岳西县地方税务局税务监察案件调查处理办法

第一篇：岳西县地方税务局税务监察案件调查处理办法

岳西县地方税务局税务监察案件调查处理办法（试行）

第一章总则

第一条 为保证我县地税系统调查处理税务监察案件工作规范化、程序化，依法正确、及时地查处案件，根据《监察机关调查处理政纪案件办法》、《税务监察案件调查处理办法》、《税务监察暂行规定》和《税务系统违法违纪行为惩处工作实施办法（试行）》制定本办法。

第二条 税务监察机构调查处理税务监察案件，适用本办法。

第三条 税务监察机构依照国家法律、法规和政策调查处理税务监察案件，不受其他行政部门和个人干涉。

第四条 调查处理税务监察案件，要坚持实事求是的原则，重证据、重调查研究，以事实为依据，以法律、法规、政纪为准绳，在适用法律和政纪上人人平等。

第五条 调查处理税务监察案件，要坚持税务监察与群众监督相结合，监督与改进工作相结合，惩处与教育相结合的原则。

第六条 调查处理税务监察案件，必须做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、程序合法。

第七条 调查处理税务监察案件应当严格遵守国家保密规定。

第二章 案件线索的受理

第八条 凡属需要进行初核的案件线索，其受理应以级别和职务为标准，按照干部受理权限“分级管理、下管一级”；受理本级税务纪检监察部门管辖范围内的重大案件和重要案件。

第九条

税务监察机构通过下列渠道受理反映税务机关及其工作人员在执行公务活动中违法违纪行为的线索和材料：

（一）在日常工作及监督检查过程中发现的；

（二）上级机关及领导批转或有关部门移送的；

（三）来信、来访、来电举报或控告的；

（四）新闻媒体披露或有关文件、资料反映的；

（五）被监察单位或人员自述的；

（六）各级税务稽查局在查处税收违法案件时发现的。

第十条 税务监察机构受理案件范围包括：

（一）违反政治纪律的行为；

（二）违反组织人事纪律的行为；

（三）违反廉洁从政规定以权谋私的行为；

（四）贪污贿赂的行为；

（五）违反财经纪律的行为；

（六）给国家造成重大经济损失的失职渎职行为；

（七）妨害社会管理秩序的行为；

（八）严重违反社会主义道德的行为；

（九）损害群众利益的行为；

（十）违反税收行政管理规定的行为；

（十一）税务人员涉税违规的行为；

（十二）其他违反法律法规和纪律规定需要查处的行为。

第十一条 对受理的线索、材料，应当登记反映内容、线索、举报或控告人姓名、单位住址、电话等。

受理口头举报、控告或行为人自述的，应制作笔录，经核对无误后，由陈述人签名或盖章；必要时可以录音。如举报、控告人不愿公开自己姓名，应为其保密。

第三章 案件线索的初核

第十二条

税务监察机构经对受理的案件线索进行综合分析，认为线索具体可靠，有必要进行初核的，应填写初核呈批表，并经部门负责人签字同意后，报请分管领导签批，重大、复杂的案件线索应当报请主要领导签批。分管领导、主要领导应分别做出是否初核的明确批示，并签署姓名和日期。

第十三条

局领导签署同意初核后，纪检监察部门应组成2人以上的初核组，根据受理材料提供的案件线索，一般应在60日内完成初核。因特殊情况不能在规定时限内完成初核的，经分管领导、主要领导批准，可以延长30日。

第十四条

初核结束后，初核人员应撰写初核报告，内容包括：被反映人的自然情况，反映的主要问题及初步核查的结果、存在的疑点、下一步处理的意见建议。参与核查的人员须在报告上签名。报告经有关领导审批后，按下列原则处理：

（一）反映问题失实的，纪检监察部门应提出调查了结的意见，经部门负责人签字同意后，按审批初核时的权限，分别报分管领导、主要领导签批同意后执行。对给被举报人造成严重不良影响的，应在适当范围内通过适当形式予以澄清，挽回影响。对诬告陷害他人造成严重不良后果的，应调查处理，或建议有关组织或部门严肃追究其责任。

（二）虽有违法违纪事实，不需要给予党纪政纪处分，但依法应当由其他行政执法部门予以处理的，纪检监察部门应在初核后提请分管领导、主要领导审批同意或局长办公会研究决定，将证据材料移送有关主管部门处理。移送时，移送人和接收人均要在移送材料清单上签名，注明移送日期，存移送方备查。

（三）虽有违法违纪事实，但情节轻微，不需要追究党纪、政纪责任的；对群众反映比较强烈、社会影响比较大而错误事实一时难以查清，或事实查清却难以量纪处分的，由纪检监察部门提出组织处理的意见建议，报经党组会或局长办公会研究决定，或建议有关党组织、税务机关给予组织处理。

（四）对已查清全部或部分事实并涉嫌构成违法违纪、需要给予党纪政纪处分的，由纪检监察部门提出立案调查的建议，提请党组会或局长办公会研究决定。

（五）认为有犯罪嫌疑的，由纪检监察部门填写《税务机关及其工作人员涉嫌犯罪案件移送报告表》（以下简称移送报告表），经本级税务机关党组会或局长办公会研究同意、主要负责人签字后，将涉嫌犯罪的证据材料移送有管辖权的司法机关，并与接收案件的司法机关办理移送手续，移送人和接收人要分别在《案件移送报告表》上签名，注明移送日期，原件存放纪检监察部门备查。

第四章立案

第十五条

对经初核达到立案标准的，由纪检监察部门提请局长办公会或党组会研究批准，并填写《税务系统违法违纪案件立案审批表》（以下简称立案审批表），经部门负责人签字同意后，报分管领导、主要领导签批。

地方纪检监察机关、司法部门移送并建议给予党纪政纪处分的案件，如果案件事实清楚、证据确凿，由纪检监察部门直接办理立案审批手续；如果案件事实不够清楚，证据不够充分确凿，由纪检监察部门进行补充调查后，提出立案的意见，报党组会或局长办公会研究决定。

立案审批的时限不得超过30日。

第十六条 税务监察机构调查处理税务监察案件，一般情况下，按照干部管理权限“分级管理、下管一级、一级管一级”的原则进行本级权限范围内的立案查处。

第十七条

重要、复杂的案件，税务监察机构可以商请行政监察机关、纪检部门、司法机关共同立案。

两个以上单位或部门联合调查的案件，由主办单位办理立案手续。

第十八条 决定立案后，纪检监察部门应按照《立案审批表》的内容要求，向被立案人及其所在单位宣布。如果是对税务机关立案的，应当将立案决定通知被立案的税务机关及其上级税务机关，并对被立案人及其所在单位、被立案税务机关分别提出有关要求和纪律规定。但对于暂需要保密或宣布立案决定后有碍案件调查的，可暂不对被立案人及其所在单位或被立案税务机关宣布。

第五章

案件调查

第十九条 对已批准立案的案件，纪检监察部门要认真做好调查准备工作。成立2人以上的调查组，指定调查组长，分析案件线索，熟悉案情；拟定调查方案，报分管领导批准后实施。调查方案应明确需要调查的主要问题、工作分工、方法步骤、完成时限、注意事项、保密纪律等；拟定调查提纲，一般包括已收集、掌握的案件线索，调查的先后顺序，确定的调查对象等。

第二十条 能够证明案件真实情况的一切事实，都是证据，证据有以下几种：

（一）书证；

（二）物证；

（三）证人证言；

（四）被调查人的陈述和辩解；

（五）视听资料；

（七）勘验、检查笔录。

以上证据，必须经查证属实，才能作为定案依据。

第二十一条 税务监察机构应当依法全面客观地收集证据。对于能够证实被调查人有违法违纪行为或者无违法违纪行为，以及违法违纪行为情节轻重的各种证据都应当收集。

严格禁止以威胁、引诱、欺骗以及其他非法手段收集证据。

第二十二条 税务监察机构有权向有关单位和个人收集、调取证据。调查取证时，调查人员应当出示有关证明文件。调查取证人员不得少于2人。

第二十三条 调查取证时，应当问明证人的身份、证人与被调查人之间的关系，并告知证人应当如实提供证据，以及有意作伪证或者隐匿证据应当负有法律责任。

第二十四条 询问证人应当个别进行，必要时经证人同意录音、录像。

调查人员应当当场制作调查笔录，也可以由证人用钢笔、毛笔、书写证言。没有书写能力的证人可以由他人代为书写，经核对无误后，由其签名或者盖章。如果证人要求对原证件部分或全部更正时，可允许在注明原因的情况下另行作证，但不退还原证。

第二十五条 收集证据应当取得原物、原件，如果不能收取原物、原件时，可以拍照、影印、复制，但应当注明原物、原件的保存单位或者出处，并由提供原物、原件的单位或个人签名或者盖章。

第二十六条 现场勘验、检查情况，应制作笔录或勘验、检查报告，由参加勘验、检查的人员和见证人签名或者盖章；必要时可以拍照、录像。

第二十七条 对具有专业技术的证据，可以指派或者聘请具有专门技术人员参加调取；需要进行鉴定的，由鉴定人写出书面结论，并签名或者盖章。

第二十八条 调查过程中，应当询问被调查人，听取其陈述和辩解。

第二十九条 对有关机关提供、移送的证据，监察机构应进行审查核实。对司法机关正式提供、移送并已认定的证明材料，可以直接使用。

第三十条 需暂予扣留、封存可以证明违法违纪行为的资料、物品和非法所得的，应当出示监察通知书，并开列清单。暂予扣留、封存的时间不得超过办案期限。

调查中需查核被调查人以及与所查案件有直接关系的人员在银行或其他融资机构存款的，需先报局领导批准后，提请行政监察机关予以配合和支持。

第三十一条 责令被调查单位或被调查人停止正在或者可能损害国家利益和公民合法权益行为的，应当出具监察通知书，送达被调查单位、被调查人及所在单位，并通知其上级主管部门。

第三十二条 建议主管部门暂停有严重违法违纪嫌疑人员公务活动或者职务的，应当报经局领导批准后，制作监察建议书送达其主管部门。

第三十三条 税务监察机构对调查事项涉及管辖范围以外的单位和个人有权进行查询和调查，有关单位和个人应当予以协助。

对应当予以协助又能够协助而拒不协助的，监察机构可以建议其主管机关给予相应的处理。

第三十四条 调查过程中如果发现超出原定调查任务以外的问题，或者与本案无关的违纪问题时，应当向本单位领导和有关部门反映。

第三十五条 税务监察机构在调查案件过程中，需要地方监察机关、公安机关、检察机关、审计等专门机关协助的，纪检监察部门要填写《税务系统查办违法违纪案件提请协助书》，经分管领导、主要领导批准后，开具介绍信向有关机关提出申请；需要内部有关业务部门协助的，由纪检监察部门报经分管领导同意后，确定参与初核或调查的人员，研究调查的实施方案。有关业务部门要对涉及的业务问题做出调查结论，调查结论将作为线索初核和案件调查的证据材料。

第三十六条

案件调查一般应在6个月内终结，特殊情况需要延长时间的，报分管领导或主要领导批准，可以延长6个月，并应当报上级纪检监察部门备案。上级机关交办的案件，不能如期结案的，应当向交办机关说明理由。

第三十七条 调查结束后，应当制作案件调查报告。案件调查报告的内容包括：被调查人的基本情况；立案依据；违法违纪事实、性质；被调查人的态度和对书面材料的意见；被调查人所在单位的意见；处理意见；调查人员签字或者盖章；报告时间等。

第三十八条 调查人员应当将认定的违纪事实形成书面材料与被调查人见面，并允许其申辩。必要时应当重新调查或者补充调查。

被调查人应当在书面材料上签署意见并签字或者盖章，也可另附书面意见。拒绝签署意见或者拒绝签字盖章的，由调查人员在书面材料上注明，由被调查人所在单位负责人签署意见。

第三十九条 税务监察机构对于经调查认定违法违纪事实不存在，或者不需要追究行政责任的，应依立案批准程序予以销案，并告知被调查单位的上级或被调查人所在单位。

重要案件的销案，应报上一级税务监察机构备案。

第四十条

税务监察机构办案人员有下列情形之一的，应当回避：

（一）是被调查人或者检举、控告人的近亲属；

（二）本人或者近亲属与案件有利害关系的；

（三）与案件被调查人或者检举、控告人有其他关系，可能影响对案件公正处理的。

被检举、控告人及与案件有利害关系的公民、法人或者其他组织有权申请其回避。税务监察机构负责人的回避，由其所在局主管领导或上一级监察机构负责人决定；其他办案人员的回避，由本级监察机构负责人决定。

对办案人员的回避作出决定前，办案人员不能停止对案件的调查。

对驳回申请回避的决定，被调查人、检举、控告人及有关公民、法人或者其他组织可以申请各复议一次。

第六章 案件审理

第四十一条

案件审理一般应按照受理、审理、集体审议、终结四个阶段进行。为了确保案件审理的质量，县（市、区）级税务机关纪检监察部门调查终结的案件，一律上报市地级税务机关案件审理委员会审理。

第四十二条

审理实行分级负责，按管辖权审理案件。地市级税务机关应设立案件审理委员会，负责受理本级和下级纪检监察部门调查终结后需移送审理的案件。案件审理委员会应由本级纪检组长（分管领导）任主任，监察、人事、机关党办、办公室、财务、政策法规、稽查等部门负责人为成员。审理机构接到送审的案件后，要核对案件材料是否齐全，材料齐全的，应当填写《税务系统违法违纪案件移送审理登记表》，移送人、接收人双方签字，注明接收日期，办理有关审理材料交接手续，予以受理。

第四十三条

案件审理机构受理后，应当指定两人共同承办案件审理工作，特别重大的案件，应当由两人以上进行审理。

第四十四条 审理承办人应做好阅卷笔录。内容包括被调查人的姓名、性别、年龄、政治面貌、职务等具体情况；主要事实摘录；陈述和辩解摘录；移交单位对违纪事实的认定意见；阅卷中发现的问题；解决问题的意见。

第四十五条 审理人员应当就审理材料是否齐全、案件事实是否清楚、证据是否确凿、定性是否准确、处理意见是否恰当、程序是否合法进行全面审核。

第四十六条

在审理案件时，对于主要事实不清楚、证据材料不足等问题，审理承办人应报案件审理机构负责人批准，并退回案件移送单位补充调查。案件移送单位应尽快补充调查完毕，并将补充调查材料移交审理承办人再审。

第四十七条

审理承办人要根据违法违纪事实，分析研究是否具备构成违反党纪、政纪行为的各项要素，是否符合追究责任、给予纪律处分的条件；根据有关法律、法规和党纪、政纪及部门规章，判定案件的性质，综合考虑各项法定量纪情节和酌定量纪情节，提出处分的意见建议，并写出审理情况汇报提纲，提交审理委员会集体审议。

第四十八条

审理承办人应根据集体审议结果写出审理报告，经审理机构负责人审核后签名，连同案卷中的其他主要材料一并提请单位主要领导审阅。

第四十九条 审理承办人应及时办理有关签批手续。整个案件审理一般应在30日内审结。重大、复杂的案件经本级主要领导批准、上级交办的经上级批准可延长30日。

第七章处理决定

第五十条

案件处理应坚持集体研究制度。在研究决定案件处理时，要听取案件审理部门和案件检查部门两方面的意见，要慎重对待有分歧的意见，不得以个人或少数人意见代替集体研究制度。

处理决定应当在案件审理并提交党组会场或局长办公会研究后30日内做出。

第五十一条

审理结束后，应根据不同情况按下列方式进行处理：

（一）依据《刑法》及最高人发检察院、最高人民法院关于犯罪案件立案标准的司法解释，对涉嫌构成犯罪的，由纪检监察部门提请局党组会或局长办公会研究。决定移送的，纪检监察部门应将主要证据材料、调查报告、审理报告及本级税务机关的处理意见移送对该案件有管辖权的司法机关，同时填写《案件移送报告表》，经本级税务机关主要负责人签字后，与接收案件的司法机关办理移送手续。移送人和接收人要分别在《案件移送报告表》上签名，注明移送日期，原件存放纪检监察部门备查。

（二）对需要给予党员党纪处分的，审理机构应指定人员将案件主要事实材料和案件审理委员会的处理意见，及时移交违纪党员所在单位的党组织，由党组织按照《中国共产党党章》和《中国共产党纪律处分条例》的规定，对违纪党员做出党纪处分决定。按照干部管理权限需要报请地方纪委、党委批准处分的，由违纪党员所在党组织上报审批。

对于严重违犯党的纪律、本身又不能纠正的党组织，由案件审理委员会报经本级局党组会研究同意后，将案件主要事实材料和局党组的处理建议移送批准设立该违纪党组织的党委，由该党委核实后，根据《中国共产党纪律处分条例》的有关规定，做出对违纪党组织进行改组或予以解散的决定。

（三）对需要给予行政处分的，由案件审理机构提请党组会或局长办公会研究决定。处分对象为本级税务机关任命的人员，给予开除以下处分的，由本级税务机关批准后，报上级税务机关备案；按照干部管理权限需要上一级税务机关批准的，由纪检监察部门写出请示报告，连同《国家公务员行政处分审批表》上报审批，上级税务机关应及时批复，需要直接做出处分决定的，应一并做出处分决定；对给予开除处分的，县（市区）级税务机关任免干部的开除处分，报市地级税务机关批准。市地级税务机关任免干部的开除处分报省级税务机关批准。

税务机关构成违法违纪的，区分主要领导责任人、直接领导责任人、直接责任人，按责任大小、情节轻重、认错态度等情况，分别给予行政处分。

经案件线索初核、案件审理后需要移送司法机关处理的，税务机关认为必要时，可以先做内部行政处理。

（四）对经案件线索初核、案件审理后，以及地方纪检监察机关、司法机关移送的案件，虽有违法违纪事实，但情节显著轻微或者具有从轻、减轻情节，不需要给予纪律处分的；对群众反映比较强烈、社会影响比较大而错误事实一时难以查清，或事实查清却难以量纪处分的，由纪检监察部门提出组织处理的建议，提请党组会或局长办公会研究决定，或建议有关党组织、税务机关给予组织处理，并由人事和有关职能部门限期落实到位。

（五）对在单位或社会上造成不良影响的违法违纪单位或个人，应进行内部通报或者公开报道；

（六）对违法违纪事实不存在的，应予以销案。

以上方式可以单独使用，也可以根据需要合并使用，但是必须经局长会议批准后，方可执行。

第五十二条 对税务监察机构作出的行政处分及其他处理不服的，按照《税务监察暂行规定》第三十五条规定处理。

对给予的政纪处分及其他处理建议有异议的，应当在收到建议次日起十五日内向作出建议的监察机构提出，监察机构应当在十五日内给予回复。回复后仍有异议的，由监察机构提请局领导或者上一级税务监察机构处理。对所受处分不服提出申诉，如经过复审，需改变或者取消原处分决定的，一般由原作出决定或批准处分的机关重新作出决定；在新的决定作出前，仍按原处分决定执行；政纪处分有改变，善后事宜由申诉人所在单位处理。

第五十三条 违反政纪同时又违反党纪或刑法的人员，税务监察机构在作出政纪处分决定后，应当将有关材料移送党组织或司法机关。

第五十四条 在案件作出处理决定或审查结论后，税务监察机构应当办理呈报上级备案及向下级批复的手续。

下级监察机构收到上级监察机构对案件的处理意见，处理批复或通知后，应予执行。

上级监察机构收到下级监察机构查处的案件，认为处理不当的，有权改变下级监察机构的处理决定。

第五十五条 税务监察机构在案件处理后，应当写出报告，报经局领导同意后结案，并按规定办理呈报、备案等事项。

第五十六条 被调查单位或者人员有违反《税务监察暂行规定》第三十八条规定的，税务监察机构可以根据情节轻重给予行政处分，已构成犯罪的，移送司法机关处理。

税务监察人员在查办案件中有违反《税务监察暂行规定》第三十九条规定的，由其主管部门根据情节轻重，给予相应的行政处分。

第八章处分的执行

第五十七条

处分决定做出后，要在30日内宣布执行，送达处分对象本人，由本人签署意见，并告知其控告或申诉的权利及期限。

第五十八条

党纪、政纪处分决定生效后，有关党组织、纪检监察部门应将处分决定书及时抄送人事部门，人事部门应及时按规定办理有关职务、级别、工资等调整手续，归入受处分人员人事档案，并向纪检监察部门书面反馈有关执行情况；纪检监察部门要及时对处分决定落实情况进行监督检查，并在处分决定做出60日内填写《税务系统处分决定执行情况报告表》，报上一级纪检监察部门备案。

第五十九条

受处分人对处分决定不服的，在申诉复查、复审、复核期间，不停止原处分决定的执行。

第六十条

行政处分期满或行政处分期间有特殊贡献可以提前解除行政处分的，由受处分人员提出书面申请，所在单位提出解除处分的意见，报原批准机关做出解除处分的决定，由人事部门按照任免权限，根据有关规定办理手续，并将有关材料归入本人档案。

第六十一条

在违法违纪非法收入的，由纪检监察部门提请税务机关党组会或局长办公会做出依法没收、追缴、责令退赔的处理决定，由财务部门填写《税务系统没收、追缴财物清单》、《税务系统责令退赔财物清单》，按规定进行处理，限期落实到位。

第九章案卷整理归档

第六十二条根据“谁办案、谁立卷、案结卷成”的原则，按照“材料齐全、组卷科学、排列合理、编目完备、装订牢固、手续清楚、归档及时、妥善保管”的基本要求，认真做好案卷归档工作。

第十章 附则

第六十三条 本办法下列概念的含义是：

（一）“近亲属”，包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。

（二）“重要案件”和“重要、复杂的案件”，是指涉及所属局及其负责人的案件，或案情复杂、情节严重、违纪金额较大的案件。

（三）“期限”，指税务监察机构查处违纪案件应当遵守的时间。凡时间的计算，均不含当日和途中时间，遇有法定节假日自然顺延。

第六十四条 本办法由岳西县地方税务局负责解释。

第六十五条 本办法自发布之日起施行。

备注：办法中所涉及到的文书式样请执行《监察部关于实行监察文书格式标准文本的通知》（监发〔1999〕3号）、《关于监察文书格式标准文本的补充通知》(监发[2000]8号)等文件。

第二篇：地方税务局重大税务案件审理工作介绍

地方税务局重大税务案件审理工作介绍

一、基本情况

近五年，我县共审理重大税务案件52件，经审理维持21件，退回稽查局9件，改变稽查局拟处理意见22件，维持率40%。审理委员会认真执行重大税务案件审理规定，在证据采集、案情审查、案件定性、法律适用等方面严格把关，坚持集体议案、依法审案、充分保障纳税人权利，实现二个兼顾，一是坚持依法办案，努力把案件办成铁案，经得起上级的检查和时间的考验，二是全面保障当事人合法权益，在办案过程中充分体现当事人陈述申辩等权利，努力使其心服口服，自愿接受处理处罚，近十年来无一件听证、复议、诉讼案件。

二、具体做法

（一）宣传财税法制、营造法治环境、树立法治意识，为做好重大税务案件审理工作打基础。近几年来，我局充分利用报刊、电台、电视等媒体，采取多种形式，组织开展财税法制宣传，营造良好的财税法治环境，如与县普法办联合推出“喜庆十七大，税法送下乡”大型普法宣传活动，在《xx法制》上和县普法办合作刊登税法宣传专刊，与县直机关工委、县体育局等单位联合举办“地税杯”青少年“与奥运同行”趣味体育活动，在城区主要道路设置大型税法宣传广告牌等。系统内部不断加强学习培训，强化法制教育，树立法治意识。多次邀请县政府法制办、县法院、县司法局领导来我局上法律课，法规科长多次结合我局财税工作给全局干部职工介绍财税法治思想。如国务院《关于加强市县政府依法行政的决定》颁布后，及时向全局干部介绍文件主要内容及财税依法行政相关工作，在去年全县大力抓收入的背景下，给全局干作了《挖潜增收与防范执法风险》专题讲座，给稽查人员讲解重大税务案件中遇到的政策疑难问题，帮助提高稽查人员业务水平，等等。经过几年不断努力，财税法制工作取得了明显成效，法治环境不断改善，干部法治意识不断增强，为依法审理重大税务案件打下了坚实基础。比如，召开案审会时，成员们对案件定性处理比较慎重，考虑是否符合国家法律法规及上级文件规定，执法检查会不会存在问题等，另一方面又经常思考当事人是否会不服处理处罚决定，发生行政诉讼税务机关会不会败诉，等等。经过几年的不断努力，财税普法工作也得到了上级的认可，今年被评为xx市政府依法行政示范单位，连续二年获省局依法行政先进集体，“四五”普法被评为xx市政府先进集体，“五五”间连续五年获县普法先进集体。

（二）领导重视、案审委成员支持理解是做好案审工作的有力保证。县局领导十分重视依法审理重大税务案件，近十年来换过三任局长，都十分重视依法办案，平时案审办向局长、分管领导汇报案件情况并征询意见时，领导总是要求案审办依法提出审理意见提交案审会审议，在召开案审会时，局长也从不给案件定调，划圈，总是先由稽查局和案审办介绍案件情况，再由案审委成员充分讨论，最后局长综合各方意见作出结论，由案审委成员表决通过，依法审案、集体议案得到了充分体现。同时，案审工作也离不开案审委成员的配合和支持，在案件审理过程中，案审办积极与相关部门、科室进行协调沟通，广泛征求意见，充分发挥各业务科室的作用，比如，税收政策方面的疑难问题征询税征科意见，核定征收方面的问题征询征管科意见，有关移送问题同检察院、公安局商讨，等等，并在召开会议前与每位案审委成员特别是稽查局领导通气，说明案件审理思路，尽量达成一致意见，为案审委顺利召开创造条件。虽然绝大都数案件都能一致通过，但是也有个别案件案审会议上争论激烈，难以定案，需要多次提交案审会议讨论。如南洋公司案件，由于稽查局调查取证不够充分，案审委成员对违法事实认定存在不同意见，调查取证、事实认定等工作超出了案审办的职责范围，案审办无法进行协调，最后案审委决定退回稽查重新调查核实后再提请案审委讨论。由此可见，重大税务案件审理中沟通协调十分重要。

（三）就事论事、依法审理重大税务案件。案审办在案件审理过程中努力做到就事论事、依法审案，广泛征求稽查人员、案审委成员意见。案审委成员一般比较多，例如我局就有14名成员，在征询意见过程中有时可能会有不同观点，作为案审办主任要做到认真听取各方的不同意见，并对照案件的事实、证据、法律依据进行分析，提出自已的思路，同各成员进行沟通协调，努力说服对方与自已达成一致意见，避免成员间因意见不合、各执已见，导致案件争论不休。因此案审办主任心里要能藏得住话，尽量不要透露案审成员特别是副主任的意见很重要，力求就事论事，避免个人情绪。

（四）多渠道、多环节听取当事人陈述申辩意见，充分保障当事人合法权益。重大税务案件审理一般采取书面审理的方式，依据案卷资料作出合理判断。从以往工作经验看，卷内所附资料通常都是正面支持稽查结论的，而否定稽查结论的证据、信息往往在案卷中难以找到踪迹。在审理过程中，当事人往往会提出很多在稽查案卷中没有反映的情况，影响案件的定性、处理，因此听取当事人陈述申辩意见、掌握案卷之外的信息对于案件正确处理具有重要意义。为此我局利用ISO9000作业指导书修订的机会，修改行政处罚作业指导书，要求在调查环节和审理环节实行两次告知并听取当事人陈述申辩，当事人无异议的也要制作无异议的陈述申辩笔录。重大税务案件到案审办后，经初步审理，了解案件基本情况后约谈当事人，告知查处情况及拟处理意见，提前听取当事人陈述申辩，结合当事人提出的异议，案审办根据案件事实、证据及有关法律规定进行研究，如初步认为异议成立或案审办认为需变更稽查局拟处理意见的，案审办先同稽查人员进行沟通讨论，然后再征求案审委成员意见后，提交案审委审理。古话说“兼听则明，偏信则暗”，在重大税务案件审理过程中充分听取当事人、稽查人员和案审委成员意见很重要。

（五）注重细节、做细做实审理工作。在案件查处过程中，稽查人员有时由于个人情绪或者政策理解偏差，可能会作出错误结论，并在取证过程中注重搜集支持其结论的有关证据、法律依据，而忽视或有意不收集对其不利的证据、依据。重大税务案件审理过程中不能光听稽查人员介绍、看稽查报告和稽查取证单，对关键问题必须仔细查阅案卷材料，必要时同有关税务分局或业务科室印证核实。例如，中创投资公司案件，该案稽查报告认为当事人采取不建帐、隐瞒收入手段故意逃避缴纳税款，且不配合稽查工作，稽查人员通过外围取证，最终查明违法事实，建议补缴税款800多万，加收滞纳金、罚款600多万。由于案情重大，稽查局长要求案审办提前介入，在移交案审委前，稽查人员、稽查股长、分管稽查局稽查副局长多次到案审办介绍案件情况，并征求意见，根据稽查报告及稽查人员介绍，该案属于典型的逃避缴纳税款（偷税）案件，案审办完全同意稽查报告意见。稽查局长还是不放心，在签发重大税务案件提请书前，把整个案卷交到案审办，请案审办再帮忙把关。案审办收到案卷后，逐页仔细翻阅案卷，在附列资料中发现了一份企业的纳税申报表，稽查报告中所谓的“隐瞒收入”均在该报表上已经足额申报，申报表中相应的成本费用也进行了申报，应纳税款已全额纳税，报表上盖有主管税务机关的受理章，受理日期比稽查日期早一年多，因此并不构成“隐瞒收入”，根据企业负责人、会计的询问笔录并经主管税务机关证实，该企业一直有建帐，实行查帐征收，由于企业搬迁，帐册失落，无法提供，因此也不能构成“不建帐”。最后，该案退回稽查人员重新处理。

（六）逐步建立案例机制，通过重大税务案件审理规范普通税务案件。通过几年来对重大税务案件的认真审理、严格把关，案审委树立了较高的权威，在个案查处过程中遇到疑难问题经常请案审办提前介入，征询案审办意见。稽查过程遇到具有普遍性的疑难案件，经常以个案形式提交案审委审理，经过充分讨论形成决议，由稽查局内部进行学习传达，今后类似问题参照执行。重大税务案件审理中遇到的政策疑难问题，经案审委审理形成决议后，也同样处理。这样有利于税务机关对相同或类似涉税案件的处理方式保持前后一致，避免因相同问题不同处理而导致显失公正。

三、业务探讨

（一）关于案审委组成人员。总局《重大税务案件审理办法》第六条规定：“审理委员会成员由税务局领导及有关部门负责人组成。”规定得比较原则。上次在省局培训时项正国处长指出，案审委成员应由局领导及各部门负责人组成，不包括稽查局副局长及中层。目前我局部门负责人变动较大，重新确定案审委成员时是否包括纪委书记（纪检组长）、稽查局副局长及中层，希望市局能给出指导性意见。

（二）审理工作应提高信息化程度。目前我局召开审理会议时完全依靠手工操作，介绍案情、列举证据、援引法律依据等都依据审理意见书及审理人员的介绍，这样既加大了案审办的风险和责任，也不利于案审委成员充分了解案情，对案件审理不利。建议引入信息化工作手段，在案审会议室配备投影仪、计算机系统，开通税务内网，以利于案审委成员通过投影系统了解案件情况、相关证据和法律依据，提高审理案件的质量及效率。

（三）重大税务案件标准应作适当调整。由于去年《刑法》修正案七规定，有逃税行为，“经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”这就导致今后大量案件不再需要移送司法机关处理，而原先案审委审理的案件大都是涉及移送的案件，新《刑法》修正案实施后，重大税务案件明显减少，以xx为例，去年只有4件，今年至今只有1件案件。有必要重新研究制定重大税务案件标准。

（四）实现稽查审理外分离，解决法规工作任务不断加重与人手严重不足的矛盾。随着国家依法行政的不断推进，法规部门工作任务越来越重、责任越来越大，但是人手却严重不足。是否可以考虑，将税务稽查审理由内分离转向外分离，稽查局案审科长兼法规科副科长或案审办副主任，由法规部门统一负责财政、地税局案件的审理工作。据了解，公安、工商、国税、绍兴地税等许多部门都由法制机构负责全部案件的审理工作，这样可以充分利用法规科和稽查局案审股的人才优势，实现优势互补，加强财税案件的审理和法制工作。

第三篇：沈阳市地方税务局税务行政复议案件审理实施办法

沈阳市地方税务局税务行政复议案件审理实施办法

第一条 为了防止和纠正税务机关违法或者不当的具体行政行为，保护纳税人及其他当事人的合法权益，保障和监督税务机关依法行使职权，根据•中华人民共和国行政复议法‣、•中华人民共和国税收征收管理法‣、•中华人民共和国行政复议法实施条例‣、•税务行政复议规则（暂行）‣和其他有关规定，制定本办法。

第二条

纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议；沈阳市地方税务局各级税务行政复议机关受理行政复议申请，作出行政复议决定，适用本办法。

第三条 税务复议机关应依法行政、有错必纠，认真履行行政复议职责；行政复议活动应当遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则。

第四条 各级税务行政复议机关均应设立税务行政复议委员会（以下简称复议委员会）。复议委员会由主任、副主任及委员组成。主任由局长或副局长担任，副主任由副局长担任，委员由负责法规、税政、社保、征管、发票、监察、稽查等部门负责人担任。

复议委员会下设复议办公室，负责具体办理行政复议事项。复议委员会办公室设在政策法规部门。第五条

税务行政复议案件需经税务行政复议委员会集体审理后，作出复议决定。

第六条 复议委员会成员和 复议办公室的工作人员在办理税务行政复议案件时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：

（一）夫妻关系；

（二）直系血亲关系；

（三）三代以内旁系血亲关系；

（四）近姻亲关系；

（五）可能影响公正执法的其他利害关系。第七条 复议委员会的工作职责：

（一）审理税务行政复议案件；

（二）作出行政复议决定。第八条 复议办公室的工作职责：

（一）受理行政复议申请；

（二）向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料；

（三）审查申请行政复议的具体行政行为是否合法与适当，拟定行政复议决定，提报复议委员会审理；

（四）处理或者转送对•税务行政复议规则（暂行）‣第九条所列有关规定的审查申请；

（五）对被申请人违反行政复议规定的行为，依照规定的权限和程序提出处理建议；

（六）组织召开复议案件审理会议;

（七）办理因不服行政复议决定提起行政诉讼的应诉事项；

（八）按照职责权限，督促行政复议决定的履行；

（九）对下级税务机关的行政复议工作进行检查和监督；

（十）办理行政复议案件的赔偿事项；

（十一）办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告和归档工作；

（十二）负责复议委员会审理会议记录，制作行政复议决定文书；

(十三)负责承办复议委员会交办的其他工作。第九条 复议委员会委员的工作职责：

复议委员会委员在接到复议办公室转来的案件资料10日内，根据本岗位职责提出处理意见。

第十条 复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：

（一）税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

（二）税务机关作出的税收保全措施： 1.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款； 2.扣押、查封商品、货物或者其他财产。

（三）税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。

（四）税务机关作出的强制执行措施：

1.书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

2.变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。

（五）税务机关作出的行政处罚行为： 1.罚款；

2.没收财物和违法所得。

（六）税务机关不予依法办理或者答复的行为： 1.不予审批减免税或者出口退税； 2.不予抵扣税款； 3.不予退还税款；

4.不予颁发税务登记证、发售发票； 5.不予开具完税凭证和出具票据；

6.不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

（七）收缴发票、停止发售发票。

（八）税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。

（九）税务机关不依法给予检举奖励的行为。

（十）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。

（十一）税务机关做出的征收文化事业建设费、河道工程修建维护费、社会保险费、残疾人就业保障金、工会经费等，以及加收滞纳金的行为。

（十二）税务机关作出的其他具体行政行为。第十一条 对各级地税机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级地税机关申请行政复议。

（一）对沈阳市地方税务局作出的具体行政行为不服的，向辽宁省地方税务局申请行政复议。

（二）对各区、县（市）地方税务局作出的具体行政行为不服的，向沈阳地方税务局申请行政复议。

（三）对税务所（分局）、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议。

（四）对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

（五）国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所†分局‡）、税务机关与其他行政机关联合调查的涉税案件，应当根据各自的法定职权，经协商分别作出具体行政行为，不得共同作出具体行政行为。

对国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所†分局‡）共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。

（六）对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

第十二条 纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益提出行政复议申请，除不符合法定申请条件的，税务复议机关必须受理。

第十三条 税务行政复议申请符合下列规定的，应当予以受理:

（一）申请人具备申请资格；

（二）有明确的申请人和符合规定的被申请人；

（三）有具体的行政复议请求和理由；

（四）在法定申请期限内提出；

（五）属于规定的税务行政复议范围；

（六）申请人就纳税发生争议，已按规定缴清税款、滞纳金，或者已按规定提供担保；

（七）属于收到行政复议申请的行政复议机构的职责范围；

（八）其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。第十四条 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

第十五条 行政复议申请期限的计算，依照下列规定办理：

（一）当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算；

（二）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算；

（三）载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算；

（四）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算；

（五）税务机关作出具体行政行为时未告知纳税人及其他当事人，事后补充告知的，自该纳税人及其他当事人收到行政机关补充告知的通知之日起计算；

（六）被申请人能够证明纳税人及其他当事人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。

税务机关作出具体行政行为,依法应当向纳税人及其他当事人送达税收法律文书而未送达的，视为该纳税人及其他当事人不知道该具体行政行为。

第十六条 纳税人及其他当事人依照行政复议法第六条第（八）项、第（九）项、第（十）项的规定申请税务机关履行法定职责，税务机关未履行的，行政复议申请期限依照下列规定计算：

（一）有履行期限规定的，自履行期限届满之日起计算；

（二）没有履行期限规定的，自行政机关收到申请满60日起计算。

第十七条 纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对本办法第十条第（一）项和第（六）项第1、2、3目行为不服的，申请人按规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

申请人提供担保的方式包括保证、抵押及质押。作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格，或者没有能力保证的，有权拒绝。作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认。第十八条 申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项：

（一）申请人的基本情况，包括：公民的姓名、性别、年龄、身份证号码、工作单位、住所、邮政编码；法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务；

（二）被申请人的名称；

（三）行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由；

（四）申请人的签名或者盖章；

（五）申请行政复议的日期。

第十九条 申请人口头申请行政复议的，行政复议办公室应当当场制作•口头申请行政复议登记表‣交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人签字或盖章。

第二十条 复议办公室收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，并作如下处理：

（一）对符合规定的行政复议申请，予以受理，并制作•受理复议通知书‣，报经复议机关负责人签批后，送达申请人。

（二）对不符合规定的行政复议申请，不予受理，并制作•不予受理决定书‣，报经复议机关负责人签批后，送达申请人。

复议机关收到行政复议申请后未按前款规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理；对符合规定的行政复议申请，自复议机关法制工作机构收到之日起即为受理。

第二十一条 税务行政复议申请材料不齐全或者表述不清楚的，复议办公室可以自收到该行政复议申请之日起5日内书面通知申请人补正。补正通知应当载明需要补正的事项和合理的补正期限。无正当理由逾期不补正的，视为申请人放弃行政复议申请。补正申请材料所用时间不计入行政复议审理期限。

第二十二条 在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。

在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

复议办公室按规定的职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。

第二十三条 行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者复议办公室认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况。

第二十四条 复议机关审理重大、复杂的行政复议案件，可以采取听证的方式审理。

税务复议听证可以依申请人申请或者由行政复议办公室决定举行。第二十五条 复议机关对被申请人作出的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据及设定的权利义务内容之合法性、适当性进行全面审查。

第二十六条 复议办公室应当自受理行政复议申请之日起7日内制作•提出答复通知书‣，连同行政复议申请书副本或者•口头申请行政复议登记表‣复印件发送被申请人。

第二十七条 被申请人应当自收到申请书副本或者•口头申请行政复议登记表‣复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

被申请人不按规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。

第二十八条 申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，复议机关不得拒绝。

第二十九条 行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，可以撤回，但不得以同一基本事实或理由重新申请复议，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。

撤回行政复议申请的，由复议办公室制作•行政复议终止通知书‣，报经复议机关负责人签批后送达申请人，行政复议终止。

第三十条 申请人在申请行政复议时，依法一并提出对有关规定的审查申请的，复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，复议办公室应当在7日内制作•规范性文件转送函

（一）‣，报经复议机关负责人签批后，按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。

处理期间，中止对具体行政行为的审查。由复议办公室制作•行政复议中止通知书‣，报经复议机关负责人签批后送达申请人。

第三十一条 复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，复议办公室应当在7日内填制•规范性文件转送函

（二）‣，报经复议机关负责人签批后，按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。

处理期间，中止对具体行政行为的审查。由复议办公室制作•行政复议中止通知书‣，报经复议机关负责人签批后送达申请人。

第三十二条 行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。第三十三条 纳税人及其他当事人对税务机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议，申请人与被申请人在行政复议决定作出前自愿达成和解的，应当向复议办公室提交书面和解协议；和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的，复议办公室应当准许。由复议办公室制作•行政复议终止通知书‣，报经复议机关负责人签批后送达申请人，行政复议终止。

第三十四条 有下列情形之一的，经复议机关负责人同意，复议办公室可以按照自愿、合法的原则进行调解：

（一）纳税人及其他当事人对税务机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的；

（二）当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷。当事人经调解达成协议的，经复议机关签批后，由复议办公室制作行政复议调解书。调解书应当载明行政复议请求、事实、理由和调解结果，并加盖行政复议机关印章。行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。

调解未达成协议或者调解书生效前一方反悔的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定。

第三十五条 复议办公室应在受理复议申请之日起20日内将案件材料送交复议委员会成员，复议委员会成员应根据职责分工，书面提出审理意见。复议办公室综合复议委员会成员的意见，在收到复议申请之日起40日内书面提出初步审理意见，提报复议委员会审理，并在复议委员会开会审理5日前，将案件材料送交复议委员会主任、副主任及委员。

第三十六条 复议委员会会议由复议委员会主任或主任委托的副主任主持。复议委员会会议必须有2/3以上复议委员会委员到会。

复议办公室的有关人员，可列席会议。第三十七条 复议委员会会议按下列程序进行：

（一）复议办公室汇报案情及审理意见；

（二）复议委员会委员就审理情况提出意见；

（三）作出行政复议决定。

第三十八条 复议委员会审理复议案件应充分听取各委员的意见。做出审理决定时，应实行表决制和少数服从多数的原则，复议委员会各委员有权参加表决。

复议委员会委员若有特殊情况不能参加会议的，可授权他人参加，并可代委员行使表决权。

第三十九条 复议委员会主持人可视案件情况决定采取下列方式表决：

（一）复议案件情况简单，各委员无不同意见，采用表态方式表决；

（二）复议案件情况较复杂，各委员意见不统一的，采用举手方式表决；

（三）复议案件情况复杂，各委员意见分歧较大的，采取无记名投票方式表决；

第四十条 复议委员会应按照下列规定作出行政复议决定：

（一）具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持；

（二）被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行;

（三）具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：

1.主要事实不清、证据不足的； 2.适用依据错误的； 3.违反法定程序的； 4.超越或者滥用职权的； 5.具体行政行为明显不当的。

纳税人及其他当事人对被申请人重新作出的具体行政行为不服，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

第四十一条 行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。第四十二条 复议办公室根据复议委员会作出的复议决定，制作•税务行政复议决定书‣，报经复议机关负责人签批后，送达申请人和被申请人。•税务行政复议决定书‣一经送达，即发生法律效力。

第四十三条 复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，由复议办公室制作•决定延期通知书‣告知申请人和被申请人，但是延长期限最多不超过30日。

第四十四条 复议机关受理税务行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。

第四十五条 复议机关在受理、审查、决定税务行政复议案件过程中，可使用行政复议专用章。行政复议专用章与行政机关印章在行政复议中具有同等效力。

第四十六条 行政复议期间的计算和行政复议文书的送达，依照民事诉讼法关于期间、送达的规定执行。

本办法关于行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定是指工作日，不含节假日。

第四十七条 本办法由沈阳市地方税务局负责解释。第四十八条 本办法从发布之日起开始实施。•关于印发†沈阳市地方税务局税务行政复议案件审理实施办法‡的通知‣（沈地税发„2002‟37号同时废止）。

第四篇：广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法

广西壮族自治区地区税务局关于印发《广西壮族自治区地方税务局税务稽查

简易程序执行办法》的通知

桂地税发[1999]162号

颁布时间：1999-7-27发文单位：广西壮族自治区地区税务局

各地、市、县地方税务局，区直属征收分局、稽查分局：

为了进一步规范我区地税系统税务稽查工作，实现税务稽查工作的制度化、规范化，区局制定了《广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法》，现印发你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时向区局反映。

广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法

为使税务稽查工作进一步适应征管改革的需要，逐步实现稽查工作的正常化、规范化，提高稽查工作效率，根据国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》（以下简称《规程》的规定并结合我区的具体情况，制定本办法。

一、实施税务稽查简易程序的前提条 件根据《规程》的规定，不需立案查处的-般税收违法案件，可

以执行税务稽查简易程序，其中包括：

（一）在税务稽查中，经检查后确实未发现有偷税等税收违法现象的。

（二）在税务稽查中虽发现有问题，但问题不严重且未达立案标准的。

根据《规程》的要求及有关规定；对如下四种情况均须按一般程序进行处理，其余的均可按简易程序

处理。

1、偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的，无论数额大小，均应立案查处。

2、虽然没有第一条 中所列行为，但查补税额达到10000元以上的。

3、私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的。

4、对补税虽不达上述标准，但所处罚款对法人单位达10000元以上，个人、私营企业达2000元以

上的。

二、税务稽查简易程序实施办法的步骤

（一）根据选案程序确定稽查对象。

（二）填制《税务稽查通知书》（《规程》第十八条 规定的除外）。

《税务稽查通知书》的内容应包括：文书字号、被查单位全称、单位代码、决定检查日期、检查内容

及所属时间、需提供的检查资料、检查人员、检查机关、通知书日期等。

《税务稽查通知书》加盖单位印章 后，即可按文书送达的规定送达被查对象。

（三）依据发出的《税务稽查通知书》登记《税务稽查实施台帐》）（见附件一），其内容包括：顺序号、被查单位、稽查文书号、检查内容及所属时期、检查时间、稽查员、检查通知日期、通知送达方式、送达通知日期、送达人。

（四）实施税务稽查，按规定填制《税务稽查工作底稿》、（税务稽查原始记录）等表。

（五）通过调查取证，以确定是否立案。

（六）确定不需立案后，由稽查员根据下列情况处理：

1、对检查中确实未发现问题的，填制《税务稽查结论》一式两份。内容包括：文书字号、案件编号、被查单位全称、单位代码、纳税人识别号、稽查局局长签字、检查员签字、检查机关盖章、填制日期。

2、需要补税、罚款的，直接由稽查员制作《税务行政处罚告知书》、《税务稽查处理决定书》。内容包括：处理文书字号、被查对象名称、违法事实及结果、处理决定及依据、限期改正内容、应补税款、滞

纳金和罚款数额、作出处理税务机关及印章、作出处理日期、告知事项；

（七）将《税务稽查结论》或《税务行政处罚告知书》、《税务处理决定书》报依法有权审批的局长（未处以罚款或者对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人罚款额在1000元以下的，由县

稽查局局长审批，其余由县以上地方税务局（分局）局长审批）批准后，由执行人员送达纳税人。

三、税务稽查处理决定执行程序纳税人在规定期限内是否执行《税务处理决定书》的要求，缴纳税款、滞纳金和罚款，并区别情况处理：

（一）对税款、滞纳金：

1、限期内缴清，而又没有申请复议的，由执行人员填制《执行报告》（见附件二），并将情况向稽查

局长汇报。

2、对限期内未缴或未缴清的，除从滞纳之日起按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金外，并请示县以上

地方税务局（分局）局长批准采取有关强制执行措施。

3、对限期内缴清，但纳税人申请要求税务行政复议的，按税务行政复议程序处理。

（二）对罚款

1、对限期内缴清的，而纳税人又未申请复议的，由执行人员填制《执行报告》，并将情况向稽查局长

汇报。

2、限期内未缴而又未申请复议的，从逾期之日起，每日按罚款数额的3％加收罚款。经县以上地方税

务局（分局）局长批准，可提请人民法院强制执行。

3、限期内未缴，而申请复议或直接向法院起诉的，按税务行政复议或行政诉讼有关程序办理。

四、结案处理案件终结后，将《执行报告》及有关案卷资料分类归档，并将情况反馈给有关部门。

五、本办法自文到之日起执行。

附件一：税务稽查实施台帐

：检查机关：登记员：顺序号被检查对象通知书字号检查内容检查所属时间检查时间检查员检查

通知日期文书送达方式送达日期送达人

附件二：

执行报告案件编号纳税人识别号纳税人名称案件名称执行人执行时间执行方式

税务处理决定的内容

执行情况执行人：年月日

56、广西壮族自治区地方税务局关于印发《广西壮族自治区地方税务局税务稽查案件复查制度》的通知1999年7月27日桂地税发[1999]163号

各地、市、县地方税务局，区直属征收分局、稽查分局：

为了保障税收法律、法规和规章 的正确实施，形成税务稽查内部制约机制，保证税务稽查的高效和廉洁，区局制定了《广西壮族自治区地方税务局税务稽查案件复查制度》，现印发给你们，请遵照执行。在执行中有什么问题，请及时向区局反映。

广西壮族自治区地方税务局税务稽查案件复查制度

第一条 为了提高我区地税系统税务稽查工作质量，加强税务稽查业务管理，促进我区地税系统税务稽

查工作规范化建设，形成税务稽查内部制约机制，特制定本办法。

第二条 我区地税系统各级稽查部门和征收部门的检查机构实施税务稽查的案件，均适用本办法。

第三条 税务稽查案件的复查是指税务稽查部门对已经稽查结案的案件，按照一定的选案方法和比例进

行重新稽查，对复查结果按不同情况给予相应处理。

第四条 税务稽查案件的复查工作由税务稽查部门负责组织，稽查与法规、税政、监察部门共同组成复

查协调小组，由有税务稽查执法权的机构负责对税务稽查案件进行复查。

第五条 税务稽查案件复查的范围包括：

（一）对经稽查已结案未发现问题的案件进行案头分析，有重点地将经营时间较长、规模较大或有其

它疑点的纳税人确定为复查对象。

（二）对举报案件查处后仍有举报要求查处的案件，根据举报人提供的新的情况和信息，认为确有重

新调查必要的确定为复查对象。

（三）随机抽查确定复查对象。

（四）其它需要复查的案件。

第六条 税务稽查案件的复查应本着全面、客观、公正的原则，严格按照税务稽查工作规程及广西壮族自治区地税局有关税务稽查工作制度的规定，对复查对象的纳税情况进行全面检查；同时，对原税务稽查案件从基本事实确认、执法程序、适用法律、定案结论、法律文书的使用等是否合法、规范进行核查。

第七条 税务稽查案件复查结束后，由复查人员根据复查情况填制税务稽查报告，对经复查未发现问题的案件作结案处理；对经复查发现问题的案件，按照税务稽查工作规程和税法的有关规定先行对纳税人进

行处理。

第八条 税务稽查案件经复查后，由复查小组出具复查结论（见附件），并及时通知有关部门。对发现问题的案件由复查小组进行分析，根据复查后的不同情况由稽查、司法、监察等有关部门按规定进行处理。凡经复查发现存在税务稽查制度执行不力的问题，由税务稽查部门提出整改意见和措施，进一步加强管理；凡经复查发现原税务稽查人员未能按照税务稽查工作制度规定完成稽查工作任务，不适应税务稽查

岗位工作的，由复查小组提出处理意见，报有关部门给予降级或调离税务稽查工作岗位处理。

凡经复查发现原税务稽查工作中存在未按税务稽查制度进行稽查、稽查程序有误、执法不规范等问题的，由有关部门按执法监督程序处理。

凡经复查发现税务稽查人员在税务稽查工作中存在营私舞弊、越权或不作为行为的，由有关部门按有

关规定处理。

第九条 各地、市、县局、各分局应定期组织复查工作，对经复查发现问题的案件进行认真分析，提出整改措施，并就复查情况在本局内进行通报，切实保证提高税务稽查执法水平，进一步规范税务稽查工作。

第十条 本办法自文到之日起实施。

附件：

税务稽查案仲复件查结论通知书（）地税字第号：经对一案复查，结论。

年月日

第五篇：广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法

广西壮族自治区地区税务局关于印发《广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法》的通知

桂地税发[1999]162号

颁布时间：1999-7-27发文单位：广西壮族自治区地区税务局 各地、市、县地方税务局，区直属征收分局、稽查分局：

为了进一步规范我区地税系统税务稽查工作，实现税务稽查工作的制度化、规范化，区局制定了《广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法》，现印发你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时向区局反映。

广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法

为使税务稽查工作进一步适应征管改革的需要，逐步实现稽查工作的正常化、规范化，提高稽查工作效率，根据国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》（以下简称《规程》的规定并结合我区的具体情况，制定本办法。

一、实施税务稽查简易程序的前提条 件根据《规程》的规定，不需立案查处的-般税收违法案件，可

以执行税务稽查简易程序，其中包括：

（一）在税务稽查中，经检查后确实未发现有偷税等税收违法现象的。

（二）在税务稽查中虽发现有问题，但问题不严重且未达立案标准的。

根据《规程》的要求及有关规定；对如下四种情况均须按一般程序进行处理，其余的均可按简易程序

处理。

1、偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的，无论数额大小，均应立案查处。

2、虽然没有第一条 中所列行为，但查补税额达到10000元以上的。

3、私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的。

4、对补税虽不达上述标准，但所处罚款对法人单位达10000元以上，个人、私营企业达2000元以

上的。

二、税务稽查简易程序实施办法的步骤

（一）根据选案程序确定稽查对象。

（二）填制《税务稽查通知书》（《规程》第十八条 规定的除外）。

《税务稽查通知书》的内容应包括：文书字号、被查单位全称、单位代码、决定检查日期、检查内容及所属时间、需提供的检查资料、检查人员、检查机关、通知书日期等。

《税务稽查通知书》加盖单位印章 后，即可按文书送达的规定送达被查对象。

（三）依据发出的《税务稽查通知书》登记《税务稽查实施台帐》）（见附件一），其内容包括：顺序号、被查单位、稽查文书号、检查内容及所属时期、检查时间、稽查员、检查通知日期、通知送达方式、送达通知日期、送达人。

（四）实施税务稽查，按规定填制《税务稽查工作底稿》、（税务稽查原始记录）等表。

（五）通过调查取证，以确定是否立案。

（六）确定不需立案后，由稽查员根据下列情况处理：

1、对检查中确实未发现问题的，填制《税务稽查结论》一式两份。内容包括：文书字号、案件编号、被查单位全称、单位代码、纳税人识别号、稽查局局长签字、检查员签字、检查机关盖章、填制日期。

2、需要补税、罚款的，直接由稽查员制作《税务行政处罚告知书》、《税务稽查处理决定书》。内容包括：处理文书字号、被查对象名称、违法事实及结果、处理决定及依据、限期改正内容、应补税款、滞纳金和罚款数额、作出处理税务机关及印章、作出处理日期、告知事项；

（七）将《税务稽查结论》或《税务行政处罚告知书》、《税务处理决定书》报依法有权审批的局长（未处以罚款或者对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人罚款额在1000元以下的，由县稽查局局长审批，其余由县以上地方税务局（分局）局长审批）批准后，由执行人员送达纳税人。

三、税务稽查处理决定执行程序纳税人在规定期限内是否执行《税务处理决定书》的要求，缴纳税款、滞纳金和罚款，并区别情况处理：

（一）对税款、滞纳金：

1、限期内缴清，而又没有申请复议的，由执行人员填制《执行报告》（见附件二），并将情况向稽查

局长汇报。

2、对限期内未缴或未缴清的，除从滞纳之日起按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金外，并请示县以上地方税务局（分局）局长批准采取有关强制执行措施。

3、对限期内缴清，但纳税人申请要求税务行政复议的，按税务行政复议程序处理。

（二）对罚款

1、对限期内缴清的，而纳税人又未申请复议的，由执行人员填制《执行报告》，并将情况向稽查局长

汇报。

2、限期内未缴而又未申请复议的，从逾期之日起，每日按罚款数额的3％加收罚款。经县以上地方税务局（分局）局长批准，可提请人民法院强制执行。

3、限期内未缴，而申请复议或直接向法院起诉的，按税务行政复议或行政诉讼有关程序办理。

四、结案处理案件终结后，将《执行报告》及有关案卷资料分类归档，并将情况反馈给有关部门。

五、本办法自文到之日起执行。

附件一：税务稽查实施台帐

：检查机关：登记员：顺序号被检查对象通知书字号检查内容检查所属时间检查时间检查员检查

通知日期文书送达方式送达日期送达人

附件二：

执行报告案件编号纳税人识别号纳税人名称案件名称执行人执行时间执行方式

税务处理决定的内容

执行情况执行人：年月日

56、广西壮族自治区地方税务局关于印发《广西壮族自治区地方税务局税务稽查案件复查制度》的通知1999年7月27日桂地税发[1999]163号

各地、市、县地方税务局，区直属征收分局、稽查分局：

为了保障税收法律、法规和规章 的正确实施，形成税务稽查内部制约机制，保证税务稽查的高效和廉洁，区局制定了《广西壮族自治区地方税务局税务稽查案件复查制度》，现印发给你们，请遵照执行。在执行中有什么问题，请及时向区局反映。

广西壮族自治区地方税务局税务稽查案件复查制度

第一条 为了提高我区地税系统税务稽查工作质量，加强税务稽查业务管理，促进我区地税系统税务稽查工作规范化建设，形成税务稽查内部制约机制，特制定本办法。

第二条 我区地税系统各级稽查部门和征收部门的检查机构实施税务稽查的案件，均适用本办法。

第三条 税务稽查案件的复查是指税务稽查部门对已经稽查结案的案件，按照一定的选案方法和比例进行重新稽查，对复查结果按不同情况给予相应处理。

第四条 税务稽查案件的复查工作由税务稽查部门负责组织，稽查与法规、税政、监察部门共同组成复查协调小组，由有税务稽查执法权的机构负责对税务稽查案件进行复查。

第五条 税务稽查案件复查的范围包括：

（一）对经稽查已结案未发现问题的案件进行案头分析，有重点地将经营时间较长、规模较大或有其

它疑点的纳税人确定为复查对象。

（二）对举报案件查处后仍有举报要求查处的案件，根据举报人提供的新的情况和信息，认为确有重

新调查必要的确定为复查对象。

（三）随机抽查确定复查对象。

（四）其它需要复查的案件。

第六条 税务稽查案件的复查应本着全面、客观、公正的原则，严格按照税务稽查工作规程及广西壮族自治区地税局有关税务稽查工作制度的规定，对复查对象的纳税情况进行全面检查；同时，对原税务稽查案件从基本事实确认、执法程序、适用法律、定案结论、法律文书的使用等是否合法、规范进行核查。

第七条 税务稽查案件复查结束后，由复查人员根据复查情况填制税务稽查报告，对经复查未发现问题的案件作结案处理；对经复查发现问题的案件，按照税务稽查工作规程和税法的有关规定先行对纳税人进

行处理。

第八条 税务稽查案件经复查后，由复查小组出具复查结论（见附件），并及时通知有关部门。对发现问题的案件由复查小组进行分析，根据复查后的不同情况由稽查、司法、监察等有关部门按规定进行处理。

凡经复查发现存在税务稽查制度执行不力的问题，由税务稽查部门提出整改意见和措施，进一步加强管理；凡经复查发现原税务稽查人员未能按照税务稽查工作制度规定完成稽查工作任务，不适应税务稽查岗位工作的，由复查小组提出处理意见，报有关部门给予降级或调离税务稽查工作岗位处理。

凡经复查发现原税务稽查工作中存在未按税务稽查制度进行稽查、稽查程序有误、执法不规范等问题的，由有关部门按执法监督程序处理。

凡经复查发现税务稽查人员在税务稽查工作中存在营私舞弊、越权或不作为行为的，由有关部门按有

关规定处理。

第九条 各地、市、县局、各分局应定期组织复查工作，对经复查发现问题的案件进行认真分析，提出整改措施，并就复查情况在本局内进行通报，切实保证提高税务稽查执法水平，进一步规范税务稽查工作。

第十条 本办法自文到之日起实施。

附件：

税务稽查案仲复件查结论通知书（）地税字第号：经对一案复查，结论。

年月日