露情况，是否披露发生的性质和原因；其他应收款中是否包含应收关联方款项。重点关注其他应收款中应收关联方款项，是否存在股东、关联方占用公司资金情况；结合其他应收款的期末余额核查其发生额、现金流量情况，是否存在大额、频繁的资金往来，发生的原因及合理性。关注应收账款、其他应收款中账龄较长的对应方是否存在，可从企业信用信息系统逐一排查。

5、存货

关注存货是否分类列示，列示金额是否存在异常波动，存货余额与公司业务模式是否匹配，与收入情况是否匹配，存货周转率是否存在异常波动。关注存货增减变动情况与报告期内采购情况、前五大供应商情况、现金流量情况是否匹配（重点关注，极易出错），获取或重新编制成本倒扎表，核查存货采购和成本列示是否准确。关注公司所处行业或客户需求是否面临重大不利变化，是否导致公司存货出现减值迹象（例如化工、棉种、IC卡等行业的行业政策和客户需求均有重大不利变化，对应存货减值计提是否充分）。

6、固定资产

固定资产是否分类列示，固定资产及折旧在报告期内的增减变动情况，固定资产折旧计提金额是否合理、正确。

关注固定资产与公开转让说明书、法律意见书中披露的固定资产类别、金额、成新率等数据是否一致。

关注固定资产与在建工程、现金流量表相关项目的勾稽关系（如在建工程减少数与固定资产对应项目增加数是否一致），并重点关注存在抵押、担保的固定资产是否披露完整，是否存在闲置或者持有待售的固定资产。

对照固定资产期末余额和增减变动，核查固定资产对应的采购合同/施工合同/、发票、结算书、归集和分配表，核查是否存在费用资本化情况；结合公司经营计划分析大额固定资产增加的合理性（例如，某种子企业在现金流短缺、市场需求发生重大不利变化的情况下，固定资产报告期内大额异常增加）。

7、在建工程

此项目和固定资产都应当重点关注，企业财务造假水平越来越高，固定资产和在建工程的大窟窿比其他应收款更加隐晦。在建工程核查同固定资产。

8、生物资产

结合企业内部控制情况，核查与生物资产核算相关的原始单据（特别是第三方单据如合同、发票、运输单、银行流水等）是否齐全，重点关注企业是否存在现金收付款。结合公司土地租赁合同、单位面积产能产量，并实地查看企业生物资产是否真实存在、是否高估；获取企业生物资产成本归集和分配表，复核其计算是否准确。对企业生产人员或者合作农户进行现场走访或者访谈，核查企业生物资产的真实性和收入的真实性。

扩大生物资产销售和客户的核查范围，获取会计师应收款项询证函回函率、函证比例，获取项目组的相关底稿计算复核。

（案例1：某企业报告期内生物资产大幅增加，但是对应土地租赁合同面积并无重大变化，企业也不让现场盘点，风险太高不予承接。

案例2：某水果种植企业报告期内的第一大客户均为某房地产公司，销售金额崎高，该房地产公司报告期内并无新开发或者新开盘楼盘，其销售真实性和合理性无法解释，风险太高不予承接。）

9、长期股权投资结合企业和被投资企业历次出资、股权转让、股东资金来源情况，犀牛之星：http://www.xiexiebang.com/

核查是否投资企业和被投资企业属于同一控制，所持股权比例、委派董事和高管人员情况，依据实质重于形式原则，确认企业长期股权投资后续核算选择成本法/权益法是否合理。除关注长期股权投资核算外，重点关注企业股权结构是否存在特殊利益安排，是否涉嫌利益输送。

（案例：A公司与B公司投资设立C公司，A和B分别持股60%和40%，C生产的产品全部向B销售，这种股权结构最终因特殊利益安排被劝退）。

10、递延所得税资产和递延所得税负债

11、资产减值准备明细

（二）负债类

1、短期借款

关注短期借款余额与公司经营规模是否匹配（进而核查是否存在内外帐），关注短期借款账龄划分是否准确（对照现金流量表），是否需要重分类。

关注短期借款中担保、抵押、保证情况，是否存在互保、联保等情况，进而核查关联方及关联交易是否披露完整。

2、应付账款

关注应付账款账龄列示是否准确，勾稽关系是否合理。关注应付账款各期前五名披露情况，应付账款前五名是否与公司前五大供应商情况矛盾；应收账款中是否包含应收关联方款项。关注应付账款与成本事项、存货情况的配比关系，应付账款与现金流量表中对应项目的匹配关系。

3、预收账款

重点关注预收账款账龄列示是否准确，勾稽关系是否合理。关注预收账款各期前五名披露情况，预收账款前五名是否与公司前五大供应商情况矛盾；预收账款中是否包含应收关联方款项。关注预收账款与成本事项、存货情况的配比关系，预收账款与现金流量表中对应项目的匹配关系。

重点关注账龄超过1年的预收账款，分析其到期未结算的原因。

4、应付职工薪酬

对比应付职工薪酬增减变动情况，并与管理费用、销售费用明细表中工资情况、说明书和法律意见书中人员结构情况进行比对，计算平均工资，与当地平均水平比对，分析其合理性；对比应付职工薪酬增减变动情况与现金流量表中相关项目勾稽关系；应付职工薪酬增减变动与收入增减变动的关系是否合理。

分析应付职工薪酬中各科目增减变动情况，判断公司是否为员工缴纳社保等。

5、应交税费

关注应交税费是否与销售、采购情况相匹配，各项税费的期末余额是否合理。

6、其他应付款

重点关注期末余额合理性，披露完整性（是否披露发生的性质和原因，前五名情况及其占比情况，占比计算是否准确等）；对照发生额核查是否存在大额、异常的资金往来；核查是否存在关联往来非关联化、是否存在使用股东、员工或关联方账户资金收款情况，分析公司对关联方和非关联方资金是否存在重大依赖。

重点关注其他应付款中应付关联方款项，发生额是否频繁、异常。

7、长期应付款

（三）权益类项目

重点关注各期增减变动情况。

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（四）利润表项目

1、营业收入

重点关注营业收入确认方法是否和公司业务模式一致，实现情况公司实际情况是否一致，是否存在提前或者滞后确认收入的情况，收入确认原则是否稳健；收入的波动情况与公司所处的行业环境等是否一致。

重点关注营业收入是否按产品、地区等分类列示，各产品各报告期的毛利率是否存在重大异常波动情况。

是否披露前五大客户情况，前五大占比情况，是否存在对关联方的重大依赖，进而判断公司独立性，对前五大客户均纳入企业信息系统排查，核查其销售的真实性、合理性、是否存在关联交易非关联化和其他利益安排。对于部分行业，可追查经销商或客户的产品最终销售或者消费情况，并分析其销售的真实性和合理性（可参见应收账款部分案例）。

重点关注收入与应收账款、存货、现金流量表相关项目匹配性。

2、营业成本

3、营业税金及附加

4、管理费用

是否披露报告期内明细情况，各项目变动情况是否合理，与其他报表项目是否匹配。

5、销售费用

是否披露报告期内明细情况，各项目变动情况是否合理，与其他报表项目是否匹配。

6、财务费用

7、资产减值损失

8、营业外收入

重点关注营业外收入的真实性，公司取得税收优惠和政府补助的相关政策文件，是否存在补缴税款风险。

是否披露政府补助明细，是否对关联方构成重大依赖。

9、营业外支出

重点关注公司报告期内是否存在被处罚的情况，是否重大。

（五）现金流量表项目注释

重点关注现金流量相关项目与其他报表各项目的勾稽关系，现金流量表是比较容易出错的；重点关注表中的“其他”是否详细披露。

现金流量表补充资料是否与股转公司要求的模板一致。

四、关联方及关联交易

重点关注关联方、关联交易是否披露完整

五、或有事项、承诺事项、资产负债表日后事项

六、重要的财务指标及其波动情况

1、盈利能力指标

毛利率、净利率、每股收益、净资产收益率等

2、偿债能力指标

资产负债率、流动比率、速动比率

3、营运能力

存货周转率、应收账款周转率

4、成长能力

营业收入增长率、利润周转率

5、期间费用占比情况分析

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七、其他补充资料

1、是否详细列示每股收益、净资产收益率的计算过程关注加权过程是否准确

2、是否列示非经常性损益明细表

关注明细表相关项目列示情况，与营业外收支的对比情况，非经常性损益项目对纳税情况的影响。

3、财报由董事会审议通过（不需要股东大会审议），企业相关人员签字盖章。

第四篇：挂牌新三板需财务规范

郭正伟:财务规范是挂牌新三板最大困难

2015-08-19

8月15日下午，易三板联合清华大学职业经理训练中心共同举办了2015首届新三板投资者沙龙。在活动中，长期工作在新三板挂牌一线的中审华寅五洲会计师事务所合伙人郭正伟，针对企业在新三板上市过程中财务规范的重点事项及常见问题阐述了自身的观点，并分享了很多典型的企业案例。

财务规范是挂牌新三板的最大困难

郭正伟说，财务是个系统的工程，企业老板如果不是做这些出身的，可能会觉得财务太麻烦了，但是如今国家搭建新三板这样很好的融资平台，中小企业就要抓住现在发展的时机。在《全国中小企业股份转让系统公开转让说明书内容与格式》（试行）中共有46条规定，其中22条都涉及财务，近一半篇幅都是对财务的要求，所以需要提醒企业领导者是：如果决心要挂牌新三板，财务规范可能会成为这其中最大的困难，这个过程可能会受到多方因素的影响，但一定要给予充分的重视和准备。

根据多年的工作经验和对新三板挂牌企业的财务研究，郭正伟指出了企业在进行财务规范过程中，经常遇到的难点问题和解决方法，并分享了企业案例给大家。

一、“利益团体”可能成为阻碍企业挂牌的最大矛盾

郭正伟阐述，这里的“利益团体”指的是目前很多民营企业中“亲属”股份分配的问题，这个问题普遍存在，却又容易被企业领导者忽视，而给挂牌带来巨大的阻碍。

他举了一个典型的案例来说明。曾经有一家企业是兄弟两个人在经营，弟弟是创始人，当企业发展不错的时候，请哥哥过来帮忙共同管理，哥哥的股份比弟弟占的还要多。弟弟作为企业的创办人看中了新三板的市场想要挂牌上市，但是哥哥却对此不以为然，认为有损了自己的利益，因此这家企业的挂牌工作便很难向下推进，需要做许多额外的沟通工作，整理补缺大量的财务疏漏，甚至产生企业内部的纠纷。因此，如果有类似情况的企业，领导者一定要做好心理准备，清楚地了解企业的资产和利润，这样才能避免一些不必要的矛盾和问题。

二、规划好财务报表的时间，做到游刃有余

在《全国中小企业股份转让系统公开转让说明书内容与格式指引》（试行）的第六条中规定：“所引用的财务报表应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效。特殊情况下申请挂牌公司可申请延长，但延长期至多不超过1个月。”郭正伟表示，关于“财务报表的有效期是6个月”的这条规定，股转系统实际要求申报企业至少给留出2个月的审核时间，所以企业在申报时，距离最近一期财务报表有效期的截止日不能少于2个月，否则股转系统会提出企业加审的要求。对此，他特别提醒企业在做财务报表时一定要注意时间规划，不要太过盲目，要做到游刃有余。如果企业需要申请延期或被要求加审，整个过程不仅涉及财务，同时也影响到律师方面的法务工作，增加了整个挂牌申请的成本。

三、企业财务会计的资料须保证真实性、完整性

郭正伟在演讲中强调，申请挂牌新三板的企业一定要保证其提供的财务会计资料具备真实性和完整性。他举例指出，在过往的案例中经常遇到有企业提出将财务报表做的“好看一点”这样的要求，郭正伟认为这些虚晃的数据不会给企业在申请当中带来任何优势，与之相反“如果为了好看而好看，触犯了真实性，会更加得不偿失。”

同时，就如何保证财务资料的真实性和完整性方面，针对实际操作中经常遇到的问题，郭正伟也在活动中分享了一些经验和方法。

一以前收入计入个人银行卡

在做过的案例中发现，许多企业在法人和自然人的边界上不清，公司账目和企业老板的个人账目混淆，很多没有发票，对于这样的情况，可以建议企业将个人账户中属于公司的款项打款还给公司，再出具书面承诺不再进行此类操作，从头开始规范企业的账目，否则即使成功上市，也将后患无穷。

二应收账款不清晰

如果遇到有企业在应收账款项目上不清晰或对应不上的问题，应当帮助企业尽量从细节上补全文件和相关记录，使他们把企业财务更加系统化及规范化。

三固定资产无权属证明材料

在涉及到企业固定资产方面，如果企业没有相关权属证明材料，需要帮助企业完善或查漏补缺必要的文件及凭证，同时要注意的是，在补缺过程中可能会发生一些成本，需要实际控制人进行把控。

四补交税金

针对补交税金的问题，通常可以建议企业去与当地税务局进行沟通，根据当地税务局的规定，并结合企业自身实际的情况，最后制定一个解决办法。这里需要提醒的是企业如果遇到类似问题，一定要与当地税务局进行充分的沟通，不要盲目自行解决。

第五篇：如何规范新三板挂牌关联交易

如何规范新三板挂牌“关联交易” 来源:21世纪经济报道

导读对于众多中小企业而言，为了提高企业竞争力和降低交易成本，在其经营过程中不可避免的存在大量关联交易，但关联交易的存在可能会对企业形成内幕交易、利润转移、税负回避等不利影响。所以当企业拟到资本市场发展时，关联交易是监管部门审核的重点项目。而目前我国的多层资本市场体系对关联交易的审核又有着不同的标准。本文拟就企业在全国中小企业股份转让系统（俗称“新三板”）挂牌转让时，全国中小企业股份转让系统公司（以下简称“股转公司”）对关联交易的审核要求及律师在此过程中的相关工作进行简要梳理。

一、关联交易的定义根据《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》第三十一条规定：“挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项”；《深圳证券交易所股票上市规则》第10.1.1条规定“关联交易是指在上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项”。

二、新三板对关联方及关联关系的认定根据《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》第三十二条规定：“挂牌公司的关联方及关联关系包括《企业会计准则第36号-关联方披露》规定的情形，以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形”。可见，对于关联方和关联关系的认定，目前股转公司的审核态度是公司关联方根据《公司法》和《会计准则》确定即可，并不要求符合IPO审核标准。

三、新三板对关联交易的审核要求根据目前股转公司审核披露的公开文件来看，新三板对关联交易并非绝对禁止，在符合一定条件的情形下是允许存在的。通常能够容忍的关联交易应当符合以下条件：

1、实体上交易价格和条件公允，不能存在转移利润的情形；

2、程序上严格遵循公司章程和相应制度的规定；

3、数量上不能影响到公司的独立性；

4、关联方占用公司资金必须进行清理；

5、及时进行真实、准确、完整的信息披露。

四、律师对关联交易的核查重点

对于为企业在新三板挂牌提供法律服务的律师而言，在前期的尽职调查过程中应当对公司的关联交易予以高度重视。一般可通过与公司高级管理人员进行访谈、查阅公司重大合同和财务资料等多种方式，从以下方面对公司可能存在的关联交易进行核查：

1、明确公司的关联方及关联方关系；

2、核查关联交易决策是否按照公司章程或其他规定履行了必要的审批程序；

3、核查关联交易定价是否公允，与市场独立第三方价格是否有较大差异；

4、关注来自关联方的收入占公司主营业务收入的比例、向关联方采购额占公司采购总额的比例是否较高；

5、关注关联方的应收、应付款项余额分别占公司应收、应付款项余额的比例是否较高；

6、关注关联交易产生的利润占公司利润总额的比例是否较高；

7、核查关联交易有无大额销售退回情况，如有，对财务状况的影响；

8、核查是否存在关联方关系非关联化的情况；

9、分析关联方交易存在的必要性和持续性。

五、对关联交易的规范律师在尽职调查的基础上，对拟挂牌主体存在关联交易应进行梳理，对其中可能存在对挂牌形成障碍的关联交易，律师应会同主办券商根据拟挂牌主体的不同情况采取以下方法规范关联交易：

1、主体非关联化。比如将关联方股权转让给非关联方；对已经停止经营、未实际经营或者其存在可能对拟挂牌主体造成障碍的关联企业进行清算和注销，剥离关联方的业务等；

2、程序合法化。即严格按拟挂牌主体章程和关联交易管理制度对关联交易进行审批和表决；

3、价格公允化。了解拟挂牌企业的定价机制，充分论证关联交易的价格遵循市场定价机制，定价公允。

六、律师的主要工作新三板挂牌业务中,对关联交易的核查、规范及披露是律师的重要工作之一，具体而言，律师的主要工作有以下几个方面：

1、会同主办券商对可能对挂牌形成障碍的关联交易进行规范；

2、为拟挂牌主体起草《关联交易管理制度》，对关联交易的定义和认定、审核权限、表决和回避、信息披露和定价机制等内容进行规定，为挂牌主体未来的关联交易规范提供制度保障；

3、按照《非上市公众公司监管指引第3号——章程必备条款》的要求，在起草拟挂牌主体《公司章程》时，要体现关联交易规范的相关内容；

4、根据股转公司审核要求，挂牌前为拟挂牌主体制作《控股股东、实际控制人关于减少及规范关联交易的承诺函》；

5、在出具的法律意见书中对关联交易情况进行披露和发表意见。综上所述，律师在为企业拟在新三板挂牌提供服务，应适时关注和掌握股转公司对关联交易审核的基本要求和态度，深入开展尽职调查，对拟挂牌主体现存的关联交易进行梳理和必要的规范，并在法律意见书中按照监管要求进行信息披露。根据目前股转公司监管要求和发展趋势判断，对企业在新三板挂牌的信息披露要求越来越严格，若企业未按照要求及时、真实、完整、准确的履行信息披露义务，将不能顺利挂牌；即使挂牌成功，对负有责任的信息披露义务人和责任人亦将可能受到严厉的处罚。