第一篇：国家税务总局关于加强民族贸易企业增值税管理的通知(国税函〔2007〕1289号)
【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函〔2007〕1289号 【发布日期】2007-12-24 【生效日期】2007-12-24 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局
国家税务总局关于加强民族贸易企业增值税管理的通知
(国税函〔2007〕1289号)
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?
为加强民族贸易企业（含供销社企业，下同）的增值税管理，根据《财政部 国家税务总局关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点企业生产和经销单位销售的边销茶实行增值税优惠政策的通知》（财税〔2006〕103号）和《财政部 国家税务总局 国家民委关于民族贸易企业增值税有关问题的通知》（财税〔2007〕133号）的规定，现将有关问题明确如下：
一、享受增值税优惠政策的民族贸易企业应同时具备以下条件：
（一）能够分别核算少数民族生产生活用品和其他商品的销售额；
（二）备案前三个月的少数民族生产生活用品累计销售额占企业全部销售额比例（以下简称“累计销售比例”）达到规定标准；
（三）有固定的经营场所。
二、新办企业预计其自经营之日起连续三个月的累计销售比例达到规定标准，同时能够满足上述第一条第（一）、（三）款规定条件的，可备案享受民族贸易企业优惠政策。
三、享受增值税优惠政策的民族贸易企业，应在每月1-7日内提请备案，并向主管税务机关提交以下资料：
（一）《民族贸易企业备案登记表》（附件1）或《新办民族贸易企业备案登记表》（附件2）;
（二）备案前三个月的月销售明细表（新办企业除外）；
（三）主管税务机关要求提供的其他材料。
主管税务机关受理备案后，民族贸易企业即可享受增值税优惠政策，并停止使用增值税专用发票。
主管税务机关应停止向备案企业发售增值税专用发票，同时按规定缴销其结存未用的专用发票。民族贸易企业备案当月的销售额，可全部享受免征增值税优惠政策。
四、对民族贸易企业（不包括本季度内备案的新办企业）实行季度审查制度。主管税务机关应在每季度结束后15个工作日内，对民族贸易企业进行审查。发现有下列情况之一的，取消其免税资格，并对当季销售额（本季度内备案的企业自享受优惠政策之月起到季度末的销售额）全额补征税款，同时不得抵扣进项税额。
（一）未分别核算少数民族生产生活用品和其他商品的销售额；
（二）企业备案前三个月至本季度末，累计销售比例未达到规定标准。
五、新办民族贸易企业自经营之日起满三个月后的次月前15个工作日内，主管税务机关应对其进行首次审查。发现有第四条第（一）款情况，或自开业起累计销售比例未达到规定标准的，取消其免税资格，并对销售额全额补征税款，同时不得抵扣进项税额。
新办企业首次审查通过之后，即为民族贸易企业，应按照第四条规定实行季度审查制度，其中，第四条第（二）款中累计销售比例自开办之日起计算。
六、被取消免税资格的企业，自取消之日起一年内，不得重新备案享受民族贸易企业增值税优惠政策。
对停止享受增值税优惠政策的企业，主管税务机关应允许其重新使用增值税专用发票。
七、享受免征增值税优惠政策的民族贸易企业，要求放弃免税权的，按照《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）规定执行。
本通知自2007年10月1日起执行。
??附件：1.民族贸易企业备案登记表? 2.新办民族贸易企业备案登记表
国家税务总局
二○○七年十二月二十四日
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第二篇：财政部、国家税务总局、国家民委关于民族贸易企业销售货物增值税
【发布单位】财政部、国家税务总局、国家民委 【发布文号】财税〔2007〕133号 【发布日期】2007-09-30 【生效日期】2007-09-30 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局
财政部、国家税务总局、国家民委关于民族贸易企业销售货物增值税有关问题的通知
(财税〔2007〕133号)
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、民（宗）委（厅、局），新疆生产建设兵团财务局、民宗局：
为更好地落实《财政部国家税务总局关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点生产和经销单位经销的边销茶实行增值税优惠政策的通知》（财税[2006]103号，以下简称《通知》）的有关优惠政策，经研究，现就民族贸易县内民族贸易企业免征增值税优惠政策的有关问题明确如下：
一、《通知》中所指的民族贸易企业和供销社企业，是指在民族贸易县内经营少数民族生产生活用品销售额占企业全部销售额一定比例以上的商业企业。
少数民族生产生活用品包括少数民族特需用品和生产生活必需品。其中，少数民族特需用品为《国家民委关于印发少数民族特需用品目录（2001年修订）的通知》（民委发[2001]129号）所列商品；少数民族生产生活必需品的范围由民族贸易县民族工作部门牵头，商同级财政、税务部门确定，并可根据实际情况进行合理调整。
少数民族生产生活用品销售额占企业全部销售额的比例，由民族贸易县民族工作部门商同级财政、税务部门确定，具体不得低于20％。
二、民族贸易县内申请享受增值税优惠政策的商业企业，应向其所在地税务机关提请备案。
三、本通知自2007年1 0月1日起执行。此前不属于本通知规定享受优惠政策的企业，已免的税款不再补征。
财政部 国家税总局 国家民委
二
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第三篇：国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知(国税函[2
【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2005]544号 【发布日期】2005-05-27 【生效日期】2005-05-27 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局
国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知
(国税函[2005]544号)
各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：?
为加强废旧物资增值税抵扣的管理，堵塞税收漏洞，现将有关问题通知如下：?
一、各级税务机关应严格按照《国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》（国税发〔2004〕60号）规定的免税条件，组织对废旧物资回收经营单位（以下简称回收经营单位）免税资格认定。回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构分别认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。?
二、回收经营单位应提出书面申请，并报送下列资料：?
（1）工商营业执照；?
（2）开户银行许可证；?
（3）经营场所和仓储场地的土地使用证、房屋产权证或租赁合同（复印件）；?
（4）回收经营单位法人代表和财务核算人员的居民身份证（复印件）。?
三、主管税务机关受理申请后应进行实地审核，属实的予以免税资格认定，并在综合征管软件上加载免税标识。?
四、主管税务机关应积极引导回收经营单位，收购城乡居民个人生活废弃物时通过指定的银行或农村信用社等金融机构支付现金。?
五、回收经营单位应严格按照有关规定使用废旧物资收购凭证。回收经营单位收购城乡居民个人（不包括个体经营者）及非经营性单位的废旧物资，可按下列要求自行开具收购凭证：?
1、项目填写齐全、内容真实、不得涂改；?
2、票、物相符，票面金额与支付的货款金额相符；?
3、应按规定全部联次一次性开具，并加盖财务印章或发票专用章；?
4、应逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具；?
5、应如实填写出售人居民身份证号码，收款人应在收购凭证上签署真实姓名；?
6、收购凭证限于回收经营单位在本省、自治区、直辖市内开具；?
省、自治区、直辖市国家税务局可以规定跨市、县开具收购凭证的具体办法。?
六、回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按有关规定设置核算科目，兼营其他应税货物的，应分别核算免税货物和应税货物销售额，未分别核算或不能准确核算的，不得免征增值税；回收经营单位对废旧物资应按大类分别核算，设置废旧物资明细账和实物台账，逐笔记录废旧物资购、销、存情况，在购、销业务记账凭证上附过磅单、验收单、付款凭证和运费凭证。?
七、主管税务机关应加强对回收经营单位的日常管理，回收经营单位必须在纳税申报期按照有关规定如实向税务机关进行申报。?
八、对回收经营单位确有虚开废旧物资发票行为的，除依法处罚外，一律取消其免税资格。?
九、为加强对回收经营单位经营活动的监管，总局决定使用防伪税控废旧物资开票子系统开具废旧物资专用发票，具体实施办法另行通知。?
十、各级税务机关应加强产废企业下脚（废）料销售的监督管理，产废企业（增值税一般纳税人）销售下脚（废）料必须开具增值税专用发票，按规定缴纳增值税。?
十一、各级税务机关应针对用废的生产特点，采用适当的方法对用废企业开展纳税评估，发现异常应及时移送稽查。
国家税务总局
二○○五年五月二十七日
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第四篇：国税函[2008]1079号国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知
国家税务总局 特 急
国税函〔2008〕1079号
国家税务总局关于增值税一般纳税人 认定有关问题的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准（以下称新标准），自2009年1月1日起实施。目前，税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：
一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。
二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。
三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
二○○八年十二月三十一日
第五篇：国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知国税函〔2008〕1075号
国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知
国税函〔2008〕1075号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，国家税务总局对增值税一般纳税人和小规模纳税人的纳税申报政策规定进行了调整，现将有关事项通知如下：
一、增值税一般纳税人纳税申报的调整事项
（一）增值税一般纳税人纳税申报办法
1.《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号印发，以下简称《申报办法》）第三条第一款第1项调整为“《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》、《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》和《固定资产进项税额抵扣情况表》”.调整后的《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》见附件1，《增值税纳税申报表附列资料（表一）》见附件2，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》见附件3，《固定资产进项税额抵扣情况表》见附件4，原《增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四）》废止。
2.删除《申报办法》第三条第二款第3项中“及购进废旧物资普通发票”.3.《申报办法》第六条调整为“纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。”
（二）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》 表头说明调整为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。”
（三）《增值税纳税申报表附列资料（表一）》及其填表说明
1.第1、8、15栏均包含机动车销售统一发票数据；
2.第2、9栏“非防伪税控系统开具的增值税专用发票” 不再填写。
（四）《增值税纳税申报表附列资料（表二）》及其填表说明
1.第1-
3、22-
26、35栏均包含机动车销售统一发票和税务机关代开的增值税专用发票数据。
2.第5、28栏项目名称调整为“海关进口增值税专用缴款书”。
辅导期纳税人第5栏填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。
辅导期纳税人第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。
3.第6、29栏项目名称调整为“农产品收购发票或者销售发票”。
4.第8、31栏项目名称调整为“运输费用结算单据”。
辅导期纳税人第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。辅导期纳税人第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。
5.第11栏项目名称调整为“外贸企业进项税额抵扣证明”，其“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。
6.自2009年5月1日起，第7栏“废旧物资发票”不再填写。
7.第9栏“6%征收率”及第10栏“4%征收率”不再填写。
8.第15栏项目名称调整为“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。
9.第21栏增加为“红字专用发票通知单注明的进项税额”.填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额转出”的税额。
10.自2009年5月1日起，第30栏“废旧物资发票”不再填写。
11.第32栏“6%征收率”及第33栏“4%征收率”不再填写。
12.《增值税纳税申报表附列资料（表二）》所称的“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。
13.填表说明第四条第3款“前期认证相符且本期申报抵扣”，调整填写为前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。该项应与第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后数据相等。
14.填表说明第六条第1款“期初已认证相符但未申报抵扣”，调整填写为前期认证相符，但按照税法规定，暂不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票；辅导期纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。
15.填表说明第六条第2款 “本期已认证相符且本期未申报抵扣”，调整填写为本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票，包括外贸企业购进供出口的货物。辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。
16.填表说明第六条第2款 “本期已认证相符且本期未申报抵扣”，调整填写为截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。
17.填表说明第六条第4款调整为“其中：按照税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。
18.填表说明第七条中“代扣代缴税额”项指标的填写依据，调整为《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条。
二、小规模纳税人纳税申报的调整事项
《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》（国税发〔2005〕141号）所附的《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》（以下简称《小规模纳税人申报表》）及其填表说明按以下要求填写：
（一）《小规模纳税人申报表》的“本月数”调整为“本期数”。
《小规模纳税人申报表》填表说明中涉及“本月数”的均改为“本期数”。
（二）《小规模纳税人申报表》第4、5栏不再填写，其对应的填表说明一并取消。调整后的《小规模纳税人申报表》见附件5。
三、纳税人在2009年1月征期仍使用现行增值税纳税申报资料，调整后的增值税纳税申报资料自2009年2月1日启用。
附件：
1.增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）
2.增值税纳税申报表附列资料（表一）
3.增值税纳税申报表附列资料（表二）
4.固定资产进项税额抵扣情况表
5.增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）
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