中华人民共和国契税暂行条例

第一篇：中华人民共和国契税暂行条例

，《中华人民共和国契税暂行条例》：

第二条 本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；.......第三条 契税税率为3-5％。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

.........根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）第四条规定，契税的计税依据为：“国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。”

不同方式取得的土地使用权，其契税计税依据应区分不同情况处理。

（一）国有土地使用权出让

财政部国家税务总局《关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）进一步明确了不同情况国有土地使用权出让的契税计税价格问题。

1、以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

“市政建设配套费”是指规划、建设等部门收取的用地配套费、城市道路、桥涵、公共交通设施等市政公用设施工程配套费、城市环境卫生和园林绿化费、城市排水工程建设费、消防设施建设费、人防设施易地建设费、新型墙体材料专项基金、城市商业网点建设费和城市教育网点建设费等，同时还包括公共电力建设配套费、城市自来水建设使用费、供热工程建设费、管道燃气设施安装费等，也就是通常所称的“大配套费用”.没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：

（1）评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。

（2）土地基准地价：在没有评估价格的情况下，参照县以上人民政府公示的土地基准地价，计算契税计税价格。具体计算方法为：以总征用面积而非出让面积与单位基准地价相乘，得出契税计税价格。因为总征用面积含部分预留道路面积，如果所征用土地紧靠道路，其相同出让面积的正常价值通常高于非靠道路的情形。

2、以竞价方式出让的，其契税计税价格，“一般”应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。对竞价方式，有三点须特别引起注意：

一是征收机关在确认计税依据时应根据拍卖成交确认书所列示的成交价款所包括的具体项目具体分析。如有的拍卖成交确认书是整体打包拍卖，成交价格中包含政府所有应收的费用，而有的则仅包括国土部门收取的费用，没有包括城市规划部门和建设监管部门收取的费用，如市政建设配套费等。竞价的计税依据主要是：土地出让金+土地补偿费、安置补助费+地上附着物和青苗补偿费+拆迁补偿费等+市政建设配套费+其他经营服务性费用（主要包括拍卖佣金、土地评估费、土地测绘技术服务费、公告费、服务费等费用）。

二是如何正确理解“一般”的含义。大凡竞价出让，首先需要对该宗土地使用权参照当地基准地价结合系数修正等进行技术性评估，然后再行拍卖，起拍价是在评估价格的基础上，正常拍卖价不会低于评估价，因此确定为竞价的成交价格。但是对于比较偏远乡镇、村原零星国有土地使用权另行处置，如果采用公开竞价的方式进行处理，有时竞价可能远低于基准地价，甚至低于协议出让的价格。这时如果也采用竞价的成交价计税，显然有违税收的公平原则，（如上述按协议出让方式则按不低于基准地价计税）因此不能按照竞价的成交价计税，应按照评估价或基准地价计税。

三是对于以其他公开竞价方式，如采取摘牌等方式取得的土地使用权，契税计税价格一般应为拍卖价格（也要看具体拍卖成交确认书的金额项目构成，进行适当调整）加土地承受者支付原土地使用权单位或土地实际使用者的费用，再另加其他相关经营服务性费用。

（二）国有、集体土地使用权转让

契税计税依据为合同确定的成交价格以及由承受方实际支付的超出合同的全部价款，包括承受者应支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

1、通常情况的土地使用权转让契税计税价格。实际工作中按照合同成交价、评估价、土地剩余使用年限的摊余基准地价孰高原则确定。

2、拍卖价格明显偏低的土地使用权转让的计税价格。如法院拍卖债务人的土地使用权以及银行处理到期债权抵押的土地使用权等情况，由于强势一方的介入，加之拍卖操作不够规范，其拍卖价格通常大大低于正常的市场价格，大大低于基准地价。在这种情况下，契税的计税依据就不能按照财税[2004]134号国有土地使用权“出让”中“竞价的‘一般’应确定为竞价成交价格”的规定进行处理，而应根据“成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的”，由征收机关采用正常的市场价格、评估价格、土地剩余使用年限的摊余基准地价核定征收。

3、没有成交价格或成交价格明显偏低而又没有评估价格的土地使用权转让，其计税价格应按不低于土地剩余使用年限的摊余基准地价计税。目前，税收征收机关尚没有建立委托评估机制，不可能做到对每一笔具体业务进行委托评估，况且委托评估的费用怎样解决也没有明确规定，实行委托评估不现实。而土地使用权具有一定的使用年限，其价值随使用年限的减少逐渐降低，在这种情况下应按所转让土地剩余使用年限的摊余基准地价计税。

（三）先以划拨方式取得土地使用权又改为出让的计税依据

先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用，也就是本次办理土地使用权手续，应向国土资源部门所交纳的所有费用之和。其他出让费用包括土地管理费、土地登记费等。

（四）以其他方式承受土地使用权

1、土地使用权交换。契税计税价格为所交换的土地使用权价格的差额，由多交付货币、实物或者无形资产、其他经济利益的一方缴纳契税。当然也适用成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，由征收机关采用评估价格、基准地价或者正常的市场价格核定征收的规定。

2、土地使用权赠与和视同土地、房屋权属转移的情形。《中华人民共和国契税暂行条例细则》规定，以土地权属作价投资、入股；以土地权属抵债；以获奖方式承受土地权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属视同土地使用权、房屋所有权属转移，应按照规定依法缴纳契税。征收机关采用查账征收征收，或者采用合同价格，或参照土地使用权出售的市场价格、评估价格或基准地价、土地剩余使用年限的摊余基准地价等方式确定契税计税价格核定征收。

1、小兵曾做过一个整体变更所得税的小专题，现在就改制过程中的一些税收问题作出补充，当然这里的改制不仅仅指整体变更设立股份有限公司。

2、本文来自网上网友的分享，小兵结构适当调整和内容些许补充，同时对原文内容做了验证和对照，初步鉴定：内容很新颖，法规适用得当。

3、感谢原创作者的智慧，小兵希望与大家一起学习，共同进步。

一、所得税问题

（一）整体变更

1、资本公积、盈余公积及未分配利润中属于个人股东的部份：1）股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。2）盈余公积及未分配利润转增股本时应当缴纳所得税，股份制企业用盈余公积金及未分配利润转增股本属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。3）税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴。【《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）】

2、资本公积、盈余公积及未分配利润中属于法人股东的部份：根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）规定，“除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现”。因此，有限责任公司整体变更为股份有限公司视同于利润分配行为，按以下原则处理：1）资本公积不属于利润分配行为，不缴纳企业所得税。2）盈余公积和未分配利润进行转增时视同利润分配行为。不同于个人股东，公司制企业进行分红时法人股东是不需要缴纳所得税，与企业其他收入、成本及费用等科目一起合并计算缴纳企业所得税，不然就会存在重复交税；但如果法人股东与公司所适用的所得税率不一致时，法人股东是需要补缴所得税差额部份。

3、用资产评估增值形成的资本公积转增实收资本应缴纳个人所得税，虽然也有点不合理，但对税法而言存在即合理存在即合法（通常情况下）。【四川省地方税务局关于对企业资产评估增值转增资本征收个人所得税问题的批复(川地税函[2003]第205号)】

（二）改制设立评估增值

1、企业以非货币性资产出资时，资产评估增值部份按以下情况处理：1）以整体资产出资时，收到的对价是被投资方的股权(即整体资产评估增值部份属于股权支付对价)暂不计算确认资产评估增值部份的所得或损失。2）以其它非货币性资产出资时，应当将其非货币性资产评估增值额部份计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。【《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）】

2、对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得的个人所得税问题，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。【关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复国税函[2005]19号】

（三）企业改制时将产权以股份形式量化到个人

1、根据《国家税务总局关于联想集团改制员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红征收个人所得税问题的通知》（国税函[2001]832号）的税收要求，个人无偿获得的股份时应当按以下方法缴纳：1）企业在公司制改造时将有关资产无偿以股份方式量化到个人时，包括企业将历年积存的劳动分红以股份形式量化到个人时，都必须按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由公司代扣代缴。2）公司给员工免费赠送股票（股权），无偿给职工配股时，其实质上是公司将一部分股份无偿转让给雇员。对个人取得的这部分股份属于因受雇而取得的报酬，应按取得股权的公允价值（或市价），依照“工资薪金所得”项目征收个人所得税。

2、根据财政部、国家税务总局《关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税[1999]45号）的规定，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式奖励个人时，执行以下个人所得税政策：科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。

二、增值税和营业税

改制设立时的非货币性资产出资行为会涉及到增值税、营业税。企业主要资产形态可以分为有形动产、无形资产和不动产。其中：有形动产属于增值税的征收范围，而无形资产和不动产属于营业税的征收范围。

（一）增值税

1、当企业以整体经营性资产出资并发起设立公司时，属于转让企业全部产权，即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税［2002］420号）规定：转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

2、当企业以货物出资时，应当视同货物销售缴纳增值税。上述所指货物包括企业流动资产中的存货、固定资产中机器设备、运输工具、及其它办公物品等动产。

3、对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。【关于土地增值税一些具体问题规定的通知】

（二）营业税

1、当企业以不动产、无形资产出资时，根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号规定）规定不需要缴纳营业税。

三、契税

根据财政部和国家税务总局联合公布《关于企业改制重组若干契税政策的通知（财税[2003]184号）》以及《关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》的规定，自 2006年1月1日至2008年12月31日，对于企业改制重组时所涉及的契税可以享受以下优惠政策：

1、非公司制企业整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

2、非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50％的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。

3、在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业上地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

4、对于企业合并和分立，企业承受原各方的土地、房屋权属，免征契税。

5、企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。

6、公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税。【《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2003]184号)、《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》(国税函[2006]844号)】

7、以土地、房屋权属作价投资入股的，视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税；土地租赁行为不属于契税征收范围。【《国家税务总局关于以土地、房屋作价出资及租赁使用土地有关契税问题的批复》（国税函[2004]322号）】

四、税收优惠的合法性

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定，与税收法律、行政法规相抵触，或未经过法律、法规的明确授权地方政府自行制定的地方性税收法规和地方政府规章，不能作为公司享受所得税优惠的法律依据。实践中，发行监管部门一般关注发行企业以下税收问题：

1、发行企业发行前三年所享受的税收优惠政策与国家法规政策是否存在不符，如果企业享受的税收优惠政策存在着与现行税收法律、行政法规不符或者越权审批的情况，发行企业应当提供省级税务部门出具的确认文件，并由律师出具法律意见，发行企业同时在招股文件中提示可能被追缴税款的重大风险提示；

2、发行企业应当充分披露发行前三年有无税收方面的违法、违规行为，是否受到税务部门的处罚。

3、对于不符合国家税法规定的或者违反国家税法的地方性税收优惠政策可能存在被追缴(包括滞纳金)风险，一般要求由发行前原股东承诺承担。

第二篇：福建省贯彻〈中华人民共和国契税暂行条例〉实施办法》

福建省贯彻•中华人民共和国契税暂行条例‣实施办法

（2003年11月7日修改印发）

第一条 根据•中华人民共和国契税暂行条例‣等有关规定，制定本办法。

第二条 凡转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。

第三条 土地、房屋权属转移是指下列行为：

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移；

（三）房屋买卖；

（四）房屋赠与；

（五）房屋交换。

第四条 契税税率为3%。

第五条 契税的计税依据：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；

（二）土地使用权、房屋所有权赠与，由契税征收机关参照土地使用权出售或者房屋买卖的市场价格或评估价格核定；

（三）土地使用权交换、房屋所有权交换、土地使用权与房屋所有权之间交换，为所交换土地使用权、房屋所有权价格的差额。由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。

前款成交价格和交换价格低于市场价格或评估价格的，由契税征收机关参照市场价格或评估价格核定计征。

成交价格：是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

第六条 契税应纳税额，按照本办法第四条 和第五条 规定的税率和计税依据计算征收。应纳税额计算公式：

应纳税额=计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。土地、房屋权属转移以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第七条 以下列方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让或者房屋买卖，应征收契税：

（一）以土地、房屋投资的；

（二）以土地、房屋偿还债务的；

（三）以无形资产取得土地、房屋权属的；

（四）以预购方式或者预付“集资”建房款方式承受土地、房屋权属的；

（五）以获奖方式承受土地、房屋权属的；

（六）财政部规定的其他方式。

第八条 本办法施行前土地使用者通过划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，应由房地产转让方补缴契税。其计税依据为补交的土地使用权出让金，包括实物、无形资产和其他经济利益的收益。

第九条 有下列情形之一的，减征或者免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施项目的，免征契税。

（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的免征。

根据国家房改政策规定，有正式城镇户口的职工，经县以上人民政府批准，按福建省人民政府规定的住房面积第一次购买本单位公有住房的给予免征契税。

（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税。

（四）土地、房屋被县以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其重新承受土地、房屋面积没有超出被征（占）用原 2 有土地、房屋面积的免征，超出被征（占）用原有土地、房屋面积的，应缴纳契税。

（五）土地、房屋权属继承，共同占有的土地、房屋权属分析，免征契税。

（六）承受荒山、荒水、荒地、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

（七）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条 约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员，承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。

（八）经财政部确定的其他减税、免税项目。

第十条 契税减税免税批准权限：

符合本办法第九条 规定的减征或免征手续，由纳税人提出书面申请，属于省级直征的，由省级契税征收机关审核批准；属于地、市、县（区）征收的，由地、市、县（区）契税征收机关审核批准。

第十一条 纳税人已缴纳契税，但出售方（或出让、转让方）违约，在合同规定的期限内，无法提供土地、房屋权属交付给承受方的，纳税人申请退税，经县级以上契税征收机关审核批准，可准予退税。纳税人违约的，不履行所签订的土地、房屋权属转移合同的，不予退税。

第十二条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

其他具有合同性质凭证，是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书、投资协议书及省财政厅确定的其他凭证。

第十三条 经批准减税、免税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第九条 规定的减税、免税范围的，应当补缴原减免的税款。其纳税义务发生时间为改变用途的当天。

第十四条 纳税人应当在纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。纳税人办理契税缴纳事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。

第十五条 纳税人享受减税、免税的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减税免税手续，由契税征收机关审核批准后开给减税、免税凭证。

第十六条 纳税人应当持契税完税凭证或契税减免税凭证及其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属转移变更登记手续，并将契税完税凭证或减免税凭证贴在土地使用权证、房屋所有权证内。

纳税人未出具契税完税凭证或契税减免税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋权属的转移变更登记手续。

第十七条 房地产开发经营单位为契税代扣代缴义务人，有义务向契税征收机关提供房地产开发经营的有关资料，包括地理位置、土地面积、图纸、建设商品房面积、出售商品房数量、面积、票据等。

第十八条 土地管理部门、房产管理部门，为代征代缴义务人，应当向契税征收机关提供有关资料，包括办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地使用权、土地出让金数额、成交价格及权属变更等，并协助契税征收机关依法征收契税。

契税代扣代缴、代征代缴单位，由当地财政契税征收机关确定，并办理委托手续。

第十九条 国有土地使用权出让和省属国家机关、事业单位、社会团体、各类企业单位、军以上军事单位、中央驻闽单位等承受房屋权属的契税，由省级契税征收机关负责直接征收。

土地使用权转让和地、市、县（区）所属国家机关、事业单位、社会团体、各类企业单位、师以下军事单位及个人承受房屋权属的契税，由当地的契税征收机关负责征收。

第二十条 契税征收机关可按契税实征税额１０％提取征收业务经费。

第二十一条 契税的征收管理，依照本办法和•中华人民共和国契税暂行条例‣、•中华人民共和国税收征收管理法‣、•中华人民共和国刑法‣和有关法律、行政法规的规定执行。

第二十二条 契税征收机关为各级财政机关。

第二十三条 本办法由福建省财政厅负责解释。

第二十四条 本办法自1997年10月1日起施行。我省以前有关契税的各项规定同时废止。

福建省人民政府关于修改•福建省贯彻†中华人民共和国契税

暂行条例‡实施办法‣的通知

闽政[2003]20号

各市、县（区）人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：

根据国务院公布的•中华人民共和国契税暂行条例‣（国务院第224号令）和财政部印发的•中华人民共和国契税暂行条例细则‣（财法字„1997‟52号）及国家有关规定，经2003年11月3日省人民政府第7次常务会议研究,决定对省政府印发的•福建省贯彻†中华人民共和国契税暂行条例‡实施办法‣(闽政„1997‟40号，以下简称“实施办法”)作如下修改：

一、删除“实施办法”第七条 第（五）项；

二、“实施办法”第十九条 第一款中的“划拨”二字删除，修改为：“国有土地使用权出让和省属国家机关、事业单位、社会团体、各类企业单位、军以上军事单位、中央驻闽单位等承受房屋权属的契税，由省级契税征收机关负责直接征收”。

修改后的•福建省贯彻†中华人民共和国契税暂行条例‡实施办法‣随文重新印发，并自发布之日起施行。

福建省人民政府 二○○三年十一月七日

第三篇：契税委托书

契税委托书

在被委托人做出违背国家法律的任何权益时，委托人有权终止委托协议。在不断进步的社会中，需要在处理事务上使用委托书的次数愈发增多，那么一般委托书是怎么写的呢？下面是小编精心整理的契税委托书，希望对大家有所帮助。

契税委托书1

委托方：

纳税单位（个人）：

身份证号码：

营业执照：

受托方：（卖方单位）：

受托方经办人：

身份证号码：

委托方购买位于＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿房 屋，因本人不能到场办理契税缴纳手续，特委托受托方办理 契税缴纳事宜，具体如下：

一、代理范围：

（一）办理上述商品房的契税缴纳手续。

（二）委托方在受托方处签订家庭唯一住房《诚信保证书》。

（三）受托方必须保证该《诚信保证书》是委托方亲自签署。

二、委托期限：办理完契税缴纳手续为止。

三、委托方受托方经办人身份证复印件。

四、受托方无转委托权。

委托方（签字手印）

受托方（公章）

年 月 日

契税委托书2

委托人：***，男，身份证号：***

委托人：***，女，身份证号：***

受托人：***，女，身份证号：****我们是夫妻，我们准备共同购买房地产一套，该房地产位于。因我们事物繁忙，故委托母亲***代理我们办理关于上述房地产的以下委托事项：

一、上述房地产购买合同签订、房款支付；代办合同公证相关事宜，代理公证。

二、代办上述房地产房产证，并代为领取产房产证，代交契税、维修基金等费用和代为领取契税、维修基金等费用的票据，代办退税（契税）、领取退税（契税）款。

三、代为调取、查阅、复印上述房地产档案。

四、代交土地出让金，代办房地产的土地证，领取土地证，办理土地证过户手续，并代交相关税、费。

五、代办上述房地产的合同、票据等丢失补办手续，办理合同、票据复印件与原件相符公证。

六、代办上述房地产出租及收取房租事宜。

七、代为缴纳与上述房地产有关的物业、暖气费、水电费等一切管理费用。

八、代办与上述房地产有关的诉讼及非诉讼事宜（代理 授权为特别授权：有权代为起诉、反诉、上诉，承认、放弃、变更诉讼请求，提请调解，代为和解，申请执行、领取执行案款等）。受托人办理上述委托事项的委托期限自本委托书签署之日起至上述事项办理完毕为止。受托人所签的有关法律文书均具有法律效力，我们均承认。委托人有转委托权。

契税委托书3

今委托（身份证明编号：）

全权代理我（单位）办理 小区号楼 单元 室的房屋缴纳契税事项，具体为：

1.代为申请缴纳契税；

2.代为签署缴纳契税所需的各项文件；

3.代为缴纳契税；

4.代为领取契税完税凭证（减免通知书、不征税证明）；

5.代为办理与缴纳契税相关的其他一切事宜。

代理权限为提出缴纳契税申请，办理相关缴纳契税的手续，接受询问，代为签署签收文件，代为领取契税完税证（减免通知书、不征税证明）。

我（单位）对代理人在代理权限内依规定办理的有关

事宜均承担法律责任。

委托人： 受托人：

委托日期：受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的签字、按手印；委托

人、受托人是法人或其它组织的，应盖公章。

契税委托书4

今委托（身份证明编号：）全权代理我（单位）办理小区号楼单元室的房屋缴纳契税事项，具体为：

1。代为申请缴纳契税；

2。代为签署缴纳契税所需的各项文件；

3。代为缴纳契税；

4。代为领取契税完税凭证（减免通知书、不征税证明）；

5。代为办理与缴纳契税相关的其他一切事宜。

代理权限为提出缴纳契税申请，办理相关缴纳契税的手续，接受询问，代为签署签收文件，代为领取契税完税证（减免通知书、不征税证明）。我（单位）对代理人在代理权限内依规定办理的有关事宜均承担法律责任。

委托人： 受托人：

委托日期： 受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的签字、按手印；委托人、受托人是法人或其它组织的，应盖公章。

契税委托书5

买方 授权委托书现委托（身份证件类型：身份证，证件号码：）代理我（单位）办理坐落于海淀区上地东里六区10号楼4层430套房屋，房屋或土地权证号码：x京房权证海字第 号的房屋土地交易涉税事项。

我（单位）对代理人在代理权限内依规定办理的有关涉税事宜均承担法律责任。委托人签章：

联系电话：

受托人签章：

联系电话：

受托日期： 年月 日

注：委托人是自然人的应签字；委托人是法人或其他组织的，应加盖公章。

契税委托书6

授权委托书今委托（身份证明编号：）全权代理我（单位）办理 小区号楼 单元 室的房屋缴纳契税事项，具体为：

1.代为申请缴纳契税；

2.代为签署缴纳契税所需的各项文件；

3.代为缴纳契税；

4.代为领取契税完税凭证（减免通知书、不征税证明）；

5.代为办理与缴纳契税相关的其他一切事宜。代理权限为提出缴纳契税申请，办理相关缴纳契税的手续，接受询问，代为签署签收文件，代为领取契税完税证（减免通知书、不征税证明）。我（单位）对代理人在代理权限内依规定办理的有关事宜均承担法律责任。委托人： 受托人： 委托日期：受托日期： 注：委托人、受托人是自然人的签字、按手印；委托人、受托人是法人或其它组织的，应盖公章。

契税委托书7

委托人：

身份证号：

联系电话：

代理人：

身份证号：

联系电话：

本人因故不能亲自来办理契税补贴的相关手续，特委托.作为我的合法代理人，全权代表我办理相关事项，对代理人在办理上述事项过程中所签署的有关材料，我均予以认可，并承担相应的法律责任。委托期限：自签字之日起至上述事项办完为止。

委托人：

年月日

契税委托书8

今委托(身份证明编号：)

全权代理我(单位)办理 小区号楼 单元 室的房屋缴纳契税事项，具体为：

1.代为申请缴纳契税;

2.代为签署缴纳契税所需的各项文件;

3.代为缴纳契税;

4.代为领取契税完税凭证(减免通知书、不征税证明);

5.代为办理与缴纳契税相关的其他一切事宜。

代理权限为提出缴纳契税申请，办理相关缴纳契税的手续，接受询问，代为签署签收文件，代为领取契税完税证(减免通知书、不征税证明)。

我(单位)对代理人在代理权限内依规定办理的有关

事宜均承担法律责任。

委托人： 受托人：

委托日期：受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的签字、按手印;委托

人、受托人是法人或其它组织的，应盖公章。

契税委托书9

委托人：性别：

现住址：

身份证号码：

受托人：性别：

现住址：

身份证号码：

委托人与是关系，以的名义欲向北海金域房地产开发有限公司购买商品房一套（即坐落于广西北海市广东路以西、新世纪大道以南的金域华府 幢单元号房），由于我不在北海工作忙走不开，以下事项全权委托受托人办理：

一、填写《诚信保证书》。

二、到房地产交易中心查询，并代交纳契税。

三、所购买该房地产为个人及未成年子女在全国范围内家庭唯一住房。

四、受托人在上述权限范围内签署的相关文书，委托人均予以认可。

五、受托人无转委托权。

委托期限：从即日起至办完上述委托事项时止。

委托人：

年 月 日

契税委托书10

今委托（身份证明编号：）

全权代理我（单位）办理xx小区号楼单元xx室的房屋缴纳契税事项，具体为：

1、代为申请缴纳契税；

2、代为签署缴纳契税所需的各项文件；

3、代为缴纳契税；

4、代为领取契税完税凭证（减免通知书、不征税证明）；

5、代为办理与缴纳契税相关的`其他一切事宜。

代理权限为提出缴纳契税申请，办理相关缴纳契税的手续，接受询问，代为签署签收文件，代为领取契税完税证（减免通知书、不征税证明）。

我（单位）对代理人在代理权限内依规定办理的有关事宜均承担法律责任。

委托人：

受托人：

委托日期：

受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的签字、按手印；

委托人、受托人是法人或其它组织的，应盖公章。

契税委托书11

现委托（身份证件类型：身份证，证件号码：）代理我（单位）办理坐落于海淀区上地东里六区10号楼4层430套房屋，房屋或土地权证号码：X京房权证海字第 号的房屋土地交易涉税事项。

我（单位）对代理人在代理权限内依规定办理的有关涉税事宜均承担法律责任。

委托人签章：

联系电话：

受托人

签章：

联系电话：

受托日期：XXXX 年X月X 日

注：委托人是自然人的应签字；委托人是法人或其他组织的，应加盖公章。

契税委托书12

甲方：（纳税人）

乙方：（银行）

为方便纳税人缴纳税款，提高办税效率和服务质量，本着“平等自愿，协商一致”的原则，甲方与乙方协议如下：

一、甲方在乙方开设结算帐户，用于委托乙方代划应缴

税款，确保在每个申报纳税期内存款余额不低于应纳税额。

二、《税收通用缴款书》中缴款单位及经办人盖章栏，通过甲乙双方签订协议预留印鉴的形式予以办理。

三、甲方同意乙方在其指定的结算帐户中划转甲方向税务机关申报且被认可的申报信息。

四、乙方在法定申报征收期内，可不需经甲方同意，直接将当日根据国税机关传输的甲方申报纳税信息，即时从其帐户上扣划税款并解缴国库。

五、乙方从甲方帐户上划解税款入库的同时，必须打印《税收通用缴款书》，加盖收讫章后，并将第一联（收据）放到银行回单箱中或由甲方到银行领取。

六、本协议一式三份，分别由甲、乙双方各执一份，报主管税务机关备存一份，具有同等法律效力。

甲方：（签章）

乙方：（签章）

xx年xx月xx日

契税委托书13

今委托XX（身份证明编号：XX）

全权代理我（单位）办理XX小区XX号楼XX单元XX室的房屋缴纳契税事项，具体为：

1、XX代为申请缴纳契税；

2、XX代为签署缴纳契税所需的各项文件；

3、XX代为缴纳契税；

4、XX代为领取契税完税凭证（减免通知书、不征税证明）；

5、XX代为办理与缴纳契税相关的其他一切事宜。

代理权限为提出缴纳契税申请，办理相关缴纳契税的手续，接受询问，代为签署签收文件，代为领取契税完税证（减免通知书、不征税证明）。

我（单位）对代理人在代理权限内依规定办理的有关事宜均承担法律责任。

委托人：XX

受托人：

委托日期：XX

受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的签字、按手印；

委托人、受托人是法人或其它组织的，应盖公章。

契税委托书14

今委托(身份证明编号：)

全权代理我(单位)办理 小区 号楼 单元 室的房屋缴纳契税事项，具体为：

1.代为申请缴纳契税;

2.代为签署缴纳契税所需的各项文件;

3.代为缴纳契税;

4.代为领取契税完税凭证(减免通知书、不征税证明);

5.代为办理与缴纳契税相关的其他一切事宜。

代理权限为提出缴纳契税申请，办理相关缴纳契税的手续，接受询问，代为签署签收文件，代为领取契税完税证(减免通知书、不征税证明)。我(单位)对代理人在代理权限内依规定办理的有关事宜均承担法律责任。

委托人： 受托人：

委托日期： 受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的签字、按手印;委托

人、受托人是法人或其它组织的，应盖公章。

代缴契税委托书

(适用电话申报)

甲方：(纳税人)：

乙方：(银行)：

为方便纳税人缴纳税款，提高办税效率和服务质量，本着“平等自愿，协商一致”的原则，甲方与乙方协议如下：

一、甲方在乙方开设结算帐户，用于委托乙方代划应缴税款，确保在每个申报纳税期内存款余额不低于应纳税额。

二、《税收通用缴款书》中缴款单位及经办人盖章栏，通过甲乙双方签订协议预留印鉴的形式予以办理。

三、甲方同意乙方在其指定的结算帐户中划转甲方向税务机关申报且被认可的申报信息。

四、乙方在法定申报征收期内，可不需经甲方同意，直接将当日根据国税机关传输的甲方申报纳税信息，即时从其帐户上扣划税款并解缴国库。

五、乙方从甲方帐户上划解税款入库的同时，必须打印《税收通用缴款书》，加盖收讫章后，并将第一联(收据)放到银行回单箱中或由甲方到银行领取。

六、本协议一式三份，分别由甲、乙双方各执一份，报主管税务机关备存一份，具有同等法律效力。

甲方：(签章)

乙方：(签章)

年 月 日

第四篇：契税材料

1、评估报告原件及复印件。

2、买卖双方身份证原件及复印件，买房结婚证原件及复印件（单身证明）

3、若房屋面积小于140m2且满5年，卖方缴纳1%的所得税（若该房为卖房唯一一套生活住房，到房产局开具唯一一套生活住房证明，加盖公章，则卖方免交所得税）。

4、买方首次购房：若面积在90 m2以下，到房产局开具证明，减按1%缴纳契税；若面积在90~140 m2之间，到房产局开具证明，减按2%缴纳契税。

5、双方协议原件及复印件。

6、房产证原件及复印件。

1、评估报告原件及复印件。

2、买卖双方身份证原件及复印件，买房结婚证原件及复印件（单身证明）

3、若房屋面积小于140m2且满5年（以房产证时间为准），卖方缴纳1%的所得税（若该房为卖房唯一一套生活住房，到房产局开具唯一一套生活住房证明，加盖公章，则卖方免交所得税）。

4、买方首次购房：若面积在90 m2以下，到房产局开具证明，减按1%缴纳契税；若面积在90~140 m2之间，到房产局开具证明，减按2%缴纳契税。

5、双方协议原件及复印件。

6、房产证原件及复印件。

1、评估报告原件及复印件。

2、买卖双方身份证原件及复印件，买房结婚证原件及复印件（单身证明）

3、若房屋面积小于140m2且满5年（以房产证时间为准），卖方缴纳1%的所得税（若该房为卖房唯一一套生活住房，到房产局开具唯一一套生活住房证明，加盖公章，则卖方免交所得税）。

4、买方首次购房：若面积在90 m2以下，到房产局开具证明，减按1%缴纳契税；若面积在90~140 m2之间，到房产局开具证明，减按2%缴纳契税。

5、双方协议原件及复印件。

6、房产证原件及复印件。

1、评估报告原件及复印件。

2、买卖双方身份证原件及复印件，买房结婚证原件及复印件（单身证明）

3、若房屋面积小于140m2且满5年（以房产证时间为准），卖方缴纳1%的所得税（若该房为卖房唯一一套生活住房，到房产局开具唯一一套生活住房证明，加盖公章，则卖方免交所得税）。

24、买方首次购房：若面积在90 m以下，到房产局开具证明，减按1%缴纳契税；若面积在90~140 m2之间，到房产局开具证明，减按2%缴纳契税。

5、双方协议原件及复印件。

6、房产证原件及复印件。

第五篇：黑龙江省实施《中华人民共和国契税暂行条例》办法

【发布单位】80802 【发布文号】

【发布日期】1998-10-21 【生效日期】1998-10-21 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

黑龙江省实施《中华人民共和国契税暂行条例》办法

（1998年10月21日）

第一条 第一条 为了调解国家与土地使用者、房屋所有者的经济关系，加强土地、房屋权属转移的管理，根据《 中华人民共和国税收征收管理法》、《 中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《条例》）等有关法律、法规规定，结合本省实际，制定本办法。

第二条 第二条 本办法所称转移土地、房屋权属是指下列行为：

（一）国有土地使用权出让，即土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。

（二）土地使用权转让，即土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。

（三）房屋买卖，即房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。

（四）房屋赠与，即房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。

（五）房屋交换，即房屋所有者之间相互交换房屋所有权的行为。

（六）财政部根据《条例》授权确定的土地、房屋权属转移的其他行为。

前款第（二）项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

第三条 第三条 在本省行政区域内转移土地、房屋权属，承受土地、房屋权属的企业、事业单位、国家机关、军事单位、社会团体、其他组织和个体经营者以及其他个人（以下统称单位和个人）为契税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本办法缴纳契税。

第四条 第四条 契税由土地、房屋所在地的契税主管部门负责征收管理。

第五条 第五条 土地使用权或者房屋所有权以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与并征收契税：

（一）以土地、房屋权属作价投资、入股的。

（二）以土地、房屋权属抵债的。

（三）以获奖方式承受土地、房屋权属的。

（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属的。

第六条 第六条 本省契税的适用税率除居民个人购买住宅房屋为3％外，其他均为5％。

第七条 第七条 契税的计税依据：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格，即土地、房屋权属转移合同确定承受者应当交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

（二）以划拨方式取得土地使用权，在有关部门批准转让权属时，应当由房地产转让者补缴契税，其计税价格为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。

（三）土地使用权赠与、房屋赠与由契税主管部门参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

（四）土地使用权的交换、房屋所有权的交换或者土地使用权与房屋所有权之间互相交换，为所交换土地使用权、房屋所有权价格的差额。

（五）纳税人承受土地、房屋部分权属的，契税主管部门按照其所承受部分权属的比例计算征收契税；纳税人将部分权属改变为全部权属的，契税主管部门按照全部权属成交价格计算征收契税，并扣除已缴纳税款。

（六）采取以国家出租土地使用权的租赁方式供地，实行土地使用权出让费用分解，逐年收取租金的，以当年收取的租金为计税依据征收契税。

前款成交价格明显低于市场价格并无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋所有权价格的差额明显不合理且无正当理由的，由契税主管部门参照市场价格核定。

第八条 第八条 契税应纳税额，按照规定的计税依据和税率计算征收。应纳税额计算公式：

应纳税额＝计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第九条 第九条 有下列情形之一的，减征或者免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于下列设施的，免征契税：

1、办公室（楼）、收发室、职工食堂、职工浴池（室）、库房或者其他直接用于办公的土地、房屋。

2、学校（不含培训中心）的教室（楼）、图书馆、试验室、操场、食堂、学生或者教职员工单身宿舍等直接用于教学的土地、房屋。

3、医院（不含疗养院）的门诊部、住宅部以及其他直接用于医疗的土地、房屋。

4、国家科研主管部门批准建立的从事科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

5、解放军部队、武警部队的地下和地上的军事指挥作战工程；军用机场、港口、码头；军用营区、库房、训练场、试验场；军用通信、导航、观测台（站）以及其他直接用于军事设施的土地、房屋。

（二）城镇职工经县以上人民政府批准，在规定标准面积以内第一次购买公有住房的，免征契税。超过规定标准面积的部分，应当按照规定缴纳契税。

（三）纳税人由于地震、风暴、洪水、水灾和战争等不可抗力因素灭失住房重新购买的，县（市）以上契税主管部门可以酌情决定减税或者免税。灭失的住房已经纳税的，其缴纳的税款不予退还。

（四）纳税人用国家征用（占用）其土地、房屋的补偿费，重新承受土地、房屋权属的，其重置价格没有超过土地、房屋补偿费、安置补助费的，免征契税；超出补偿费、安置补助费的部分，经县（市）以上契税主管部门批准，可以酌情给予减征或者免征契税。

（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农业、林业、牧业、渔业生产的，免征契税。

（六）依照国家有关法律规定以及缔结或者参加的双边和多边条约或者协定的规定应当予以免税的外国驻华机构及其外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。

（七）农场、林场内部国有土地承包经营权转移，用于农业、林业、牧业、渔业生产的，免征契税。

（八）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

第十条 第十条 契税的减征、免征，应当由纳税人在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的县（市）以上契税主管部门提出申请，经审核批准后办理减征或者免征契税手续。

第十一条 第十一条 纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于减税或者免税范围的，应当自改变用途之日起补缴已经减征或者免征的税款。

第十二条 第十二条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得具有土地、房屋权属转移合同性质的契约、协议、合约、单据、确认书以及省人民政府确定的其他凭证的当日。

第十三条 第十三条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税主管部门办理纳税申报，并在契税主管部门核定的期限内缴纳税款。

第十四条 第十四条 纳税人已缴纳契税，但未履行所签订土地、房屋权属转移合同，申请退税的，经县（市）以上契税主管部门批准审核，可以准予退税。

第十五条 第十五条 纳税人办理纳税事宜后，契税主管部门应当向纳税人出具国家统一制定的契税完税凭证。

第十六条 第十六条 契税主管部门进行纳税鉴定应当查验纳税人前手契约，前手契约的纳税人未缴纳税款的，应当按照规定补缴税款。

第十七条 第十七条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，到土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

第十八条 第十八条 契税主管部门可以自行直接征收契税或者派员进驻土地管理部门、房产管理部门负责契税征收管理工作；也可以经所在地的县（市）以上人民政府批准委托土地管理部门、房产管理部门按照规定代征、代缴契税，并付给相应的代征报酬。代征手续费的支出比例，按照财政部的规定执行。

第十九条 第十九条 土地管理部门、房产管理部门应当及时向契税主管部门提供办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地出让费用、成交价格和代征契税等方面的资料。

第二十条 第二十条 纳税人应当按照规定期限缴纳契税，未按照规定期限缴纳税款的，除按照规定补缴税款外，从滞纳之日起，按日加收应当缴纳税款2‰的滞纳金。

第二十一条 第二十一条 契税的其他征收管理，按照有关法律、行政法规规定执行。

第二十二条 第二十二条 纳税人同契税主管部门在纳税或者处罚问题上发生争议时，应当首行依照法律、法规、规章的规定缴纳税款以及滞纳金，然后可以在接到缴款凭证之日起60日内向上一级契税主管部门申请行政复议。上一级契税主管部门应当自接到行政复议之日起60日内作出行政复议决定。纳税人对行政复议决定不服的，可以在接到行政复议决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。行政复议和行政诉讼期间，强制执行措施继续执行。

纳税人对契税主管部门的征税处罚决定逾期不申请行政复议，也不向人民法院提起行政诉讼、又不履行的，作出征税、处罚决定的契税主管部门可以申请人民法院强制执行。

第二十三条 第二十三条 契税主管部门和代征代缴单位工作人员在执行职务时，玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊尚未构成犯罪的，由其单位或者其上级主管部门给予行政处分。

第二十四条 第二十四条 纳税人、代征代缴单位和契税主管部门工作人员违反本办法规定构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十五条 第二十五条 本办法由省契税主管部门负责解释。

第二十六条 第二十六条 本办法自发布之日起施行。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。