审计第三次小组报告

第一篇：审计第三次小组报告

审计第三次小组报告

学生姓名

wang

第七组 专

业

会计学

本次研讨方向：第三次研讨

职业道德与法律责任

案例分析：莲里沃克在会计师事务所工作的遭遇 实训内容：

莲里·沃克1989年春天毕业于一所较有名的州立大学并获得会计学学士学位。①在她的大学生涯中，她的平均分数是3.9分。她积极参与了包括一些学生商业组织在内的课外活 动。她最亲密的朋友经常拿她繁忙的日程表以及有时工作过于热情这一事实来取笑她。1988年秋季，为了寻找工作，沃克去一些公司和几家会计师事务所面试，其中有六家愿意为其提供工作机会。在仔细衡量了这些机会之后，沃克最终接受了作为“六大”之一的某会计师事务所的邀请，到该事务所审计部作一名初级审计人员。当时，沃克还不是很确定，她是否把成为事务所的合伙人当作她的追求目标。但是她相信，事务所提供的培训计划以及不同的委托项目，能使她获得丰富的经验，并会给她的职业生涯带来一个好的开端。

沃克刚开始工作的两个星期。是到事务所的地区审计职员培训学校培训。1989年6月上旬，在她回到当时的事务所之后，她被分配去从事圣安德鲁医院的审计任务。这是一家很大的教会医院，它的财政年度于6月30日结束。在圣安德鲁医院这项业务中，沃克上一级的主管是杰基·沃思，杰基·沃恩作为一名高级审计人员已是第三个年头了。在沃克去圣安 德鲁进行审计的第一天，沃恩告诉她：她的任务不仅包括帮助审计应收账款，还要对现金账户的审计负责。沃克对她的第一个委托项目感到很兴奋，并且她对能和沃恩这样的杰出女 性一起工作，感到特别高兴。在当地的事务所中，沃恩作为一位高级审计人员以非常严格的要求而著称，她特别要求每一个人都能按照讲理完成任务，与此同时，她也是一个非常公 正、知识渊博并且和客户关系很融洽的高级审计人员。

像很多刚被雇用的审计职员一样，沃克对她的新工作也有些担心。尽管她相信，她了解独立审计的目的，并且对审计人员所执行的工作的本质也有一个总括的了解，但她不很清楚她的两周职员培训课程或是她在大学时修过的一门审计课程，对于新的工作任务来说是否够用。在被指定到沃恩的监督指导下进行工作之后，沃克感到有些释然。在她的眼里，尽管沃恩是一个要求严厉的人，但也很有耐心，能够体贴了解审计新手的苦衷，更重要的是，她认为能从沃恩身上学到很多东西。沃克决心努力工作，给沃恩留下一个好印象，她也希望在 她的职业生涯的最初几年，使沃恩成为她的良师益友。

沃克在圣安德鲁项目工作第二周的早些时候，与沃恩共进午餐，沃恩问她，有没有报名参加5月份的注册会计师考试。经过短暂的停顿，沃克回答说，她没有报名但已计划在随 后的五个月里，强化学习然后参加 11月份的考试。沃恩说这样做不错，并愿意借给她一套注册会计师复习指南，沃克婉言拒绝了这一帮助。事实上，沃克已于5月份的第一个星期回 到她的家乡，并在那里参加了注册会计师的考试。因为她担心她考得不是特别好，所以她决定不将此事声张出去。尽管她知道大多数参加考试的人，并不能一次就通过所有的考试科目，她还是想避免在以后的职业生涯里，因承认不是第一次就都通过而感到难为情。整个夏天沃克继续从事圣安德鲁项目的审计工作。她在计划内完成了现金项目审计，工作底稿也做得非常好。沃恩对沃克的工作十分满意，很快就表扬和鼓励了她。8月上旬这一项目快要结束的时候，在一个星期五的傍晚，沃克收到邮寄来的注册会计师考试成绩。令她吃惊的是，她参加考试的四门课全部通过。她立即兴奋地打电话告诉沃恩这一好消息，但令她吃惊的是，她感到她的上司反应冷淡，她十分失望。这时，沃克回忆起早先她曾告诉过沃思，她5月份并没有参加考试。她马上向沃恩道歉，并解释了为什么她未透露她已参加了考试这件事。沃恩还是显得有些不高兴，沃克决定放下这一话题，以后再当面对沃恩解释这件事。

随后的一个星期，沃恩从星期一到星期三都在另外一个客户那里工作，而沃克和其他职员则继续被安排在圣安德鲁项目工作，以完成最后的审计任务。星期二的早晨，沃克接到道恩·罗伯茨打来的一个电话。道恩·罗伯茨是当地事务所的主管合伙人，同时也是圣安德鲁项目审计的合伙人。罗伯茨让沃克当天下午晚些时候去他的办公室见他。她猜测罗伯茨可能只是想祝贺她通过了注册会计师的考试。那天下午，沃克走进罗伯茨的办公室时，生性开朗的罗伯茨却是一幅阴郁的面孔。她坐下之后，罗伯茨告诉她，前几天他已和沃恩谈过几次话，并且和事务所其他三个审计合伙人讨论了有关沃克的憎况。接着，罗伯茨解释说，沃恩对于沃克在考注册会计师这件事上对她撒谎，感到非常忧虑。沃恩已经告诉罗伯茨，她以后不想让沃克参加到她的任何业务中去，因为她觉得沃克不值得依赖。沃恩还建议，事务所不能聘用沃克。因为她的行为已表明：她不够诚实。然后，罗伯茨告诉她，他和其他的审计合伙人都同意沃恩的建议。他告诉沃克：他们会给她60天的时间去另找一份工作，如果某个雇主对她感兴趣并向事务所调查了解她情况时，他或事务所其他合伙人不会向这些雇主透露，她是被事务所除名这一事实。

PPT制作及发言人：陈婉清 小组成员：陈美凤（组长）、钱颖、陈婉清、徐靖、徐晓阳、李俏颖、蔡蜜琼、彭盛博 本次审计研讨任务分工： 2011010702 2011014727 2011014921 2011010697 2011014767 2011014984 2011010688 2011015185 陈婉清 徐靖 李俏颖 钱颖 徐晓阳 陈美凤 蔡蜜琼 彭盛博

会计学112 会计学112 会计学112 会计学112 会计学111 会计学111 会计学112 会计学111

负责问题一的资料收集、整理、ppt制作及演讲。负责问题二的资料收集、整理。负责问题三的资料收集、整理。负责问题四的资料收集、整理。负责问题一的资料收集、整理。负责问题二的资料收集、整理。负责问题三的资料收集、整理。负责问题四的资料收集、整理。

答：

一、依你的意见，你认为沃恩对于沃克承认其在注册会计师考试这一事上不够诚实所采取的措施，是否有些过分？如果是，那么假如你处于沃恩的位置上，你将如何处理这件事呢？假如你处在罗伯茨的位置上，你将如何处理这件事呢？

（1）我们觉得沃恩的做法有些过分了，原因如下：

首先，虽说这件事多少牵扯到了个人的诚信问题，但毕竟沃克的做法没有对事务所造成损失。

其次，沃克的谎言是出于个人因素的考虑，没有目的性，没有恶意，更没对他人产生不利影响。

最后，沃克在得知考试通过后告诉了沃恩，并向她解释了原因后道歉了。

金无足赤，人无完人。若因为一个小小的错误而毁了一个优秀会计师的前途的不可取的，沃克已道歉，就应该给她一个机会，他已经认识到了错误，正所谓知错能改，善过大焉。

（2）如果我是沃恩，我首先会把沃克的事情向上级主管反应，之后，若上级把事情交给我处理，我会让沃克在道歉后思考自己的错误并写下关于诚信对待工作的问题，写份保证书，承诺在以后工作中保持诚信的态度，然后，在以后的工作观察中 监督她是否在工作和生活中有违反诚信的问题发生，若无，则应该接受她。

（3）如果我是罗伯茨，我会先和事务所其他合伙人商议，并在心中留个底，暂时不开除她，让沃恩和其他员工在一定期限内观察、监督她，看他的表现，若再发生诚信问题，则立即开除。

二、美国注册会计师协会协会职业道德

1、职业道德原则：对注册会计师应当具备的品质做出的一般性规定，包括责任、公众利益、正直、客观和独立、应有的谨慎、服务的范围和性质。

2、行为规则：美国注册会计师协会的章程要求，会员应当遵守《职业道德守则》中的规则，并对偏离规则的行为做出合理的解释。

3、行为规则解释：由执行公共业务的执行人员组成的委员会，由委员会对行为规则做出结解释。

4、道德裁决：是美国注册会计师协会职业道德部执行委员会根据一些具体的实际情况做出的解释

三、沃恩显然是怀疑沃克的个人诚实品质。一个人在缺乏诚实品质情况下，你认为他能履行其职业角色的责任吗？为什么？

一个人在缺乏诚实品质的情况下，他不能履行其职业角色的责任。首先，注册会计师由于其职业的特殊性，对诚实这一品质的要求很苛刻。注册会计师的工作虽然有三级复核等控制程序，但几乎均是不能重复进行的作业。只有以诚信作为合作的基础，才有人愿意与你合作去承担风险，事务所才敢委以重任。

其次，作为注册会计师，若缺乏诚信，所作的职业判断、决策就会更易受外界因素的影响，考虑自身的利益，很难保持客观公正。

四、关于沃克工作的思考

1、审计诚信危机的原因

（1）利益驱动是会计注册师参与造假，从而导致诚信危机的直接诱因。（2）独立性缺失是影响会计注册师诚信的根源。

（3）会计师事务所质量控制体系不严，是影响会计注册师诚信的体制因素。

2、审计失败造成的影响

（1）对审计报告使用人的影响。

审计报告使用者主要包括广大股民、政府机关及注册会计师协会等一些有关团体。股民们关注审计报告的目的是为了更安全、更有效地投资；而政府部门关注审计报告则更多地是出于对企业年检和申报纳税的监管；注册会计师协会则主要是为了进行行业复查及自我监督。

（2）对会计师事务所的影响。

良好的声誉是会计师事务所审计质量的标志之一。一旦发生了审计失败，就有可能影响到事务所的声誉，而这种受损的声誉则不仅会对其现有的业务市场产生巨大冲击，而且还可能会使其失去潜在市场。

3、解决审计诚信危机的对策

（1）加速相关会计准则的制定及法律制度的完善。

（2）禁止会计师事务所同时承接同一客户的审计及管理咨询业务。（3）加快事务所的改制步伐，大力发展合伙制事务所。（4）优化注册会计师的执业环境。

4、总结

“诚实守信”既是一种道德品质和道德信念，也是每个公民的道德责任，更是一种崇高的“人格力量”。对一个企业和团体来说，它是一种“形象”，一种“品牌，一种信誉，所谓“诚实”，就是说老实话、办老实事，不弄虚作假，不隐瞒欺骗，不自欺欺人，表里如一。所谓“守信”，就是要“讲信用”、“守诺言”，也就是要“言而有信”、“诚实不欺”。

因此我们认为：如果最基本的诚信都没有，那么还能相信他什么呢？所以在缺乏诚实品质的情况下，一个人很难做到很好的履行职业责任。

参考文献：

[1]《2011年度注册会计师全国统一考试报名简章发布》2011.03.24.（http://www.xiexiebang.com/（中国注册会计师协会）

[5]中国注册会计师.审计[M].第一章、第二章，北京：经济科技出版社，2011.

第二篇：第二小组第三次案例研讨报告

第二小组第三次案例研讨报告

组长：梅紫君 组员：葛梦丹、王帅、潘向乐、陈庆大

一、研讨内容：

案例4 蓝田股份高盈利神话的破灭

1、蓝田股份存在的主要问题时什么？为什么刘妹威这篇600字短文有如此大的杀伤力？

从蓝田股份资产负债表和蓝田股份利润表中可以看出，蓝田股份的应收账款回收期明显低于同行的平均水平，但是收入却又异常高于同行业平均水平；第二个问题，蓝田股份的短期可转换成现金流的流动资产不足以偿还到期流动负债，偿债能力很差。

刘姝威短短600字文章呈现出来的是蓝田股份没有净收入来源，不能创造足够的现金流量以维持正常经营活动和保证按时偿还银行贷款的本金与利息。这些都是对发放贷款给蓝田股份的银行的不利现象，故具有十分大的杀伤力。

2、根据对蓝田股份财务报表的分析，归纳一下蓝田股份炮制业绩高增长的大致 轮廓，并且分析其动机。

蓝田股份不断向证监会提出配股进行融资，并且不断地向银行申请贷款，并把一次次的融资资金与银行贷款用于扩张壮大子公司，再通过造假把各个公司的业绩做成不断上升的假现象以便于更方便地配股融资与向银行贷款，他们认为只要把资产规模做大融资机会就越多、贷款也就方便，扩张也就越快，他们认为这是一个正循环。

他们的动机是靠着配股融资与银行贷款来维持各个公司的运作，用拆东墙补西墙的办法来偿还银行贷款，靠着时间差来谋取利益。

3、使用流动比率和速冻比率评价企业的短期偿债能力可能存在什么问题。

流动比率、速动比率的高低与企业的规模、营运资本的多少有密切的联系。一般来说，流动比率越高，企业偿还短期债务的流动资产保证程度越强，但是，不同时期相同的比率，以及同一时期不同企业相同的比率，短期偿债能力未必相同，这是因为流动比率计算时，没有考虑流动资产和流动负债的内容结构。而相对于流动负债而言，流动资产有较多的不确定因素，会影响企业实际的短期偿债能力。

4、如何对企业的短期偿债能力进行综合评价？

4.对一个企业的短期偿债能力评价，第一方面结合指标的变动趋势，动态加以评

价；另一方面结合同行业平均水平，进行横向比较分析；第三点进行预算比较分析以及历史比较分析。

第一方面：衡量的指标有三点：流动比率，速动比率，现金比率

流动比率：流动比率=流动资产÷流动负债，比率越高偿债能力越强，太高则流动资产资金就过多，一般保持2:1左右合适

速动比率：速动比率=速动资产÷流动负债 =（流动资产—存货）÷流

动负债，（流动资产扣除存货后称谓速动资产），通常速动

比率为1,1之下短期偿债能力偏低，推导其他，但具体不

同类型企业则不同。

现金比率：现金比率=现金类资产÷流动负债 =（货币资金+有价证券

或短期投资）÷流动负债 =（速动资产—应收账款）÷流

动负债。比率越高，短期偿债能力越强，但是太高，大量

资金滞留，通常保持在30%左右

第二方面：同行业分析：具体流程

1、首先，计算反映短期偿债能力的核心指标——流动比

率，将实际指标值与行业标准值进行比较，并得出比

较结论。

2、分解流动资产，目的是考察流动比率的质量

3、如果存货周转率低，可进一步计算速动比率，考察企业

速动比率的水平和质量，并与行业标准值比较，并得出结

论。

4、如果速动比率低于同行业水平，说明应收账款周转速度

慢，可进一步计算现金比率，并与行业标准值比较，得

出结论。

5、最后，通过上述比较，综合评价企业短期偿债能力。

第三方面：

历史比较分析：采用的比较标准是过去某一时点的短期偿债能力的实

际指标值。比较标准可以是企业历史最好水平，也可

以是企业正常经营条件下的实际值。在分析时，经常

采用与上年实际指标进行对比。

预算比较分析：预算比较分析是指对企业指标的本期实际值与预算

值所进行的比较分析。预算比较分析采用的比较标

准是反映企业偿债能力的预 算标准。预算标准是企

业根据自身经营条件和经营状况制定的目标

5、从蓝田神话破灭的事件中，你能够得到怎样的启示？

投资者在投资时要尊重常识，我们会看到一些企业有高利润，但对于销售利润额

比往年提升异常的，我们需要额外关注其背后存在的陷阱。如P42提出的3点质疑，很好的体现出蓝

田企业不符合常识的高利润

案例5 利润游戏倾覆安然帝国梦

1、为什么安然对利润和股票价格最大化的过度追逐反而毁坏了公司的价值？

1）利润和股票价格最大化的过度追逐会损害公司资产的价值。公司账面资产的价值不等于公司内在价值。而安然过度追求利润和股票价格最大化是建立在虚报资产、在会计报表上不登记亏损等行为上的，在《财富》杂志的报道以及投资者怀疑的目光下，互联网泡沫破裂的大背景下，安然股价下跌。

（2）利润和股票价格最大化的过度追逐会损害公司的信用。为了实现华尔街对公司盈利与增长的预期，安然利用公允价值会计模式及各种金融创新（如建立信托基金、采用结构融资等）制造账面利润和隐瞒债务。变本加厉的利润操纵使得投资者对安然的高股价的怀疑和担忧不断加大，最终导致公司破产。

2、对公司管理者和个人投资者来说，从安然破产案中应当得出哪些教训和启示？

（1）对公司管理者来说，应该依托自己的实体资产、主营业务——石油和天然气，再以能源交易作为辅业。

（2）最个人投资者来说，应该冷静分析一家公司的投资价值体现在哪里，该公司创造的价值是否实际真实，而不是沉迷于上市公司的财务报表和利润数字。

3、公司价值创造应该通过哪些途径来实现？

（一）、踏踏实实的经营主业—石油和天然气运输。

（二）、从全美扩展发到全球。提高公司的知名度，拓展发展领域。

（三）、发展业务创新。在经营主业的同时，可以以能源交易等作为辅业。或者改革业务形式等。

4、通过收集有关安然破产案的有关资料，归纳安然主要采用了哪些利润操作手法？其各自的特点有哪些？在实践中如何识别？

手法何其特点：

（一）、利用公允价值会计模式，但只是账面上的收益利润提高，制造虚假的繁荣。

（二）、利用“清道夫”、“证券化”、“预付款”等财务工具。隐藏债务，增加大量表外附加债务，拆东墙补西墙。

（三）、建立“马林”信托基金，股票基金。用自己的股票价值来购买套期保值，没有真正规避风险。

（四）、使用金融工具，一系列的复杂衍生交易。

识别：我们不能只看公司财务报表桑的巨额利润数字，因为会计利润不等于经济利润。公司经营获利情况，可以从投入资本回报率，税后投入资本回报率、总资

产回报率等来看。

5、从加强公司治理的角度思考防范管理层操纵利润和损害公司价值的途径？特别是如何加强董事会在公司治理中的作用？ 途径：董事会要加强监督职能，聘请专业的人定期对公司的经营运行情况和收益利润进行评估等。

董事会要贯彻科学发展观，抓好战略管理。高瞻远瞩，审时度势，围绕经营理念、企业文化和发展战略三个环节。明晰风险管理政策，推动实施全面风险管理，做好风险管控工作。督导促进建立、健全全面风险管理体系。加强董事会对重大风险业务的把控能力，董事会在资本耗用、资本收益、风险控制等方面设定额度、条件及标准等。

书上案例分析

1、将该公司的资产负债表改编成管理资产负债表。

2、对该公司这两年的获利能力、资产运用效率、财务杠杠比率和财务流动性进行综合评价，判断其变化趋势。

对该公司这两年的获利能力，资产运用效率，财务杠杆比率和财务流动性进行综合评价，并判断变化趋势。

获利能力：

资产回报率（04年）=税后利润/资产总额=100/910=10.9%

资产回报率（05年）=税后利润/资产总额=110/1040=10.6%

说明获利能力下降

资产运用效率：

总资产周转率（04年）=总资产/销售收入=910/2485=36.7%

总资产周转率（05年）=总资产/销售收入=1040/2960=35.1%

说明资产运用效率降低

财务杠杆比率：

杠杆比率（04）=资产总额/股东权益=910/475=192%

杠杆比率（05）=资产总额/股东权益=1040/535=194%

说明企业负债比率提高

财务流动性：

流动性比率（04）=长期融资净值/营业资本需求=595/205=290%

流动性比率（05）=长期融资净值/营业资本需求=635/355=179%

3:A=1040g=25%d=60/110≈0.55S=1600+1160+200=2960所以:

资产增量：（A/S）*g*S=259

税后利润：M(1+g)*S=1369

留存盈利：M(1+g)*S*(1-d)=61.60

5259-61.605=197.295＜1600*25%

所以，不可行。

3、公司计划2006年销售收入实现25%的增长，试从财务的角度分析其可行性。如果不可行，试提出解决问题的思路。

二、案例中运用中的相关知识1、3.1.2关于财务报表的评述中账面价值不等于内在价值，会计利润不等于经济利润。在案例5中，安然集团的账面财务报表显示的利润和客观，但实际上公司是处于亏损的状态下。

2、3.2.2经营绩效分析，经营获利能力分析中的经营获利能力比率，投入资本回报率、税后投入资本回报率、总资产回报率等。我们可以从这几个方面来分析公司的经营状况，而不是单单的从财务报表上。

3、3.1.4财务比率。流动比率、速动比率、现金比率来反映公司的财务状况。通过资金周转率和速动比率来分析公司的短期偿债能力。

4、3.1.3基本财务报表的补充，管理资产负债表。运用到书上案例中的第1小题，编写管理资产负债表。

三、总结

对于案例4 蓝田股份高盈利神话的破灭：

1、在蓝田股份调整后的报表里看出，蓝田公司的实际收入甚微，但向银行借款的金额巨大，还有气流动比率来看，它的偿还能力比较差。那么蓝田公司要如何应对巨额的债款。

2、如何分析一个公司的偿还能力。仅从流动比率来看吗？

3、从这个案例中，我们可以看出，一个公司想要扩大规模和生产，首先要解决的是资金的问题。很多公司往往会通过银行贷款，通过上市融资来获得资金，但其后往往都很难按时到期还债。由此，公司如何解融资成为一个大问题。对于案例5 利润游戏倾覆安然帝国梦：

1、从安然的案例中，我们可以看出，安然利用公允价值会计模式制造虚假的繁荣。由此我们认为，要观察一个企业经营情况和财务状况，不能单单只看企业提

供的各种报表。

2、在安然的案例中，我们发现安然为了营造高额利润，用了很多财务工具，使得账面上的利润很客观。但是这些都不是正真的利润，到最后只能形成巨额负债。就好像撒了一个谎后，要不停的去圆谎，到最后还是被拆穿了。

对于书上的例子：

问题及难点：各变量之间的关系很难找到，还有就是A的只有些困难。各个关系之间有点复杂。

第三篇：2009外语系小组作业模版(第三次)

组员1（131905班，090863）组员2（131905班，090802，）

组员3（131905班，090800）组员4（131804班，080780，）

组员5（131804班，080654）

活动方案设计：2012世界大学生联谊冬令营---中国站

一，活动背景，目的与意义：

2011世界大学生联谊冬令营经过英国站，法国站，日本站，现在已然来到中国。中国作为东方文明代表国家之一，拥有着无以计数的自然人文景观资源，这次世界大学生冬令营中国站，我们将会在中国三座不同风格的城市依次开展丰富多彩的且别具一格的活动，让各国大学生更好地了解中国，并且促进各国同学之间的友谊。作为中国站冬令营负责企划人，希望来自世界各国的莘莘学子能够在中国度过难忘的一站。

二，活动地点与时间：

活动地点：北京活动时间：2011年12月10日。

活动地点：哈尔滨活动时间：2011年12月11日。

活动地点：上海活动时间：2011年12月12日。

三，活动内容：

第一站我们选择了中国的政治文化中心——北京。作为中国的首都，北京拥有着数千年的城市历史，无论是北京的古代景观还是现代建筑，都是极具特色的。这次我们选取了北京的天安门广场，八达岭长城，鸟巢国家体育场，水立方游泳中心作为北京之旅的活动开展地。第二站我们选择了中国最具北国冬季风光的哈尔滨市。哈尔滨位于中国东北，由于地理位置的关系，哈尔滨的冬季十分寒冷，因此同时也形成了不可多见的冰雪景观。活动期间我们将会游览哈尔滨冰雪大世界，参观哈尔滨冰雕艺术展。

第三站上海，上海市坐落于长江入海口处，拥有中国最大的外贸港口、最大的工业基地。上海又是一座新兴的旅游目的地，并具有深厚的近代城市文化底蕴和众多的历史古迹。如今上海已经发展成为一个闪耀全球的国家化大都市，作为中国最具经济发展活力城市之一，充分体现了中国改革开放以来取得的巨大进步。活动期间我们将会游览上海环球金融中心，东方明珠电视塔，外滩，以及2010上海世博会中国馆。最后，我们将把上海作为此次中国站的最后一站。

四，开展形式：

1）以组团形式对上述三座城市进行游览并由中方人员介绍三座城市的风土人情，历史

文化。

2）根据上述安排在相应时间内，在每站活动结束当晚将会举行Party,以便来自各国的大学生朋友们进一步交流。

五，安全与注意事项：

1)注意安全，听从领队安排，遵守团队纪律，集体行动，不擅自离开各自团队。

2）按照活动规定尽量不携带金属、塑料等不易溶解包装的食品，活动产生的垃圾一律带离，做到“留下的只是你的脚印，带走的只是你的回忆”；

3）所有冬令营参与人员应充分发挥集体精神，相互照顾。,4)本次活动食宿与交通费用均由世界大学生冬令营组委会承担。

六，温馨提示：

中国北方冬季气候寒冷，请注意保暖与防寒。

世界大学生联谊冬令营中国站组委会2011年12月4日

第四篇：审计小组审计工作方案

审计小组审计工作方案

审计小组工作方案

根据部门安排，指派本单位xxx同志,承担对校xxxx的财务收支审计工作，现将工作方案制定如下：

一、工作分配情况

主审xxx：负责起草审计通知书、请示有关领导并下发通知书；负责联系被审计单位及有关财务人员汇报情况、签属意见；负责对xxxx年的财务收

支审计工作，并写出签证单，签属意见；负责起草审计报告及审计意见书。

助审xxx：负责对xxxx年的财务收支审计工作，并写出签证单，签属意见；负责打印有关文字资料。

二、时间安排

xxxx年x月x日，起草、下发审计通知书，并确定、联系汇报被审计单位情况的人员及时间；

x月x日，听取被审计单位及有关财务人员汇报情况；

x月x日-x月x日，借阅账簿、凭单，写出签证单；

x月x日-x月x日，被审计单位及有关财务人员签属意见，出具审计报告。

三、其它事宜

根据情况随时修改审计工作方案

xxx

xxxx年x月x日

第五篇：审计实务第三次作业

本次作业共分三部分：

1、单项选择题（共10题）

2、多项选择题（共10题）

3、简答题（共3题）

《审计原理与实务》第三次作业

一、单项选择题（本题共10小题）

1、审查应收账款的最重要的实质性程序是（A）A．询问

B.函证

C.观察

D.计算

2、为证实所有销售业务均已发生，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（A）A．抽查销售明细单

B.抽查销售发票 C．抽查银行对账单

D.抽查应收账款明细账

3、为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，注册会计师将下列哪两个日期相核对，看二者是否相近是最有效的（C）A．发运凭证与销售发票 B.销售订单与发运凭证 C．发运凭证与营业收入明细账 D.销售订单与营业收入明细账

4、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C）

A．较大金额的债权人

B． 企业重要供货人

C．较小金额的债权人

D．上的债权人及不送对账单的债权人

5、函证银行存款不能证明的是（A）

A．确定被审计单位银行存款使用的合法性

B．了解银行存款的存在

C．了解被审单位欠银行的债务

C．发现被审单位未登记的银行存款

6、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D）

A．应收账款在会计报表上的列示不正确

B．销售退回的产品未入库 C．超额的销售折扣

D．当年未入账的销售业务

7、以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是（D）

A.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金 B.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度 C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存 D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行

8、在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（C）A.未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围 B.对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验 C.对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外

D.对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序

9、X公司某银行账户的银行对账单余额为585000元。在审查X公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：X公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；X公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、X公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行代扣、X公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，•A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是(B)元。

A.625000 B.635000 C.575000 D.595000

10、经济责任审计评价和责任追究侧重于(C)。A.企业 B.领导干部本人 C.企业和领导干部本人 D.以上都不是

二、多项选择题（本题共10小题）。

1、乙公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是（BCD）。A.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账 B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同 C.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票 D.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单

2、当同时存在下列（ABCD）情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户 C.预期不存在大量的错误

D.没有理由相信被询证者不认真对待函证

3、下列各项属于固定资产内部控制测试的有（AC）。A.固定资产的取得是否与预算相符 B.固定资产的折旧是否与其磨损程度相符

C.资本性支出与收益支出的区分是否与企业有关规定相符 D.购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符

4、以下审计目标中，属于应付账款审计目标的是（ABCD）A.确定应付账款是否存在

B．确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 C．确定应付账款的期末余额是否正确 D．确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当

5、在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项有（ABCD）。A.与存货相关的重大错报风险 B.与存货相关的内部控制的性质 C.存货盘点的时间安排 D.是否需要专家协助

6、下列关于监盘的说法中，正确的是： AB

A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产

B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在 C.监盘可以证实资产的所有权

D.监盘不能为权利和义务提供可靠的审计证据

7、在对被审计单位长期借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（ABCD）。A.长期借款明细表

B.长期借款合同和授权批准文件 C.相关抵押资产的所有权证明文件

D.重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议

8、与主营业务收入确认有密切关系的日期有（ACD）。

A.开票日期 B.记账日期 C.发货日期 D.收款日期

9、一个良好的货币资金内部控制的要求有（ABCD）。A.货币资金收支与记账的岗位分离 B.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表 C.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 D.加强对货币资金收支业务的内部审计

10、关于注册会计师对被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本的审验程序，下列选项中恰当的有(ABCD)。

A.对用于转增注册资本及实收资本的资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以验证其价值是否准确

B.检查留存的法定盈余公积是否不少于转增前公司注册资本的25% C.检查转增注册资本及实收资本前后各出资者的出资比例是否符合章程、协议中有关出资比例的约定

D.检查用于转增注册资本及实收资本的资本公积项目是否符合国家有关规定

三、简答题（本题共3小题）

1、乙注册会计师在对P公司2014会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2014年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2015年1月31日的银行对账单。要求：

(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函?目的是什么?(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?(4)请问乙注册会计师索取开户银行2015年1月31日的银行对账单，能证实2014年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容? 答:（1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。

（2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

（3）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

（4）乙注册会计师索取开户银行2000年1月1日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

2、在对G公司2014会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额。然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

答: 1现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知；

2企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存在监盘； 3盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时；

4参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加； 5现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘；

6还应当由出纳人员签字。

3、注册会计师应执行哪些审计程序以完成对固定资产的细节测试？ 答: 首先 你一定要明白审计目标是什么： A 资产负债表中记录的固定资产是存在的。

B 所有应记录的固定资产均已记录。

C记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。

D 固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录。

E 固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

其次，根据每个审计目标去确定相应的审计程序： 比如，对于E目标可以有如下审计程序

检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：

(1)固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法；

(2)各类固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率；

(3)各类固定资产的期初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额；(4)当期确认的折旧费用；

(5)对固定资产所有权的限制及其金额和用于担保的固定资产账面价值；

(6)准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。

比如，对于ABCD，可以有如下审计程序： 检查本期固定资产的增加：

(1)、询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；

(2)、检查本增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确：

1)对于外购固定资产，通过核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；如果购买的是房屋建筑物，还应检查契税的会计处理是否正确；检查分期付款购买固定资产入账价值及会计处理是否正确；

2)对于在建工程转入的固定资产，应检查固定资产确认时点是否符合会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧；

3)对于投资者投入的固定资产，检查投资者投入的固定资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认； 4)对于更新改造增加的固定资产，检查通过更新改造而增加的固定资产，增加的原值是否符合资本化条件，是否真实，会计处理是否正确；重新确定的剩余折旧年限是否恰当； 5)对于融资租赁增加的固定资产，获取融资租入固定资产的相关证明文件，检查融资租赁合同的主要内容，并结合长期应付款、未确认融资费用科目检查相关的会计处理是否正确； 6)对于企业合并、债务重组和非货币性资产交换增加的固定资产，检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负债是否符合规定；

7)如果被审计单位为外商投资企业，检查其采购国产设备退还增值税的会计处理是否正确；

8)对于通过其他途径增加的固定资产，应检查增加固定资产的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全；

(3)、检查固定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用，检查弃置费用的估计方法和弃置费用现值的计算是否合理，会计处理是否正确。