国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知(国税函[2009]591号)

第一篇：国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知(国税函[2009]591号)

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2009]591号 【发布日期】2009-10-23 【生效日期】2009-10-23 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知

(国税函[2009]591号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?

据反映，部分地区的农村电管站改制后，农村电网维护费原由农村电管站收取改为由电网公司或者农电公司等其他单位收取（以下称其他单位）。对其他单位收取的农村电网维护费是否免征增值税问题，现明确如下：?

根据《财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》(财税字[1998]47号)规定，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税。鉴于部分地区农村电网维护费改由其他单位收取后，只是收费的主体发生了变化，收取方法、对象以及使用用途均未发生变化，为保持政策的一致性，对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税，不得开具增值税专用发票。

国家税务总局

二○○九年十月二十三日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：关于农村电网维护费纳税问题探讨

【摘 要】原国家能源部《乡电管站管理办法》（能源农电[1989]1286号）文件，为加强乡电管站建设和管理，搞好农村用电工作，提出凡用电乡（镇）均应建立乡（镇）电力管理站（简称乡电管站），乡电管站是服务性的管电组织，行使乡人民政府的管电职能。1999年农村供电所改制之前，各乡镇以下低压电网由农民自建自管，由隶属乡镇政府的乡镇电管站负责管理。电力公司直接销售电给电管站，按照台区抄见电量和电价收取电费。电管站缴纳电费后向用户分摊该范围的维护管理费，费用包括电能损耗、低压设施维护费、人工成本等，向农村用户收取的电费水平远高于城市同类用电价格，其中高于城市同类用电价格的部分就是农村电网维护费，农村电网维护费是农村电管站期间历史遗留的产物。

【关键词】农村电网；维护；纳税；探讨

按照国家农电体制改革的要求，1999年四川省乡镇电管站开始改制为农村供电所，开始实施农村电费收支两条线，农网维护费收入在账面单独列示单独核算，同网同价前农村电网维护费是农村电价高于城市电价部分；

国家计划委员会《关于加快实施城乡用电同价工作的通知》计价格[2002]65号文，同网同价后原农村电网维护费对应的收入基数仍在财务上单列，按财税字[1998]47号的规定免征增值税。同网同价后在目录电价中按照电量和单价计列部分，就是现农村电网维护费（简称农电维护费或农维费），用于保证农村电网正常运行所必需的合理费用，包括农村电能损耗、电工合理报酬和农网运行费用。

根据国家计委《关于四川省疏导电价矛盾和实现城乡用电同价问题的通知》（计价格[2002]2659号）精神，直供直管县和交叉供电县直供区域内的农村居民用电在四川电网范围内实行城乡居民用电同价。四川省电力公司直供区城乡居民生活电价从2002年12月10日起实现了同网同价，城乡各类用电从2006年6月30日起也全面实现了同网同价。根据省物价局川价函〔2003〕81号规定，对农村居民生活用电按到户结算电量每千瓦时0.20元计列农村电网维护费；根据省物价局川价函〔2006〕179号规定，对除农村居民电量外的农村其他用电量按到户结算电量每千瓦时0.154元计列农村电网维护费。根据价格管理权限，各县级供电公司农村电网维护费计列按照当地物价管理部门出具文件执行。

一、农村电网维护费执行中的涉税争议

1.农村电网维护费收入方面

（1）农村电网维护费比“两改”前明显降低的认定

税务机关认为按照计价[2002]65号文件，各地要随着“两改”进度及时降低农村电网维护费，“两改”完成后，农村电网维护费要比“两改”前实际水平有明显降低。

四川省电力公司认为计价[2002]65号文件所述“明显降低”是指农村用户承担的农维费单价，按照国家相关文件，两改的目的降低农村居民用电负担，四川省电力公司两改后，城乡同网同价将农村电网维护费标准控制在每千瓦时0.2元和0.154元，完成国家的相关要求。

据了解全国大部分省份均按照电量与标准进行计取，农村电网维护费会随电量的自然增长而增长，如果将农网维护费规模限制在2002年的标准是不符合客观规律的，将会大大影响农村电网的健康稳定运行。

（2）农村电网维护费收取的范围的分歧

税务机关认为纳入农村供电所的原农村电管站供电范围因行政区划分调整，由农村变为城区或镇区的，和县级供电公司按照当地物价核价文件对除农村电量以外的电量计取农网维护费，不符合国税函[2002]421号文件“收取对象未发生变化”的有关规定，收取的农网维护费不予免征增值税。

四川省电力公司认为虽行政区域发生调整，但供电所没有因为行政区的划调扩大供电区域和范围，用户的供电线路、用电类别均未发生变化，不应认定为收取的对象发生变化。另部分地区农网维护费计列范围扩大到城市电量，其核价时根据收入基数再确定的电量基础上均摊，符合《2010年税总稽查局对国网公司检查有关问题处理意见的通知》对农维费增值税管理相关要求，虽然部分地区征收的对象扩大了，农维费征收保持原有收入基数，且专款专用，就符合原免税文件的政策目标，应予免税。

2.农村电网维护费支出方面

税务机关认为依据计价格[2002]65号文，农网维护费支出应按该文件执行，农村低压线路损耗按农网改造技术指标12%内据实列支，农电工合理报酬工资总额要低于“两改”前农村电网维护费中规定的额度，农网资产折旧、大修费分别按改造后仍运行的原农村电力资产的5%和1%计算。

实际情况是，部分偏远山区农网改造未全部完成，农网改造建设还在继续，农村低电压线损率远高于12%。农电工合理报酬工资总额以2002年工资为基数，2002年工资水平太低，且当时未缴纳农电人员各项社会保险。农网的折旧、大修费用实际列支远高原农村电力资产的5%和1%。计价格[2002]65号文件是仅用于价格主管部门对当时农村电网维护费的价格测算依据，四川省电力公司严格执行测算确定的农村电网维护费价格标准，但计价格[2002]65号文件不能作为农村电网维护费支出的限定标准，和农村电网维护费免税依据的标准。

二、解决农村电网维护费纳税问题的建议

一是针对农村电网维护费执行中的涉税争议，建议由省发改委和省国税联合出文规范农网维护费管理，从农网维护费定价和税收认定明确相关分歧。

二是建立清算机制，每年对农网维护费的收支和结余报价格主管部门和主管税务机关，由价格主管部门和主管税务机关一同进行清算，对农网维护费收支缺口较大或结余过多的供电企业，在分析原因后，由当地价格主管部门根据实际收支情况及时审核上报或调整提取标准.全年开支后的节余，应依法缴纳增值税。

三是规范县级供电公司农村电网维护费收费政策，由县级供电公司的上级主管单位审核农维费核价资料，再报属地发改委申请核定农村电网维护费价格，在此基础上县级供电公司农电维护费预算安排，尽可能地将“以收定支”原则落实到位，从预算管控角度规避纳税风险。

第三篇：国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知

【发布单位】税务总局 【发布文号】国税发[1999]39号 【发布日期】1999-03-08 【生效日期】1999-03-08 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料

征免增值税管理问题的通知

（国税发〔1999〕39号1999年3月8日）

随着我国饲料工业的发展，饲料的品种和生产特点发生了较大变化，为了支持饲料工业发展，进一步明确和规范饲料的征免增值税范围，加强对饲料免征增值税的管理，现将对《 增值税部分货物征税范围注释》（国税发〔1993〕151号）中饲料注释的修订及饲料免征增值税的管理办法明确如下：

一、饲料指用于动物饲养的产品或其加工品。

本货物的范围包括：

1．单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、油饼、骨粉、鱼粉、饲料级磷配氢钙。

2．混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的掺兑比例不低于95％的饲料。

3．配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。

4．复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素、（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

5．浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。

二、原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业，应凭省级饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明及饲料工业管理部门审核意见，向所在地主管税务机关提出免税申请，经省级国家税务局审核批准后，由企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。

三、本通知自1999年1月1日起执行。此前，各地执行的饲料免税范围与本通知不一致的，可按饲料的销售对象确定征免，即：凡销售给饲料生产企业、饲养单位及个体养殖户的饲料，免征增值税，销售给其他单位的一律征税。

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第四篇：国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复(国税函[2

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2009]324号 【发布日期】2009-06-15 【生效日期】2009-06-15 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复

(国税函[2009]324号)

陕西省国家税务局：?

你局《关于部分饲料产品征免增值税问题的请示》（陕国税发〔2008〕286号）收悉。经研究，批复如下：?

根据《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）及相关文件的规定，单一大宗饲料产品仅限于财税〔2001〕121号文件所列举的糠麸等饲料产品。膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于现行增值税优惠政策所定义的单一大宗饲料产品，应对其照章征收增值税。混合饲料是指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的掺兑比例不低于95%的饲料。添加其他成分的膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉等饲料产品，不符合现行增值税优惠政策有关混合饲料的定义，应对其照章征收增值税。

国家税务总局

二○○九年六月十五日

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第五篇：国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知(国税函[2

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2005]544号 【发布日期】2005-05-27 【生效日期】2005-05-27 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知

(国税函[2005]544号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：?

为加强废旧物资增值税抵扣的管理，堵塞税收漏洞，现将有关问题通知如下：?

一、各级税务机关应严格按照《国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》（国税发〔2004〕60号）规定的免税条件，组织对废旧物资回收经营单位（以下简称回收经营单位）免税资格认定。回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构分别认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。?

二、回收经营单位应提出书面申请，并报送下列资料：?

（1）工商营业执照；?

（2）开户银行许可证；?

（3）经营场所和仓储场地的土地使用证、房屋产权证或租赁合同（复印件）；?

（4）回收经营单位法人代表和财务核算人员的居民身份证（复印件）。?

三、主管税务机关受理申请后应进行实地审核，属实的予以免税资格认定，并在综合征管软件上加载免税标识。?

四、主管税务机关应积极引导回收经营单位，收购城乡居民个人生活废弃物时通过指定的银行或农村信用社等金融机构支付现金。?

五、回收经营单位应严格按照有关规定使用废旧物资收购凭证。回收经营单位收购城乡居民个人（不包括个体经营者）及非经营性单位的废旧物资，可按下列要求自行开具收购凭证：?

1、项目填写齐全、内容真实、不得涂改；?

2、票、物相符，票面金额与支付的货款金额相符；?

3、应按规定全部联次一次性开具，并加盖财务印章或发票专用章；?

4、应逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具；?

5、应如实填写出售人居民身份证号码，收款人应在收购凭证上签署真实姓名；?

6、收购凭证限于回收经营单位在本省、自治区、直辖市内开具；?

省、自治区、直辖市国家税务局可以规定跨市、县开具收购凭证的具体办法。?

六、回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按有关规定设置核算科目，兼营其他应税货物的，应分别核算免税货物和应税货物销售额，未分别核算或不能准确核算的，不得免征增值税；回收经营单位对废旧物资应按大类分别核算，设置废旧物资明细账和实物台账，逐笔记录废旧物资购、销、存情况，在购、销业务记账凭证上附过磅单、验收单、付款凭证和运费凭证。?

七、主管税务机关应加强对回收经营单位的日常管理，回收经营单位必须在纳税申报期按照有关规定如实向税务机关进行申报。?

八、对回收经营单位确有虚开废旧物资发票行为的，除依法处罚外，一律取消其免税资格。?

九、为加强对回收经营单位经营活动的监管，总局决定使用防伪税控废旧物资开票子系统开具废旧物资专用发票，具体实施办法另行通知。?

十、各级税务机关应加强产废企业下脚（废）料销售的监督管理，产废企业（增值税一般纳税人）销售下脚（废）料必须开具增值税专用发票，按规定缴纳增值税。?

十一、各级税务机关应针对用废的生产特点，采用适当的方法对用废企业开展纳税评估，发现异常应及时移送稽查。

国家税务总局

二○○五年五月二十七日

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